施工企业缴纳营业税的会计核算

施工企业缴纳营业税的会计核算（共14篇）

篇1：施工企业缴纳营业税的会计核算

施工企业应缴营业税的计税依据是工程结算收入，建筑产品的价格即工程结算收入主要由工程直接费用、间接费用、计划利润、税金及独立费用五个部分组成。

根据《营业税暂行条例》第四条的规定，纳税人提供应税劳务，按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳税额的计算公式为：

应纳税额=营业税×税率

公式中的营业额即工程结算收入由上述五部分组成。根据《营业税税目税率表》的规定，施工企业应缴营业税适用税率为 3%。

例：某施工企业6月向建设单位办理的工程结算单如下：直接材料费00元，直接人工费200000元，施工管理费 60000元，计划利润20000元，税金20000元，

该施工企业应缴营业税=500000×3%=15000元

会计核算如下：

结转工程结算收入时

借：应收账款 500000

贷：工程结算收入 500000

计提营业税时：

借：工程结算税金及附加 15000

贷：应交税金-应交营业税 15000

上缴营业税时

借：应交税金-应交营业税 15000

贷：银行存款 15000

篇2：施工企业缴纳营业税的会计核算

概括地说，只有在深入了解并掌握营业税的相关规定及会计核算程序的基础上，采取行之有效的方法和手段加以准确核算企业应交纳的营业税，才能更好地实现建筑安装企业税后利润最大化的目标，从而更好、更全面地促进建筑安装企业长期稳定发展，使其在激烈的竞争中永立于不败之地。

一、营业税的相关规定简述

营业税是对在中华人民共和国境内提供应税劳务(非销售商品、加工修理、修配等增值税应税劳务)、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就其所取得的营业额征收的一种税。

营业税属于流转税制中的一个主要税种。

为实现营业税的具体征管，国家税务总局对纳税人提供建筑业劳务征收营业税的划分作出明确规定，对符合条件的纳税人，其销售自产货物和提供增值税应税劳务取得的收入征收增值税，提供建筑业劳务取得的收入征收营业税，可以说这是纳税人的义务和义不容辞的责任。

1月1日，国家施行了新的《营业税暂行条例实施细则》。

新《营业税暂行条例实施细则》对一些规定进行了修订，如：对建筑业劳务只有同时销售自产货物的情形需要分别缴纳营业税和增值税外，其他情况下的混合销售行为均应缴纳营业税，并取消了自产货物的范围限定。

同时特别值得注意的是，新《营业税暂行条例实施细则》还规定，纳税人提供建筑业劳务(不含装饰劳务)的，其营业额应当包括工程所用原材料、设备及其他物资和动力价款在内，但不包括建设方提供的设备的价款。

针对以上国家营业税暂行条列的规定，对建筑行业总包方营业税的缴纳产生了很大的影响。

由此，建筑安装企业必须按照营业税的相关规定及会计核算程序，科学合理地核算企业应交纳的营业税。

下面根据建筑安装企业营业税会计核算的实践，对其进行了详细地分析与探讨。

二、建筑安装企业营业税的会计核算

(一)建筑安装企业营业税会计核算的相关理论

首先，纳税人将建筑工程分包给其它单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其它单位的分包款后的余额为营业额。

应纳营业税额计算公式为：应纳营业税额=营业额*税率。

其次，根据新《营业税暂行条例实施细则》第十一条规定，建筑业的总包人不再被规定为分包人的扣缴义务人，建设方与总包方均不再是分包方建筑业营业税的扣缴义务人，分包方应自行于劳务发生地缴纳税款，但总包方可以其取得的全部价款和价外费用扣除其他单位的分包款后的余额为营业额申报纳税。

总的来说，建筑安装企业对于营业税的核算，就应该在熟练掌握营业税及其会计处理的相关理论的基础上，按照上述方法加以核算，以确保核算结果的准确性和可靠性，从而达到建筑安装企业预期目标。

(二)建筑安装企业营业税会计核算的实践

某建筑安装公司承包一项工程，工程总造价为5000 000元，其中将1000 000元土建工程分包给A施工企业。

工程完工时，该建筑安装公司取得工程收入5000 000元。

该建筑安装公司支付A施工企业分包款项后，A施工企业自行于劳务发生地缴纳营业税税款。

篇3：施工企业缴纳营业税的会计核算

一、“一般意义上的妙股”和“股权转让”

从概念上看,“一般意义上的炒股”是指通过股票二级市场,利用买入和卖出股票之间的股价差进行套利的股票买卖行为。

股权转让是指公司股东依法将自己的股份让渡给他人,使他人成为公司股东的民事法律行为。股权转让是一种物权变动行为,股权转让后,股东基于股东地位而对公司所发生的权利义务关系全部同时移转于受让人,受让人因此成为公司的股东,取得股东权。股权转让概念更为宽泛,从外延上包含了股票买卖行为。

从行为目的看,一般意义上“炒股”是一种利用股票买卖价差的套利行为,具有短期性和投机性,股票持有人不会与企业共担经营风险,只会承担股票买卖价差产生的风险。股权转让包括简单的以套利为目的的股票买卖,也包括根据企业经营情况收取利润与企业共担风险的行为。

二、营业税法对“一般意义上的炒股”和“股权转让”的界定

现行营业税法规中没有明确的提出炒股的字样,但是在法规中提出了包含炒股行为的概念界定。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》第十八条规定“条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务,是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务”。该规定对纳税主体的表述从原来的“非金融机构和个人”扩大为“纳税人”。从纳税主体表述的范围看,该次修订不仅金融机构买卖股票需要缴纳营业税,非金融机构也需缴纳营业税,个人是否需要缴纳营业税没有明确。

《财政部、国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第一条规定,“对个人(包括个体工商户及其他个人)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税”。

可见,股票属于有价证券,股票买卖行为属于营业税征税范畴,从公平税负的原则出发,不论是金融机构还是非金融机构包括个人均需就股票买卖行为缴纳营业税。但从当前可执行的情况和个人承担的税负角度出发,个人买卖股票取得的收入暂免征收营业税。

对于股权转让的概念,营业税法规也未明确只是在涉及到股权转让行为时对股权转让进行了相应的简单描述。《国家税务总局关于印发<营业税税目注释(试行稿)>的通知》(国税法[1993]149号)第八条中提到“以无形资产投资入股,参与接受投资方的利润分配、共同承担投资风险的行为,不征收营业税。但转让该项股权,应按本税目征税。”第九条中提到“以不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征营业税。但转让该项股权,应按本税目征税。”这是最早的关于股权转让的营业税法规定。

