增值税发票逾期的处理通知（精选8篇）
篇1：增值税发票逾期的处理通知
关于逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告
国家税务总局公告2011年第50号
颁布时间：2011-9-14发文单位：国家税务总局
为保障纳税人合法权益，经国务院批准，现将2007年1月1日以后开具的增值税扣税凭证未能按照规定期限办理认证或者稽核比对（以下简称逾期）抵扣问题公告如下：
一、对增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续抵扣其进项税额。
增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣期限有关规定执行。
本公告所称增值税扣税凭证，包括增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书和公路内河货物运输业统一发票。
二、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；
（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法》的规定，申请办理逾期抵扣手续。
四、本公告自2011年10月1日起执行。
特此公告。
附件：逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
国家税务总局
二O一一年九月十四日
附件
逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法
一、增值税一般纳税人发生真实交易但由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可向主管税务机关申请办理逾期抵扣。
二、纳税人申请办理逾期抵扣时，应报送如下资料：
（一）《逾期增值税扣税凭证抵扣申请单》；
（二）增值税扣税凭证逾期情况说明。纳税人应详细说明未能按期办理认证或者申请稽核比对的原因，并加盖企业公章。其中，对客观原因不涉及第三方的，纳税人应说明的情况具体为：发生自然灾害、社会突发事件等不可抗力原因的，纳税人应详细说明自然灾害或者社会突发事件发生的时间、影响地区、对纳税人生产经营的实际影响等；纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期的，纳税人应详细说明办理搬迁时间、注销旧户和注册新户的时间、搬出及搬入地点等；企业办税人员擅自离职，未办理交接手续的，纳税人应详细说明事情经过、办税人员姓名、离职时间等，并提供解除劳动关系合同及企业内部相关处理决定。
（三）客观原因涉及第三方的，应提供第三方证明或说明。具体为：企业办税人员伤亡或者突发危重疾病的，应提供公安机关、交通管理部门或者医院证明；有关司法、行政机关在办理业务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，导致纳税人不能正常履行申报义务的，应提供相关司法、行政机关证明；增值税扣税凭证被盗、抢的，应提供公安机关证明；买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证的，应提供卖方出具的情况说明；邮寄丢失或者误递导致增值税扣税凭证逾期的，应提供邮政单位出具的说明。
（四）逾期增值税扣税凭证电子信息；
（五）逾期增值税扣税凭证复印件（复印件必须整洁、清晰，在凭证备注栏注明“与原件一致”并加盖企业公章，增值税专用发票复印件必须裁剪成与原票大小一致）。
三、由于税务机关自身原因造成纳税人增值税扣税凭证逾期的，主管税务机关应在上报文件中说明相关情况。具体为，税务机关信息系统或者网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据的，主管税务机关应详细说明信息系统或网络故障出现、持续的时间，故障原因及表现等。
四、主管税务机关应认真审核纳税人所报资料，重点审核纳税人所报送资料是否齐全、交易是否真实发生、造成增值税扣税凭证逾期的原因是否属于客观原因、第三方证明或说明所述时间是否具有逻辑性、资料信息是否一致、增值税扣税凭证复印件与原件是否一致等。主管税务机关审核无误后，应向上级税务机关正式上报，并将增值税扣税凭证逾期情况说明、第三方证明或说明、逾期增值税扣税凭证电子信息、逾期增值税扣税凭证复印件逐级审核后上报至国家税务总局。
五、国家税务总局将对各地上报的资料进行审核，并对逾期增值税扣税凭证信息进行认证、稽核比对，对资料符合条件、稽核比对结果相符的，通知省税务机关允许纳税人继续抵扣逾期增值税扣税凭证上所注明或计算的税额。
六、主管税务机关可定期或者不定期对已抵扣逾期增值税扣税凭证进项税额的纳税人进行复查，发现纳税人提供虚假信息，存在弄虚作假行为的，应责令纳税人将已抵扣进项税额转出，并按《中华人民共和国税收征收管理法》的有关规定进行处罚。
附表：1.逾期增值税扣税凭证抵扣申请单
2.逾期增值税扣税凭证电子信息格式
分送：各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局
篇2：增值税发票逾期的处理通知
悲催的事：由于粗心大意，增值税专
用发票超过180天，忘记认证，最终
造成逾期。找老板吧是自己犯的错，找税务吧自己关系薄，肿么办？
一、发票逾期抵扣，还有机会，且看且珍 惜 国家税务总局公告2011年第50号《关于 逾期增值税扣税凭证抵扣问题的公告》规 定：
一、对增值税一般纳税人发生真实交易但 由于客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，经主管税务机关审核、逐级上报，由国家税务总局认证、稽核比对后，对比对相符的增值税扣税凭证，允许纳税人继续 抵扣其进项税额。（大白菜提醒注意：权限是国家税务总局）增值税一般纳税人由于除本公告第二条规定以外的其他原因造成增值税扣税凭证逾期的，仍应按照增值税扣税凭证抵扣 期限有关规定执行。
二、客观原因包括如下类型：
（一）因自然灾害、社会突发事件等不可抗力因素造成增值税扣税凭证逾期；
（二）增值税扣税凭证被盗、抢，或者因邮寄丢失、误递导致逾期；
（三）有关司法、行政机关在办理业 务或者检查中，扣押增值税扣税凭证，纳税人不能正常履行申报义务，或者税务机关信息系统、网络故障，未能及时处理纳税人网上认证数据等导致增值税扣税凭证逾期；
（四）买卖双方因经济纠纷，未能及时传递增值税扣税凭证，或者纳税人变更纳税地点，注销旧户和重新办理税务登记的时间过长，导致增值税扣税凭证逾期；
（五）由于企业办税人员伤亡、突发危重疾病或者擅自离职，未能办理交接手续，导致增值税扣税凭证逾期；（大白菜 提醒：这一条是企业的救命稻草）
