第一篇：财务管理注会习题
2018注会会计第三章练习题
2018年
会计(第三章)
第三章 期末存货的计量、存货的清查盘点
一、单项选择题
1、东大公司是一家化妆品销售公司。2×13年末，其有一批库存化妆品需要销售。由于该化妆品的同类产品市场供应量增大，供过于求导致市场低迷，东大公司不得不采用降价的方式进行销售。东大公司购进该批化妆品花费的成本为200万元。东大公司预计该存货的售价为230万元，预计将发生相关税费80万元。假定不考虑其他因素，该化妆品的可变现净值为( )。 A、150万元
B、230万元
C、200万元
D、30万元
2、A公司对存货采用单个存货项目计提存货跌价准备。2×11年年末库存商品甲，账面余额为300万元，已计提存货跌价准备30万元。按照一般市场价格预计售价为380万元，预计销售费用和相关税金为10万元。不考虑其他因素，下列各项关于库存商品甲的表述中，不正确的是( )。 A、库存商品甲的可变现净值为370万元
B、对库存商品甲应转回存货跌价准备30万元
C、对库存商品甲应计提存货跌价准备30万元
D、2×11年年末库存商品甲的账面价值为300万元
3、甲公司2016年12月31日库存配件100套，每套配件的账面成本为30万元，市场价格为25万元。该批配件用于加工100件A产品，将每套配件加工成A产品尚需投入42.5万元。A产品2016年12月31日的市场价格为每件71.75万元，估计销售过程中每件将发生销售费用及相关税费3万元。该配件此前未计提存货跌价准备。不考虑其他因素，甲公司2016年12月31日该配件应计提的存货跌价准备为( )。 A、0 B、75万元
C、375万元
D、500万元
4、对于企业采购的用于广告营销活动的特定商品，下列说法正确的是( )。 A、取得相关商品时计入销售费用
B、取得相关商品时应该计入库存商品
C、相关商品在实际领用时计入销售费用
D、相关商品在期末应计提减值准备
5、甲公司所持有的A原材料是专门用于生产A产品的。2×13年末A材料库存100万件，成本为3 500万元，以该批材料可以生产A产品100万件，预计继续加工需要成本为1 200万元。A产品期末在市场上的销售价格为45元/件，A材料在市场上的报价为3.4元/件。假定不存在销售费用，A材料期末应计提的减值准备的金额为( )。 A、0 B、100万元
C、200万元
D、300万元
6、下列各项中，关于存货盘亏或毁损的处理，不正确的是( )。 A、由于管理不善造成的存货净损失计入管理费用
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会计(第三章) B、自然灾害造成的存货净损失计入营业外支出
C、存货跌价准备应转出到待处理财产损溢
D、自然灾害造成的存货毁损，其进项税额应作转出
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。2014年盘亏一批库存商品，该批商品原成本为30万，购入时确认进项税额为5.1万元。经核查商品的盘亏是由于管理不善引起的商品霉变，确认相关责任人赔偿5万元，假定不考虑其他因素，按管理权限报经批准后确认的盘亏净损失对营业利润的影响金额为( )。 A、0 B、25万元
C、35.1万元
D、30.1万元
8、甲公司以人民币为记账本位币。2014年11月20日以每台2 000美元的价格从美国某供货商手中购入国际最新型号H商品10台，并于当日支付了相应货款(假定甲公司有美元存款)。2014年12月31日，已售出H商品2台，国内市场仍无H商品供应，但H商品在国际市场价格已降至每台1 950美元。11月20日的即期汇率是1美元=7.8元，12月31日的汇率是1美元=7.9元。假定不考虑增值税等相关税费，甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备为( )。 A、3 120元
B、1 560元
C、0 D、3 160元
二、多项选择题
1、下列会计处理方法中，正确的有( )。
A、采用成本与可变现净值孰低法对存货计价，任何情况下均应按单项存货计提存货跌价准备
B、企业购入原材料验收入库并收到发票账单后，只要尚未支付货款，均应通过“应付账款”科目的贷 方核算，但是采用商业汇票支付方式除外
C、如果对已销售存货计提了存货跌价准备，还应结转已计提的存货跌价准备，这种结转是通过调整“主 营业务成本”等科目实现的
D、资产负债表日，企业应当确定存货的可变现净值，以前减记存货价值的影响因素已经消失的，减记 的金额应当予以恢复，并在原已计提的存货跌价准备金额内转回，转回的金额冲减资产减值损失
2、下列各项中会引起存货账面价值发生增减变动的有( )。 A、冲回多计提的存货跌价准备
B、发生的存货盘盈
C、发出商品但尚未确认收入
D、委托外单位加工发出的材料
3、企业计提存货跌价准备时，下列各项中允许采用的计提方式有( )。 A、按照存货单个项目计提
B、与具有类似目的或最终用途并在同一地区生产和销售的产品系列相关，且难以将其与该产品系列的 其他项目区别开来进行计量的存货，可以合并计提
C、按照期末结存存货的总体数量中跌价的比例计提
D、数量繁多，单价较低的存货可以按照存货类别计提
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会计(第三章)
4、下列情况中通常表明存货的可变现净值为零的有( )。
A、生产制造存货所产生的经济利益流出大于销售存货产生的经济利益流入
B、已过期且无转让价值的存货
C、由于市场需求发生变化，导致存货市场价格低于存货成本
D、已霉烂变质的存货
三、计算分析题
1、甲公司对存货期末按成本与可变现净值孰低计量，其2016年至2019年与A商品相关的资料如下： (1)2016年12月31日，A商品的账面成本为140 000元，可变现净值为120 000元;
(2)2017年12月31日，A商品的账面成本为160 000元，存货跌价准备贷方余额为7 000元，期末A商品预计市场售价为180 000元，预计销售费用为35 000元;
(3)2018年12月31日，A商品的账面成本为90 000元，存货跌价准备贷方余额为6 000元;期末A商品中50%已经与乙公司签订销售协议，约定销售价款为48 000元，预计销售相关税费为1 000元，另外50%的A商品市场公允售价为41 500元，预计销售相关税费为4 000元;
(4)2019年12月31日，A商品的账面成本为120 000元，可变现净值为125 000元，存货跌价准备贷方余额为3 000元。
<1> 、不考虑其他因素影响，根据上述资料分别判断A商品是否发生减值，并说明理由;编制相关会计分录。
四、综合题
1、A股份有限公司(以下简称A公司)，除特别说明其存货均未发生减值，2×12年至2×13年发生与存货相关的业务如下：
(1)2×12年10月10日，A公司与B公司签订合同，约定将一批应税消费品甲产品委托B公司加工。10月12日，A公司发出甲产品，实际成本为60 000元，应付加工费为3 000元(不含增值税)，消费税税率为10%，10月25日收回加工物资并验收入库，加工费及代收代缴的消费税于当日用银行存款支付。A公司收回上述甲产品后，将其全部作为职工福利发放给管理层员工，已知加工完成后的甲产品市场公允价值为75 000元。
(2)2×12年11月11日，A公司与C公司签订合同，约定将A公司本期新研制的乙产品200吨中40%销售给C公司，合同约定2×13年1月，A公司负责将产品运至C公司所在地，乙产品每吨售价1 000元。已知乙产品成本费用计算单中标明直接材料为600元/吨，直接人工为200元/吨，制造费用分配为100元/吨。另外根据A公司财务经理进一步分析与观察，乙产品的市场公允售价为950元/吨，预计销售每吨乙产品将发生相关费用80元。
(3)除上述资料外，A公司期末有关物资的资料如下：
①丙材料成本40 000元，可变现净值38 000元，已计提跌价准备1 000元;
②A公司委托D公司销售的一批丁产品，该批商品的成本60 000元，预计售价为75 000元; ③A公司本期购入一批不动产建造材料，取得价款60 000元，相关增值税为10 200元; ④A公司本期购入一批办公用品，作为低值易耗品核算，成本为5 000元; ⑤A公司本期在产品成本25 000元，在途物资4 200元。
其他资料：A公司、B公司、C公司均为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%。 <1> 、根据资料(1)，编制与A公司有关的会计分录。
<2> 、根据资料(2)，判断乙产品是否需要计提减值准备，若需要则计算相关减值金额，并编制相关分录。
<3> 、根据上述资料，不考虑其他因素影响，则计算A公司期末存货项目应当列报的金额。
答案部分
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会计(第三章)
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A 【答案解析】 该批化妆品是用于对外销售的，应以其销售价格为基础计算可变现净值。 化妆品的可变现净值=230-80=150(万元)。
【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12528898,点击提问】
2、
【正确答案】 C 【答案解析】 2×11年末，库存商品甲的可变现净值=380-10=370(万元)，库存商品甲的账面价值为270(300-30)万元，该商品的可变现净值370万元已经大于了最初的账面余额300万元，所以，应将存货跌价准备30万元转回。 借：存货跌价准备
30
贷：资产减值损失
30 【该题针对“存货跌价准备的转回处理”知识点进行考核】 【答疑编号12528871,点击提问】
3、
【正确答案】 C 【答案解析】 配件是用于生产A产品的，所以应先判断A产品是否减值。 A产品可变现净值=100×(71.75-3)=6 875(万元) A产品成本=100×(30+42.5)=7 250(万元)
A产品成本高于其可变现净值，所以A产品发生减值。 由此判断，配件应按成本和可变现净值孰低计量。
配件可变现净值=100×(71.75-42.5-3)=2 625(万元) 配件成本=100×30=3 000(万元)
配件应计提的存货跌价准备=3 000-2 625=375(万元) 【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】
【答疑编号12528844,点击提问】
4、
【正确答案】 A 【答案解析】 企业采购用于广告营销活动的特定商品，在取得相关商品时应计入当期损益(销售费用)，所以选项A正确。
【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528606,点击提问】
5、
【正确答案】 C 【答案解析】 A产品成本=3 500+1 200=4 700(万元)，可变现净值=45×100=4 500(万元)，产品成本金额大于可变现净值，说明A材料存在减值迹象，应按照成本与可变现净值孰低计量。A材料成本=3 500(万元)，可变现净值=45×100-1 200=3 300(万元)，因此A材料应计提减值准备=3 500-3 300=200(万元)。
