注会《审计》第27章练习（精选4篇）
篇1：注会《审计》第27章练习
第27章练习
一、单项选择题
1.下列关于注册会计师对财务报表组成部分出具审计报告的特殊考虑的描述中，错误的有（）。A.为增强信息使用者了解对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应提请委托人将整套财务报表附于审计报告后
B.注册会计师应当在引言段中说明财务报表组成部分的编制基础，或提及规定编制基础的协议
C.注册会计师应当在意见段中说明财务报表组成部分是否按指定的编制基础编制，以消极的方式发表审计意见
D.如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告，注册会计师就不能对组成部分出具审计报告，否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响
2.关于特殊目的审计业务，下列表述中正确的是（）。
A.对按照特殊基础编制的财务报表出具审计报告是指对按企业会计准则和相关会计制度规定的编制基础中的特殊基础编制的财务报表进行审计并出具审计报告 B.对财务报表的组成部分进行审计，财务报表组成部分可以是财务报表特定项目、特定账户，但财务报表组成部分不能是特定账户的特定内容
C.对合同的遵守情况进行审计，注册会计师可能应委托人的要求对被审计单位合同中任意条款遵守情况发表审计意见
D.对简要财务报表进行审计并发表审计意见之前，注册会计师已经针对该简要财务报表所依据的财务报表执行了审计并发表了审计意见
3.在编写验资报告时，对于验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项应该在（）段中说明。A.引言 B.范围 C.意见 D.说明
4.出现下列情形时，注册会计师不应当拒绝出具验资报告并解除业务约定的是（）。A.注册会计师发现前期出资不实的情况以及明显抽逃资金迹象
B.出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定
C.首次出资额和出资比例不符合国家有关规定
D.被审验单位减少注册资本，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保
5.对于设立的有限责任公司，注册会计师应当关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，并关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起（）内缴足。A.5年
B.2年
C.3年 D.4年 6.当被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本时，注册会计师应（）。
A.出具保留意见的验资报告
B.在验资报告意见段后增列说明段，说明理由 C.在验资报告意见段前增列说明段说明理由
D.拒绝出具验资报告
7.审验华清公司的专利技术出资时，注册会计师无须实施的审验程序是（）。A.检查出资时该专利技术是否以整体作价
B.检查华清公司是否将该专利技术的相关资料移交给被审验单位(筹)，并检查国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论
C.检查华清公司出资的该无形资产是否已经办理了产权转移手续
D.索取华清公司的专利技术证书，以证实该专利技术出资前属于华清公司
二、多项选择题
1.在企业所发生的下列各种情况中，需要聘请注册会计师进行变更验资并出具变更验资报告的是（）。
A.已设立企业A公司由X、Y、Z三方共同出资组建。2008年10月，出资者X欲将其所持股份全部转让给Y、Z两方，退出A公司
B.B公司因无力偿还其欠供应商昌盛公司已长达4年的300万元材料款，在法院的调节下昌盛公司欲以债转股的方式将此300万元债权转为260万元股权
C.C股份有限公司欲注销股份200万元，使其注册资本由现在的1800万元减少至1600万元 D.D公司继2005年、2007年两次出资后，各出资者将按合同约定于2008年12月31日前缴纳最后一期出资
2.对于设立验资，如果出资者分次缴纳注册资本，注册会计师应当关注全体出资者的首次出资额和出资比例是否符合国家有关规定，一般需要关注的是（）。A.关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的30％，且不低于法定的注册资本最低限额
B.关注有限责任公司全体股东的首次出资额是否不低于公司注册资本的20％，且不低于法定的注册资本最低限额
C.关注发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的25％ D.关注发起设立的股份有限公司全体发起人的首次出资额是否不低于公司注册资本的20％
3.下列关于注册资本与实收资本的描述中，正确的有（）。
A.有限责任公司的注册资本是指在公司登记机关依法登记的全体股东认缴的出资额 B.发起设立方式的股份有限公司的注册资本是指在公司登记机关登记的全体发起人认购的股本总额
