宏达器材厂的会计部会计实习心得体会

宏达器材厂的会计部会计实习心得体会（通用7篇）

篇1：宏达器材厂的会计部会计实习心得体会

精选范文:器材厂的会计部会计实习心得体会(共2篇)器材厂的会计部会计实习心得体会器材厂的会计部会计实习心得体会转眼间暑假又过了，又迎来了充满挑战新学期。本人在宏达器材厂的会计部进行了社会实践学习，以下是本人此次学习的一些心得和体会。器材厂的会计部并没有太多人，设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计霞姐。刚到会计部霞姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。由于以前的暑假有过类似的社会实践经验，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来霞姐让我尝试制单的良苦用心。于是只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为记帐做好准备。制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在霞姐教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。霞姐很要耐心的跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。除了跑银行出纳还负责日常的现金库，日常现金的保管与开支，以及开支票和操作税控机。说起税控机还是近几年推广会计电算化的成果，什么都要电脑化了。税控机就是打印出发票联，金额和税额分开两栏，是要一起整理在原始凭证里的。其实它的操作也并不难，只要稍微懂office办公软件的操作就很容易掌握它了。可是其中的原理要完全掌握就不是那么简单了。于是我便在闲余时间与出纳聊聊税控机的使用，学会了基本的操作，以后走上工作岗位也不会无所适从，因为在学校学的课本上根本就没提过这种新的机器。是的，课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢？经过这次实践，虽然时间很短。可我学到的却是我一个学期在学校难以了解的。就比如何与同事们相处，相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也尽量虚心求教，不耻下问。要搞好人际关系并不仅仅限于本部门，还要跟别的部门例如市场部的同事相处好，那工作起来的效率才高，人们所说的“和气生财”在我们的日常工作中也是不无道理的。而且在工作中常与前辈们聊聊天不仅可以放松一下神经，而且可以学到不少工作以外的事情，尽管许多情况我们不一定遇到，可有所了解做到心中有底，也算是此次社会实践的目的了。

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转眼间暑假又过了，又迎来了充满挑战新学期。本人在宏达器材厂的会计部进行了社会实践学习，以下是本人此次学习的一些心得和体会。器材厂的会计部并没有太多人，设有一个财务部长，一个出纳，两个会计员，而教导我的是老会计霞姐。刚到会计部霞姐就叫我先看她们以往所制的会计凭证。由于以前的暑假有过类似的社会实践经验，所以对于凭证也就一扫而过，总以为凭着记忆加上大学里学的理论对于区区原始凭证可以熟练掌握。也就是这种浮躁的态度让我忽视了会计循环的基石——会计分录，以至于后来霞姐让我尝试制单的良苦用心。于是只能晚上回家补课了，把公司日常较多使用的会计业务认真读透。毕竟会计分录在书本上可以学习，可一些银行帐单、汇票、发票联等就要靠实习时才能真正接触，从而有了更深刻的印象。别以为光是认识就行了，还要把所有的单据按月按日分门别类，并把每笔业务的单据整理好，用图钉装订好，才能为记帐做好准备。

制好凭证就进入记帐程序了。虽说记帐看上去有点象小学生都会做的事，可重复量如此大的工作如果没有一定的耐心和细心是很难胜任的。因为一出错并不是随便用笔涂了或是用橡皮檫涂了就算了，每一个步骤会计制度都是有严格的要求的。例如写错数字就要用红笔划横线，再盖上责任人的章，才能作废。而写错摘要栏，则可以用蓝笔划横线并在旁边写上正确的摘要，平常我们写字总觉得写正中点好看，可摘要却不行，一定要靠左写起不能空格，这样做是为了防止摘要栏被人任意篡改。对于数字的书写也有严格要求，字迹一定要清晰清秀，按格填写，不能东倒西歪的。并且记帐时要清楚每一明细分录及总帐名称，不能乱写，否则总长的借贷的就不能结平了。如此繁琐的程序让我不敢有丁点马虎，这并不是做作业时或考试时出错了就扣分而已，这是关乎一个企业的帐务，是一个企业以后制定发展计划的依据。

所有的帐记好了，接下来就结帐，每一帐页要结一次，每个月也要结一次，所谓月清月结就是这个意思，结帐最麻烦的就是结算期间费用和税费了，按计算机都按到手酸，而且一不留神就会出错，要复查两三次才行。一开始我掌握了计算公式就以为按计算机这样的小事就不在话下了，可就是因为粗心大意反而算错了不少数据，好在霞姐教我先用铅笔写数据，否则真不知道要把帐本涂改成什么样子。从制单到记帐的整个过程基本上了解了个大概后，就要认真结合书本的知识总结一下手工做帐到底是怎么一回事。霞姐很要耐心的跟我讲解每一种银行帐单的样式和填写方式以及什么时候才使用这种帐单，有了个基本认识以后学习起来就会更得心应手了。

除了做好会计的本职工作，其余时间有空的话我也会和出纳学学知识。别人一提起出纳就想到是跑银行的。其实跑银行只是出纳的其中一项重要的工作。在和出纳聊天的时候得知原来跑银行也不是件容易的事，除了熟知每项业务要怎么和银行打交道以外还要有吃苦的精神。想想寒冷的冬天或者是酷暑，谁不想呆在办公室舒舒服服的，可出纳就要每隔一两天就往银行跑，那就不是件容易的事了。除了跑银行出纳还负责日常的现金库，日常现金的保管与开支，以及开支票和操作税控机。说起税控机还是近几年推广会计电算化的成果，什么都要电脑化了。税控机就是打印出发票联，金额和税额分开两栏，是要一起整理在原始凭证里的。其实它的操作也并不难，只要稍微懂office办公软件的操作就很容易掌握它了。可是其中的原理要完全掌握就不是那么简单了。于是我便在闲余时间与出纳聊聊税控机的使用，学会了基本的操作，以后走上工作岗位也不会无所适从，因为在学校学的课本上根本就没提过这种新的机器。

[器材厂的会计部会计实习心得体会(共2篇)] 是的，课本上学的知识都是最基本的知识，不管现实情况怎样变化，抓住了最基本的就可以以不变应万变。如今有不少学生实习时都觉得课堂上学的知识用不上，出现挫折感，可我觉得，要是没有书本知识作铺垫，又哪应付瞬息万变的社会呢？经过这次实践，虽然时间很短。可我学到的却是我一个学

期在学校难以了解的。就比如何与同事们相处，相信人际关系是现今不少大学生刚踏出社会遇到的一大难题，于是在实习时我便有意观察前辈们是如何和同事以及上级相处的，而自己也尽量虚心求教，不耻下问。要搞好人际关系并不仅仅限于本部门，还要跟别的部门例如市场部的同事相处好，那工作起来的效率才高，人们所说的“和气生财”在我们的日常工作中也是不无道理的。而且在工作中常与前辈们聊聊天不仅可以放松一下神经，而且可以学到不少工作以外的事情，尽管许多情况我们不一定遇到，可有所了解做到心中有底，也算是此次社会实践的目的了。