【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528839,点击提问】
6、
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会计(第三章)
【正确答案】 D 【答案解析】 因管理不善导致的丢失、被盗、霉烂变质，存货进项税额不允许抵扣，应作转出处理。自然灾害造成的存货毁损，其进项税额可以抵扣，不需要做转出处理。 选项A，
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款
管理费用
贷：待处理财产损溢
应交税费——应交增值税(进项税额转出) 选项B，
借：待处理财产损溢
贷：库存商品 批准处理后 借：其他应收款
营业外支出
贷：待处理财产损溢 选项C，
如果上述存货发生减值，此时需要将存货跌价准备转入待处理财产损溢，即 借：存货跌价准备
贷：待处理财产损溢
选项D，只有管理不善造成的损失需要进项税额转出，其分录与选项B相同。 【该题针对“存货的清查盘点”知识点进行考核】 【答疑编号12528734,点击提问】
7、
【正确答案】 D 【答案解析】 本题属于因管理不善引起的存货盘亏，存货的进项税额需要做转出的处理，盘亏净损失应计入管理费用，因此对营业利润的影响金额=(30+5.1)-5=30.1(万元)。 相关分录： 存货盘亏时：
借：待处理财产损溢 35.1
贷：库存商品 30
应交税费——应交增值税(进项税额转出)5.1 按管理权限报经批准后： 借：管理费用 30.1
其他应收款 5
贷：待处理财产损溢 35.1 【该题针对“存货的清查盘点”知识点进行考核】 【答疑编号12528742,点击提问】
8、
【正确答案】 B 【答案解析】 本题考查知识点：存货跌价准备的结转;
甲公司2014年12月31日应计提的存货跌价准备=2 000×8×7.8-1 950×8×7.9=1 560(元)。 【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】 【答疑编号12528879,点击提问】
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会计(第三章)
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BCD 【答案解析】 选项A，企业通常应当按照单个存货项目计提存货跌价准备，但对于数量繁多、单价较低的存货，也可以按照存货类别计提存货跌价准备。 【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】 【答疑编号12528884,点击提问】
2、
【正确答案】 AB 【答案解析】 本题考查知识点：存货跌价准备的转回处理;
选项C，借记“发出商品”科目，贷记“库存商品”科目;选项D，借记“委托加工物资”科目，贷记“原材料”科目，均不影响存货账面价值。
【该题针对“存货跌价准备的转回处理”知识点进行考核】 【答疑编号12528872,点击提问】
3、
【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业计提存货跌价准备时，通常应当按照单个存货项目计提，但有两种特殊情况：(1)数量繁多、单价较低的存货可以按照存货类别计提;(2)与在同一地区生产和销售的产品系列相关、具有相同或类似最终用途或目的，且难以与其他项目分开计量的存货，可以合并计提。 【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】 【答疑编号12528866,点击提问】
4、
【正确答案】 BD 【答案解析】 选项AC是发生减值的迹象，可变现净值不为零。 【该题针对“可变现净值的确定”知识点进行考核】 【答疑编号12528903,点击提问】
三、计算分析题
1、
【正确答案】 (1)发生减值。(0.5分)理由：2016年年末A商品成本大于可变现净值，存货发生减值，需要确认减值损失(0.5分) 借：资产减值损失 20 000
贷：存货跌价准备 20 000(1分)
(2)发生减值。(0.5分)理由：2017年年末A商品成本为160 000元，可变现净值=180 000-35 000=145 000(元)，因此，存货发生减值。(0.5分)存货跌价准备的期末应有余额=160 000-145 000=15 000(元)，由于账上已经有了7 000元的存货跌价准备，所以期末需要补提存货跌价准备的金额=15 000-7 000=8 000(元)。会计分录： 借：资产减值损失 8 000
贷：存货跌价准备 8 000(1分)
(3)①签订协议部分未发生减值。(0.5分)理由：针对已经与乙公司签订销售协议的A商品，成本为45 000元，可变现净值=48 000-1 000=47 000(元)，该部分成本小于可变现净值，未发生减值。(0.5分)对应的存货跌价准备=6 000×50%=3 000(元)，应当在本期予以转回。(0.5分)
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会计(第三章)
②未签订协议部分发生减值。(0.5分)理由：针对未签订相关销售协议的A商品，成本为45 000元，可变现净值=41 500-4 000=37 500(元)，因此，发生减值。(0.5分)这部分存货对应的期末存货跌价准备应有金额=45 000-37 500=7 500(元)，该批存货已有存货跌价准备金额=6 000×50%=3 000(元)，故本期这部分存货应当补提存货跌价准备4 500元。(0.5分)
综合上述已签订销售协议和未签订销售协议的存货影响，2018年年末甲公司应计提存货跌价准备1 500元。
借：资产减值损失 1 500
贷：存货跌价准备 1 500(1分)
(4)未发生减值。(0.5分)理由：2019年年末A商品成本为120 000元，可变现净值为125 000元，存货未发生减值。(0.5分)账上已有的存货跌价准备3 000元应当转回。 借：存货跌价准备 3 000
贷：资产减值损失 3 000(1分)
【该题针对“存货的期末计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528850,点击提问】
四、综合题
1、
【正确答案】 A公司在发出原材料时： 借：委托加工物资 60 000
贷：原材料 60 000(1分) A公司应付加工费、代扣代缴的消费税：
代收代缴消费税为：组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(60 000+3 000)/(1-10%)=70 000(元)
应纳税额=组成计税价格×适用税率=70 000×10%=7 000(元)(1分) 借：委托加工物资 10 000
应交税费——应交增值税(进项税额) 510
贷：银行存款 (3 000+510+7 000)10 510(1分) 加工完成的甲产品入库
材料的入账价值=60 000+10 000=70 000(元) 借：库存商品 70 000
贷：委托加工物资 70 000(1分) 发放给管理层职工： 借：管理费用 87 750
贷：应付职工薪酬 87 750(1分)
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会计(第三章) 借：应付职工薪酬 87 750
贷：主营业务收入 75 000
应交税费——应交增值税(销项税额) (75 000×17%)12 750(1分) 借：主营业务成本 70 000
贷：库存商品
70 000(1分)
【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528627,点击提问】 【正确答案】 对于乙产品有合同部分：
乙产品的成本=(600+200+100)×200×40%=72 000(元) 乙产品的可变现净值=(1000-80)×200×40%=73 600(元)
对于有合同部分产品的成本小于可变现净值，存货未发生减值，不需要计提减值准备。(2分) 对于乙产品无合同部分：
乙产品的成本=(600+200+100)×200×60%=108 000(元) 乙产品的可变现净值=(950-80)×200×60%=104 400(元)
对于无合同部分产品的成本大于可变现净值，存货发生减值，需要计提减值准备。(2分) 故，针对乙产品A公司应当计提跌价准备的金额=108 000-104 400=3 600(元)，(1分)相关分录为：
借：资产减值损失 3 600
贷：存货跌价准备 3 600(2分)
【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528628,点击提问】
【正确答案】 A公司期末存货项目应当列报=72 000+104 400+38 000+60 000+5 000+25 000+4 200=308 600(元)。(4分)
【答案解析】 A公司购入不动产建造材料，应当作为工程物资列报，不在存货项目列报。 【该题针对“存货的核算(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528629,点击提问】
第三章 存货的确认和初始计量、发出存货的计量
一、单项选择题
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会计(第三章)
1、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，采用移动加权平均法核算发出存货的成本。2×14年初，A公司库存甲原材料100件的成本为120万元，未计提跌价准备。2×14年发生的购进及发出存货业务如下：(1)4月1日，购入甲材料150件，每件不含税单价1.1万元，增值税为28.05万元;支付的运输费增值税专用发票上注明的运输费用5万元，增值税0.55万元;(2)6月30日，发出甲材料200件;(3)8月1日，购入甲材料120件，价款144万元(不含增值税)，支付运杂费3万元，另支付保险费1万元;(4)12月15日，发出甲材料100件。假定不考虑其他因素，2×14年12月31日A公司结存的甲原材料的成本是( )。 A、85.00万元
B、84.00万元
C、61.67万元
D、86.33万元
2、某企业为增值税一般纳税人，从外地购入原材料5 000吨，收到的增值税专用发票上注明的售价为每吨100元，增值税税款为85 000元，另发生运杂费2 000元，装卸费1 000元，途中保险费为800元。所购原材料到达后验收发现短缺20%，其中合理损耗5%，另15%的短缺尚待查明原因。该批材料的采购成本为( )。 A、435 336元
B、432 650元
C、503 660元
D、428 230元
3、对于企业盘盈的存货，应按照( )作为入账价值。 A、公允价值
