国库集中支付流程图

第一篇：国库集中支付流程图

财政国库集中支付流程说明

一、用款计划报送及审批流程

(一)预算单位报送用款计划

1、申报时限：预算单位必需于每月1-5日(节假日顺延)前申报当月用款计划，应尽量详尽列出当月可能的用款计划，每月1-5日后除追加、返还等临时性急需支出的资金外，原则上预算单位新上报的用款计划，财政部门将并入下个月一并审批。

2、申报方式：预算单位用电子版直接申报用款计划，纸质计划表打印后送职能股室审批。

3、注意事项：

1) 各单位尽量使用直接支付。授权支付额度每个单位每个月最高5000元，少于10人的单位每个月最高3000元。通讯误餐费可按季度单独申请授权支付。单位到外地出差的大额费用报销和其他必须支付大额现金的可单独申请授权支付，需写详细说明(单位负责人签字并加盖单位公章)。

2) 目前由单位基本户划转的住房公积金、社保、医保、电话费等可以申请由零余额帐户直接支付到基本户，需提供公积金中心、医保中心开具的材料复印件。农村义务教育中央专项全部直接转入基本户。其他款项都不得转入基本户。今后有新规定另行通知。

3) 各单位的上级指标由财政局各业务股室录入，预算股审核下达。各单位需及时与财政局股室核对上级指标，并严格按照上级指标文件规定的用途开支，需要拨到专户的可申请直接支付到专户。

4) 各单位用款审批表上的单位负责人、经办人需用签名、不能用盖章的。

(二)财政部门审批下达用款计划

1、审批下达时限

(1)职能股室：每月7日前(节假日顺延)，各职能股室审核单位计划审批表后，报分管领导审核;

(2)分管领导：每月8日前(节假日顺延)审核;

(3)局长：每月10日前(节假日顺延)审核并下达单位用款计划额度。

2、审批下达方式

(1)职能股室：电子版与纸质均需审核，并在纸质审批表上签字; (2)分管领导：电子版审核;

(3)局长：电子版与纸质均需审核，并在纸质审批表上签字。

(4)国库支付中心：每月10日前(节假日顺延)将预算单位用款额度报送市人行、代理银行。

二、直接支付审批时限流程

(一)预算单位报送用款申请

1、申请时限：预算单位在接收财政部门下达用款计划额度后，每周一至周四申请集中支付款项(周五申报的下周支付)。

2、申请方式：以电子版申报，并提供纸质直接支付申请表，申请表须经单位经办人及负责人签字并加盖预留印鉴。

(二)财政部门审核支付用款申请

1、审核时限：

财政局国库支付中心每周一至周四集中审核、支付、清算;周五申报的下周审核、支付、清算。

2、审核方式： (1)国库支付中心：电子版与预算单位上报的纸质申请表均需审核。因为人行下午4点前必须清算，所以上午审核通过的当天支付，下午审核通过的第二天支付。 (2)局长：在预算单位上报的纸质申请表上审核签字。

3、注意事项：

1) 各单位出纳在录入直接支付申请时，要在摘要栏上注明本单位名称，以免由财政集中支付到供应商那里，认不清是哪个单位汇的款项。

2) 收款人开户银行要写详细。如工商银行莆田荔城支行或工商银行莆田观桥支行，不能省略“莆田”地区。

三、授权支付审批时限流程

预算单位在接收财政部门下达用款计划额度后，每周一至周四由单位出纳申请授权支付，单位会计审核、生效后，单位出纳打印授权支付凭证到代理银行转帐或取现金。取现金需带零余额帐户现金支票。因为人行下午4点前必须清算，所以上午申请的当天支付，下午申请的第二天支付。

第二篇：国库集中支付中心业务流程

本中心办理集中支付业务，需要办理以下两个申请，一个是每月正常经费的用款计划申请，另一个是支付申请。这两个申请的流程如下：

一、每月用款计划的申报流程

中心根据正常经费的指标填写用款计划表，每月初在规定的时间内送至北市区财政局，经审核无误后由管理员录入支付系统。

二、支付申请的流程

支付申请分为财政直接支付申请和财政授权支付申请。

1.财政直接支付流程

支付中心根据用款计划下达的直接支付额度，填写财政直接支付申请书，经单位领导签字盖章后，送至本区财政局，经审核无误后由管理员录入支付系统。由支付中心工作人员出具直接支付凭证，加盖财政局支付印鉴后送至代理银行，代理银行，将财政资金直接支付到供货商和劳务者或最终用款单位账户。财政直接支付可办理工资发放、库存物资的采购等。

