注会增值税练习题（精选5篇）
篇1：注会增值税练习题
2016年内蒙古注会《税法》：增值税免抵税额考试试卷
一、单项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，只有1个事最符合题意）
1、根据现行增值税的规定，下列货物不适用13%税率的是__。A．黑色金属矿产品
B．将原矿的矿砂经焙烧生产的烧结矿
C．有色金属矿产品中，经冶炼或化学方法生产的有色金属化合物 D．未经加工的建筑用天然材料
2、对因生产、经营地点发生变化需改变主管税务机关在纳税人结清全部纳税事项后，核发__。
A．《纳税人迁移通知书》
B．《增值税一般纳税人申请认定表》 C．《税务登记证》
D．《注销税务登记申请审批表》
3、某公司年初资产负债率为45%，年末资产负债率为40%，年初所有者权益总额为8800万元，年末所有者权益总额比年初增加2000万元；当年实现净利润2550万元。则该公司当年度的资产净利润率为（）%。A．14.17 B．15.00 C．15.94 D．26.02
4、企业交纳的下列税款，应计入管理费用，但不需要通过“应交税费”科目核算的是__。A．房产税 B．耕地占用税 C．印花税
D．土地使用税
5、设在经济技术开发区的某外商独资宾馆，其所适用税率为__。A．30% B．33% C．15% D．24%
6、对于采用按期汇缴印花税方法的纳税人适用期限最长不超过__。A．半个月 B．1个月 C．2个月 D．半年
7、个体户发生的与生产经营有关的业务招待费，按其收入总额扣除的比例是__。A．2‰ B．3‰ C．5‰ D．10‰
8、按外商投资企业和外国企业所得税法的有关规定，企业所得为外国货币并已按照外汇牌价折合成人民币缴纳税款，发生多缴税款需要办理退税时，其外汇折合方法是__。
A．将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成人民币退还税款
B．将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币，再将该外国货币数额按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成人民币退还税款
C．将应退的人民币税款，按照原缴纳税款时的外汇牌价折合成外国货币退还税款
D．将应退的人民币税款，按照填开退税凭证当日的外汇牌价折合成外国货币退还税款
9、某煤矿机构所在地在甲省，在甲省有矿山4座，在乙省有矿山一座(非独立核算)。2006年9月开采原煤620000吨，销售原煤542000吨，其中包括在甲省开采的原煤356000吨，乙省开采的原煤186000吨。甲省煤炭适用税额为3元/吨，乙省煤炭适用税额为3.5元/吨。该企业本月应纳资源税__元。A．162600 B．186000 C．1719000 D．1897000
10、下列关于非诉行政案件执行申请人的表述中正确的是__。A．非诉行政案件执行的申请人只能是行政机关
B．非诉行政案件执行的申请人只能是生效具体行政行为确立的权利人
C．非诉行政案件执行的申请人一般是行政机关，但在特定情形下也可以是生效具体行政行为确定的权利人
D．生效具体行政行为确定的权利人提出非诉案件的执行申请必须经行政机关同意
11、某外国投资者把从某中外合资企业中分得的利润600万元投资于该企业，增加注册资本，其适用的再投资退税公式为__。A．再投资额÷[1-(30%+3%)]×30%× 40% B．再投资额÷[1-(30%+3%)]×30%× 100% C．再投资额÷[1-(24%+3%)]×24%× 40% D．再投资额÷[1-(24%+3%)]×24%× 100%
12、大海公司于2010年12月31日购入某项机器设备，会计上采用年限平均法计提折旧，税法规定允许采用加速折旧，其取得成本为100万元，使用年限为10年，净残值为零，计税时按双倍余额递减法计列折旧。不考虑中期报告的影响。该企业适用的所得税税率为25%。2012年应确认的递延所得税负债的发生额为__万元。A．2.5(贷方)B．4(贷方)C．1.5(贷方)D．1.5(借方)
13、乙3月份购精装房一处，付房款500万元(含装修费50万元)；4月份将原在老城区的一处价值150万元的房产与甲在新城区的价值80万元的房产进行交换，向甲收取补价70万元；8月份将原有价值1000万元的房产投入到自己名下的个人独资企业用于生产经营。已知当地的契税税率是4%。乙应纳的契税是__万元。A．62.8 B．22.8 C．60 D．10
14、下列各项收入中，可以免征营业税的是__。A．公路经营企业收取的高速公路车辆通行费收入 B．个人出租自有住房取得的租金收入 C．科研单位的技术转让收入
D．高等学校利用学生公寓为社会服务取得的收入
15、属于营业税纳税人使用的普通发票是__。A．商品房销售专用发票 B．机动车修理专用发票
C．工业企业材料销售统一发票 D．自来水公司水销售专用发票
16、下列属于因违反行政法的规定而引起的征收是__。A．资源费的征收 B．排污费的征收 C．管理费的征收 D．建设资金的征收
17、对将已贴用的印花税票揭下重用的纳税人，税务机关可处以罚款，罚款的方式包括__。
A．重用印花税票金额1倍至3倍 B．重用印花税票金额1倍至5倍
C．重用印花税票金额50%以上5倍以下 D．2000元以上10000元以下
18、某公司普通股市价为每股25元，当前每股股利为 0.5元，预计股利每年增长10%，保留盈余资本成本为__。A．10% B．15% C．11% D．12%
19、企业购买印花税票时，正确的会计处理是__。A．借：财务费用
贷：应交税金 B．借：财务费用
贷：银行存款 C．借：管理费用
贷：银行存款 D．借：管理费用
贷：应交税金
20、当事人签订租赁合同约定的期限不得超过__，否则超过部分无效。A．10年 B．15年 C．20年 D．50年
21、外商投资举办的先进技术企业，在依照税法规定免征、减征期满后仍为先进技术企业的，可以按照税法规定的税率减半征收的延长期限为__年。A．3 B．4 C．5 D．6
22、在计算个人所得税时，下列各项中不符合个人所得税有关规定的是__。A．个体工商户在生产经营过程中发生的流动资产盘亏，经税务机关认可的，可以在税前扣除
B．个体工商户在生产经营过程中发生的与家庭生活混用的费用，由主管税务机关核定分摊比例，据此计算确定的属于生产经营过程中发生的费用，准予扣除 C．个人对企事业单位承包、承租经营后，工商登记改变为个体工商户的，应征收企业所得税，再按“个体工商尸的生产、经营所得”缴纳个人所得税
D．对企事业单位承包、承租经营，如果纳税人的承包、承租期在一个纳税年度内，经营不足12个月的，应以其实际承包、承租经营的期限为一个纳税年度计算纳税
23、下列有关增值税和营业税征税范围划分的规定中，不正确的是__。
A．基本建设单位在建筑现场制造的预制构件，凡直接用于本单位建筑工程的，征收营业税，不征收增值税
B．邮政部门发行报刊征收营业税，其他单位和个人发行报刊征收增值税 C．代购代销货物本身属于代理服务，应征收营业税
D．饮食行业在提供饮食服务的同时，附带提供烟酒等货物，按饮食服务业征收营业税
24、纳税人将应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按__。
A．应税消费品的平均税率计征 B．应税消费品的最高税率计征 C．应税消费品的不同税率分别计征 D．应税消费品的最低税率计征
25、某小型加油站开业三年来的年应税销售额均在100万元以下。第四年元月成品油销售数量折合金额为10000元，其中：本单位尺工自家车用油(作为单位职工福利)折合金额3800元，本单位自用车辆自用油折合金额1800元，经主管税务机关确定的加油站自用车辆自用油折合金额1080元，本加油站检测用油折合金额36元。另外，收取加油卡方式销售成品油10000元，发售加油卡共10000升，折合金额36000元。(以上金额均为不含税价格)则该加油站当月成品油应税销售额为__。A．18884元 B．20000元 C．19964元 D．18920元
二、多项选择题（共25题，每题2分，每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得 0.5 分）
1、关于税收的含义，说法正确的是__。
A．征税的主体是国家，或者其他一些机构或团体 B．国家征税依据的是其政治权力 C．税收分配的客体是C和V部分