篇二：会计实习心得体会

会计实习心得体会

2010-04-19 20:25:21 来自: 夏日飞雪sara(人生若只如初见，sarah.winner。)我们在2010年4月5号开始了本次会计实习，采取模拟实习的方式，使用印制好的资料作为整个会计实习的材料来源。通过实习，熟悉并掌握会计流程的各个步骤及其具体操作--包括了解账户的内容和基本结构，了解借贷账户法的记账规则，掌握开设和登记账户以及编制会计分录的操作、原始凭证填制和审核的操作以及根据原始凭证判填制记账凭证的方法。以使学生对会计有更深的理性认识并掌握会计基本操作技能。这是本次实习的目的！

以前，我总以为自己的会计理论知识扎实较强，正如所有工作一样，掌握了规律，照葫芦画瓢准没错，经过这次实习，才发现，会计其实更讲究的是它的实际操作性和实践性。书本上似乎只是纸上谈兵。倘若将这些理论性极强的东西搬上实际上应用，那我们也会是无从下手。这次实习，我们是既做会计，又做出纳，刚开始还真不习惯，才做了两天，就感觉人都快散架了，加上天气又热，心情更加烦躁，而会计最大的忌讳就是心烦气燥，所以刚开始做的几天，那真是错误百出啊！

本次实习的地点是本班教师，按老师要求，我们分成了小组，每个小组5.6个人，围在一起做帐，这样有利于同学交流！按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。仔细阅读模拟材料，判断资料中的经济业务涉及的账户，根据各账户的属性分类，填入账页纸中。最后填写各账户的期初余额。具体步骤如下：

一、设置账簿

首先按照企业会计制度要求，首先设置：总账、现金日记账、银行存款日记账、资产类、负债和所有者权益类以及损益类等明细账。其次根据下发的会计模拟资料，仔细阅读、判断本资料中的经济业务涉及哪些账户，其中：总账账户有哪些，明细账账户是哪个；而后再根据各账户的性质分出其所属的账户类别。再次按照上述分类，将所涉及的全部账户名称，贴口取纸填列到各类账簿中去，并把资料中所列期初余额，登记在相关账户借、贷方余额栏内。最后试算平衡，要求全部账户借方余额合计等于全部账户贷方余额合计；总账借贷方金额要与下设的相关明细账户借贷方余额合计数相等，试算平衡后方可进行本期业务登记，否则不能进行。

二、登记账簿

首先登记账簿必须使用兰黑墨水书写，冲账时可使用红色墨水，但字迹要清楚，不得跳行、空页，对发生的记账错误，采用错账更正法予以更正，不得随意涂改，挖补等。其次明细账要根据审核后的记账凭证逐笔序时予以登记；

三、结账

首先详细检查模拟资料中所列的经济事项，是否全部填制记账凭证，并据此记入账簿。有无错记账户、错记金额，如有应及时补正。其次在保证各项经济业务全部准确登记入账的基础上，结出现金日记账、银行存款日记账、总账和各类明细账的本期发生额与期末金额，为编制会计作好充分准备。

四、编制会计报表

首先在左上角填明编制单位、编制时间；其次根据总帐或有关明细帐资料按项目填列；还必须要使资产负债表要保证左方金额合计等于右方金额合计，否则重填；最后还要编制人要签名。

[器材厂的会计部会计实习心得体会(共2篇)] 这次实习的时间是三周，由任春秋老师指导我们做，可是我们只做了1-10号的凭证，总结原因有以下几点：（1）我们之前的理论基础学的不好，以至于在做的tine还要不停的翻书；（2）以前没有接触过会计，很多凭证都是格式，由出纳人员，现在也就是由我根据现金收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收人合计数、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到随时发生随时登记，日清月结，帐款相符。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“现金日记帐”进行明细核算。

银行存款日记帐也必须采用订本式帐簿，一般为三栏式帐页格式，也由我根据银行存款收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记帐”应定期与“银行对帐单”核对，至少每月核对一次。月度终了，企业帐面余额与银行对帐单余额之间如有差额，则必须逐笔查明原因进行处理，并按应当月编制“银行存款余额调节表”。若有外币现金的企业，应当分别人民币和各种外币设置“银行存款日记帐”进行明细核算。

现金日记帐和银行存款日记帐必须每日结出余额。结帐前，必须将本期内所发生的各项经济业务

全部登记人帐。结帐时，应当结出每个帐户的期末余额。需要结出当月发额的，应当在摘要栏内注明“本月余额”字样，并在下面通栏划单红线。需要结出本年累计发生额的，应当在摘要栏内注明“本年累计”字样，并在下面通栏划单红线；12月末的“本年累计”就是全年累计发生额。全年累计发生额下面应当通栏划双红线。终了结帐时，结出全年发生额和年末余额。终了，要把余额结转到下一个会计，并在摘要栏注明“结转下年”字样；在下一个会计新建有关会计帐簿的

篇2：宏达器材厂的会计部会计实习心得体会

目前国内外大学所设会计学专业的本科、硕士和博士教育阶段, 都将会计理论课程设置为全程教学计划中的重要课程之一, 并出版了不同层次的会计理论论著与教材。但从已有的成果看, 围绕会计理论的主体内容结构与组合问题, 不同层次课程有着不同的体系, 这不利于不同背景、不同思维方式、不同理解视角、不同发展目标的读者相对全面地了解与把握会计理论的相关问题。特别是目前部分会计学专业研究生以及从事会计专业教学和研究的人士, 由于其学缘结构的复杂性与专业知识储备的差异性, 更需要补充系统的会计理论知识。可见, 为满足不同层次会计专业学生及相关人士提高会计理论素养的要求, 现行的会计理论课程以及相应论著在所涉及知识范围上就应适当宽泛一些, 在内容介绍上就应当相对全面一些, 在理论线索的梳理上就应更清晰一些, 在对理论观点来龙去脉的交待上就应当具体一些。只有这样, 才有利于学术信息的准确传递与学术薪火的传承。

正是基于上述认识, 中南财经政法大学的博士生导师许家林教授在近十年来组织了一批青年学子通过多种渠道全面搜集、潜心校订并系统整理了与会计理论发展密切相关的中外会计名家、会计名著、会计经典论文、会计名刊、会计组织和会计规范等文献资料, 为传承和发扬会计学术思想做了许多基础性的工作。据我了解, 许家林教授为了做好这项工作花费了巨大的精力。这一浩大的工程, 不仅极大地调动了青年学子们的学习与研究热情, 也丰富了会计理论知识, 还拓宽了人们的研究视野, 更是锻炼了会计学子的研究能力。

经过近十年的努力, 许家林教授与其学子们合作的在这方面系列成果已经陆续面世。2004年, 中国财政经济出版社正式出版了他主编的《西方会计名著导读》一书。2005年开始, 《财会通讯》、《财会学习》等国内有影响的会计专业核心期刊也已经连载了许家林教授与青年学子们合作的有关西方会计名著、会计名师、会计经典论文和会计理论发展创新的四类系列论文近百篇。2010年由经济科学出版社出版的这部《会计理论发展通论》 (上册、中册、下册) , 则是其以长期研究积累为基础而完成一份全面而系统的纲要式研究成果。