C.采取募集设立方式设立的股份有限公司注册资本是指在公司登记机关登记的实收股本总额
D.实收资本是被审验单位全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或股本总额
4.被审验单位的出资者以实物出资的，具体审验程序包括（）。A.监盘实物数量并关注其状况，验证其是否与实物出资清单一致
B.核对实物出资清单与注册资本实收情况明细表或变更情况明细表是否相符
C.出资实物为房屋、建筑物的，检查其平面图、位置图，验证其名称、坐落地点、建筑结构、竣工时间、已使用年限及作价依据是否符合协议、合同、章程的规定，检查房地产证等产权证明
D.检查实物是否办理交接手续，交接清单是否得到出资者及被审验单位的确认，实物的交付方式、交付时间、交付地点是否符合协议、合同、章程的规定
5.被审验单位的出资者以货币出资的，具体审验程序包括（）。
A.获取截至验资报告日止的银行对账单，检查与出资者出资货币相关的收款金额、币种、日期等是否与收款凭证一致，并关注被审验单位与出资者的资金往来有无明显异常情况 B.检查收款凭证是否加盖银行受理章或转讫章
C.直接从被审验单位开户银行获取加盖其业务公章的银行询证函回函，检查出资者是否缴存货币资金，金额是否与收款凭证一致
D.被审验单位为外商投资企业的，如果出资者将出资款直接汇入被审验单位在境外开立的银行账户，检查被审验单位注册地外汇管理部门的批准文件
6.下列有关说法中正确的有（）。
A.注册会计师在对合同遵循情况出具审计报告时，应当在意见段中指明应当说明被审计单位是否遵守了合同的特定条款
B.验资报告的用途、使用责任是指验资报告供被审验单位申请设立登记或者变更登记及据以向出资者签发出资证明时使用
C.注册会计师与被审验单位在注册资本的实收或变更的确认方面存在异议，且无法协商一致时，注册会计师应当拒绝出具验资报告
D.出资者以实物、知识产权、土地使用权等非货币财产出资，应进行评估或价值鉴定，并办理有关财产权转移手续，否则拒绝出具验资报告并解除业务约定
三、简答题
1.ABC会计师事务所的A注册会计师在2009承办了以下验资业务，在不考虑其他相关因素的情况下，请代为判断其相关审验结论是否正确。对于不正确的，请说明不正确的理由。（1）某公司拟增加注册资本500万元，某股东根据增资协议，投入了房屋资产200万元，但尚未办理产权转移手续。A注册会计师予以验证确认，并依据该股东出具的承诺函在验资报告说明段中说明该事项。
（2）B公司拟增加注册资本3 000万元。某股东根据协议，投入货币资金1 000万元，A注册会计师获取并审验了B公司提供的银行收款凭证，审验了由注册会计师亲自从银行获取的银行确认1 000万元投资款的询证函回函，据以确认该股东投入的货币资金已到位。（3）C公司将其一幢商用办公楼按市场价值进行评估，评估增值5 000万元，并已作增加固定资产、增加资本公积的会计处理。经股东会批准，丁公司于年底将该评估增值形成的5 000万元资本公积转增注册资本，A注册会计师在验证相关资料后，确认该项增资。（4）D公司由于经营管理不善造成重大亏损，致使2008年12月31日的净资产为400万元（注册资本500万元）。为改善财务状况，缓解经营困难，丁公司股东约定用货币资金1000万元增加注册资本。经审验，A注册会计师确认丁公司新增注册资本1 000万元，并在验资报告说明段中说明D公司由于亏损导致增资前的净资产小于注册资本。
（5）F公司为中外合资经营企业，其外方股东以从乙公司分得的人民币利润1 000万元出资设立注册资本为人民币1 000万元的外商独资企业。注册会计师按照货币资金出资的一般要求审验了外方股东的货币资金出资，并在对乙公司已审计财务报表和审计报告、董事会有关利润分配的决议、主管税务机关出具的完税凭证审验无误后，验证确认该独资企业实收的注册资本为人民币1 000万元。
（6）H公司为有限责任公司，原注册资本为600万元，资产总额为1 200万元，负债总额为300万元，净资产为900万元。经股东会决议，H公司申请减少注册资本200万元。在对于减少注册资本有关的法律文件和与支付300万元货币资金相关的凭证等审验无误后，注册会计师验证确认丁公司减资后的净资产为600万元，其中注册资本为400万元。
2.ABC会计事务所的黎平和张华注册会计师承接了Ｗ有限责任公司的验资业务，在出具验资报告时，可能遇到解除业务约定书或需要在验资报告中说明的情况，请回答下列问题：（1）注册会计师进行验资业务时，在何种情形下应拒绝出具验资报告并解除业务约定？并做出举例。（至少3个）
（2）注册会计师进行验资业务时，可能在说明段中说明的事项有哪些？
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 A
【答案解析】 选项A错误之处：为了避免信息使用者误认为对财务报表组成部分出具的审计报告与整套财务报表相关，注册会计师应提请委托人不应将整套财务报表附于审计报告后。
