2-2009年消费税法练习题

2-2009年消费税法练习题（通用2篇）

篇1：2-2009年消费税法练习题

2009年第三章消费税法练习题

一、单项选择题

1.依据消费税的有关规定，下列行为中应缴纳消费税的是（）。A．进口烟丝

B．进口服装

C．零售化妆品

D．零售白酒 2.下列各项中，应同时征收增值税和消费税的是（）。A．批发环节销售的卷烟 B．零售环节销售的金基合金首饰 C．生产环节销售的普通护肤护发品 D．进口环节取得外国政府捐赠的小汽车

3.某日化厂既生产化妆品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将化妆品和护发品组成礼品盒销售，当月销售化妆品取得收入8.5万元，销售护发品取得收入6.8万元，销售礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应纳的消费税为（）万元。A．6.15

B．8.19

C．3.6

D．2.55

4.有进出口经营权的某外贸公司，7月从国外进口卷烟320箱（每箱250条，每条200支），支付买价2000000元，支付到达我国海关前的运输费用120000元、保险费用80000元。已知进口卷烟的关税税率为20%，则卷烟在进口环节应缴纳的消费税（）元。

A．1024586

B．1269845

C．1156856

D．1200000 5.某制药厂1月生产医用酒精20吨，成本16000元，将5吨投入车间连续加工跌打正骨水，10吨对外销售，取得含税收入10000元，企业当期销售跌打正骨水取得含税收入200000元，当期发生可抵扣增值税进项税额30000元，该企业当期应纳增值税和消费税合计数为（）元。A．1358.12

B．1240.53

C．1153.85

D．1403 6.委托加工的特点是（）。

A． 委托方提供原料或主要材料，受托方代垫辅助材料并收取加工费

B．委托方支付加工费，受托方提供原料或主要材料

C．委托方支付加工费，受托方以委托方的名义购买原料或主要材料

D．委托方支付加工费，受托方以购买原料或主要材料再卖给委托方进行加工

7.某汽车厂将1辆自产小汽车奖励发给优秀职工，其成本5000元/辆，成本利润率10%，适用消费税税率9%，则应纳的增值税销项税额（）元。

A．1027.47

B．1230.60

C．1154.85

D．1123.20 8.确定消费税的应税销售额时，不能计入销售额中的项目是（）。A．消费税

B．价外收取的基金

C．增值税

D．包装费 9.以下关于消费税的规定，说法正确的有（）。

A．纳税人将自产的应税消费品用于换取生产资料，按同类消费品的平均价格计算应纳消费税 B．纳税人通过非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应按移送门市部数量征收消费税 C．体育上用的发令纸，属于鞭炮、焰火的征税范围 D．对出国人员免税商店销售的金银首饰征收消费税

10.某酒厂2009年3月份生产一种新的粮食白酒，广告样品使用0.3吨，已知该种白酒无同类产品出厂价，生产成本每吨40000元，成本利润率10%，粮食白酒的定额税率为每斤0.5元，比例税率为20%。该厂当月应缴纳的消费税为（）元。

A．3876

B．2867

C．3954

D．3675 11.纳税人将自产的应税消费品用于生产非应税消费品的，应在移送时纳税，如果无同类消费品的销售价格，应按照组成计税价格计算纳税，计算公式是（）。A．组成计税价格=（成本+利润）/（1-消费税税率）B．组成计税价格=（成本+利润）/（1+消费税税率）C．组成计税价格=成本+利润 D．组成计税价格=成本+费用

12.2008年9月某汽车轮胎厂（增值税一般纳税人）生产的一批汽车轮胎交门市部，计价50万元，门市部门将其零售取得含税收入60万元。汽车轮胎的消费税税率为3%，该项业务应缴纳的消费税税额为（）万元。

A．1.54

B．2.13

C．1.62

D．2.11 13.消费税纳税义务人规定中的“中华人民共和国境内”，是指生产、委托加工和进口属于应当征收消费税的消费品的（）在境内。A．生产地

B．使用地 C．起运地或所在地

D．户口所在地

14.A将一批原材料送交 B进行委托加工，该批材料不含税价格100万元，受托方代垫辅助收费10万元（含税），另外收取加工费用30万元（含税），若消费税税率为5%，则该项委托加工应纳消费税（）万元。A．6.34

B．7.06

C．7.21

D．6.98 15.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。A．进口的应税消费品，为取得进口货物的当天 B．自产自用的应税消费品，为移送使用的当天 C．委托加工的应税消费品，为支付加工费的当天 D．采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

16.某汽车制造厂（增值税一般纳税人）接受客户定购小汽车10辆，支付货款（含税）共计250800元，另付设计、改装费30000元。该汽车制造厂计征消费税的销售额是（）元。A．214359

B．240000

C．250800

D．280800 17.下列应税消费品中，不适用定额税率的是（）。A．粮食白酒

B．啤酒 C．黄酒

D．其他酒

18.A建材商城收购原木400立方米，税务机关认可的收购凭证上注明收购款20000元，该企业支付运输费800元，将该批原木送往B实木地板厂，委托B实木地板厂为A加工特制木地板用于销售，合同注明，A须支付B实木地板厂加工费和辅料费含增值税金额7020元，A企业提货时被代收代缴的消费税为（）元。A．1464.21

B．1410.53

C．1368.42

D．1270.74 19.从价计征销售额的确定中，以下（）属于价外费用。A．承运部门的运输费用开具给购买方的 B．向购买方收取的包装物租金

C．纳税人将该项发票转交给购买方的代垫运费 D．由国务院批准设立的政府性基金

20.某白酒生产企业为增值税一般纳税人，2009年4月份销售粮食白酒50吨，取得不含增值税的销售额150万元。白酒适用比例税率20％，定额税率每500克0.5元。则白酒企业4月份需要缴纳的消费税税额（）万元。

