广告公司财务部规章制度

广告公司财务部规章制度（精选6篇）

篇1：广告公司财务部规章制度

财务部管理规章制度

第一章、财务部部门职能：

（一）负责公司财税计划的编制与实施；

（二）负责租金、税金、物业管理费等费用的足额收缴工作；

（三）编制公司各种财务报表及帐务处理；

（四）负责员工薪酬发放、出差报销及日常帐务处理等财务管理工作；

（五）负责公司外部财务环境协调处理工作。

（六）商户日常费用的收取。

（七）公司库房等购买用品的建档记录。

第二章、财务部部门职责：

（一）制订公司财务、会计制度和预算管理制度，建立和完善财务管理和会计核算体系；

（二）负责公司内控制度建设、执行和公司内部审计工作；

（三）负责公司会计核算，编报公司财务预算和决算；

（四）分析公司的财务经营情况；

（五）负责公司资金调度和管理，办理各类结算业务，办理银行帐户、证券帐户的开销户，办理公司纳税申报和内部费用报销工作；

（六）配合有关部门定期对公司资产进行盘点；

（七）负责接受审计、稽核、税务和有关上级领导部门工作检查；

（八）对公司经济业务的决策提出财务或税收筹划建议；

（九）负责公司所需物品的采购及管理工作；

（十）完成公司领导交办的其他事项。

第三章、财务部各岗位职责：

一、财务主管职责：

（一）在总经理领导下，管理公司会计、报表、预算工作；

（二）负责制定公司利润计划、资本投资、财务规划、开支预算或成本标准；

（三）制定和管理税收政策；

（四）组织编制公司财务计划、成本计划、努力降低成本、增收节支、提高效益；

（五）监督公司遵守国家财经法令、纪律，以及董事会决议。

二、会计岗位职责：

（一）贯彻执行《会计法》等财经法律制度，制止违反财经纪律、财会制度的现象，发现重大问题及时向部门领导报告，确保企业各项财务活动符合有关规定；

（二）审核各部门编制的费用报表，办理收入、成本、资金等会计核算，按时编制各种财务报表，使经营成果得到准确及时反映。根据国家有关规定，严格发票管理。并定期检查发票使用情况；

（三）负责对公司采购、仓管、出纳等财务工作的协调与管理。协调各岗每月以报表方式对账目做出结算；

（四）负责公司财务收支核算，即对各类报表的审核、监督及核销工作；

（五）保管好各类财务资质证件、印章；

（六）编制并审核记账凭证、录入电脑、核对总帐、明细账、登记帐簿、科目汇总表及财务报表；

（七）协调出纳员进行资金业务管理；

（八）对进项发票进行登记，并及时到税务机关认证；

（九）按时报税、交税。协调好税务部门的工作；

（十）编制应收、应付、往来款项报表，每月传达到公司各部门进行帐目核对；

（十一）树立公司形象，保证公司名誉不受到侵害。

三、出纳岗位责任：

（一）遵守国家规定的各项财经纪律及公司的财务制度；

（二）负责现金日记账、银行日记账、费用账的登记工作，定期进行货币资金的业务核算；做到所有账目日清日结、准确无误；

（三）费用报销严格执行总经理签字、部门主管签字、经办人、审核人签字手续，对每张票据严格把关，严格控制费用，做到有据可依；

（四）按时填报各种现金银行、费用等月报表；

（五）及时办理订货汇款、必须严格把关，手续齐全方可办理，编制记账凭证、登记账簿与银行核对每笔业务发生额及余额；

（六）保管好各种印章，按规定使用；

（七）保管好各类原始票据以备查找；

（八）树立公司形象，保证公司名誉不受到侵害。

四、库管员岗位职责：

（一）熟知商品的品名、特性、功能外观，做到眼勤、手勤、笔勤，心中有数；

（二）保管商品、账目清晰、每月对账盘点库存商品、低值易耗品必须做到账物相符；

（三）办公用品入库、出库前严格检查商品包装、数量及破损情况、发现问题立刻汇报；

（四）经常查物点数、分门别类管理、定期盘点、做到心中有数、拒绝外人或其他工作人员随意进入财务室；

（五）严格按程序办理出入库，账、物、表三对清，当天业务当日完成，不许他人代办。

第四章、财务部各管理规章制度：

一、财务管理制度：

主要包括日常现金流量的管理、收费管理、仓库管理；

（一）财务部负责公司的认证审核，总帐的设置和登记及会计报表的编制、上报，并实施成本控制；

（二）学习国家财政、税收方面的方针政策，维护公司利益不受侵犯，坚持原则，秉公办事；

（三）加强经济核算，管好用好资金，严格执行各项开支标准；

（四）对财务的各个环节手续清楚，能正确处理各环节帐目。协调和督促财务部门的各项工作，认真审核各种现金发生事项的收付凭证，严格按审批权限审查各种单据，监督控制开支范围，不符合规定的一律不予报销；

（五）负责设置总帐帐户，审核原始凭证，并汇总登记总帐；

（六）指导财务工作的开展，编制和汇总财务计划，监督和检查各财务工作和制度的执行情况；

（七）认真执行税法，做好合理避税工作，按规定正确及时提取各项税金和各项款项，并按时足额上缴；

（八）按照编制和汇总会计报表，做到报表及时，数字真实，内容完整，说明清楚，为领导提供完整的数据资料，并按月、季、年写出财务分析，进一步挖掘增收节支的潜力。从经济效益角度，进行可行性分析，为领导决策提供依据，当好领导的参谋；

（九）加强财产管理，及时核对帐目，达到帐帐相符，帐实相符；

（十）按规定妥善保管好各项凭证、帐簿、报表及核算资料，定期装订整理立卷归档；

（十一）财务处理方法应前后各期一致，不得随意变动。如有变动，应当将变动情况和原因，变动后对公司财务各状况和经营成果的影响，作出书面说明，报董事会和总经理；

（十二）协助和配合各部门的工作，并与财政、税务、银行等有关部门保持密切联系，沟通信息，发挥作用；

（十三）严格按照公司各类合同条款规定要求，对收费实行严格管理，正确使用发票小票和各类促销凭证、管理发票、小票和各种有价证券，避免各种问题的发生；

（十四）完成领导布置的各项临时工作。

二、暂借款及预付款审批制度：

（一）暂借款是因业务需要的临时借款，包括差旅费及各种临时性借款。借款时须按“借款单”要求填列各项栏目，并按规定审批权限审批后，由财务部付款；

（二）预付款是指因公司业务的需要，需预先支付的各项订购货物款项，支付此款项时，需由经办人按要求填写“付款申请书”，向财务部出具采购申请单等材料，完备各项审批手续后，方可付款；

（三）所有借款及预付款，必须在前账结清之后方可再借付。确因业务需要而来不及结清前账，必须向财务主管讲明原因，经同意后方可再借付；

（四）经办人必须在一个月内凭有效原始票据报销各项暂借及预付款项。超出三个月不结帐者，财务部有权扣发经办人工资抵偿。

三、费用报销制度：

（一）费用报销发票的内容包括日期、商品名称、单价、数量、金额并盖有开具发票单位的发票或财务专用章。经办人必须要求开票单位如实填写发票所有内容，发票涂改、大小写不符、假发票以及未盖有财政监制章的收据一律不予报销；

（二）报销费用时必须填写“费用报销单”，所有单据要按性质（如差旅费、招待费、办公费用）分类、分次、分页粘贴填制；差旅费必须分次、按出差地点分开填列，并计算好出差天

数，住宿、伙食补助和市内交通费在限额内填报。所有报销单据的张数和合计金额必须准确无误填写，粘贴要求整齐、美观；

（三）报销程序：经办人→财务部审核→主管→总经理审批→财务部结算；

（四）公司除正常费用开支外，其余各项支出必须事先提出计划，按支出审批权限批准后，在计划范围内列支；

（五）办公用品的购置：根据各部门需要，编制计划报财务部审核汇总，按审批权限批准后，由采购人员按计划统一购买，并建立实物帐，详细登记办公用品的进、出情况。领用时，须填制领取单，经财务部批准；