选项C错误之处：特殊目的审计业务是合理保证鉴证业务，要以积极方式发表审计意见。选项D错误之处：如果已对整套财务报表出具否定或无法表示意见的审计报告，只有在组成部分不构成财务报表的主要部分时，注册会计师才可以对组成部分出具审计报告，否则，会对整套财务报表的审计报告产生影响。【答疑编号87647,点击提问】【加入我的收藏夹】
2.【正确答案】 D
【答案解析】 选项A的正确说法：对按照特殊基础编制的财务报表出具审计报告是指对按企业会计准则和相关会计制度以外的其他基础（即特殊基础，如计税基础）编制的财务报表进行审计并出具审计报告；选项B的正确说法是：对财务报表的组成部分进行审计，财务报表组成部分可以是财务报表特定项目、特定账户，也可以是特定账户的特定内容；选项C的正确说法是：对合同的遵守情况进行审计，注册会计师可能应委托人的要求对被审计单位合同中有关财务会计条款遵守情况发表审计意见。【答疑编号87649,点击提问】【加入我的收藏夹】
3.【正确答案】 D
【答案解析】 验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。
【答疑编号87651,点击提问】【加入我的收藏夹】
4.【正确答案】 A
【答案解析】 选项A应该在验资报告说明段中说明而不能拒绝出具验资报告及解除业务约定。
【答疑编号87657,点击提问】【加入我的收藏夹】
5.【正确答案】 B
【答案解析】 关注出资者是否按照规定的期限缴纳注册资本，主要是关注出资者首次出资后，其余部分是否由出资者自公司成立之日起两年内缴足，其中投资公司在五年内缴足。【答疑编号87658,点击提问】【加入我的收藏夹】
6.【正确答案】 B
【答案解析】 验资报告的意见是经审验而确认的相关数额，它并无类型之分，因此不能选A，其说明段应列示意见段之后。
【答疑编号87661,点击提问】【加入我的收藏夹】
7.【正确答案】 B
【答案解析】 对于专利技术的检查，无须检查“国家有关部门对该项专利技术的鉴证结论”。【答疑编号87663,点击提问】【加入我的收藏夹】
二、多项选择题
1.【正确答案】 BCD
【答案解析】 选项A中，A公司的出资者、出资比例均发生了变化，但注册资本金额并未变化。A公司应按规定向企业登记机关申请办理变更登记手续，但无须提交验资报告。【答疑编号87666,点击提问】【加入我的收藏夹】
2.【正确答案】 BD
【答疑编号87670,点击提问】【加入我的收藏夹】
3.【正确答案】 ABCD
【答疑编号87671,点击提问】【加入我的收藏夹】
4.【正确答案】 ABCD
【答案解析】 上面四项都是实物出资的审验程序。出资者以实物出资的，注册会计师应当在出资者依法办理财产权转移手续后予以审验，交接手续在产权转移手续之前办理。【答疑编号87673,点击提问】【加入我的收藏夹】
5.【正确答案】 ACD
【答案解析】 检查收款凭证是否加盖银行收讫章或转讫章是审验货币出资的重要程序，但一般无“受理章”这一提法。
【答疑编号87675,点击提问】【加入我的收藏夹】
6.【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C注册会计师不应拒绝出具验资报告，而是在验资报告说明段对此进行说明。
【答疑编号87705,点击提问】【加入我的收藏夹】
三、简答题
1.【正确答案】（1）注册会计师的审验结论不正确。在验资过程中，如果非货币性资产出资没有办理产权转移手续，注册会计师不应当出具验资报告。
（2）注册会计师的审验结论不正确。注册会计师还应当审验被审验单位开户银行出具的对账单。
（3）注册会计师的审验结论不正确。按照相关会计制度的规定，在不涉及产权变更又无国家明文规定的情况下，企业将其现有资产进行评估增值，并调整相关资产的账面余额，不符合历史成本原则。
（4）注册会计师的审验结论正确。
（5）注册会计师的审验结论不正确。注册会计师没有验证利润获取地外汇管理部门的批准文件，所以得出此审验结论是错的。
（6）注册会计师的审验结论不正确。注册会计师应当在审验减少后的注册资本，审计减资前后的资产负债表后，方可验证确认减资后的实收资本是否真实。【答疑编号87700,点击提问】【加入我的收藏夹】
2.【正确答案】（1）注册会计师在审验过程中，遇有下列情形之一时，应当拒绝出具验资报告并解除业务约定：
①被审验单位或出资者不提供真实、合法、完整的验资资料的；（0.5分）②被审验单位或出资者对注册会计师应当实施的审验程序不予合作，甚至阻挠审验的；（0.5分）
③被审验单位或其出资者坚持要求注册会计师作不实证明的；（0.5分）
例如，遇有下列情形之一时，注册会计师应当拒绝出具验资报告并解除业务约定： ①出资者投入的实物、知识产权、土地使用权等资产的价值难以确定；
②被审验单位及其出资者不按国家有关规定对出资的实物、知识产权、土地使用权等非货币财产进行资产评估或价值鉴定、办理有关财产权转移手续；
③被审验单位减少注册资本或合并、分立时，不按国家有关规定进行公告、债务清偿或提供债务担保； ④外汇管理部门在外方出资情况询证函回函中注明附送文件存在虚假、违规等情况； ⑤出资者以法律法规禁止的劳务、信用、自然人姓名、商誉、特许经营权或者设定担保的财产等作价出资；
⑥首次出资额和出资比例不符合国家有关规定；
⑦全体股东的货币出资比例不符合国家有关法律法规规定。