《会计理论发展通论》一书共包含六大部分:第一部分“会计理论发展篇”, 详细梳理了经济发展不同时期, 以及不同区域、不同国家的会计理论发展特点与成就, 概括了有关的会计理论学术流派的主要学术观点, 以及所提出的重要会计学说。第二部分为“会计理论结构篇”, 包含会计科学理论的构建与创新、财务会计理论的基本结构和财务会计理论的基本要素方面的发展与成就。第三部分为“专项会计理论篇”, 重点阐述了会计计量理论、会计权益理论、产权会计理论、实证会计理论、事项会计理论和价值链会计理论等方面的内容、发展与成就。第四部分为“会计理论创新篇”, 重点论述了科技革命、经济学说演进、管理思想演变、法学理论演化、数学统计学发展, 以及哲学、伦理学、行为科学等相关人文科学演变对会计理论发展的影响与相关研究成果。作为本书第五部分的“附录”, 则包含了主要会计理论文献年表、主要会计职业组织简表、主要会计研究报告简表、主要会计规范简表和主要会计专业期刊简表。第六部分为“索引”, 列出了书中涉及西方会计学者的中英文对照名录。

纵观全书, 其贯穿始终的一个鲜明的特色, 就是作者对已有研究成果及相关资料的全面搜集、整理、分析、校订、归类和充分运用到论著的不同章节内容之中, 这既充分反映出作者的严谨治学态度, 更是体现出其潜心学问的可贵精神。如在第一部分“会计理论发展篇”中, 作者就花费了极大的精力, 从会计产生论述到目前的资本市场会计, 对会计理论发展脉络的梳理细致而全面, 有助于读者了解会计理论发展的大致轮廓。而在第四部分“会计理论创新篇”, 作者则从学科交叉的视角, 运用较详细的资料, 从渊源、影响等方面深入分析了相关学科发展与会计理论发展的相互关系, 既有助于读者了解相关学科知识, 也有助于读者理解相关学科知识在会计理论研究中的运用, 拓宽了读者认识、理解和研究会计理论的空间。特别是在第五部分“附录”中, 作者经过仔细校订后提供的“主要会计理论文献年表”以及“主要会计规范简表”等, 既反映了会计理论不同发展阶段的主要成就, 也反映出许教授平时用心搜集、分类整理会计研究资料的严谨态度, 更是方便了读者根据需要查找与使用有关文献资料。这类资料在国内已经出版的会计理论著述中较为少见, 故显得尤为珍贵。

笔者认为, 本书不仅有助于会计及相关专业在校博士与硕士研究生, 以及本科生全面了解和学习会计理论与创新方面的知识, 即使对于从事会计教学与科研的专业人员, 以及其他相关专业的人士了解会计理论知识, 也具有较高的参考价值。

篇3：产权会计研究的一部力作

产权会计学的研究应包括两个层面：一是从产权的角度研究会计问题，二是从会计的角度研究产权问题。当前，产权会计研究主要集中在第一个层面。曹越博士运用逆向思维，首次从会计学角度较为系统地研究产权理论与实务难题，凸现了会计学对产权经济学和法学的学科贡献，从而在这些学科之间搭建一座桥梁。这种互动研究必将有助于解决上述学科本身的理论难题，从而推动这些学科理论体系的不断完善，进而增强对实践的解释力与指导力。该书创新力强，具有重要的理论价值。

基本框架

本书将“产权的会计分析”分为基础理论与应用理论两部分。其中基础理论内容沿着“科斯定理→外部性内部化→产权界定→产权保护”的路径展开，遵循着“产权理论精髓→产权基本功能→实现产权功能的两条‘阶梯型’途径（产权界定→产权保护）”的逻辑。应用理论部分主要是考察产权保护实践中的会计改革问题，旨在寻求建立产权保护导向的会计改革理论，即寻求会计改革的稳定形式，并以此為指导测度中国会计改革成效，为当前会计改革提供政策建议。具体内容包括：科斯定理缺陷与会计学弥补、外部性内部化难题中的会计贡献、产权界定的会计分析、产权保护的会计分析以及寻求会计改革的稳定形式。

主要创新

这部专著的研究重点与创新之处主要体现在：（1）基于对产权与会计起源的历史考察，作者构建了一个较为完整的从会计学角度解决产权难题的分析框架，指出了科斯定理存在的缺陷，并提出了弥补、拓展科斯定理的方法；（2）利用会计学中的配比思想，作者修正了经济学中关于外部性问题实质的论断，从会计本质、会计目标、会计职能和会计对象等维度揭示了会计对外部性内部化的理论贡献；（3）作者论证了产权界定和产权保护是现代会计的两大基本职能，强调了会计在产权界定和产权保护中的基础性地位，从会计学的角度给出了弥补产权界定方式和产权保护方式缺陷的具体思路，构建了奠基于会计学的产权界定体系和产权保护体系；（4）作者论证了会计改革的价值取向，尝试性地从改革过程的僵持、改革的增量成本、改革的过渡性和渐进性以及改革速度等范畴中提出了寻求最小化改革成本方案的基本思想，初步建立了“会计改革稳定形式”的一般理论。

篇4：宏达器材厂的会计部会计实习心得体会

一、会计核算在内部控制中的作用

1. 合理的会计核算内控体系, 可以确保企业各项资产的安全完整, 防止资产流失

企业要确保所有的资产均在账内体现, 资产的收入发出都要严格按照会计核算制度进行。如果一个企业经常出现资产被盗、流失或者账实不符等现象, 那么这个企业必定缺乏科学有效的企业会计核算内控制度。企业设计合理的会计核算内控体系, 要严格接近控制和定期盘点控制。接近控制主要是严格限制无关人员对资产的接触, 只有经过授权批准的人员才能够接触资产, 这样可以保证资产的安全完整。定期盘点控制就是要定期对实物资产进行盘点, 并将盘点结果和会计记录相比较, 保证账实相符。企业设计合理的会计核算内控体系, 可以确保各项资产的安全完整。

2. 规范的会计核算内控体系, 可以确保企业财务资料的真实完整, 避免会计信息失真

企业要想健康有序地运行下去, 需要企业管理层做出正确的经营决策。对于企业的管理层而言, 要实现企业的经营目标和方针, 就需要通过各种形式的报告和资料来分析当前企业的发展状况, 以便作出正确的判断和决策。如果一个企业的会计信息失真, 管理层依据错误的会计资料做出的决策必然会影响企业的经营发展, 损害企业价值。而企业会计信息的真实性和可靠性就需要通过会计核算过程中的内部控制制度来实现。规范的会计核算内控体系, 能够充分发挥监督和控制的职能, 有助于保证会计资料的真实性和完整性, 有助于管理层做出正确的决策, 有助于企业的可持续发展。

3. 有效的会计核算内控体系, 有助于企业对各环节进行有效的控制和监督, 防范舞弊行为的发生

企业各部门各管理人员在工作过程中, 仅靠职业道德约束和自我约束都是远远不够的, 必须要受到内部控制制度的监督约束, 这是现代企业进行科学管理的要求。建立有效的会计核算内控体系, 有助于企业对会计核算各个环节、各个节点进行有效的控制和监督, 避免串通舞弊行为的发生。通过开展会计核算内部控制工作, 建立和完善组织结构, 明确权责, 形成科学有效的职责分工和制衡机制, 有效防范和化解各种舞弊风险。同时, 及时、准确地收集和传递与内部控制相关的信息, 确保信息在企业各部门之间的共享, 内外部之间有效的沟通, 进而促进企业实现发展战略。