《财政部、国家税务总局关于股权转让有关营业税问题的通知》(财税[2002]191号)规定“以无形资产、不动产投资入股,参与接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,不征收营业税。对股权转让不征收营业税。”

对以无形资产、不动产投资入股,后又转让的行为从原来的缴纳营业税到后来的不缴纳营业税,一方面是考虑了征收操作上的难度,另一方面在表述中也体现了股权转让过程中所转让的股权是指长期持有的,接受投资方利润分配,共同承担投资风险的行为,有别于炒股的短期行为。

三、妙股和股权转让行为的进一步辨析

一个企业出于行业发展的需求从股票二级市场购买的某上市公司的流通股,不是为了短期内利用股票买入卖出的价格差去获利,而是为了长期持有,并参与接受投资方的利润分配,共同承担接受投资方的风险。当持有该股票一段时间后,这个企业因经营策略或其他方面发生了改变,将该股票抛售,并获得了买卖价差,那么该企业是否应就获得的股票收益缴纳营业税。

从上述关于炒股的相关营业税法规看,该行为在形式上属于纳税人从事买卖有价证券行为,应缴纳营业税。但从股权转让的相关规定看,该行为实质上不应是简单的通常意义上的炒股行为,更应属于股权转让的行为,不应缴纳营业税。实务操作中,让该企业缴税的概率更大。

篇4：运输企业经营方式与营业税的缴纳

交通运输企业以其对外提供的运输劳务取得营业收入，以此作为营业额按照交通运输业缴纳营业税。随着经济的发展，涉及交通运输业的经营形式迅速发展，不同的经营方式，虽然表面上都属交通运输业范畴，但由于其业务本质不同，导致其纳税方式有所区别。

本文以具有普通货物道路运输资格、同时又有货代业务资格的运输企业为例，其可以开展的业务方式主要有：

方式一：运输企业与货主签订运输协议，并与货主结算运输费用，具体的运输业务完全由其自有运输工具完成；

方式二：运输企业与货主签订代理协议，受货主的委托，以货主的名义与其他运输企业签订运输协议，并以货主的名义与其他运输企业结算运费，运输企业向一方或双方收取手续费；

方式三：运输企业与货主签订运输协议，并与货主结算运输费用，具体的运输业务由本企业和其他运输企业共同完成；

对于上述不同的经营方式，因其业务的具体内容不同，其具体的纳税方式甚至是适用税率各有不同。

方式一情况下，运输企业以自有的运输工具承担全部运输业务，以其劳务收入同货主结算并提供运输发票，这是运输企业最基本的也是最为传统的经营方式，这种方式下的纳税行为是以其运输劳务收入为营业额，营业税适用“交通运输业-陆路运输”3%税率。

如：某公司與某钢厂签订铁矿运输合同，运量1万吨，运价100元/吨。

应纳营业税额=100元/吨×1万吨×3%=3万元

方式二情况下，运输企业与货主签订的是代理协议，并且以货主的名义结算运费，以其向一方或双方收取的手续费作为其收入，这种方式无论从形式上还是从本质上看，都是一种代理行为，毫无疑问要以其手续费收入作为营业额，营业税适用“服务业-代理业”5%税率。

如：某公司与某钢厂签订铁矿运输代理合同，运量1万吨，运价100元/吨，按2元/吨收取代理费。

应纳营业税额=2元/吨×1万吨×5%=0.1万元

方式三情况下运输企业参与实际的运输，但由于自身运输条件或运输能力的局限，不得不将所承揽的运输业务的一部分交由其他运输企业共同运输，具体表现为两种形式：联合运输即联运是指两个以上运输企业共同完成货物从发送地点至到达地点所进行的运输业务。联运的特点是一次收费、一票到底。也就是说，货主只对一个运输企业，运输企业根据货主的要求组织两种以上运输方式，完成货物从发送地点至到达地点所进行的一种松散型联合运输形式；另一种是分运业务，是运输企业与货主签订运输协议，承揽这笔运输业务后，由于本身的运力不足或者时间的因素而造成不能在规定的时间内完成运输任务，而分出一部分运输业务由其他运输企业来完成，并且对分出的部分运输业务由运输企业向分运方支付运费，分运方不与货主发生任何关系。

这两种方式本质上是相同的，即由运输企业与货主签订运输合同，并与其他运输企业共同承担运输业务，区别是前一种方式是具体运输形式的联合即铁路与公路、公路与水路的联合，或者是运输区间的分段联合，而后一种形式是两个或多个运输企业对某一运输合同在运量上的划分，不同的表现形式并不影响两者的计税方式。具体说此方式下的计税方式应该按照“交通运输业-陆路运输”3%税率来纳税，使用交通运输发票来作为收取运费用的合法凭据，对于这种经地方税务机关批准使用运输企业发票，按“交通运输业-陆路运输”税目缴纳营业税的单位将承担的运输业务分给其他运输企业并由其统一收取价款的，以其取得的全部收入减去支付给其他运输企业的运费后的余额为营业额。此方面的有关规定只在2003年国家税务总局下发的“货物运输业营业税征收管理试行办法”中对联运业务有明确规定，对分运业务在实际业务中虽然也是参照联运业务执行的，但从文字表述上并没有明确提及，在2008年11月5日国务院第34次常务会议修订通过的中华人民共和国营业税暂行条例第五条第一款中做了明确规定。

但这里在实际执行中会产生一个问题，运输企业将承担的运输业务分给其他运输企业可以差额征税，那在方式三情况下运输企业将承揽的运输业务全部分给其他运输企业，能否按“交通运输业”差额征税，在实际中如何区分这种运输分包业务是按“交通运输业”3%征税还是按“货运代理业”5%征税呢？这里有一个参考标准，运输企业在其承担的运输业务中只要参与了，就可以按交通运输业差额征税（国家对参与的比例没有具体要求），完全没有参与就只能按“服务业”税目中的“代理”项目征税。那如何对所承担的运输业务进行确认？以前基本是以每次从出发点至到达地来确认一项完整的业务，但现在普遍的观点是：纳税人承担运输业务是以合同为基础的，应以所签订的运输合同为确认基础，而运输合同的表现形式有很多样，有以运输量为基本单位签订的，也有以时间为基本单位来签定的，但这并不影响以合同来认定“一项”、“一次”业务的实质。

如：甲公司与某钢厂签订铁矿运输合同，运量1万吨，运价100元/吨，同时与乙公司签订运输合同，将其中0.4万吨铁矿以95元/吨全部交由乙公司运输，乙公司向其开具运输发票。