（六）国家税务总局规定的其他情形。
三、增值税一般纳税人因客观原因造成增值税扣税凭证逾期的，可按照本公告附件《逾期增值税扣税凭证抵扣管理办法的规定，申请办理逾期抵扣手续。
大白菜评论：这是国家税务总局非常人性 化的一个规定，虽然程序在实际运作时相 当麻烦，但总算给纳税人了一个改正的机 会！
二、收到国家税务总局的批复以后，如何操作呢？
首先我们在纳税申报表的表二《进项税明 细》里录入批复允许抵扣的逾期进项税，其中的35行就包括了逾期抵扣的2份发票 和1份当期的正常认证发票
但是抄税时会出现这样的提示：提醒比对通不过！与远程认证系统的数据不符！
怎么办？ 处理方法：让税局从后台，办理强行比对通过就可以 了！
篇3：增值税发票逾期的处理通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局:
全面推开营改增试点以来,一些纳税人以各种理由拒绝开具发票、向受票方额外索要各种证件或证明材料、开具发票内容与实际经营业务情况不符等问题时有发生,影响了购买方及时取得合法有效的发票,损害了其合法权益。同时,个别税务机关还存在税收监管和服务不到位,影响了纳税人取得发票和正常使用发票等问题。为了保障营改增试点工作顺利实施,进一步规范增值税发票使用管理,优化纳税服务,税务总局决定组织开展增值税发票使用管理情况专项检查,现将有关问题通知如下:
一、专项检查的范围和内容
(一)检查范围对2016年5月1日全面推开营改增试点以来,纳税人发票使用情况(重点是生活服务业和商业零售业纳税人),以及国税机关代开发票、发放发票、缴销发票情况开展专项检查。
(二)检查内容
1. 纳税人发票开具是否规范纳税人销售货物、劳务、服务、无形资产或不动产,是否以各种理由拒绝开票;是否违反规定要求购买方额外提供证件证明导致开票难;是否随意变更品名等错开票;纳税人开具增值税电子普通发票,购买方当场索取纸质普通发票的,纳税人是否提供。
2. 税务机关代开发票是否规范税务机关是否严格按照纳税服务规范代开发票,是否额外要求纳税人提供相关证件或其他证明材料,是否审核纳税人申请代开发票内容超经营范围。
3. 税务机关发票发放及缴销是否规范税务机关是否根据纳税人生产经营和发票使用的实际情况,合理发放发票,满足纳税人生产经营的合理需求。
税务机关是否严格按照《国家税务总局关于进一步加强营改增后国税、地税发票管理衔接工作的通知》(税总函〔2016〕192号)规定的期限,及时对地税机关已发放的发票进行缴销。
4. 税务机关对纳税人的宣传辅导是否到位税务机关是否大力宣传营改增相关税收政策,强化对纳税人关于发票领用、开具、保管相关制度规范的宣传,消除社会上对增值税发票开具方面的误解。
5. 税务机关是否及时处理消费者有关发票的投诉举报。
二、专项检查的安排各地国税机关要按照税务总局统一部署,加强领导,制定具体方案,将专项检查工作作为保障和服务营改增顺利实施的重点工作,认真开展专项检查工作,确保工作不走过场、不打折扣,取得实效。
货物劳务税、办公室、纳税服务、征管科技、稽查局等部门要加强部门协同配合,共同开展专项检查工作。
(一)各地自查2016年9月10日起至10月20日,各省国税局在本省范围内组织开展专项检查,并将检查结果及《发票使用管理专项检查基本统计表》(附件1)、《发票使用管理专项检查违法违规情况统计表》(附件2)、《发票使用管理专项检查税务机关规范管理情况统计表》(附件3)通过公文处理系统报送税务总局(货物和劳务税司,只报送电子文件),对专项检查中发现的问题,依法依规严肃处理。
(二)重点抽查2016年10月21日起至11月20日,税务总局将根据各地专项检查情况,抽调人员组成工作组,开展重点抽查和明察暗访工作,发现问题及时通报、督促整改。
其中督促纳税人主动告知购买方有权索取发票问题,将列入税务总局明察暗访工作范围,作为考核税务机关工作的重要内容之一。
(三)总结通报2016年11月30日前,税务总局对各省国税局上报的专项检查结果和重点抽查情况进行总结分析,并对专项检查工作中发现的问题进行通报。
三、整改落实要求各地税务机关要高度重视,周密组织开展专项检查工作,发现问题立行立改,认真落实各项整改要求。
(一)严格执行发票违法违规行为的处罚规定税务机关要对发现不开票、开票难、错开票等行为及时纠正,并严格按照《中华人民共和国税收征收管理法》及其实施细则、《中华人民共和国发票管理办法》及其实施细则等法律法规规定,予以处理。
涉嫌虚开发票的,移交稽查部门处理。对查实纳税人存在发票违法违规行为的,通过税务部门网站、新闻媒体进行公开曝光,加大社会舆论监督力度。同时,要将违法违规行为纳入纳税人信用记录,并按照《纳税信用评价指标和评价方式(试行)》的规定,在年度纳税信用评价时扣减纳税信用评价指标得分或直接判为D级;情节严重的按照《重大税收违法案件信息公布办法(试行)》的规定纳入税收黑名单。对税务机关代开发票不规范、发放发票不合理、未及时缴销地税机关已发放发票等问题要立查立改,立行立改。
(二)督促纳税人在其经营场所张贴温馨提示税务机关要统一发放宣传资料(内容参照温馨提示模版,见附件4),督促纳税人在其经营场所显著位置张贴温馨提示,告知购买方可以在符合规定条件的情况下向销售方索取增值税发票(包括增值税专用发票),并同时公布主管税务机关投诉举报电话,接受购买方监督。
(三)畅通投诉举报渠道,落实检查责任完善投诉举报响应机制,畅通12366热线、税务网站、微信平台等多种诉求表达渠道,进一步压缩投诉举报响应时间(应在3个工作日内办结),提高投诉举报办理效率,切实维护纳税人权益。
严格落实检查责任,对不落实发票管理规定、不严格执行税务总局文件要求,以及开展发票专项检查工作不力的税务机关和税务人员要严肃问责,税务总局将通报批评,并在绩效考评时予以扣分。
附件:
1. 发票使用管理专项检查基本情况统计表
2. 发票使用管理专项检查违法违规情况统计表
3. 发票使用管理专项检查税务机关规范管理情况统计表
4. 温馨提示模版
篇4：增值税发票逾期的处理通知
一、基本案情
被告人李某是某区税务机关工作人员，主要负责增值税专用发票的发售工作，2010年3月至2011年7月，王某(另案处理)通过熟人结识了李某，王某向李某请求其向王某所有的企业出售一些增值税专用发票，李某为了牟利，明知该企业不具备增值税专用发票的申领资格，仍然将一百万元版增值税专用发票245份代领出来,非法出售给该公司,并收受王某给予的人民币60000元。
二、诉辩审情况
某区人民检察院指控被告人李某行为已构成非法出售增值税专用发票罪，请求依法判处。辩护人辩称：李某作为税务机关工作人员确实将价值一佰万元的增值税专用发票非法出售，但是根据《刑法》第405五条之规定，李某仅是利用其在税务机关工作，利用其熟悉的工作环境及工作便利，为王某代领了245份增值税专用发票，其行为构成徇私舞弊发售发票罪，不应该按照非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。