（采分点：任意答对三个，可得4分）
（2）验资报告的说明段应当说明验资报告的用途、使用责任及注册会计师认为应当说明的其他重要事项。（1分）对于变更验资，注册会计师还应当在验资报告说明段中说明对以前注册资本实收情况审验的会计师事务所名称及其审验情况，并说明变更后的累计注册资本实收金额。（1分）
注册会计师认为应当说明的其他重要事项包括：
①注册会计师与被审验单位在注册资本及实收资本的确认方面存在异议。（0.5分）②已设立公司尚未对注册资本的实收情况或注册资本及实收资本的变更情况做出相关会计处理；（0.5分）③被审验单位由于严重亏损而导致增资前的净资产小于注册资本及实收资本；（0.5分）④验资截止日至验资报告日期间注册会计师发现的影响审验结论的重大事项；（0.5分）⑤注册会计师发现的前期出资不实的情况以及明显的抽逃出资迹象；（0.5分）【答疑编号87702,点击提问】【加入我的收藏夹】
篇2：注会《审计》第27章练习
一、单项选择题
1.下列各项中，不属于注册会计师审计业务的是()。
A.验证企业资本
B.验证财务报表的合法性和公允性
C.设计企业内部控制制度
D.审计简要财务报表
2.下列表述中，正确的是()。
A.会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
B.有限责任会计师事务所应以其全部资产对其债务承担有限责任
C.有限责任合伙制会计师事务所的合伙人均应以各自的财产承担连带责任
D.合伙会计师事务所均应以其全部资产对其债务承担有限责任
二、多项选择题
1.下列选项中正确的有()。
A.注册会计师不得以个人名义为被审计单位提供编制财务报表等专业服务
B.根据《注册会计师法》的规定，我国允许设立有限责任会计师事务所、合伙会计师事务所和个人独资事务所
C.对通过注册会计师考试全科成绩合格的申请注册人员，只要其加入了会计师事务所，具有两年的审计工作经验，并符合其他规定条件，就应当批准注册
D.中国注册会计师协会的会员有个人会员、团体会员和名誉会员三种
2.下列各项中，属于注册会计师鉴证业务的有()。
A.验证企业资本，出具验资报告
B.审核内部控制，出具审核报告
C.设计内部控制制度
D.审计简要财务报表，出具审计报告
3.目前，根据我国《注册会计师法》的规定，我国注册会计师事务所的组织形式有()。
A.独资会计师事务所
B.普通合伙制会计师事务所
C.有限公司制会计师事务所
D.有限责任合伙制会计师事务所
4.下列表述中错误的有（）。
A．依据《中华人民共和国注册会计师法》的规定，合伙会计师事务所以会计师事务所的全部资产对其债务承担责任，不足部分由有过失的合伙人承担无限责任
B．预测性财务信息审核不属于注册会计师的审计业务
C．注册会计师从事的资产评估并出具评估报告，属于注册会计师的审计业务
D．验资业务属于注册会计师的审计业务
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 C
【答案解析】 设计企业内部控制制度为会计咨询、会计服务业务。
【答疑编号75068,点击提问】【加入我的收藏夹】
2.【正确答案】 B
【答案解析】 有限责任的会计师事务所承担有限责任，合伙会计师事务所承担连带责任，有限责任合伙会计师事务所无过失的合伙人对其他合伙人的过失不承担责任。
【答疑编号75069,点击提问】【加入我的收藏夹】
二、多项选择题
1.【正确答案】 AC
【答案解析】 选项B，《注册会计师法》不容许设立个人独资会计师事务所；选项D，中国注册会计师协会的会员有个人会员和团体会员，个人会员又分为执业会员和非执业会员。
【答疑编号75070,点击提问】【加入我的收藏夹】
2.【正确答案】 ABD
【答案解析】 选项C属于相关服务业务。
【答疑编号75071,点击提问】【加入我的收藏夹】
3.【正确答案】 BC
【答案解析】 根据我国《注册会计师法》的规定，目前我国只能设立有限责任会计师事务所和合伙会计师事务所。
【答疑编号75072,点击提问】【加入我的收藏夹】
4.【正确答案】 AC
【答案解析】 选项A依据《注册会计师法》，合伙设立的会计师事务所的债务，由合伙人按照出资比例或者协议的约定，以各自的财产承担责任。合伙人对会计师事务所的债务承担连带责任。选项C资产评估业务属资产评估师的法定业务，注册会计师从事该业务应以资产评估师的名义出具相关报告，因此资产评估不属于注册会计师的法定业务。
篇3：审计第一、二章练习
6.下列有关审计方法的表述，正确的有（）
A.风险导向审计的重心是审计风险的防止或发现并纠正B.账项基础审计的重心是发现和防止资产负债表错误与舞弊C.风险导向审计的重心是重大错报风险的识别.评估与应对
D.制度基础审计的重心是以内部控制为基础的抽样审计E.风险导向审计以账项基础审计为前提
三.名词解释
1.经营审计
2、审计
3、审计方法
4、逆查法
第二章 注册会计师职业道德
注册会计师职业道德规范及其基本原则；独立性；专业胜任能力与保密；收费.佣金及业务招揽；其他职业道德
一.单项选择题
1.下列不属于注册会计师职业道德基本原则的是（）．．．
A.职业行为B.专业胜任能力C.保密D.廉洁