（六）各部门在开支业务招待费之前，需事先经公司总经理批准。否则，财务部不予报销；

（七）公司员工外出办事，原则上不能乘坐出租车。若确因工作需要须乘坐出租车，要事先请示部门主管领导，并在报销单上注明原因；

（八）所有需报销的各种原始单据，必须在单据所填日期的一个月内报销，超过一个月一律不予报销。

篇2：广告公司财务部规章制度

二、根据公司资金运作情况，合理调配资金，确保公司资金正常运转。并负责公司日常财务核算，参与公司的经营管理。

三、搜集公司经营活动情况、资金动态、收入和费用开支的资料并进行计划、控制、分析、提出建议，定期向总经理报告。

四、组织各部门编制收支计划，编制公司的月、季、年度营业计划和财务计划，定期对执行情况进行检查分析。

五、严格财务管理，加强财务监督，督促财务人员严格执行各项财务 制度和财经纪律。

六、负责公司现有资产管理工作。财会人员都要认真执行岗位责任制，互相配合，如实反映和严格监督各项经济活动。记账、算账、报账必须做到手续完备、内容真实、数字准确、账目清楚、日清月结、近期报账。

七、财务人员在办理会计事务中，必须坚持原则，照章办事。对于违反财经纪律和财务制度的事项，必须拒绝付款、拒绝报销或拒绝执行，并及时向总经理报告。

八、财务人员力求稳定，不随便调动。财务人员调动工作或因故离职，必须与接替人员办理交接手续，没有办清交接手续的，不得离职，亦不得中断会计工作。

移交交接包括移交人经管的会计凭证、报表、账目、款项、公章、实物及未了事项等。移交交接必须由财务主管监交。

九、负责全公司各项财产的登记、核对、抽查的调拨，按规定计算折旧费用，保证资产的资金来源。

十

参与价格及工资、奖金、福利政策的制定。

十一、收入的有关单据审核及帐务处理。各项费用支付审核及帐务处理。应收帐款帐务处理。总分类帐、日记帐等帐簿处理。财务报表及会计科目明细。

十二、统一发票自动报缴作业。

企业所得税核算及申报作业、资金预算作业。财务盘点工作。

会 计 岗 位 职 责 一

按照国家会计法，在公司财务主管的指导、监督下做好记帐.付帐.报表。

二

按照财务制度审核原始凭证和记帐凭证，建立并完善财务凭证。

三、按照会计制度，填制转帐凭证，做好记帐、算帐、结帐、报帐工作。做到凭证合法、手续完备、帐目健全、数字准确、定期对帐（包括核对现金实有数）。

四、严格票据管理，保管空白收据和部分印章（印鉴中私章一枚）。收据领用要登记，收回要销号。

五、保管好所有财务凭证，及时整理、装订归档，定期编制各种会计报表、统计资料，年终提交决算报告等。

六、每月末与银行、出纳核对账目、做到账实相符。

七、每月、每季申报各税费并及时缴纳税款。配合有关部门审计和年检。

八、每月根据工作程序复核工资、报总经理审批。

九、做好会计报表及会计预算的编制工作，并对公司财务工作进行监督、提出合理化建议。

出纳岗位职责

一、严格现金管理、按规定办理现金收付业务。

二、做好公司现金、票据及银行存款的保管，出纳和记录。

三、审核现金收支单据，并对发现的问题予以报告。

四、登记现金日记账、银行存款日记账，配合公司开户行做好对账工作

五、每日核对现金账实情况，日清月结，定期核对银行存款。

六、对收取的劳务派遣费用及时存储、登记，并对出现的问题及时汇报。

七、每月根据审批后的工资册，及时发放工资。

八、认真做好公司的内务工作，为公司各部门提供便利服务。

九、其他相关工作。

篇3：保险公司实施财务集中制度探析

伴随着市场经济的快速发展, 针对保险公司的会计核算越来越受到各方人士的高度重视, 越来越多的保险公司将核算逐步进行集中管理, 实施有效的集中管理模式, 特别是在实施集中核算的初期, 要能够坚持实现有效的四个统一:首先, 坚持有效的三级机构的财务审批制度, 实施审核后的批量收付费用, 然后将最原始的凭证和扫描件进行统一的上报管理, 集中进行有效的账务处理。其次, 在资金的统一核算上要进行统一的调度, 统一规范管理, 特别是要将其限定在一定的区域范围内, 在区域内实施收付统一, 统一集中支付。再次, 还要坚持有效凭证统一管理, 定期将有效的原始凭证附件等集中报送, 进行审核管理。最后, 制定统一的上报报表, 集中进行统一核算, 编制统一的汇总报告, 不仅要包括月度、季度还有年度的决算报告, 还要将其与财务进行及时的审核核对, 实施有效的集中核算管理, 并且及时进行上报并归档。

二、保险公司实施财务集中核算的优势

1.会计监督职能要不断的加强

目前, 保险公司全面启动了集中核算的模式, 使得该模式完全的独立于一般的三级机构, 具有完全的独立性, 能够充分地保证及保障财务人员的各项会计事项, 保证会计事项的顺利进行, 充分实现财务人员的岗位职责, 岗位职责在充分保证会计信息真实的前提下, 才能够真正发挥好监督的职能, 例如三级机构的财务收支问题。只有进行全程的监控管理, 才能严格控制好预算外的支出, 更加能够将会计事项内容中的风险, 严格控制在有效的范围内, 将其控制在一定的萌芽状态, 集中核算的模式能够有利于加强三级财务机构的内部管理制度, 能够逐步提高集中核算治理的水平, 使其能够完全的提供更加有效的内部集中服务。

2.集中核算的模式能够使得财务人员发挥好财务分析和监督职能

集中核算的财务管理模式, 能够逐渐地将财务人员从传统的核算分离出来, 将很多会计事项, 例如凭证的处理、复核等基础工作变得更加的方便快捷, 使得财务人员有更多的精力去提高财务管理的水平, 积极进行有效的财务分析处理。例如针对专项的财务核算, 要逐步的实现专项投产比的分析, 还可以及时加强有关财务知识的培训效果追踪。还可以依据自身的实际情况进行优化管理, 逐步发展高优质的服务。

3.集中核算可以统一口径, 规范内部财务管理

集中核算的财务管理模式, 不仅能够全面提高管理的效率, 还可以全面提升服务质量。但是存在的问题是会计人员的专业素质水平不一, 上级人员的指导和检查不够及时, 导致在集中核算上的水平不够。高效的会计集中核算模式, 能够将其问题逐步完善, 能够及时防范不必要的会计核算的差错率。在业务的培训上能够加强会计人员的集中核算, 集中核算更能发挥好与分公司的沟通。特别是在标准化的核算流程下, 集中核算的模式才能更好地发挥应有的效果。

4.集中核算模式加强了财务资金的使用效率, 使得资金沉淀逐步减少

集中核算的财务管理模式, 能够完全降低资金的使用风险, 帮助企业进行统一的核算管理, 统一核算相关费用, 运用好三级机构进行资金的统一调度。例如一些总分公司在管理上实行逐步的审批制度, 集中核算的同时进行集中的审批。这样能够完全确保资金的安全性, 进一步能够加强资金的安全性, 资金沉淀能够在统一管理上逐步减轻, 才能不断的地确保提高资金使用效率。

三、优化保险公司财务集中管理模式的相关举措

1.集中核算的管理上要严格执行预算政策, 掌握好集分权尺度

现阶段大部分的保险公司, 实施集权分权相结合的财务集中管理模式, 有效地运用好两者的联系和区别, 例如有些保险公司坚持集权有道、分权有序的原则, 将预算政策很好地融入到核算中去, 避免可能出现的经营惯性造成的损失。要有效地贯彻好预算政策, 真正落实到每个级别的员工, 逐步提高预算政策执行的刚性, 严格规范内部财务管理制度, 逐级强化审批流程, 才能真正将财务和经营风险控制在合理的范围内, 使其得到有效的落实。