D．税收具有强制性、无偿性和固定性的特征
E．税收是国家为了实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制、无偿地对社会产品进行的一种分配
2、下列各项所得应缴纳个人所得税的是__。
A．个人代理代扣代缴手续，按规定取得的扣缴手续费 B．个人举报、协查各种违法、犯罪行为而获得的奖金 C．按国家统一规定领取的退休工资
D．银行以超过中国人民银行规定的存款利率支付的利息额的超额部分
3、该企业应补缴2006年企业所得税税额为__万元。A．13.43 B．5.16 C．7.47 D．178.43
4、下列关于消费税纳税环节的说法正确的有__。
A．经中国人民银行批准的金银首饰经营单位进口金银首饰要缴纳消费税 B．进口化妆品在进口环节缴纳消费税
C．委托个体经营者加工的应税消费品，收回后由委托方自行缴纳消费税 D．卷烟在批发环节加征5%的从价消费税 E．商场批发销售珠宝玉石不征收消费税
5、涉税鉴证事项符合下列__条件，注册税务师应当出具无保留意见的鉴证报告。A．鉴证事项完全符合法定性标准，涉及的会计资料及纳税资料遵从了国家法律、法规及税收有关规定
B．注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了必要的审核程序，审核过程未受到限制
C．注册税务师已经按照规定制定的有关业务准则的规定，实施了所有的审核程序，但审核过程受到限制
D．涉税签证的部分事项因税收法律、法规及其具体政策规定或执行时间不够明确处理不当
E．注册税务师获取了鉴证对象信息所需充分、适当的证据，完全可以确认涉税鉴证事项的具体金额
6、根据业务(3)，甲公司应计入资本公积的金额为__。A．6000万元 B．5000万元 C．4000万元 D．3000万元
7、债券投资的优点有__。A．投资收益比较稳定 B．投资流动性强 C．投资安全性好
D．筹集资金额等于面值 E．风险收益低
8、下列关于车辆购置税计税依据的表述正确的有__。
A．政府部门的行政性收费，不属于价外费用，不并入计税价格计税 B．进口自用应税车辆的计税价格中包括消费税
C．购买者随车辆支付的工具件价款，不计入计税价格 D．购买者随购买车辆支付的零部件价款，并入计税价格 E．销售单位的代收款项，一律计入计税价格
9、下列关于或有事项的表述，正确的有__。
A．对于清偿因或有事项而确认的负债所需支出，预期由第三方或者其他方补偿的，只有在补偿金额基本确定能够收到时，该补偿金额才能作为资产单独确认 B．当或有负债是企业的一项潜在义务时，不应确认为企业的一项负债；但当或有负债是企业的一项现时义务时，则应确认为一项负债
C．对于应予披露的或有负债，应在会计报表附注中披露其形成的原因、预计产生的财务影响、获得补偿的可能性以及预计支付的时间
D．因或有事项而确认的预计负债，应在资产负债表中单列项目反映，同时在会计报表附注中披露
E．为其他单位提供债务担保形成的或有负债，由于被担保企业财务状况良好，则可以不在会计报表附注中披露
10、下列项目中，应当作为营业外收入核算的有__。A．非货币性资产交换利得 B．出售无形资产净收益 C．出租无形资产的收入 D．收到的减免增值税退税 E．确实无法支付的应付账款
11、下列各项因素中，影响企业持有的持有至到期债券投资摊余成本的有__。A．债券投资持有的剩余期限 B．债券投资的票面利率
C．债券投资当期利息收入收到的时间 D．债券投资发生的减值损失 E．债券投资的溢折价
12、属于土地房地产管理部门的责任与义务的有__。
A．向当地税务机关提供应税房屋及建筑物产权、土地使用权 B．协助税务机关做好土地增值税的征管工作
C．对于未依法办理纳税手续的纳税人，不得办理房屋产权、土地使用权
D．对应纳税房地产进行客观公正的评估，并向房地产所在地的房地产评估机构提供无偿的资料
13、行政机关应当将法律、法规、规章规定的有关行政许可的__以及需要提交的全部材料目录和申请书示范文本等在办公场所公示。A．事项、依据 B．数量、程序 C．条件、期限 D．事项、手续
14、根据《担保法》的规定，可以用于设定抵押权的标的包括__。A．集体所有的房屋
B．抵押人所有的国有土地使用权 C．抵押人所有的自留地使用权 D．抵押人所有的股票
15、组成礼品盒销售，应纳消费税为__元。A．6000 B．36000 C．20400 D．21160 16、2009年11月，甲企业委托乙企业(小规模纳税人)加工粮食白酒，甲企业提供原材料实际成本为7000元，支付加工费不含税2000元，另外取得税务机关代开的专用发票支付代垫材料价税合计500元。月末收回4000公斤粮食白酒，受托方无同类消费品价格，则乙企业代收代缴消费税__元。A．7371.36 B．6371.36 C．7375 D．6231
17、下列有关或有事项的会计处理中，符合现行会计准则规定的有__。A．或有事项的结果可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露 B．或有事项的结果很可能导致经济利益流入企业的，应对其予以披露
C．或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但不符合确认条件的，不需要披露
D．或有事项的结果可能导致经济利益流出企业但无法可靠计量的，需要对其予以披露
E．或有事项的结果很可能导致经济利益流出企业且符合确认条件的，应作为预计负债予以确认
18、根据最高人民法院《关于民事诉讼证据的若干规定》，人民法院指定的举证期限不得少于__。A．10日 B．15日 C．30日 D．60
19、下列各项中属于印花税免税项目的有__。A．无息贷款合同 B．专利证 C．技术合同
D．工商营业执照副本
E．发电厂与电网的购售电合同
20、某个体商店(增值税小规模纳税人)2006年9月购进货物7800元，销售信封和邮票取得收入350元，销售粮油取得收入15600元，销售小食品取得收入6800元，销售日用品取得收入12050元。该商店本月应纳增值税__元。A．1347.23 B．1342.54 C．940.38 D．1338.46
21、有关虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪，下列说法正确的是__。A．本罪只能由个人构成 B．虚开的行为包括虚构商品交易内容和税额开具发票 C．介绍他人虚开不构成本罪 D．本罪主观方面只能是故意
E．犯本罪被判处罚金、没收财产的应当先由税务机关追缴税款和所骗取的出口退税款
22、按照现行消费税的有关规定，下列产品目前不征或免征消费税的有__。A．竹制一次性筷子 B．木制一次性筷子 C．子午线轮胎 D．翻新轮胎
23、关税除从量税和从价税外，按征税标准还可分为__。A．复合税 B．滑准税 C．过境税 D．选择税
24、关于外商投资企业的再投资退税，下列表述正确的有__。A．用免税期的利润再投资不能享受退税待遇 B．再投资额必须用于增加本企业的注册资本 C．再投资的经营期不得少于5年
D．再投资退税的办理期限为资金实际投入之日起1年内
25、以下关于纳税申报的说法中，正确的有__。
A．实行定期定额方式缴纳税款的纳税人，可以不进行纳税申报，直接按照核定的税款缴纳 B．扣缴义务人在规定的期限内报送代扣代缴、代收代缴税款报告表确有困难的，可以在规定的时间内向税务机关提出书面延期申请，但是纳税人的纳税申报不得申请延期纳税申报
C．扣缴义务人办理了延期纳税申报的，应当在申报期限内先预缴税款
D．纳税人享受定期减税、免税待遇的，在减税、免税期限内应当按照规定办理纳税申报
E．纳税人当期没有销售货物、提供劳务，没有取得应税所得的，应当在规定的时间进行纳税申报
篇2：注会增值税练习题
一、单项选择题（共23题，每题的备选项中，只有 1 个事最符合题意）
1、底盘(车架)发生更换的车辆，计税依据为__。A．最新核发的同类型车辆的最低计税价格
B．最新核发的同类型车辆最低计税价格的70% C．最新核发的同类型车辆最低计税价格的50% D．零
2、按照土地增值税的有关规定，下列各项目中，房地产开发企业计算上地增值税时，应单独扣除的税金是__。
A．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和印花税 B．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和教育费附加 C．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税和个人所得税