2.鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序.条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括（）．．．
A.事务所取得的大额贷款B.银行透支C.汽车贷款D.信用卡余额贷款
3.在确定收费时，会计师事务所不应当考虑的因素是（）．．．
A.专业服务所需的知识和前提B.所需的专业人员的水平和经验C.每一专业人员提供服务所需的时间D.鉴证的结果
4.客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是（）
A.接受委托前的沟通B.接受委托时的沟通C.接受委托后的沟通D.出具报告时的沟通
5.下列注册会计师的行为中，不违反职业道德规范的是()
A.对自己的能力进行广告宣传B.不以个人名义承接一切业务C.承接了主要工作由其他专家完成的业务D.按服务成果的大小进行收费
6.下列各情况中，不影响会计师事务所和注册会计师独立性的是()
A.注册会计师的父亲拥有被审计单位1200股股票B.注册会计师的弟弟是被审计单位的副董事长C.注册会计师的中学同学是被审计单位的一名汽车驾驶员D.会计师事务所的办公用房是向被审计单位租用的7.下列各项中，属于注册会计师违反职业道德规范行为的是（）
A.注册会计师可以在一定范围内对其能力进行广告宣传，但没有诋毁同行B.没有利用其知悉的客户信息为自己或他人谋取利益C.按照业务约定和审计准则的要求完成年报审计工作D.除有关法规允许的情形外，没有以或有收费形式为客户提供各种鉴证服务
8.会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供年报审计和（）
A.法律服务B.纳税申报C.代编财务报表D.IT系统服务
9.我国会计师事务所和注册会计师不得对其能力进行广告宣传以招揽业务，原因不包括（）
A.注册会计师的服务质量及能力无法由广告内容加以评估B.广告可能威胁专业服务的精神C.广告可能导致同行之间的不当竞争D.广告可能对注册会计师进行丑化
二.多项选择题
1.如果鉴证小组成员或其直系亲属在鉴证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，下列选项中，属于有效防范措施的有（）
A.在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益全部处置B.在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置，或将其中的足够数量处置，使剩余利益不再重大C.让该鉴证人员写下保证书，保证该经济利益对独立性不会产生影响D.将该人员调离鉴证小组E.提供交又核对
2.下列可能威胁独立性情形的有（）
A.收费主要来源于某一鉴证客户B.与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益C.为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录D.鉴证客户的董事.经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员E.受到鉴证客户降低收费的压力而不恰当地缩小工作范围
3.注册会计师可以披露客户有关信息的有（）
A.取得客户的授权B.根据法规要求，为法律诉讼准备文件或提供证据C.接受同业复核
D.接受注册会计师协会或监管机构依法进行的质量检查
E.取得其他客户的要求
4.审计小组成员李莉的丈夫是甲公司的股东，下列防范措施能够消除威胁独立性情形的有
()
A.李莉审计甲公司前要求其丈夫出售持有甲公司的全部股份B.将李莉调离审计小组C.在审计报告意见段后增加强调事项段D.请其他注册会计师复核李莉的审计工作底稿E.要求李莉与其丈夫暂时分居
5.专业胜任能力的基本原则，要求注册会计师做到()
A.在法规允许情况下可以进行或有收费B.不承接自己不能胜任的业务C.注册会计师不仅要具有专业知识.技能和经验，而且应经济.有效地完成业务D.如果不能保持和提高专业胜任能力，应当主动降低收费标准E.取得会计专业硕士学位
6.下列各项中，不符合注册会计师职业道德规范的有（）
A.雇佣正在其他会计师事务所执业的注册会计师B.对其能力进行广告宣传C.允许其他单位以本所的名义承办业务D.以降低收费方式招揽业务E.揭露被审计单位的重大舞弊行为
三.名词解释
1、独立性；
2、或有收费
3、公正性
4、业务招揽
四.简答题
1.威威公司系诚鑫会计师事务所的常年审计客户。2009年11月，诚鑫会计师事务所与威威公司续签了审计业务约定书，审计威威公司2009的财务报表。威威公司由于财务困难，应付诚鑫会计师事务所2008审计费用86万元一直没有支付。经双方协商，诚鑫会计师事务所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期间，威威公司按银行同期贷款利率支付给诚鑫会计师事务所资金占用费。请问，这种情形是否会威胁诚鑫会计师事务所的独立性?