A．39

B．35

C． 36

D．40

二、多项选择题

1.根据税法规定，下列说法正确的有（）。A．消费税实行多环节征收

B．缴纳增值税的货物并不都缴纳消费税

C．应税消费品征收增值税的，其税基含有消费税 D．应税消费品征收消费税的，其税基不含有增值税

2.按《消费税暂行条例》的规定，下列情形之一的应税消费品，以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税的有（）。A．用于抵债的应税消费品 B．用于馈赠的应税消费品 C．用于换取消费资料的应税消费品 D．对外投资入股的应税消费品

3.根据《消费税暂行条例实施细则》的规定，消费税纳税义务发生时间根据不同情况分别确定为（）。A．纳税人委托加工的应税消费品，其纳税义务发生时间，为纳税人提货的当天 B．纳税人进口的应税消费品，其纳税义务发生时间，为报关进口的当天

C．纳税人采取预收货款结算方式销售应税消费品的，其纳税义务发生时间，为收到预收货款的当天 D．纳税人自产自用的应税消费品，用于生产非应税消费品的，其纳税义务发生时间，为移送使用的当天 4.下列各项中，应当征收消费税的有（）。A．化妆品厂作为样品赠送给客户的香水 B．用于产品质量检验耗费的高尔夫球杆 C．白酒生产企业向百货公司销售的试制药酒 D．轮胎厂移送非独立核算门市部待销售的汽车轮胎

5.消费品的销售数量是指纳税人生产、加工和进口应税消费品的数量，以下关于此规定，不正确的有（）。A．销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量 B．自产自用应税消费品的，为应税消费品的自用数量

C．委托加工应税消费品的，为纳税人委托加工的应税消费品的数量 D．进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量 6.以下行为中，既缴纳增值税又缴纳消费税的是（）。A．酒厂将自产的白酒赠送给协作单位

B．汽车厂将自产的应税小汽车赞助给某艺术节组委会 C．地板厂将生产的新型实木地板奖励给有突出贡献的职工 D．日化厂将自产的香水精移送用于生产护肤品

7.下列各项中，有关消费税的纳税地点正确的有（）。A．纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税 B．纳税人自产自用应税消费品在纳税人核算地缴纳消费税 C．纳税人委托加工应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税 D．纳税人到外县销售自产应税消费品应回核算地或所在地缴纳消费税

8.酒类企业中的关联企业不按照独立企业之间的业务往来作价的，税务机关按照规定调整其消费税计税收入额时，可以采取的方法有（）。A．按照成本加合理的费用和利润

B．按照独立企业之间进行相同业务活动的价格 C．按照企业开具的增值税专用发票上注明的销售价格 D．按照再销售给无关联关系的第三者的价格所取得的收入 9.以下关于消费税的纳税期限的说法中，正确的有（）。

A．消费税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日、1个月或者1个季度 B．纳税人以1个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税

C．以15日为一期纳税的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起至15日内申报纳税并结清上月应纳税款

D．纳税人进口应税消费品，应当自海关填发税款缴纳证的次日起15日内缴纳税款 10.根据《消费税暂行条例》的规定，下列各项中，纳税人缴纳消费税的是（）。A．将自产的应税消费品用于职工福利 B．随同应税消费品销售而取得的包装物作价收入 C．将自产的应税消费品用于连续生产应税消费品 D．销售应税消费品而收取的超过一年以上的包装物押金 11.消费税中，可采用的计税价格有（）。A．组成计税价格

B．最高销售价格 C．核定价格

D．加权平均价格 12.以下属于消费税的计税方法的是（）。A．从价定率征收

B．从量定额征收 C．从价和从量复合征收

D．超率征收 13.以下关于我国消费税特点的描述，正确的有（）。A．征税范围的选择性 B．税负转嫁性 C．征收方法的灵活性 D．征税环节的单一性

三、计算题

1.某化妆品厂甲是增值税一般纳税人，6月发生下列业务：（1）外购化工材料A，税控发票注明价款10000元，税款1700元；（2）外购化工材料B，税控发票注明价款20000元，税款3400元；

（3）将AB材料验收后交运输公司运送到乙化妆品制造厂（一般纳税人），委托其加工成香水精，支付运输公司运费300元，取得运费发票；

（4）乙公司为加工该产品从小规模企业购入辅料，取得税务代开的增值税发票，价款5000元，税款200元，乙公司收取甲化妆品厂加工费和代垫辅料费8000元（不含增值税），开具增值税专用发票；（5）甲化妆品厂将香水精收回后将70%投入生产，进一步加工成香水，并分装出厂取得含增值税销售额100000元，支付销售运费800元。

假定上述取得发票都符合税法抵扣条件要求，请按顺序计算：（1）甲公司提货时应缴纳的消费税；（2）甲公司销售香水应缴纳的增值税；（3）甲公司销售香水应缴纳的消费税；（4）乙公司该业务应缴纳的流转税。