应纳营业税额=【100元/吨×0.6万吨+（100-95）元/吨×0.4万吨】×3%=1.86万元

运输企业差额纳税按有关规定必须同时符合以下条件：

1．自开票纳税人必须参与该项货物运输业务；

2．运输合作方向自开票纳税人开具货物运输业发票；

3．自开票纳税人必须将其接受的货物运输业发票作为原始计帐凭证，妥善保管、以备税务机关检查。

条件1规定运输企业必须参与运输，但并没有明确比例，我们可以利用这一点降低税负，即如果企业完全不参与运输应按5%缴纳营业税，如果参与运输即使比例很低也可按3%缴纳营业税。

篇5：施工企业缴纳营业税的会计核算

1.在中华人民共和国境内提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税义务人。

解释：

（1）销售不动产是指有偿提供应税劳务、有偿转让无形资产或者有偿销售不动产的行为。有偿，是指取得货币、货物或者其他经济利益。

（2）所销售或者出租的不动产在境内

2.销售不动产是指有偿转让不动产所有权的行为，包括销售建筑物或构筑物和销售其他土地附着物。在销售不动产时连同不动产所占土地的使用权一并转让的行为，比照销售不动产征收营业税。

自2003年1月1日起，以不动产投资入股，参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为，不征营业税。在投资后转让其股权的也不征收营业税。单位或者个人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人，视同发生应税行为按规定征收营业税。

3.销售不动产，税率为5%。

4.销售不动产的计税依据向对方收取的全部价款和价外费用。

5.将不动产无偿赠与他人，由主管税务机关按第9条规定顺序核定营业额。

特殊：个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。

6.纳税人自建自用的房屋不纳税；如纳税人（包括个人自建自用住房销售）将自建的房屋对外销售，其自建行为应按建筑业缴纳营业税，再按销售不动产征收营业税。

7.单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额。

8.单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

9.对于纳税人提供劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，或者视同发生应税行为而无营业额的，税务机关可按下列顺序确定其营业额：

（1）按纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（2）按其他纳税人最近时期发生同类应税行为的平均价格核定；

（3）按公式核定：营业额=营业成本或者工程成本×（1＋成本利润率）÷（1-营业税税率）

10.单位和个人提供应税劳务、转让无形资产和销售不动产时，因受让方违约而从受让方取得的赔偿金收入，应并入营业额中征收营业税。

11.转让企业产权是整体转让企业资产、债权、债务及劳动力的行为，其转让价格不仅仅是由资产价值决定的，与企业销售不动产、转让无形资产的行为完全不同。因此，转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。

12.对保险分业经营改革过程中，综合性保险公司及其子公司将其所拥有的不动产所有权划转过户到因分业而新设立的财产保险公司和人寿保险公司的行为，不征收营业税。

13.转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。

纳税人将不动产或者土地使用权无偿赠送其他单位或者个人的，其纳税义务发生时间为不动产所有权、土地使用权转移的当天。

14.单位和个人出租土地使用权、不动产的营业税纳税地点为土地、不动产所在地。

篇6：房地产企业缴纳营业税问题分析

《中华人民共和国营业税法实施细则》第二十八条规定：纳税人转让土地使用权或者销售不动产，采用预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当天。税法中明确指出了纳税人在转让土地使用权或销售不动产取得预收账款时必须缴纳营业税，营业税的计税依据是实际收到的预收款金额。但新《企业会计准则》及税法并没有对转让土地使用权或销售不动产预收款计征营业税和企业所得税的会计处理进行明确。

目前房地产企业结合实际核算营业税的方法，按预收账款科目当期的发生额计提“营业税金及附加”，即

借“营业税金及附加”，贷“应交税费——应交营业税、城市维护建设税、教育费附加”等，实际缴纳税款时，借“应交税费——应交营业税、城市维护建设税、教育费附加”，贷“银行存款”。

终了，对达到收入确认条件的“预收账款”转入当年销售收入，并将已缴纳的税金转入本年利润，反映在利润表的营业税金及附加栏，就是借“本年利润”，贷“营业税金及附加”，同时对未达到收入确认条件的预收账款，反映在资产负债表“预收账款”的期末余额里，对此部分计提的税金在编制报表时，笔者认为应并入其他流动资产反映，对此部分已缴纳的税金则反映在应交税费栏，用负数表示。

房地产企业预缴所得税会计处理

《国家税务总局关于房地产开发业务征收企业所得税问题的通知》（国税发[2006]31号），关于未完工开发产品的税务处理问题中明确：开发企业开发、建造的住宅、商业用房以及其他建筑物、附着物、配套设施等开发产品，在其未完工前采取预售方式销售的，其预售收入先按预计计税毛利率分季（或月）计算出当期毛利额，扣除相关的期间费用、营业税金及附加后再计入当期应纳税所得额，待开发产品结算计税成本后再行调整。

篇7：施工企业缴纳营业税的会计核算

从税法规定看，新税法扩大了炒股缴纳营业税的范围

原《营业税暂行条例实施细则》第三条规定：非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。”由此可见，在1994年1月1日到2008年12月31日原《营业税暂行条例》及实施细则执行期间，非金融企业炒股是不需要缴纳营业税的。

但从2009年1月1日起，现行《营业税暂行条例》及其实施细则开始执行。其中《营业税暂行条例》第五条规定：“纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：„(四)外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额;”《营业税暂行条例实施细则》第十八条规定：“条例第五条第(四)项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。”此处的纳税人未明确界定为金融企业、非金融企业亦或个人，对非金融企业炒股是否缴纳营业税未作明确规定。笔者认为，这需要从理论角度进行分析。

从理论角度来看，非金融企业炒股应缴营业税

税收公平原则是税收最高原则之一，它指具有相等纳税能力者应负担相等的税收，不同纳税能力者应负担不同的税收。现代各国的税收法律关系中，所有纳税人的地位都是平等的，因此，税收负担在国民之间的分配也必须公平合理。就营业税(包括其他流转税如增值税)相关法律之规定及其征收原理而言，流转税系对流转环节征税，是以流转行为的性质为基础判断应否纳税，而与实施该等行为的企业性质无必然关联。只要存在着营业税法律规定之应税行为，无论实施该等行为之企业的性质为何，该企业均应就其行为所取得的对价缴纳营业税，除非税法另行给予明文的减免优惠。根据《营业税税目注释(试行稿)》(国税发[1993]149号)的相关规定，金融保险业，是指经营金融、保险的业务，其中金融包括金融商品转让(转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为)。狭义的有价证券包括股票和债券，因此买卖股票属于金融业的纳税范围。