财政直接支付只能办理转账业务。直接支付业务只需预算单位填写直接支付申请书，不需到银行办理支付业务。

2.财政授权支付流程

支付中心根据用款计划下达的授权支付额度，填写财政授权支付申请书，经单位领导签字盖章后，送至本区财政局，管理员审核并录入支付系统后，出具授权支付凭证后交给支付中心。支付中心加盖单位印鉴后将授权支付凭证送至代理银行，如果是转账的，代理银行通过中心账户，将财政资金直接支付到供货商和

劳务者或最终用款单位账户;如果是提取现金的。根据银行的规定支付中心还需填写现金支票才能办理提现业务。

此外，基层医疗卫生机构每周在规定的时间内把票据及收入由卫生机构的专管员送至支付中心，并填写财政集中支付中心报账审结单，有中心工作人员审核签章后送至财政局，经财政部门专人审核签章后，有支付中心工作人员根据审核无误的凭证记账。月末，中心把收入按规定上缴财政，出报表并交领导审核。然后申请下月用款计划。

第三篇：国库集中支付

目录

国库集中支付制度概述

国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度的基本内容

1. 改革现行机构设置和管理体制

2. 改进资金管理方式

3. 规范资金运行程序

实行国库集中支付制度原因

实行国库集中支付制度的原则

1. 法制原则

2. 便利原则

3. 效益原则

4. 积极稳妥分步实施原则

建立国库集中支付制度的保障措施

1. 首要前提

2. 先决条件

3. 核心内容

4. 重要保障

5. 相互配合

实行国库集中支付制度的意义

实行国库集中支付制度击要研究解决的问题

国库集中支付制度概述

国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

国库单一帐户由五类帐户体系构成：一是财政部门在中国人民银行开设的国库存款帐户;二是财政部门在商业银行开设的预算外资金财政专帐;三是财政部门在商业银行开设的财政零余额帐户，用于财政直接支付和清算;四是财政部门在商业银行为预算单位开设的预算单位零余额帐户，用于财权授权支付和清算;五是经政府批准或授权财政部门开设特殊性资金专户。

国库集中支付制度的涵义

国库集中支付制度是发达国家普遍采用的一种财政资金支出管理模式，由于各国的实际情况不同，其具体形式也有差异。在我国，这还是一个新的课题，对国库集中支付的概念尚无一个规范的表述。国库集中支付制度的涵义需要从以下几个方面去认识：

首先，国库集中支付制度是国库集中收付制度的组成部分。

其次，国库集中支付制度是相对于现行的财政国库资金分散支付而言的。现行的财政资金拨付，是由单位按照预算级次层层上报用款计划，再由财政按下达的预算，将资金从国库拨付到一级单位，一级单位按照预算级次层层下拨到基层单位，基层单位再根据有关规定及业务需要，购买商品或支付劳务款项，形成财政资金实际支出。国库集中支付方式就是改变现行的财政资金层层拨付程序，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从

集中支付专户支付给收款人。

再次，国库集中支付制度是以计算机技术的发展和广泛应用为基础的，是历史发展和社会进步的必然产物。实行国库集中支付制度的主要控制目标和依据是财政预算指标，没有功能强大、快速的财政预算管理和信息反馈系统是无法实现的。另外，还要求有一个准确、及时的银行结算系统作保障。随着计算机技术的发展和应用的普及，现在已完全能够满足这一改革的需要。

综上所述，国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它是改变现行的财政资金层层拨付程序，以计算机网络技术为依托，以提高财政资金使用效益为目的，由国库集中支付机构在指定银行开设国库集中支付专户，将所有财政资金存入国库集中支付专户，单位在需要购买商品或支付劳务款项时提出申请，经国库集中支付机构审核后，将资金直接从集中支付专户支付给收款人的国库资金管理制度。

国库集中支付制度的基本内容

改革现行机构设置和管理体制

实行国库集中支付制度，首先要改革财政部门现行的机构设置和现行的财政核算体系，建立国库支付中心、会计核算中心、政府采购部门有机结合的支付体系，确立预算审核、资金支付、监督管理为一体的预算机构设置和管理体制。