D．房地产开发企业转让房地产时缴纳的营业税、城建税、教育费附加和印花税
3、根据行政程序法理论，__属于行政程序法的基本原则之一。A．意思自治原则 B．处分原则 C．参与原则
D．公序良俗原则
4、企业境外所得已在境外实际缴纳的所得税税款，在汇总纳税并按规定计算扣除限额时，如果境外实际缴纳的税款超过扣除限额，对超过的部分可处理的方法是__。
A．列为当年费用支出
B．从本的应纳所得税额中扣除
C．从以后税额扣除的余额中补扣，补扣期限最长不得超过5年 D．从以后境外所得中扣除
5、居民纳税人是指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满__的个人。A．90天 B．183天 C．1年 D．5年
6、某一般纳税企业月初欠交增值税15万元，无尚未抵扣增值税。本月发生进项税额50万元，销项税额65万元，进项税额转出5万元，交纳本月增值税15万元，则月末结转后，“应交税费——未交增值税”科目的余额为__万元。A．20 B．0 C．5 D．15
7、对于当年应税销售额超过小规模纳税人标准的，应在__之前，申请办理一般纳税人认定手续。A．当年年底 B．次年年初 C．次年1月底 D．次年2月初
8、对新办的独立核算的从事咨询业、信息业、技术服务业的企业或经营单位，自开业之日起，可以享受的企业所得税税收优惠是__。A．第1年减半征收所得税 B．第1年免征所得税
C．第1年至第2年减半征收所得税 D．第1年至第2年免征所得税
9、下列行为不缴纳契税的是__。A．以房产抵债 B．房屋赠与
C．以获奖方式取得房屋产权
D．以自有房产作股投入本人经营企业
10、某餐饮公司为了10月8日的开业庆典，于10月7日向某出租公司租借一台摄像机。庆典之日，工作人员不慎摔坏摄像机，餐饮公司决定按原价买下，以抵偿租赁公司的损失，遂于10月9日通过电话向租赁公司负责人表明此意，对方表示同意。10月15日，餐饮公司依约定向租赁公司支付了价款。摄像机的所有权于__转移。A．10月7日 B．10月8日 C．10月9日 D．10月15日
11、李某2001应缴纳的个人所得税税额为__元。A．2545 B．2425 C．2465 D．2445
12、评估价格为__万元。A．800 B．900 C．700 D．750
13、某公司2008向其主管税务机关申报应纳税所得额10万元，其中产品销售收入5000万元，房屋出租收入1500万元，业务招待费26.5万元。假定该公司适用所得税税率为25%，则2008应缴纳企业所得税为__万元。A．2.5 B．9.13 C．6.53 D．5.15
14、根据增值税的现行规定，下列货物中适用13%税率的是__。A．饲料添加剂
B．出版社出版的图书 C．农业灌溉用水 D．蚊香
15、关于资源税的征税规定，下列各项中表述正确的是__。A．以精矿形式伴选出的副产品，不征收资源税
B．开采铜矿石原矿，伴采出铁矿石原矿，不征收资源税
C．伴生矿是作为主产品的副产品伴选出来的，因此确定资源税税额时不予考虑 D．钾盐也应当征收资源税
16、李某2009年12月从中国境内取得年终不含税奖金48000元，当月工资薪金所得2000元，从美国取得股息收入10000元，已按美国税法规定缴纳了个人所得税2150元，则李某2009年应申报缴纳个人所得税额为__元。A．8023.52 B．8425.88 C．8323.53 D．7075
17、某卷烟厂(地处县城)2008年10月销售卷烟100箱，取得不含税销售额150万元。当月应纳城建税和教育费附加为__万元。A．7.56 B．8.54 C．8.04 D．6.53
18、外籍个人在境内担任企业的董事长，并同时担任企业直接管理职务，取得下列收入应并入工资薪金所得计税的是__。A．股息收入 B．董事费收入 C．转让专利收 D．房产出租收入
19、纳税义务人的税收实际负担率是指__。A．现行税法所规定的法定税率
B．纳税人在一定时期内应缴纳税额与课税对象的比例
C．纳税人在一定时期内实际缴纳税额与全部课税对象的比例
D．纳税人在一定时期内实际缴纳税额占其课税对象实际数额的比例
20、有限责任公司召开董事会会议，应当于会议召开__前通过全体董事，否则会议决议无效。A．7日 B．10日 C．15日 D．30日
21、根据《公司法》规定，股东以工业产权或非专利技术出资时，其作价金额不得超过公司注册资本的__，法律另有规定的除外。A．50% B．30% C．20% D．10%
22、下列说法正确的是__。A．金银首饰消费税税率为10% B．纳税人自产的应税消费品用于换取生产资料的，应按纳税人同类应税消费品的最高售价作为计税依据
C．进口应税消费品的组成计税价格=关税完税价格+关税税额 D．对“汽车轮胎”一律按10%税率征收消费税
23、王老师全年工资、薪金所得应缴纳个人所得税为__元。A．81 B．972 C．156 D．936
二、多项选择题（共23题，每题的备选项中，有 2 个或 2 个以上符合题意，至少有1 个错项。）
1、税收协定缔约对方的非营利机构，通过在我国设立的固定基地或场所从事业务活动，除为该机构进行准备性或辅助性活动外，应认为在我国构成常设机构。下列情形中属于“准备性或辅助性”活动的是__。
A．固定基地或场所不仅为总机构服务，而且与他人有业务往来 B．固定基地或场所的业务性质与总机构的业务性质一致 C．固定基地或场所的业务活动为总机构业务的重要组成部分
D．固定基地或场所仅为其总机构从事自营商品贸易而进行联络洽谈、搜集商情资料
2、税收合作信赖主义认为税收征纳双方的关系就其主流来看是相互信赖、相互合作的，而不是对抗性的。下列关于税收合作信赖主义的理解正确的是__。A．税务机关作出的法律解释和事先裁定，可以作为纳税人缴税的根据，当这种解释或裁定存在错误时，纳税人并不承担法律责任，甚至纳税人因此而少缴的税款也不必再补缴
B．纳税人不能根据税务人员个人私下作出的表示，而认为是税务机关的决定，要求引用税收合作信赖主义少缴税 C．纳税人已经构成对税务机关表示的信赖，只是还没有据此作出某种纳税行为，可以引用税收合作信赖主义
D．如果税务机关的错误表示是基于纳税人方面隐瞒事实或报告虚假作出的，则对纳税人的信赖不值得保护
E．纳税人应按照税务机关的决定及时缴纳税款，税务机关有责任向纳税人提供完整的税收信息资料，征纳双方应建立起密切的税收信息联系和沟通渠道
3、资源税纳税人自产自用应税产品的纳税义务发生时间为__。A．应税产品开采的当天
B．应税产品全部使用完毕的当天 C．应税产品投入使用的当天 D．移送使用应税产品的当天
4、下列收购未税产品的单位和个人能够成为资源税扣缴义务人的有__。A．收购矿石的钢铁厂 B．收购矿石的个体经营者 C．收购矿石的联合企业
D．收购矿石的独立矿山其他收购未税矿产品的单位。其他收购未税矿产品的单位包括个体经营者在内。
5、下列行为违背税收法律主义的有__。A．税务机关在法定幅度内决定行政处罚数额 B．税务机关与纳税人协商决定定额征税数额 C．地方政府解释税收法律
D．税务机关按照一定方法估定个体户应纳税额
6、根据我国法律、行政法规规定，__不属于行政处罚。A．扣押纳税人财产 B．暂扣许可证
C．没收走私运输工具 D．不予抵扣税款 E．责令停产停业
7、关于税款征收中的相关制度，表述正确的是__。
A．自2001年5月1日起，对欠税的纳税人、扣缴义务人按日征收欠缴税款万分之一的滞纳金
B．由于纳税人原因导致税务机关难以查账征收税款，税务机关可以采取核定税额的方式征收
C．因税务机关的责任造成的未缴或者少缴税款，税务机关可以在3年内要求纳税人、扣缴义务人补缴税款，并加收滞纳金
D．对偷税、抗税、骗税的，税务机关可以无期限地追征税款、滞纳金
E．超过了时限的规定而没有缴纳税款的，税务机关可以采取税收强制执行措施
8、下列各项中，符合增值税专用发票开具要求的有__。A．项目齐全，与实际交易相符
B．采用交款提货结算方式的，为货物发出的当天 C．字迹清楚，不得压线、错格
D．采用预收货款结算方式的，为货物发出的当天
9、基建工地的临时办公室、食堂，根据房产税的规定，说法正确的有__。A．施工期间免征房产税 B．施工期间减半征收房产税 C．施工期间全额征收房产税
D．工程结束后，转让给基建单位的免征房产税
E．工程结束后，转让给基建单位的从接收的次月起缴纳房产税
