领购增值税专用发票申请书

领购增值税专用发票申请书（精选14篇）

篇1：领购增值税专用发票申请书

领购增值税专用发票申请书

朝阳区国税局CBD所：

我公司2012年1月1日被批准认定为增值税一般纳税人，税务登记证号：***现申请领购增值税专用发票。

我公司基本信息：

公司名称：北京轩兴行医疗设备有限公司

公司成立日期：2001年3月22日

法人代表：刘力

经营地址：北京市朝阳区建国路88号现代城5号楼1905室

经营范围：医疗器械的销售，主要包括脑室镜，椎间盘镜，立体定向仪，超声仪等产品。

因我公司将来要成为一级代理商，以后要为下一级代理商开具增值税专用发票，所以申请购买增值税专用发票，请批准。

北京轩兴行医疗设备有限公司

2011年12月31

篇2：领购增值税专用发票申请书

交口县国家税务局税源管理二股：

我公司为交口县晋能煤炭销售有限公司，成立于2014年7月25日，已被认定为增值税一般纳税人，主营业务是煤炭、焦炭、生铁、钢材、铝矾土经销：物流信息服务，现有员工35人。

现因业务发展需要，特申请购买增值税专用发票，发票为10万元限额的增值税专用发票，每月最大持票量为25份。

为做好专用发票的领购工作，我公司将建立健全专用发票管理制度，配备专业财务从业人员，掌握增值税进销项的正确计算，发票将由专人保管专人开具，有专门的保险柜保管发票，保管措施安全，严格遵守有关专用发票领购、使用、保管的法律和法规。

篇3：浅议增值税专用发票涉税问题

增值税是对单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。从计税原理上说，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。增值税实行价外税，也就是由消费者负担，有增值才征税没增值不征税。

增值税专用发票(增值税专用发票以外的纳税人使用的其他发票叫普通发票)是由国家税务总局监制设计印制的，只限于增值税一般纳税人领购使用的，既作为纳税人反映经济活动中的重要会计凭证又是兼记销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明;是增值税计算和管理中重要的决定性的合法的专用发票。国家税务局为了更好的管理增值税链条中每个环节开具的增值税专用发票都能按时认证抵扣，国税函[2009]617号规定增值税一般纳税人取得2010年1月1日以后开具的增值税专用发票，应在开具之日起180日内到税务机关办理认证，并在认证通过的次月申报期内，向主管税务机关申报抵扣进项税额。

由于实行凭发票购进税款扣税，购货方要向销货方支付增值税，因此增值税专用发票既是商事凭证，又是完税凭证。增值税具有普遍征收和公平税负的特征。

在生产经营过程中每个环节都是凭票抵扣税款，所以每个环节取得的专票都应该在规定期限进行认证抵扣。但是在实际工作中，经常遇到取得的专票在规定期限没有及时认证抵扣，所以给企业带来不同程度的损失。

以下笔者就从按照增值税专用发票管理的要求进行了相应处理和未按照增值税专用发票管理要求逾期未认证抵扣两种情况进行简单分析企业的涉税问题。

1 以增值税专用发票管理要求认证抵扣涉税账务处理

销货方销售货物后，根据发票管理规定据实开具了增值税专用发票，并及时移交给了购货方，购货方在发票认证期限进行了发票认证及进项税抵扣等申报工作。在这种情况下，举例说明购销双方的账务处理如下:

例1:建材甲公司2012年从生产原料的乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，购货方收到发票及原材料检验合格验收入库后，支付了全部价款。甲公司将收到的专票在当期进行了认证并申报抵扣。现将甲乙双方涉税账务处理列示如下:

以上是正常情况下购销双方涉税问题的账务处理，购货方的认证抵扣的进项税正是销货方销货方缴纳的销项税，体现了增值税逐环节征税，逐环节扣税的特征;同时能够平衡税负，促进公平竞争，在税收征管上可以互相制约，交叉审计，避免发生偷税。

2 购货方超过认证期限未进行认证抵扣涉税问题

不管购货方是否进行了认证，是否申报抵扣，对于销货方来说，实现销售就要缴纳销项税。对于购货方来说，在认证期限进行了认证并在当期申报抵扣了的，作为公司的进项税处理，进行纳税抵扣;超过认证期限未进行认证的，不能申报抵扣，也不能作为公司的进项税处理，原则上不能进行纳税抵扣。针对这种情况，在与税务局协商一致的情况下开具红字发票;与税务局协商无果的情况下，进项税进入成本。

2.1 开具红字发票

购货方可以跟销货方和当地税务局进行协商，办理账上的退货手续，到当地税务局开具红字发票通知单，销货方收到购货方税务局出具的红字发票通知单，开具红字销售发票，当期重新开具蓝字发票。在这种情况下购货方要先将未认证的发票进行认证，后将收到的红字发票的税金进行进项税转出，同时将收到的重新开具的蓝字发票进行正常的认证和申报抵扣。销货方收到购货方当地税务局出具的红字发票通知单，开具红字专用发票，同时为购货方开具金额一致的蓝字发票。现举例说明在这种情况下购销双方涉税的账务处理。

例2:建材甲公司2012年从乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，货款尚未结算。购货方收到发票后未在认证期限内认证和申报抵扣，后经与销货方及当地税务局协商后，税务局同意购货方按退货情况处理，在当地税务局开具了红字通知单，销货方配合完成了开具红字发票，并同时开具了金额一致的蓝字发票。现将甲乙双方涉税账务处理列示如下:

由此可见，购货方的进项税进行了正常认证和申报抵扣，销货方也没有因此多缴增值税，购销双方的涉税账务处理并不复杂。在实际工作中与税务局协商开具红字发票通知单的程序比较复杂。

2.2 进项税计入成本

经与税务局协商开具红字发票通知单未被认可或者购货方直接将过期未认证的专票当作普票计入材料成本或计入固定资产、无形资产成本。现将在这种情况下购销双方的涉税问题。销货方依然按照正常情况进行纳税申报，缴纳增值税，购货方根据公司是否盈利承担了不同的税金损失。如果购货方当年亏损，那购货方将承担全部进项税额应抵扣而未抵扣的损失。如果购货方当年盈利，且利润额大于未抵扣的增值税，购货方将承担进项税额应抵扣而未抵扣税额的75%(假设购货方企业所得税税率为25%)。现举例说明在这种情况下，购货方涉税处理。

例3:建材甲公司2012年从乙公司购进一批原材料，价税合计为1 170.00万元，销货方当月全额开具了增值税专用发票并移交给了购货方，货款尚未结算。购货方收到发票后未在认证期限内认证和申报抵扣，将专票当作普票将进项税计入了材料成本，当年将该批材料领用并将生产出的产品实现了对外销售，结转了该批产品的成本，乙公司当年实现利润3 000万元。现将甲公司涉税账务处理列示如下:

从以上账务处理可以看出，由于进项税170万元，未在认证期限认证，所以无法作为公司的进项税进项纳税抵扣，所以直接计入了材料成本。由于材料成本增加了170万元，所以利润也相应的减少了170万元。

在这种情况下，建材甲公司会造成涉税损失。建材甲公司增值税进项税应该认证抵扣而未抵扣导致多缴纳增值税170万元，但进项税计入了成本，减少了利润170万元，在企业整体盈利的情况下，减少了企业所得税42.50(170×25%)万元。按照以上方式处理，最终造成建材甲公司多缴纳税金127.50(170-42.50)万元。

从以上应抵扣进项税额而未抵扣这个事项来看，会导致建材甲公司应交增值税、成本增加，利润总额、应交所得税净利润减少。所以在实际工作中，对收到的增值税专用发票应慎重，定期对公司收到的增值税发票进行清理，确保每张发票都能在认证期限内完成认证抵扣工作。