改进资金管理方式

根据国库集中支付制度的基本内容和国外经验,应当建立单一账户和分类账户相结合的账户体系,实现集中资金、集中核算、集中支付。我国目前应在坚持资金使用权和审批权不变的前提下，取消各预算单位原来的一切账户，由国库集中支付中心在人民银行开设“国库单一账户”，将所有政府财政资金都存放于该账户，并在预算单位需要实际支付时，将资金从国库单一账户直接拨付供应商。在此之前，资金应该始终存放于国库单一账户中。与此对应的是建立国库分类账册管理体系，即在国库单一账户下为每个预算单位都设立支出总账和分类账，记录它们各自的预算执行情况和资金使用情况。政府的财政预算部门每年给预算单位下达预算指标，并审批预算单位提出的用款申请，委托支付中心办理具体的支付手续。按照这种资金管理方式，政府财政资金支付都在国库单一账户体系下统一进行，财政预算部门还要在商业银行开设零余额账户，并为预算单位开设零余额账户，通过零余额账户，对政府财政资金采取财政直接支付和财政授权支付两种方式支付到商品和劳务供应商。财政直接支付制度是按照部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，根据用款单位申请，由财政部门将资金直接支付到商品、劳务供应者或用款单位。财政授权支付是根据部门预算和用款计划确定的资金用途和用款进度，由预算单位自行开出支付令将资金支付到商品、劳务供应者或用款单位。商业银行代理支付的财政资金，每日与财政部门开设在中国人民银行的国库单一账户进行清算。

规范资金运行程序

资金管理方式的变革要求资金支付程序也随之进行改革。按照政府财政资金的用途和性质，可将支出分为大宗购买支出、工资性支出和其他支出三大类，分别采用不同的方式进行支付。

实行国库集中支付制度原因

国库集中支付事关政府预算执行的科学性与有效性。

国库集中支付制度是国库集中收付制度的重要组成部分，它作为政府支出管理的重要手段和改革预算执行的必要保障，是市场经济国家适应市场经济体制的要求，解决政府财政资金分散支付所存在弊端的国际通用方式。

长期以来，我国实行的是国库分散支付制度将预算确定的各部门支出总额按期(中央部门按季、地方部门按月)拨付到各部门在商业银行开立的账户内由其使用。这种分散支

付制度有很多弊端。

(1)各部门多头开列账户。各商业银行为了承揽储蓄往往置有关规定于不顾，推动多头重复开列账户，致使政府财政资金分散，脱离了预算统一管理，从而使预算执行中的监督得不到落实，资金使用效率低下，并滋生腐败。

(2)预算信息管理落后。由于大量资金分散于各商业银行，政府的预算管理部门无法及时了解资金使用效率和运转情况，不利于政府对就形势做出正确判断。

(3)大量资金沉淀。因为各单位资金使用时间规模不一，有一个逐渐使用的过程，而政府预算部门又是按期拨付的，势必造成一方面政府财政为如期拨付资金而不得不发行公债或向银行借款，另一方面又有大量政府财政资金沉淀于各商业银行的局面。

为了改变这一局面，我国于2001年在一些地区进行了国库集中支付制度的改革试点。建立国库集中支付制度，就是由国库对所有政府性收入，包括预算内资金和预算外资金均进行集中管理，统一收支。

实行国库集中支付制度的原则

法制原则

把政府的资金纳入法制化、规范化管理轨道，既是提高政府资金使用效益的要求，又反映了建立市场经济体制的法制化建设和管理的客观要求。由于我国国库集中支付的改革尚处于试验阶段，为了规范其运行和防止出现偏差，近期内在没有正式的相关法律出台之前，仍应以财政部、中国人民银行联合颁布的《财政国库管理制度改革方案》为基本的法规依据，并且由于国库集中支付制度涉及支付管理过程、会计核算和银行清算等方面，因此也必须按照财政部国库司制定的《中央单位财政国库管理制度改革试点资金支付管理办法》、《财政国库管理制度改革试点会计核算办法》、《财政国库管理制度改革试点资金支付银行清算办法》等法规执行，以确保政府资金支付能够在规范的体系下运作。

便利原则

在法制和规范的前提下，国库集中支付要使各部门、各单位用款更加方便，解决过去政府资金层层拨付，流转环节多，资金滞留、沉淀和流转慢的问题。

效益原则

实行国库集中支付的一个重要目的，是为了解决政府资金多环节拨付和多户头存款的问题，提高资金的使用效益。在推行这项改革的过程中，必须坚持效益原则，加强政府财政部门对资金的统一调度和管理，有效遏制资金挤占、转移、挪用等现象，降低资金划拨支付成本，提高资金使用效益。

积极稳妥分步实施原则

国库集中支付是一项复杂的系统工程，涉及到多方利益关系，必须做充分的调研和宣传工作，取得各个方面的理解和支持，以减少改革的阻力。具体实施时，要先易后难，对各种资金合理分类，分步实行集中支付。要做好试点工作，总结经验，不断完善。