在一般的情况下，金融保险业营业税征税范围中的贷款、融资租赁、金融商品转让、保险等业务，是由特定的机构或者企业去做的，也就是由银行或者非银行金融机构去做的，但是现在的情形是，越来越多的非金融企业有投资业务了，有些就是在二级市场买卖股票、债券等。根据税收公平原则，为了平衡金融机构和一般企业买卖金融商品的营业税税负，现行《营业税暂行条例实施细则》将金融商品买卖的营业税征税范围扩大到了所有的企业单位。事实上，根据《营业税暂行条例》，非但企业炒股所得应当缴纳营业税，个人炒股所得同样具有营业税的纳税义务。但国家基于特定历史条件的某种考量，财政部、国家税务总局《关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》(财税[2009]111号)第一条规定：“对个人(包括个体工商户及其他个人，下同)从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。”这也就是给予个人炒股予以免税的优惠。而“暂免征收营业税”的表述，显然是以应当征收为前提条件，在应当征收的前提下，在特定时期专门给予免税的优惠。

总结：参照金融企业的方式申报缴纳营业税

通过上述分析可以清楚地看到，非金融企业炒股要缴纳营业税，那么在操作过程中如何确定计税依据呢?

原来对于金融机构的政策是同一大类的以1年为单位进行正负差抵补，年末仍为负数的可以申请退税。但是对于非金融企业来说，如何进行处理和操作，现在还没有一个明确的规定，可以参照金融企业的税收政策执行。根据国家税务总局《关于印发<金融保险业营业税申报管理办法>的通知》(国税发[2002]9号)第十四条及《财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知》(财税[2003]16号)第三条第(九)项之规定，金融机构买卖金融商品的营业税征管，实际上是以一个会计内的汇总所得确定计税营业额的，若一个会计内出现亏损，则无须缴纳营业税，但亏损不得结转到下一会计;只有一个会计内整体出现赢利，方就该等赢利予以征收营业税。因此，非金融企业买卖股票可在同一会计末，将不同纳税期出现的正差和负差按同一会计汇总的方式计算并缴纳营业税，如果汇总计算应缴的营业税税额小于本年已缴纳的营业税税额，可以向税务机关申请办理退税，但不得将一个会计内汇总后仍为负差的部分结转下一个会计。

篇8：施工企业缴纳营业税的会计核算

一、“三险”的缴纳比例

“三险”的领取方式各不相同, 有按月领取, 有据实报销, 也有根据职工本人具体情况, 如失业期限等领取。这里, 我们分别就养老保险、医疗保险和失业保险的缴纳与领取说明如下:

(一) 养老保险费的缴纳及领取

1、养老保险费的缴纳

我国养老保险费由国家、单位和个人三方共同承担, 养老保险缴费比例是结合个人工资、单位职工总工资和国家社会统筹资金的比例确定。其中, 用人单位缴纳20%, 职工个人缴纳8%, 上缴养老保险费用的基数是按照上年职工月平均工资来计算。单位劳动人事部门计算出每月职工应缴纳的养老保险费后, 将计算结果交由单位财务部门代办, 财务部门连同职工应缴纳的养老保险费一并交到当地劳动人事部门社会保险处。

2、养老保险费领取数额的计算

养老保险应尽量连续缴纳, 这样对被保险人有利, 根据有关文件规定, 连续并累计缴纳养老保险金15年以上的, 其养老金计算基数为职工退休年份的前一年的社会平均工资的20%, 而凡单位或被保险人间断缴纳基本养老保险费的 (失业人员领取失业保险金期间或按有关规定不缴费的人员除外) , 且被保险人符合国家规定的养老条件, 在计算养老金时, 其基础养老金的计算基数, 为退休年份的前一年减去其累计间断的缴费时间得到的年份社会平均工资的20%, (累计间断的缴费时间, 按每满12个月为一个间断缴费年度计算, 不满12个月不计算) 。

[例1]退休职工老李2020年正式办理退休手续, 正常情况下, 老李基础养老金是2019年的社会平均工资×20%。经查, 老李在退休之前养老保险缴纳中断了30个月, 也就是中断了2.5年, 按2年算, 老李的基础养老金就是2017年社会平均工资×20%

基本养老金的计算公式如下:

当然, 养老保险费的缴纳并不是越好。

社会养老保险缴费数额是按照上一年当地职工月平均工资作为缴费基数, 下限为上一年职工月平均工资的60%, 上限为上一年职工月平均工资的300%。在限额范围外, 无论多交还是少交, 都是不允许的。然而, 对于普通员工来说, 选择交纳上限和交纳下限哪个更划算呢?当然衡量这个为问题的标准就是退休后实际能领到的养老金的多少。

单位职工法定退休年龄为:男职工60岁;从事管理和科研工作的女职工55岁;从事生产和工勤辅助工作的女职工50岁。根据最新的养老金计算办法, 退休职工必须缴满15年才能领取养老金, 职工退休时的养老金由两部分组成。

养老金=基础养老金+个人账户养老金

个人账户养老金=个人账户储存额÷计发月数 (计发月数根据退休年龄和当时的人口平均寿命来确定) 。之前是统一的120个月, 目前50岁为195个月、55岁为170个月、60岁为139个月。

基础养老金=上年度在岗职工月平均工资 (1+本人指数化月平均缴费指数) ÷2×缴费年限×1%

(二) 医疗保险的缴纳与报销

1、职工医疗保险的缴纳与报销

根据职工医疗保险费缴纳比例规定, 职工医疗保险费缴纳是:单位缴纳9%, 职工个人缴纳2% (一般从职工工资中扣缴) , 另付10元大病医疗保险费。也就是说, 职工单位每月给职工交的医疗保险是9%, 职工个人每月交的医疗保险大概是2%外加10块钱的大病统筹, 这个大病统筹只用于职工住院费用的报销, 而那11%里的缴费, 国家每个月会往职工的医保账户上打属于职工自己的2%, 如果职工每个月按照1189元的最低基数交社保。那么, 1189×2%=23.78元就是国家每个月打给职工个人的钱, 这个钱职工可以积累起来直接刷卡去买药或者看门诊, 剩下的9%国家算到医疗统筹基金里。

[例2]已知, 某统筹地区的起付标准为800元, 最高支付限额为25000元, 统筹基金支付范围内个人负担比例为10%, 乙类药品个人先负担20%。假定该市某一职工小王一次住院发生医疗费用30000元, 其中, 药品费用10000元, 6000元为使用甲类药品的费用, 3000元为使用乙类药品的费用, 1000元为非《基本医疗保险药品目录》内的药品费用。试问职工小王的医疗费用如何报销?