经过比较以上两种超过认证期限而未认证抵扣对公司的影响，不管是否是盈利企业，都应首先选择第一种方案，即购货方可以跟销货方和当地税务局进行协商，办理账上的退货手续，到当地税务局开具红字发票通知单;销货方收到购货方税务局出具的红字发票通知单，开具红字销售发票，当期重新开具蓝字发票。虽然这种方式处理的程序相对比较复杂，但是对公司上缴税费和利润都没有不利的影响。在第一种方案无法实现时，企业选择第二种方案，虽然不能全额弥补应认证而未认证抵扣的增值税，但可以减少企业所得税。

3 结语

综上所述，增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税，它体现的是按增值因素计税原则。而增值税专用发票则作为一般纳税人增值税计算和记录销货方纳税义务和购货方进项税额的合法证明，对纳税活动起着重要作用。在正常情况下购销双方涉税问题的账务处理上，销货方做销项税，购货方做进项税进行抵扣。在超过认证期限未进行认证情况下，购销双方涉税问题可以分两种情况进行处理，二者各有优点与弊端，公司应根据自身情况权衡考虑，选择适合企业自身的涉税处理方法。

参考文献

[1]中华人民共和国财政部.中华人民共和国增值税暂行条例实施细则[R].

[2]中国注册会计师协会.2012年度注册会计师全国统一考试辅导教材《税法》[M].

篇4：领购增值税专用发票申请书

关键词：虚开增值税专用发票罪；偷税罪；伪造、变造增值税发票罪

增值税是我国1994年税改后开始全面实施的新税种，它对于简化税种，依法征税，促进税收具有十分重要的意义，也是我国税收的最主要来源之一。但是，近年来随着我国市场经济的快速发展，虚开增值税专用发票的违法犯罪活动日益增多，且形式多样违法行为分散，严重影响着政府正常的税收工作，对于社会主义市场经济秩序也起到极为负面的影响。如何抑制这一违法行为的发生，固然需要我们公平、有序市场秩序观念的弘扬，但是如何建立一种针对性强的制度体系，也是非常迫切的课题，作为公力救济安全阀的犯罪处罚，制度建设非常重要。

一、虚开增值税专用发票罪概述

（一）虚开增值税专用发票罪概念

在学界，基于不同的角度，对于虚开增值税专用发票罪有着诸多种界定，本文认为：该犯罪是指单位或者个人虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票，为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的，违反我国刑事法律规范，使国家公共利益遭到侵犯而进行刑事处罚的行为。

（二）虚开增值税专用发票罪的主体

在实践中，该犯罪主体包括增值税一般纳税人、小规模纳税人和非增值税纳税人。从主体资格上可分为三类即有权出售增值税专用发票的税务机关及其工作人员、具有增值税一般纳税人资格的单位和个人、不具有增值税一般纳税人资格的单位和个人，其中后两者所占比例多、为主要犯罪主体，对应发生虚开行为一般有以下两种情况：

1.一般增值税纳税人在销售货物的过程中，为了多抵扣税款而请他人为自己虚开增值税发票或者在销售货物过程中将发票联次分开打印，发票联和抵扣联的金额开具较大，记账联的金额开具较小即“大头小尾”的虚开行为。

2.通过使用本单位领取的增值税发票为他人虚开增值税发票从而牟取暴利的行为，通常不具有增值税一般纳税人资格的单位或者个人通过盗用、伪造、克隆等手段为自己或者他人虚开增值税发票的行为。该行为是虚开增值税发票案件中最主要存在的情况。

二、虚开增值税专用发票的五种主要犯罪形式

近些年来，虚开增值税专用发票的频率越来越高，形式也越来越多种多样，如涉及11省、公安部挂牌督办的“5·08”特大虚开增值税发票案2007年1月19日宣判，涉案2亿元；京城最大的虚开增值税发票案主犯伏法，涉案近4亿；内蒙古破获最大虚开增值税发票案，涉案5.16亿；安徽巢湖特大虚开增值税发票案主犯被公诉，涉案2亿；涉及全国大部分地区的“雷霆一号”专案被侦破，为国家挽回经济损失8.68亿元……但是相对频发的是以下五种形式：

（一）开具“大头小尾”的增值税专用发票

这种手段是在开票方存根联、记账联上填写较小数额，在收票方发票联、抵扣联上填写较大数额，利用二者之差，少记销项税额。开票方在纳税时出示记账联，数额较小，因而应纳税额也较少；收票方在抵扣税款时，出示抵扣联，数额较大，因而抵扣的税额也较多。这样开票方和收票方都侵蚀国家税款。

（二）“拆本使用，单联填开”发票

开票方把整本发票拆开使用，在自己使用时，存根联和记账联按照商品的实际交易额填写，开给对方的发票联和抵扣联填写较大数额，从而使收票方达到多抵扣税款，不缴或少缴税款的目的，满足了收票方的犯罪需要，促进了自己的销售。

（三）“撕联填开”发票

即“鸳鸯票”。蓄意抬高出口货物的进项金额和进项税额。

（四）开票方与受票方“对开”

即开票方与受票方互相为对方虚开增值税专用发票，互为开票方和受票方。

（五）几家单位或个人“环开”

即几家单位或个人串开，形同环状。值得注意的是在虚开增值税专用发票罪中，无论是在真的增值税专用发票上虚开，还是在伪造的增值税专用发票上虚开，只要达到法律规定的定罪标准，都应以虚开增值税专用发票罪定罪处罚。

三、虚开增值税专用发票罪法律实践中相关疑难的探讨

由于形态的复杂化，在现实中也出现了本罪认定上的困难和本罪与其他罪行在边界问题上的争议，如何恰当地在法律实践中解决，是一个比较现实的问题。

（一）虚开增值税专用发票罪的计算疑难

我国刑法第205条对或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的行为做出具体规定：根据本条款在法律适用过程中，对于该行为导致国家税收流失造成的损失如何计算是对虚开增值税专用发票罪界定的非常重要的手段之一，一般情况下以为虚开导致的损失比较容易计算。但当行为人既为自己虚开也为别人虚开时，如何计算国家损失就产生了一定的争议。依据《增值税暂行条例》规定：在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，为增值税的纳税人，应当依照本条例缴纳增值税。因此，我们可以把虚开行为人有没有生产经营活动，作为界定损失的主要分界线，当虚开行为人为自己的生产经营活动虚开增值税发票时，虚开行为人虚开增值税发票是为了抵扣自己实际生产经营过程中产生的税款，则进项税也应该记入到对国家造成的损失额当中，其他情况则只计为他人虚开的销项税额，这样违法犯罪金额的确定相对具有可操作性。

（二）虚开增值税专用发票罪与偷税罪的界定

虚开增值税专用发票罪长期以来一直被认为是偷税罪的一种，这是因为虚开增值税专用发票罪与偷税罪有着手段和目的的牵连性，但是虚开增值税专用发票罪与偷税罪有着本质上的区别。

虚开增值税专用发票罪是行为人实施这种手段和方法即为犯罪，而偷税罪是只有当这种结果发生以后才能被认定为是犯罪，由此可见二者的行为人存在着行为犯和结果犯的主要区别。根据我国刑法第205条规定：对于虚开增值税发票而后又用虚开的增值税发票骗取国家税款数额特别巨大，情节特别严重，给国家利益造成特别严重损失的情形，一律定虚开增值税专用发票罪，而不是按照偷税罪处理。所以在处理偷税罪和虚开增值税专用发票罪的过程中采取了吸收的原则，既认为对直接让他人为自己或自己虚开增值税专用发票而用作进项抵扣凭证偷逃或骗取出口退税款的，应以虚开增值税发票的重行为吸收偷税或骗取出口退税的轻行为，应定虚开增值税专用发票罪。这样区分可以在实践中很好地区分许开增值税专用发票罪和偷税罪。