建立国库集中支付制度的保障措施

首要前提

1.国库集中支付以明确政府职能为首要前提

在社会主义市场经济体制下的财政是公共财政，整个政府预算管理体制的建立是以划分市场和政府各自的职能为基础的，只有明确了政府在国家事务和社会经济生活中的角色，才能确定政府应该通过税收、各种收费、国债等方式筹集多少收入，分别用于那些项目，各花费多少。国库集中支付制度要求各级政府支出部门根据年初预算合理确定所需购买的商品和劳务或者它们所需调拨的资金数额，而制定预算计划本质上就是决定政府的支出安排。这种支出安排的范围应主要限定在政权机关和那些代表社会共同利益和长远利益的非盈利性的领域和事务，包括政权建设、基础教育、基础科研、环境保护等。因此，明确政府职能和各

级政府的事权范围是实行国库集中支付制度的基础和前提。

先决条件

2.国库集中支付以建立和完善部门预算为

国库集中支付与部门预算是相互配套，不可分割的。预算编制只有采取部门预算的方法，国库集中支付才能付诸实施，因为集中支付制下的分类账户本身就是按政府各支出部门设置的，各支出部门必须严格按照编制好的部门预算来确定用款项目和用款时间，并通过单一账户进行资金划拨，这有利于预算的执行操作，防范和制止预算执行中的不规范做法，便于预算审查和监督。另一方面，国库分类账户和政府财务信息系统很好地反映了各部门资金的使用情况和预算执行效果以及存在的问题，有利于下一按照零基预算的方法重新编制新的部门预算。

核心内容

3.国库集中支付以建立国库单一账户体系为核心内容

国库单一账户体系主要由以下部分组成：财政部门在中国人民银行开设的用于记录、核算、反映纳入预算管理的政府资金的国库单一账户;财政部门按资金使用性质在商业银行为预算单位开设的用于预算资金的日常支付和与国库单一账户清算的零余额账户;财政部门在商业银行开设的用于记录、核算、反映预算外资金使用情况的预算外资金账户;用于记录、核算和反映预算单位的小额零星支出的小额现金账户;经国务院批准或授权财政部批准开设的特设账户。国库单一账户集中了所有的财政资金，并且只有财政国库部门才可以签发支付命令。

重要保障

4.国库集中支付以严格的监督管理和控制体系为重要保障

完善责任制度，强化执法监督是有效发挥国库职能的重要保障。国库集中支付制度要充分发挥其强化预算约束和监督、提高资金使用效率的作用，离不开严格的管理、监督执行机制，包括政府财政内部监督和外部监督，专业监督、社会监督和舆论监督，对资金和财务的监督，事前、事中和事后的监督等。这是国库集中支付体系顺利进行的一个关键环节。相互配合

5.国库集中支付与政府采购制度相互配合

国库集中支付的显著特点是资金的流转链条短、速度快、支付程序简洁，各资金使用部门没有资金的直接支配权，因此填补了预算外资金管理方面的漏洞。但是，仅有集中支付制度还不足以保证政府支出的绝对合理性、合法性和安全性，因为它无法彻底排除由于利益驱动而使支出部门与供货商勾结起来共同侵吞财政资金的可能性，因而也就无法实现由“共谋博弈”向“囚徒博弈”的转变，不能根本杜绝腐败现象。政府采购制度遵循“公开、公平、公正”的原则，极大地增强了采购过程的透明度，在提高政府资金使用效益的同时，使腐败行为失去了滋生和蔓延的土壤。因为此时支出部门只需将所需商品和劳务的规格和数量告知政府采购机构，由该机构负责具体的招标事宜，因而切断了支出部门与供货商之间的联系渠道。

实行国库集中支付制度的意义

(一)从根本上解决了财政资金多环节拨付、多头管理、多户头存放的弊端，提高了财政资金使用效益

过去单位用款计划批准后，国库要一次将资金拨入单位银行账户，一方面形成财政资金结余多户头分散存放，另一方面却造成国库资金不足，调度困难。实行国库集中支付后，实现了单位用款计划与资金拨付相分离，使单位形成的结余体现为用款计划指标结余，而实际资金结余却在国库或国库集中支付专户。从陕西省2001年4月份的实际数据看，省级国库向会计中心集中支付专户拨款数占实际用款计划的57%，财政可缓拨经费达43%，较以前

国库结余资金增加7677万元，加上会计中心集中支付专户资金余额，实际增加国库结余资金9533万元，占用款计划数的53%。

(二)降低了财政资金运行成本

首先，实行国库集中支付后，单位未使用资金全部结余在国库，可减少短期借款或发行国债数量。其次，由过去向多个户头拨款变为向一个户头拨款，大大减少了在途资金量，从而降低了财政资金运行成本。从陕西省2001年4月实行国库集中支付制度的运行结果来看，国库实际拨款次数仅7次，而在实施前，国库每月要对170多个账户开出拨款凭证300多张。