B、可变现净值
C、重置成本
D、账面价值
4、2×13年末，大海公司账上存在一笔应收账款，价值500万元(含税价款)，已计提坏账准备20万元。该应收账款系向A公司销售商品形成的。由于A公司发生财务困难，无法如期还款，大海公司与其达成协议，约定A公司以其生产的一批M产品偿还该款项。M产品的成本为260万元，其市场价格为330万元(等于计税价格)。大海公司、A公司的增值税税率均为17%，计算大海公司取得该存货的入账价值为( )。 A、480万元
B、260万元
C、500万元
D、330万元
5、下列各种物资中，不应当作为企业存货核算的是( )。 A、发出的委托加工材料
B、已支付货款，尚未验收入库的在途商品
C、约定未来购入的商品
D、自制半成品
第9页 2018年
会计(第三章)
6、甲公司库存A产品的月初数量为2 000台，单位成本为每台2万元;A在产品账面余额为8 850万元。当月为生产A产品发生直接材料、直接人工和制造费用共计11 250万元，其中包括可修复的废品损失10万元。当月甲公司完成生产并入库A产成品8 000台，月末在产品成本为2 500万元。当月甲公司销售A产成品7 000台。当月末甲公司库存A产成品数量为3 000台，甲公司采用一次加权平均法按月计算发出A产成品的成本。甲公司有关存货会计处理表述正确的是( )。 A、可修复的废品损失10万元计入产品成本
B、完工入库产品成本为17 610万元
C、销售产品成本为15 100万元
D、库存商品期末成本为6 490万元
7、甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，采用先进先出法计量A原材料的发出成本。20×1年初，甲库存250件A原材料的账面余额为2 500万元，未计提跌价准备。6月1日购入A原材料200件，成本2 400万元(不含增值税)，运杂费50万元，保险费用2万元。1月31日、6月6日、11月12日分别发出A原材料200件、150件和80件。甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本是( )。 A、245.20万元
B、240万元
C、200万元
D、240.2万元
8、下列关于房地产企业存货的说法中，正确的是( )。 A、房地产企业建造的商品楼属于存货
B、房地产企业持有以备增值的建筑物属于投资性房地产
C、房地产企业的存货不包括土地使用权
D、房地产企业的开发产品不属于企业的存货
9、甲公司为增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%，消费税税率为10%。本月购进A原材料100吨，共发生成本108万元。发出本月购进的A原材料，委托乙公司加工成产品。该产成品属于消费税应税物资(非金银首饰)，该应税物资在受托方没有同类消费品的销售价格。甲公司收回材料后将用于生产非应税消费品。乙公司为增值税一般纳税人，甲公司根据乙公司开具的增值税专用发票向其支付加工费9万元和增值税1.53万元，另支付运杂费2万元。不考虑其他因素，甲公司收回的委托加工物资入账价值为( )。 A、117万元
B、119万元
C、130.7万元
D、132万元
10、下列关于个别计价法核算发出存货的方法的表述中，正确的是( )。
A、个别计价法的特征是注重所发出存货具体项目的实物流转与成本流转之间的联系
B、成本计算不准确
C、工作量较小
D、个别计价法工作量太大，因此不符合实际情况，企业不能采用
二、多项选择题
第10页 2018年
会计(第三章)
1、A公司为增值税一般纳税人，其为生产甲产品自一般纳税人B公司处购进一批乙原材料，并取得增值税专用发票，A公司发生的下列支出项目中，不应该计入乙原材料成本的有( )。 A、支付的购买价款的金额900万元
B、支付的增值税的金额153万元
C、发生的采购过程中装卸费金额10万元
D、加工生产甲产品过程中发生的加工费60万元
2、按照新的会计准则规定，下列属于企业发出存货计量方法的有( )。 A、后进先出法
B、先进先出法
C、移动加权平均法
D、个别计价法
3、下列关于企业存货的确认说法中，正确的有( )。
A、在确认存货时，需要判断与该项存货相关的经济利益是否很可能流入企业
B、委托代销商品，由于其所有权并未转移至受托方，因而委托代销的商品仍应当确认为委托企业存货 的一部分
C、企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货使用权的归属情况进行分析 确定
D、必须能够对存货成本进行可靠地计量
4、下列费用应在发生时确认为当期损益，而不应计入存货成本的有( )。 A、在生产过程中为达到下一个生产阶段所必需的仓储费用
B、已验收入库原材料发生的仓储费用
C、不能归属于使存货达到目前场所和状态的其他支出
D、企业提供劳务所发生的从事劳务提供人员的直接人工和其他直接费用以及可归属的间接费用
5、下列属于发出存货成本的计量方法的有( )。 A、先进先出法
B、移动加权平均法
C、五五摊销法
D、分批实际法
6、下列各项中，不应计入乙原材料采购成本的有( )。 A、购入乙材料运输过程中的装卸费用
B、进口乙材料支付的关税
C、采购人员的差旅费
D、购入乙材料运输过程中的非合理损耗
7、关于采用先进先出法核算发出存货时，下列表述正确的有( )。 A、先进先出法可以随时结出存货发出成本，但较繁琐
B、采用先进先出法时，如果企业存货收发业务较多、且存货单价不稳定时，工作量较大
C、物价持续上涨，采用先进先出法会低估企业当期利润和期末存货价值
D、物价持续下降时，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值
8、下列关于移动加权平均法核算发出存货的表述中，正确的有( )。 A、采用移动加权平均法能够使企业管理层及时了解存货成本的结存情况
第11页 2018年
会计(第三章)
B、计算出的平均单位成本及发出和结存的存货成本比较客观
C、计算工作量比较大
D、适用收发货较频繁的企业
三、计算分析题
1、甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，甲、乙两企业均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，适用的消费税税率为10%，甲企业对原材料按实际成本法进行核算，有关该业务的资料如下：
(1)甲企业发出材料一批，实际成本为392 000元;
(2)甲企业以银行存款支付乙企业加工费58 000元(不含增值税)以及相应的增值税和消费税; (3)甲企业以银行存款支付往返运杂费10 000元;
(4)材料加工完成，甲企业收回该委托加工物资并验收入库。 <1> 、计算甲企业应支付的增值税和消费税。 <2> 、计算甲企业收回加工材料的实际成本。 <3> 、编制甲企业的有关会计分录。
答案部分
一、单项选择题
1、
【正确答案】 A 【答案解析】 2×14年4月1日，甲原材料单位成本=(120+150×1.1+5)/(100+150)=1.16(万元);6月30日，发出材料的成本=1.16×200=232(万元);8月1日，甲原材料的单位成本=(120+150×1.1+5-232+144+3+1)/(100+150-200+120)=1.21(万元);12月15日，发出材料的成本=100×1.21=121(万元);2×14年12月31日结存的甲原材料的成本=206-121=85(万元)。 【该题针对“移动加权平均法”知识点进行考核】 【答疑编号12528798,点击提问】
2、
【正确答案】 D 【答案解析】 该批材料的采购成本=(100×5 000+2 000+1 000+800)×(1-15%)=428 230(元)。 【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528771,点击提问】
3、
【正确答案】 C 【答案解析】 重置成本又称现行成本，是指按照当前市场条件，重新取得同样一项资产所需支付的现金或现金等价物金额，在重置成本下，资产按照现在购买相同或者相似资产所需支付的现金或者现金等价物的金额计量，负债按照现在偿付该项债务所需支付的现金或现金等价物的金额计量。盘盈的存货应按其重置成本作为入账价值，并通过“待处理财产损溢”科目进行会计处理，按管理权限报经批准后冲减当期管理费用。 批准前：
借：库存商品等科目
贷：待处理财产损溢 批准后：
第12页 2018年
会计(第三章)
借：待处理财产损溢
贷：管理费用
【该题针对“其他方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528762,点击提问】
4、
【正确答案】 D 【答案解析】 大海公司与A公司形成债务重组，作为债权人的大海公司应该按照受让资产的公允价值入账，因此该存货的入账价值为330万元。相关分录为： 借：库存商品 330
应交税费——应交增值税(进项税额)56.1
坏账准备 20
营业外支出 93.9
贷：应收账款 500 【该题针对“其他方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528758,点击提问】
5、
【正确答案】 C 【答案解析】 约定未来购入的商品，本企业还没有拥有其所有权，成本也无法可靠计量，不满足存货的定义和确认条件。
【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12528724,点击提问】
6、
【正确答案】 A 【答案解析】 选项B，完工入库产品成本=期初在产品8 850+本月生产费用11 250-月末在产品成本2 500=17 600(万元);选项C，销售产品成本=7 000×(4 000+17 600)/(2 000+8 000)= 15 120(万元);选项D，库存商品期末成本=4 000+17 600-15 120=6 480(万元)。 【该题针对“月末一次加权平均法”知识点进行考核】 【答疑编号12528695,点击提问】
7、
【正确答案】 A 【答案解析】 6月1日购入A原材料的单位成本=(2 400+50+2)/200=12.26(万元)，期末库存A原材料数量=250-200+200-150-80=20(件)，由于按照先进先出法核算发出存货成本，因此可知，期末剩余的20件均为6月1日购入的存货，因此甲公司20×1年12月31日库存A原材料成本=12.26×20=245.20(万元)。
【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】 【答疑编号12528683,点击提问】
8、
【正确答案】 A 【答案解析】 选项B，房地产企业持有以备增值的建筑物属于存货;选项C，房地产企业的存货包括土地使用权;选项D，房地产企业的开发产品属于企业的存货。 【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528569,点击提问】
9、
第13页 2018年
会计(第三章)