（三）虚开增值税专用发票罪与伪造、变造增值税专用发票罪的界定

在实践中，由于伪造变造的是增值税专用发票，因此，审判实践中容易与虚开增值税专用发票相互混淆。伪造、变造增值税专用发票的行为不能因为《关于惩治虚开、伪造或非法出售增值税专用发票犯罪的决定》的规定就笼统的都归结与虚开增值税专用发票罪，而是应该根据具体情况进行区分处理。行为人实施了伪造、变造行为但未利用其进行偷税行为的按照罪刑法定原则应该不以犯罪论处。但是，如果有证据表明行为人具有出售伪造、变造的增值税专用发票主观意图的，可以根据具体情况按出售伪造、变造的增值税专用发票罪的未遂来处理。当行为人实施了伪造、变造行为并且通过这种行为达到了虚开的目的损害了国家利益时，行为人实施了两个故意行为，符合想象竞合犯一行为触犯数罪名的实质，同时构成了虚开增值税专用发票罪和伪造、变造增值税专用发票罪，实行数罪并罚原则。当当行为人只是出售伪造、变造增值税发票时，则应该分开处理，既对行为人认定为出售伪造、变造增值税专用发票罪。而对购买伪造、变造增值税发票并且利用其虚开的行为人认定为虚开增值税专用发票罪。理论上讲虚开增值税专用发票罪是一种行为犯，只要行为一经实施了虚开行为就构成犯罪既遂。但对于该犯罪行为也要从不同的角度去认识和界定，根据刑法规定行为犯不存在犯罪中止，但不应该对未造成损失的虚开增值税专用发票罪进行处罚。虚开增值税专用发票罪的根本目的是防止国家税款的流失，在国家税款未受到损失的时候应该从轻处罚或者不处罚，才能更加体现我国法律的公平、合理原则，而不能盲目地照搬法律规定。

四、结束语

由于实践的复杂性，本文只是针对虚开增值税专用发票罪进行了一些探索，希望在实践中有一定的现实意义。笔者相信随着我国关于增值税票管理制度的日益完善和增值税发票防伪技术的日益成熟，行为人通过虚开增值税发票来达到偷逃税款和骗取税款的行为必将会逐步减少，技术领域的革新会使得这种罪行日益减少，但是由于趋利心理，这种罪也会以其他形态出现。因此，加强基础研究和构建严谨的制度体系，必然会使得这样的行为越来越少。

参考文献：

1.严冰.虚开增值税发票透视[J].中国市场,2005(7).

2.周宏波.税收犯罪疑难问题司法对策[M].吉林人民出版社,2000.

3.刘宪权,阮传胜.关于虚开增值税发票犯罪几个争议问题的分析[J].法学,1999.

4.莫开勤.危害税收征管犯罪的定罪与量刑[M].人民法院出版社,2000.

5.杨昌昀.虚开增值税专用发票罪认定疑难问题研究——虚开后以此骗取国家税款行为的认定[J].商场现代化,2007(3).

（作者单位：段红艳，太原电力高等专科学校；刘鹏，山西大学商务学院）

篇5：领购增值税专用发票申请书

黄骅国税局：

我公司（黄骅市恒弘轴承销售有限公司）于2014年7月16日成立，地址在：黄骅市神华大街，主要经营项目：（轴承及五金等制品销售），注册资本100万元，税务登记号为***7128.于2014年8月经贵局批准成为一般纳税人。

本企业预计年收入2000万元，其中应交增值税销售收入2000万元，缴纳增值税20万元，增值税税控发票每月使用量25份。现因正常经营的需要，向贵局申请领购增值税专用发票，望批准为盼！

公司名称（公章）

篇6：领购增值税专用发票申请书

鲁国税函[2010]238号

山东省国家税务局

关于加强增值税一般纳税人

增值税专用发票领购量核定管理的意见

各市国家税务局(不发青岛)：

为规范增值税专用发票的领购管理，防范虚开虚抵专用发票行为的发生，进一步提高增值税管理水平，根据《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则、《国家税务总局关于修订<专用发票使用规定>的通知》(国税发[2006]156号)、《国家税务总局关于下放专用发票最高开票限额审批权限的通知》(国税函[2007]918号)等规定，现就增值税一般纳税人增值税专用发票领购量核定工作提出以下意见。

一、增值税一般纳税人初次领购增值税专用发票的，由主管税务机关根据纳税人申请及其经营情况同时核定最高开票限额和专用发票领购量。

(一)对已开业的一般纳税人，按照其最近6个月经营期内单月的最高应税销售额，以及最高开票限额核定月最大领购量。

对新开业和尚无销售额的已开业一般纳税人，提供销售合同的，按照合同金额以及最高开票限额核定本次领购量；无销售合同的，专山东省国家税务局

用发票月领购量原则上不超过25份，不能满足需要的，按照第二条规定核定。

(二)对生产设备尚未到位或不具备生产能力的工业类一般纳税人，暂不向其发售专用发票，待其生产设备到位、且具备生产能力，并由主管税务机关实地查验后，按照本条第一款核定领购量。此前，因经营确需领购专用发票的，主管税务机关应审核其购销合同、进货发票等凭证，并按合同需要发售专用发票。

(三)对变更法定代表人的商贸类一般纳税人，以及由工业变更为商业的一般纳税人，按照本条第一款关于新开业一般纳税人的规定核定领购量。二、一般纳税人初次领购增值税专用发票之后提出领购量增加核定申请的，主管税务机关应按照其最大开票限额、生产能力或经营规模、货物销售对象集中或分散程度、实际(或预计)销售额等实际情况，核定专用发票每次或每月领购量。

对申请领购量按最高开票限额计算的最大开票销售额超过原核定领购量计算的最大开票销售额20%的，主管税务机关应进行实地查验。三、一般纳税人因偶然发生大宗交易业务而需要临时增加专用发票领购量的，按照其提供的合同和最高开票限额核定临时增加的具体数量并发售专用发票，主管税务机关应根据工作需要进行实地查验。山东省国家税务局

一般纳税人临时增加的专用发票开具之后，应持专用发票记账联向主管税务机关报验，主管税务机关与提供的申请资料核对。发现不相符、不合理等问题的，核减专用发票领购量或者暂停发售专用发票，并按规定处理；未发现问题的，在综合征管软件、防伪税控系统及开票用IC卡中恢复其原核定的专用发票领购量。

四、实行纳税辅导期管理的一般纳税人，主管税务机关可根据纳税人的经营情况核定每次专用发票的供应数量，但每次发售专用发票数量不得超过25份。

五、主管税务机关根据一般纳税人经营状况和经营行为，对其专用发票领购量实行动态管理。

(一)一般纳税人专用发票最大开票限额调整的，应同时调整核定的专用发票领购量。

(二)主管税务机关可在次年一月底前，根据一般纳税人上经营情况重新核定专用发票领购量。

(三)根据国务院现金管理暂行条例之规定，纳税人发生商品交易、劳务供应等金额在结算起点(一千元)以上的业务应通过银行采取转帐方式进行结算，并将能够证明款项支付的银行结算凭证作为附件附在相关业务的记账凭证内。一般纳税人应严格执行《现金管理暂行条例》及其实施细则，规范款项结算。对销售方(一千元)以上的业务通过现金方式(含个人银行卡)结算并开具专用发票的，主管税务机关山东省国家税务局

可根据实际相应核减其专用发票领购量，情节严重的可停止向其发售专用发票。

(四)一般纳税人必须按照国家统一会计制度，设置库存商品和销售明细账，依据合法有效的凭证，按商品类别、数量、金额进行明细核算，及时准确地计量、记录存货的购进、耗用、产出、销售、库存等情况，并完整保存相关资料。对会计核算不健全的，停止其专用发票使用权，不得抵扣进项税额，按适用税率全额征收增值税。