2.加强全面预算管理, 逐步完善信息系统

集中核算的管理制度要站在企业长远的发展角度, 及时摸清所管辖的保险公司所涉及的市场行情, 要站在客观市场的环境氛围下, 坚持理论和实际相结合, 运用好先进的预算管理手段, 例如实施有效的量化考核预算指标体系, 在动态平衡的过程中将市场的政策和经营环境有机结合, 全面预算的管理要建立在原有财务基础上, 进行不断的集中创新, 全面预算管理能够逐步完善内部控制制度, 完善内部信息系统, 确保会计事项的顺利进行。

3.人才战略上要培养综合型的高素质人才

集中核算的财务管理模式, 需要有利的硬件条件做支撑, 还要与各个分支机构进行有机的融合, 例如在费用报销上实施集中管理, 资金收付上统一核算, 账务处理和预算管理等工作要逐步的集中上报, 因此, 集中化的财务管理模式能够使得核算的功能达到专业化的程度, 特别是某一个岗位的重复操作流程, 能够全面提高工作效率。因此, 财务人员的自身素质尤为重要, 如果不能够有全局的观念, 将会使得财务人员工作能力下降, 所以, 保险公司应该通过轮岗培训方式, 逐步加强财务人员的自身综合素质, 积极培养高水平的综合型财务人员, 才能帮助保险公司实施财务集中制度。

4.加强内部控制制度建设, 强化内部监督稽核

保险公司的内部财务管理上离不开内部控制制度的完善, 合理优化的内部管理流程, 能够使得集中核算的模式完全的贯彻到财务管理流程中去。内部的稽核才能够确保各项措施的全面落实, 稽核的相关内容能够确保财务数据的真实性和准确性, 实施有效的动态监控, 可以保证保险公司实施财务集中制度, 在制度中逐步完善对数据的深入分析与及时预警, 才能在经营管理决策上为决策者提供有效的数据支持, 逐步将防范意识和风险承受能力进行全面的提高。

5.内部实施财务集中, 需要协调各个管理部门的职责

财务集中制度的全面实施, 有利于财务部门重点关注实现事务性的账务处理, 逐步向精细化的管理方式发展, 特别是保险公司的集中管理制度的实施, 其能够实现差异化的资源配置。财务集中制度的有效实施, 有利于将相关险种得到很好的改良与创新, 在集中制的管理下, 能够确保为客户提供更加全面的专业性业务知识, 全面系统的使财务数据更加真实和准确, 逐步实现集中统一管理的效益, 并将其进行价值创造, 希望能够强化服务意识, 逐步实现内部的协调管理, 全面落实实施财务集中制度。

四、总结

综上所述, 由于当前市场的经济竞争行情日益激烈, 市场上对保险行业各项要求逐渐的提高, 实施财务集中制度的核算模式, 能够最大限度地发挥好其财务部门的职责。使得财务管理部门进行完善的内部管理, 特别是保险公司的内部基础财务管理的优化, 可以帮助保险公司提供更加优质的服务, 逐步提升综合的经济管理效率。财务集中制度的有效落实, 能够帮助保险公司灵活发展, 有利地促进保险公司进行财务集中核算, 促进保险公司健康快速发展。

摘要：高速发展的市场经济形势, 使得金融市场不断发展壮大, 导致保险行业所面临的市场竞争越来越严峻。为了全面提高保险公司的综合竞争实力, 及时有效地规避可能发生的市场风险, 保险公司就必须改变传统的经营发展模式, 将传统的分散、粗放的管理方式, 逐步改变成坚持以集约型、精细化管理的方向发展, 因此实施财务集中制度的管理, 越来越受到保险公司的高度重视。集中管理的模式能够保证各个财务机构的财务自主权和资金所有权, 并且在集中的会计核算下进行有效的统一管理, 实施有效的会计核算管理, 及时进行监督管理的防范控制, 及时实施财务集中制度。最终实现规范化的会计核算工作, 逐步实现提高资金使用率的目的。

关键词：保险公司,财务集中,财务管理

参考文献

[1]黄文祥.保险公司财务集中的利弊及应对措施[J].保险研究, 2011, (6) :29-32.

[2]雷汉威.财务集中对基层保险财务管理体制改革的探讨[J].金融会计, 2012, (2) :57-60.

[3]李桂玲.保险公司集中核算的优势与发展趋势探讨[J].行政事业资产与财务, 2013, (4) :91.

篇4：广告公司财务部规章制度

关键词：集团公司；财务控制制度；集权模式；分权模式

财务控制制度是集团公司对其旗下的子公司的财务制度的管理、约束和控制。良好的财务控制制度有助于加强集团公司的控制权和领导权，有利于实现统一的、协调的市场营销模式和服务标准，为实现公司统一的战略目标起到推动作用。目前，集团公司对分公司的财务控制模式主要有：集权、分权以及混合式三种模式。财务控制模式的选择对于企业的长期发展起着非常重要的作用，所以加强和完善集团公司的财务控制制度是一项非常重要的工作和任务，任何集团公司都应加以重视和关注。

一、集团公司财务控制模式

财务控制制度的核心内容就是如何在集团公司和分公司之间划分与财务相关的权利。这里的财务权利主要包括以下三方面的内容：重大财务事项决策权，如投资、资本结构调整；现金调度与支配权，指分公司对现金收支的额度范围；日常财务处理事宜。集团公司对子公司的财务控制模式主要有：集权模式、分权模式以及混合模式。

（一）集权模式

集权模式的财务控制模式是指企业的各项财务决策权力都集中在集团公司，各分公司依照总公司的决策和财务政策执行。

集权模式的财务制度的优点主要是：第一，便于统一指挥。各分公司统一执行总公司的决策和命令，使得集团的经营处于统一方针战略上；第二，迅速调动企业资源。现在的市场环境变化比较大，各企业面临的风险也比较大，一旦某分公司出现资金不足或者其他的财务危机，如果没有外援的话很可能就面临着破产的后果。如果由集团公司决定财务支出，集团公司就能够站在全局的角度，综合考虑各项影响因素和后果做出调整资金的分配，这样就能够保证企业的完整性；第三，税务运筹的需要。集权式的财务控制制度下，集团公司负责缴纳营业所得税等各种税种。这种集中核算的税收是抵消了各分公司盈亏不一之后的税额，总纳税额比各分公司分别缴纳税额要少一些。

但是集权的财务控制模式也是存在一定缺点的，比如，集团公司对各分公司的具体情况并不是十分的了解，所做的决策也不一定适合所有的分公司，这样就会造成一部分分公司在经营方针政策上的失误。另外，这种高度集中的集权式财务控制制度损害了分公司管理人员的积极性。

（二）分权模式

分权式财务控制模式是指财务决策的权利下放到各分公司，集团公司只保留少数、重大的关乎企业整体利益和长远发展的决策。

分权模式的优点主要体现在：第一，分公司十分了解自身的运作情况，能够很好的做出符合公司長远发展的财务决策；第二，有利于充分调动各分公司的积极性、主动性以及创造性。赋予各分公司一定的权利有利于驱使他们在积极调动各种资源努力实现绩效。

分权模式的缺点主要体现在：第一，目标不一致风险。各分公司的目标可能不同于集团公司的总目标，不利于集团公司的整体发展；第二，提高了内部竞争，导致控制失效。权利下放到各分公司后，分公司把落脚点放在了本位利益上，没有考虑整体利益，在使用资源的过程中可能会出现分公司之间的竞争，一旦集团公司董事会不能有效的控制这种局面，就会使得内部资源配置失效、费用管理不合理以及利润分配不公平的现象。

二、影响集团企业财务控模式的因素

集权和分权两种模式都应该在完善的财务控制制度的体系下实施和完成，建立财务控制制度首先要了解影响财务控制制度的因素有哪些。

（一）集团公司所处行业

企业所处行业不同是决定集权模式和分权模式的基本因素。单一化或者一体化行业情况下对财务控制能力要求比较高。多元化经营较适用于分权模式，多元化经营囊括了很多行业，集团企业不可能对各个行业都十分清楚和了解，所以将财务权力适度的下放给分公司是十分明智的选择。以笔者所处的集团为例，以经营钢材业务为主，兼营石油、木材等业务，涉及服装等行业又有多元化的特点，单一中又有多元的因素，钢材连锁在全国各地布点，统一经营政策、统一广告模式、店面设计等，具有集权的特点，推广品牌经营，提高公司的知名度，多元产业相对独立，根据经营特点设立连锁管理制度、多元的管理制度，灵活管控，提高了企业的竞争力。