10、下列有关可供出售债券投资业务的会计处理中，正确的有__。
A．可供出售债券投资应当按取得时的公允价值作为初始确认金额，相关交易费用计入当期投资损益
B．购买可供出售债券投资支付的价款中包含的已到付息期但尚未领取的利息，单独确认为应收利息
C．可供出售债券投资持有期间取得的利息，计入当期投资收益
D．可供出售债券投资在资产负债表日的公允价值高于其账面价值的差额，计入资本公积
E．已确认减值损失的可供出售债券投资在随后的会计期间公允价值上升的，应在原已计提的减值准备金额内转回，并冲减资产减值损失
11、”一户式”存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括__。A．纳税人税务登记的基本情况
B．各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果
C．纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料
D．增值税交叉稽核系统各类票证比对结果 E．纳税人主动提供的相关资料
12、下列关于车辆购置税的表述，正确的有__。
A．车辆购置税在应税车辆上牌登记注册前的使用环节征收
B．纳税人购置应税车辆，应当向车辆登记注册地的主管税务机关申报纳税 C．我国车辆购置税实行差别税率 D．减税条件消失的车辆，应重新按同类型应税车辆最低计税价格的一定比例 70%计算应纳税额
13、行政主体依职权对相对方科以一定义务，属于__。A．单方行政行为 B．双方行政行为
C．依申请的行政行为 D．不作为行政行为
14、下列有关办理税务登记的做法，正确的有__。
A．纳税人如变更税务登记的内容涉及税种、税率、税目变化的，应在变更税务登记之后重新申请税种认定登记，并附送申请报告 B．纳税人被工商行政管理机关吊销营业执照的，应自营业执照被吊销之日起 30日内，向原税务登记机关申报办理注销税登记
C．纳税人在办理注销登记后，应当向税务机关结清应纳税款、滞纳金、罚款，缴销发票和其他税务证件
D．纳税人因住所变动涉及改变税务登记机关的，应向原税务登记机关申报办理注销税务登记，交向迁达地税务机关申请办理税务登记
15、行政职权除具有权力的一般属性外，还具有__的法律特征。A．支配性 B．自治性 C．优益性 D．公益性 E．平衡性
16、本题所给资料中，需要进行纳税调整的有__。A．境外保险费列支
B．税前扣除国债利息收入 C．管理费列支
D．购买设备支出一次性列支 E．税前扣除国库券转让收益
17、从事下列事项中，必须持税务登记证件的有__。A．申请减税、免税 B．办理营业执照
C．申请开具外出经营活动税收管理证明 D．开具发票 E．税务咨询
18、下面互为逆运算的是__ A．复利现值与复利终值 B．年金终值与偿债基金 C．年金终值与年均投资回收额 D．年金现值与偿债基金
E．年金现值与年均投资回收额
19、下列各选项中属于税务业务代理范围的有__。A．制作涉税文书
B．签订委托代理协议书
C．国家税务总局规定的其他业务 D．办理纳税申报或扣缴税款报告 E．开展税务咨询、受聘税务顾问
20、下列各项支出中，应计入原材料成本的有__。A．在采购运输途中发生的材料损耗
B．因委托加工原材料(收回后用于连续生产应税消费品)而支付的受托方代收代缴的消费税
C．在原材料运输途中发生的仓储费
D．因用自有运输工具运输购买的原材料而支付的运输费用 E．外购的原材料在投入使用前租用仓库而支付的仓储费用
21、下列企业可以享受定期减征或者免征企业所得税优惠的有__。A．新办的股份制企业
B．以废水、废气、废渣等废弃物为主要原料进行生产的企业 C．新办的独立核算的从事会计、审计等咨询业务的企业 D．遇有风、火、水、震等严重自然灾害的企业
22、根据我国《企业效绩评价操作细则(修订)》的规定，评价发展能力状况的基本指标包括__。A．资本保值增值率 B．销售增长率
C．盈余现金保障倍数 D．年销售平均增长率 E．资本积累率
23、下列各项中，应通过“其他应收款”科目核算的有__。A．应收的各种赔款
B．支付的工程投标保证金 C．预付给外单位的工程款
D．应向购货方收取的代垫运杂费
篇3：让小学数学练习课增值
一、教学流程体现一个“趣”字
小学生天生活泼好动, 有意注意还不够完善, 他们更容易被新颖、鲜活、有趣的事物所吸引。因此, 要使学生对数学练习课产生兴趣并积极主动地参与到数学课堂练习中来, 实现“要我练”到“我要练”的转变, 我们首先要从“趣”字上下一番功夫。
1. 故事引路
虽然“创设有趣的故事情境, 营造宽松愉悦的练习氛围”的说法已经不再新鲜, 但是在数学练习课的教学中, 它的确能牢牢地吸引学生的眼球, 让学生的思维紧紧跟随事件的发展。如在“两位数加、减一位数的口算”练习课上我设计了数学游园里的闯关练习。练习中, 我先让学生口算24道口算题获取游园门票, 接着带领他们走进牡丹园研究牡丹花中的数学问题, 再穿越时光隧道来到冬天滚雪球、装扮雪人儿, 有效点燃了学生参与练习的热情, 收到了很好的练习效果。
2. PK竞赛
小学生争强好胜, 在数学练习课的教学中我们可以依据小学生的这种心理特征, 设计一些PK竞赛类的习题让他们来完成。如在“两位数除以一位数”的练习课上, 我设计了同桌PK, 组间PK和辩论PK等多种练习方式。同桌PK, 因为距离近, 对对方完成的情况一目了然, 所以竞争更显激烈。这种形式的PK一般适用于完成基础类的习题。如在完成练一练时, 我让同桌俩学生比一比, 看谁能够完成得又对又快, 先完成的同学为稍慢点的同学加油, 学生们那一张张红扑扑的小脸上写满了紧张、兴奋, 更有获胜后的喜悦。组间PK一般适用于一些提高题, 这种习题一般需要汲取小组同学的集体智慧来完成。如在完成使4 () ÷3的商是整数而没有余数这一题时, 要求每一个学生很快想出所有符合条件的答案显得有些困难, 这时, 就可以让他们发挥小组同学的集体智慧, 比一比哪一小组能够又全又快地将所有符合要求的答案找出来。辩论PK, 一般用在学生对某一个问题的解题结果产生分歧时, 教学中我们教师可以让持不同意见的同学, 各自摆出自己的论点、论据展开辩论。如在讨论课本中的思考题 (男生:“我买5本练习本。”女生说:“我买3本练习本。”售货员阿姨说:“男生比女生多付8角钱。”茄子老师说:“每本练习本多少钱?”) , 学生独立解题后集体交流时, 出现了两种不同答案, 这时, 我并没有急于讲解, 而是把讲解的权力交给了学生, 让他们分别说说自己的想法, 同学们热情高涨, 纷纷陈述自己的想法。他们在与同伴的辩论中理清了题中各种数量之间的关系, 建立了清晰的知识表象。
3. 游戏加盟
一项研究表明, 游戏类的数学练习, 更容易激起学生参与练习的兴趣, 有利于增强学生的创新意识, 对培养、提高学生的解题能力也大有裨益。因此, 在数学练习课的教学中, 我们不妨将一些习题更改成一种轻松的游戏类习题。如低年级的口算类练习课中我们可以设计争夺小红旗、当回小小邮递员等游戏活动, 又如中高年级的计算练习课中我们可以设计哭脸变笑脸、走进啄木鸟诊所当回小医生等游戏活动, 活动中不仅要求学生阐述错误原因, 还要进行“病情分析”和展示“愈后面貌”, 以此让学生不仅知其然, 更知其所以然。
二、习题选择体现一个“精”字
使学生学好数学、变聪明的办法不是做了多少道题, 而是进行了多少有效的训练。那种一刀切式的通盘训练, 不利于学生数学思维能力的提升, 也不利于学生的健康成长。因此, 我们在习题的选择上要注意做到根据本班学生的实际情况精心挑选合适的习题组织学生加以练习。具体说来要遵循以下几条原则:
1. 目的性原则
练习题的选择要紧扣教学目标, 突出教学难点, 要练在关键点上, 要集中、有效地体现出练习的意图, 才能收到应有的练习效果。
如“纳税问题”的练习课上, 我发现很多学生对分段纳税的问题掌握得不够理想, 为此, 在接下来一节练习课中我就有意识地进行了相关练习:
我国2005年10月公布的个人所得税征收标准是:个人收入1600元以下不征税。月收入超过1600元, 超过部分按下面的标准征税:
不超过500元的5%
超过500元～2000元的部分10%
超过2000元～5000元的部分15%
……
请你算一算:2005年12月的时候李俊妈妈月收入1700元, 她应缴纳个人所得税多少元?李俊爸爸月收入3000元, 他应缴纳个人所得税多少元?李俊的大伯月收入5000元, 他应缴纳个人所得税多少元?