(五)稽查部门或税源管理部门在税务稽查、日常监管中发现纳税人涉嫌虚开专用发票等重大涉税违法行为的，应及时通知相关部门核减专用发票领购量或暂停向其发售专用发票。

(六)一般纳税人有税收违法行为，拒不接受税务机关处理的，主管税务机关可以收缴其专用发票或者停止向其发售专用发票。

六、一般纳税人专用发票实行差额领购，即原领购的专用发票未使用完而再领购的，主管税务机关发售专用发票的份数不得超过核定的每次(月)领购专用发票份数与未使用完的专用发票份数的差额。

七、主管税务机关应每月查询《预警信息系统》中“增值税专用发票用量变动异常预警”指标预警信息，并根据需要实施纳税评估，发现问题的，按照第五条第五款规定处理。八、一般纳税人提出专用发票领购量核定申请的，应提供纳税人书面申请和税务机关要求提供的其他材料。山东省国家税务局

一般纳税人按照第三条提出临时领购量核定申请的，还需提供购进合同、货物购进发票等货物所有权证明(专用发票需认证通过)原件及复印件；销售合同等销售业务相关证明原件及复印件。

一般纳税人应在复印件上注明“与原件一致”字样，加盖公章，并承担所提供材料的真实、可靠、完整。原件与复印件核对相符后退还纳税人。

九、主管税务机关应严格落实实地查验工作，对按规定应进行实地查验而未实地查验的，不得核定专用发票领购量并不得发售专用发票。

十、县级税务机关应结合本地实际情况，细化工作流程，将实地查验、核定量调整、信息传递、发票发售等各环节工作分解、落实到具体岗位。

篇7：增值税专用发票申请书

我公司成立于xx年xx月xx日，实际经营范围为：xxxxxx。后经我公司申请，贵局认定我公司为增值税辅导期一般纳税人，有效期从xx年xx月xx日起。

我公司xx年xx月的全部收入xx元，其中应交增值税销售收入xx元，缴纳增值税xx元，增值税税控专用发票使用量xx份；xx年xx月的全部收入xx元，其中应交增值税销售收入xx元，缴纳增值税xx元，增值税税控专用发票使用量xx份；xx年xx月的.全部收入xx元，其中应交增值税销售收入xx元，缴纳增值税xx元，增值税税控专用发票使用量xx份;我公司xx年xx月至xx年xx月增值税税控专用发票平均使用量为xx份(申请前三个月数据）。

现我公司由于业务需要，申请领购并使用增值税专用发票及增值税普通发票，鉴于我公司预计月均收入xx万元，故申请最大开票金额xx元的税控专用发票及普通发票，每次25份。

请给予批准！

xx有限公司

篇8：领购增值税专用发票申请书

一、《公告》制定目的

近年来, 为保障纳税人权益, 税务总局相继下发了《国家税务总局关于修订<增值税专用发票使用规定>的通知》 (国税发[2006]156号) 、《国家税务总局关于印发<增值税专用发票审核检查操作规程 (试行) >的通知》 (国税发[2008]33号) 、《国家税务总局关于失控增值税专用发票处理的批复》 (国税函[2008]607号) 和《国家税务总局关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》 (2011年第50号) 等文件, 进一步明确了以下几类特殊情形增值税专用发票经主管税务机关审核允许纳税人申报抵扣其进项税额:一是丢失已开具增值税专用发票, 二是失控增值税专用发票, 三是增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票, 四是逾期认证增值税专用发票。

比照允许抵扣增值税专用发票可办理出口退税, 税务总局此前也已在相关出口退税管理文件《税务总局关于外贸企业丢失增值税专用发票抵扣联出口退税有关问题的通知》 (国税函[2010]162号) 和《国家税务总局关于销货方已经申报并缴纳税款的失控增值税专用发票办理出口退税问题的批复》 (国税函[2008]1009号) 对前两种特殊情况下企业丢失增值税专用发票、失控增值税专用发票可办理退税问题予以明确。考虑到目前出口退税管理文件对其他两类特殊情形增值税专用发票可办理退税情况也应予以明确, 税务总局制定了《公告》。

二、《公告》的主要内容

一是明确了外贸企业可使用经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票做为出口退税申报凭证向主管税务机关申报出口退税。

二是对外贸企业办理出口退税提供经税务机关审核允许纳税人抵扣其进项税额的增值税专用发票的具体申报要求予以明确。

三是考虑到《公告》中允许抵扣的增值税专用发票的允许抵扣资料为税务系统内部资料, 要求各地税务机关审核外贸企业出口退税时要认真审核增值税专用发票并核对税务机关内部允许抵扣资料, 在出口退税审核系统中比对增值税专用发票稽核比对信息、审核检查信息和协查信息, 在增值税专用发票信息比对无误的情况下, 按现行出口退税规定办理出口退税事宜。

篇9：增值税专用发票管理经验浅谈

一、专业管理方法

通过对公司发票的管理，将增值税专用发票的管理分为内部和外部，内部即自有发票对外开具（销项）的管理，外部即取得其他单位发票（进项）的管理。下面我就该内外部管理的具体操作分别阐述。

1.内部专用发票管理流程图

（1）领票：公司的增值税专用发票由服务中心统一向税务部门领购，然后分配给各分公司。各分公司财务部根据所需数量，提前两天提出领购发票申请，由发票专责人员或授权人员（需提供经办人身份证明）携带分税卡到服务中心领取，审核无误后，分发相关发票，专责人员领取发票时，必须对所领用的发票进行检查，如发现有缺联少页、重号少号、字迹模糊不清、错装混钉等印刷质量问题，应及时进行调换。

（2）分票：发票专责人员将发票领回后，需要及时下发各营销大厅开票点，营销部门的专责人员也需要根据日常一段期间内开票的数量进行发票申请，获批取得发票后应妥善保管，同时也需填报发票领购薄，具体格式如上：

（3）开票：增值税专用发票有专门的适用范围，对需开具增值税专票的客户，必须对其“一般纳税人资格”进行审核。增值税专用发票不得向非增值税一般纳税人开具。各营销开票点严格按照总公司统一轧帐日期划分收入开票时限，凡轧帐日期以后取得的销售收入，一律开具次月日期。

在开票过程中，往往会遇到发票作废及冲红的问题，这也是公司注意控制的一个考核点，开具增值税专用发票后，需开红字发票時，财务人员应收回原发票并注明“作废”字样。未收到退回的发票联不得作废抵减销售额。开具增值税专用发票退回的，必须取得对方单位税务部门出具的《开具红字增值税专用发票申请单》。

（4）保管：专用发票的保管分为时间及空间要求。时间上来说，公司要求应当至少保管5年。空间上来说，分为空白发票、已使用发票及相关证明单的保管。未使用的空白发票 需要单独保管;开具后的发票存根联单独保管，未成本装订的应当按照顺序号装订成册，每

25张装订一册，单独保管;发票专用章与发票分别存放;已开具的发票存根联不得擅自损毁，年度终了后按照公司档案管理要求，登记造册移交档案管理部门保管。

（5）缴销：专用发票缴销是由于无法掌控的客观原因造成的，比如我们发票系统升级，旧发票不能继续使用，但是公司还有剩余发票，就要把这部分进行缴销。当遇到此类情况时，财务部牵头负责，约定发票回收日期，将营销网点剩余的发票统一收回。在发票收回时，财务部发票专责人员需要将系统开票信息与营销大厅的发票领购薄进行比对，保证发票没有遗漏，然后上交供电服务中心，并填报发票使用情况表进行确认。