2.V公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。2004年11月，ABC会计师事务所与V公司续签了审计业务约定书，审计V公司2004财务报表。假定存在以下情形：
（1）V公司由于财务困难，应付ABC会计师事务所2003审计费用100万元一直没有支付。经双方协商，ABC会计师事务所同意V公司延期至2005年底支付。在此期间，V公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。
（2）V公司由于财务人员短缺，2004年向ABC会计师事务所借用一名注册会计师，由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会计师事务所未将该注册会计师包括在V公司2004财务报表审计项目组。
（3）甲注册会计师已连续5年担任V公司财务报表审计的签字注册会计师。根据有关规定，在审计V公司2004财务报表时，ABC会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司2004财务报表审计项目组时，ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。
（4）由于V公司降低2004财务报表审计费用近1/3，导致ABC会计师事务所审计收入不能弥补审计成本，ABC会计师事务所决定不再对V公司下属的2个重要的销售分公司进行审计，并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。
（5）V公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时，提供内部控制审核报告。为此，双方另行签订了业务约定书。
（6）ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题，向V公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议，并协助其解决相关账户调整问题。
要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定，分别判断上述六种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害，并简要说明理由。
第一章 审计概论
一.单项选择题
1.B；2.A；3.C；4.D；5.A；6.D；7.A；8.C
二.多项选择题
1.ACD；2.AC；3.ABDE；4..BD；5.ACDE；6.BCD
第二章 注册会计师职业道德
一.单项选择题
1.D；2.A；3.D；4.A；5.B；6.C；7.A；8.C；9.D
二.多项选择题
1.ABD；2.ACDE；3.ABCD；4.BD；5.BC；6.ABCD
四.简答题
1.损害独立性。
篇4：审计学基础第3-4章练习1
一、单项选择题
1.注册会计师不仅在实质上保持独立性，而且还努力在形式上保持独立性，其主要目的是（）。
A．以保持确实能够在实质上独立
B．维护社会公众对注册会计师职业的信任
C．以保持注册会计师公正的心理状态
D．遵守中国注册会计师审计准则
2.下列选项中，不符合专业胜任能力要求的是（）。
A.在执行财务报表审计时，对或有事项向相关律师进行咨询
B.在对特殊存货进行计价测试时，请专业评估师帮助确认存货计价
C.在执行财务报表审计时，在某特殊审计领域向有经验的其他注册会计师寻求帮助
D.在对某集团合并财务报表进行审计时，由于该会计师事务所从未审计过合并财务报表，向其他会计师事务所有经验的注册会计师寻求帮助
3.ABC会计师事务所委派A注册会计师担任甲股份有限公司2008年度财务报表审计的项目负责人，在执业过程中发现自己不熟悉甲股份有限公司的会计电算化系统，以致无法对所形成的会计信息进行正确的判断，则A注册会计师的下列做法中正确的是（）。（假设ABC会计师事务所中有熟悉会计电算化系统的其他注册会计师）
A.聘请相关专家协助工作
B.请求会计师事务所改派其他胜任的注册会计师
C.解除业务约定
D.出具无法表示意见的审计报告
4.下列选项中，会计师事务所违反保密义务的是（）。
A.后任注册会计师在取得了被审计单位口头授权后向前任注册会计师请求查阅审计工作底稿，前任注册会计师向后任注册会计师提供了支持
B.某利害关系人向法院起诉会计师事务所，要求会计师事务所承担民事赔偿责任，会计师事务所未经被审计单位授权，向法院提交相关工作底稿作为抗辩的证据
C.未经被审计单位授权，向监管机构报告发现的违反法规行为
D.接受注册会计师协会依法进行的质量检查，并提供所要求的工作底稿，但未取得客户授权