(1) 职工首先个人自付的乙类药品的费用为:3000×20%=600元。另外, 自付非《基本医疗保险药品目录》药品费用:1000元。

(2) 甲类药品6000元、乙类药品费用在个人自费后余下的2200元与其他医药费用一并共28400元, 纳入统筹基金支付范围, 按基本医疗保险的规定支付起付标准以上费用为27600元, 统筹基金按例支付:起付线以下由个人自付或个人账户支付:800元。起付线以上由统筹基金支付:27600×90%=24840元, 个人自付:27600×10%=2760元。

根据以上计算, 职工小王发生的30000元住院医疗费用中, 个人负担和个人账户支付总额为:1000+600+800+2760=5160元, 统筹基金支付为24840元。

(三) 失业保险费的缴纳与领取

所有企业单位、事业单位及其职工必须依法缴纳失业保险费, 职工失业保险费的缴纳比例为:用人单位缴纳2%, 个人缴1%。

1、失业保险金标准的计算

失业人员第1个月至第12个月领取的失业保险金标准, 根据其缴纳失业保险费的年限确定;第13个月至第24个月领取的失业保险金标准, 为其第1个月至第12个月领取标准的80%。

失业人员领取的失业保险金标准应当低于本市当年最低工资标准、高于本市当年城镇居民最低生活保障标准。

2、领取失业保险金期限的计算

失业人员领取失业保险金的期限, 根据其失业前累计缴纳失业保险费的年限 (扣除已领取失业保险金的缴纳失业保险费年限) 计算。

累计缴纳失业保险费满1年不满2年的, 领取失业保险金的期限为2个月;累计缴纳失业保险费年限每增加1年, 期限增加2个月。累计缴纳失业保险费满1年不满5年的, 期限最长为12个月;累计缴纳失业保险费满5年不满10年的, 期限最长为18个月;累计缴纳失业保险费10年以上的, 期限最长为24个月。

3、领取失业保险金的程序:

第一步, 在当地的社保局办理失业报备。办理方是公司, 在与职工解除劳动合同的前15天到缴纳失业保险的社保局办理;事业单位一般没用。

第二步, 办理领取失业金的条件有三:一是, 公司自愿缴纳失业保险金的时间超过一年;二是, 失业不是个人原因造成, 在这之前办理了失业登记;三是有再就业要求;四是个人愿意接受关于再就业的培训。

第三步, 用人单位需要向社保局递交相关材料, 方可办理失业报备:解聘通知书、失业证明 (4联) 、失业登记表 (2份) 公司致社保局例行公文, 以上均要求出具社保局统一格式的材料。

第四, 社保局对失业金领取资格的审查。审查合格之后, 失业人员要参加再就业培训, 领取失业金, 办理下岗证。领取时间是这样规定的:交一年可领取三个月, 在此基础上每多交一年可多领取两个月。关于失业期间的医疗保险, 在领取失业保险金的期间, 可以报销六成到八成的医药费。

最后, 失业人员个人办理后续手续。即失业人员到社保局去提交一些文件材料, 办理完毕, 领取失业保险金。

二、“三险”缴纳的会计核算

根据有关规定, 单位缴纳“三险”与职工缴纳部分是同时进行的, 由单位会计部门代扣职工缴纳部分后, 一并交予社会劳动保险部门。其中, 单位缴纳部分, 是按上年本单位职工月平均工资为基数, 按现行规定比例计算缴纳, 按职工所在地点, 即工资用途分别计入“生产成本”、“制造费用”、“管理费用”等有关科目, 并增加“应付职工薪酬”的三个二级科目:“养老保险费”、“医疗保险费”和“失业保险费”。

摘要：本文根据我国劳动保险规定, 结合有关会计制度规定, 对单位“五险”的计算与缴纳比例及会计核算方法逐一说明, 旨在帮助会计人员做好劳动保险费的会计核算。

篇9：企业炒股是否应缴纳营业税

一、新旧营业税暂行条例及实施细则对比

《中华人民共和国营业税暂行条例〔1993〕》（以下简称旧条例）第五条第（五项）外汇、有价证券、期货买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额。

《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔1993〕》（以下简称旧细则）第三条对条例第五条第（五）项进行了具体规定，规定中明确：第五条第（五）项所称外汇、有价证券、期货买卖业务，是指金融机构（包括银行和非银行金融机构）从事的外汇、有价证券、期货买卖业务。非金融机构和个人买卖外汇、有价证券或期货，不征收营业税。

从上述条例及实施细则可以看出，旧条例及细则实施期间，金融企业炒股需缴纳营业税，但非金融企业炒股是不需缴纳营业税的。

新的实施细则，即《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔2009〕》（以下简称新细则）不再区分金融企业和非金融企业和个人，所有从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务的纳税人均应缴纳营业税。新实施细则第十八条规定，条例第五条第（四）项所称外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，是指纳税人从事的外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务。这就意味着，新条例及细则和旧条例及细则相比，扩大了转让金融商品的纳税人范围，把非金融机构和个人也纳入了征税范围。具体依据主要是：《中华人民共和国营业税暂行条例〔2009〕》第一条：在中华人民共和国境内提供本条例规定的劳务、转让无形资产或者销售不动产的单位和个人，为营业税的纳税人，应当依照本条例缴纳营业税;《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则〔2009〕》第九条：条例第一条所称单位，是指企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位。条例第一条所称个人，是指个体工商户和其他个人。

随后，《财政部国家税务总局关于个人金融商品买卖等营业税若干免税政策的通知》（财税〔2009〕111号）规定，对个人（包括个体工商户及其他个人）从事外汇、有价证券、非货物期货和其他金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税。

从新条例及实施细则分析我们知道，从新条例及细则实施开始，所有企业，不论是金融企业还非金融企业，进行金融商品买卖业务都应该缴纳营业税。

二、企业“炒股”与“股权转让”的区别

企业“炒股”，是指股票转让行为而非股权转让。一般情况下，股票买卖与股权转让的区别主要在于转让对象是特定的还是不特定的。对于股票交易时没有特定对象的股票转让行为，属于股票买卖行为;对于股票交易时已确定特定对象的股票转让行为，属于股权转让行为。股票买卖以获取利差为目的，它属于金融业范围，因此被纳入营业税的征税范围。对这点，《关于印发〈金融保险业营业税申报管理办法〉的通知》（国税发〔2002〕9号）已作出规定，“金融商品转让，是指转让外汇、有价证券或非货物期货的所有权的行为。包括：股票转让、债券转让、外汇转让、其他金融商品转让”。股票属于有价证券，被列入营业税中金融商品的范围。