2.某地板生产厂6月发生下列业务：

（1）向某林场购入原木3000立方米，规定的收购凭证注明支付款项300000元，请运输公司将上述原木运送回厂，支付运输费1000元；

（2）外购生产用油漆一批，取得增值税发票，注明价款25000元，增值税4250元，将其中20%用于企业基建工程；

（3）外购生产用粘胶一批，取得增值税发票，注明价款10000元，增值税1700元，将其中10%赠送给购买企业木质地板的老客户；

（4）从其他木地板厂购入未涂漆的木地板50箱，取得增值税发票，价款180000元，增值税30600元，将70%投入生产上漆；

（5）数月前购入的一批原木因保管不善毁损，账面成本31680元（含运费1395元）；（6）销售自产实木地板取得不含税收入560000元。

上述需要认证的发票均经过认证，实木地板税率5%，要求计算：（1）该企业当期外购货物可抵扣的增值税进项税合计数；（2）该企业当期进项税转出；（3）该企业当期增值税的销项税额合计；（4）该企业当期应纳的增值税额；（5）该企业当期实际应纳的消费税。

四、综合题

1.某市卷烟生产企业为增值税一般纳税人，2008年6月有关经营业务如下：

（1）2日向农业生产者收购烟叶一批，收购凭证上注明的价款500万元，并向烟叶生产者支付了国家规定的价外补贴；支付运输费用10万元，取得运输公司开具的运输发票，烟叶当期验收入库；（2）3日领用自产烟丝一批，生产A牌卷烟600标准箱；

（3）5日从国外进口B牌卷烟400标准箱，支付境外成交价折合人民币260万元、到达我国海关前的运输费用10万元、保险费用5万元；

（4）16日销售A牌卷烟300标准箱，每箱不含税售价1．35万元，款项收讫；将10标准箱A牌卷烟作为福利发给本企业职工；

（5）25日销售进口B牌卷烟380标准箱，取得不含税销售收入720万元；

（6）27日购进税控收款机一批，取得增值税专用发票注明价款10万元、增值税1．7万元；外购防伪税控通用设备，取得的增值税专用发票注明价款1万元、增值税0．17万元；

（7）30日盘点，发现由于管理不善库存的外购已税烟丝15万元（含运输费用0．93万元）霉烂变质。（其他相关资料：①烟丝消费税比例税率为30%；②卷烟消费税比例税率：每标准条调拨价格在50元以上的（含50元，不含增值税）为45%，每标准条对外调拨价格在50元以下的为30%；卷烟消费税定额税率；每标准箱（250标准条）150元；③卷烟的进口关税税率为20%；④相关票据已通过主管税务机关认证。）要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数：（1）外购烟叶可以抵扣的进项税额；（2）进口卷烟应缴纳的关税；（3）进口卷烟应缴纳的消费税；（4）进口卷烟应缴纳的增值税；

（5）直接销售和视同销售卷烟的增值税销项税额；

（6）购进税控收款机和防伪税控通用设备可以抵扣的进项税额；（7）损失烟丝应转出的进项税额；

（8）企业6月份国内销售应缴纳的增值税；（9）企业6月份国内销售应缴纳的消费税。

篇2：2-2009年消费税法练习题

一、单项选择题

1.下列业务中，委托方为消费税纳税义务人的是（）。

A.委托加工木制一次性筷子，原材料由委托方提供，受托方只收取加工费

B.委托加工鞭炮，受托方提供主要材料并收取加工费，委托方提供部分辅助材料 C.委托加工小汽车，受托方先将原材料卖给委托方，然后再提供加工劳务收取加工费 D.委托加工高尔夫车，主要材料由委托方提供，受托方代垫部分辅助材料并收取加工费 2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的是（）。A.进口金银首饰的外贸企业 B.零售卷烟的商业企业

C.生产护手霜销售的工业企业 D.零售金银首饰、铂金首饰的单位

3.下列行为中，既不征收增值税也不征收消费税的是（）。

A.高档化妆品生产企业将生产的高档化妆品奖励给有突出贡献的职工 B.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产高档香水 C.高档化妆品生产企业将自产的高档香水精用于继续生产普通护肤品 D.外贸企业进口木制一次性筷子

4.下列各项中，应征收消费税的是（）。A.生产润滑脂 B.雪地车 C.卡丁车 D.帆艇

5.甲烟丝厂为增值税一般纳税人，2016年10月发生如下业务：10月5日销售200箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.8万元；10月20日销售300箱自产烟丝，每箱不含税价格为1.6万元；10月25日用自产烟丝100箱抵偿债务。已知烟丝适用的消费税税率为30%，甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税（）万元。A.84 B.244 C.306 D.1010 6.某酒厂为增值税一般纳税人，2016年10月将5吨自产的白酒用于职工福利，该批白酒的生产成本是20000元，该酒厂无同类白酒市场销售价格，已知白酒的成本利润率是5%，适用的定额税率为0.5元/500克，比例税率为20%。则该酒厂应缴纳的消费税为（）元。A.6500 B.10200 C.10250 D.11500 7.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月外购已税实木地板，取得的增值税专用发票上注明的价款为8万元，增值税1.36万元；当月领用实木地板用于继续生产实木地板，已知本月期初库存外购已税实木地板5万元，期末库存外购的已税实木地板2万元，已知实木地板消费税税率为5%。该实木地板厂当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额为（）万元。A.0.25 B.0.3 C.0.15 D.0.55 8.甲高档化妆品厂为增值税一般纳税人，2017年1月自产高档香水精8吨，当月移送6吨高档香水精用于继续生产高档香水10吨，全部对外出售取得不含税销售收入180万元；当月移送1吨高档香水精用于继续生产普通护肤品5吨，全部对外出售取得不含税销售收入6万元；剩余的1吨高档香水精留存仓库待售。已知甲厂同类高档香水精的不含税销售价格为2万元每吨，高档化妆品适用的消费税税率为15%，则甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税（）万元。A.55.5 B.28.5 C.57 D.66 9.2016年10月国内某手表生产企业进口手表机芯20000只，海关审定的关税完税价格为0.6万元/只，关税税率30%，企业完税后海关放行；当月生产销售手表16000只，每只不含税售价为3万元。已知高档手表适用的消费税税率为20%。2016年10月该手表生产企业应缴纳消费税（）万元。A.0 B.9600 C.15600 D.12000 10.某高尔夫球具厂以外购已税杆头为原料生产高尔夫球杆，下列关于外购已税杆头已纳的消费税税款的处理，正确的是（）。