【正确答案】 D 【答案解析】 委托加工环节组成计税价格=(材料成本+加工费)/(1-消费税税率)=(108+9)/(1-10%)=130(万元)
委托加工环节应纳消费税=130×10%=13(万元)
收回该批产品的入账价值=108+9+13+2=132(万元)。 【该题针对“加工方式取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528648,点击提问】
10、
【正确答案】 A 【答案解析】 选项C，在存货收发频繁的情况下，个别计价法的工作量较大;选项D，个别计价法的成本计算准确，符合实际情况，适用于一般不能替代使用的存货、为特定项目专门购入或制造的存货以及提供的劳务，如珠宝、名画等贵重物品。 【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】 【答疑编号12528752,点击提问】
二、多项选择题
1、
【正确答案】 BD 【答案解析】 选项B，这里购进材料的进项税额是可以抵扣的，不计入乙原材料成本。选项D，发生的加工费应该计入甲产品成本中的，不计入乙原材料成本。 【该题针对“外购存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528788,点击提问】
2、
【正确答案】 BCD 【答案解析】 企业在确定发出存货的成本时，可以采用先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法和个别计价法。按照新准则的规定，企业不得采用后进先出法确定发出存货的成本。 【该题针对“个别计价法”知识点进行考核】 【答疑编号12528751,点击提问】
3、
【正确答案】 ABD 【答案解析】 企业在判断与存货相关的经济利益能否流入企业时，主要结合该项存货所有权的归属情况进行分析确定。
【该题针对“存货的概念与确认条件”知识点进行考核】 【答疑编号12528711,点击提问】
4、
【正确答案】 BC 【答案解析】 选项BC，在发生时计入当期损益，不计入存货的成本中。 【该题针对“通过提供劳务取得存货的初始计量”知识点进行考核】 【答疑编号12528679,点击提问】
5、
【正确答案】 ABD
第14页 2018年
会计(第三章)
【答案解析】 发出存货成本的计量方法包括先进先出法、移动加权平均法、月末一次加权平均法、个别计价法，其中个别计价法亦称个别认定法、具体辨认法、分批实际法，所以选项ABD正确;选项C是周转材料的摊销方法。
【该题针对“发出存货的计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528640,点击提问】
6、
【正确答案】 CD 【答案解析】 选项C，采购人员采购过程中的差旅费不计入采购成本，计入当期损益(管理费用);选项D，购入材料运输过程中的非合理损耗不得计入采购成本，故选项C、D符合题意。 【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528585,点击提问】
7、
【正确答案】 AB 【答案解析】 选项C，物价持续上涨，采用先进先出法会高估企业当期利润和库存存货价值;选项D，物价持续下降时，会低估企业当期利润和期末存货价值。 【该题针对“先进先出法”知识点进行考核】 【答疑编号12528687,点击提问】
8、
【正确答案】 ABC 【答案解析】 移动加权平均法计算工作量较大，因此对收发货较频繁的企业不适用。 【该题针对“移动加权平均法”知识点进行考核】 【答疑编号12528804,点击提问】
三、计算分析题
1、
【正确答案】 消费税是价内税，增值税是价外税，因此在计算增值税的时候是应支付的增值税=58 000×17%=9 860(元)。(1分)
在计算消费税的时候应该先换算出不含税的金额，再计算应支付的消费税。
应支付的消费税=(392 000+58 000)÷(1-10%)×10%=50 000(元)。(2分)
【答案解析】 纳税人委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算纳税;没有同类消费品销售价格的，按照组成计税价格计算纳税。组成计税价格计算公式是：组成计税价格=(材料成本+加工费)÷(1-消费税税率)。
【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528587,点击提问】
第15页 2018年
会计(第三章)
【正确答案】 题目说的是甲企业委托乙企业加工用于连续生产的应税消费品，这种情况的消费税是可以抵扣的，不计入成本中。(1分)
收回加工材料实际成本=392 000+58 000+10 000=460 000(元)。(1分) 【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528588,点击提问】 【正确答案】 甲企业的分录如下： ①借：委托加工物资 392 000
贷：原材料 392 000(1分) ②借：委托加工物资 58 000
应交税费——应交增值税(进项税额)9 860
应交税费——应交消费税 50 000
贷：银行存款 117 860(2分) ③借：委托加工物资 10 000
贷：银行存款 10 000(1分) ④借：原材料 460 000
贷：委托加工物资 460 000(1分)
【该题针对“存货的初始计量(综合)”知识点进行考核】 【答疑编号12528589,点击提问】
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第二篇：注会财务管理模拟试卷3（大全）
模拟试卷3
一、单项选择题(每题只有一个正确答案。)
1、某公司已发行普通股200000股，拟发放10%的股票股利，并按发放股票股利后的股数支付了110000元的现金股利，若股利分配前的股票市价为19.8元，本年盈余264000元，若股利分配不改变市盈率。则股利分配后的股票获利率为( )。
A、2.77% B、6% C、10% D、8.24%
2、本月生产甲产品10000件，实际耗用工时30000小时，实际发放的工资为600000元。该产品标准工资为每件40元，标准工时为每件2.5小时，其直接人工价格差异为( )。
A、120000元
B、-640000元
C、100000元
D、-160000元
3、某公司目前的信用条件为N/30，年赊销收入3000万元，变动成本率70%，资金成本率12%，为使收入增加10%，拟将政策改为“2/10，1/20，N/60”，客户付款分布为：60%，15%，25%，则改变政策后会使应收账款占用资金的应计利息( )。
A、减少1.86万元
B、减少3.6万元
C、减少5.4万元
D、减少2.52万元
4、相对于发行债券和利用银行借款购买设备而言，通过融资租赁方式取得设备的主要缺点是( )。
A、限制条款多 B、筹资速度慢 C、资本成本高 D、财务风险大
5、某公司计划发行债券，面值500万元，年利息率为10%，期限5年，每年付息一次，到期还本。预计发行价格为600万元，所得税税率为33%，则该债券的税后资本成本为( )。
A、3.54% B、4.05% C、2.42% D、2.23%
6、企业为了使其所持有的交易性现金余额降到最低，可采取的策略是()。
A、使用现金浮游量 B、力争现金流量同步 C、加速收款 D、推迟应付款的支付
7、各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但各月末在产品数量变化较大的产品，在完工产品与在产品之间分配费用时适宜采用( )。
A、约当产量法
B、定额比例法
C、在产品按年初数固定计算
D、在产品按定额成本计价法
8、从公司管理当局可控因素可以看出，股价的高低取决于( )。
A、投资项目与投资报酬率
B、资本结构与风险
C、股利分配政策与留存收益
D、投资报酬率和风险
9、在影响收益分配政策的法律因素中，目前，我国相关法律尚未作出规定的是( )。
A、资金保全约束
B、资本积累约束
C、偿债能力约束
D、超额累积利润约束
10、假设A公司在今后不增发股票，预计可以维持2004年的经营效率和财务政策，不断增长的产品能为市场所接受，不变的销售净利率可以涵盖不断增加的利息，若2004年的销售可持续增长率为10%，A公司2004年实现的每股股利是1元，2004年末的股价是50元，则股东的预期报酬率是( )。
A、10% B、11.25% C、12% D、12.20%
二、多项选择题(每题均有多个正确答案，不答、错答、漏答均不得分。)
1、作为评价投资中心业绩的指标，“剩余收益”的优点是( )。 A、可以使业绩评价与企业目标保持一致
B、适宜于不同部门之间的比较
C、促使部门经理采纳投资报酬率高于资本成本的项目，从而给企业带来大于零的剩余收益
D、可以使用不同的风险调整资金成本
E、使投资中心的业绩比企业目标更重要
2、下列有关外部融资敏感分析表述正确的有( )。
A、股利支付率越低，融资需求对销售净利率的变化越敏感
B、销售净利率越大，外部融资越小
C、销售增加额会对外部融资有影响
D、销售净利率越低，融资需求对股利支付率的变化越敏感
3、引导原则的重要应用是( )。
A、“零和博弈”概念
B、“行业标准”概念
C、“自由跟庄”概念
D、人尽其才、物尽其用
4、平行结转分步法下，只计算( )。
A、各步骤半成品的成本
B、各步骤发生的费用及上一步骤转入的费用
C、本步骤发生的费用应计入产品成本中的份额
D、本步骤发生的各项其他费用
5、某公司正在开会讨论投产一种新产品，对以下收支发生争论：你认为不应列入该项目评价的现金流量有( )。
A、新产品投产需要占用营运资金80万元，它们可在公司现有营运资金中解决，不需要另外筹集
B、该项目利用现有未充分利用的厂房和设备，如将该设备出租可获收益200万元，但公司规定不得将生产设备出租，以防止对本公司产品形成竞争
C、新产品销售会使本公司同类产品减少收益100万元;如果本公司不经营此产品，竞争对手也会推出新产品
D、拟采用借债方式为本项目筹资，新债务的利息支出每年50万
E、运用为其他产品储存的原料约200万元
6、在存货陆续供应和使用的情况下，导致经济批量增加的因素有( )。
A、存货年需要量增加
B、一次订货成本增加
C、日耗用量增加
D、日耗用量降低
E、单位储存变动成本增加
7、下列关于两种证券组合的有效集的说法中，正确的是( )。
A、离开最小方差组合点，无论增加或减少投资于风险较大证券的比例，都会导致标准差的小幅上扬
B、组合中投资于风险较大的证券比例大，组合的标准差就越大
C、最小方差以下的组合是无效的
D、最小方差组合点到最高顶期报酬率组合点的曲线是有效组合
8、税负利益-破产成本的权衡理论认为( )。
A、负债程度越高，企业的价值越大
B、当负债比率达到某一定程度时，息税前盈余会下降
C、边际负债税额庇护利益恰好是边际破产成本相等，企业价值最大
D、负债存在税额庇护利益，因此负债比率增大，负债成本下降
9、关于弹性预算，下列表述中正确的是( )。
A、它不必每月重复编制，但伸缩性较大
B、它只能用于间接费用预算的编制
C、弹性预算的质量高低，取决于成本性态的分析水平