因股权不是能够在市场上流通的有价证券，只有在特殊的情况下履行民法上规定的一系列要件，才能转让。股权转让不属于金融业范围，因此，股权转让行为不属于营业税的征税范围。对此，《国家税务总局关于股权转让不征收营业税的通知》（国税函〔2000〕961号）和《关于股权转让有关营业税问题的通知》（财税〔2002〕191号）都作出了规定。

三、企业炒股缴纳营业税的规定符合目前经济金融形势发展需要

经济基础决定上层建筑，上层建筑反过来作用于经济基础。经济决定税法，税法又反作用于经济，这是一条必须遵循的客观规律。

随着中国经济的快速发展，我国的股票市场逐步成熟与壮大起来。在个人股民不断增加的情况下，很多企业因为逐利或资金管理的需要，也加入到炒股的队伍中来。在2008年以前，非金融企业充分享受了股市发展过程中因炒股“免征营业税”带来的成果，也充分经历了股市动荡过程中带来的风险。因企业资金庞大的特点，企业炒股行为不但扩大了股票市场的风险，同时也反过来对经济发展产生不稳定的因素。随着中国金融体系的国际化进程加快，深化金融体制改革成为必然。有序、健康的资本市场，需要规范盲目逐利行为，需要保证资金的安全。因此，通过将企业炒股行为纳入到营业税征税范围，一方面控制本国企业资金对股市的影响，另一方面控制国外热钱对我国股市的影响。通过税制体系的完善反过来作用于经济体系是当前经济金融形势发展的必然。

四、企业炒股缴纳营业税符合“公平税负”的原则

纵观东西方税法，税收法制建设中“公平税负”原则都是非常重要的。所谓公平税负，就是以税收负担的公正、平等为目标的税收制度准则。“公平税负”原则包括两个方面：一是立法公平，二是执法公平。立法公平是起点，没有立法公平，就没有税收公平。这里的公平，是指相对的公平。

我们知道，在资本市场早期，金融商品转让业务一般是由特定的机构或者企业去做的，也就是由银行或者非银行金融机构去做的，所以当时的营业税条例规定：金融企业进行金融商品转让需要缴纳营业税。而当前的资本市场已经变化，越来越多的企业有投资业务了，有些就是在二级市场买卖股票及债券，并且不排除某些企业在市场行情向好的情况下以炒股谋利作为主要收入来源。原营业税条例及实施细则的规定存在税负不公平的地方就显现出来：（1）从纳税地位看，金融企业与非金融企业同样作为资本市场参与者，在股市中权利义务是平等的;（2）从赋税分配看，金融企业与非金融企业在股市中获取盈利的机会是相同的，都是受股市及投资对象经营情况的影响，两者都不能自己创造利润。既然两者处于平等地位，在原营业税条例中却被赋予不同的纳税义务，无疑这种税制体系不符合“公平税负”的原则。新条例及细则通过对这一点进行修改完善，真正体现了“公平税负”的立法原则。

篇10：施工企业缴纳营业税的会计核算

『发布日期』

问：我是营改增纳税人，企业所得税一直是在地税缴纳，现在营业税改征增值税后，企业所得税是否也需要调整在国税缴纳？

答：不需要。深圳市实施“营该增”试点后，由国家税务局、地方税务局各自管理的企业所得税纳税人不作调整，对于新增的企业所得税纳税人，应缴纳增值税的企业，其企业所得税由国家税务局管理；应缴纳营业税的企业，其企业所得税由地方税务局管理。

相关具体问题明确如下：

（一）深圳市企业向非居民企业支付《中华人民共和国企业所得税法》第三条第三款规定的所得的，该项所得应扣缴的企业所得税的征管，分别由支付该项所得的深圳市企业的所得税主管国家税务局或地方税务局负责。除此规定的情形外，不缴纳企业所得税的深圳市单位，其发生的企业所得税源泉扣缴管理工作由深圳市国家税务局负责。

深圳市外国企业常驻代表机构、在深圳市内设立机构、场所的其他非居民企业的所得税由深圳市国家税务局负责征管。

（二）跨区经营汇总纳税企业，其分支机构企业所得税的征管部门应与总机构企业所得税征管部门相一致。

（三）按税法规定免缴流转税的企业，按其免缴的流转税税种确定企业所得税征管归属；既不缴纳增值税也不缴纳营业税的企业，其企业所得税暂由地方税务局管理。

篇11：施工企业缴纳营业税的会计核算

(一)营业成本的构成要素

成本是指费用中能够予以对象化的部分。物业管理企业的营业成本，是指物业管理企业在从事物业管理活动中，为物业产权人、使用人提供维修管理和服务所发生的各项直接支出，包括直接人工费、直接材料费和间接费用等。

直接人工费是直接从事物业管理活动人员的工资及职工福利费等。

直接材料费是物业管理企业在物业管理活动中直接消耗的各种材料、辅助材料、燃料和动力、机械配件、零件、低值易耗品和包装物等。

间接费用是物业管理企业所属物业管理单位管理人员的工资、职工福利费、固定资产折旧费及修理费、水电费、取暖费、办公费、差旅费、邮电通讯费、交通运输费、租赁费、财产保险费、劳动保护费、保安费、绿化维护费、低值易耗品摊销及其他费用等。实行一级成本核算的企业，可不设间接费用，有关支出直接计入管理费用。

篇12：哪些情况下营业税按差额缴纳

2012-2-8 8:49 转自互联网 【大 中 小】【打印】【我要纠错】

营业税属于传统商品劳务税，一般以营业额全额为计税依据，税额不受成本、费用高低影响。《营业税暂行条例》第五条规定，纳税人的营业额为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产收取的全部价款和价外费用。但是，下列情形除外：

（一）纳税人将承揽的运输业务分给其他单位或者个人的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位或者个人的运输费用后的余额为营业额；

（二）纳税人从事旅游业务的，以其取得的全部价款和价外费用扣除替旅游者支付给其他单位或者个人的住宿费、餐费、交通费、旅游景点门票和支付给其他接团旅游企业的旅游费后的余额为营业额；