被告人李某身为国家税务干部,对增值税专用发票的管理及领购程序理应熟悉,在王某请托其大量领购增值税专用发票后,未对王某的经营、纳税情况进行了解,放任大量增值税专用发票非法流入社会,故应对其行为独立承担刑事责任。
被告人主观上具有非法出售增值税专用发票的犯罪故意，且有直接证据证实李某主观上有非法出售增值税专用发票的意图,放任某科技发展有限公司大量购领增值税专用发票，足以反映李某出售增值税专用发票的主观故意,对于李某的辩护人所提,李某仅是利用其在税务机关工作，利用其熟悉的工作环境及工作便利，为王某代领了价值一百万的增值税专用发票，其行为构成徇私舞弊发售发票罪，不应该按照非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。经查,李某为了牟利，未对其公司业务进行了解就帮助其领购增值税专用发票，且每次领购增值税专用发票后，王某就将一部分钱送给李某，李某对其出售增值税专用发票的行为是明知的，辩护人此项辩护意见与证据证明的事实相悖,法院不予采纳。法院作出如下判决：被告人李某犯非法犯非法出售增值税专用发票罪，判处八年有期徒刑，并处十万元罚金。
三、法理解说
笔者认为：某区人民法院判决被告人李某的行为构成非法出售增值税专用发票罪，罪名适用准确，量刑适当。本案中，主要涉及到两个罪名：非法出售增值税专用发票罪和徇私舞弊发售发票罪。
（一）非法出售增值税专用发票罪和徇私舞弊发售发票罪的关系
徇私舞弊发售发票、抵扣税款、出口退税罪是指税务机关工作人员违反法律、行政法规的规定，在办理发售发票工作中，徇私舞弊，致使国家利益遭受重大损失的行为。所谓“发售发票”，是指税务机关根据依法办理税务登记的单位和个人的发票领购簿，向其分发销售发票的活动。根据《发票管理办法》的规定，依法办理税务登记的单位和个人，在领取税务登记证件后，向主管税务机关申请领购发票。申请领购发票的单位和个人应当提出购票申请，提供经办人身份证明、税务登记证件或者其他有关证明，以及财务印章或者发票专用章的印模，经主管税务机关审核后，发给发票领购簿。领购发票的单位和个人凭发票领购簿核准的种类、数量以及购票方式，向主管税务机关领购发票。需要临时使用发票的单位和个人，可以直接向税务机关申请办理。临时到本省、自治区、直辖市以外从事经营活动的单位或者个人，应当凭所在地税务机关的证明，向经营地税务机关申请领购经营地的发票。税务机关对外省、自治区、直辖市来本辖区从事临时经营活动的单位和个人申请领购发票的，可以要求其提供保证人或者根据所领购发票的票面限额及数量交纳不超过I万元的保证金，并限期缴销发票。很显然，如果发票申领人未按照规定申领发票而税务人员明知其违规但仍发售发票的，则属于违规发售发票。这是一般发票的领购，如果是增值税专用发票，还有特殊规定。例如，增值税专用发票不是任何人都能领购的。根据《增值税专用发票使用管理规定》，增值税专用发票仅限于增值税一般纳税人领购使用，增值税小规模纳税人及非增值税纳税人不得领购使用专用发票。增值税一般纳税人应持税务登记证(副本)、发票领购簿、财务专用章或发票专用章、税务代码章、购票人员身份证及税务机关指定的其他证件或资料，到指定的专用发票供应处领购专用发票。在领购专用发票时，纳税人须依照有关规定加盖有关专用印章，交税务机关查验后，方可办理领购手续。如果税务人员询私舞弊，明知增值税专用发票申领人不是增值税一般纳税人而仍发售发票的，或者明知领购人手续不全而仍发售发票，就属于徇私舞弊发售发票。一般来说，徇私舞弊发售发票，是指行为人屈从私情、私利，故意不认真审查领购发票单位或者个人的主体资格，给不具备领购发票法定条件、不具备购票资格的单位和个人发售了发票，或者发售发票的单位或个人虽然具备领购发票的资格，但行为人没有按照规定以及发票领购簿核准的种类、数量及购票方式，向申请人发售发票。
实践中，两罪混淆的情况主要是税务机关工作人员在发售发票中违反法律法规规定向不合格的纳税人或其他人发售发票的行为如何定性的问题。有人认为，税务机关及其工作人员，无论基于何种动机和目的，非法发售增值税专用发票达到法定标准均应以非法出售增值税专用发票罪定罪处罚。同一观点者认为，本罪的主体，具体来说，可以分为合法拥有增值税专用发票者，非法拥有增值税专用发票者以及负责发售增值税专用发票的税务部门及其工作人员三种。也有人认为构成非法出售增值税专用发票罪的主体原则上包括有权出售的单位主体及其工作人员，也包括无权出售主体的单位或自然人，即税务机关及其工作人员应包括在其中。但是，在具体构罪中，这种犯罪主体未必均在非法发售增值税发票活动中均成立本罪。因为在我国刑法规范的税收犯罪中，除了一般规定税务机关及其工作人员非法出售增值税发票成立非法出售增值税专用发票罪外，还特别对税务机关人员另行设置了税收职务犯罪，即《刑法》第４０５条规定的徇私舞弊罪。这一规定属于税收职务犯罪的特别法，因此，在刑法第２０７条与４０５条竞合的情况下，必然优先于普通法，故非法出售增值税发票的行为未必均成立非法出售增值税专用发票罪。而是要注意刑法是否对某种特殊身份主体作了单独定罪的规定。
值得注意的是，是否税务机关的工作人员故意违反法律法规规定，在办理发售发票工作中随意向不合格增值税发票领购主体发售发票就必然以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚呢﹖笔者以为，回答应当是否定的。既然税务机关的工作人员在办理发售发票中，可以成为非法出售增值税专用发票罪的主体，也可以成为徇私舞弊发售发票罪的主体，那么，我们在适用刑法惩治这一发售发票工作中违反法律法规规定的行为时，就要注意考虑其行为符合哪一个犯罪的主观特征，如果行为人故意违反法律法规规定发售发票的行为是基于徇私舞弊的主观动机的，则行为人的发售增值税发票的行为，应成立徇私舞弊发售发票罪；如果行为人故意发售发票的行为动机是基于对自己工作的不满意，或者对税务机关领导的不满而为的，则行为也直接适用个别法的规定，成立滥用职权罪或者玩忽职守罪。另外，如果出售行为人是与领购非法人相串通而发售的，则成立非法出售增值税发票罪的共犯。但是，这种有特殊身份主体的共犯，尽管是实行犯，只要行为的实施是利用了职务之便的，则亦不能与不法发票领购人一起成立非法出售增值税专用发票罪，而是发票领购人随税务机关工作人员一起成立徇私舞弊发售发票罪，或者应当分别定罪，即税务机关人员成立徇私舞弊发售发票罪，而发票领购人成立非法购买发票罪。［１］