A.外购已税杆头已纳的消费税可以按购进入库数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

B.外购已税杆头已纳的消费税可以按生产领用数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

C.外购已税杆头已纳的消费税可以按高尔夫球杆的出厂销售数量在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

D.外购已税杆头已纳的消费税不可以在计算高尔夫球杆应纳消费税税款中扣除

11.某卷烟批发企业为增值税一般纳税人，2017年2月销售给乙卷烟批发企业A牌卷烟100标准箱，开具的增值税专用发票上注明销售额200万元；向烟酒零售单位批发销售A牌卷烟5000标准条，开具增值税专用发票上注明销售额为250万元；同时批发销售雪茄烟100条，开具普通发票，取得含税收入为24.57万元。该卷烟批发企业当月应缴纳消费税（）万元。A.28 B.140.2 C.147.76 D.13.55 12.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，2016年10月从烟农手中购进烟叶，支付买价100万元，并且按照规定支付了10%的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往乙企业（增值税一般纳税人）委托加工成烟丝，支付不含税运费7.44万元，取得增值税专用发票，向乙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费12万元、增值税2.04万元。已知烟丝消费税税率为30%，乙企业应代收代缴消费税（）万元。A.54.36 B.57.55 C.67.12 D.60 13.甲实木地板厂（增值税一般纳税人）2016年10月从农业生产者手中收购一批原木，开具的收购发票注明收购价款40000元。甲实木地板厂将收购的原木从收购地直接运往异地的乙厂（增值税一般纳税人）生产加工实木地板，实木地板加工完毕，甲实木地板厂收回实木地板，取得乙厂开具的增值税专用发票上注明加工费20000元，代垫辅料10000元，乙厂无同类实木地板的销售价格。已知实木地板的消费税税率为5%，则乙厂应代收代缴的消费税（）元。A.2631.58 B.3157.89 C.3410.53 D.3684.21 14.甲商场为增值税一般纳税人，2016年10月珠宝部取得金银首饰零售收入37.44万元（包括以旧换新销售金银首饰的市场零售价17.55万元）。在以旧换新业务中，旧首饰的含税作价金额为5.85万元，甲商场实际收取的含税金额为11.7万元。甲商场上述业务应缴纳的消费税为（）万元。A.1.35 B.1.6 C.2.35 D.2.6 15.某外贸企业为增值税一般纳税人，具有进出口经营权，2016年11月从甲生产企业购进一批高档化妆品，取得的增值税专用发票上注明价款10万元，增值税1.7万元。当月外贸企业将这批高档化妆品全部出口，离岸价格折合人民币为18万元。已知高档化妆品增值税退税率为15%，适用的消费税税率为15%，则该外贸企业出口高档化妆品应退还的增值税和消费税合计为（）万元。A.3 B.5.7 C.4.7 D.8.1 16.下列关于消费税的纳税地点，说法不正确的是（）。

A.自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人核算地主管税务机关申报纳税 B.进口的应税消费品，由进口人或由其代理人向报关地海关申报纳税 C.纳税人委托个人加工的应税消费品，由委托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

D.纳税人委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方向其机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税

17.下列各项中，符合消费税纳税义务发生时间规定的是（）。

A.采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为实际收到销售款的当天 B.采取预收货款结算方式的，为收到预收款的当天

C.采取赊销方式销售化妆品，合同规定收款日为10月2日，实际收到货款为11月2日，其纳税义务发生时间为11月2日 D.进口的应税消费品，纳税义务发生时间为报关进口的当天

二、多项选择题

1.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.烟叶 B.烟丝 C.卷烟 D.雪茄烟

2.下列各项中，属于消费税纳税义务人的有（）。A.零售白酒的个体工商户 B.零售钻石及钻石饰品的单位

C.委托加工木制一次性筷子的委托方

D.生产实木地板用于装饰本企业办公室的地板生产企业 3.下列各项中，不属于消费税征收范围的有（）。A.舞台、戏剧、影视演员化妆用的上妆油、卸妆油和油彩 B.体育上用的发令纸、鞭炮药引线 C.雪地车 D.卡丁车

4.下列各项中，属于消费税征收范围的有（）。A.无汞原电池 B.燃料电池 C.锂原电池 D.涂料

5.下列关于金银首饰消费税的税务处理，说法正确的有（）。

A.对既销售金银首饰，又销售非金银首饰的生产、经营单位，应将两类商品划分清楚，分别核算销售额，凡划分不清楚或不能分别核算的，在生产环节销售的，一律从高适用税率征收消费税，在零售环节销售的，一律按金银首饰征收消费税 B.金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应分别核算销售额，对其中的金银首饰计征消费税，其他产品不计征消费税

C.金银首饰连同包装物销售的，无论包装物是否单独计价，也无论会计上如何核算，均应并入金银首饰的销售额，计征消费税

D.金、银和金基、银基合金首饰，金、银和金基、银基合金的镶嵌首饰，钻石及钻石饰品，在零售环节征收消费税

6.下列关于卷烟消费税的税务处理，说法正确的有（）。

A.在卷烟批发环节，纳税人应将卷烟销售额与其他商品销售额分开核算，未分开核算的，一并征收消费税

B.卷烟批发企业销售卷烟给卷烟批发企业以外的单位和个人于销售时纳税，卷烟批发企业之间销售的卷烟不缴纳消费税

C.卷烟批发企业的机构所在地，总机构与分支机构不在同一地区的，由总机构申报纳税 D.卷烟消费税在生产和批发两个环节征收后，卷烟批发企业在计算纳税时不得扣除已含的生产环节的消费税税款