5.保密不仅仅涉及信息披露，还要求注册会计师不能出于个人或第三方的利益使用或被合理认为使用了在执业过程中获得的信息。在（）情形下，注册会计师透露被审计单位的商业信息不视为违反保密的职业道德。
A.对因商业信息而导致的财务报表重大不公允情况在审计报告中进行说明
B.在未取得客户授权的情况下，向后任注册会计师提供已审计财务报表的有关情况
C.因与其他会计师事务所的注册会计师交流经验的需要而介绍有关情况
D.被审计单位的职员因与管理层的纠纷而要求查阅本单位的有关情况
6.根据《中国注册会计师协会会员职业道德守则》，下列说法中正确的是（）。
A.注册会计师在执业过程中，需要保持实质上的独立性，形式上的独立性并不一定需要保持
B.注册会计师可以采用对其能力进行广告宣传的方式承揽业务
C.会计师事务所绝对不得以或有收费的形式为客户提供鉴证服务
D.在审计过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
7.下列描述中，属于自我评价威胁的是（）。
A.被审计单位财务经理曾经是事务所审计项目组成员
B.审计项目组成员曾经是被审计单位的出纳
C.审计小组成员的妻子是被审计单位的独立董事
D.审计小组成员担任被审计单位的辩护人
8.如果会计师事务所坚持不同意审计客户对某项交易的会计处理，审计客户可能不将计划中的非鉴证服务合同提供给该会计师事务所，该情形将产生（）的威胁。
A.密切关系
B.自身利益
C.自我评价
D.外在压力
9.下列描述中，正确的是（）。
A.注册会计师只要在审计过程中保持了公正无偏的态度，在履行专业判断和发表审计意见时不依赖和屈从于外界的压力和影响，没有主观偏袒任何一方当事人，即可被认为恰当地遵守了独立性原则
B.会计师事务所推介审计客户的股份将产生外界压力的威胁
C.注册会计师在与现任注册会计师讨论客户事项前应当征得客户的书面同意
D.如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应该拒绝接受委托或解除业务约定
10.以下属于具体业务层面的防范措施的是（）。
A.轮换鉴证业务项目组高级员工
B.建立惩戒机制，以促进对政策和程序的遵循
C.制定有关政策和程序，以识别会计师事务所或项目组成员与客户之间的利益或关系
D.会计师事务所领导层倡导鉴证业务项目组成员维护公众利益
二、多项选择题
1.下列关于注册会计师职业道德的说法中，正确的有（）。
A．独立性是注册会计师执行鉴证业务的灵魂
B．独立性有两个方面，实质上的独立和形式上的独立
C．实质上的独立，是指注册会计师在发表意见时其专业判断不受影响，公正执业，保持客观和专业怀疑
D．形式上的独立，是指会计师事务所或鉴证小组避免出现使得任意第三方推断其公正性、客观性或专业怀疑受到损害的重大情形
2.下列描述中，符合注册会计师应有关注要求的有（）。
A.会员应当勤勉尽责
B.会员应当保持职业怀疑态度，运用专业知识、技能和经验，获取和评价审计证据
C.会员应当采取措施以确保在其授权下工作的人员得到适当的培训和督导
D.在适当情况下，会员应当使客户、雇佣单位和专业服务的其他使用者了解专业服务的固有局限性
3.在决定是否披露涉密信息时，会员应当考虑（）因素。
A.如果客户或雇佣单位同意会员披露这些信息，所有相关方的利益是否会受到损害
B.是否了解和证实了所有相关信息
C.信息披露能给会计师事务所带来的经济利益
D.预期的沟通方式和沟通对象
4.下列行为中，注册会计师违反保密原则的有（）。
A.与客户发生意见分歧时，诉诸媒体
B.接受同业复核，提供审计工作底稿
C.向监管机构报告发现的违反法规行为
D.利用获知的客户信息买卖客户的股票
5.注册会计师为了将或有收费的威胁消除，可以采取（）措施。
A.与客户以书面方式预先约定确定报酬的基础
B.实施质量控制政策和程序
C.由客观的第三方复核注册会计师所执行的工作
D.向预期使用者披露注册会计师所执行的工作及确定报酬的基础
6.会员在遵循职业道德基本原则时遇到的某项重大冲突，如果重大冲突未能解决，会员可以（）。
A.考虑向相关职业团体或法律顾问获取专业建议
B.如果道德问题涉及组织内部的冲突，会员必须向董事会咨询
C.解除业务约定
D.拒绝继续与产生冲突的事项发生关联
7.下列对职业道德基本原则产生威胁的具体情形中，产生外在压力威胁的情形有（）。
A.会计师事务所受到客户解除业务关系的威胁
B.注册会计师被会计师事务所合伙人告知，除非同意审计客户的不恰当会计处理，否则将不被提升
C.客户的员工对所涉事项更具专长
D.会计师事务所的高级员工长期与某一鉴证客户发生关联
8.下列说法不正确的有（）。
A.在任何情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密