（二）企业的发展战略

发展战略是指导企业一切决策和活动的总方针，企业的任何决策都离不开发展战略这个大的前提，财务控制模式的选择也受到发展战略的影响。扩张性的发展战略鼓励分公司的积极性和创新性，分权式财务控制模式是比较适用的。当企业实行紧缩型发展战略时，要求企业的经营决策都需要集团总部的审批，集权式财务控制制度是比较适用的。

（三）企业集团的发展阶段

发展、成长、成熟、衰退四个阶段过程了企业的生命周期。每个阶段企业的经营战略是不同的，所以财务控制模式以及制度的建立都是有影响的。在成熟稳定阶段，企业的各项工作已经步入正轨，有了较强的经济实力，要加强对份公司的财务控制能力，保证各分公司能在统一的战略上行动。当企业处于衰退期时就要下放权力和财力，刺激和鼓励组织上灵活性和创造性。

（四）分公司对集团公司的重要程度

分公司决策对集团公司的影响程度大小也制约着集团公司对其的财务控制模式的选择。有些分公司的战略目标、核心能力以及市场发布与集团公司的目标一致，而且分公司的收益情况对集团公司来讲占一大部分，对于这类的分公司，就要实施集权式财务控制模式。这样有利于保证高度统一性，降低财务风险系数。

三、集团公司财务控制制度建立和实施的建议

财务控制模式也不是一成不变的，随着企业发展战略的转变、涉足的行业发生变化以及企业自身的逐步扩大，财务制度模式也会发生变化。为了保证集权以及分权模式能够良好的得到实施，集团公司有必要建立一套规范和完善的财务控制制度。

（一）加强公司治理结构控制

公司治理结构是指股东大会、董事会、监事会以及高级管理人员对权利和责任的划分。完善和建立财务控制制度就是要通过这些组织结构促使一些有关财务决策和制度的达成。其中起着核心作用的是董事会以及高级管理层人员。

建立完善的财务控制制度首先要保证董事会人员中存在专业的财务工作人员，保证其能在董事会上使得集团公司能够合理的分散财务权利，促使集团财务控制制度能够有效的得到执行。具体的工作流程是在董事会召开之前或者进行期间，专业的财务人员向董事会提交相关的财务数据，提供专业的意见以及备选方案。另外，董事会也可以聘请第三方专业咨询公司，综合考虑本集团的具体情况，提出可行的建议和意见。

为了保证高级管理人员在财务管理和控制中的作用，首先要保证集团公司的高层管理人员以及分公司的高层管理人员中要有专业的财务人员，这样才能在一些重大决策时充分考虑财务状况；其次，财务负责人的职权要非常明确。职权是赋予工作岗位特定的权利和责任，明确的职权有利于制度的执行和实施。

（二）提高内部审计

内部审计是对企业内部的财务进行监督和控制的独立性工作。内部审计能够帮助集团企业及时了解各分公司的财务数据和信息，以评价相关的财务决策是否符合集团的整体利益。第一，集团公司要设立专门的审计部门，保证审计部门以及工作人员的独立性，明确规定审计工作人员的责任和权利；第二，定期对分公司进行审计工作。审计的对象是分公司的各个部门，审计人员要掌握分公司各部门的成本、费用数据，分析是活动是否在合理的范围内，尤其是对财务部门的审计工作更要注重细节和关键工作；第三，建立完善的内部审计体系。审计工作是一项工作量巨大的工作，需要对各部门的生产和运行情况有比较深入的了解，所以需要制定规范的审计流程以及对审计人员进行专业知识的培训。

（三）财务文化控制

财务控制制度的实施需要在一个良好的财务文化中执行和实施。财务文化是财务工作人员在长期的岗位工作中逐步积累起来的工作经验和行为规范，使之形成独具特色的文化体系。建设财务文化要遵守以下原则：第一，财务文化不能与集团公司文化相冲突。成员企业的财务文化应该服从于集团公司的整体目标和组织文化；第二，具体化原则。要把财务文化落实到具体的工作过程中，不能仅仅停留于表面工作或者流于形式。尤其是管理人员更要以身作则，认真执行公司的方针政策；第三，专业化原则。财务文化要与财务制度和财务体系紧密的结合在一起，显示出财务文化的专业性。

（四）适时调整财务控制模式

没有一成不变的财务控制模式，也没有完美的财务控制模式。集团企业在发展的过程中要综合考虑影响财务控制模式的因素，认清企业目前所处的市场环境、準确定位企业发展现状以及与行业标杆企业的差距，选择适合当期环境的财务控制模式。

四、结束语

集团公司对子公司的管理和控制主要体现在财务控制制度上。集权式和分权式是两种基本的财务控制模式，这两种模式是根据有关财务决策的权利掌握在集团公司还是分公司划分的。两种模式各有优缺点，以及各自适用的条件，集团企业应该根据自身的发展战略、发展阶段、所处行业以及分公司对总公司的影响程度综合决定选用哪种模式，而且财务控制模式不是固定不变的，企业要根据环境的变化调整财务制度控制模式。财务控制制度的建立需要很多体系和规章制度作为支撑，如加强公司治理结构、完善内部审计制度以及建立企业财务文化等，这些都有助于集团企业实现对分公司的财务控制工作。

参考文献：

1.王丽敏，李凯.国有大型总分公司式企业集团财务控制评价及实证分析[J].财会通讯，2010（11）.

2.张佳林，尉晓君.企业集团财务控制对策研究[J].湖南大学学报，2010（1）.

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5.陈菊华.加强集团公司内部控制[J].中国有色金属，2010（12）.

篇5：公司财务规章制度

第一条 为了适应社会主义市场经济发展和建立现代企业制度的需要，促进母公司加强对子公司的财务管理，规范外经贸企业的财务行为，根据《企业财务通则》和有关的行业企业财务制度，结合外经贸企业的实际情况，制定本规定。

第二条 本规定适用于外经贸部所属的中央外经贸专业总公司及其在境内的各级公司，同时也适用于各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门所属的地方外经贸专业公司及其在境内的各级公司;上述各类公司在境内投资控股的合资、合营企业及其在境内的公司，也按本规定执行。

第三条 母公司及其子公司的财务管理原则是：建立健全内部财务管理制度，做好财务管理基础工作，如实反映财务状况，依法计算和缴纳国家税收，维护投资者的权益。

第四条 母公司及其子公司的财务管理职责是：严格贯彻执行国家的各项财经法规和财会制度，认真做好各项财务收支的预测、核算、控制、分析和考核工作，有效地利用企业的各项资产，努力提高经济效益和管理水平。

第五条 本规定所称的母公司，是指经工商行政管理部门登记注册，依法自主经营、自负盈亏，照章纳税，具有企业法人资格，享有民事权利，承担民事责任，并且拥有一个或若干个子公司的企业。

第六条 本规定所称的子公司，是指由母公司投资设立的，具有企业法人资格，依法独立承担民事责任的企业。

二、明确财务关系

第七条 母公司所设立的子公司是母公司的所属公司，其所有者是母公司，母公司依照有关规定享有其所有权。

第八条 母公司按国家财务制度规定，依法决定子公司的收益分配和劳动工资的分配。母公司有权决定子公司的重要财务事项，并根据子公司的具体情况，制定切实可行的财务管理办法。

第九条 母公司对子公司的财务管理实行监督和控制，即母公司对子公司的财务活动进行有计划、有组织、有目的的管理、监督和控制，对子公司的财务指标进行核定和考核。

第十条 母公司按国家财务制度规定，向子公司收取(七分摊)必要的管理费。

第十一条 母公司有权任命子公司财会负责人员，并为子公司配备合理必要的财会人员。

第十二条 子公司依照有关规定享有企业自主经营的权利，按照国家财务制度规定和上级公司制定的财务管理办法，做好财务管理和会计核算工作，如实反映企业的财务状况，依法向国家缴纳税收，维护投资者的权益。