4. 合理有效的会计核算内控体系, 有助于管理层实现企业的经营方针和目标

企业设计符合自身发展的会计核算内控体系, 可以确保经营过程中的重大决策、重大交易事项、重要的人事任免以及资金的投融资行为都可以经过集体决策, 避免权力集中, 领导“一枝笔”决策现象, 实现岗位间的相互制约和监督, 防范资产的挪用和侵占。企业的内控制度是由若干的具体政策、制度和程序组成, 首要的目的就是为了实现管理层的经营方针和目标。合理有效的会计核算内控体系, 可以将企业经营过程中的各个环节联系起来, 保证各级管理层授予下级的职责得到正确的执行, 提高管理的效率, 提升企业价值。

二、会计核算在内部控制中的发展现状

会计核算内控体系的有效执行, 对于企业的经营发展发挥着重要的作用。而内控制度是否真正得到实施, 以及实施的效率性一直是国家和社会关注的焦点问题。我国企业内控制度经过不断的摸索发展, 已经取得了一定的成效, 但是仍然存在较多的问题。

1. 忽视会计核算内控体系的重要作用, 内控环境弱化

我国许多企业没有意识到会计核算内控体系的重要作用, 企业的内部控制环境弱化, 主要表现在几个方面:首先, 许多企业领导层不重视会计核算内控体系的重要性, 将企业的财务部门等同于进行内部控制的机构, 管理层只对财务部门提供的会计资料进行审核, 就认为做到了监督和控制。企业管理层不重视施行内控制度, 这使得会计核算内控制度形同虚设, 流于形式。从上到下, 对内部控制的认识不到位, 这使得内控制度根本无法发挥作用。其次, 组织结构不健全, 存在一人兼多职现象, 尤其是在中小企业。单位的经济活动通常可以划分为授权、签发、核准、执行和记录五个步骤。一般情况下, 每一个步骤都应由相对独立的人员或部门实行, 这样才能发挥内控的监督控制作用。但有些企业并没有做到这点。最后, 有些企业的会计核算内控体系, 并不是从企业自身实际情况出发设计的, 而是照搬照抄其他企业的内控制度。这样的内控制度根本无法在企业内部执行。

2. 简化内控流程, 落实不到位

会计核算内控体系在许多企业中并未得到真正的贯彻落实, 大多成为了摆设。企业管理层思想上和行动上不重视, 也导致了内部控制体系难以有效执行。而在执行的过程中, 由于各人专业水平或者道德因素, 许多执行程序的人员误解指令, 疏忽或故意简化内控流程, 也使得内部控制制度无法发挥监督和控制的职能。例如, 有些会计人员和审计人员由于自身业务水平不到位, 对会计原理和政策法规理解不透澈, 或者故意违背职业道德混淆资金和费用的关系, 混淆资金的使用渠道, 扩大成本开支, 进行利润平滑, 不按照权责发生制处理业务, 跨期记账以及在记账方面存在错误等。有些员工欺上瞒下, 故意不执行内控制度的某些程序, 这些都将导致内部控制制度失灵。

3. 执行内控的人员专业水平较低

建立了有效的会计核算内控体系, 需要企业的各级人员去执行。会计核算内控体系作用能否得到充分发挥, 也取决于人员的专业素质和职业道德。由于我国人口众多, 就业压力严重, 很多企业都存在“走后门”的现象。许多招进来的员工根本无法胜任岗位工作, 对国家法规政策不了解, 这严重影响了内控制度的有效性。而且, 有些企业为了节省开支, 对员工的培训也是能省则省, 有些甚至从未开展过员工的职业培训。这样, 也导致了企业员工的知识水平和业务能力无法跟上企业的发展步伐。现在许多企业存在人浮于事的现象。遇到问题互相推卸责任, 责任心和使命感都有待加强。还有些员工忽视财经纪律, 违反职业道德, 使得内部控制的监督工作很难顺利开展。

4. 会计核算内控体系执行过程中, 内部监督力度不够

一是企业内部审计机构不健全, 组织架构不科学、不合理, 内部审计未经适当授权, 或者职责分工不清, 导致内部审计缺乏独立性和客观性, 有些管理层为了谋取私利, 便滥用职权, 逾越控制, 干涉内部审计人员的监督行为, 影响了内部审计的独立性和客观性, 使得内部监督失效;二是内部审计流程不当:内部审计流程设计不合理、程序和方法不科学, 审计处理不当, 审计信息传递不及时、不当, 导致重大违规违纪问题未被发现, 降低审计监督效果;三是内部审计人员能力不足:内部审计人员不具备应有的知识、技能和经验, 内部审计方法滞后, 或内部审计质量控制制度不当, 导致内部审计效率和质量低下。另外, 内部审计人员不遵守内部审计职业道德规范, 影响审计的客观公正性, 导致道德风险。

三、建立健全会计核算中心的内部控制机制对策研究

1. 重视会计核算内控体系的重要作用, 强化内控环境

企业的管理层要重视会计核算内控体系的重要作用, 加大宣传力度, 带头遵守内控制度, 形成全员抓内控的局面。各个部门要把内控制度当作规范工作流程的工具, 提升工作效率。要积极推动内控制度管理向基层延伸, 提升全员内控管理理念。定期组织企业领导干部及员工学习内控, 规范员工的从业行为。对于违反内控制度, 谋取私利的领导和员工要加大惩罚力度, 防范利用职务之便获取不正当利益等舞弊行为。健全组织结构, 遵循内部控制制度中的不相容职务相分离的原则, 将单位经济活动的授权、签发、核准、执行和记录五个步骤, 由相对独立的人员或部门实施, 保证不相容职务的分离。这样可以避免如果由一个人或一个部门担任, 既可能弄虚作假, 又能够自己掩盖其舞弊行为。另外, 企业要从自身实际情况出发, 设计会计核算内部控制制度, 并认真贯彻落实。

2. 权责分明, 实行岗位负责制

建立有效的会计核算内部控制体系, 最重要的是要做到权责分明, 这是现代企业管理内部控制的基本要求。要建立岗位责任制, 对人员进行科学的分工。例如, 财务部门凡是涉及款项和财务收付、结算及登记的任何一项工作, 都必须由两人或两人以上分工办理, 以起到相互制约、相互监督的作用。企业应严格执行授权审批制度, 将交易审批、交易记录以及资产保管等岗位分离, 以防范由同一员工履行多项职责而导致的舞弊行为的发生, 提高会计核算质量。

3. 加强职工素质控制, 提升职工专业素质

员工是企业实现竞争力的重要资源。企业在招聘和使用员工的过程中, 要避免裙带关系。人才的录用要秉持客观公正的态度, 选择具有工作能力, 能够胜任工作的人才。企业还要加大对员工的培养力度, 定期对员工进行岗位培训, 使之不断适应企业的发展。另外, 企业还应建立相应的奖惩制度, 不能“一刀切”, 否则会挫伤员工的积极性。对于表现优异的员工要激励表扬, 对于违反内控制度的员工, 要严格惩罚, 这样可以不断提高员工的责任心和进取心。

4. 加强监督力度, 提升内控执行力

为了充分发挥内部控制中内部审计的重要作用, 企业应建立健全内部审计机构。首先, 应设置内部审计部门, 规范内部审计制度, 保证内部审计的独立性和客观性。其次, 要规范内部审计流程。设计符合企业自身发展情况的内部审计流程, 做到及时传递信息, 及时发现漏洞, 及时纠正错误, 充分发挥内部审计的监督和控制职能。最后, 要不断提高内部审计人员的专业素养。对于内部审计人员要定期举行培训, 不断提高业务能力和经验。同时, 内部审计人员要遵守职业道德, 具有高度的责任感和使命感, 保证独立性。对于违反职业道德, 串通舞弊的员工, 要给予严厉处罚。在企业中营造严格执行会计核算内部控制的环境氛围, 使会计核算内部控制理念深入员工的意识。