D、可以编制一系列业务量的预算成本
10、下列哪些因素会影响债券的到期收益率( )。
A、债券面值 B、票面利率 C、市场利率 D、债券的购买价
三、判断题(请判断题目的表述是否正确。判断正确的得1.5分，判断错误的倒扣1.5分。扣分最多扣至本题型零分为止。)
1、可以计算其利润的组织单位，才是真正意义上的利润中心。( )
2、为了稳健地反映企业的偿债能力，往往比较企业连续几年的已获利息倍数指标，选择其中中等年份的数据与本行业平均水平进行比较。( )
3、某企业正在讨论更新现有的生产线，现有两个备选方案：A方案的净现值为400万元，内含报酬率为10%;B方案的净现值为300万元，内含报酬率为15%，据此可以认为A方案较好。( )
4、评估融资租赁的现金流量时，还要考虑设备计提的折旧、维护费用、支付租金等的税收影响问题。( )
5、无论哪种变动成本项目的实际价格上升，都会引起整个变动成本差异的不利变化。( )
6、对于发行公司来讲，采用自销方式发行股票具有可及时筹足资本，免于承担发行风险等特点。( )
7、如果企业采用变动成本法计算成本，固定性制造费用不计入产品成本，单位产品的标准成本中不包括固定性制造费用的标准成本，因此，不需要制定固定性制造费用的标准成本。( )
8、发放股票股利或进行股票分割，会降低股票市盈率，相应减少投资者的投资风险，从而可以吸引更多的投资者。( )
9、对折价发行的平息债券来说，附着付息频率加快，利息的贴现值的增加额会超过本金贴现值的减少额，债券价值提高。( )
10、实体现金流量是营业现金净流量扣除资本支出后的剩余部门。其中的“资本支出”是指用于购置各种长期资产的支出减去无息长期负债之后的余额。
四、计算题(要求列示计算步骤，每步计算精确到小数点后两位。)
1、某工业企业辅助生产车间的制造费用不通过“制造费用”科目核算。该企业机修和运输两个辅助车间之间相互提供劳务。修理耗用的材料不多，修理费用均按修理工时比例分配。该企业2003年12月有关辅助生产费用的资料如下表。
要求：(1)根据上述有关资料，采用直接分配法，计算分配率，并编制辅助生产费用分配表。
2、小张是未来财务咨询公司的一名财务分析师，应邀评估京客隆商业集团建设新商场对公司股票价值的影响。小张根据公司情况做了以下估计：(1)公司本年度净收益为200万元，每股支付现金股利2元，新建商场开业后，净收益第一年、第二年均增长15%，第三年增长8%，第四年及以后将保持这一净收益水平;(2)该公司一直采用固定支付率的股利政策，并打算今后继续实行该政策;(3)公司的β系数为1，如果将新项目考虑进去，β系数将提高到1.5;(4)无风险收益率(国库券)为4%，市场必要收益率为8%;(5)公司股票目前市价为23.6元。小张打算利用股利贴现模型，同时考虑风险因素进行股票价值的评估。京客隆集团公司的一位副总经理提出，如果采用股利贴现模型，则股利越高，股价越高，所以公司应改变原有的股利政策提高股利支付率。请你协助小张完成以下工作：(1)参考固定股利增长贴现模型，分析这位经理的观点是否正确。(2)分析股利增加对可持续增长率和股票的每股账面价值有何影响。(3)评估公司股票价值。
3、资料： D公司正面临印刷设备的选择决策。它可以购买10台甲型印刷机，每台价格8000元，且预计每台设备每年末支付的修理费为2000元。甲型设备将于每4年末更换，预计无残值收入。另一个选择是购买11台乙型设备来完成同样的工作，每台价格5000元，每台每年末支付的修理费用分别为2000元、2500元、3000元。乙型设备需于3年后更换，在第3年末预计有500元/台的残值变现收入。该公司此项投资的机会成本为10%;所得税率为30%(假设该公司将一直盈利)，税法规定的该类设备折旧年限为3年，残值率为10%;预计选定设备型号后，公司将长期使用该种设备，更新时不会随意改变设备型号，以便与其他作业环节协调。要求：分别计算采用甲、乙设备的平均年成本，并据此判断应当购买哪一种设备。
4、某公司下设A、B两个部门，2000年有关资料如下：
要求：(1)若各部门为利润中心，其固定间接费用中只有折旧为不可控的，试评价各部门经理业绩，评价该部门对总公司的贡献有多大?(2)若各部门为投资中心，其所占用的资产总额A部门为100万元，B部门为1000万元。该公司的资本成本为15%，试计算各部门的投资报酬率、剩余收益。
5、正保公司2000至2004年主要财务数据如表所示： 单位：万元
要求：(1)根据表中的数据分析A公司的经营政策的变化;(2)分析2002年权益乘数提高的原因;(3)如果2003年打算通过增加外部借款保持2002年的实际增长率，其他三个财务比率保持不变，除留存收益外，全部使用借款补充资金，计算2003年末的权益乘数;(4)假设2005年四个财务比率不能再提高了，但是仍然想使实际增长率达到25%，计算需要筹集的权益资本和增加的借款数额，比较2005年、2004年的权益净利率(按期末股东权益计算)，并说明单纯的销售增长是否有效。
五、综合题(每步骤运算精确到小数点后两位。)
1、A公司是一家制造企业，现在正考虑投产一新产品，其有关资料如下：(1)A公司目前拥有资金2000万元，其中，长期借款800万元，年利率10%;权益资金1200万元，股数100万股，股票的β值为2，无风险收益率为5%，股票市场的平均收益率为10%，公司目前的销售收入为1000万元，变动成本率为40%，固定付现成本为80万元，非付现成本为20万元。(2)公司拟投产一种新产品，新产品的市场适销期为5年。该产品的生产可以利用企业原有的一台设备，此外还要购置一台配套设备。(3)旧设备当初购买成本40万;税法规定该类设备的折旧年限10年，残值率10%，已经使用5年，预计尚可使用年限5年，5年后的最终残值为0，设备当前变现价值为10万，已经商量好了一家买方。(4)新设备买价为80万元，税法规定该类设备的折旧年限10年，残值率10%，直线折旧法。使用5年后的变现价值估计为5万元。(5)新产品投产后，预计每年的销售收入会增加200万，假设变动成本率仍为40%，固定付现成本会增加16万元。(6)生产部门估计新产品的生产还需要增加20万元的营业流动资产。(7)公司过去没有投产过类似新产品项目，但新项目与另一家上市公司的经营项目类似，该上市公司的β为1.5，其资产负债率为60%，目前证券市场的无风险收益率为5%，证券市场的平均收益率为15%。公司所得税率30%。(8)公司投资所需要增加的资金现有两个方案可供选择：按10%的利率发行债券(方案1);按每股20元发行新股(方案2)。要求：(1)确定增加新产品生产前的每年的息税前营业利润;(2)确定增加新产品生产后的每年的息税前营业利润;(3)确定追加股票筹资和追加负债筹资的每股收益相等的销售额;(4)该公司以降低总杠杆系数，取得较高每股收益作为改进经营计划的标准，填写下表，并判断公司应采用何种筹资方式，说明原因;(5)若根据(4)所确定的筹资方式为新项目筹资，计算评价该项目使用的折现率(百分位取整);(6)计算项目的净现值。
2、A上市公司拟于2006年初投资一新项目，设备购置成本为360万元，计划贷款200万元，设备期限是4年(与税法规定相同)，税法规定采用年数总和法提取折旧，预计残值10万元(与税法规定相同)。贷款期限为4年，在未来的每年年底偿还相等的金额，银行按照贷款余额的5%收取利息。在使用新设备后公司每年增加销售额为800万元，增加付现成本为500万元(不包括利息支出)。替代公司的β值为1.3，权益乘数为1.5，该公司的目前资本结构是负债40%，权益资金60%，贷款的税后资本成本与企业目前负债的税后资本成本相同，所得税税率为40%。A公司不打算改变当前的资本结构，新项目的风险与企业当前资产的平均风险相同。目前证券市场上国库券的收益率为2.4%，股票市场的平均收益率为6.4%。要求：(1)计算每年年底偿还的贷款本金和利息(计算结果保留两位小数，第四年的本金偿还额倒挤得出);(2)计算A公司的权益资本成本、税后债务成本以及加权平均资本成本;(3)计算项目的实体现金流量和股权现金流量;(4)按照实体现金流量法计算项目的净现值并判断项目是否可行;(5)按照股权现金流量法计算项目的净现值并判断项目是否可行。
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一、单项选择题(每题只有一个正确答案。)
1、答案:A 解析:股利分配前的市盈率=19.8/(264000÷200000)=15 发放股票股利后的股数=220000 股利分配后的市盈率=15=每股市价/(264000÷220000) 股利分配后的市价=18 每股股利=110000/220000=0.5 股票获利率=每股股利/每股市价=0.5/18=2.77%
2、答案:A 解析:直接人工价格差异=工资率差异=(600000/30000-40/2.5)×30000=120000(元)
3、答案:D 解析:原有应收账款平均余额=3000/360×30=250(万元)改变政策后：平均收账期=10×60%+20×15%+60×25%=24(天)，应收账款平均余额=3300/360×24=220(万元)，
试题答案应收账款占用资金的应计利息的变动额=(220-250)×70%×12%=2.52(万元)
4、答案:C 解析:本题的考核点是融资租赁的优缺点。融资租赁的优缺点：
优点：(1)筹资速度快;(2)限制条件较少;(3)减少设备陈旧过时遭淘汰的风险;(4)租金在整个租期内分摊，可适当减轻到期还本负担;(5)租金可在所得税前扣除，税收负担轻;(6)可提供一种新的资金来源。
缺点：(1)资本成本较高;(2)固定的租金支付构成较重的负担;(3)不能享有设备残值。
5、答案:C 解析:本题的主要考核点是债券税后资本成本的计算。
NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，Kdt，5)+500(P/S，Kdt，5)-600 当Kdt=4%，NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，4%，5)+500(P/S，4%，5)-600 =33.5×4.4518+500×0.8219-600=149.14+410.95-600=-39.91(万元)
当Kdt=3%，NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，3%，5)+500(P/S，3%，5)-600 =-15.28(万元)
当Kdt=2%，NPV=500×10%×(1-33%)×(P/A，2%，5)+500(P/S，2%，5) 600=33.5×4.7135+500×0.9057-600=157.9+452.85-600=10.75(万元)
当Kdt=2%+
6、答案:B
(3%-2%)=2.42%。
解析:如果企业能使它的现金流入与现金流出发生的时间趋于一致，就可以使其持有的交易性现金余额降到最低水平，这就是所谓的力争现金流量同步。
7、答案:B 解析:在完工产品与在产品之间分配费用的定额比例法适用于各项消耗定额或费用定额比较准确、稳定，但月末在产品数量变化较大的产品。
8、答案:D 解析:从公司管理当局可控因素可以看出，股价的高低取决于企业的投资报酬率和风险。(教材P4)