7.下列关于啤酒计征消费税的有关规定，说法正确的有（）。

A.在确定啤酒适用的消费税定额税率时，计算的啤酒每吨出厂价格含包装物及包装物押金 B.纳税人生产销售啤酒收取的包装物押金，应在包装物逾期未退、没收押金时，将押金并入当期销售额计征消费税 C.啤酒适用从量定额办法计征消费税

D.对饮食业、商业、娱乐业举办的啤酒屋（啤酒坊）利用啤酒生产设备生产的啤酒，应当征收消费税

8.下列各项中，应按规定征收消费税的有（）。

A.工业企业以外的单位将外购的消费税非应税产品以消费税应税产品对外销售的 B.工业企业以外的单位将外购的消费税低税率应税产品以高税率应税产品对外销售的 C.自产应税消费品用于生产应税消费品 D.自产应税消费品用于生产非应税消费品

9.下列关于啤酒计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。A.生产销售啤酒的，为啤酒的生产数量

B.自产啤酒用于职工福利的，为啤酒移送使用数量

C.委托加工啤酒的，为委托加工合同中注明的啤酒加工数量 D.进口啤酒的，为海关核定的啤酒进口征税数量

10.下列关于应税消费品计征消费税的计税依据，表述正确的有（）。A.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照门市部对外销售额或者销售数量计算消费税

B.纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照移送消费品的销售额或者销售数量计算消费税

C.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税

D.纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的平均销售价格作为计税依据计算消费税

11.纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的（）国家外汇牌价。A.当天 B.当月1日 C.当月最后一日 D.当年1日

12.甲高档化妆品生产厂家为增值税一般纳税人，2017年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票。当月全部收回，收回之后80%在当月对外销售，收到不含税销售款280万元，20%留存仓库。主管税务机关12月对甲厂进行税务检查时发现，乙企业未履行代收代缴消费税义务。已知高档化妆品消费税税率为15%，税务机关做出的以下决定中，正确的有（）。A.责令甲厂补缴消费税46.94万元 B.责令甲厂补缴消费税105万元

C.对乙企业处以应代收代缴税款等额的罚款 D.对乙企业处以应代收代缴税款3倍的罚款

13.下列各项业务中，不能按照生产领用数量扣除外购应税消费品已纳的消费税税款的有（）。

A.以外购的已税小汽车为原料生产的小汽车 B.以外购的已税高档手表为原料生产的高档手表 C.以外购的已税游艇为原料生产的游艇

D.以外购的已税木制一次性筷子为原料生产的木制一次性筷子 14.甲高档化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2017年2月购进一批原材料，取得的增值税专用发票上注明价款110万元、增值税税款18.7万元，委托乙企业（增值税一般纳税人）加工成2吨高档香水，支付不含税加工费30万元，取得增值税专用发票，乙企业同类高档香水的不含税销售价格为78万元/吨，当月加工完毕，甲高档化妆品生产企业收回全部高档香水，乙企业按规定代收代缴了消费税。甲高档化妆品生产企业将收回高档香水的80%用于继续生产高档化妆品，剩余20%全部对外销售，取得价税合计金额37.44万元。甲高档化妆品生产企业当月销售高档化妆品，取得不含税销售额300万元。已知高档化妆品的消费税税率为15%，则下列关于此项业务税务处理的表述中，正确的有（）。A.乙企业应代收代缴消费税23.4万元 B.乙企业应代收代缴消费税60万元

C.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为52.56万元 D.甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税为26.4万元

15.甲企业（增值税一般纳税人）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为25万元。已知关税税率为50%。则进口环节需缴纳（）。A.消费税9.11万元 B.消费税16.07万元 C.增值税9.11万元 D.增值税16.07万元

16.下列出口业务中，消费税实行出口免税但不退税政策的有（）。A.化妆品生产企业出口的自产化妆品 B.外贸企业购进后直接出口的实木地板 C.汽车制造厂出口自产的小汽车

D.汽车制造厂委托外贸企业代理出口自产的小汽车

17.纳税人以（）为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税。A.1个月 B.1个季度 C.5日 D.15日

三、计算问答题

1.甲地板厂系增值税一般纳税人，2016年11月发生如下业务：（1）进口实木地板A一批，海关审定的关税完税价格为8万元。

（2）从乙实木地板厂购进未经涂饰的素板，取得的增值税专用发票上注明价款5万元，增值税0.85万元。当月领用进口实木地板A的20%和未经涂饰素板的70%用于继续生产实木地板B，生产完成后以直接收款方式将部分实木地板B对外出售，取得不含税销售收入32万元。

（3）采取赊销方式向某商场销售剩余的实木地板B，不含税销售额150万元，合同约定当月15日付款，由于商场资金周转不开，实际于下月20日支付该笔货款。

（4）将自产的一批实木地板C作价200万元投资给某商店，该批实木地板的最低不含增值税销售价格为160万元，平均不含增值税销售价格为180万元，最高不含增值税销售价格为200万元。

（5）将新生产的豪华实木地板用于本企业办公室装修，该批实木地板成本为90万元，市场上无同类产品的销售价格。

（其他相关资料：实木地板消费税税率为5%、成本利润率为5%、进口关税税率为30%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税；（2）计算甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税。2.甲小汽车生产企业为增值税一般纳税人，主要生产各类小汽车，其中B型小汽车的平均不含税销售价格为60000元/辆，最高不含税销售价格为75000元/辆；2016年10月甲企业生产经营情况如下：