2.外部专用发票管理流程图

（6）收票：公司各个部门在业务处理过程中都会取得外部发票，这些发票如何才算合格，财务部门需给各部门专门进行培训，并结合营改增后能够开具专用发票的行业制作提示单，供各部门参照使用。发票内容填写必须准确完整，不能漏项，双方的名称、地址、电话、开户行、账号必须填写完整，发票开具事项真实有效，符合国税业务范围。

（7）防伪：目前专用发票的管理较为严格，但仍然会有假票的出现，为防止这一状况，公司财务部要求实行双重防伪，首先是业务前端部门在取得发票时，须在税务网站上进行发票查询，确定发票是否有问题，如果信息查询不到，交由财务部门进行处理，联系主管税务机关进行发票查询，确保公司取得的每一张专用发票的真实性。

（8）认证：为防止专用发票超过180天认证期，公司要求专用发票取得后当月须100%认证。税务专责人员在认证发票时，可以网上认证也可以去税务局现场认证，认证完发票后，必须打印认证结果通知书，与本月认证的发票数量及税额进行比对，确认无误后方可结束。

（9）抵扣：公司要求对于取得的专用发票需要全部抵扣，但由于税法有特殊规定，对于不得抵扣的事项财务专责人员需要实时监控。不得抵扣的类别主要为：用于简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务;非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务或者交通运输业服务;非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务;接受的旅客运输服务。若公司接收上述业务的专用发票，不得抵扣进项税。

（10）存档：外部收取的专用发票分为发票联和认证联，发票联需要随凭证作为附件，而认证联在认证后需要按月装订存档，年度终了后按照公司档案管理要求，登记造册移交档案管理部门保管，留待发票检查或者发票联丢失作为入账凭据，其保管时间也至少5年。

二、专业管理职责

为保证专用发票的精细化管理，公司在各部门分别设置了主管领导及专责人员，涉及专用发票的管理需要主管领导审批，另外对专责人员制定专门的岗位要求，财务部有税务专责人员、发票专责人员、营销部有各网点营销专责人员，其岗位规范要求如下：

（1）发票专责：负责发票的领用及分发;准确记录每月发票开具信息;红字发票、作废发票、相关证明单据单独保存管理;负责发票的回收及缴销;及时对每月开票数据进行抄报税处理;负责按季度对发票使用情况进行自查并提交自查改进报告。

（2）营销专责：审核开票信息，即客户名称、税务登记号、地址、电话、开户行及账号等，必须与有效证件保持一致;审核业务的真实性;对于预收性质的电费，不得提前开具专用发票;不得向任何个人及非一般纳税人开具专用发票。如果因特殊情形需要作废或冲红，需要进行联合审批，营销专责人提交说明及申请书，财务部发票专责人员进行记录并复核，报财务部税务专责人批准后方可执行。

（3）税务专责：负责辨别发票的真伪;按时认证取得的专用发票;对于不得抵扣的进项税及时做进项税转出处理;配合发票专责及营销专责处理一些发票涉税问题;积极配合税务机关的发票检查，如实反映情况，提供有关资料，不得拒绝、隐瞒，检查结束后，及时将检查结果反馈公司财务部。

三、专业管理控制

1.定期自查体制：公司制定季度自查流程，发票及营销专责人员，对于专用发票的各类情况进行自查，包括是否单联填开或上下联金额、增值税销项税额等内容不一致;是否填写项目不齐全;是否开具作废发票;是否开具作废发票份数超规定;是否未按规定报告发票使用情况;是否未按规定设置发票登记簿;是否取得不符合规定的发票;是否取得发票时，要求开票方或自行变更品名、金额或增值税税额;是否丢失或擅自销毁发票存根联以及发票登记簿;是否未按规定缴销发票;是否未按规定建立发票保管制度;其他未按规定管理发票的行为。并出具自查报告，交各部门领导处理。

2.不定期抽查体制：由公司财务部及营销部负责人牵头，组织专门检查人员，对专用发票的管理进行不定期抽查，包括并不限于检查领购、开具、取得和保管发票的情况，例如应开具而未开具发票;涂改发票;转借、转让、代开发票;虚构经营业务活动，虚开发票;扩大专业发票开具范围;开具票物不符发票;调出查验发票;不得抵扣的进项税未做转出;向使用和保管单位当事各方询问与发票有关的问题和情况;对收取发票源头进行询问、调查等。并出具专门的检查结论，对各部门进行公示。

3.处罚体制：公司增值税专用发票管理的直接责任人为公司发票专责及营销专责，部门领导承担连带管理责任。一是通过内部公司自查发现的问题，要求限期改正;二是通过抽查发现的仍为改正的问题，按照《公司经济安全反事故规定》有关内容执行，有两种或者两种以上行为的，可以分别处罚;三是对于税务机关已就发票违法行为进行处罚的，除按照税务机关处罚决定进行处罚外，按照《经济安全反事故规定》有关内容一并处罚。

篇10：增值税专用发票增量申请书

增值税专用发票增量、增版及临时增量审核内容

1、企业提出增值税专用发票增量、增版及临时增量(打印)书面申请。申请内容：（仅供参考）

我公司名称*****，公司正式成立于**年*月*日，公司性质为有限责任公司，归属XX国税所管辖，国税登记证号为 xxxxxxxxxx，经营地址是******。**年*月*日被认定为增值税一般纳税人资格，税率为17%。

目前，我公司主要从事****业务。**年**月—**月已累计销售额为**，累计实际缴纳增值税税款**。仅**月份就开具了**份增值税专用发票，而且发票数量的需求在迅速大幅增加。我公司现在每月只供应**版电脑版增值税专用发票**份，已不能满足日常销售需求。现申请每月增加到**版电脑版增值税专用发票**份。希贵局根据实际情况，批准办理为盼！谢谢！

2、《企业法人营业执照》副本复印件。

3、《税务登记证》副本复印件。

4、《增值税一般纳税人资格证书》复印件。

5、近期购销合同复印件（原件按规定粘贴印花税）。

6、法人，购票人身份证复印件

7、申请日上一个月的《资产负债表》、《损益表》。

8、申请日前三个月的《增值税纳税申报表》（主表）复印件。

9、已开具增值税专用发票的记账联复印件（只适用增值税一般纳税人辅导期企业）。

10、《增值税专用发票票种核定申请审批表（加盖档案章）》和《申请购领发票审批表（附表）》一式一份（税务机关提供）。

15、企业公章及财务专用章。

注意事项

以上报送资料均一式一份，使用A4纸，加盖企业公章，注明“此复印件与原件相符”字样，需带原件以便核对。

增值税专用发票增版、增量注意事项

1、增值税专用发票临时增量

当月办理增值税专用发票临时增量的企业，务必在发票临时增量前，将原有核定购领的增值税专用发票购领完毕，否则发票临时增量的数量将覆盖企业原有核定购领的数量。

办理增值税专用发票临时增量的企业，应于当月申报完毕后20号前办理发票临时增量手续，发票临时增量有效购票期只到当月月底前有效，我所上报审批完毕后请纳税人务必尽快到我所发票审批岗领取发票临时增量批复，并到海淀国税局万柳中路8号414房间修改税控IC卡同时购领发票，以免错过购票时间。

2、增值税专用发票增版、增量

当月办理增值税专用发票增版的企业（如：从千元版增到万元版），首先要把上月结存增值税专用发票开据完毕后，再办理增版手续，在增版手续未办理完毕前，请不要购领当月增值税专用发票（否则会占用企业原购票次数及数量）。办理增值税专用发票增版、增量的企业，应于当月申报完毕后20号前将有关申请资料上报办理增版、增量手续，逾期以免影响您申请购领发票事宜。我所上报审批完

毕后请纳税人务必抓紧时间到我所发票审批岗领取发票增版、增量批复，并到海淀国税局万柳中路8号414房间修改税控IC卡同时购领发票。

3、增值税一般纳税人辅导期企业办理增量手续，按以上须知要求提供资料和办理相关手续，辅导期企业增量预缴税款请详见增值税一般纳税人辅导期须知。（一般情况按上一本开票金额的4％预缴税款）