对于徇私舞弊发售发票罪与非法出售发票犯罪的区别，一种观点认为，区别它们的关键在于徇私舞弊发售发票是以正常的价格向不具有领购发票资格的单位或个人出售发票，并且出售发票的收人为税务机关所有，行为主体必须是税务机关工作人员(即具有发售发票资格的人)，侵犯的客体是国家税收征管制度和国家机关的正常管理活动;而非法出售发票的犯罪均是非法高价出售发票，且出售发票的收入归个人所有，行为主体的身份状态法律并无特别的要求(是不具有出售税务发票资格的人)，可以是所有达到刑事责任年龄具备刑事责任能力的自然人，也可以是单位。在司法实践中，对于税务机关工作人员在发售发票工作中，故意高价出售增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票或者其他发票，将出售的钱款占为已有的，应按相应的非法出售发票的犯罪定罪处罚，而不应以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。［２］
我们认为，税务机关工作人员能够成为非法出售增值税专用发票罪的主体，这一点应该没有争议。而对于税务机关工作人员是非法出售增值税专用发票，还是徇私舞弊发售增值税专用发票则要具体分析。徇私舞弊发售发票罪与非法出售增值税专用发票罪的区别也并不仅仅在于价格上，还在于行为本身的性质以及行为的对象上。徇私舞弊发售发票是职务行为，而非法出售增值税专用发票发票是个人行为，这是二者的本质区别。另外，对于徇私舞弊发售发票来说，领购者的行为虽然违法，但其向税务机关领购发票则是正确的，而对于非法出售增值税专用发票来说，购买者的行为彻头彻尾违法，其本身就不能向非法出售者购买发票。所以，对于税务人员在发售发票工作中，利用职务之便，多收发票领购者金钱的行为不能视为非法出售税务发票行为，如果存在徇私舞弊并造成国家利益遭受重大损失的，构成询私舞弊发售发票罪。但是，对于税务人员私下将本单位的增值税专用发票拿出出售，则属于非法出售增值税专用发票行为，可构成非法出售增值税专用发票罪。
（二）非法出售增值税专用发票与徇私舞弊发售发票罪的实践认定
如何认定非法出售增值税专用发票与徇私舞弊发售发票罪的区别，主要从主体、行为以及主观方面等予以认定。
1．税务机关工作人员非法出售增值税专用发票罪的主体认定
非法出售增值税专用发票罪的非法出售行为人，既包括税务机关及其工作人员故意违反法律法规的规定进行出售的行为，也包括其他任何人出售增值税专用发票的行为。有学者认为，构成非法出售增值税专用发票的主体，主要是指无权出售增值税专用发票的单位或者个人出售增值税专用发票的行为，因为除了《刑法》第207条非法出售增值税专用发票罪外，还另外对税务机关人员另行设置了税收职务犯罪，即《刑法》第405条规定的徇私舞弊发售发票罪。确实在司法实践中，也涉及到大量的税务机关工作人员发票犯罪，而税务机关工作人员不管是以出售牟利为目的发售增值税发票，还是帮助他人，行为人主观心理态度上均是徇私的。故只要是税务机关工作人员犯罪，必然是利用职务便利而徇私情、私利而符合第405条徇私舞弊发售发票罪。即使是在两者竞合的情况下，也必然是特别法优于普通法，及应当以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。笔者认为，这个观点是不妥的。如果把有权出售的税务机关工作人员排除在非法出售增值税专用发票罪之外，则税务机关工作人员不论何种目的、何种手段而非法出售增值税专用发票的行为仅仅追究其徇私舞弊发售发票罪是不符合刑法的立法精神的。我国有关法律法规对增值税专用发票的发售是有严格规定的，作为税务机关发售人员应当按照该类增值税专用发票的规定，合法发售发票，但是从司法实践看，许多税务工作人员在发售增值税专用发票的过程中，为了牟利，明知其他人购买增值税专用发票是为了出售，仍然向其发售增值税专用发票，放任危害增值税专用发票管理的结果发生的行为，如果仅仅追究其徇私舞弊发售发票罪的责任显然是不合适的。尽管《刑法修正案（八）》取消了非法出售增值税专用发票的死刑规定，但根据《刑法》第207条的规定，非法出售增值税专用发票数量巨大的，处十年以上有期徒刑或者无期徒刑，而《刑法》第405条徇私舞弊发售发票罪中规定即使税务机关中工作人员在办理发售发票的过程中徇私舞弊，致使国家利益遭受特别重大损失的，处五年以上有期徒刑。可见，国家对非法出售增值税专用发票的行为打击的还是比较严厉的，如果只要是税务机关工作人员故意违反法律、法规规定，在办理发售发票工作中向不合格增值税专用发票领购主体发售发票就必然以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚显然是不合适的，非法出售增值税专用发票行为人，应当既包括其他任何人出售增值税专用发票的行为，也应当包括税务机关工作人员故意违反法律、法规的规定进行出售的行为。我们在适用刑法惩治增值税专用发票犯罪中，要考虑其行为更符合哪一个犯罪的犯罪构成，不能只要是税务机关工作人员出售增值税专用发票罪就必然适用徇私舞弊发售发票罪，这样才符合刑法的立法精神。本案中，李某虽然是国家税务机关工作人员负责增值税专用发票的发售工作，但其主要目的是为了非法出售增值税专用发票，应当以非法出售增值税专用发票定罪处罚。
2．税务机关工作人员非法出售增值税专用发票的行为认定
税务机关工作人员非法出售增值税专用发票的认为主要有以下三种情形：
一是故意非法出售的，如果是为了与他人共同非法出售以牟利的，或帮助他人非法出售的，应以非法出售增值税发票罪论处；二是如果税务机关工作人员是处于徇情、徇利等徇私动机出售的，这时以徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。徇私舞弊发售发票罪要求税务机关工作人员是在“发售”发票的过程中给不具备申购发票条件的单位和个人发售发票的行为是出于徇私的目的；三是过失出售，致使国家利益遭受重大损失的，以国家机关工作人员玩忽职守罪定罪处罚。
具体到本案中，李某作为税务机关工作人员，明知王某所在的企业不符合购买增值税专用发票的申购条件，但为了牟利，仍然向其发售，放任其危害增值税专用发票管理结果的发生，应当以非法出售增值税专用发票定罪处罚。此外，李某与王某仅是通过熟人认识，两人不存在亲朋关系，且每次王某拿到增值税专用发票之后，王某就将卖出的一部分钱交给李某，可见，两者之间不存在徇私情或徇私利的情形，而仅仅是一种买卖关系，不应当按照徇私舞弊发售发票罪定罪处罚。两者还有一点显著区别就是，这里的徇私舞弊要求发生在发售发票的过程中。被告人李某虽然是国家税务机关工作人员，即使其利用了自己的职务便利，但是，其只是将增值税专用发票代领出来之后又交给王某，从中牟利，可见与其直接在发售发票的过程中非法发售还是有区别的。
3．税务机关工作人员非法出售增值税专用发票的主观认定
我们在适用刑法惩治在发售发票工作中违反法律法规随意发售增值税专用发票这一行为是，还要考虑其行为更符合哪一个犯罪的主观特征，如果行为人故意违反法律法规发售发票的行为是基于徇私舞弊的主观动机时，则行为人应当成立徇私舞弊发售发票罪，如果行为人主观上就是以出售增值税专用发票以牟利为目的而实施，尽管其在办理发售发票的过程中有利用职务的便利，尽管李某作为国家税务机关工作人员是特殊主体，但从犯罪动机来说其发售增值税专用发票的行为是以出售增值税专用发票为目的的，应当以非法出售增值税专用发票罪对其定罪量刑。