（1）销售本企业当年年初购进的作为固定资产使用的l辆小汽车，取得含税销售额93600元。

（2）按平均不含税销售价格销售自产的3辆B型小汽车，因对方晚于约定支付货款，另收取3510元延期付款利息。

（3）将4辆C型小汽车委托某商厦（增值税一般纳税人）销售，规定每辆不含税售价70000元。当月商厦平价销售，并与本企业结算不含税货款280000元，取得本企业开具的增值税专用发票。本企业按照不含税销售额的5%向商厦支付了14000元的返还收入，取得商厦开具的普通发票。

（4）将新研制生产的D型小汽车5辆奖励给本企业中层干部，每辆生产成本为20000元，D型小汽车尚无市场销售价格。

（5）用自产的6辆B型小汽车，投资于乙企业，取得对方30%的股权。

（其他相关资料：甲企业当期准予抵扣的进项税额为50000元；A、B、C型小汽车的消费税税率分别为5%、9%、12%；D型小汽车的成本利润率为8%，消费税税率为3%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算甲企业当期应缴纳的增值税；（2）计算甲企业应缴纳的消费税。

四、综合题

1.甲企业为高尔夫球及球具生产厂家，是增值税一般纳税人。2016年10月发生以下业务：（1）购进一批原材料A，取得增值税专用发票上注明价款5000元、增值税税款850元，委托乙企业将其加工成20个高尔夫球包，支付加工费10000元、增值税税款1700元，取得乙企业开具的增值税专用发票；乙企业同类高尔夫球包不含税销售价格为450元/个。甲企业收回时，乙企业代收代缴了消费税。

（2）从生产企业购进高尔夫球杆的杆头，取得增值税专用发票，注明货款17200元、增值税2924元；购进高尔夫球杆的杆身，取得增值税专用发票，注明货款23600元、增值税4012元；购进高尔夫球握把，取得增值税专用发票，注明货款1040元、注明增值税176.8元；当月领用外购的杆头、握把、杆身各90%，加工成A、B两种型号的高尔夫球杆共20把。（3）当月将自产的A型高尔夫球杆2把对外销售，取得不含税销售收入10000元；另将自产的A型高尔夫球杆5把赞助给高尔夫球大赛。

（4）将自产的3把B型高尔夫球杆移送至位于同一县的非独立核算门市部销售，当月门市部对外销售了2把，取得不含税金额22932元。

（其他相关资料：高尔夫球及球具消费税税率为l0%，成本利润率为10%；上述相关票据均已经过比对认证。）

要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算乙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税；（3）计算甲企业当月应缴纳的增值税。

2.甲卷烟厂为增值税一般纳税人，主要生产甲类卷烟和雪茄烟，2016年10月，生产经营如 下：

（1）从烟农手中购进烟叶，支付买价30000元，并且按照规定支付了3000元的价外补贴，同时按照收购金额的20%缴纳了烟叶税。将其运往丙企业委托加工成烟丝，支付运输企业（增值税一般纳税人）不含税运费10000元，取得增值税专用发票，向丙企业支付加工费，取得增值税专用发票注明加工费10000元，增值税1700元，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产，丙企业无同类烟丝的销售价格。

（2）从乙企业（增值税小规模纳税人）购进已税烟丝，取得税务机关代开的增值税专用发票，注明价款20000元。

（3）进口一批烟丝，海关审定的关税完税价格为30000元，缴纳进口环节相关税金后，海关放行，并取得海关进口增值税专用缴款书，该批烟丝已经验收入库，但本月尚未领用生产。（4）领用从乙企业购进烟丝的60%用于继续生产甲类卷烟，销售甲类卷烟3箱，取得不含税销售收入120000元；领用从乙企业购进烟丝的10%用于继续生产雪茄烟，销售雪茄烟取得不含税销售收入70000元。

（5）本月因管理不善导致上月从增值税一般纳税人处购进的烟丝（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本20000元；因管理不善导致上月从烟农手中购进烟叶（已抵扣进项税额）霉烂变质，成本10000元。

（其他相关资料：烟丝的消费税税率为30%；甲类卷烟生产环节消费税税率为56%加0.003元/支；雪茄烟的消费税税率36%，烟丝的关税税率为50%；上述相关票据均已经过比对认证。）要求：根据上述相关资料，按顺序回答下列问题，如有计算，每问需计算出合计数。（1）计算丙企业应代收代缴的消费税；

（2）计算甲企业当期应缴纳的进口环节消费税和增值税；（3）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税。（4）计算甲企业应向主管税务机关缴纳的消费税。