（三）纳税人将建筑工程分包给其他单位的，以其取得的全部价款和价外费用扣除其支付给其他单位的分包款后的余额为营业额；

（四）外汇、有价证券、期货等金融商品买卖业务，以卖出价减去买入价后的余额为营业额；

（五）国务院财政、税务主管部门规定的其他情形。

营业税按差额征税的其他情形，据笔者初步统计，截至目前国务院财税主管部门正列举的有以下八种情形。

（一）《关于营业税若干政策的通知》（财税[2003]16号）规定，单位和个人销售或转让其购置的不动产或受让的土地使用权，以全部收入减去不动产或土地使用权的购置或受让原价后的余额为营业额；单位和个人销售或转让抵债所得的不动产、土地使用权的，以全部收入减去抵债时该项不动产或土地使用权作价后的余额为营业额。

（二）《关于代理业营业税计税依据确定问题的批复》（国税函[2007]908号）规定，纳税人从事代理业务，应以其向委托人收取的全部价款和价外费用减除现行税收政策规定的可扣除部分后的余额为计税营业额。纳税人从事代理业务，应凭以下凭证作为差额征收营业税的扣除凭证：营业额减除项目发生在境内的，该减除项目支付款项凭证必须是发票或其他合法有效凭证；支付给境外的，该减除项目支付款项凭证必须是外汇付汇凭证、外方公司的签收单据或出具的公证证明。

（三）《关于中国移动通信集团公司中国联合通信股份有限公司与中国扶贫基金会合作项目有关营业税政策的通知》（财税[2008]34号）规定，自2008年4月1日起，对中国移动通信集团公司、中国联合通信股份有限公司通过手机特服号10699999为中国扶贫基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国扶贫基金会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。

（四）《关于中国绿化基金会和中国社会工作协会短信捐款营业税政策的通知》（财税[2009]129号）规定，自2009年11月1日起，为支持社会公益事业发展，对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信集团有限公司、中国电信股份有限公司通过手机特服号10699969和10699919分别为中国绿化基

金会和中国社会工作协会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国绿化基金会和中国社会工作协会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。

（五）《关于教育部考试中心及其直属单位与其他单位合作开展考试有关营业税问题的通知》（国税函[2009]752号）规定，教育部考试中心及其直属单位与行业主管部门（或协会）、海外教育考试机构和各省级教育机构合作开展考试的业务，实质是从事代理业务，按照现行营业税政策规定，教育部考试中心及其直属单位应以其全部收入减去支付给合作单位的合作费后的余额为营业额，按照“服务业-代理业”税目依5%的税率计算缴纳营业税。

（六）《关于中国移动等通信公司与中国红十字基金会中国宋庆龄基金会合作项目营业税政策的通知》（财税[2011]56号）规定，自2011年9月1日起，为支持社会公益事业发展，对中国移动通信集团公司、中国联合网络通信有限公司、中国电信集团公司通过手机特服10699990和10699998分别为中国红十字基金会和中国宋庆龄基金会接受捐款业务，以全部收入减去支付给中国红十字基金会和中国宋庆龄基金会的价款后的余额为营业额，计算征收营业税。

（七）《关于调整个人住房转让营业税政策的通知》（财税[2011]12号）规定，个人将购买超过5年（含5年）的非普通住房对外销售的，按照其销售收入减去购买房屋的价款后的差额征收营业税。

（八）《关于铁路运输企业之间合作完成运输业务有关营业税问题的公告》（国家税务总局公告2011年第52号）规定，合资铁路运输公司、股改铁路运输企业和其他铁路运输企业相互之间合作完成运输业务，承运人应以取得的全部价款和价外费用扣除支付给其他合作运输方的运输费用后的余额为营业额，以《铁路运输企业提供服务清算票据》为营业额扣除凭证，计算缴纳营业税。

对于上述营业税按差额征税的几种情形，纳税人需要特别注意的是，纳税人必须取得符合规定的合法有效扣除凭证。条例第六条规定，纳税人按照本条例第五条规定扣除有关项目，取得的凭证不符合法律、行政法规或者国务院税务主管部门有关规定的，该项目金额不得扣除。《营业税暂行条例实施细则》第十九条规定，条例第六条所称符合国务院税务主管部门有关规定的凭证，是指：

（一）支付给境内单位或者个人的款项，且该单位或者个人发生的行为属于营业税或者增值税征收范围的，以该单位或者个人开具的发票为合法有效凭证；

（二）支付的行政事业性收费或者政府性基金，以开具的财政票据为合法有效凭证；

（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑义的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明；

篇13：施工企业缴纳营业税的会计核算

一、合同变更、索赔收入确认对施工企业经营成果的影响

武汉天兴洲长江大桥由中铁大桥局武汉天兴洲长江大桥工程指挥部总承包, 由中铁大桥局所属三、五公司组建的项目部施工。武汉天兴洲长江大桥钢梁架设项目, 由于施工方案和设计的变更, 天兴洲长江大桥项目的业主已基本确认尚未计价的变更收入为2.2亿元。三、五公司项目部实际成本中已包含了钢梁架设变更发生的成本近2亿元。

《建造合同准则》对收入和费用有这样的解释:建造合同的施工期较长, 通常要跨越一个会计年度。为了及时反映各年度的经营成果和财务状况, 一般情况下, 不能等到合同工程完工时才确认收入和费用, 而应按照权责发生制的要求, 遵循配比原则, 在合同实施过程中, 按照一定的方法, 合理确认各年的收入和费用。

按大桥局集团公司关于执行《建造合同准则》的要求 (用计价收入测算完工百分比) , 钢梁架设虽已完成了实质性变更, 但业主尚未计量, 因此出于谨慎性原则, 对钢梁架设的变更收入目前还不能确认。所以三、五公司项目部在预计合同总收入时不能包含这部分变更收入2.2亿元, 当期会计核算中也不能确认这部分营业收入。实际上三、五公司项目部的实际成本中已包含了钢梁架设变更发生的成本近2亿元。三、五公司项目部当期的财务报表就要反映近2亿元的巨额亏损。当后期业主计量了这部分变更收入2.2亿元后, 三、五公司项目部后期的财务报表将反映2.2亿元的大幅盈利。这样处理的结果使财务报表不能真实反映项目施工过程中的经营成果。

实务中采取了变通的做法:按原合同工程量和合同单价测算预计合同总收入和合同总成本, 不考虑因变更事项影响收入和成本的因素, 这样可以比较真实反映项目部的经营成果。当然, 如果完全按照《建造合同准则》的规定进行会计核算, 则不会出现这种问题。