综上所述，本案中，李某在办理发售增值税工作中虽然有利用其职务便利的行为，但是其主要目的是将增值税发票出售以牟利，因此，某区人民法院对李某以非法出售增值税专用发票罪定罪量刑是正确的。
注释：
［１］陈运光、林辉：《论非法出售增值税专用发票罪的疑难问题》，载http://www.studyen.com/thesis/law/economiclaw/0J440211cC3112.html。
篇5：增值税发票逾期的处理通知
根据我国现行增值税发票管理的相关规定：一般货物申请开具红字发票要求对应发票认证，即逾期未认证的发票不得申请开具红字发票；而非增值税抵扣项目开具红字发票时无需对应蓝字发票认证，即其申请开具红字发票无认证期限限制。
这样一来就产生了两个问题：一是购买一般货物的企业由于专用发票逾期未认证在发生退货时将无法申请开具红字发票、造成会计核算的不便；而个别企业却可以利用非抵扣项目无时限开具红字发票的规定，将逾期未认证的增值税发票先按非增值税项目做退货处理开具红字发票，再作购进一般货物抵扣处理，达到其故意操控抵扣期限、人为控制当期税负的目的，使专用发票丧失其本来的作用。
根据现行增值税发票管理的相关规定：企业取得增值税专用发票应在180天内进行认证抵扣，逾期未认证的专用发票将不作为进项税额的抵扣；发生退货时，需向税务机关申请开具红字发票，如果专用发票逾期未认证，税务机关将无法受理。但在现在的经济社会中，经济是不断的发展，其业务的类型也在不断的变化。现实经营活动中购货方专用发票逾期未进行认证，又需退货的情况是真实存在的，而在这种情况下就将出现增值税专用发票和财务处理的实际困难。
如：
A、B均为销售建材的增值税一般纳税人。A公司为某品牌当地独家代理。
A公司于1月1日向B公司销售一批工程材料，并开具增值税专用发票，货款100万元，税款17万元；B公司在销售过程过程中发现购买的建材存在质量问题于7月10日全部召回，经与A公司协商，双方达成退货协议约定货物全部退回。此时A公司向主管税务机关申请开具红字发票，但由于B公司工作人员疏忽此时对应的蓝字专用发票逾期未认证，税务机关拒绝为其开具红字发票，因此A公司无法冲减该笔销售收入和对应的销项税额。现将目前解决此类问题的几种意见整理如下：
1、出入库单处理：B公司以自制红字入库单作退货凭证，A公司以自制红字出库单作冲减销售的凭证。这样虽然完成了退货的账务处理，但此种方式存在两个问题：一是自制原始凭证的可靠性不强，不适用对外经济业务的核算；二是由于无法在税控机上进行红字冲销处理，该笔销售的销项税将无法进行冲减，会造成该批货物在以后重新进入销售环节时的重复纳税。
2、作回购处理：即B公司向A公司以购入价反售该笔货物，如此B公司原价开具销售发票并减少该笔货物的库存，A公司根据所取得的进项发票做购入处理，并据以增加该货物的库存。但是这样的处理也存在很多问题：一是B公司是否有该货物的销售权？二是A、B公司虚增购销行为是否违背财务制度进而对会计报表获取者产生误导？三是对双方公司虚增收入部分计征附加税费（如印花税、副食品调控基金等）是否合理？
3、“0税率”红字发票处理：开0税率的红字发票现在并无依据，只是目前存在的一种建议即税务机关对于此种情况可以开具红字发票，但为避免纳税人恶意调控进项抵扣期间，只能准许其开具红字发票冲减销售收入，不得冲减税额。这样处理同样存在问题：一是同一货物适用不同税率会造成货物的人为贬值、增值税抵扣链条断裂；二是因为这样只能解决冲销收入的问题而无法冲减原销项税额。如此也会出现销售方重复纳税的问题；三是红字发票与对应蓝字发票并非完全对应会不会造成税务机关管理上的不便？
上述三种处理方案均是将原本应该购货方B承担的专用发票逾期未抵扣的税款损失转嫁在销售方A身上，两公司也只能通过协商解决。所以我们认为以上意见均不妥，现针对此类业务提出个人观点：
我们认为，专用发票逾期未认证，并且发生退货的实际业务是存在的，这是因增值税专用发票管理制度给纳税人造成的不便，我们应当解决。但同时也要考虑不违背当时制定规定的根本意图，明确打击利用专用发票抵扣期限恶意调控税负的不法行为。
首先我们要确认的是购货方B因工作人员疏忽未在规定期限进行专用发票认证，对此应当承担实际损失。也就是说在180天内未进行认证，其取得的进项税额不得抵扣。而销售方A，在此项业务中涉税事项并无过错，但为了与客户建立友好的长期合作关系，同意退货。我们应当支持平等民事主体之间的善意行为，或者说，购货方是在180天后发现了可以退货的法定事件，经协商双方达成退货协议，我们应当维护平等民事主体之间自愿、公平的交易。因此，我们建议对逾期未认证发票建立红字发票开具制度以解决逾期未认证的退货业务处理问题。具体操作办法如下：
1、购买方持有原增值税专用发票抵扣联等资料，向主管税务机关申请开具逾期未认证红字发票。
2、购买方主管税务税务机关审查资料核填《开具逾期未认证红字专用发票通知单》。
3、《通知单》一式三份，购买方、销售方、购方主管税务机关留存。
4、销售方持《通知单》开具红字发票，并留存记账联，将发票联、抵扣联退还购买方。
5、双方持红字发票进行账务处理，红字发票不认证。
6、购买方申请开具需提供的资料：
（1）、《开具逾期未认证红字专用发票申请单》一式两份。
（2）、双方退货协议。
（3）、原增值税专用发票抵扣联。
（4）、该批货物退库的相关证明。
（5）、退款凭证或应付账款核销证明。
（6）、由于购买方未将专用发票在规定的时限内申报抵扣应承担相应的税款损失，该项损失允许其在当期进项中抵减，需提供当期抵减进项的增值税纳税申报表及缴款书。（可在增值税附表中：“进项税额转出-其他”中反映）
（7）、如果涉税金额较大（**元以上）时要求出具税务师事务所的确认证明。
（8）、以上资料除（1）、（7）需要提供原件外，均为验原件留存复印件，复印件加盖公章。
（9）、税务机关要求的其他合法凭证。
这样处理的目的在于，购货方没有按规定进行认证的损失由过错方承担避免其虚增进项税，而不会造成销售方重复纳税。且不与现行税收中的税率相抵触，不会造成因税率变动造成货物价值的人为变动。更重要是它在满足特殊情况下的退货需求的同时，增加了纳税人恶意调控抵扣期间的操作成本，有效避免了 “假退货”的情况发生。
与此同时再谈点对非增值税项目退货的建议：即我们是不是可以对非增值税退货建立事前备案登记的制度？
根据现行的红字专用发票管理的相关规定：非增值税项目的货物退货不需认证且无时间限制。如此造成了法规的漏洞，增加了纳税人违法行为的可操作性。