通过这一类习题的强化训练, 可以帮助学生进一步掌握计算个人所得税的方法, 同时增强其数学分析、推理等能力。
2. 梯度性原则
儿童的认知规律是由浅入深, 循序渐进, 逐步提高的。因此, 在练习课中我们设计的练习要尽可能涵盖基本性练习和发展性练习等几个不同的层面。
如“比例的基本性质”的练习课上, 我就为学生设计了如下练习题:
(1) 下面两个比能组成比例吗?
3:5 18:30 2:8 9:27
(2) 填一填
8:2=16: () 15: () =18: ()
(3) 请找一个数, 与3、6、18组成比例, 你有多少种不同的结果?
在这里第1题仅仅是考察学生对比例的基本性质的理解和掌握情况, 属于基本练习。第2题和第3题则要求学生综合运用比例的基本性质来解决问题, 学生通过这类习题的解答不仅可以进一步掌握比例的基本性质, 更有利于培养学生的创新性数学思维。
3. 灵活性原则
教师设计的练习要尽可能灵活多变, 让学生充分体验到数学的无穷魅力。因此, 在练习课的习题设计中我们要注意设计一些一题多解、一题多变类的习题, 活化学生的数学思维。
如“分数、百分数的应用”的练习课上, 我就为学生设计了这样一道习题:把含盐20%的盐水80千克改制成含盐40%的盐水, 你有什么办法?这种灵活性的问题, 激起了学生的探究欲望, 使他们从不同的角度加以思考。经过认真的思考, 他们很快地就发现了两种不同的策略:使盐水中的盐变多———加盐;使盐水中的水变少———蒸发水。并由此再思考两个问题:如果加盐, 需要加盐多少千克?如果采用蒸发水需要蒸发掉多少千克的水?从而使问题的思路更加明朗。
三、练习方式体现一个“多”字
传统的书面练习方式因其单一、枯燥, 很难激起学生的练习欲望, 练习效果不佳。为此, 笔者根据儿童好动的天性在练习方式上适时采用以下几种方式来替代。
1. 口头练习
传统的数学练习课都以书面练习为主, 其弊端就是我们只能看到学生解题的结果, 而不能洞悉学生的思考过程。它体现的是学生“做”练习, 缺少的是“说”的训练, 因此, 当我们让学生说说自己的思考过程时, 有些学生不禁语塞, 我想语塞的主要原因, 就是他在做题时并没有经过一个缜密的思考过程就匆匆动笔, 造成错误。可见, 通过适时地让学生进行口头练习不仅能帮助学生更有效地“做”好数学练习, 还能发展其数学思维能力。
2. 实践操作
有些学生空间想象能力比较差, 所以在完成空间与图形的相关练习时, 不妨让他们动动手, 做做看, 说不定, 闭塞的思路就会茅塞顿开, 弥补空间想象能力的不足。如在“长方体的表面积”的练习课上, 一个学生提出, 计算长方体的侧面积时我们还可以直接用长方体的底面周长乘高。为此, 很多学生露出不解的神情。因为, 在他们的头脑里这种新颖的方法与普通的计算方法存在较大的区别。为此, 我让学生自己找一个长方体形状的物体, 在它的四周贴上一层包装纸, 再展开来观察一下。经过我点拨, 学生动作操作后, 灿烂的笑容便溢于言表。
篇4：2018注会会计第三章练习题
会计（第三章）
第三章 期末存货的计量、存货的清查盘点
一、单项选择题
1、东大公司是一家化妆品销售公司。2×13年末，其有一批库存化妆品需要销售。由于该化妆品的同类产品市场供应量增大，供过于求导致市场低迷，东大公司不得不采用降价的方式进行销售。东大公司购进该批化妆品花费的成本为200万元。东大公司预计该存货的售价为230万元，预计将发生相关税费80万元。假定不考虑其他因素，该化妆品的可变现净值为（）。A、150万元
B、230万元
C、200万元
D、30万元
2、A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备。2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。不考虑其他因素，下列各项关于库存商品甲的表述中，不正确的是（）。A、库存商品甲的可变现净值为370万元
B、对库存商品甲应转回存货跌价准备30万元
C、对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元
D、2×11年年末库存商品甲的账面价值为300万元
3、甲公司2016年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2016年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为（）。A、0 B、75万元
C、375万元
D、500万元
4、对于企业采购的用于广告营销活动的特定商品，下列说法正确的是（）。A、取得相关商品时计入销售费用
B、取得相关商品时应该计入库存商品
C、相关商品在实际领用时计入销售费用
D、相关商品在期末应计提减值准备
5、甲公司所持有的A原材料是专门用于生产A产品的。2×13年末A材料库存100万件，成本为3 500万元，以该批材料可以生产A产品100万件，预计继续加工需要成本为1 200万元。A产品期末在市场上的销售价格为45元/件，A材料在市场上的报价为3.4元/件。假定不存在销售费用，A材料期末应计提的减值准备的金额为（）。A、0 B、100万元
C、200万元
D、300万元
6、下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，不正确的是（）。A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
第1页 2018年
会计（第三章）B、自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
C、存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
D、自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年盘亏一批库存商品，该批商品原成本为30万，购入时确认进项税额为5.1万元。经核查商品的盘亏是由于管理不善引起的商品霉变，确认相关责任人赔偿5万元，假定不考虑其他因素，按管理权限报经批准后确认的盘亏净损失对营业利润的影响金额为（）。A、0 B、25万元
C、35.1万元
D、30.1万元
8、甲公司以人民币为记账本位币。2014年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款（假定甲公司有美元存款）。2014年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元＝7.8元，12月31日的汇率是1美元＝7.9元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备为（）。A、3 120元
B、1 560元
C、0 D、3 160元
二、多项选择题
1、下列会计处理方法中，正确的有（）。
A、采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备
B、企业购入原材料验收入库并收到发票账单后，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目的贷 方核算，但是采用商业汇票支付方式除外
C、如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是通过调整“主 营业务成本”等科目实现的
D、资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记 的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失
2、下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有（）。A、冲回多计提的存货跌价准备
B、发生的存货盘盈
C、发出商品但尚未确认收入
D、委托外单位加工发出的材料
3、企业计提存货跌价准备时，下列各项中允许采用的计提方式有（）。A、按照存货单个项目计提
B、与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的 其他项目区别开来进行计量的存货，可以合并计提
C、按照期末结存存货的总体数量中跌价的比例计提
D、数量繁多，单价较低的存货可以按照存货类别计提
第2页 2018年
会计（第三章）
4、下列情况中通常表明存货的可变现净值为零的有（）。
A、生产制造存货所产生的经济利益流出大于销售存货产生的经济利益流入
B、已过期且无转让价值的存货
C、由于市场需求发生变化，导致存货市场价格低于存货成本
D、已霉烂变质的存货
三、计算分析题
1、甲公司对存货期末按成本与可变现净值孰低计量，其2016年至2019年与A商品相关的资料如下：（1）2016年12月31日，A商品的账面成本为140 000元，可变现净值为120 000元；
（2）2017年12月31日，A商品的账面成本为160 000元，存货跌价准备贷方余额为7 000元，期末A商品预计市场售价为180 000元，预计销售费用为35 000元；
（3）2018年12月31日，A商品的账面成本为90 000元，存货跌价准备贷方余额为6 000元；期末A商品中50%已经与乙公司签订销售协议，约定销售价款为48 000元，预计销售相关税费为1 000元，另外50%的A商品市场公允售价为41 500元，预计销售相关税费为4 000元；
（4）2019年12月31日，A商品的账面成本为120 000元，可变现净值为125 000元，存货跌价准备贷方余额为3 000元。
<1>、不考虑其他因素影响，根据上述资料分别判断A商品是否发生减值，并说明理由；编制相关会计分录。
四、综合题
1、A股份有限公司（以下简称A公司），除特别说明其存货均未发生减值，2×12年至2×13年发生与存货相关的业务如下：
（1）2×12年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元（不含增值税），消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。
（2）2×12年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×13年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1 000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。
（3）除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下：
①丙材料成本40 000元，可变现净值38 000元，已计提跌价准备1 000元；
②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60 000元，预计售价为75 000元； ③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60 000元，相关增值税为10 200元； ④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5 000元； ⑤A公司本期在产品成本25 000元，在途物资4 200元。
其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。<1>、根据资料（1），编制与A公司有关的会计分录。
<2>、根据资料（2），判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。