5. 充分利用现代信息技术手段, 打造内控管理平台

科学技术的迅猛发展, 也为企业进行现代化管理提供了技术支持。企业要充分利用一体化的经营管理信息技术, 打造内控管理平台。将会计核算内部控制关口前移, 抓好源头控制和执行过程的管理, 发挥好会计信息化对会计核算内部控制工作的支持的推进作用。利用内控管理平台, 借助计算机技术, 节省会计核算内部控制的资源, 加快信息的沟通和传递, 达到信息在各相关部门之间的共享, 从而提高管理效率。与此同时, 企业要不断创新内部控制的方法, 寻找更优化的内控流程, 提高会计核算内部控制的效率, 实现内部控制管理上的突破。

6. 定期评估会计核算内控体系的有效性

企业建立的内部控制制度不是一成不变, 一劳永逸的。随着企业的不断发展, 内外部环境都在发生变化, 例如, 企业所在行业的变化, 经营环境的变化, 国家政策法规的变化等。企业的内部控制制度必须要适应不断发展变化的环境, 才能更好的发挥作用。企业应该定期对内控体系进行全面评估, 及时发现内控执行过程中的漏洞和错误, 对于不适应当前企业发展的内控流程要重新设计。企业要定期检查、判断内部控制体系的健全情况, 测试内部控制是否有效运行。对于评价的过程要进行详细的记录, 并提出具体的评价结论、改进建议, 以便管理层采取措施, 改进内部控制。

企业会计核算过程中的内部控制制度对企业的经营发展起着十分重要的作用。建立科学有效的内部控制体系, 规范内部控制制度的执行过程, 提高内部控制制度的执行力度, 强化内部控制环境, 提高内控人员的业务能力, 保证内部控制顺利开展。充分发挥内控的监督控制功能, 有利于保护企业资产的安全完整, 提高信息质量, 避免或降低风险, 提高经营管理效率, 提升企业价值, 有助于实现企业的可持续发展。

参考文献

[1]陈宏健.基于内部控制的企业财务管理办法研究[J].财经纵横, 2011[1]陈宏健.基于内部控制的企业财务管理办法研究[J].财经纵横, 2011

[2]林南杨.会计核算中心的内部控制措施研究[J].现代经济信息, 2011[2]林南杨.会计核算中心的内部控制措施研究[J].现代经济信息, 2011

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[4]蒋佳佳.试论内部财务控制及其作用[J].管理荟萃, 2008, (6) [4]蒋佳佳.试论内部财务控制及其作用[J].管理荟萃, 2008, (6)

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[6]钟淮山, 李建平.会计集中核算的影响及其审计对策[J].湖北审计, 2008[6]钟淮山, 李建平.会计集中核算的影响及其审计对策[J].湖北审计, 2008

[7]刘涛, 刘澎.财务内部控制的内容及作用[J].价值工程, 2010[7]刘涛, 刘澎.财务内部控制的内容及作用[J].价值工程, 2010

篇5：浅谈管理会计在内部控制中的应用

【关键词】管理会计 内部控制 应用

在新常态经济下，会计的作用不断凸显。根据经济形势的不断变化，政府不断出台新的政策，特别是2011年出台并实施的内部控制政策，建立了良好且有序的内部控制制度。目前，管理会计的完善和建设越来越受到重视，管理会计的强化和应用不断被提高新的高度，列为重要的工作议程。通过管理会计可以将财务中的历史信息进行深化、总结和进一步的分析加工，准确的财务信息分析可以为管理层在理论上提供有价值的参考、成为管理层做出重要决策的理论依据，使得管理部门的经营理念、管理水平及经济效益。同时，由于内部控制在不同单位的发展过程中均起到了十分重要的作用，且将对管理环境产生不可忽视的影响，因此内部控制因素必须融入管理会计建设的全部过程中，将对管理会计在内部控制中的作用提升到新的高度。

一、管理会计与内部控制的联系

通过对管理会计与内部控制的定义可以看出，管理会计与内部控制的联系是十分紧密的。管理会计、内部控制与财务会计密不可分，确保财务信息准确无误的基础和前提条件是完善的内部控制制度，管理会计则需要根据所提供的会计基础数据进行分门别类的总结和处理，以期提供更为精准的参考意见。管理会计和内部控制均能为管理者提供详实的参考信息，有效地保障经营目标的完成和实现，内部控制制度能够有效地对资产进行控制、监督，以保证资产的安全性，为管理会计的全面开展提供坚实的基础和良好的环境。在实践过程中，管理会计与内部控制具有较多方面的一致性，二者均是从促进资源最有效配置、全面提升经营发展水平和效益出发，且在服务理念、服务对象、达到目标等方面具有高度相似性，只是在操作方法方面略有差别。

管理会计与内部控制均为企业或事业单位内部的经营管理服务，以提供有用的决策信息，实现经营管理的合规合法、资产安全、相关财务报告准确完整，促进发展战略的完成与实现，使资源得到最优化的配置，改善企业或事业单位的经营管理状况，全面提升经济效益。管理会计与内部控制能够实现在内容及方法上的相互吸收和相互渗透，两者在具体实践和操作过程中均主要涉及预测、决策、预算、控制和考核等方面的内容。

通过分析可以看出，管理会计体系的建立与完善是以内部控制为核心和基础的，是以保证会计信息的准确性为前提，全面确保管理会计的实施。同时，内部控制与管理会计可以看做为为了提高经营效益而采取的相辅相成的手段，因此，在进行管理会计建设时需要将有效的内部控制制度纳入到整体进行考虑。

二、管理会计应用于内部控制体系的必要性分析

随着经济水平、“互联网+”、信息化水平的不断推进与发展，我国的管理制度和会计制度不断地推行及完善。由于会计核算与管理方面的联系越来越密切，急需管理会计应用于内部控制体系。管理会计作为一个有效的财务分析系统，为了能够保证数据的真实性需要得到内部控制的支持，同时，管理会计在内部控制体系中的应用能够有效地保证内部控制的各个环节、内部控制的设计更加合理、更加有效。因此，管理会计和内部控制的有效融合，使得内部控制制度和内部控制体系得到了不断地完善，使得内部控制制度能够通过管理会计的先进理念和方法切实地落实到实处，构建起全面、高效且适用的内部控制体系，达到实现内部控制目标，保证经营管理决策，提升整体管理水平的最终目的。

三、管理会计应用于内部控制体系的对策

（一）强调成本控制中成本性态分析的应用

成本性态分析是管理会计中的重要组成部分，将其充分地应用与内部控制中可以将成本进行有效地划分，成本的有效划分能够更好地理清各类业务与各类成本之间的关系，探讨影响各类成本变动的因素，通过从数量上掌握成本与业务量之间的关系，实现挖掘内部潜力、全面最优控制及提高经济效益。

（二）注重货币时间价值在对外投资控制中的应用

注重货币的时间价值，由于不同时间的资金价值不同，所以在进行价值比较时，必须将不同时间的资金折算为统一时点的资金价值，这是货币时间价值在管理会计中的论述。因此，在具体的实践过程中将货币时间价值理论引入内部控制中是十分必要的，引入货币时间价值理论将有效规避其对诸如对投资等方面的影响，使得对投资项目能够有一个全面的评估和有效的控制。

（三）强调平衡积分卡在内部控制中的应用

管理会计在应用过程中不断的发展和创新，随着管理会计的不断发展，平衡积分卡引入了管理会计中。平衡计分卡由财务、顾客、内部流程及创新四个维度构成。随着平衡积分卡的引入使得组织经营战略能够得到有效的衡量，能够用于绩效考核的指标，可以更加直观地反应内部控制的实施情况，有利于实现最大化的战略目标。

参考文献

[1]李永仙.基于内部控制的管理会计建设思考[J].当代经济，2015（17）.