(三)强化了财政预算的执行，推进了部门预算改革步伐

过去是将资金直接拨入预算单位银行账户，而单位是否按既定的预算执行，执行进度如何，只能在事后检查监督，容易形成预算和执行两张皮。现在每笔支出都处应在相预算指标控制之下，财政可随时掌握各项预算的实际支出进度，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

(四)真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门对财经形势做出及时、准确的判断

按现行总预算会计制度的规定，财政资金的支出数以财政拨款数列报支出。由于财政资金是层层下拨，而单位往往是先把资金要到自己账户上后才开展业务，造成大量资金分散于各部门、各单位在商业银行的账户上，各项支出的实际形成有一定的滞后期，财政总预算列报的支出并不反映财政资金的实际支出数，而且两者差距很大。财政部门和中央银行无法全面了解整个财政资金的运转状况，给财政预算编制等项工作带来一定困难，甚至造成资金的浪费。实行国库集中支付后，财政总预算支出和单位支出实际上是同时形成的，财政总预算支出能真实反映财政资金的实际支出数，有利于财政部门对财经形势做出及时、准确的判断。

(五)有效防止了对财政资金的挤占、挪用和截留，从源头上预防和遏制了腐败实行国库集中支付后，所有财政资金不再预拨到预算单位账户，在预算执行前就对其进行审核，结余都以指标体现，所以挤占、挪用和截留财政资金的可能性大大降低，特别是截留财政资金已不可能。由于预算单位每笔支出均要通过财政的审核，随着部门预算改革的实施，预算更加细化，从而起到预防和遏制腐败的作用。

(六)提高了资金到位速度

实行国库集中支付制度后，对各预算单位来说，省去了国库向单位拨款程序，国库处批准单位用款计划后，直接通过电子网络传送到会计中心，会计中心收到用款计划，单位即可使用资金，可提前资金到位时间3—5天。

实行国库集中支付制度击要研究解决的问题

1、财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负;另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。

2、预算的约束力有待加强。国库集中支付制度，是预算执行方面的改革方向。国库集中支付制度，能够有效地监督预算的执行情况及结果。但如何有效地提高财政资金的使用效益，预算的编制才是根本。我省在预算编制改革方面已经取得明显成效，通过实行综合预算、零基预算、早编细编预算，加强了预算管理，对提高财政资金的使用效益起到了重要作用。但现行预算的约束力仍然不够，应迸一步使预算管理体制法制化，使各级财政部门做到依法理财，各级政府部门做到依法行政。

3、充分调动预算单位的理财积极性。国库集中支付，强化了财政的监督职能，但还应处理好监督与服务的关系。在原有管理体制下，各预算单位的财务会计人员，既算账又理财，使他们的主观能动性得以发挥。国库集中支付制度的试行，各部门、各单位只见指标不见钱，首先从领导的思想上就产生了被动服从的观念，理财的积极性降低，而财务会计人员在掌握会计信息的方便程度上也受到影响。因此，我们应建立相应的激励机制，充分调动各预算单位领导与财务会计人员的理财积极性。

第四篇：国库集中支付程序

国库集中支付是以国库单一帐户体系为基础，以健全的财政支付信息系统和银行间实时清算系统为依托，支付款项时，由预算单位提出申请，经规定审核机构(国库集中支付执行机构或预算单位)审核后，将资金通过单一账户体系支付给收款人的制度。国库单一帐户体系包括财政部门在同级人民银行设立的国库单一帐户和财政部门在代理银行设立的财政零余额账户、单位零余额账户、预算外财政专户和特设专户。财政性资金的支付实行财政直接支付和财政授权支付两种方式。

编辑本段运作程序

预算单位按照批准的用款计划向财政支付机构提出申请，经支付机构审核同意后在预算单位的零余额帐户中向收款人支付款项，然后通过银行清算系统由零余额帐户与财政集中支付专户进行清算，再由集中支付专户与国库单一帐户进行清算。在国库集中支付方式下，由于银行间的清算是通过计算机网络实时进行的，因而财政支付专户和预算单位的帐户在每天清算结束后都应当是零余额帐户，财政资金的日常结余都保留在国库单一帐户中。编辑本段运作基本条件

国库集中支付系统功能的实现，在财政系统必须建立连接财政业务部门、央行国库、集中支付机构、预算单位和经办银行的财政支付管理信息系统，该系统向有关各方提供实时的预算指标信息和支付指令信息;在银行系统必须建立连接央行国库、财政集中支付专户经办银行和所有预算单位经办银行的银行间清算系统，该系统在预算单位发生支付时能实时提供央行国库与财政专户及预算单位零余额帐户的资金清算。另外，国库集中支付制度的改革，还涉及到现行的预算管理、国库管理、银行结算等方面的有关法规必须进行相应的修改，以保证此项改革的合法实施与规范运作。

