评陈楚荣虚开增值税专用发票罪案

2023-02-20

1 引言

国家一直在增值税专用发票的印制、领用、使用、开具和销毁方面想尽各种办法监管, 也出台了很多政策, 采取了进项税额网上认证比对等手段, 对于虚开增值税专用发票通过税务网站、媒体曝光来加大舆论监督, 直接影响信用等级评定。

2 案件分析及背景介绍

2.1 基本案情

被告人陈楚荣, 曾用名陈光泽, 别名陈三弟, 男, 1967年5月27日出生, 汉族, 广东省潮阳市人, 初中文化, 农民, 住潮阳市西胪镇西一居委。2001年1月19日被逮捕。现在押。

经复核查明:1999年1月至2000年6月间, 被告人陈楚荣为牟取非法利益, 雇用陈徐坚 (在逃) 、陈潮强和李楚贤 (均另作处理) 等人, 以潮阳市新富荣服装工艺厂、潮阳市新洽鸿塑料五金厂、潮阳市洽兴贸易有限公司等12家无经营资金、无经营场地、无经营人员的虚假企业的名义, 多次向税务部门领购增值税专用发票, 在没有货物购销的情况下, 为潮阳市抽纱总厂、潮阳市益生发电脑刺绣有限公司等17家单位虚开增值税专用发票1124套, 虚开税款95689743.15元, 受票单位已抵扣税款85696546.05元, 骗取退税款1209216.68元, 所有被抵扣、骗取的税款无法追回, 扣除陈楚荣已交纳的增值税6623383.79元, 实际造成国家经济损失80282378.94元。同时, 陈楚荣为了掩盖为他人虚开增值税专用发票的犯罪事实, 还利用自己的公司, 为自己虚开增值税专用发票949套, 虚开税款30922008.70元。陈楚荣在为他人虚开发票过程中, 以发票票面金额的0.8%至5.5%不等的比例向受票单位收取开票手续费。陈楚荣归案以后, 检举揭发多条他人犯罪线索, 其中检举揭发陈镇顺、陈赛华贩卖毒品的犯罪线索, 经查证属实。

2.2 裁判结果

广东省汕头市中级人民法院审理汕头市人民检察院指控被告人陈楚荣犯虚开增值税专用发票罪一案, 于2001年4月25日以 (2001) 汕中法刑二初字第22号刑事判决, 认定被告人陈楚荣犯虚开增值税专用发票罪, 判处死刑, 剥夺政治权利终身, 并处没收个人全部财产。宣判后陈楚荣不服, 提出上诉。广东省高级人民法院于2001年5月29日以 (2001) 粤高法刑经终字第209号刑事裁定, 驳回上诉, 维持原判, 并依法报请本院核准。本院依法组成合议庭, 对本案进行了复核, 现已复核终结。

3 意义

根据《中华人民共和国税收征收管理法》以及《国家税务总局关于纳税人取得虚开的增值税专用发票处罚问题的通知》, 陈楚荣虚开增值税专用发票被用于骗取国家税款的数额特别巨大, 犯罪情节特别严重, 给国家利益造成了特别重大损失, 依法应予严惩。本案判决正确, 有利于打击不良分风气, 体现了我国审判机关加大依法严厉打击经济犯罪活动的力度和坚决维护社会主义市场经济秩序的决心。

4 关于如何采取积极应对措施防范增值税犯罪的思考

(1) 切实加强增值税专用发票的管理, 多形式、多层次开展宣传教育, 强化专用发票的管理意识, 从根本减少此类犯罪案件的发生。首先要建立健全各项制度, 严把增值税发票领销关。其次要进一步严肃内部纪律, 加强对税务人员进行法制、廉政教育。再次, 要加强对专用发票遗失、失窃后的登记申报制度。专用发票遗失或失窃后要及时到税务机关进行登记申报工作, 及时做出作废处理, 以免犯罪分子使用该发票进行虚开骗税或其他违法犯罪活动。

(2) 做好对增值税专用发票的防伪辨认工作。增值税专用发票实行全国集中统一印制, 采用专用水印纸, 有色、无色荧光专用油墨等多种防伪措施, 在一定程度上遏制了伪造专用发票的犯罪活动。与此同时, 虚开增值税专用发票的犯罪问题更加突出, 因此应大力加强对增值税专用发票的防伪辨认工作, 尤其要加强对“真票假开”现象的揭露。

(3) 加强对虚开增值税专用发票的打击力度, 积极开展对虚开增值税专用发票案件的侦查。各级公安机关要针对增值税专用发票犯罪活动的规律特点, 广开渠道, 发现线索, 把抓大案、要案的侦破和深挖团伙犯罪作为专项斗争的重点, 组织集中打击。对虚开增值税专用发票案件的侦查途径主要有:

(1) 从调查购销双方是否存在专用发票所示的购销关系入手。从增值税专用发票开具单位的经营业务范围、经营内容等进行初步分析, 是否与增值税专用发票所具业务相符, 如系超出该企业地经营项目、生产经营规模、经济实力、业务能力等所做的“大买卖”, 一般都可初步认定有虚开行为。此时可通过查验有关计税凭证, 如购买原材料的纪录, 产品出厂的登记、进货及销货记载时, 注意发现记载与增值税专用发票进项发票和销项发票不符的情况, 揭露虚开行为。

(2) 从清查账目入手。聘请有经验的会计, 彻底检查进出账目。清查账目既可以发现侦查线索, 也可以获取犯罪证据。通过查验购进和销售货物在银行经营账户的取动和支付资金情况, 发现增值税专用发票进项、销项发票资金往来不符的情况。这种方法在侦查虚开增值税专用发票犯罪案件实践中较广泛的运用。

(3) 从查验是否具有出口退税有关凭证入手。按照规定企业办理出口退税必须提供以下凭证:购进出口货物的增值税专用发票 (税款抵扣联) 或普通发票、出口货物的销售明细账, 盖有海关验讫章的《出口货物报关单 (出口退税联) 》, 出口收汇单证, 和出口产品专用税票。公安机关加强对有关凭证的查验, 从出口商品的真实性及手续的合法性两方面进行全面调查, 注意发现假出口、虚报出口和伪造退税申报资料的行为, 从中发现虚开购进出口货物增值税专用发票, 骗取出口退税的行为。

摘要：发票是反映经济业务活动的书面依据, 是纳税人进行会计核算和依法纳税的原始依据。因此, 它的真实性、合法性关系到税收的完整和国家的利益。但虚开增值税专用发票的现象却屡禁不止, 严重干扰了经济秩序, 给社会造成极大的危害。本文就从陈楚荣虚开增值税专用发票案展开论述。

关键词：虚开增值税,专用发票,案件,思考