[2]李抒，王钢旭.我国管理会计研究与发展—基于内部控制视角[J].财会通讯，2012（10）.

[3]刘海云，杨琰.基于管理会计的内部控制体系构建[J].企业导报，2012（14）.

[4]周林，潘飞.管理会计变革创新的实地研究[J].会计研究，2012（3）.

[5]李丽贤.平衡积分卡在企业内部控制评价中的应用[J].经济研究导刊，2013（17）.

篇6：宏达器材厂的会计部会计实习心得体会

为了完成内部会计控制的目标国家在《会计法》《会计基础工作规范》及《内部会计控制规范———基本规范》都有明确规定和要求, 但在实际工作中还没能很好地落实和执行, 并且出现了很多的问题, 官员的贪污腐化, 社会上引起了一种“仇官”的怪现象;行业问题尤其突出, 全国的交通厅厅长问题, 已成为了一种厅长现象, 可以说问题是很严重的。在行政事业单位的事业发展中出现的很多问题, 如行政事业单位在预算控制、审批流程、会计基础工作等方面, 各种舞弊、作假、贪污腐化、会计信息失真等现象的发生, 导致工作效率和社会效率低下, 影响了经济发展, 导致财政资金浪费和国有资产大量流失, 也影响了财政改革和财政资金的使用效果, 也大大影响了社会主义现代化的建设。特别是会计信息失真造成的损失和危害已严重波及了我国社会经济生活每一个角落, 直接或间接地损害了人们的利益, 成为一大社会公害。

对于一把手在单位内部会计控制中存在的问题, 及其产生的原因, 以及采取什么措施来进行规范内部会计控制、防范内部会计控制中出现的问题, 下面来谈谈自己的观点和看法。

一、存在的主要问题

单位负责人在内部控制中的责任问题, 领导不重视内部会计控制制度建设, 不能起模范带头作用。

1、行政事业单位的负责人, 有的在工作中不重视单位内部会计控制制度的建设, 特别是行政事业单位的一把手更看重的是政绩工程、形象工程而对内部控制制度的建设重视不够, 简单地把内部控制制度理解为一般的规章制度, 片面地理解为国家法律法规制度实施细则的具体化, 把内部控制与管理、内部审计、会计检查等同起来。特别是对单位内部会计控制制度的建设更是不重视, 社会上出现的一些重大经济问题, 都可以讲多少都与内部会计控制制度的不建立、不健全有着密切的关系, 从社会生活中出现的众多案例中可见一斑。

2、案例分析

当年轰动全国的东北“慕、马案”就牵涉到东北的7个一把手落网。这都与单位内部控制制度不建立健全有很大的关系。目前领导干部, 特别是主要领导干部利用职权违法乱纪, 使内部控制从上级开始丧失效力。主要表现在, 在资金使用上为自己大开绿灯, 损公肥私, 侵吞国有资产;收入不入账, 或设立账外账、小金库, 领导干部带头私分公款;指使财务人员隐匿收入、转移资金等, 财务人员畏于权势, 丧失原则, 共同作弊。现在的干部的贪污受贿问题越来越多, 干部的级别越来越高, 金额越来越大, 人数越来越多, 并呈现多样化, 江苏省原省委常委徐国建, 一次受贿就是200万元, 福建省工商局长受贿、贪污一个多亿, (1) 触目惊心, 这类案例比比皆是……

3、审批报销制度没有, “一支笔”说了算, 缺少有效监督

目前各行政事业单位都有这样一样不成文的操作方法, 单位主要负责人分管财务, 也就是通常大家所讲的“一支笔”审批, 在行政事业单位, 审批报销制度没有, “一支笔”说了算, 缺少有效监督。存在很多的弊端, 出现了比较多的问题。弊端和问题表现在以下三方面: (1) 长期以来, “一支笔”审批报销办法, 在一些单位事实上形成了个别领导者财务大权的独揽, 一个人说了算, 缺乏有效监督, 无形之中促成了职务犯罪的节节上升。“一支笔”有时候变成了“关系笔”、“人情笔”。在人们的心目中“一支笔”就是权力的象征。大家谈到“分管财务的”, 潜意识里认为这个人有实权, 也就必然在工作中就成为大家要搞好人际关系的重要对象。据2001年8月3日的《检察日报》报道, 河南省上蔡县某乡一位负责人知道自己将要调离时, 一天之内就违规签批了70多万元的票据, 后因群众举报, 被立案侦察, 终于受到了法律的制裁。后该县监察机关在对职务犯罪案件分析时发现, 90%以职务犯罪都是因为大权独揽, “一支笔”审批, 一人说了算, 缺少有效监督而造成的。 (2) “一支笔”的报销审批, 在一些单位事实上形成了一人说了算。长此以往, 这样极易造成领导干部的一言堂, 即使群众有意见领导也听不进去, 我行我素, 把国家的规章制度置于脑后。在这样的单位和部门, 由于财务管理缺乏民主监督、民主参与民主理财等行之有效的内部监督的约束机制, 故而为贪污腐败等经济犯罪埋下了各种隐患。 (3) 财务人员的作用被削弱, 在有些单位和部门里, 财务人员只不过是作为一种传统的算账、报账工具, 更有甚者财务人员成了单位领导的“办事员”, 财务支出上的“保管员”。财务人员的岗位与职责已形同虚设, 在很大程度上失去了应有的监督职能。有的单位“一支笔”同财务人员相互勾结, 共同犯罪相结合给国家和人民财产造成巨大的损失。[1]

二、出现问题的原因分析

原因是多方面, 有客观上的, 也有主观上的, 还有体制结构上的原因, 既有外因的影响, 关键是内因的影响因素, 单位内部的因素起决定性的作用, 凡事都在于事在人为, 领导重视, 并带头执行, 在中国目前的社会环境下, 问题就基本上解决了一大半, 再加上会计人员认真负责, 严格遵守各项政策, 严格把关, 单位职工主动地参与配合。相关单位和部门的大力支持、协助, 我相信所有问题都能得到很好地解决, 但是事实上并非如此, 大多数单位内部会计控制制度不建立, 有的单位制定了内部会计控制制度也不能反映单位的实际情况, 有的建立了内部会计控制制度也是流于形式, 没能很好地执行。

单位负责人财经法纪意识淡薄, 有贪图享受思想。在经济大潮的冲击下, 部分领导干部心里失衡, 缺乏奉献精神, 贪图安逸, 追求享乐, 为了达到目的对国家规定的财经法规有令不行, 有令不止, 有的单位领导不重视财会工作, 内部规章不健全, 内控制度不完善, 自我约束不得力。