<3>、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算A公司期末存货项目应当列报的金额。
答案部分
第3页 2018年
会计（第三章）
一、单项选择题
1、【正确答案】 A 【答案解析】 该批化妆品是用于对外销售的，应以其销售价格为基础计算可变现净值。化妆品的可变现净值＝230－80＝150（万元）。
【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12528898,点击提问】
2、【正确答案】 C 【答案解析】 2×11年末，库存商品甲的可变现净值＝380－10＝370（万元），库存商品甲的账面价值为270（300－30）万元，该商品的可变现净值370万元已经大于了最初的账面余额300万元，所以，应将存货跌价准备30万元转回。借：存货跌价准备
贷：资产减值损失
【该题针对“存货跌价准备的转回处理”知识点进行考核】 【答疑编号12528871,点击提问】
3、【正确答案】 C 【答案解析】 配件是用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值。A产品可变现净值＝100×（71.75－3）＝6 875（万元）A产品成本＝100×（30＋42.5）＝7 250（万元）
A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值。由此判断，配件应按成本和可变现净值孰低计量。
配件可变现净值＝100×（71.75－42.5－3）＝2 625（万元）配件成本＝100×30＝3 000（万元）
配件应计提的存货跌价准备＝3 000－2 625＝375（万元）【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】
【答疑编号12528844,点击提问】
4、【正确答案】 A 【答案解析】 企业采购用于广告营销活动的特定商品，在取得相关商品时应计入当期损益（销售费用），所以选项A正确。
【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528606,点击提问】
5、【正确答案】 C 【答案解析】 A产品成本＝3 500＋1 200＝4 700（万元），可变现净值＝45×100＝4 500（万元），产品成本金额大于可变现净值，说明A材料存在减值迹象，应按照成本与可变现净值孰低计量。A材料成本＝3 500（万元），可变现净值＝45×100－1 200＝3 300（万元），因此A材料应计提减值准备＝3 500－3 300＝200（万元）。
【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528839,点击提问】
6、第4页 2018年
会计（第三章）
【正确答案】 D 【答案解析】 因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。选项A，借：待处理财产损溢
贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税（进项税额转出）选项B，借：待处理财产损溢
贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢 选项C，如果上述存货发生减值，此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢，即 借：存货跌价准备
贷：待处理财产损溢
选项D，只有管理不善造成的损失需要进项税额转出，其分录与选项B相同。【该题针对“存货的清查盘点”知识点进行考核】 【答疑编号12528734,点击提问】
7、【正确答案】 D 【答案解析】 本题属于因管理不善引起的存货盘亏，存货的进项税额需要做转出的处理，盘亏净损失应计入管理费用，因此对营业利润的影响金额＝（30＋5.1）－5＝30.1（万元）。相关分录： 存货盘亏时：
借：待处理财产损溢 35.1
贷：库存商品 30
应交税费——应交增值税（进项税额转出）5.1 按管理权限报经批准后： 借：管理费用 30.1
其他应收款 5
贷：待处理财产损溢 35.1 【该题针对“存货的清查盘点”知识点进行考核】 【答疑编号12528742,点击提问】
8、【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查知识点：存货跌价准备的结转；
甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备＝2 000×8×7.8－1 950×8×7.9＝1 560（元）。【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】 【答疑编号12528879,点击提问】
第5页 2018年
会计（第三章）
二、多项选择题
1、【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A，企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，也可以按照存货类别计提存货跌价准备。【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】 【答疑编号12528884,点击提问】
2、【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考查知识点：存货跌价准备的转回处理；
选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目；选项D，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。
【该题针对“存货跌价准备的转回处理”知识点进行考核】 【答疑编号12528872,点击提问】
3、【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业计提存货跌价准备时，通常应当按照单个存货项目计提，但有两种特殊情况：（1）数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别计提；（2）与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提。【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】 【答疑编号12528866,点击提问】
4、【正确答案】 BD 【答案解析】 选项AC是发生减值的迹象，可变现净值不为零。【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12528903,点击提问】
三、计算分析题
1、【正确答案】（1）发生减值。（0.5分）理由：2016年年末A商品成本大于可变现净值，存货发生减值，需要确认减值损失（0.5分）借：资产减值损失 20 000
贷：存货跌价准备 20 000（1分）
（2）发生减值。（0.5分）理由：2017年年末A商品成本为160 000元，可变现净值＝180 000－35 000＝145 000（元），因此，存货发生减值。（0.5分）存货跌价准备的期末应有余额＝160 000－145 000＝15 000（元），由于账上已经有了7 000元的存货跌价准备，所以期末需要补提存货跌价准备的金额＝15 000－7 000＝8 000（元）。会计分录： 借：资产减值损失 8 000
贷：存货跌价准备 8 000（1分）
（3）①签订协议部分未发生减值。（0.5分）理由：针对已经与乙公司签订销售协议的A商品，成本为45 000元，可变现净值＝48 000－1 000＝47 000（元），该部分成本小于可变现净值，未发生减值。（0.5分）对应的存货跌价准备＝6 000×50%＝3 000（元），应当在本期予以转回。（0.5分）
第6页 2018年
会计（第三章）
②未签订协议部分发生减值。（0.5分）理由：针对未签订相关销售协议的A商品，成本为45 000元，可变现净值＝41 500－4 000＝37 500（元），因此，发生减值。（0.5分）这部分存货对应的期末存货跌价准备应有金额＝45 000－37 500＝7 500（元），该批存货已有存货跌价准备金额＝6 000×50%＝3 000（元），故本期这部分存货应当补提存货跌价准备4 500元。（0.5分）
综合上述已签订销售协议和未签订销售协议的存货影响，2018年年末甲公司应计提存货跌价准备1 500元。
借：资产减值损失 1 500
贷：存货跌价准备 1 500（1分）
（4）未发生减值。（0.5分）理由：2019年年末A商品成本为120 000元，可变现净值为125 000元，存货未发生减值。（0.5分）账上已有的存货跌价准备3 000元应当转回。借：存货跌价准备 3 000
贷：资产减值损失 3 000（1分）
【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528850,点击提问】
四、综合题
1、【正确答案】 A公司在发出原材料时： 借：委托加工物资 60 000
贷：原材料 60 000（1分）A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：
代收代缴消费税为：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（60 000＋3 000）/（1－10%）＝70 000（元）
应纳税额＝组成计税价格×适用税率＝70 000×10%＝7 000（元）（1分）借：委托加工物资 10 000
应交税费——应交增值税（进项税额）510
贷：银行存款（3 000＋510＋7 000）10 510（1分）加工完成的甲产品入库
材料的入账价值＝60 000＋10 000＝70 000（元）借：库存商品 70 000
贷：委托加工物资 70 000（1分）发放给管理层职工： 借：管理费用 87 750
贷：应付职工薪酬 87 750（1分）
第7页 2018年
会计（第三章）借：应付职工薪酬 87 750
贷：主营业务收入 75 000
应交税费——应交增值税（销项税额）（75 000×17%）12 750（1分）借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品
000（1分）
【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528627,点击提问】 【正确答案】 对于乙产品有合同部分：
乙产品的成本＝（600＋200＋100）×200×40%＝72 000（元）乙产品的可变现净值＝（1000－80）×200×40%＝73 600（元）
对于有合同部分产品的成本小于可变现净值，存货未发生减值，不需要计提减值准备。（2分）对于乙产品无合同部分：
乙产品的成本＝（600＋200＋100）×200×60%＝108 000（元）乙产品的可变现净值＝（950－80）×200×60%＝104 400（元）
对于无合同部分产品的成本大于可变现净值，存货发生减值，需要计提减值准备。（2分）故，针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额＝108 000－104 400＝3 600（元），（1分）相关分录为：
借：资产减值损失 3 600