如：A、B均为销售建材的增值税一般纳税人，B公司同时经营建筑安装业。A公司于1月1日向B公司销售一批工程材料，并开具增值税专用发票，货款100万元，税款17万元，B公司将此批材料用于对外销售。7月10日B公司发现因工作人员疏忽专用发票逾期未认证抵扣，经与A公司协商，双方达成虚假退货协议。在申请开具红字发票时，B公司谎称该批货物用于建筑工程属于非增值税抵扣项目，故逾期未认证抵扣。税务机关受理后为其开具了红字发票通知单，A据此开具红字发票。8月3日，A公司又向B公司“销售”一批同等价值的货物并开具专用发票，B公司按一般货物申报认证抵扣。
如此一来，B公司规避了因逾期未认证而产生的税款损失。
建立非抵扣项目逾期退货事前备案的目的就在于杜绝纳税人的此种行为，具体操作如下：
一、纳税人在购买货物取得增值税专用发票后，如所购买的货物将用于非抵扣项目，需在开票之日起180天内向主管税务机关进行备案。
二、主管税务机关在受理后填开《增值税专用发票用于非抵扣项目备案审批表》。
三、发生退货时，需持《审批表》办理红字发票。
四、《审批表》自填开之日起，360日内有效。如360日后，仍不能确定是否发生退货的可向税务机关申请延期直至货物全部使用或完成退货。
五、纳税人应提供的相关资料：
1、未抵扣的增值税专用发票抵扣联。
2、书面申请，需载明货物将用于何种非抵扣项目、用于非抵扣项目货物的数量、金额、税额等。
3、部分货物用于非抵扣项目，而整张发票已认证抵扣的，需提供非抵扣项目部分进项转出的相关证明。
4、税务机关要求的其他合法凭证。
六、对于超过认证期限的专用发票，税务机关不得受理。
七、《审批表》的延期每次不得超过60日，且纳税人在确认再无退货行为发生时应向税务机关核销《审批表》。
在获得《审批表》后，发生退货的处理方式为：
1、购买方持有原增值税专用发票的抵扣联等资料，向主管税务机关申请开具逾期未认证红字发票。
2、购买方主管税务税务机关审查资料核填《开具逾期未认证红字专用发票通知单》。
3、《通知单》一式三份，购买方、销售方、购方主管税务机关留存。
4、销售方持《通知单》开具红字发票，并留存记账联，将发票联、抵扣联退还购买方。
5、双方持红字发票进行账务处理，红字发票不认证。
6、购买方申请开具需提供的资料：
（1）、《开具逾期未认证红字专用发票申请单》一式两份。
（2）、双方退货协议。
（3）、原增值税专用发票抵扣联。
（4）、该批货物退库的相关证明。
（5）、退款凭证或应付账款核销证明。
（6）、用于非抵扣项目货物的耗用情况证明。
（7）、如果涉税金额较大（**元以上）时要求出具税务师事务所的确认证明。
（8）、以上资料除（1）、（7）需要提供原件外，均为验原件留存复印件，复印件加盖公章。
（9）、经税务机关备案且在时效期内的《增值税专用发票用于非抵扣项目备案审批表》。
（10）、税务机关要求的其他合法凭证。
（11）、部分货物用于非抵扣项目，而整张发票已认证抵扣的按一般红字发票规定处理，税务机关严格审查其是否已做进项转出处理。
这个建议的目的在于使纳税人不能对非抵扣项目和抵扣项目进行概念上的混淆、在货物退回处理上进行混用。我们认为在认证期限内，纳税人完全能将货物用于抵扣项目和非抵扣项目进行准确区分。
参考文献
国税发[2003]17号：《国家税务总局关于增值税一般纳税人取得防伪税控系统开具的增值税专用发票进项税额抵扣问题的通知》
篇6：增值税发票逾期的处理通知
国税发[2007]18号
发文部门：
国家税务总局
发文时间：
2007-2-16
实施时间：
2007-2-16
失效时间：
法规类型：
增值税 征收管理 发票管理
所属行业：
所有行业
所属区域：
全国
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发文内容：
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：
《国家税务总局关于修订〈增值税专用发票使用规定〉的通知》(国税发〔2006〕156号，以下简称《通知》)下发后，各地陆续反映了一些执行中存在的问题，经研究，现补充通知如下：
一、增值税一般纳税人开具增值税专用发票(以下简称专用发票)后，发生销货退回、销售折让以及开票有误等情况需要开具红字专用发票的，视不同情况分别按以下办法处理：
(一)因专用发票抵扣联、发票联均无法认证的，由购买方填报《开具红字增值税专用发票申请单》(以下简称申请单)，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具《开具红字增值税专用发票通知单》(以下简称通知单)。购买方不作进项税额转出处理。
(二)购买方所购货物不属于增值税扣税项目范围，取得的专用发票未经认证的，由购买方填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，主管税务机关审核后出具通知单。购买方不作进项税额转出处理。
(三)因开票有误购买方拒收专用发票的，销售方须在专用发票认证期限内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由购买方出具的写明拒收理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
(四)因开票有误等原因尚未将专用发票交付购买方的，销售方须在开具有误专用发票的次月内向主管税务机关填报申请单，并在申请单上填写具体原因以及相对应蓝字专用发票的信息，同时提供由销售方出具的写明具体理由、错误具体项目以及正确内容的书面材料，主管税务机关审核确认后出具通知单。销售方凭通知单开具红字专用发票。
(五)发生销货退回或销售折让的，除按照《通知》的规定进行处理外，销售方还应在开具红字专用发票后将该笔业务的相应记账凭证复印件报送主管税务机关备案。
二、税务机关为小规模纳税人代开专用发票需要开具红字专用发票的，比照一般纳税人开具红字专用发票的处理办法，通知单第二联交代开税务机关。
三、为实现对通知单的监控管理，税务总局正在开发通知单开具和管理系统。在系统推广应用之前，通知单暂由一般纳税人留存备查，税务机关不进行核销。红字专用发票暂不报送税务机关认证。
四、对2006年开具的专用发票，在2007年4月30日前可按照原规定开具红字专用发票。
特此通知。
国家税务总局
篇7：增值税发票逾期的处理通知
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印发增值税专用发票审核检查操作规程的通知
各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局：?网校
为进一步加强增值税专用发票管理，规范异常增值税专用发票审核检查工作，税务总局制定了《增值税专用发票审核检查操作规程（试行）》，现印发给你们，自2008年4月1日起施行。各级税务机关要及时做好规程培训工作，确保规程贯彻执行到位。执行中如有问题，请及时报告税务总局（流转税管理司）。
附件：1.审核检查工作底稿?
2.增值税抵扣凭证委托审核检查函?
3.增值税抵扣凭证审核检查回复函?