1、领导不重视、不执行。单位负责人侧重的是“重投入、轻管理”, 在《会计法》第27条明确规定, 各单位应当建立、健全单位内部会计监督制度, 并对单位内部会计监督制度提出了4款原则要求。在《会计法》第一章, 第四条明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”在2001年6月22日财政部发布《内部会计控制规范———基本规范 (试行) 》也明确规定各行政事业单位要建立健全内部会计控制制度。但是事实上由于单位负责人不重视, 到目前为止各单位的内部会计控制制度还没有很好地建立起来。

2、领导不能正确行使手中的权力。单位往往是领导说了算, 具有绝对权威。有的单位即使建立也没有很好地执行, 主要原因就是一把手没有带头执行, 甚至破坏既定的内部控制程序, 导致内部控制形同虚设。还有的单位领导在利益驱动下授意、指使或强令会计人员办理违法的会计事项, 如会计人员拒绝办理则会受到打击报复, 在权与法的矛盾中, 会计监督乏力现象比较普遍, 内部控制制度难以执行。

3、有的单位负责人侧重于形象工作、政绩工程, 轻视内部制度建设、规范化建设。受不当利益 (政治、经济) 的驱动, 为自己谋私利, 为小集团谋利, 为上级谋利和为他人谋利。[2]

三、采取的措施

一把手要不断加强自身素质的提高, 依法办事, 严于律已, 用好手中的权利, 使权利在阳光下运行。做好示范作用, 带好一个团队。

1、加强领导, 发挥领导的模范带头作用

以权力观教育为重点, 加强理想信念教育, 提高党员领导干部的思想道德水平。把自律与他律、教育与管理结合起来, 引导领导干部树立马克思主义的世界观、人生观、价值观和正确的权力观、地位观、利益观。[3]

⑴增强领导干部责任意识, 加强自我约束。重视内控制度的建设, 《会计法》明确规定:“单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。”明确单位负责人为会计责任主体, 只要单位责任人认识到了自己所承担的法律责任, 才能正确认识一个单位的会计责任。这就要求领导干部, 务求实效, 不来虚的, 不搞形式主义, 不做表面文章。根据规定, 结合单位实际尽快建立健全单位的内部会计控制制度, 内部会计控制关系到单位能否按照规章制度办事, 关系到能否执行党的财经纪律、知法守法, 领导干部一定要高度重视起来, 并带头执行。群众看领导, 领导的表率作用起着至关重要的作用, 这种作用是其他作用替代不了的。

⑵加强学习、培训。理论是行动的指南。没有正确理论的指导, 就等于没有灵魂, 就会丧失先进的价值目标和行动的合规律性。领导干部不仅要学习政治理论, 还要不断学习党的财经方面的理论, 随着同世界经济的大融合, 新的知识不断更新, 不学习就可能随时被淘汰, 就可能犯错误。

2、充分发挥财政的职能作用

加强对制度的建立健全、制度政策的执行情况的监察, 定期对行政事业单位内部会计控制制度的执行情况检查与考核, 检查内部会计控制制度是否得到有效遵循, 出现了什么问题, 为什么某项内部会计控制制度不能执行或不完全执行, 估计可能产生或已经造成什么后果。对于严格执行内部会计控制制度的, 给予精神和物质上的奖励, 对于违规违章的, 坚决给予行政或经济处罚, 并与职务升降挂钩, 只有做到压力与动力相结合, 才能最终达到内部控制的目的。不能只管经费的使用效果, 还要考核制度的建设与执行情况, 促使各单位重视制度建设与执行。

建立行政事业单位财务考核指标体系, 加强财务考核的力度, 奖罚分明, 对达不到考核要求的单位在经费上予以扣减下年度经费等经济杠杆作用, 要采取强硬措施。

3、加强审计部门的监督

审计部门的监督, 作为政府审计的重要内容, 2006年12月江苏出台经济责任审计报告将进干部档案的措施, 这是江苏重视政府审计的良好开端。2006年上半年全省审计机关实施经济责任审计项目8843个, 8353名党政领导干部和490名国企领导接受了相应的审计监督, 2000年以来至2006年有151名干部在经济责任审计中落马。[4]

加大对单位负责人的经济责任审计。任前审计, 对单位负责人的任内审计, 是政府审计的重要内容, 对单位负责人的任内审计, 是比较有难度的, 但是也是容易出问题的, 对单位负责人的离任审计建立一个审计制度。

4、建立授权审批制度

财务授权审批制度, 在一定程度上也是一个重要的关口, 先从“一支笔”开始, 层层把关, 堵住漏洞, 防止他人有机可乘, 俗话说, 没有规矩不成方圆。应建立集体领导下的“一支笔”审批制度, 给“一支笔”审批权限一个约束, 在一定范围内由“一支笔”直接审批;超出范围的必须经过领导班子集体讨论通过后, 再由“一支笔”签批。从而在制度上加强监督与管理, 以堵塞可能发生的漏洞, 防患于未然。[1]

5、加强社会监督

我们国家现在要求建立服务性政府, 既然是为老百姓服务的, 就不要怕老百姓的监督、社会的监督。行政事业单位就要敢于面对老百姓。自觉接受各方面的监督, 社会新闻媒体也要服务于社会, 主动参与到建设有中国特色的社会主义的事业上来, 并且要引导大众朝着有益于社会健康的方向发展。发挥现代舆论媒体的监督作用, 采取曝光、亮相的办法, 公诸于众, 在行政事业单位单位的基础建设中要重视舆论媒体的监督, 往往大案要案都是在媒体的监督下得以曝光, 最后还老百姓一个公道的。

通过对单位主要负责人在内部会计控制中存在的主要问题的列举, 并对其产生的原因的分析, 采取一些切实可行的措施, 以期达到内部会计控制的效果和目的, 以规范单位的行为, 使行政事业单位的各项事业得以良性发展, 这是建设节约型社会的需要, 也是建设和谐社会的需要。同时也是我们打造服务型政府的重要内容, 也是促进廉政建设的需要。

摘要：对于行政事业单位内部会计控制来讲, 从建立到执行还存在着诸多问题, 究其根源, 与单位负责人的作用密切相关.为促使内部会计控制制度的建立与有效运行, 本文对单位负责人在内部会计控制方面存在的问题及其出现这些问题的原因进行了分析, 对如何采取措施进行了探讨, 以促进行政事业单位的健康发展。

关键词：负责人,会计控制,作用探讨

参考文献

[1]葛忠亚.一支笔审批的弊端及应对措施[J].江苏商业会计, 2003, (01) .

[2]葛忠亚.行政事业单位内部会计控制存在问题的原因分析[J].江苏商业会计, 2008, (01) .

[3]乔云华著.地狱门前与李真刑前对话实录 (第一版) [M].新华出版社, 2004, 10.

[4]《]扬子晚报》2006年12月9日

[5]董仁周著.会计假账法律治理 (第1版) [M].人民法院出版社, 2006, 6.

[6]周曙梅.浅析事业单位内控制度存在问题及对策《, 江苏省财会理论与实践》 (第一版) 编写组编, 江苏人民出版社, 2006, 7.