增值税专用(普通)发票临时增量领购申请表

纳税人识别号

企业名称

已核定的月最大购票限量

增值税专用发票 份

申请临时增购(在相应票种前打勾)

□增值税专用发票 份

增值税普通发票 份

□增值税普通发票 份

已批准最大开票限额

增值税专用发票:

增值税普通发票:

企业申请理由:

(企业公章)

经办人: 法定代表人: 年 月 日

税务机关承办意见:

□同意临时增加

增值税专用发票 份(数量顶格大写)

增值税普通发票 份(数量顶格大写)

不同意

审核人签名:

年 月 日

增值税专用发票(增值税普通发票)临时增量申请说明:

纳税人当月已购增值税专用发票(增值税普通)发票达到最大月购票限量,且所购发票全部开具完毕后仍需开具发票时,可以申请临时增量.纳税人申请临时增量领购后的最大空白持票量不得超过已核定的月最大购票限量;纳税人连续三个月申请临时增量后,可申请正式增量.申请临时增量时需提供以下资料:

(1)《增值税专用(普通)发票临时增量领购申请表》一式两份(加盖公章)

(2)有关销货合同复印件(需加盖公章)或销售说明(需加盖公章)

(3)当月开票汇总表及开票清单

篇11：增值税专用发票数量申请书

江北区国税：

我公司名称：某某有限公司，公司正式成立于2015年05月17日，公司性质为有限责任公司，归属江北区国税所管辖，国税登记证号为：50*********52，2015年05月被认定为增值税一般纳税人资格，税率为17%。

目前我公司主要从事预包装食品、食用农产品的批发、进口及其他相关的配套业务、佣金代理等销售业务，自公司成立以来，业绩突飞猛进，发票数量的需求也在迅速大幅增加，特别是商超、热卖点等大客户所开发票必须分店、分区域开具。我公司目前的发票数额已经不能满足日常销售需求。现申请每月增加到中文三联电脑版增值税专用发票50份，希望贵局根据实际情况，批准办理为盼，谢谢！

某某有限公司

篇12：增值税专用发票增量申请

丰润区国税局： 某………公司是……年….月…….日办理工商营业执照，……..年…….月…….日办理税务登记证，……年……月….日被认定为一般纳税人，企业经营地址在……，法人代表…….，现有职工人数……人，企业主要经营…..、……、…..、…..等销售。我公司……年….月….日经该局批准核定每月使用25份（万元或十万元）增值税发票，从-------年----月-----日------年---月---日共使用（万元或十万元）增值税发票-----份，平均月使用----份，平均单价----元，共计实现销售收入----万元，实现销项税-----万元，应纳增值税----万元。

我公司由于业务量增大，现已与------等公司签定销售合同----万元，原每月----份已不能满足我企业业务需要，现向贵局申请每月领购-----份增值税发票。

特此申请

申请单位---------有限公司

篇13：领购增值税专用发票申请书

我国1997年《刑法》第二百零五条第三款规定:“虚开增值税专用发票是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。1996年最高人民法院公布的《关于适用<全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定>的若干问题的解释》(以下简称《增值税解释》)第一条规定,具有下列行为之一的,属于“虚开增值税专用发票”(以下简称“虚开”行为):(1)没有货物购销或者没有提供或接受应税劳务而为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具增值税专用发票;(2)有货物购销或者提供或接受了应税劳务但为他人、为自己、让他人为自己、介绍他人开具数量或者金额不实的增值税专用发票;(3)进行了实际经营活动,但让他人为自己代开增值税专用发票。以上关于“虚开”行为的两种定义,并不是完全一致,至少刑法对“虚开”行为的定义中并没有出现1996年《增值税解释》中的“代开”一词。可见,“代开”和“虚开”在刑法上还是存在实质性的差别。

二、“代开增值税专用发票”行为概述

虽然,《增值税解释》中使用了“代开”行为的概念,但是,最早使用“代开”行为概念的是1994年最高人民法院和最高人民检察院联合发布的《关于办理伪造、倒卖、盗窃发票刑事案件适用法律的规定》(以下简称《规定》),即“对以营利为目的,非法为他人代开、虚开增值税专用发票的犯罪行为,按照投机倒把罪追究刑事责任。”可见,《增值税解释》将“代开”作为“虚开”的一种表现形式,而《规定》将“代开”与“虚开”作为两种不同的行为方式。

笔者认为,“代开”行为有两种形式:一是,让他人为自己虚假代开,又存在两种情况:其一,即没有货物买卖而让他人为自己开具增值税专用发票,其二,即有货物买卖但让他人为自己开具数量或者金额与实际交易不符的增值税专用发票;二是,让他人为自己如实代开,进行了真实的货物买卖,但让他人为自己代开与实际交易情况相同的增值税专用发票。所以,“代开”和“虚开”存在一定的交叉,并不是完全孤立的两个概念,也不是完全重合的两个概念。因此,“代开”行为两种形式中的第一种形式属于“虚开”并由刑法规制是毫无争议的,关键是第二种的“如实代开”行为是否属于“虚开”,是否由刑法规制,是存在一定争议的。

三、“如实代开增值税专用发票”行为的法律规制

目前,理论界对“如实代开”行为的法律规制问题存在三种意见。第一种观点认为“如实代开”行为属于《增值税解释》规定的“虚开”行为,理应属于“虚开增值税专用发票罪”归刑法规制;第二种观点认为“如实代开”行为并没有被我国刑法法条规定为“虚开”行为,不应该被刑法规制,应该由行政法规制;第三种观点认为应该区别对待,根据案件具体情况分别由刑法和行政法进行规制。

笔者赞同第二种观点,“如实代开”行为应该由行政法进行规制,而不能由刑法进行规制。在此,主要从刑法的原则角度进行论证。

(一)行政法进行规制符合“罪刑法定原则”

罪刑法定原则,指的是法律明文规定为犯罪行为的,依照法律定罪处罚;法律没有明文规定为犯罪行为的,不得定罪处罚。因此,一个行为用刑法进行规制的条件就是该行为被列入刑法之中,“如实代开”行为也不例外。我国《刑法》第二百零五条第三款规定:“虚开增值税专用发票,是指为他人虚开、为自己虚开、让他人为自己虚开、介绍他人虚开行为之一的”。“如实代开”行为是一种“实开”行为,它以真实交易的存在为基础,并没有被刑法纳为“虚开增值税发票”的一种行为方式。根据罪刑法定原则,该行为也就不能由刑法进行规制。

主张将“如实代开”行为进行刑法规制的主要理由是“如实代开”行为已经被《增值税解释》列为“虚开”行为的一种表现形式,理应构成虚开增值税专用发票罪,由刑法规制。笔者认为该观点最大的问题就在于对《增值税解释》的效力认识错误。笔者认为虽然《增值税解释》没有被明示废止,至少理论上已经失效。理由如下:第一,《增值税解释》是针对《全国人民代表大会常务委员会关于惩治虚开、伪造和非法出售增值税专用发票犯罪的决定》(以下简称《决定》)的解释,1997年刑法附件二第八条规定:《决定》中有关刑事责任的规定按照《刑法》执行,即自1997年10月1日起,有关增值税专用发票犯罪的刑事案件审判不再适用《决定》,所以,《增值税解释》已经随着《决定》中刑事责任部分的废止而失效。第二,最高人民法院针对西藏自治区高级人民法院《关于如何适用法发〔1996〕30号司法解释数额标准问题的请示》电话进行了答复:“对虚开增值税专用发票案件的量刑数额标准,可以不再参照适用《增值税解释》。”可见,司法实践中也不再依据《增值税解释》作出判决,司法判决书中的法条依据也没有出现《增值税解释》的相关条文。第三,根据新法优于旧法的原则,《增值税解释》是1996年实施的,《刑法》是1997年实施的,可见,《刑法》相对于《增值税解释》属于新法,两者在“虚开”行为认定出现冲突时应该适用新法即《刑法》进行认定,《增值税解释》就失效了。综上所述,《增值税解释》已经失效,不能根据《增值税解释》将“如实代开”行为认定为“虚开行为”进行刑法规制。