4.增值税抵扣凭证审核检查移交清单
国家税务总局
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二○○八年三月二十六日
增值税专用发票审核检查操作规程（试行）
第一条 为规范增值税专用发票审核检查工作，提高增值税专用发票审核检查工作质量和效率，制定本规程。
第二条 本规程所称增值税专用发票审核检查，是指各级税务机关按照规定的程序和方法，运用“增值税专用发票审核检查子系统”（以下简称核查子系统），对增值税专用发票稽核比对结果属于异常的增值税专用发票进行核对、检查和处理的日常管理工作。
第三条 审核检查的增值税专用发票，是指全国增值税专用发票稽核系统产生稽核比对结果为“不符”、“缺联”、“属于作废”的增值税专用发票。网校
第四条 增值税专用发票审核检查工作，由各级税务机关的流转税管理部门负责组织，稽查局和信息中心配合，税务机关管理部门（指管户的税务局、税务分局、税务所及负责税源管理的内设机构）具体实施。
第五条 国家税务总局流转税管理部门设置审核检查管理岗，每法律咨询s.yingle.com
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月6日前（含当日，遇法定节假日比照征管法实施细则有关规定顺延，下同）统计下列报表：
（一）《全国审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《全国审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第六条 省税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，每月5日前统计并上报下列报表：
（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《本级审核检查结果统计表》；
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（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第七条 地市税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，按月查询下列统计报表，分析本地审核检查工作进度和质量情况：
（一）《本级审核检查情况汇总统计表》；网校
（二）《分地区审核检查情况汇总统计表》；
（三）《本级审核检查结果统计表》；
（四）《分地区审核检查结果统计表》；
（五）《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第八条 区县税务机关流转税管理部门设置审核检查管理岗，负责以下工作：
（一）将核查子系统无法自动分发的异常专用发票信息分捡到指定的税务机关管理部门；
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（二）按月查询下列统计报表，对税务机关管理部门的审核检查工作进行监控和督促：
1.《本级审核检查情况汇总统计表》；
2.《分地区审核检查情况汇总统计表》；
3.《本级审核检查结果统计表》；
4.《分地区审核检查结果统计表》；
5.《分地区审核检查税务处理情况统计表》。
第九条 税务机关管理部门设置审核检查岗和审核检查综合岗。
（一）审核检查岗负责以下工作：网校
1.收到核查任务后，打印《审核检查工作底稿》（见附件1）；
2.对异常增值税专用发票进行审核检查，填写《审核检查工作底稿》，根据审核检查情况提出核查处理意见；
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3.将《审核检查工作底稿》提交部门领导和区县主管局长审批；
4.经区县主管局长审批，将审核检查结果、税务处理意见及接收异地核查的回复信息录入核查子系统，对需异地核查的在核查子系统中发起委托异地核查；
5.将审核检查结果、回复异地核查信息、委托异地核查函及税务处理结果提交审核检查综合岗进行复核；
6.审核检查资料整理归档。
（二）审核检查综合岗负责以下工作：
1.将审核检查任务分派到审核检查岗；
2.对审核检查岗录入的审核检查结果、税务处理结果、委托异地核查信息、回复异地核查信息进行复核；
3.发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》（见附件2）及《增值税抵扣凭证审核检查回复函》（见附件3）。
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第十条 省税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
（一）核查子系统的系统维护和技术支持；
（二）保障核查子系统正常运行的技术环境，及时解决网络和设备故障；
（三）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
（四）系统代码维护。网校
第十一条 地市、区县税务机关信息中心设置核查子系统技术维护岗，负责下列工作：
（一）对审核检查结果中的技术问题进行确认；
（二）系统代码维护。
第十二条 审核检查岗接收核查任务后，按下列要求进行审核检查：
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（一）核查抵扣凭证原件；
（二）查看有关购销合同、帐务处理、资金往来、货物情况等；
（三）根据工作需要可进行实地核查，实地核查必须两人以上；
（四）填写《审核检查工作底稿》。
第十三条 经审核检查，对不同类型异常抵扣凭证分别进行处置：
（一）“不符”发票
1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
2.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息不相符、与存根联电子信息相符的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；网校
3.抵扣联票面信息与抵扣联、存根联电子信息均不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
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（二）“缺联”发票
1.抵扣联票面信息与抵扣联电子信息相符的，传递给销售方主管税务机关审核检查；
2.抵扣联的票面信息与抵扣联电子信息不相符的，根据抵扣联票面信息修改抵扣联电子信息，传递给销售方主管税务机关审核检查。
（三）“属于作废”发票
1.纳税人未申报抵扣的，按本规程第十七条和第十八条规定进行处理；
2.纳税人已申报抵扣，传递给销售方主管税务机关审核检查。
第十四条 经审核检查，对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》中增值税专用发票按照以下类型回复委托方税务机关：
（一）辖区内无此纳税人的，按照“辖区内无此纳税人” 录入核查子系统；
（二）辖区内有此纳税人的，分别按照“无相应存根联”、“虚
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开发票”、“存抵不相符”、“该票未申报”、“企业漏采集”、“企业误作废”、“税务机关漏传递”、“税务机关发票发售错误”和“其他”等录入核查子系统。
第十五条 税务机关管理部门应按下列时限完成审核检查工作。
（一）对不需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内完成审核检查并录入处理结果。
（二）需要委托异地核查的异常增值税专用发票，应当在30日内发出《增值税抵扣凭证委托审核检查函》并根据回复情况15日内录入处理结果。
（三）对接收的异地《增值税抵扣凭证委托审核检查函》，应当在30日内完成审核检查并向委托方税务机关发出《增值税抵扣凭证审核检查回复函》。
第十六条 税务机关管理部门应依照有关档案管理规定，将审核检查工作中形成的《审核检查工作底稿》及有关资料及时归档。
第十七条 异常增值税专用发票的审核检查结果分为以下类型：
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（一）企业问题
1.操作问题
操作问题包括：销售方已申报但漏采集；购买方已认证但未申报抵扣；购买方票面信息采集错误；其他操作问题。
2.一般性违规问题
一般性违规包括：销售方违规作废；购买方未按规定取得；购买方未按规定抵扣；其他违规。
3.涉嫌偷骗税问题
涉嫌偷骗税问题包括：涉嫌偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及其他需要立案查处的税收违法行为；涉嫌增值税专用发票和其他发票违法犯罪行为；需要进行全面系统的税务检查的。
（二）税务机关操作问题或技术问题。网校
第十八条 经区县主管局长批准，税务机关管理部门对审核检查结果分别进行处理：
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（一）属于“企业操作问题”和“税务机关操作问题或技术问题”，符合税法规定抵扣条件的，允许其抵扣增值税进项税额；
（二）属于企业问题中“一般性违规问题”的，依据现行规定处理；
（三）属于企业问题中“涉嫌偷骗税”的，不需要对企业作出税务处理，将《增值税抵扣凭证审核检查移交清单》（见附件4）及相关资料移交稽查部门查处。
对于走逃企业或者非正常户的异常发票，经过审核检查确能证明涉嫌偷骗税行为的，移交稽查部门查处。
第十九条 稽查部门应当在自接收涉嫌偷骗税有关资料之日起1个月内立案检查。
第二十条 各级税务机关应将异常增值税专用发票审核检查工作纳入税收工作考核范围，定期对以下指标进行考核：网校
（一）审核检查完成率＝本期完成审核检查发票数/本期应完成审核检查发票数×100%
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其中：本期完成审核检查发票数＝按期完成审核检查发票数＋逾期完成审核检查发票数
本期应完成审核检查发票数＝本期按期应完成审核检查发票数＋前期逾期未完成审核检查发票数
（二）审核检查按期完成率＝按期完成审核检查发票数/按期应完成审核检查发票数×100%
（三）异地核查回复率＝本期回复异地核查发票数/本期应回复异地核查发票数×100%
其中：本期回复异地核查发票数＝按期回复异地核查发票数＋逾期回复异地核查发票数
本期应回复异地核查发票数＝本期按期应回复异地核查发票数＋前期逾期未回复异地核查发票数
（四）异地核查按期回复率＝按期完成异地核查发票数/按期应完成异地核查凭证数×100%
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第二十一条 本规程由国家税务总局负责解释。各地可根据实际，制定具体实施办法。
对行政许可的变更有什么法律规定2018(2018)http://s.yingle.com/l/cs/677290.html
直接财产损失赔偿费的计算公式及相关法律法规 http://s.yingle.com/l/cs/677289.html
行政许可的优先原则是指哪些原则 http://s.yingle.com/l/cs/677288.html
仓单它有哪些主要性质
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关于飞机场种植农作物的收入缴纳农业税问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677286.html
债权凭证在执行期限都有哪些适用规则 http://s.yingle.com/l/cs/677285.html
债权凭证担保无效的规定(2018)有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677284.html
海事赔偿责任限制与单位责任限制的区别 http://s.yingle.com/l/cs/677283.html
行政收费资金管理存在的问题有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677282.html
关于农业特产收入征收农业税的实施办法（修正）http://s.yingle.com/l/cs/677281.html
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工程结算科目核算的内容是如何的 http://s.yingle.com/l/cs/677280.html
资源税的概念 http://s.yingle.com/l/cs/677279.html 几种典
型
可
得
利
益
损
失的计
算