参考答案及解析

一、单项选择题 1.【答案】A 【解析】选项ABC：委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品；对于由受托方提供原材料生产的应税消费品，或者受托方先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品，以及由受托方以委托方名义购进原材料生产的应税消费品，不论纳税人在财务上是否作销售处理，都不得作为委托加工应税消费品，而应当按照销售自制应税消费品缴纳消费税。所以，选项A的消费税纳税人是委托方，而选项BC的消费税纳税人是受托方。选项D：高尔夫车不属于消费税的征税范围，所以委托方不是消费税的纳税义务人。2.【答案】D 【解析】选项A：金银首饰只在零售环节征收消费税，进口环节不征收消费税；选项B：卷烟在生产销售环节和批发环节征收消费税，在零售环节不征收消费税；选项C：护手霜不属于消费税的征税范围。3.【答案】B 【解析】选项AD：既征收增值税，也征收消费税；选项C：征收消费税，不征收增值税。4.【答案】A 【解析】选项BCD不征收消费税。5.【答案】C 【解析】纳税人用于换取生产资料和消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的自产应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的最高销售价格作为计税依据计算消费税。甲烟丝厂当月共计应缴纳消费税=[1.8×（200+100）+300×1.6]×30%=306（万元）。6.【答案】D 【解析】自产应税消费品用于职工福利，于移送使用时纳税，按照同类消费品的销售价格计算纳税，没有该价格的，按照组成计税价格计算纳税，由于白酒采用复合计征方法，组成计税价格=（成本+利润+自产自用数量×定额税率）÷（1-比例税率），应缴纳的消费税=组成计税价格×比例税率+自产自用数量×定额税率=（20000+20000×5%+5×2000×0.5）÷（1-20%）×20%+5×2000×0.5=11500（元）。7.【答案】D 【解析】当期准予扣除的外购应税消费品买价=期初库存的外购应税消费品的买价+当期购进的应税消费品的买价-期末库存的外购应税消费品的买价=5+8-2=11（万元），当月可扣除的外购实木地板已纳的消费税税额=11×5%=0.55（万元）。8.【答案】B 【解析】自产应税消费品用于连续生产应税消费品的，移送环节不需要缴纳消费税；自用于其他方面的，于移送时视同销售缴纳消费税。普通护肤品不属于消费税征税范围，不征收消费税。留存待售的高档香水精没有对外销售，不发生纳税义务，不缴纳消费税。甲高档化妆品厂当月应缴纳消费税=（180+5×2）×15%=28.5（万元）。9.【答案】B 【解析】手表机芯不属于消费税的征收范围。2016年10月该手表生产企业应纳消费税=16000×3×20%=9600（万元）。10.【答案】B 【解析】以外购已税杆头、杆身和握把为原料生产高尔夫球杆的，在对高尔夫球杆计征消费税时，允许按当期生产领用数量计算准予扣除外购的已税杆头、杆身、握把已纳的消费税税款。11.【答案】A 【解析】在批发环节加征消费税的只有卷烟，并不包含雪茄烟。卷烟批发企业之间销售卷烟不缴纳消费税。卷烟批发环节从量税为0.005元/支，则每条从量税=0.005×200=1（元）。该卷烟批发企业应纳消费税=250×11%+5000×1÷10000=28（万元）。12.【答案】B 【解析】乙企业应代收代缴消费税=[（100+100×10%）×（1+20%）×（1-13%）+7.44+12]÷（1-30%）×30%=57.55（万元）。13.【答案】C 【解析】材料成本=40000×（1-13%）=34800（元），乙厂应代收代缴的消费税=（34800＋20000＋10000）÷（1-5%）×5%=3410.53（元）。14.【答案】A 【解析】甲商场应纳消费税=（37.44-17.55）÷（1＋17%）×5%＋11.7÷（1＋17%）×5%=1.35（万元）。15.【答案】A 【解析】外贸企业出口化妆品，增值税和消费税的退税依据均为购进化妆品时取得的增值税专用发票上注明的不含增值税价款，与离岸价格无关。该外贸企业出口化妆品应退还的增值税和消费税合计=10×（15%+15%）=3（万元）。16.【答案】A 【解析】纳税人自产自用的应税消费品，除另有规定外，应向纳税人机构所在地或者居住地主管税务机关申报纳税。17.【答案】D 【解析】选项A：采取分期收款方式销售的应税消费品，纳税义务发生时间为销售合同规定的收款日期的当天，书面合同没有约定收款日期或者无书面合同的，为发出应税消费品的当天；选项B：采取预收货款结算方式的，为发出应税消费品的当天；选项C：其纳税义务发生时间为10月2日。