篇7：宏达器材厂的会计部会计实习心得体会

【关键词】 会计电算化内部控制现状对策

在会计电算化背景下，企业内部控制会表现出不同的特点，在沿用原来的一些手工控制手段基础上，还会增加一些新的程序化控制手段。程序化手段控制随着电算化程度的不同而不同。本文将详细分析在会计电算化背景下，企业内部控制的现状和出现的一些问题，探讨在会计电算化背景下加强内部控制的必要性以及如何加强会计电算化内部控制，以提高企业的内部控制水平。

1. 企业会计电算化系统概述

会计电算化是指在会计实务中，利用现代信息技术和电子技术，用电子计算机来代替人工报账、记账和算账以及进行会计信息预测、分析和决策。会计电算化能够提高会计工作的效率，减少一些会计信息差错，提高企业的财会管理水平。此外，会计电算化还能够满足现代企业的运营需求，能够促进企业实行现代化会计管理。

2. 企业会计电算化现状

会计电算化的运用要能够减轻会计人员的工作负担，提高会计人员的工作效率，但是由于各种原因，在我国，一些企业的会计电算化工作还是存在许多问题。比如：

2.1领导不够重视

在我国，有一些地方的企业会计电算化程度并不高，原因就是一些企业领导认为采用原始的手工方法也能够完成会计工作，所以觉得没有必要实行会计电算化。

2.2内控制度落后

一些企业虽然实行了会计电算化，但是其管理还是沿用的以前的手工会计的管理制度，所以一些会计人员的工作量并没有减少，会计电算化没有给企业带来应有的效益。

2.3基础管理工作落后

要使会计电算化很好地发挥作用，就必须首先做好会计电算化的一些基础工作，比如，保证基础数据的准确性，规范核算流程，健全会计制度，使得会计数据输入、会计相关制度和业务处理实现标准化和规划化，这样才能够使会计电算化系统顺利地运行。此外，还要对实现会计电算化过程中可能遇到的一些问题加以预见，并且制定问题的处理方法，这样才能够有效地解决会计电算化过程中出现的问题，然而，许多企业在这两个方面显然做得不够。

2.4会计人员素质问题

会计电算化对会计人员的素质有很高的要求，企业必须加强对会计人员的定期培训。然而，许多企业并没有认识到这个培训的过程是反复的，所以往往只对会计人员进行一次短期的培训，所以使得一些会计人员在进行会计电算化工作时显得心有余而力不足。由于计算机技术是不断发生变化和向前发展的，所以会计人员的知识也要不断地向前发展，需要通过不断的培训来实现知识的增长，这样才能够满足会计电算化的要求。

3. 加强会计电算化内部控制的必要性

实现会计电算化虽然能够给企业带来经济效益，但是也会给企业带来一些风险。所以在会计电算化背景下，企业需要加强会计电算化的内部控制，这样才能够有效减小实现会计电算化给企业带来的风险与问题。下面就将分析在企业加强会计电算化内部控制的必要性：

3.1防范企业风险的需要

企业要实现会计电算化，就必须建立自己的会计电算化系统，在会计电算化系统中，要运用到一些会计软件，这些软件或由企业自己开发，或由其他单位委托开发。但是需要注意的是，电算化会计系统存在巨大的内部控制风险，因此，企业必须采取措施加以防范。

3.2适应互联网发展的需要

网络环境是开放的，网络中的信息随时可能被他人浏览到，所以在网络环境下，受计算机病毒或者其他因素影响，企业的会计信息系统也可能被其他非法侵入者浏览到，从而给企业带来不可估量的损失。所以，为了保护企业会计信息的安全，企业必须建立会计电算化内部控制制度。

3.3满足审计工作的需要

企业只有建立会计电算化内部控制，才能够使审计师更好地针对会计电算化系统评价和审查会计电算化系统的内部控制，才能够在此基础上确定抽查范围和制订审计方案，审计人员才能够更好地根据实际情况对会计电算化系统进行弱点分析和影响评估，从而提出相应的改进建议。因此，加强会计电算化内部控制也是满足审计工作的要求。

4. 在会计电算化背景下加强会计电算化系统内部控制的对策

4.1提高会计人员的素质

人是会计电算化系统的操作主体，因此，会计电算化的工作效率高不高，主要还是看会计人员是否能够对其进行正确的操作。只有会计人员按照相关的规章制度进行操作，优秀的会计软件才能够被人进行有效的利用，才能够真正地起到作用。如果会计人员素质不高，在进行会计电算化系统操作时，不按规章制度办事，或者业务水平不高，对会计电算化系统处理不当，都会给企业带来很大的问题，都不能使会计电算化系统发挥应有的效用。所以，企业一定要严格选用和培养一批优秀的会计人员，提高他们的职业道德，同时提升他们的业务水平，这样才能有效地加强会计电算化系统的内部控制。

4.2加强会计电算化系统的档案管理

为了加强企业的会计电算化系统内部控制，企业必须加强加强会计电算化系统的档案管理，保存好各种打印输出的凭证、报表和账簿以及程序移动存储介质和存储会计数据，由专人管理处理业务时保留的档案。此外，还必须做好磁性介质备份工作和防磁工作，定期清理和检查所有的财务档案，档案的保存环境必须满足防盗、防尘、防潮和防火的要求。最后，还要积极采取措施，防止计算机病毒破坏会计电算化系统的正常工作。

4.3加强企业会计电算化系统的维护控制和操作控制

为了保证财务软件能够安全地运行，使财务软件操作规范化和标准化，企业必须加强对会计电算化系统的维护控制和操作控制，制定严密的维护规程和操作规程，明确维护的具体时间和内容以及基本程序，明确会计电算化系统工作当中的注意事项和操作具体流程，明确每一个工作环节的人员职责和具体的分工，只有这样才能够有效地保证财务软件运行的安全性和正确性。

4.4实现会计电算化系统的业务人员的有效控制和组织

跟传统的手工会计系统相比，电算化会计信息系统对会计人员的组织有不同的要求，所以在实现电算化会计信息系统之后，企业必须对业务人员组织进行重新划分和调整，建立起完善的岗位责任制，明确每个岗位的工作职责，进行合理分工。在一般情况下，电算化会计信息系统的岗位包括三个类别，一个是指专业的核算岗位，一个是财务处理岗位，另外一个是电算化会计信息系统的设计与维护岗位，每个岗位的工作内容不同，职责也不相同，在分配的过程中，一定要注意将不相容的两个岗位进行分离，这样才能够有效地提高电算化会计信息系统的工作效率。

4.5加强会计电算化系统安全控制

为了保证会计电算化系统的安全运行，企业还必须建立健全的内部控制制度和管理制度，规范业务人员的操作行为，禁止其他非相关人员进行操作。其次，还要实施和完善安全协议制度，防范会计电算化网络可能带来的风险。最后，还要采取相关的防护措施，对重要的软件信息实行加密处理，加强技术防护，提高系统操作人员的安全操作意识，提高电算化系统的安全性。

小结

跟传统的手工会计相比，电算化会计信息系统在处理会计业务中具有许多手工会计不可比拟的优越性，它能够大大地降低会计人员的工作量，提高会计信息处理的速度和效率。然而，在会计电算化背景下，企业也要积极地采取一些内部控制措施，防范电算化会计信息系统可能带来的一些风险，只有这样，企业才能够保证会计电算化信息系统的安全运行和企业的经营信息安全。

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