财政直接支付是指由财政部门签发支付令，代理银行根据财政部门的支付指令，通过国库单一账户体系将资金直接支付到收款人或用款单位账户。财政直接支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)，按季编制分月用款计划，向财政部门申报，并由财政部门正式批复给预算单位。预算单位需要支付资金时，由预算单位根据财政部门批复的分月用款计划，向财政部门提出支付申请。财政部门审核无误后，向代理银行签发财政直接支付令，通知代理银行从财政零余额账户付款给收款人(垫付)，同时向中国人民银行或预算外非税收入财政专户行发出清算信息。每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行财政零余额账户。财政直接支付的范围为：工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出。

财政授权支付是指预算单位按照财政部门的授权，自行向代理银行签发支付指令，代理银行根据支付指令，在财政部门批准的预算单位的用款额度内，通过国库单一账户体系将资金支付到收款人账户。财政授权支付的流程为：由预算单位按照年初部门预算控制数或批准的部门预算(包括调整预算)按季编制分月用款计划，并向财政部门申报。财政部门批复后，每月25日向代理银行下达下一月份授权支付额度，同时通知中国人民银行或预算外非税收入资金财政专户银行。代理银行负责将授权支付额度以到帐通知书的形式通知到预算单位。预算单位在月度用款额度内，根据支出需要自行开具授权支付令并通知授权支付代理银行，由代理银行按照财政部门批复的额度从预算单位零余额账户中付款垫支。每日营业终了,财政部门从国库单一账户或预算外非税收入财政专户付款到代理银行预算单位零余额账户。财政授权支付的范围为：未纳入工资支出、工程采购支出、货物和服务采购支出管理的购买支出和零星支出。

1、什么是财政直接支付

预算单位根据财政部门批复的用款计划向财政国库支付执行机构提出用款申请，经财政国库支付执行机构开具支付令，

通过财政零余额账户，直接将财政性资金支付到收款人或用款单位账户，直接支付的方式为转账支付。

2、直接支付的范围

1)、行政事业单位工资性支出

2)、纳入政府集中采购目录的政府采购项目支出(分为工程采购和物品服务采购支出)

3)、转移支出

4)、其他需要实行财政直接支付的支出。

3、直接支付的基本程序

1)、预算单位按照批复的部门预算和资金使用计划填写《财政直接支付申请书》报市财政局国库收付局。

2)、财政国库收付局审核预算单位支付申请无误后，开具《财政直接支付汇总清算额度通知单》和《财政直接支付凭证》，加盖印章后，分别送中国人民银行荆州市中心支行、预算外资金财政专户代理银行和办理支付业务的代理银行。

3)代理银行根据收到的《财政直接支付凭证》，通过财政零余额账户及时将资金支付到收款人或用款单位，并在支付资金的当日将支付信息反馈给市财政局。

4)代理银行根据《财政直接支付凭证》办理资金支付后，开具《财政直接支付入账通知书》及时送达预算单位作为收到和付出相应款项的凭证。

5)预算单位根据收到的支付凭证做好相应会计核算工作;财政国库收付局根据代理银行的回单，记录各用款单位的支出明细账。

6)代理银行依据财政国库收付局的支付指令，将当日财政零余额账户实际支付的财政性资金，按一级预算单位分预算科目(款级)汇总，附实际支付清单，分别与国库单一账户、预算外资金财政专户进行资金清算。

、什么是财政授权支付

预算单位根据财政部门批复用款计划中的财政授权额度，自行开具支付令，通过预算单位零余额账户将财政性资金支付给收款人。

2、财政授权支付的范围

1)、未纳入“工资性支出，工程采购支出，货物、服务采购支出”管理的购买支出和零星支出。

2)、未列入或低于《政府采购品目分类表》的商品、服务采购价值的支出。

3)、特别紧急支出。

4)、经市财政局批准的其他支出。

3、财政授权支付有两种：转账支付和现金支付，由预算单位通过本单位的单位零余额账户办理转账或提现。

4、授权支付的基本程序：

1)、市财政局根据批准的预算单位用款计划中各预算单位的月度财政授权支付额度，向中国人民荆州市中心支行、预算外资金财政专户代理银行签发下月《财政授权支付汇总清算额度通知单》，向办理支付业务的代理银行签发下月《财政授权支付额度通知单》。