第十三条 子公司在财务管理上接受母公司的领导、管理和监督，并按财会制度规定及时、准确地向母公司报送会计报表和有关会计资料。

三、加强资产管理

第十四条 母公司依照有关规定享有对子公司财产的所有权，并行使其所有者权利。母公司是子公司财产管理的直接责任人，负有对子公司资产管理的责任。子公司享有财产的支配权和经营自主权，并依法自主经营，自负盈亏。

第十五条 母公司要加强对子公司的国有资产管理，要根据国家有关规定，结合本企业及子公司的具体情况，制定切实有效的国有资产管理办法，切实保证国有资产的完整与安全，促进子公司提高经济效益，保证国有资产保值增值。

第十六条 母公司要加强对子公司国有资产保值增值情况的检查、监督并加以考核，严防国有资产流失。国有资产保值增值的考核，要作为评价子公司领导人经营业绩的一项主要内容。

第十七条 母公司要加强对子公司固定资产的管理与监督。母公司要根据国家有关规定，结合本企业及子公司的具体情况，规定子公司购置、处理固定资产的数额权限，实行固定资产购置和处理的审批或报上级公司备案的制度。严禁用公款以私人名义购置固定资产，企业所购置的固定资产都必须纳入帐内管理和核算，确保固定资产完整与安全。

第十八条 母公司要切实加强对子公司的流动资产的管理，督促子公司合理、有效地使用各项流动资产，做到节约使用，提高资金综合使用效果，杜绝资产闲置和浪费。

第十九条 母公司要大力加强对子公司各项收入的管理与监督。子公司的所有收入，包括业务收入、联合经营收入、佣金、回扣以及各种手续费收入等，都必须全部、及时地纳入帐内核算，不得将收入转出私设小金库。有违反规定的，要追究企业领导人和当事人的责任。

第二十条 母公司要加强对子公司的存货管理，帮助子公司建立健全存货管理制度。严格商品物资出入库制度和盘点制度，做到商品物资入库有验收，出库有手续，定期有检查盘存。严防因管理不善而造成存货损失和浪费。

第二十一条 母公司要加强对子公司现金的管理和监督，严格执行国务院颁发的《现金管理暂行条例》，在规定的范围内使用现金，要严禁以任何名义和借口将公款私存，严禁企业出租或出借银行帐户。母公司要经常对子公司的现金使用情况进行定期或不定期的检查。

关联法规：国务院部委规章(1)条

第二十二条 母公司要加强对子公司各种往来帐款的管理，尤其要加强对子公司应收帐款的管理和监督，要督促子公司及时清理和收回各项应收帐款，加速资金周转，对确实无法收回的各项呆帐、坏帐的报损，要严格按照规定，实行层层报批制度，不得越级批准。

母公司要加强对子公司的出口收汇管理，严格按国家的规定，加强外汇管理，严禁以各种名义套汇、逃汇或在境外结汇，要建立一套严密的结汇稽核和监督制度。

第二十三条 母公司要大力加强对子公司的出口退税管理和监督，建立健全出口退税的内部管理制度。严格按规定的出口退税政策和程序办理出口退税，要加强对出口货物进货、报关及其他重要出口环节的管理、审核，严防上当受骗，严禁骗退税行为。有骗取出口退税的，要追究企业领导人和当事人的责任。

四、加强对外投资的管理

第二十四条 母公司要切实加强对外投资的管理，建立健全对外投资的立项、审批、控制、检查和监督制度，规范投资行为。

第二十五条 母公司要统一控制子公司的对外投资方向和投资规模，以利于与母公司的整体发展规划相一致。为保证投资项目的经济效益，子公司对外投资时，必须提出可行性报告进行立项，并报母公司审批。母公司要严格规定子公司的投资权限，并实行投资项目的审批或备案制度。

第二十六条 母公司要加强对已立项投资项目的管理。对投入资金或占控股地位的投资项目，母公司必须派一些懂业务、懂管理、懂财会的人员参与项目管理，并建立健全投资项目的跟踪管理制度，严防只投资不管理的现象发生。

第二十七条 母公司要加强对投资项目的事后管理，所有的投资项目的收益或损失都必须纳入当期的投资损益，即对盈利的项目，要及时地收回投资权益;对亏损的项目，要进行整顿;对那些产品不对路，长期亏损、扭亏无望的项目，按国家法律规定和企业章程规定予以解散、破产。对确定为解散或破产的投资项目，要按国家规定进行清算，清算期间发生的财产处理收益、亏损，要全部计入清算损益，纳入帐内核算，不得以任何名义将清算损益转作他用，清算亏损应按财务制度规定作财产损失处理。

第二十八条 母公司要规定所有对外投资项目都要纳入帐内核算，不得以任何名义和形式搞帐外投资。严禁以对外投资的名义搞集体“小金库”。违反规定的，要追究领导人和当事人的法律责任。

五、规范分配行为

第二十九条 母公司要按国家的有关规定加强对子公司的各种分配的管理，严格规范子公司的分配行为。

第三十条 母公司要督促子公司依照《中华人民共和国企业所得税暂行条例》和有关税法，准确计算应税所得额和应纳各种税款，并及时纳税。

第三十一条 母公司要加强对子公司工资、奖金分配的管理，根据工效挂钩的原则，制定出科学合理的工效挂钩办法，对子公司的工资、奖金的分配实行总量控制，规范子公司工资、奖金的分配行为。子公司要严格按照母公司所规定的工效挂钩具体办法，计提工资总额，在核定计提的工资总额范围内自主分配。母公司要建立健全对下级公司工资、资金分配的考核、检查制度。

第三十二条 母公司是子公司的投资者。按照“谁投资、谁拥有所有权”的原则，母公司拥有子公司的财产所有权，并享有对子公司税后利润分配的决定权。

母公司按照国家有关规定有权决定子公司有关分配事项：

1、子公司任意公积金和公益金的提取;

2、子公司盈余公积金补亏;

3、子公司法定公积金转增资本;

4、子公司上交母公司利润。

六、加强对财会工作的检查和监督

第三十三条 母公司要大力加强对子公司财会工作的检查和监督，要按照国家有关规定，结合子公司的具体情况，帮助子公司建立健全各项财务规章制度，用规章制度来规范子公司的财务行为。同时，母公司要帮助子公司建立一套科学的、合理的财务指标考核体系，并对子公司的经营成果进行有效的考核，以促进企业管理水平的提高。

第三十四条 母公司要帮助、督促子公司的财务部门，制定出切实可行的会计人员工作守则、岗位责任制和内部稽核制度，明确财会人员的职责，加强企业的内部管理。同时，母公司要加强对子公司财会人员的培训工作，不断提高财会人员的业务素质。

第三十五条 母公司要大力加强对子公司的财会基础工作的管理。严格要求财会人员按财务制度和会计制度的规定，规范地进行记帐、算帐和报帐，以保证会计数据的真实、准确、及时和完整。母公司要经常组织财会人员对子公司的财会基础工作进行定期或不定期的检查、评比，对财会基础工作好的子公司要予以表扬、奖励，并加以推广;对财会基础工作差的，要对其进行整顿、限期改正;对因财会基础工作差或弄虚作假造成损失的，要追究财会负责人和当事人的责任，并予通报。

第三十六条 为提高企业的管理水平，母公司要帮助子公司开发、推广会计电算化。按外经贸部规定，外经贸部直属企业在1997年以前、地方外经贸企业在2000年以前，全部实行会计电算化。母公司要按规定对子公司的会计电算化推广和运用作出安排。

第三十七条 为确保企业的资金安全，母公司要加强对子公司银行开户和财务印章的管理。子公司在银行开户必须报经母公司审核批准。所开银行帐户必须由财会部门统一管理，其他业务部门一律不得以任何名义开设银行帐户。