(二)行政法进行规制符合“罪刑相适应原则”

罪刑相适应原则,即刑罚的轻重应当与犯罪分子所犯罪行和承担的刑事责任相适应。“虚开”行为之所以被追究刑事责任,给予刑事处罚的根本原因在于其危害了国家的税收管理制度,给国家税收造成了损失。“如实代开”行为是以真实的交易为基础的,代开的发票涉及的金额和数量等项目都是真实的,仅仅是开票主体不同而已,开票人按照真实交易的税款数额向国家缴纳了税款,没有给国家的税收造成损失。“如实代开”行为的社会危害性显然比“虚开”行为的危害性小很多,为了达到罪刑均衡,“如实代开”行为不应该构成犯罪,给予一定的行政处罚即可。

(三)行政法进行规制符合“谦抑性原则”

刑法的谦抑性指的是,对于某种具有社会危害性的行为,只有在运用其他法律都无法给以相应的惩罚,并预防其再次实施的情况下,才能适用刑法以达到惩罚和预防危害行为的目的。“谦抑性原则”的核心思想是能使用其他方法达到惩罚和预防危害行为再次发生的目的,就不必动用刑法进行规制,笔者认为“如实代开”行为用行政法进行规制即可,不需要动用刑法进行规制。理由如下:第一,“如实代开”行为的社会危害性要远低于“虚开”行为,该行为是不需要使用最严厉的刑法进行规制就可以预防的;第二,“如实代开”行为是我国增值税制度不完善导致的,国家和社会存在重大的责任,不应该将该行为的实施者进行刑罚的处罚。由于我国存在增值税发票的相关规定,导致经营者存在两种不同的身份,即一般纳税人和小规模纳税人。一般纳税人的增值税专用发票税率是17%,而小规模纳税人发票税率一般是4%。小规模纳税人自己不能开具增值税专用发票,只能请求税务机关代开增值税发票,税率一般还是4%。由于存在增值税发票抵扣的问题,具有增值税专用发票抵扣资格的一方,取得了小规模纳税人代开的增值税发票也只能抵扣4%,而取得一般纳税人增值税发票就可以抵扣17%。这样的区别对待必然导致小规模纳税人的货物交易对象范围缩小,影响小规模纳税人的经营活动。小规模纳税人不得不在自己经营真实交易后,让一般纳税人为自己代开增值税发票,以促成交易的正常进行,进行一定的盈利。“如实代开”行为以真实的交易活动为基础,这种行为之所以大量的出现,根本原因是我国增值税制度的区别对待性,它是小规模纳税人不得已才实施的行为。所以,“如实代开”行为只是一种行政违法行为,通过给予一定的行政处罚就能够保证行为人不再实施该种违法行为,不需要动用罪严厉的刑罚来预防该行为的再次发生。

摘要：近年来,小规模纳税人为了获取平等的竞争机会,在进行真实交易行为的基础上,让一般纳税人按照真实交易的数额和金额为自己代开增值税专用发票,以方便交易相对方能够进行增值税专用发票的抵扣,也就出现了大量的“如实代开增值税专用发票”行为(以下简称“如实代开”行为),文章主要是探讨该行为的法律规制问题,论证由行政法而不是刑法规制该行为的合法性和合理性。

篇14：领购增值税专用发票申请书

通浩达公司的法定代表人张通一直以经销石化产品为业，成立公司之初由于经营有方，积极开拓客户渠道，企业盈利状况较好;2010年后石化产品需求不旺，市场供过于求，企业利润微薄甚至无利可图，张通及其子张浩开始寻找新的盈利渠道。由于通浩达公司所在地区石化产品商贸企业集中，信息互通，张通和张浩了解到石化产品市场许多小企业无法开具增值税专用发票，而存在许多需要增值税专用发票抵扣进项税额的一般纳税人企业，一些企业为了打开销路，找具有一般纳税人资格的企业为之非法代开增值税专用发票，形成了地下的发票“买方市场”需求，而部分具有一般纳税人资格的企业也愿意通过向外虚开发票收取“手续费”牟取非法利益，形成了地下的发票“卖方市场”。旺盛的发票“买方市场”需求催生了许多以虚开发票或介绍他人虚开发票为牟利手段的企业和个人，这种“经营项目”无本万利，又无须拓展业务所需的询价、谈判、发货、手段等繁琐环节，令张通和张浩非常眼红。二人认为自己的企业具有开具增值税专用发票的资质，完全可以依靠违法“出售”发票获得经济利益。虽然已经有不少以身试法者被税务和公安部门查处而锒铛入狱，但是二人仍存在侥幸心理，认为只要做的足够高明，就不会有麻烦。

通过偶然的机会，张通和张浩从一个叫王立明（另案处理）的个人处得知有企业告知他愿意高价购买增值税专用发票，正在委托他寻找愿意“合作”的开票企业。王立明向张通和张浩保证自己有把握做好与受票企业的沟通，并且受票企业也是销售石化产品，即使虚开发票也不会露出马脚。张通和张浩虽然考虑到虚开增值税专用发票是违法犯罪行为，但是在诱人的收益面前利令智昏，认为不能错过这个难得“发财机会”，立即表示自己手头有闲置的增值税专用发票。经过与王立明讨价还价，张通同意在没有实际购销业务的情况下以通浩达公司的名义开具增值税专用发票给王立明指定的企业。

张通和王立明约定，由王立明负责寻找需要增值税专用发票的企业，由张通开具发票并将发票联和抵扣联邮寄给王立明指定的企业，取得“手续费”双方瓜分。具体操作办法是：首先由王立明在“购货单位”付给他7%左右“介绍费”后，将张通索要的手续费打给通浩达公司，同时提供需要发票的“购货单位”企业名称、纳税人识别号、银行账户、开具发票货物品名、数量、金额等信息，之后由张通以通浩达公司名义向“购货单位”开具增值税专用发票，并以“开具发票要交增值税”为理由收取开票金额4%-5%的“手续费”。通浩达公司的客户有许多是不需要发票的小企业和个人，于是张通把这部分应开票而未开票的销售额记在“购货单位”账上，使通浩达公司不会因为向外虚开发票而增加税收负担。通过这一操作手段，“购货单位”取得了增值税专用发票得以抵扣进项税额、中间人王立明获得了介绍虚开发票的好处费，张通和通浩达公司收取开票“手续费”，三方都获得了经济利益，皆大欢喜，只给国家造成了税款流失。

为了掩盖通浩达公司虚开增值税专用发票的事实，使税务和公安部门不易发现，王立明与张通商定每次虚开发票需要虚拟一笔“货款”与之对应，以使之表面看上去如同真实发生的交易一样。具体做法是：每次取得开票“手续费”后，先由王立明将开票费打到张通妻子的个人账户上，然后“购货单位”以银行电汇的方式打款到通浩达公司帐号，虚构一笔与发票相吻合的“货款”资金流。张通待通浩达公司账户收到“货款”后，先根据开具发票的记账联和收到的款项入账，再指使其子张浩将相当于“货款”的金额以出借、购入商品等各种名义分多笔从通浩达公司汇至其他个人账户，最终转入其妻子的账户后再以银行电汇的方式转回给王立明，由王立明转回给“购货单位”指定的银行账户，完成资金回流的全过程。同时张通按王立明提供资料开具发票，并邮寄到“购货单位”。