2)、代理银行收到市财政局下达的《财政授权支付额度通知单》后，在1个工作日内将《财政授权支付额度通知单》所确定的各基层预算单位财政授权支付额度通知其所属各有关分支机构。各分支机构在接到《财政授权支付额度通知单》的1个工作日内，向相关预算单位发出《财政授权支付额度到账通知书》 。

3)、预算单位依据《财政授权支付额度到账通知书》所确定的额度支用资金;并开具市财政局统一印制的《财政授权支付凭证》，及时送代理银行。《财政授权支付凭证》要填写完整、清楚，印章齐全，不得涂改。

4)、代理银行在审核《财政授权支付凭证》各项内容和核对预算单位预留印鉴无误后，通过预算单位零余额账户及时办理转账或现金支付。

5)、代理银行在《财政授权支付额度通知单》确定的累计余额内，将当日实际支付的财政性资金，按一级预算单位分预算科目(款级)汇总，填制划款申请，附实际支付清单，分别与国库单一账户和预算外资金财政专户进行资金清算。

财政部门的零余额账户用于财政直接支付和与国库单一账户支出清算;预算单位的零余额账户用于财政授权支付和清算。显然，“清算”是零余额账户的“灵魂”，是理解零余额账户的关

键所在。清算，一般意义上是指在某些银行业务中，银行代垫“头寸”后，真正的收付款人来和银行结清该笔业务的款项。正是“清算”概念在财政资金支付过程中的应用，才产生账户资金余额为零的现象，这也是财政国库管理制度改革前后财政资金支付方式主要区别之一。

财政不再向预算单位账户实拨资金，单位的预算资金保留在国库中，在具体办理支付业务时，银行先垫款支付，再通过国库单一账户清算回等额资金(其形式类似信用卡)，形成“逆向资金流”，结余资金沉淀在国库，从而使预算单位账户余额为零，形成“零余额账户”。

第五篇：国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度

国库集中支付的现状及改革措施

管理与经济学院会计系200809831梅雨农

国库集中支付的现状及改革措施

国库集中支付制度和国库集中收缴制度共同构成了国库集中收付制度。国库集中收付制度是指政府将所有财政性资金都纳入国库单一帐户体系管理，收入直接缴入国库或财政专户，支出通过国库单一帐户体系支付到商品和劳务供应者或用款单位。逐步建立和完善以国库单一帐户体系为基础，资金缴拔以国库集中收付为主要形式的财政国库管理制度，是整个财政管理制度改革的有机组成部分和主要内容。

行政事业单位实行国库集中支付结算相比于其他的财政资金管理制度在资金的使用效率、资金的安全以及监管方面都有自身特点。

(一)是强化了预算执行和监督。国库集中支付系统建立起统

一、高效、规范的预算资金申请与拨付关系，进一步对预算资金的管理、使用进行监督约束。在预算的执行和监督方面，树立了依法执行预算的观念。国库集中支付额度必须严格按部门预算执行。

(二)方便预算单位用款，有利于提高财政资金运行效率。在 传统体制下，由于拨款层次多，挪用、截流问题时有发生，请用款时间相对较长。实行国库集中支付后，财政资金纳入国库单一账户体系，预算单位可根据实际用款 情况随时提出申请，资金使用必须到支付时才能从国库单一账户体系中划出，减少了资金运行环节，方便了预算单位使用财政资金。由此，在资金需求、资金供给与 资金监督之间建立起良好的资金管理秩序，使财政资金的安全性、规范性与有效性得到可靠保障。

(三)是真实反映了财政资金的实际支出数，使财政部门财经形势作出及时、准确地判断。在实行集中支付以前，由于各单位有在途资金未到帐、支出资金未及时记帐、占用专项资金等情况，财政部门不能实时、准确掌握单位的财务状况。而在实行了国库集中支付后，单位账户保 持零余额状态，单位支出一笔款项国库与商业银行清算一笔。而各单位的收入全部纳入国库集中支付账户统一管理，因此，财政部门能实时准确掌握各单位财政资金 的实际支出数，为制定更加合理的部门预算提供准确资料。

现行国库集中支付制度的不足

(一)预算单位内部制约机制不健全，财务管理制度执行不力。单位内部财务管理制度制订和执行情况，直接关系着财政资金的安全性。一些部门由于缺乏内控机制和监督机制，现有的财务制度也执行不力，部门内对银行账户的开设和管理、现金的提取和管理、票据的审核和报销、收入的收缴和入库、支出审核和报销的审批程序、财政资金和收入的使用和管理等，都没有统一规定。