第三十八条 母公司要对子公司建立健全各项经济指标的考核和检查制度，作到事前有计划、事中有控制、事后有考核，要组织力量，经常深入子公司，对其财务工作和各项经济指标和财务管理基础工作进行考核、检查，以提高子公司的财务管理水平。

第三十九条 母公司要建立健全内部审计机构。充实和配备必要的审计人员，根据本企业和子公司的具体情况，制定每年审计计划，尤其要加强对子公司的财务收支、财会管理、缴纳税款、出口退税等进行全面审计，把问题解决在内部审计之中。

七、附则

第四十条 各级外经贸企业要认真做好本规定的落实工作，将财务管理水平提高到一个新的水平。

第四十一条 外经贸部所属各外经贸专业总公司和各省、自治区、直辖市及计划单列市外经贸主管部门要根据本规定，结合本企业和本地区的实际情况，制定具体实施办法，并报外经贸部备案。

第四十二条 本规定从一九九五年一月一日起实行。

篇6：广告公司财务部规章制度

第一章

总则 第 一 条 为了适应我国社会主义市场经济发展的需要，规范XX（以下简称公司）财务行为，加强财务管理和经济核算，保护投资者和债权人的合法权益，公司根据《中华人民共和国公司法》、《企业会计制度》以及国家有关法律、法规，并考虑公司具体情况，制定本制度。

第 二 条

本制度适用于公司、分公司，及采用权益法核算的控股子公司。

第 三 条

公司要以提高经济效益为中心，建立健全财务管理制度，防范经营 风险，完善内部经济责任制度，严格执行国家规定的各项财务开支 范围和标准，如实反映公司财务状况和经营成果，依法计算缴纳国 家税收，保障投资者和债权人的合法权益，并接受主管财政机关、税务部门、证券监管部门、股东及监事会的检查监督。

第 四 条

公司财会部门必须履行财务管理职责，做好各项财务收支的预测、控制、核算、分析和考核工作。

第 五 条

公司应当做好财务管理的基础工作。在生产经营活动中的产量、质 量、工时、设备利用、存货的消耗、收发、领退、转移以及各项财 产物资的毁损等，都应当及时做好完整的原始记录。公司各项财产 物资的进出消耗都应当做到手续齐全、计量准确，并制定和修订原 材料、能源等物资消耗定额和工时定额，定期和不定期的进行财产 清查。

第 六 条

公司记帐原则和记价基础：采用借贷记帐法，以权责发生制为记帐 原则，以历史成本为记价基础。记帐货币以人民币为记帐本位币。

第三章 资金筹集 第 八 条

公司筹集的股本，可为国家资本金、法人资本金及个人资本金。

第 九 条

公司在筹集股本过程中，非社会公众股的股东可以货币资金入股，也可以经评估后的流动资产、固定资产和无形资产等非货币形态的 资产入股。

以无形资产（不包括土地使用权）出资的股份，不得超过公司总股 本的20%；因情况特殊，需要超过20%的，应经有关部门审查批准，但是最高不得超过30%。

公司不可吸收投资者的已设立有担保物权及租赁资产的出资。

第 十 条

公司筹集的股本，须经中国注册会计师验资并出具验资报告，由公 司据以发给股东出资证明书。

第十一条

严格股本管理，据实登记股权种类、发行股份、每股面值实缴股本 数额等事项。公司需增资扩股时，应按有关规定办理手续。

第十二条

公司筹集的股本，在公司存续期间，投资者除依法转让外，不得以 任何方式抽资。投资者按照出资比例的规定，分享公司利润和分担 风险及亏损。

第十三条

公司在筹集股本活动中，投资者实际缴付的出资额超出股本的差

额（包括从溢价发行中抵销公司发行股票支付的手续费或佣金、股票印制成本等后的溢价净收入）、接受捐赠的财产、住房周转金转入、资产评估增值以及资本汇率折算差额等计入资本公积。

资本公积按法律程序，可以转增股本。

第十四条

公司的负债分为流动负债和长期负债。

流动负债包括短期借款、应付及预收货款、应付票据、应付内部单位借款、应交税金、应付股利和其他应付款、预提费用等。从成本费用中提取职工福利费用等，作为流动负债。

长期负债包括长期借款、应付长期债券、应付引进设备款、融资租入固定资产应付款等。

第 十五 条

公司应按期偿还各种负债，如发生因债权人特殊原因确实无法支付的应付款项，计入营业外收入。

第 十六 条

公司流动负债的应计利息支出，计入财务费用。公司长期负债的应计利息支出，筹建期间的，计入开办费；生产期间的，计入财务费用；清算期间的，计入清算损益。其中与购建固定资产或者无形资产有关的，在资产尚未交付使用之前，计入购建资产的价值。

第四章

流动资产 第 十七 条

流动资产包括现金、各种存款、短期投资、应收及预付款项、存货等。

第 十八 条

公司应收及预付款项包括：应收票据、应收账款、其他应收款、预付货款和待摊费用等。

第 十九 条

公司坏账损失采用备抵法核算，于中期或终了按应收账款和其他应收款的余额采用账龄分析法计提坏账准备金。计提比例为：1 年以内提取 5%，1--2 年（含 1 年）提取 10%，2--3 年（含 2年）提取 20%，3 年（含 3 年）以上提取 30%。

第 二十 条

公司对确实无法收回的应收款项应查明原因，追究责任。对有确凿证据表明确实无法收回的应收账款如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足等，经股东大会或董事会批准为坏账损失，冲销已提取的坏账准备金。

第二十一条

存货包括各种原材料、燃料、低值易耗品、在产品、外购商品、自制半成品、产成品等。

第二十二条

公司存货实行永续盘存制。存货按照实际成本计价。各项存货的发出，采用加权平均法核算。

第二十三条

公司低值易耗品的核算，价值在 2000 元（含 2000 元）以下的采取一次摊销法进行核算，价值在 2000 元以上的，按 10 年的期限摊销。

第二十四条

公司对存货应定期或者不定期盘点，终了前必须进行一次全面的盘点清查。对于盘盈、盘亏、毁损以及报废的存货，应及时查明原因，分别情况及时处理。同时，按单个存货项目的成本，高于其可变现净值的差额提取存货跌价准备。

第五章

对外投资 第二十五条

公司所述投资仅限于在投资科目核算的投资业务，主要内容为：股权投资和债权投资。

公司各项投资活动必须以提高生产能力，扩大市场份额，提高经济效益为原则。同时，为严格控制投资风险，投资规模不可大于公司净资产的 50%。

第二十六条

公司根据国家法律、法规规定，可以采用货币资金、实物、无形资产等方式向其他单位投资，包括长期投资和短期投资。

第二十七条

公司的投资业务原则上由总经理授权管理，其授权的范围及权限需经公司研究报董事会确定。公司的投资活动由公司统一对外，分公司不得从事投资业务。公司可在董事会或总经理授权的范围内从事短期的投资活动。

第二十八条

短期投资成本的确认按投资时实际支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用，但不包括实际支付的价款中包含的已宣告发放而尚未领取的现金股利和已到期尚未领取的债券利息。

第二十九条

公司对持有的短期投资，在中期期末或终了时，以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的差额确认为当期投资损失。对已确认跌价的短期投资的价值得以恢复后，应在原已确认的投资损失金额内转回。

第 三十 条

长期股权投资成本的确定，包括取得时投资成本的确定和持有期间投资成本的再确定。

长期股权投资取得时成本的确定，按投资时实际支付的全部价款或公允价值（不包括各种待摊销的费用），包括税金、手续费等相关费用。

长期股权投资持有期间内投资成本的再确定。

成本法核算的长期股权投资，收到被投资单位分派的属于投资前累积盈余的分配额，冲减投资成本的，投资成本应按扣除收到的利润或现金股利冲减投资成本后差额作为新的投资成本。

取得股权投资后，由于增加或减少被投资单位股份，而使原长期股权投资由成本法改为权益法核算，或由权益法改为成本法核算，则按原投资账面价值作为投资成本（账面价值指投资的账面余额扣除长期投资减值准备后的金额）。