2010年10月间，经过王立明介绍，张通和张浩采取上述手段，在无货物交易的情况下，为新疆维吾尔自治区巴州诚熙石油物资有限公司（另案处理，以下简称“诚熙公司”）虚开增值税专用发票44份，虚开金额4239846.20元，税额720773.80元，获利245000元。张通和张浩认为自己做的天衣无缝，殊不知法网恢恢，疏而不漏，2012年诚熙公司因为对外虚开增值税专用发票落网，作为其上游企业，通浩达公司也受到税务和公安部门的重点关注。在税警双方密切协作下，通浩达公司和张通、张浩二人终于被移送公诉，送上法庭，受到法律应有的制裁。

（一）组成联合专案组，外围取证

2012年4月25日，公安部经济犯罪侦查局在北京召开了打击虚开增值税专用发票犯罪工作会议，会议决定对多起虚开增值税专用发票专案涉案企业的上游和下游企业发起集群战役，代号“4.25”。5月4日，北京市公安局经侦总队与北京市国家税务局稽查局召开碰头会，共同研究“4.25”集群战役相关工作。通浩达公司由于存在向多家企业开具增值税专用发票，特别是向已经证实对外虚开增值税专用发票的诚熙公司开具增值税专用发票，具有虚开增值税发票犯罪的重大嫌疑，被锁定为检查重点。经过税务部门与公安部门协商，为降低纳税人的防范意识，决定由税务部门以日常检查的名义开展稽查，锁定通浩达公司涉嫌犯罪的证据，公安部门随时介入开展刑事案件侦查工作。

为充分发挥税务部门和公安部门执法权能和业务知识的优势，及时沟通案情进展，税务部门与公安部门组成了联合专案组。经过缜密协商，专案组决定先开展外围取证，待取得相关证据后再对企业突击检查。根据该计划，专案组于2012年5月17日至22日赴新疆外调取证。经询问已因涉嫌虚开增值税专用发票被公安部门逮捕的诚熙公司和负责介绍虚开发票业务的中间人等相关犯罪嫌疑人得知通浩达公司通过中间人介绍向诚熙公司虚开增值税专用发票的数量、金额、品名和结算方式，取得了虚开发票、银行对账单、诚熙公司纳税申报表等重要实物证据。专案组及时固定了证据，为开展下一步检查创造了有利条件。

（二）对嫌疑企业开展侦查和检查

在充分掌握了通浩达公司对外虚开增值税专用发票的外围证据之后，北京市公安局于2012年5月29日对北京通浩达塑料化工有限公司涉嫌虚开增值税专用发票一案予以立案侦查，同时北京市国家税务局稽查局于2012年6月6日对该户予以立案检查。由于公安人员已事先摸排过企业的经营场所，税警双方协商决定以税务部门的名义下达检查通知书并通知通浩达公司有关涉案人员到税务部门说明情况，由公安部门派人到场，随时准备采取刑事强制措施控制人员。

6月8日，应税务部门要求，通浩达公司法定代表人张通及其子张浩到税务机关就通浩达公司向诚熙公司开具增值税专用发票的事宜接受了询问，其后上述二人被公安经侦人员当场带走。专案组随即到通浩达公司经营场所搜查取证，调取了该公司的账簿、凭证等资料，经与外围取得的证据比对，发现两方面证据完全吻合。在专案组掌握的大量充分翔实的外围证据面前和寻根究底的追问下，张通、张浩二人难以抵赖，最终交代了虚开增值税专用发票收取手续费牟利的犯罪事实。

为了进一步完善证据链，从货物流和资金流两方面证明通浩达公司与诚熙公司之间不存在业务往来，专案组又马不停蹄的开展了以下工作：

1.到银行查询通浩达公司、张通、张通妻子的银行账户并打印了银行对账单，与已经取得的诚熙公司有关的对账单互相印证，证实了诚熙公司向通浩达公司支付“货款”后存在资金回流，进而从资金流证明了通浩达公司与诚熙公司之间的购销业务是虚假的。

2.从通浩达公司位于北京而诚熙公司位于新疆的情况来看，诚熙公司向通浩达公司大量购买石化产品属于“舍近求远”，运输成本极大，不符合交易市场的常规。专案组到存放通浩达公司库存商品的仓库核查，发现确实没有诚熙公司或诚熙公司委托的运输公司签字的出库记录，仓库负责人员也证实通浩达公司与诚熙公司没有业务往来。这一情况与诚熙公司、通浩达公司有关人员的供述相互印证，证明货物流不存在，通浩达公司开具增值税专用发票确实属于虚开。

（三）公诉与审判

通浩达公司因违反发票管理办法虚开增值税专用发票被税务部门处以罚款1万元，并因涉嫌犯罪被公安部门移送检察机关提起公诉。税务部门和公安部门取得的证据充分，形成完整的证据链条，证实通浩达公司与诚熙公司之间没有货物交易，“货款”也存在回流问题，与实际发票开具内容不符，已涉嫌虚开增值税专用发票犯罪。2013年，北京市房山区人民法院以虚开增值税专用发票罪判处张通有期徒刑五年，并处罚金人民币5万元;判处张浩有期徒刑三年，缓刑三年，并处罚金人民币5万元，没收违法所得24.5万元。

（一）关注容易发生虚开犯罪的高风险行业

本案涉嫌虚开发票企业为从事聚乙烯、聚丙烯、聚苯乙烯的化工原料批发企业。由于化工市场的持续低迷，企业经营化工产品利润较低，但是化工原料的销售价格较高，一般在每吨1万元左右，虚开发票赚取开票费相对于进销差价来讲利润较大，导致一部分利令智昏的不法分子铤而走险，以虚开发票获取非法经济利益。因此我们需要对类似的，利润率较低而销售金额较高的行业特别关注，包括钢材贸易、石化产品贸易、初级矿产品贸易等。

（二）税警协作是案件迅速取得突破的保障

当前虚开增值税专用发票犯罪复杂性、隐蔽性和高度智能化的特点给税务部门和公安部门查处此类案件都带来了困难。税务稽查部门掌握增值税专用发票的有关知识，并且能通过防伪税控系统采集增值税专用发票开票和认证信息，但是取证权限有限，取证技巧不足;公安部门具有广泛的执法权和有力的侦查手段，精通侦查技能，但是缺乏企业财务核算和税收法律的有关知识，侦查涉税案件难以找到突破点。因此税警联手，优势互补，是当前形势下成功查办涉税案件的发展方向。公安人员提前介入可以震慑违法分子，突击搜查，获得尽可能全面确凿的证据，并依法控制关键人物，使其没有时间销毁关键证据或串供。而税务部门参与调查、询问、核实证据，可以利用专业知识的优势构建证据链条。

（三）讲究办案技巧，不打无准备之仗

在查处本案过程中，专案组并没有发现疑点后急于立案对通浩达公司入户检查，而是先从外围入手，先从已经控制的犯罪嫌疑人入手取得和固定证据，在此基础上突击检查，使违法分子没有思想准备负隅顽抗，提高了办案效率。

（四）把发票检查与检查货物真实购销情况和货款流向结合起来

1.虚开增值税专用发票是没有真实货物购销行为的，或者发生的货物购销品名与发票不符，或者购销金额小于发票开具金额。虚开增值税专用发票的当事人，为了造成有购销行为发生的假象，往往伪造虚假的合同、入库单和出库单等，但是由于货物转让无法伪造，因此关于货物转让的轨迹是企业无法掩饰的，如果没有发生购销行为，就难以伪造运输过程应有的相关证据，如运输车辆牌照，运输发票、提单等，即使企业编造谎言，也可以通过检查其存货仓库的出库情况和运输情况发现蛛丝马迹。对于开票方和受票方地理距离遥远，交易明显不符合逻辑的线索更应重点核查。