B.在终止与客户或雇佣单位的关系之后，会员仍然应当对在职业关系和商业关系中获知的信息保密，但是会员无须对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密
C.任何情况下，未经适当且特别授权，会员均不可向会计师事务所或雇佣单位以外的第三方披露由于职业关系和商业关系获知的涉密信息
D.会计师事务所和注册会计师不得为招揽客户而向推荐方支付佣金，但可以在不影响独立性的前提下因向第三方推荐客户而收取佣金
9.如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取（）防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。
A.在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性
B.征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通
C.在审计报告中提及现任注册会计师的工作
D.向现任注册会计师提供第二次意见的复印件
10.以下属于会计师事务所层面的防范措施的有（）。
A.实施和监控项目质量控制的政策和程序
B.制定有关政策和程序，以防止项目组以外的人员对业务结果产生不当影响
C.向客户的独立董事、行业监管机构或其他注册会计师等独立第三方咨询
D.向客户治理层披露服务性质和收费金额
答案部分
一、单项选择题
1.【正确答案】 B
【答案解析】 形式上的独立是让理性第三者看来，注册会计师确实是独立的，所以应选B。2.【正确答案】 D
【答案解析】 该会计师事务所在执行合并财务报表审计业务的主体工作时不具有专业胜任能力，所以不能承接该业务。
3.【正确答案】 B
【答案解析】 A注册会计师个人不胜任不表明ABC整个会计师事务所都不胜任。因此，A注册会计师应请求ABC会计师事务所改派其他胜任的注册会计师。
4.【正确答案】 A
【答案解析】 选项A中后任只有取得被审计单位书面授权后前任才能对查阅工作底稿的请求提供支持。选项BCD都归属于保密义务豁免的情形，所以不违反相关规定。5.【正确答案】 A
【答案解析】 保密不能成为注册会计师拒绝按专业标准要求揭示有关信息的借口。6.【正确答案】 D
【答案解析】 选项A注册会计师在执业过程中，实质和形式上的独立性均需要保持；选项B注册会计师不得对其能力进行广告宣传；选项C有关法规允许的情形是可以以或有收费的形式为客户提供鉴证服务的。
7.【正确答案】 B
【答案解析】 选项AC产生密切关系威胁，选项D产生过度推介威胁。
8.【正确答案】 D
9.【正确答案】 C
【答案解析】 选项A，这只是遵守了实质性上的独立，而缺乏对形式上独立的要求；选项B，该情形属于产生过度推介的威胁；选项D，如果会计师事务所的商业利益或活动可能与客户存在利益冲突，注册会计师应当告知客户这一情况，并获得客户同意以在此情况下执行业务。
10.【正确答案】 A
【答案解析】 选项BCD均属于会计师事务所层面的防范措施。
二、多项选择题
1.【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D中“任意第三方”更准确的说是“拥有充分相关信息的理性第三方”，否则选项D的描述不准确。
2.【正确答案】 ABCD
3.【正确答案】 ABD
【答案解析】 是否能给事务所带来经济利益、带来多少利益并不是会员在决定是否披露涉密信息需要考虑的内容。
4.【正确答案】 AD
【答案解析】 与客户发生意见分歧时，应当与客户进行沟通，同时考虑对审计报告的影响，不能将该分歧诉诸媒体。
5.【正确答案】 ABCD
6.【正确答案】 ACD
【答案解析】 如果涉及到组织内部的冲突，应该考虑冲突的严重程度，决定是否向该组织的治理层（如董事会）咨询。
7.【正确答案】 ABC
【答案解析】 选项D属于产生密切关系威胁的情形。
8.【正确答案】 ABCD
【答案解析】 选项A，在通常情况下，注册会计师应当对执业过程中获知的客户信息保密，但是也有例外；选项B，会员应当对其预期的客户或雇佣单位的信息予以保密；选项C，命题太过于绝对，在法律法规和职业规范允许或要求下，可以披露；选项D，注册会计师不应向客户或其他第三方收取介绍费或佣金。
9.【正确答案】 ABD
【答案解析】 如果被要求提供第二次意见，注册会计师应当评价威胁的重要程度，并在必要时采取防范措施消除威胁或将其降至可接受水平。防范措施主要包括：征得客户同意，与现任注册会计师进行沟通；在与客户的沟通函件中阐述注册会计师意见的局限性；向现任注册会计师提供第二次意见的复印件。
对违反职业道德基本原则的防范措施
10.【正确答案】 AB