权益法核算的长期股权投资，投资成本与应享有被投资单位所有者权益份额的差额，即股权投资差额作为投资成本的调 整，投资成本按调整股权投资差额后的金额确定。

长期股权差额有合同规定的按规定期限摊销，无合同规定的按 10 年期限摊销。

第三十一条

长期债权投资成本按取得长期债权投资时支付的全部价款，包括税金、手续费等相关费用。实际支付的价款中包含尚未到期的债券利息，构成长期债券投资成本，但不包括实际支付的价款中包含的已到期尚未领取的利息。

第三十二条

公司持有的长期投资，在中期期末及终了时，以成本与市价孰低计价，并将市价低于成本的差额确认为当期投资损

失。对已确认减值的长期投资的价值得以恢复后，应在原已确认的投资损失金额内转回。

第三十三条

公司对其他单位的投资占该单位有表决权资本总额 20%的，采用权益法核算。公司对其他单位投资如占该单位资本总额20%以下的，采用成本法核算。

第六章

固定资产 第三十四条

固定资产标准为使用期限一年以上，单位价值在 2000 元以上的房屋、建筑物、机器设备、运输工具以及其他与生产经营有关的设备、器具、工具等。不属于生产经营主要设备的物品（不包括模具），单位价值在 2000 元以上，并且使用期限超过两年的也作为固定资产。

第三十五条

公司固定资产管理实行“授权购置、规模控制、分别管理”的原则，各分公司固定资产管理部门均需建立固定资产登记（卡片）制度，以便每年定期实地清查核对一次，对固定资产的使用情况切实做到账、卡、物相符。

第三十六条

固定资产按照下列方式计价：

公司购入的固定资产，按实际支付的买价加上支付的运输费、包装费、安装成本、税金等作为原价。自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的全部支出作为原价。

其他单位投资转入的固定资产，以公允价值作为原价。

融资租入的固定资产，按租赁协议确定的设备价款、运输费、途中保险费、安装调试费等支出作为原价。

在原有固定资产基础上进行改建、扩建的，按原有固定资产账面价值，减去改建、扩建过程中发生的变价收入，加上由于改建、扩建而增加的支出作为原价。

接受捐赠的固定资产，按同类资产的市场价值记账，或根据捐赠者提供的有关凭证记账，接受固定资产时发生的各项费用，应当计入固定资产价值。盘盈的固定资产，按重置完全价值的记账。利用银行借款购进的固定资产，在购建期间内发生的借款利息支出计入固定资产价值。

已投入使用尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值记账，待确定实际价值后，再调整。

第三十七条

固定资产计提折旧的范围：房屋建筑物；在用的机器设备、运输工具等；季节性停用和修理停用的设备；以经营租赁方式租出的固定资产；以融资租赁方式租入的固定资产。

下列固定资产不计提折旧：房屋建筑物以外的未使用、不需用的固定资产，以经营租赁方式租入的固定资产。

已提足折旧继续使用的固定资产，不再提取折旧。

第三十八条

提前报废的固定资产，不补提折旧。当月增加的固定资产，不提折旧，当月减少的固定资产，照提折旧。

第三十九条

公司固定资产的折旧方法采用直线法，实行分类折旧，按月计提。净残值率按固定资产原值的 3%确定。

公司提取的固定资产折旧，计入成本、费用，不得冲减股本。

分类固定资产折旧年限：

固定资产分类

折旧年限 机械设备

动力设备

传导设备

运输设备

自动化控制、半自动 化控制设备

电子计算机电视机、复印机 文字处理机工具及其他生产工具

生产用房

受腐蚀生产用房

受强腐蚀生产用房

非生产用房

简易房

建筑物

第 四十 条

固定资产的出租、变卖需按公司授权经财会和设备管理部门负责人参加的公司总经理办公会议批准后，办理出租、转让手续。同时与对方签订经济合同，履约后由财会部收取租金和价款。对出租期满后的固定资产，由设备管理等有关部门负责收回公司固定

资产。

第四十一条

公司在终了前进行一次全面的盘点清查。对盘盈、盘亏、毁损、报废的固定资产及时查明原因，写出报告，经董事会批准后，于决算前处理完毕。

第四十二条

固定资产提前报废应由使用单位提出申请，经设备管理部门组织鉴定后报财会部办理手续，需内部转移的报设备管理部门批准同意后办理转移登记手续。

第四十三条

在建工程立项前必须从技术、资金、效益、投资回报等方面进行综合论证、评价、确保决策的科学性。

第四十四条

工程立项的项目必须按工程进度和资金投资计划将有关的合同、预算、计划报财会部门，由财会部门统一调度资金。

第四十五条

完工项目须经审计后方可结算工程尾款，项目管理部门应及时组织竣工验收，确保工程按质及时交付使用。

第四十六条

经有关部门认定、项目确已完工，并交付使用后，财会部门方可根据项目管理部门编制的竣工报告及决算，及时将在建工程转入固定资产。

第七章

无形资产及其他资产 第四十七条

无形资产是指公司长期使用，但没有实物形态的资产。包括专利权、商标权、土地使用权、著作权、非专利技术、商誉等。

第四十八条

无形资产的购入和开发由公司统一安排，任何下属单位不得随意购入和开发。

第四十九条

自行开发并按照法律程序认可的无形资产按照开发过程中的实际

支出计价；投资者做为资本金或者合作条件投入的，按照评估确认或者合同协议约定的金额计价；购入的无形资产按照实际支付的价款计价。

第 五十 条

无形资产的摊销期限，除法律、合同、规定有有效期限和受益期限的以外，一般按照 10 年的期限确定。

第五十一条

无形资产的摊销采用分期等额摊销法，不计残值，从确认入账之月起，在有效使用期限内平均摊入管理费用。

第五十二条

开办费指公司上市筹建期间人员的工资、办公费、培训费、差旅费、印刷费、注册登记费等。开办费从公司开始生产经营的当月起，按照 5 年期限平均摊销，计入管理费用。

第五十三条

以经营租赁方式租入的固定资产改良支出，在租赁有效期或改良工程的有效使用期两者孰短的期限内分期摊销，计入制造费用或管理费用。

第五十四条

摊销期限超过一年的固定资产大修理支出，应在大修理间隔期内平均摊销。

第八章

成本和费用 第五十五条

公司生产过程中实际消耗的直接材料、直接工资、其他直接支出和制造费用，计入产品制造成本。

直接材料包括公司生产经营过程中实际消耗的原材料、辅助材料、备品配件，外购半成品、燃料、动力、包装物以及其他直接材料。

直接工资包括公司直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴。

其他直接支出包括直接从事产品生产人员的职工福利费等。

制造费用包括各分厂为组织和管理生产所发生的生产管理人员工资、奖金、津贴、补贴、折旧费、租赁费、修理费、物料消耗费、低值易耗品摊销、水电费、运输费、保险费等。

第五十六条

公司发生的管理费用、财务费用、营业费用作为期间费用直接计入当期损益。

管理费用指公司董事会和行政管理部门在对公司经营管理中发生的费用，包括公司经费、职工福利费、工会经费、职工教育经费、董事会费、咨询费、审计费、诉讼费、排污费、绿化费、税金、土地使用费、技术转让费、技术开发费、无形资产摊销、开办费摊销、业务招待费、坏账损失、存货盘亏、毁损和报废（减盘盈）、水电费、劳动保护费、交通费等。

公司经费包括：行政管理人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、物料消耗、低值易耗品摊销以及其他公司经费。

第五十七条

财务费用是指公司为筹集资金而发生的各项费用，包括公司生产经营期间发生的利息支出（减利息收入）、汇兑净损失、调剂外汇等手续费，金融机构手续费以及筹资发生的其他财务费用等。