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关于调整农业税税率的通知
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出纳会犯经济罪吗 http://s.yingle.com/l/cs/677276.html 财务会计制度有哪些法律法规规定(2018)2018最新 http://s.yingle.com/l/cs/677275.html
债权凭证的含义是什么
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四川省农林特产农业税征收实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677273.html
债权凭证要记载哪些内容
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关于新扩大的自留地
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债务重组债权人的会计处理的方式 http://s.yingle.com/l/cs/677270.html
土地承包经营权无形资产的关系如何 http://s.yingle.com/l/cs/677269.html
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关于示范繁殖农场农业税免征范围的补充规定 http://s.yingle.com/l/cs/677268.html
债权凭证需要记载的哪些内容
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印花税的申报期限 http://s.yingle.com/l/cs/677266.html 以固定资产投资入股,投资方应缴纳哪些税 http://s.yingle.com/l/cs/677265.html
可得利益损失赔偿如何计算
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关于做好农业税农业特产税
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公司逃避债务有哪些主要的方式
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委托加工账务处理的办法是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677261.html
青岛市征收农业特产农业税实施办法 http://s.yingle.com/l/cs/677260.html
执行中止与债权凭证的功能有哪些不同 http://s.yingle.com/l/cs/677259.html
申报财产损失需要报送哪些资料
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关于提高煤炭 http://s.yingle.com/l/cs/677257.html
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公司上市可以获得哪些益处
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违约金应怎样做账 http://s.yingle.com/l/cs/677255.html 会计中的记
账
符
号
是
什
么
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河南省降低农业税税率实施方案
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利用职务之便盗用财务是不是构成经济犯罪 http://s.yingle.com/l/cs/677252.html
涉外及涉港澳的海事
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迟延履行债务利息具体是怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677250.html
债权凭证具有哪些特征
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使用计算机开票（行政许可）
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工程造价审计的常用方法具体是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677247.html
关于开展农业税收工作检查的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677246.html
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工伤赔偿怎么做凭证
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非单位员工的火车票可以做账吗
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工程施工与工程结算账务处理
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债务置换要如何规避风险
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债权凭证有哪些含义及优点
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国税办税流程一览表
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债权凭证指的是什么意思
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如何能降低应收账款损失
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广西壮族自治区农业特产收入征收农业税规定 http://s.yingle.com/l/cs/677237.html
债权凭证制度具体有哪些积极作用 http://s.yingle.com/l/cs/677236.html
城市房地产税的征收范围
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关于农业税折征代金问题的批复
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什么是金融资产确认与计量差异
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个税起征点调至3000元个人纳税额怎样计算 http://s.yingle.com/l/cs/677232.html
付员工工伤的钱如何做账
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集团公司的预算编制及其考核是什么样子的 http://s.yingle.com/l/cs/677230.html
仓储收入构成的表现具体有哪些
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以不动产或无形资产投资入股收取固定利润是否征收营业税 http://s.yingle.com/l/cs/677228.html
债权凭证制度产生的积极作用有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677227.html
新个税起征点下我的工资需缴纳多少个税 http://s.yingle.com/l/cs/677226.html
财务管理公司债券是什么
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支付职工工资内包括代付保险怎么做账 http://s.yingle.com/l/cs/677224.html
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如何利用会计处理职能实现税收筹划 http://s.yingle.com/l/cs/677223.html
天津市征收农林特产农业税若干规定 http://s.yingle.com/l/cs/677222.html
犯罪嫌疑人的财务需要扣押吗
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对纳税人未按规定注销或者画销已粘贴的印花税票，税务机关将会对其进行何种 http://s.yingle.com/l/cs/677220.html
财务人员用工证明书写格式2018 http://s.yingle.com/l/cs/677219.html
企业应收票据核算中的问题主要有哪些 http://s.yingle.com/l/cs/677218.html
金融负债的含义是什么
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什么是代扣代缴义务人
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债务人和债权人分别对债务重组的会计如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677215.html
审计局审计项目前要出预算吗
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拖航时应当注意什么
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关于体育彩票销售点个人所得税有关问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677212.html
我单位购进固定资产增值税进项能抵扣吗 http://s.yingle.com/l/cs/677211.html
关于吉林省免征农业税试点工作方案的复函 http://s.yingle.com/l/cs/677210.html
关于农业税征收中的两个问题的通知 http://s.yingle.com/l/cs/677209.html
共同海损理算 http://s.yingle.com/l/cs/677208.html 发票购领 http://s.yingle.com/l/cs/677207.html
关于加强农业税个体纳税户征收管理办法 http://s.yingle.com/l/cs/677206.html
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从事会计工作年限证明书写格式http://s.yingle.com/l/cs/677203.html
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光船租赁合同的概念是什么
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受托加工和委托加工的账务如何处理 http://s.yingle.com/l/cs/677200.html
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如何构建网络环境下会计信息系统内部控 http://s.yingle.com/l/cs/677191.html
篇8：增值税发票逾期的处理通知
1.当月暂不处理。什么时候认证什么时候处理, 即待到认证完再做账。
2.当月入账。具体又有以下两种处理方法 (假设采购的是商品) 。
(1) 把进项税额先挂在“其他应收款———待抵扣税金”科目下, 待90天 (或180天) 内认证完再转入“应交税费———应交增值税 (进项税额) ”科目。分录如下: (1) 收到发票先不认证时:借:库存商品, 其他应收款———待抵扣税金;贷:应付账款等。 (2) 90天 (或180天) 内认证抵扣时:借:应交税费———应交增值税 (进项税额) ;贷:其他应收款———待抵扣税金。
(2) 月末先暂估入库, 下月初用红字冲回, 待认证抵扣时再入库。分录如下: (1) 暂估入库时:借:库存商品;贷:应付账款———暂估应付款。 (2) 下月初红字冲回。 (3) 下月抵扣认证时:借:库存商品, 应交税费———应交增值税 (进项税额) ;贷:应付账款等。
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