9、答案:D 解析:超额累积利润约束是为了防止股东避税，但我国法律目前对此尚未作出规定。
10、答案:D 解析:预期报酬率=D1/P0+g=1×(1+10%)/50+10%=12.2%。(教材P113)
二、多项选择题(每题均有多个正确答案，不答、错答、漏答均不得分。)
1、答案:ACD 解析:剩余收益=部门边际贡献-部门资产应计报酬=部门边际贡献-部门资产×资本成本=部门资产×(投资报酬率-资本成本)
2、答案:AC 解析:选项B不对，原因是当股利支付率为100%时，销售净利率对融资需求不产生影响，因为没有留存收益。选项D说反了，应是销售净利率越高，融资需求对股利支付率的变化越敏感，当销售净利率为0时，股利支付率对融资需求不产生影响。
3、答案:BC 解析:引导原则是指当所有办法都失败时，寻找一个可以信赖的榜样为自己的引导。其重要的应用是“行业标准”概念和“自由跟庄”概念。
4、答案:CD 解析:平行结转分步法是指在计算各步骤成本时，不计算各步骤所产半成品成本，也不计算各步骤所耗上一步骤的半成品成本，而只计算本步骤发生的各项其他费用，以及这些费用中应计入产成品成本的份额，将相同产品的各步骤成本明细账中的这些份额平行结转、汇总，即可计算出该种产品的产成品成本。
5、答案:BCD 解析:选项A和选项E没有实际的现金流动，但是动用了企业现有可利用的资源，其机会成本构成了项目的现金流动;选项B和选项C，由于是否投产新产品不改变企业总的现金流量，不应列入项目现金流量;选项D，是整个企业的筹资成本问题，属于筹资活动领域的现金流量，与投资问题无关，因此，在评价投资项目时不能列入现金流量。
6、答案:ABC 解析:本题的主要考核点是存货陆续供应和使用的经济订货量的影响因素。存货陆续供应和使用的经济订货量公式为： Q*=
由上式可知，应选A、B、C。
7、答案:ACD 解析:投资于两种证券组合的机会集曲线中，全部投资于风险较低的证券点到最小方差组合点的弯曲部分，增加风险较大的证券比例，组合的标准差反而可能越小。
8、答案:BC 解析:A是净收益理论的认识。事实上各种负债成本随负债比率的增大而上升。
9、答案:ACD 解析:所谓弹性预算，是企业在不能准确预测业务量的情况下，根据本量利之间有规律的数量关系，按照一系列业务量水平编制的有伸缩性的预算。只要这些数量关系不变，弹性预算可以持续使用较长时间，不必每月重复编制。因此，A是答案;弹性预算主要用于各种间接费用预算，有些企业也用于利润预算;弹性预算质量的高低，在很大程度上取决于成本性态分析的水平(教材368页)，因此，C是答案;弹性预算的编制方法包括多水平法和公式法两种。在多水平法中，可以编制不同业务量水平下的预算成本。在公式法中，可以计算任何业务量的预算成本，因此，D是答案。
10、答案:ABD 解析:到期收益率是使得未来的现金流量的现值等于债券买入价的折现率，它与市场利率无关。(教材P109)
三、判断题(请判断题目的表述是否正确。判断正确的得1.5分，判断错误的倒扣1.5分。扣分最多扣至本题型零分为止。)
1、答案:×
解析:利润中心被看成是一个可以用利润衡量其一定时期业绩的组织单位，但是并不是可以计量利润组织单位都是真正意义上的利润中心。
2、答案:×
解析:本题的主要考核点是已获利息倍数分析。已获利息倍数指标反映了企业息税前利润为所需支付债务利息的倍数，倍数较大，偿付债务利息的能力越强;在确定已获利息倍数时应本着稳健性原则，采用指标最低年度的数据来确定，以保证最低的偿债能力。
3、答案:√
解析:本题的主要考核点是净现值和内含报酬率的区别。本题的首要障碍是要根据“更新”决策判断该决策是“互斥”投资项目而不是“独立”方案;其次是要知道“互斥投资应采用净现值法”。
4、答案:×
解析:按照我国现行所得税的有关规定，“纳税人以融资租赁方式从出租方取得的固定资产，其租金支出不得扣除，但可按规定提取折旧费用”。
5、答案:√
解析:变动成本差异=价格差异+数量差异，其中：价格差异=实际数量×(实际价格-标准价格)。从以上公式可看出，实际价格上升，会使价格差异增加，从而使变动成本差异也相应增加，引起不利变化。
6、答案:×
解析:股票发行的自销方式，指发行公司自己直接将股票销售给认购者。这种销售方式可由发行公司直接控制发行过程，实现发行意图，并节省发行费用;但往往筹资时间较长，发行公司要承担全部发行风险，并需要发行公司有较高的知名度、信誉和实力。
7、答案:√
解析:如果企业采用变动成本法计算成本，固定性制造费用不计入产品成本，因此单位产品的标准成本中不包括固定性制造费用的标准成本，因此，不需要制定固定性制造费用的标准成本。如果企业采用全部成本法计算成本，固定性制造费用计入产品成本，因此单位产品的标准成本中应包括固定性制造费用的标准成本，因此，需要制定固定性制造费用的标准成本。
8、答案:×
解析:公司发放股票股利或进行股票分割后，其股价并不一定成比例下降，这可能使股东得到股票价值相对上升的好处，股价相对上升，则会相对提高市盈率。
9、答案:×
解析:对平息债券来说，随着付息频率的加快，利息的贴现值增加，本金贴现值减少。平息债券折价发行时，利息的贴现值的增加额小于本金贴现值的减少额，债券的价值降低;平息债券溢价发行时，利息的贴现值的增加额大于本金贴现值的减少额，债券的价值提高。
10、答案:×
解析:实体现金流量是营业现金净流量扣除资本支出后的剩余部分。其中的“资本支出”是指用于购置各种长期资产的支出减去无息长期负债增加额之后的余额。
四、计算题(要求列示计算步骤，每步计算精确到小数点后两位。)
1、答案:
对外供应劳务数量：
运输车间=16000-1000=15000(公里) 机修车间=18800-800=18000(工时) 运输车间分配率=4800/15000=0.32(元/公里) 机修车间分配率=9400/18000=0.5222(元/小时)
解析:
2、答案:
(1)该经理的观点是错误的。在固定股利增长模型中“P0=D1÷(R-g)”，当股利较高时，在其他条件不变的情况下，价格的确也会较高。但是其他条件不是不变的。如果公司提高了股利支付率，再投资企业的资金减少，可持续增长率g就会下降，股价不一定会上升，事实上，如果股东要求的收益率提高，股价也会下降。
(2)股利支付率的提高将减少可持续增长率g，因为用于留存企业的资金减少了;同时股利支付率的上升会降低股票每股账面价值，两者的原因是一样的。 (3)K=4%+(8%-4%)×1.5=10% 股票价值计算见下表：
在上述表格中，1～3年股利每年都不相等，只能逐个计算;从第4年至无穷大，每年的股利均为2.86，实际上是永续年金，可以用永续年金的现值公式计算。但必须注意，用永续年金的现值公式计算的现值处于第3年年末，故还应进一步转化到第0期。
股票价值=2.3×(P/S，10%，1)+2.65×(P/S，10%，2)+2.86×(P/S，10%，3)+(2.82/10%)×(P/S，10%，3)=27.92 或：股票价值=2.3×(P/S，10%，1)+2.65×(P/S，10%，2)+(2.86/10%)×(P/S，10%，2) =27.92 公司股票的内在价值将高于其市价，这一分析表明：采用新项目，公司股价将会上升，它的β系数和风险溢价也会上升。
解析:
3、答案:(1)10台甲型设备年折旧额 =80000×(1-10%)/3=24000元 11台乙设备年折旧额
=55000×(1-10%)/3=16500元 (2)10台甲型设备平均年成本 购置成本=80000元
每年年末修理费的现值
=20000×(1-30%)×(P/A，10%，4) =44378.6元
每年折旧抵税的现值
=24000×30%×(P/A，10%，3) =17905.68元
残值损失减税
=8000×30%×(P/S，10%，4) =1639.2元
甲设备现金流出总现值
=80000+44378.6-17905.68-1639.2 =104833.72元 甲设备平均年成本
=104833.72/(P/A，10%，4) =33071.62元
(3)11台乙型设备平均年成本 购置成本=55000元
每年年末修理费的现值
=〔2000×(P/S，10%，1)+2500×(P/S，10%，2)+3000×(P/S，10%，3)〕×11×(1-30%) =47263.37元
每年折旧抵税的现值
=16500×30%×(P/A，10%，3) =12310.16元
残值收益的现值
=5500×(P/S，10%，3) =4132.15元
乙设备现金流出总现值
=55000+47263.37-12310.16-4132.15 =85821.06元 乙设备平均年成本
=85821.06/(P/A，10%，3) =34509.25元
因为乙设备平均年成本高于甲设备，应当购买甲种设备。 解析:
4、答案:
(1)A利润中心：部门销售收入200万元 变动成本200×60%=120(万元) 可控固定间接费用30-10=20(万元) 不可控固定间接费用10(万元) B利润中心：部门销售收入1500万元 变动成本1500×50%=750(万元) 可控固定间接费用500-100=400(万元) 不可控固定间接费用100(万元)
考核各部门经理的业绩应使用“可控边际贡献” 指标：
A部门可控边际贡献=销售收入-变动成本-可控固定成本 =200-120-20=60(万元) B部门可控边际贡献=1500-750-400 =350(万元)
考核各部门对总公司的贡献应使用“部门边际贡献”指标：
A部门部门边际贡献=可控边际贡献-不可控固定成本=60-10=50(万元) B部门部门边际贡献=350-100=250(万元)
(2)A部门的投资报酬率=部门边际贡献/部门的资产额=50/100×100%=50% B部门的投资报酬率=250/1000×100%=25%
A部门的剩余收益=部门边际贡献-部门资产×资本成本=50-100×15%=35(万元) B部门的剩余收益=250-1000×15%
=100(万元)
解析:
5、答案:
(1)根据表中的数据分析A公司的经营政策的变化：
①2001年的经营效率和财务政策与2000年相同，2001年的实际增长率、2000年和2001年的可持续增长率均为20%;
②2002年权益乘数提高，另外三个财务比率没有变化。实际增长率上升为25%，可持续增长率上升为20.8%。提高了财务杠杆，提高了销售增长所需要的资金;
③2003年权益数下降，另外三个财务比率没有变化。实际增长率下降为16%，上年的可持续增长率为20.8%，本年的可持续增长率为20%。为了归还借款，使财务杠杆恢复到历史正常水平，降低了销售增长速度;
④2004年经营效率和财务政策与2003年相同。实际增长率、上年和本年的可持续增长率均为20%。
(2)该公司2002年的实际增长率为25%，超过了上年的可持续增长率20%。 超常增长的销售额=实际销售额-可持续增长销售 =7500-6000×(1+20%)=300(万元)
超常增长销售所需资金=
=300/2.5=120(万元) 实际留存收益=300(万元)
其中：按可持续增长率增长提供的留存收益=240×(1+20%)=288(万元) 超常增长产生的留存收益=300-288=12(万元) 借款提供资金=1260-960=300(万元)