第五十八条

营业费用是指公司在销售产品、自制半成品和提供劳务等过程中发生的各项费用以及专设销售机构的各项费用，包括运

输费、装卸费、包装费、保险费、广告费、展览费、租赁费、销售服务费、销售部门人员工资、职工福利费、差旅费、办公费、折旧费、修理费、低值易耗品摊销以及其他经费。

第五十九条

公司下列支出，不得列入成本、费用：

1、为购置和建造固定资产、无形资产和其他资产支出； 2、对外投资的支出； 3、被没收的财物、支付的滞纳金、罚款、违约金、赔偿金，以及捐赠、赞助支出； 4、国家法律、法规规定以外的各种付费； 5、国家规定不得列入成本、费用的其他支出。

第九章

营业收入、利润及其分配 第 六十 条

营业收入是指销售产品、提供劳务等经营业务的收入，包括主营业务收入和其他业务收入。

主营业务收入包括销售产品、自制半成品等取得的收入。

其他业务收入包括材料销售、固定资产出租、提供非工业性劳务等取得的收入。

第六十一条

收入的确认原则。公司已将产品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，公司不再对该商品实施继续管理权和实际控制权，相关的收入已经收到或取得了收款的凭据，并且与销售该产品有关的成本能够可靠地计量时，确认收入的实现（不包括对某些收入已另行制定的会计准则）。

第六十二条

公司确认销售收入后又发生销售退回时，不论是当年销售的，还是以前销售的，一般均应冲减当月的销售收入，同时冲减当月成本；如该项销售已经发生现金折扣或销售折让的，应在退回当月一并调整；公司发生销售退回按规定允许扣减当月销项税款。但如资产负债表日及之前销售出的产品，在资产负债表日至财务报告批准报出日间，发生销售退回，除应在退回当月作相关的账务处理外，还应作为资产负债表日后发生的调整事项，冲减报告的收入、成本和税金；如该项销售在资产负债表日及之前已发生现金折扣或销售折让的，还应同时冲减报告相关的折扣、折让。

第六十三条

分公司应于年末将利润总额全额上交公司总部，由公司汇总，并按国家规定作相应调整后，依法缴纳所得税。

第六十四条

利润分配。公司税后利润按照《中华人民共和国公司法》和股东大会决议进行分配，顺序如下：

1、弥补以前亏损;

2、提取10%法定盈余公积金；

3、提取5--10%法定公益金； 4、支付优先股股利； 5、提取任意公积金； 6、支付普通股股利。

当年无利润时，不得分配股利。为维护股东信誉，在用盈余公积弥补亏损后，经股东大会特别决议，可以用盈余公积金分配股利，在分配股利后，公司法定盈余公积

金不得低于注册资金的 25%。

第六十五条

盈余公积金可用于弥补亏损或者用于转增股本，但转增股本后，公司的法定盈余公积金一般不得低于注册资金的25%。

第六十六条

公益金主要用于公司的职工集体福利设施支出。

第六十七条

公司发放股利可采取下列形式：

1、现金； 2、送、转、配红股； 3、同时派发现金和送、转、配红利。

第十章

外币业务 第六十八条

公司的外币业务，是指以记帐本位币以外的货币进行的款项收付、往来结算和计价等业务。

第六十九条

公司发生外币业务时，应当将有关外币金额折合为人民币金额。折合汇率采用外币业务发生时的当月 1 日的国家外汇牌价。

第 七十 条

月份终了，公司应当将外币现金、外币银行存款、债权、债务等各种外币帐户的余额，按照月末的国家外汇牌价折合为记帐本位币金额。按照月末国家外汇牌价折合的记帐本位币金额与帐面记帐本位币金额之间的差额，作为汇兑损益。

第十一章

公司清算 第七十一条

公司宣布终止时，应当成立清算机构。清算机构在清算期间，负责制定清算方案，清理公司财产，编制资产负债表和财产清单；处理公司债权、债务；向投资者收取已认缴而未缴纳的出资；清结纳税事宜以及处置公司的剩余财产。

第七十二条

清算公司的财产包括宣布清算时公司的全部财产以及清算期间取得的资产。

已经作为担保物的财产相当于担保债务的部分，不属于清算财产；担保物的价款超过所担保的债务数额的部分，属于清算财产。

清算期间，未经清算机构的同意，不得处置公司财产。

第七十三条 清算财产的作价一般以账面净值为依据，也可以重估价值或者变现收入等为依据。

第七十四条 公司清算中发生的财产盘盈或者盘亏，财产变价净收入，因债权人原因确实无法归还的债务，确实无法收回的债权，以及清算期间的经营收益或损失等，计入清算收益或者清算损失。

第七十五条 公司在宣布终止前 6 个月至终止之日的期间内，下列行为无效，清算机构有权追回其财产，作为清算财产入帐：

1、隐匿私分或者无偿转让财产； 2、非正常压价处理财产； 3、对原来没有财产担保的债务提供财产担保； 4、对未到期的债务提前清偿； 5、放弃自己的债权。

第七十六条

清算费用包括法定清算机构成员的工资、差旅费、办公费、公告费、诉讼费及清算过程中所必须的其他支出。清算费用从现有财产中优先支付。

第七十七条 公司财产拨付清算费用后，按照下列顺序清偿债务：

1、支付清算费用； 2、应付未付的职工工资、劳动保险费等； 3、应缴未缴国家的税金； 4、尚未偿付的债务； 5、按股东持有的股份比例进行分配。

第七十八条

公司清算终了，清算收益大于清算损失、清算费用的部分，依法缴纳所得税。清算完毕后的剩余财产，除法律另有规定者外，按照下列原则处理：

股份有限公司，按照优先股股份面值对优先股股东分配，优先股股东分配后的剩余部分，按照普通股股东的股份比例进行分配。如果剩余财产不足全额偿还优先股股金时，按照各优先股股东所持比例分配。

第七十九条

清算完毕，清算机构应当提出清算报告并造具清算期内收支报表，连同中国注册会计师查帐报告，一并报送主管财政机关。

第十二章

财务报告及财务评价 第 八十 条

公司按照有关规定，编制和提供合法、真实和公允的财务报告。

第八十一条

公司的财务报告由会计报表和会计报表附注组成。

第八十二条

公司向外提供的会计报表包括：

1、资产负债表； 2、利润表；

3、现金流量表； 4、有关附表。

第八十三条

公司按照《股份有限公司会计制度》规定的原则及本制度的要求，编制和披露会计报表附注。

第八十四条

公司对外提供的财务报告分为月度财务报告、中期财务报告和财务报告。

第八十五条 会计报表附注主要包括以下内容：

1、不符合基本会计假设的说明；

2、会计政策的说明，包括合并政策、外币折算、资产计价政策、租赁、收入的确认、折旧和摊销、坏帐损失的处理、所得税会计处理方法等； 3、会计政策和会计估计变更的说明； 4、关联方关系及其交易的披露；

5、或有和承诺事项的说明；

6、资产负债表日后事项的说明； 7、资产负债表上应收、应付、存货、固定资产、在建工程、借款、应交税金、递延税款等重要项目的说明； 8、盈亏情况及利润分配情况； 9、资金周转情况； 10、其他重大事项的说明。

第八十六条

分公司及控股子公司应分别于当月 6 日内和 8 日内将月度财务报告报本公司，本公司合并后于 10 日内报出；分公司及控

股子公司应于 7 月 15 日前将中期财务报告报本公司，本公司合并后于 25 日内报出；财务报告，分公司及控股子公司应于终了后 30 日内将财务报告报本公司，本公司合并后于终了后 60 日内报出（节假日顺延）。

第八十七条

公司定期将财务报告报送主管财政机关、财税部门、证券监管部门。公司的财务报告在召开股东大会年会的 20 日以前置备于本公司，供股东查阅，同时按规定公告财务会计报告。

第八十八条

公司总结和评价公司财务状况及经营成果的财务指标包括资产负债率、流动比率、速动比率、应收账款周转率、存货周转率、销售利润率、成本费用利润率、每股收益、净资产收益率、市盈率。

公司根据实际情况，可以采用上述指标以外的一些比率进行分析。

第十三章

附则 第八十九条

本制度经董事会批准，董事长签署后发布实施。

第 九十 条

本制度凡与国家规定或上级机关规定不符的，按国家或上级机关规定执行。

第九十一条

本制度由公司财务会计部制订、解释、修改。

第九十二条

本制度自