二、现行核算方式对施工企业财务状况的影响

“工程施工”科目余额和“工程结算”科目余额一般情况下是不相等的, 这就涉及这部分差额在财务报表如何反映的问题。“工程施工”科目余额大于“工程结算”科目余额部分, 反映的是企业已完工、业主尚未计价的项目。实务中, 这部分差额包含三部分内容:合同内施工企业已完工, 业主尚未计价;施工企业已完成的变更、索赔项目, 业主已确认但尚未计价;施工企业的挂账潜亏。对于前两部分, 在财务报表上反映的结果就是将要确认的收入虚计为资产, 即虚增了资产。对于第三部分, 在测算合同总收入和合同总成本时如果能够直接确认为亏损, 则应将预计损失确认为当期费用。

三、工程价款与实际成本配比问题

关于工程价款, 《建造合同准则》只要求披露各项合同已办理结算的价款金额, 合同收入应以收到或应收的工程价款计量。所以, “工程价款”只是施工企业收入 (“工程结算”科目) 计量的基础, 不是施工企业主营业务收入确认的依据。

《建造合同准则》规定:在资产负债表日, 建造合同的结果能够可靠估计的, 应当根据完工百分比法确认合同收入和合同费用。完工百分比法, 是指根据合同完工进度确认收入与费用的方法。采用累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定合同完工进度。从这也可以看出实际成本是主营业务收入确认的基础。

所以不管是从准则原意理解, 还是从会计核算来看, 工程价款与实际成本都不是配比的。

篇14：企业税与个税缴纳

企业税

征收税种

作为一个奉行自由市场的资本主义经济体系的地区，香港的税收也十分的简单，主要是对企业的利润和不动产进行征税。

香港税法要求凡在当地从事经营活动的对象均需缴纳利润税，且征税对象无居民或非居民的分别。一般在香港以外地区赚取的所得免予征税，而就在香港经营的金融机构来说，其海外来源的利息所得视作应在香港纳税的所得。纳税年度为一段12个月的期间，起始于4月1日并结束于次年的3月31日。在一个纳税年度内结束的会计年度期间一个纳税人所挣得的利润，将视作该纳税人在这一纳税年度的利润。企业所适用的利润税率为16.5%，除此以外的所有纳税人都适用15%的税率。在确定利润税的征税方面，香港还对非居民人士应视为在香港经营行业、专业或业务的收入做出了明确的规定，其中包括因在香港上映或使用电影或电视片胶卷或纪录带，任何录音，或任何与该等胶卷、纪录带或录音有关的宣传资料而应收的使用费；因有人在香港使用或有权使用专利权、设计、商标、版权、秘方或其它类似性质的财产而应收的使用费；因有人在香港使用或有权使用专利权、设计、商标、版权、秘方或其它类似性质的财产而应收的使用费，但若支付人可在香港就此索取税收扣除资格；以及因有人在香港使用或有权使用动产，而收取或计提的租赁费、租金或其它类似收费款项。不过前三种情况下的应税利润，在满足了税务局没有在香港进行交易、就职或经商的个人在任一时期全部或部分拥有相关知识产权的条件下，减免为非居民个人该部分收入应纳税额的30%，但如若不满足上述条件则按非居民个人该部分应纳税所得额的全额计税。

除利润税以外，香港还对位于香港的任何土地或建筑按15%的标准税率在其应税净值的基础上征收资产税。应税净值为应付给土地或建筑所有者的租金减去未付租金、所有者所付的差饷以及扣除上述两项后的应税价值的20%，但任何由所有者作为住所占用的建筑免予征税。

应税所得的确认

香港在对应税所得的确认方面仅准许扣除在计税期间内生产可纳税利润时发生的营业支出，下列类别的支出适用特别规定。

用于生产可纳税利润的特定资产上发生合格资本支出的纳税企业可以取得资本免税额，该免税额可分类为工业建筑物免税额、商业建筑物免税额、装备和机器的折旧免税额、以及翻新免税额。工业建筑物免税额是基于合格交易所使用的工业建筑物或构筑物在建造时所发生的资本支出，于该资本支出所在的课税年度所给予的20%期初免税额，并且将于以后每年就该笔资本支出（在直线折旧法的基础上）给予4%的附加免税额。商业建筑免税额是针对任何非工业建筑物或构筑物，如用于经营行业、专业或业务或作为存货的建筑物，对这类建筑物在建造过程中发生的资本支出给予每年4%的免税额。给予装备和机器的折旧免税额以期初免税额和年度免税额的形式体现。由装备和机器的取得而发生的资本支出，在支付的课税年度当年给予60%的期初免税额。年免税额以各类装备和机器的递减价值为基础（“资金联合组”）。资金联合组由所有使用同一折旧率的装备或机器物品组成。现在或曾经所有且用于生产可纳税利润为资产有资格进行扣除的唯一必须条件。年免税额等于资金联合组的递减价值乘以适当的折旧率，现为10%、20%或30%每年。翻新免税额是自1 998年4月1日起开始推行的一项特殊免税额，使得纳税人可以于一个五年的期间中每年扣除翻新支出的20%。对于工业建筑物及装备和机器需注意的是，其期初免税额和减记免税额在该支出发生以及资产投入使用的期间内都适用（并非只是期初免税额）。

企业所有待销存货都应按成本或市场价值的较低者计价。可接受的计价方法包括先进先出法和平均成本法，但不包括后进先出法、基本存量法或重置价值。“市场价值”一词通常指可变现价值。

而企业发生的亏损可以无限向后结转与同一实体将来的任何可纳税利润相抵销。然而，税务条例中的反避税条款限制进行利用此亏损来获取税收利益唯一或主要目的的股权变更。亏损不得向前退结。

个税缴纳

在香港，除利润税和不动产税之外对个人征收的主要税种为薪俸税，作为对个人所得征税的税种。个人于香港产生或得自香港的职位、受雇工作或退休金或在港提供服务所收付款的所得均须缴纳薪俸税。税费按扣除了慈善捐款后的可纳税所得的15%，和扣除了慈善捐款和个人免税额后的可纳税净所得乘以所适用的累进税率二者中的较低者计算。香港对个人免税额有着详尽的规定，个人享有的免税额按单身人士和已婚人士区分，除此之外还有就子女、受赡养的父母/祖父母、受赡养的兄弟/姐妹、单亲家庭和残疾的受赡养人而可享有免税额。此外，扣除上述个人免税额之外还可额外扣除不超过一定金额的自学费用、居所贷款利息、长者住宿开支、退休金缴费以及向慈善组织的捐款。