其中：按可持续增长率增长需要增加借款=960×20%=192(万元) 超常增长额外借款=300-192=108(万元)
因此：超长增长额外所需的120万元资金，有12万元来自于超常增长本身引起的留存收益增加，另外的108万元来自于额外增加的借款。正是这一增量权益资金和增量借款的比例不同于原来的资本结构，使得权益乘数提高到2.08;
(3)2003年末总资产=
=7500×(1+25%)/2.5=3750(万元)
留存收益提供资金=7500×(1+25%)×5%×80%=375(万元) 因为除留存收益外，全部使用借款补充资金。
所以，2003年末的股东权益=1740+375=2115(万元) 2003年末的权益乘数=3750/2115=1.77 (4)2005年销售额=10440×(1+25%)=13050(万元) 税后利润=13050×5%=652.5(万元) 留存利润=652.5×80%=522(万元) 2005年末的总资产=13050/2.5=5220(万元) 根据2005年四个财务比率不变可知：
2005年的可持续增长率=2004年的可持续增长率=20%
即：20%=
解得：总资产/期末股东权益=5/3 因此：2005年末的股东权益=5220×3/5=3132(万元) 需要筹集的权益资本=3132-(2505.6+522)=104.4(万元) 因此：2005年末的负债=5220-3132=2088(万元)
因此：2005年需要增加的借款为2088-1670.4=417.6(万元) 2004年的权益净利率=522/2505.6×100%=20.83% 2005年的权益净利率=652.5/3132×100%=20.83%
由于权益净利率没有提高，因此，单纯的销售增长不会增加股东财富，是无效的增长。
解析:
五、综合题(每步骤运算精确到小数点后两位。)
1、答案:(1)增加新产品生产前的每年的息税前营业利润 1000-1000×40%-100=500(万元)
(2)确定增加新产品生产后的每年的息税前营业利润 新设备折旧=80×(1-10%)/10=7.2(万元) 新设备投产后的固定成本=100+16+7.2=123.2 增加新产品生产后的每年的息税前营业利润=1200-1200×40%-123.2=596.8(万元) (3)确定追加股票筹资和追加负债筹资的每股收益相等的销售额 增发普通股=100/20=5(万股)
=
S=688.67万元 (4)
投产前的总杠杆系数=(1000-1000×40%)/(1000-1000×40%-100-800×10%)
=1.43 投产前的每股收益=
投产后采用负债筹资的总杠杆系数=(1200-1200×40%)/(1200-1200×40%-123.2-900×10%)=1.42 投产后采
用
负
债
筹
资
的
每
股
收
益
=
=3.55(元/股)
投产后采用股票筹资的总杠杆系数=(1200-1200×40%)/(1200-1200×40%-123.2-800×10%) =1.39 投产后采用负债筹资的每股收益=
=3.44(元/股)
两种方案均比原有的总杠杆系数降低了，且采用负债筹资可以使公司的每股收益较高，所以应采用方案1。
(5)负债的税后资本成本=10%×(1-30%)=7% 类比上市公司的产权比率=60%/(1-60%)=1.5 类比上市公司的β资产=β权益/〔1+(1-30%)×产权比率〕=1.5/〔1+0.7×1.5〕=0.73 A公司追加筹资后的产权比率=900/1200=0.75 A公司新的β权益=β资产×〔1+(1-30%)×0.75〕=0.73×1.525=1.11 股标的资本成本=5%+1.11(15%-5%)=16.1%
加权平均资本成本=7%×900/2100+16.1%×1200/2100=3%+9.2%=12% (6)计算项目的净现值：
旧设备的折旧=〔40×(1-10%)/10〕=3.6 旧设备的账面净值=40-3.6×5=22 新设备第5年末的账面净值=80-5×7.2=44
净现值=-80-20-10-3.6+76.04×(P/A，12，5)+(20+5+12.9)×(P/S，12%，5)
=-113.6+76.04×3.6048+37.9×0.5674=182.01(万元)
解析:
2、答案:
(1)每年年底偿还的贷款的本金和利息 单位：万元
说明：支付额=200/(P/A，5%，4)=200/3.546=56.40(万元) (2)A公司的权益资本成本的计算过程如下：
根据替代公司的权益乘数为1.5以及“权益乘数=资产/权益=1+负债/权益”可知，替代公司的负债/权益=0.5，所以，β资产=1.3/(1+0.6×0.5)=1.0; 根据题意可知，A公司的负债/权益=40%/60%=2/3， 所以，A公司的β权益=1.0×(1+0.6×2/3)=1.4 因此，A公司的权益资本成本=2.4%+1.4×(6.4%-2.4%)=8%
而A公司的税后负债资本成本=5%×(1-40%)=3%(注：对于银行贷款而言，在不考虑手续费的情况下，可以用简化公式计算税后负债资本成本)。 所以，加权平均资本成本=3%×40%+8%×60%=6% (3)项目的实体现金流量和股权现金流量 单位：万元
(4)按照实体现金流量法计算项目的净现值
=236×(P/S，6%，1)+222×(P/S，6%，2)+208×(P/S，6%，3)+204×(P/S，6%，4)-360 =236×0.9434+222×0.8900+208×0.8396+204×0.7921-360 =222.6424+197.58+174.6368+161.5884-360 =396.45(万元)
由于净现值大于0，因此，该项目可行。 (5)按照股权现金流量法计算项目的净现值
=183.6×(P/S，8%，1)+168.672×(P/S，8%，2)+153.696×(P/S，8%，3)+148.672×(P/S，8%，4)-(360-200)
=183.6×0.9259+168.672×0.8573+153.696×0.7938+148.672×0.7350-160 =169.9952+144.6025+122.0039+109.2739-160 =385.88(万元)
由于净现值大于0，因此该项目可行。
解析:
第三篇：注会财务管理之固定资产的账务处理
一、本科目核算企业持有的固定资产原价。建造承包商的临时设施，以及企业购置计算机硬件所附带的、未单独计价的软件，也通过本科目核算。
二、本科目可按固定资产类别和项目进行明细核算。融资租入的固定资产，可在本科目设置“融资租入固定资产”明细科目。
三、固定资产的主要账务处理。
(一)企业购入不需要安装的固定资产，按应计入固定资产成本的金额，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。购入需要安装的固定资产，先记入“在建工程”科目，达到预定可使用状态时再转入本科目。
购入固定资产超过正常信用条件延期支付价款、实质上具有融资性质的，按应付购买价款的现值，借记本科目或“在建工程”科目，按应支付的金额，贷记“长期应付款”科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
(二)自行建造达到预定可使用状态的固定资产，借记本科目，贷记“在建工程”科目。已达到预定可使用状态、但尚未办理竣工决算手续的固定资产，应按估计价值入账，待确定实际成本后再进行调整。
(三)融资租入的固定资产，在租赁期开始日，按应计入固定资产成本的金额(租赁开始日租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者，加上初始直接费用)，借记本科目或“在建工程”科目，按最低租赁付款额，贷记“长期应付款”科目，按发生的初始直接费用，贷记“银行存款”等科目，按其差额，借记“未确认融资费用”科目。
租赁期届满，企业取得该项固定资产所有权的，应将该项固定资产从“融资租入固定资产”明细科目转入有关明细科目。
(四)固定资产存在弃置义务的，应在取得固定资产时，按预计弃置费用的现值，借记本科目，贷记“预计负债”科目。在该项固定资产的使用寿命内，计算确定各期应负担的利息费用，借记“财务费用”科目，贷记“预计负债”科目。
(五)处置固定资产时，按该项固定资产账面价值，借记“固定资产清理”科目，按已提的累计折旧，借记“累计折旧”科目，按其账面原价，贷记本科目。已计提减值准备的，还应同时结转已计提的减值准备。
四、本科目期末借方余额，反映企业固定资产的原价。
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第四篇： 注会考试《税法》知识点：税务管理
知识点：税务管理
税务管理包括：税务登记管理、账簿凭证管理、纳税申报管理
一、税务登记管理
税务登记是税务机关对纳税人的生产、经营活动进行登记并据此对纳税人实施税务管理的一种法定制度。
税务登记管理包括：开业税务登记、变更税务登记、注销税务登记、停业复业登记、外出经营报验登记。
(一)开业税务登记 1.开业税务登记的对象
根据有关规定，开业税务登记的纳税人分为以下两类： (1)领取营业执照从事生产、经营的纳税人;
其中包括：①企业;②企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所;③个体工商户;④从事生产、经营的事业单位。
(2)其他纳税人。根据有关法规规定，不从事生产、经营，但依照法律、法规的规定负有纳税义务的单位和个人，除临时取得应税收入或发生应税行为以及只缴纳个人所得税、车船税的外，都应按规定向税务机关办理税务登记。
2.开业税务登记的时间和地点
从事生产、经营的纳税人，应当自领取营业执照之日起30日内，办理开业税务登记。 以下几种情况应比照开业登记办理：
(1)扣缴义务人应当自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地的主管税务机关申报办理扣缴税款登记，领取扣缴税款登记证件。
(2)跨地区的非独立核算分支机构应当自设立之日起30日内，向所在地税务机关办理注册税务登记。
(3)有独立的生产经营权、在财务上独立核算并定期向发包人或者出租人上缴承包费或租金的承包承租人，应当自承包承包租合同签订之日起30日内，向其承包承租业务发生地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
(4)从事生产、经营的纳税人外出经营，在同一地连续12个月内累计超过180天的，应当自期满之日起30日内，向生产、经营所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
(5)境外企业在中国境内承包建筑、安装、装配、勘探工程和提供劳务的，应当自项目合同或协议签订之日起30日内，向项目所在地税务机关申报办理税务登记，税务机关核发临时税务登记证及副本。
(二)变更、注销税务登记
1.变更税务登记的范围及时间要求：
(1)适用范围：发生改变名称、改变法定代表人、改变经济性质或经济类型、改变住所和经营地点(不涉及主管税务机关变动的)、改变生产经营或经营方式、增减注册资金(资本)、改变隶属关系、改变生产经营期限、改变或增减银行账号、改变生产经营权属以及改变其他税务登记内容的。