贷：存货跌价准备 3 600（2分）
【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528628,点击提问】
【正确答案】 A公司期末存货项目应当列报＝72 000＋104 400＋38 000＋60 000＋5 000＋25 000＋4 200＝308 600（元）。（4分）
【答案解析】 A公司购入不动产建造材料，应当作为工程物资列报，不在存货项目列报。【该题针对“存货的核算（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528629,点击提问】
第三章 存货的确认和初始计量、发出存货的计量
一、单项选择题
第8页 2018年
会计（第三章）
1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用移动加权平均法核算发出存货的成本。2×14年初，A公司库存甲原材料100件的成本为120万元，未计提跌价准备。2×14年发生的购进及发出存货业务如下：（1）4月1日，购入甲材料150件，每件不含税单价1.1万元，增值税为28.05万元；支付的运输费增值税专用发票上注明的运输费用5万元，增值税0.55万元；（2）6月30日，发出甲材料200件；（3）8月1日，购入甲材料120件，价款144万元（不含增值税），支付运杂费3万元，另支付保险费1万元；（4）12月15日，发出甲材料100件。假定不考虑其他因素，2×14年12月31日A公司结存的甲原材料的成本是（）。A、85.00万元
B、84.00万元
C、61.67万元
D、86.33万元
2、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运杂费2 000元，装卸费1 000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为（）。A、435 336元
B、432 650元
C、503 660元
D、428 230元
3、对于企业盘盈的存货，应按照（）作为入账价值。A、公允价值
B、可变现净值
C、重置成本
D、账面价值 4、2×13年末，大海公司账上存在一笔应收账款，价值500万元（含税价款），已计提坏账准备20万元。该应收账款系向A公司销售商品形成的。由于A公司发生财务困难，无法如期还款，大海公司与其达成协议，约定A公司以其生产的一批M产品偿还该款项。M产品的成本为260万元，其市场价格为330万元（等于计税价格）。大海公司、A公司的增值税税率均为17%，计算大海公司取得该存货的入账价值为（）。A、480万元
B、260万元
C、500万元
D、330万元
5、下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的是（）。A、发出的委托加工材料
B、已支付货款，尚未验收入库的在途商品
C、约定未来购入的商品
D、自制半成品
第9页 2018年
会计（第三章）
6、甲公司库存A产品的月初数量为2 000台，单位成本为每台2万元；A在产品账面余额为8 850万元。当月为生产A产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计11 250万元，其中包括可修复的废品损失10万元。当月甲公司完成生产并入库A产成品8 000台，月末在产品成本为2 500万元。当月甲公司销售A产成品7 000台。当月末甲公司库存A产成品数量为3 000台，甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司有关存货会计处理表述正确的是（）。A、可修复的废品损失10万元计入产品成本
B、完工入库产品成本为17 610万元
C、销售产品成本为15 100万元
D、库存商品期末成本为6 490万元
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，采用先进先出法计量A原材料的发出成本。20×1年初，甲库存250件A原材料的账面余额为2 500万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件，成本2 400万元（不含增值税），运杂费50万元，保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本是（）。A、245.20万元
B、240万元
C、200万元
D、240.2万元
8、下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是（）。A、房地产企业建造的商品楼属于存货
B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产
C、房地产企业的存货不包括土地使用权
D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资（非金银首饰），该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。不考虑其他因素，甲公司收回的委托加工物资入账价值为（）。A、117万元
B、119万元
C、130.7万元
D、132万元
10、下列关于个别计价法核算发出存货的方法的表述中，正确的是（）。
A、个别计价法的特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系
B、成本计算不准确
C、工作量较小
D、个别计价法工作量太大，因此不符合实际情况，企业不能采用
二、多项选择题
第10页 2018年
会计（第三章）
1、A公司为增值税一般纳税人，其为生产甲产品自一般纳税人B公司处购进一批乙原材料，并取得增值税专用发票，A公司发生的下列支出项目中，不应该计入乙原材料成本的有（）。A、支付的购买价款的金额900万元
B、支付的增值税的金额153万元
C、发生的采购过程中装卸费金额10万元
D、加工生产甲产品过程中发生的加工费60万元
2、按照新的会计准则规定，下列属于企业发出存货计量方法的有（）。A、后进先出法
B、先进先出法
C、移动加权平均法
D、个别计价法
3、下列关于企业存货的确认说法中，正确的有（）。
A、在确认存货时，需要判断与该项存货相关的经济利益是否很可能流入企业
B、委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货 的一部分
C、企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析 确定
D、必须能够对存货成本进行可靠地计量
4、下列费用应在发生时确认为当期损益，而不应计入存货成本的有（）。A、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
B、已验收入库原材料发生的仓储费用
C、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
D、企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用
5、下列属于发出存货成本的计量方法的有（）。A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、五五摊销法
D、分批实际法
6、下列各项中，不应计入乙原材料采购成本的有（）。A、购入乙材料运输过程中的装卸费用
B、进口乙材料支付的关税
C、采购人员的差旅费
D、购入乙材料运输过程中的非合理损耗
7、关于采用先进先出法核算发出存货时，下列表述正确的有（）。A、先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐
B、采用先进先出法时，如果企业存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，工作量较大
C、物价持续上涨，采用先进先出法会低估企业当期利润和期末存货价值
D、物价持续下降时，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值
8、下列关于移动加权平均法核算发出存货的表述中，正确的有（）。A、采用移动加权平均法能够使企业管理层及时了解存货成本的结存情况
第11页 2018年
会计（第三章）
B、计算出的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观
C、计算工作量比较大
D、适用收发货较频繁的企业
三、计算分析题
1、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：
（1）甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元；
（2）甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元（不含增值税）以及相应的增值税和消费税；（3）甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元；
（4）材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。<1>、计算甲企业应支付的增值税和消费税。<2>、计算甲企业收回加工材料的实际成本。<3>、编制甲企业的有关会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、【正确答案】 A 【答案解析】 2×14年4月1日，甲原材料单位成本＝（120＋150×1.1＋5）/（100＋150）＝1.16（万元）；6月30日，发出材料的成本＝1.16×200＝232（万元）；8月1日，甲原材料的单位成本＝（120＋150×1.1＋5－232＋144＋3＋1）/（100＋150－200＋120）＝1.21（万元）；12月15日，发出材料的成本＝100×1.21＝121（万元）；2×14年12月31日结存的甲原材料的成本＝206－121＝85（万元）。【该题针对“移动加权平均法”知识点进行考核】 【答疑编号12528798,点击提问】
2、【正确答案】 D 【答案解析】 该批材料的采购成本＝（100×5 000＋2 000＋1 000＋800）×（1－15%）＝428 230（元）。【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528771,点击提问】
3、【正确答案】 C 【答案解析】 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，在重置成本下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。批准前：
借：库存商品等科目
贷：待处理财产损溢 批准后：
第12页 2018年
会计（第三章）
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
【该题针对“其他方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528762,点击提问】
4、【正确答案】 D 【答案解析】 大海公司与A公司形成债务重组，作为债权人的大海公司应该按照受让资产的公允价值入账，因此该存货的入账价值为330万元。相关分录为： 借：库存商品 330
应交税费——应交增值税（进项税额）56.1
坏账准备 20
营业外支出 93.9