二、多项选择题 1.【答案】BCD 【解析】烟叶不属于消费税的征收范围，生产销售烟叶的单位不属于消费税纳税义务人。2.【答案】BCD 【解析】白酒在生产销售、委托加工、进口环节征收消费税，在零售环节不缴纳消费税。3.【答案】ABCD 【解析】上述选项均不属于消费税征收范围。4.【答案】ABCD 【解析】上述选项均属于消费税征收范围。5.【答案】ACD 【解析】选项B：金银首饰与其他产品组成成套消费品销售的，应按销售额全额征收消费税。6.【答案】ABCD 【解析】上述选项的说法均符合规定。7.【答案】ACD 【解析】选项B：啤酒适用从量定额办法计征消费税，所以其押金不计入销售额计征消费税。8.【答案】ABD 【解析】自产应税消费品用于生产应税消费品，对移送使用的应税消费品不征收消费税。9.【答案】BD 【解析】选项A：生产销售啤酒的，计税依据为啤酒的销售数量；选项C：委托加工啤酒的，计税依据为纳税人收回的啤酒数量。10.【答案】AC 【解析】选项AB：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按照“门市部对外销售额或者销售数量”计算消费税；选项CD：纳税人用于换取生产资料、消费资料，投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类应税消费品的“最高销售价格”作为计税依据计算消费税。11.【答案】AB 【解析】纳税人销售的应税消费品，以外汇结算销售额的，其销售额的人民币折合率可以选择结算的当天或当月1日的国家外汇牌价。12.【答案】ACD 【解析】在对委托方进行税务检查中，如果发现其委托加工的应税消费品受托方没有代收代缴消费税税款，要责令委托方补缴税款，并对受托方处以应代收代缴税款50%以上3倍以下的罚款。对委托方补征税款的计税依据是：如果在检查时，收回的应税消费品已经直接销售的，按销售额计税；收回的应税消费品尚未销售或不能直接销售的，按组成计税价格计税。所以当期对外销售部分和留存部分计税依据不同，甲厂应当补缴消费税=280×15%+（110+30）÷（1-15%）×20%×15%=42+4.94=46.94（万元）。13.【答案】ABC 【解析】小汽车、高档手表和游艇，没有扣税规定。14.【答案】AD 【解析】（1）委托加工的应税消费品，按照受托方的同类消费品的销售价格计算消费税。乙企业应代收代缴的消费税=78×2×15%=23.4（万元）。（2）委托方将委托加工收回的已税消费品，以不高于受托方的计税价格出售的，不缴纳消费税；委托方以高于受托方的计税价格出售的，需按照规定申报缴纳消费税，在计税时准予扣除受托方已代收代缴的消费税。本题中，甲高档化妆品生产企业销售委托加工收回的已税高档香水的不含税价格（37.44÷1.17=32万元）高于受托方乙企业的计税价格（78×2×20%=31.2万元），所以需要征收消费税。（3）将委托加工收回的已税高档香水用于连续生产高档化妆品的，在计算缴纳高档化妆品的消费税时准予按照生产领用量扣除委托加工收回高档香水已纳的消费税。（4）甲企业2月份应自行向主管税务机关缴纳的消费税=300×15%+37.44÷（1+17%）×15%-23.4=26.4（万元）。15.【答案】BC 【解析】进口环节应纳消费税=（25+25×50%）÷（1-30%）×30%=16.07（万元）进口环节应纳增值税=（25+25×50%）÷（1-30%）×17%=9.11（万元）。16.【答案】ACD 【解析】有出口经营权的“生产性企业”自营出口或“生产企业”委托外贸企业代理出口“自产”的应税消费品，依据其实际出口数量免征消费税，不予办理退还消费税。17.【答案】AB 【解析】纳税人以1个月或者1个季度为1个纳税期的，自期满之日起15日内申报纳税；以1日、3日、5日、10日或者15日为1个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月应纳税款。

三、计算问答题 1.【答案及解析】

（1）应缴纳进口环节增值税=（8+8×30%）÷（1-5%）×17%=1.86（万元）应缴纳进口环节消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%=0.55（万元）

甲地板厂应缴纳的进口环节增值税和消费税合计=1.86+0.55=2.41（万元）。（2）准予抵扣的实木地板已纳消费税=（8+8×30%）÷（1-5%）×5%×20%+5×5%×70%=0.28（万元）

采取赊销方式销售应税消费品的，消费税纳税义务发生时间为销售合同约定的收款日期的当天；业务（2）、业务（3）应缴纳实木地板B的消费税=32×5%+150×5%-0.28=8.82（万元）业务（4）：自产应税消费品对外投资的，按照最高销售价格计征消费税，应缴纳实木地板C的消费税=200×5%=10（万元）业务（5）：应缴纳消费税=（90+90×5%）÷（1-5%）×5%=4.97（万元）甲地板厂应向税务机关缴纳的消费税=8.82+10+4.97=23.79（万元）。2.【答案及解析】（1）业务（1）：应确认的增值税销项税额=93600÷（1+17%）×17%=13600（元）业务（2）：应确认的增值税销项税额=60000×3×17%+3510÷（1+17%）×17%=31110（元）业务（3）：应确认的增值税销项税额=280000×17%=47600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×17%=18927.84（元）业务（5）：应确认的增值税销项税额=60000×6×17%=61200（元）

甲企业当期应缴纳的增值税=13600+31110+47600+18927.84+61200-50000=122437.84（元）。（2）业务（2）：应缴纳的消费税=[60000×3+3510÷（1+17%）]×9%=16470（元）业务（3）：应缴纳的消费税=280000×12%=33600（元）业务（4）：应缴纳的消费税=20000×5×（1+8%）÷（1-3%）×3%=3340.21（元）业务（5）：应缴纳的消费税=75000×6×9%=40500（元）

甲企业应缴纳的消费税=16470+33600+3340.21+40500=93910.21（元）。

四、综合题 1.【答案及解析】

（1）乙企业应代收代缴的消费税=450×20×10%=900（元）。（2）准予抵扣的高尔夫球杆的杆头、杆身和握把的已纳消费税=（17200+23600+1040）×90%×10%=3765.6（元）

甲企业应自行向税务机关缴纳的消费税=10000÷2×（2+5）×10%+22932÷（1+17%）×10%-3765.6=1694.4（元）。（3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=850+1700=2550（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=2924+4012+176.8=7112.8（元）业务（3）：产生的销项税额=10000/2×（2+5）×17%=5950（元）业务（4）：产生的销项税额=22932×17%=3898.44（元）

甲企业当月应缴纳的增值税=5950+3898.44-（2550+7112.8）=185.64（元）。2.【答案及解析】

（1）丙企业应代收代缴的消费税=[（30000+3000）×（1+20%）×（1-13%）+10000+10000]÷（1-30%）×30%=23336.57（元）。

（2）应缴纳的进口环节消费税和增值税=（30000+30000×50%）÷（1-30%）×30%+（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=30214.29（元）。（3）业务（1）：准予抵扣的进项税额=（30000+3000）×（1+20%）×13%+10000×11%+1700=7948（元）业务（2）：准予抵扣的进项税额=20000×3%=600（元）业务（4）：应确认的增值税销项税额=120000×17%+70000×17%=32300（元）业务（5）：应转出的进项税额=20000×17%+10000÷（1-13%）×13%=4894.25（元）甲企业应向主管税务机关缴纳的增值税=32300-7948-600+4894.25-（30000+30000×50%）÷（1-30%）×17%=17717.68（元）。