(2)时间要求。纳税人税务登记内容发生变化的，应当自工商行政管理机关或者其他机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件向原税务登记机关申报办理变更税务登记。
(3)变更税务登记的程序：变更税务登记是先工商变更后税务变更。 2.注销税务登记的适用范围及时间要求：
(1)适用范围。纳税人因经营期限届满而自动解散;企业由于改组、分立、合并等原因而被撤销;企业资不抵债而破产;纳税人住所、经营地址迁移而涉及改变原主管税务机关的;纳税人被工商行政管理部门吊销营业执照;以及纳税人依法终止履行纳税义务的其他情形。
(2)时间要求。纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，应当在向工商行政管理机关办理注销登记前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记;按照规定不需要在工商管理机关办理注销登记的，应当自有关机关批准或者宣告终止之日起15日内，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记。
(3)注销税务登记的程序：注销税务登记时是先税务注销，后工商注销。
(三)停业、复业登记
(四)外出经营报验登记(临时经营税务登记)
1.纳税人到外县临时从事生产经营活动的，应当在外出生产经营以前，持税务登记证向主管税务机关申请开具《外出经营活动税收管理证明》。
2.税务机关按照一地一证的原则，核发《外管证》，《外管证》有效期限一般为30日，最长不得超过180天。
(五)税务登记证的作用和管理
除按照规定不需要发给税务登记证件的外，纳税人办理下列事项时，必须持税务登记证件(6种情况)：
(1)开立银行账户;
(2)申请减税、免税、退税;
(3)申请办理延期申报、延期缴纳税款; (4)领购发票;
(5)申请开具外出经营活动税收管理证明; (6)办理停业、歇业; (7)其他有关税务事项。
纳税人遗失税务登记证件的，应当在15日内书面报告主管税务机关，并登报声明作废。
二、账簿、凭证管理
(一)账簿、凭证管理
1.关于对账簿、凭证设置的管理
从事生产、经营的纳税人应当自领取营业执照或者发生纳税义务之日起15日内设置账簿。 2.关于对财务会计制度的管理
备案制度。凡从事生产、经营的纳税人必须将所采用的财务、会计制度和具体的财务、会计处理办法，按税务机关的规定，自领取税务登记证件之日起15日内，及时报送主管税务机关备案。
3.关于账簿、凭证的保管
账簿、记账凭证、报表、完税凭证、发票、出口凭证以及其他有关涉税资料的保管期限，除另有规定者外，应当保存10年。
(二)发票管理
1.根据《征管法》第二十一条规定：“税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销的管理和监督”。
2.对无固定经营场地或者财务制度不健全的纳税人申请领购发票，主管税务机关有权要求其提供担保人，不能提供担保人的，可以视其情况，要求其提供保证金，并限期缴销发票。
(三)税控管理
《征管法》中规定：不能按照规定安装、使用税控装置，或者损毁或者擅自改动税控装置的，由税务机关责令限期改正，可以处以2000元以下的罚款;情节严重的，处2000元以上1万元以下的罚款。
三、纳税申报管理
(一)纳税申报的对象
包括在纳税期内没有应纳税款的纳税人：享受减税、免税待遇的纳税人。
(二)纳税申报的期限——两种期限具有同等的法律效力 1.法律、行政法规明确规定的;
2.税务机关按照法律、行政法规的原则规定，结合纳税人生产经营的实际情况及其所应缴纳的税种等相关问题予以确定的。
(三)纳税申报方式：直接申报、邮寄申报、数据电文。
除上述方式外，实行定期定额缴纳税款的纳税人，可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。
(四)延期申报管理：纳税人因有特殊情况，不能按期进行纳税申报的，经县以上税务机关核准，可以延期申报。
经核准延期办理纳税申报的，应当在纳税期内按照上期实际缴纳的税额或者税务机关核定的税额预缴税款，并在核准的延期内办理纳税结算。
第五篇：2014注会《公司战略与风险管理》命题规律及技巧
一、总体情况
注册会计师考试科目多、难度大、合格率低，但由于其资格证书含金量高，社会认可程度
高，因而成为会计工作者的梦想和追求。
《公司战略与风险管理》是2009年注册会计师考试的新增科目，2013年进行了全新改版，
将原来的l2章内容变更为6章，主要内容也有大的调整，主要介绍了公司战略、内部控制、风险管理等相关内容，2014年在此基础上又进行了章节内部知识点顺序的调整，并删除和新增了-些内容。
二、考试特点及命题预测(一)题型情况
《公司战略与风险管理》试卷总分为l00分，60分合格。题型分为“客观题”和“主观题”两大类，最近几年考试题型如下表所示。
由于以后注册会计师考试形式都是机考，所以预计2014年将维持2013年的考试题型和分值结构。
(二)试题难度预测
从前几年的考试情况看，这门课程主要考核对教材基础知识的理解，以及用重点知识分析
实际情况的能力，总体来说，难度不是很大。预计2014年考试将延续这种出题风格。
(三)出题重点
三、应考面临的挑战
对于绝大多数考生来说，迎战CPA考试将面临巨大的挑战。认真地分析这些挑战，有助于
很好地了解应考的外部环境和理智地控制自我，进而从战略和战术两个方面采取有效措施，以积极主动的精神状态从容应战。
(-)难度较高
与其他类型的考试相比，注册会计师的考试难度较高。～般认为，CPA相关课程的试卷，体现了该学科的最高难度水平。因此，这对考生或多或少会产生-些压力。有压力并不-定是坏事，关键是压力不能太大，而且要善于把压力转化为动力，进而产生复习效力。
(二)可利用时间较少
考生在应考的同时大都要承担工作和家庭两方面的重负，这会大大地降低考生对时间的有
效利用。这或许是众多影响因素中最重要的方面。要应对这方面的挑战，除了需要工作单位和家庭的配合以外，更主要的是要合理安排时间，尽量避免无关紧要的事情的干扰，以便集中精力备考。
(三)缺乏有效辅导
对于大多数考生来说，要应对难度较高的考试，迫切需要有效的辅导。虽然不少地方都有辅导班，但并非每个考生都能得到最满意的辅导。特别是缺少财经背景知识的考生，如果在复习时遇到问题，很难及时有效地解决。他们主要依靠自学来应对考试，这显然又是一种挑战。我们希望这本书能为考生提供实质性的帮助。
四、学习方法
《公司战略与风险管理》科目内容较新，大量的内容都需要记忆。因此，要在较短的时间内掌握较多较新的内容，并在考试中取得好成绩，掌握-种好的学习方法是非常重要和必要的。
(一)关于学习态度
注册会计师考试本身就有～定的难度，考生在学习过程中遇到困难很正常，切不可-遇到
困难就灰心，怀疑自己，认为自己能力不行。考生要清楚，教材内容对于所有人来说都-样，每个人的记忆能力和理解能力不同，遇到困难比你多的人肯定还有很多，因此遇到困难时-定要努力克服，能够通过考试的人无不是-路披荆斩棘走过来的，学习本身就是-个痛苦挣扎后破茧而出的过程。大家千万不要在报名时雄心壮志、学习中垂头丧气、考试前临阵逃避。
(二)如何提高学习效率
1.树立并坚定必胜的信心
CPA考试属于资格考试，考生应对这种“过关”性的考试，实际上就是自我挑战。通俗地说，应考CPA主要就是“自己与自己斗”，而不是自己与别人斗，它的竞争性并不强。要成功挑战自我，关键是要对自己充满信心。对于这-点，考生大都是不言而喻的。但是，仍然会有-些考生因为种种原因而不能相信自己。为此，需要分析自己的长处，以便强
化自信心，对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们，更多地看到“光明”的-面，暂时忽视“阴暗面”，对于恢复和确立自信心是很重要的。
2.制订复习计划
也许有些考生认为，制订计划没有什么意义，还有些考生认为即使制订了计划也没有什么用处。的确，计划只是应对考试的-种打算，是自己约束自己的-个规则。但计划制订的过程，能够让我们更加了解需要关注的问题，需要采取的措施，因此，即使不能完全按计划行动，对学习也是有好处的。何况，如果能够基本按照计划有针对性地行动，就-定会有助于复习效率的提高。当然，计划不是-成不变的，应该随着情况的变化而进行适当的调整。无论如何，对考生来说，有计划和没有计划相比，总是利多弊少，因此，制订计划不可忽视。那么，如何制订复习计划呢?
首先，要抓住重点。前面我们已经指出了《公司战略与风险管理》考试的重点内容，考生应把主要的时间和精力投入到这些重要内容上。
其次，要合理安排复习轮次。-般来说，复习是-个从不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过程，因此要不断重复考核内容。最好能有三个轮次的复习：
第-轮次的目的主要是弄懂相关知识点，通过相关辅导课程和书籍解决“懂”的问题：第二轮次的复习要把相关知识点串起来，以求对相关知识的全面了解和整体把握，达到“通”的水平：
第三轮次的目的是要熟悉和掌握考核内容，达到“熟”的水平。俗话说，“熟能生巧”，当达到“熟”的程度时，考生-定能过关。许多考生仅仅停，留在“懂”的层次，对于许多问题掌握得还不牢靠、不扎实、不熟练，结果可想而知。
最后，要留有余地。计划毕竟只是-种对未来行动的打算，在计划实施过程中，有许多不确定因素会干扰计划的执行，因此，在制订计划时要留有余地，不要满打满算。
3.理清思路
许多考生经常会产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解的内容，书本-合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，我们对所学知识缺乏整体上的把握。当需要处理复杂的问题时，思路是否清晰是关键。《公司战略与风险管理》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。
五、应试技巧
1.认真审题，果断答题
考试中-定要认真审题，弄清题目的含义和要求。对单选题可以采用“直接挑选法”或“排除法”：对多选题可采用“逐项判断法”;对没有把握的选择题既不要纠缠，也不要轻易放弃，就是用猜测法也要确定-个答案。对简答题和综合题应先看清题目要求，再阅读题目所给的资料，并在阅读分析的同时按答题步骤和要求完成答题。
2.答题时应注意时间的把握
客观题-般每题用时1分钟左右，不能拖延时间，如果客观题用时过多，主观题就有可能做不完。遇到了难题，实在做不出答案，应先跳过去做下面的题，因为考试时间很紧张，我们应确保会做的题目都做完，且保证准确率，这样通过考试的希望就很大。不要为了l、2分的客观题耽误过多的时间，否则得不偿失。
在此提醒各位考生，对于考试-定不要抱有侥幸心理，能够顺利通过考试的人永远是学习基础扎实的考生，所以考生需要注意基础知识，注意各个章节的融会贯通。总体而言，注册会计师《公司战略与风险管理》科目的考试，虽然考试通过的难度较大，但只要考生能下定决心、坚定信心、保持恒心，按照上述学习方法和应试技巧，精心准备，就一定能成功!