贷：应收账款 500 【该题针对“其他方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528758,点击提问】
5、【正确答案】 C 【答案解析】 约定未来购入的商品，本企业还没有拥有其所有权，成本也无法可靠计量，不满足存货的定义和确认条件。
【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12528724,点击提问】
6、【正确答案】 A 【答案解析】 选项B，完工入库产品成本＝期初在产品8 850＋本月生产费用11 250－月末在产品成本2 500＝17 600（万元）；选项C，销售产品成本＝7 000×（4 000＋17 600）/（2 000＋8 000）＝ 15 120（万元）；选项D，库存商品期末成本＝4 000＋17 600－15 120＝6 480（万元）。【该题针对“月末一次加权平均法”知识点进行考核】 【答疑编号12528695,点击提问】
7、【正确答案】 A 【答案解析】 6月1日购入A原材料的单位成本＝（2 400＋50＋2）/200＝12.26（万元），期末库存A原材料数量＝250－200＋200－150－80＝20（件），由于按照先进先出法核算发出存货成本，因此可知，期末剩余的20件均为6月1日购入的存货，因此甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本＝12.26×20＝245.20（万元）。
【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】 【答疑编号12528683,点击提问】
8、【正确答案】 A 【答案解析】 选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货；选项C，房地产企业的存货包括土地使用权；选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528569,点击提问】
9、第13页 2018年
会计（第三章）
【正确答案】 D 【答案解析】 委托加工环节组成计税价格＝（材料成本＋加工费）/（1－消费税税率）＝（108＋9）/（1－10%）＝130（万元）
委托加工环节应纳消费税＝130×10%=13（万元）
收回该批产品的入账价值＝108＋9＋13＋2＝132（万元）。【该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528648,点击提问】
10、【正确答案】 A 【答案解析】 选项C，在存货收发频繁的情况下，个别计价法的工作量较大；选项D，个别计价法的成本计算准确，符合实际情况，适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】 【答疑编号12528752,点击提问】
二、多项选择题
1、【正确答案】 BD 【答案解析】 选项B，这里购进材料的进项税额是可以抵扣的，不计入乙原材料成本。选项D，发生的加工费应该计入甲产品成本中的，不计入乙原材料成本。【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528788,点击提问】
2、【正确答案】 BCD 【答案解析】 企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法。按照新准则的规定，企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】 【答疑编号12528751,点击提问】
3、【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。
【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12528711,点击提问】
4、【正确答案】 BC 【答案解析】 选项BC，在发生时计入当期损益，不计入存货的成本中。【该题针对“通过提供劳务取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528679,点击提问】
5、【正确答案】 ABD
第14页 2018年
会计（第三章）
【答案解析】 发出存货成本的计量方法包括先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法，其中个别计价法亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，所以选项ABD正确；选项C是周转材料的摊销方法。
【该题针对“发出存货的计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528640,点击提问】
6、【正确答案】 CD 【答案解析】 选项C，采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本，计入当期损益（管理费用）；选项D，购入材料运输过程中的非合理损耗不得计入采购成本，故选项C、D符合题意。【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528585,点击提问】
7、【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，物价持续上涨，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值；选项D，物价持续下降时，会低估企业当期利润和期末存货价值。【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】 【答疑编号12528687,点击提问】
8、【正确答案】 ABC 【答案解析】 移动加权平均法计算工作量较大，因此对收发货较频繁的企业不适用。【该题针对“移动加权平均法”知识点进行考核】 【答疑编号12528804,点击提问】
三、计算分析题
1、【正确答案】 消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税＝58 000×17%＝9 860（元）。（1分）
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税＝（392 000＋58 000）÷（1－10%）×10%＝50 000（元）。（2分）
【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税；没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格＝（材料成本＋加工费）÷（1－消费税税率）。
【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528587,点击提问】
第15页 2018年
会计（第三章）
【正确答案】 题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。（1分）
收回加工材料实际成本＝392 000＋58 000＋10 000＝460 000（元）。（1分）【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528588,点击提问】 【正确答案】 甲企业的分录如下： ①借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000（1分）②借：委托加工物资 58 000
应交税费——应交增值税（进项税额）9 860
应交税费——应交消费税 50 000
贷：银行存款 117 860（2分）③借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000（1分）④借：原材料 460 000
贷：委托加工物资 460 000（1分）
【该题针对“存货的初始计量（综合）”知识点进行考核】 【答疑编号12528589,点击提问】
篇5：注会考试单选题练习
1、根据消费税的有关规定，下列消费品中实行从量定额与从价定率相结合征税办法的是( )。
A.啤酒B.粮食白酒 C.酒精D.葡萄酒
【答案】B
【解析】在从价法和复合法中，都存在计税销售额的核定问题，课本在P196页对应税消费品计税价格的核定机构作出了规定：进口应税消费品的计税价格由海关核定;卷烟、粮食白酒的计税价格由国家税务总局核定，其他应税消费品的计税价格由省级税务机关核定。
2、纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应按( )。
A.应税消费品的平均税率计征
B.应税消费品的最高税率计征
C.应税消费品的不同税率，分别计征
D.应税消费品的最低税率计征
【答案】B
【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品以及适用税率不同的应税消费品组成成套消费品销售的，应根据组合产制品的销售金额按应税消费品中适用最高税率的消费品税率征税。
3、某酒厂销售自产苹果啤酒20吨给某服务公司，开具税控专用发票注明价款68000元，收取包装物押金1000元;销售苦瓜啤酒10吨给宾馆，开具普通发票取得收取价款30760元，收取包装物押金2500元，同时收取包装物租金2500元。该啤酒厂应缴纳的消费税为( )元。
A.7420
B.6600
C.7200
D.7500
【答案】D
【解析】税法规定， 每吨啤酒出厂价(含包装物及包装物押金)在3000元(含3000元，不含增值税)以上的，单位税额每吨250元，在3000元以下的，单位税额每吨220元。包装物租金属于价外费用，并入销售额，作为确定税额的依据。
苹果啤酒的每吨出厂价=[68000+1000÷(1+17%)]÷20=3442.74(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。
苦瓜啤酒的每吨出厂价=(30760+2500+2500)÷(1+17%)÷10=3056.41(元/吨)，适用消费税额是250元/吨。
应纳消费税额=20×250+10×250=7500(元)
4、某白酒厂用外购粮食白酒以曲香调味生产浓香白酒100吨，全部发往经销商，托收手续已办妥，不含税价款1480万元尚未收到。该厂当月应纳的消费税为( )万元。
A.306
B.112
C.121
D.102.57
【答案】A
【解析】纳税人采取托收承付结算方式销售的应税消费品，其纳税义务发生时间，为发出应税消费品并办妥托收手续的当天;外购白酒以曲香、香精进行调香、调味生产的白酒，按照外购白酒所用原料确定适用税率。
当月应纳消费税=100××0.5÷10000+1480×20%=306(万元)
5、某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，月上旬从国外进口一批散装化妆品，关税完税价格为150万元，进口关税60万元，进口消费税90万元，进口增值税51万元。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元;向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元。 该企业国内生产缴纳的消费税为( )万元。
A.28.2
B.72
C.5.78
D.0
【答案】A
【解析】组成计税价格=150+60+90=300(万元)
当月应抵扣的消费税额=300×80%×30%=72(万元)或90×80%=72(万元)