(二)财政支出范围需进一步规范。为了有效地使用财政资金，首先应规范

财政支出的范围。按照市场经济发展的要求，财政资金供给范围主要限定在国家机关和那些代表社会共同利益、长远利益的非盈利领域，主要作用是维护政权稳定，实施扶贫济困，建设基础设施，改善生态环境，发展科技、教育、文化、卫生和社会保障等公益事业。而现行财政一方面超越了政府的职能范围，对本应由市场调节的一般竞争性领域涉足太多，以至于不堪重负;另一方面，本应由政府负担支出的社会公共需要，却因财力匣乏而无能为力。因此，政府财政应逐步退出应由市场配置资源的经营性和竞争性领域，转移到满足社会共同需要方面来。

(三)没有充分调动预算单位的理财积极性。国库集中支付，强化了财政的监督职能，但还应处理好监督与服务的关系。在原有管理体制下，各预算单位的 财务会计人员，既算账又理财，使他们的主观能动性得以发挥。国库集中支付制度的试行，各部门、各单位只见指标不见钱，首先从领导的思想上就产生了被动服从 的观念，理财的积极性降低，而财务会计人员在掌握会计信息的方便程度上也受到影响。因此，我们应建立相应的激励机制，充分调动各预算单位领导与财务会计人员的理财积极性。

(四)财政国库集中支付管理信息系统建设相对滞后。以财政部门为中心的预算资金管理信息系统成熟程度不高，财政管理信息系统和银行系统建设也比较滞后，很多工作必须通过手工进行操作，不仅耗费大量的人力和时间，还容易出错，因此，无法很好地满足各方面的要求。

国库集中支付改革的对策

(一)积极稳妥推进国库集中支付制度改革。结合政府职能转变和政府机构改革，从制度上控制并最终消除地方和部门利益。从促进经济发展、保障社会稳 定大局出发，妥善解决国库分散支付制度遗留的利益矛盾。按照国家统一部署，逐步拓宽范围，规范模式，先由各级财政部门推进国库集中支付制度改革，然后联动 人民银行、商业银行、税务部门逐步推进国库集中收入制度改革，实现财政、税务、人民银行、商业银行联网，提高财政国库管理效率。

(二)以会计核算中心为结合点，改造和完善会计集中核算制度。首先，树立服务意识，提高服务水平。各级财政部门会计核算中心是财政部门的重要窗 口，也是连接国库集中支付制度和会计集中核算制度的纽带。要主动接受社会监督，加强服务设施建设，提供良好的服务环境。既要坚持原则，又要热情服务。其次，建立和完善管理制度，提高工作效率。建立和完善单位内部会计核算、运行管理制度，建立严格的内部监控机制。构建规范的会计集中核算运行操作规程。从而形成一套相互监督、相互制约、协调配合、责任明确、主体分明的高效运行机制。再次，根据实际需要修改和完善会计集中核算制度。明确会计集中核算制度实施范 围。根据不同情况确定不同的会计集中核算制度方式，并以法律法规

规范核算行为。正确处理会计核算中心与税务部门和纳入会计集中核算单位的关系。

(三)分层次将会计集中核算制度有机融合到国库集中支付制度中。首先，对于省市级财政部门实行会计集中核算制度的，要积极推进国库集中支付制度改 革，在这两级行政事业单位中推进国库集中支付制度。省市级财政部门要加强网络建设，实现信息共享，健全会计集中核算制度，实现支付核算一本账，将财政统发 的工资、奖金和经费以及政府采购预算资金等直接拨付到收款人，逐步取消会计核算分中心。其次，对于区县级实行会计集中核算制度的，要在区县以下财政部门以 及同级行政事业单位实行互为一体的融合方式，融合国库集中支付的功能，不断变革区县会计核算中心的功能，所有政府财政性资金都纳入国库集中支付的范围，强化各单位零星现金支出的管理。随着国库集中支付制度的逐步推进，会计集中核算中心要逐步融入国库集中支付制度，其会计人员逐步转化为政府公共会计。

(四)完善配套制度和相关管理措施。为了加快国库集中支付制度改革步伐，需要做好相关的配套工作。有关部门应尽快出台相关的法 律法规和治理办法，加快法规的修订和完善，制定修改及其实施细则等相关财政金融法规，细化操作规程，规范更正凭证和国库会计报表，为参与改革的各方合理规 避风险提供可操作的制度依据。加强财政性存款缴存管理，保障财政性存款足额缴存人民银行;加强财政专户开户管理，修订完善账户管理办法，解决单位零余额账 户与经费存款账户并存行为，采取措施，对零余额账户与实有存款账户之间划拨资金等具体问题予以合理界定，从源头上有效防止不合规账户的产生;加强非税收入收缴管理监督，保证非税收入及时入库。