注册税务师继续教育

注册税务师继续教育（精选8篇）

篇1：注册税务师继续教育

注册税务师继续教育管理办法

（2013年修订）

第一章 总则

第一条为贯彻落实《注册税务师行业“十二五”时期发展指导意见》，大力推进行业人才队伍建设，更好地为行业健康持续发展提供人力资源和智力支撑，根据《注册税务师管理暂行办法》、《中国注册税务师协会章程》和《注册税务师资格制度暂行规定》的有关规定，制定本办法。

第二条 注册税务师应具备相应的专业素质、执业技能和职业道德水平，参加继续教育是注册税务师的权利和义务，继续教育应当贯穿于注册税务师的整个执业生涯。

第三条 本办法适用于执业注册税务师，在税务师事务所（以下简称事务所）工作的非执业注册税务师及其他从业人员参照本办法执行。

第二章 继续教育的组织

第四条建立健全中国注册税务师协会（以下简称中税协）、地方税协和事务所三个层次的教育培训体系。坚持中税协和地方税协在行业继续教育中的主导地位，充分发挥事务所在继续教育中的基础作用。

第五条 中税协负责组织注册税务师行业继续教育培训工作，制定行业继续教育培训制度、办法和中长期规划；编写行业教育培训大纲，编写或选定教材；负责对事务所所长和业务骨干的培训，以及对重点、难点涉税业务的专题培训；开展远程继续教育培训；总结推广地方税协教育培训工作经验，指导注税行业教育培训工作。

第六条 地方税协负责本地区注册税务师继续教育培训工作，制定本地区继续教育培训办法和年度教育培训计划；组织所长及相关人员参加中税协举办的各类培训；开展事务所所长及部门经理以下执业人员的专业培训；总结推广本地区教育培训工作经验，检查、考核事务所的教育培训工作。

第七条 事务所负责制定本所从业人员教育培训计划；组织从业人员参加中税协和地方税协举办的各类培训；建立健全日常学习制度，开展多种形式的内部培训，使事务所自身成为不断提高与创新的学习型组织。

第三章 继续教育的内容、形式与学时要求

第八条 继续教育的内容包括：注册税务师执业过程中所需要的相关专业知识与专业技能；职业道德和诚信教育。

第九条 注册税务师继续教育方式分为脱产和非脱产两类。脱产继续教育方式包括：

（一）中税协或地方税协（含委托专业培训机构）举办的各类培训班、研讨班以及其他培训项目；

（二）中税协或地方税协组织或认可的专题研讨会、学术报告会等；

（三）经中税协或地方税协认可、参加大专院校财税专业进修班脱产学习的。

非脱产继续教育方式包括：

（一）中税协网校举办的远程继续教育培训课目；

（二）经所在地地方税协认可的事务所自行组织的专业研讨、经验交流和岗位培训；

（三）参加财税相关专业的非脱产在职学历教育；

（四）中税协或地方税协认可的其他方式。

第十条 注册税务师每年接受继续教育培训脱产和非脱产时间累积不得少于72学时，每学时按45分钟计算，按照实际参加时间确认。

第十一条中税协、地方税协、事务所承担继续教育的学时分配：

（一）中税协负责脱产培训和远程继续教育合计36学时/年人均；其中参加中税协脱产培训的学时与远程继续教育学时可合并进行考核；中税协脱产培训按各省市注册税务师人数总量4学时/年人均分配，报名不足的省市脱产培训名额，由中税协调剂给其他省市使用；参加中税协脱产培训按1天8学时计入继续教育总学时。

（二）地方税协可结合本地区实际，采取灵活多样的方式，包括举办脱产培训和委托中税协远程继续教育培训等，每人每年不得少于24学时；

（三）事务所结合自身需求和业务实际，负责对所内从业人员继续教育培训，每人每年不少于12学时。

第十二条事务所具备下列条件，可向所在地方税协申请抵顶部分脱产培训或远程教育学时：

（一）具有健全的内部培训制度和科学的培训计划；

（二）能够提供符合培训要求的师资、场地和设施；

（三）地方税协要求的其他条件。

事务所申请抵顶脱产培训或远程继续教育学时，全年不得高于12学时，并经地方税协认可。

第十三条注册税务师参加第九条所列形式的继续教育，按下列标准确认学时：

（一）参加中税协或地方税协组织的执业质量检查、年审等，每天可折算4学时；

（二）担当中税协、地方税协举办的注册税务师继续教育培训班的授课人、研讨会的主持人、或演讲人，可按实际授课、主持或演讲时间每半天折算8学时；

（三）参加在职学历教育，当年可确认30学时；

（四）参加中税协或地方税协认可的专业论坛、研讨会，每半天可确认4学时。

本办法中未明确的其他形式的培训学时，由中税协或地方税协认定。

第十四条注册税务师继续教育学时的确认，由各组织、举办方

负责；会员年检时，地方税协负责对执业注册税务师参加继续教育学时情况的审核认定。

第四章 继续教育的管理与考核

第十五条利用网络信息技术，通过“会员管理信息系统”（以下简称会员系统）实现注册税务师继续教育管理。注册税务师可通过安全盘（U key）登录会员系统，参加由中税协或地方税协组织或认可的继续教育。同时，中税协或地方税协亦可通过会员系统进行学员学习情况管理，从而建立完整的注册税务师继续教育培训档案。

第十六条未按照本办法完成继续教育学时的注册税务师，有下列情形之一的，可以提出书面申请，经地方税协批准后可以顺延一个年度，但不得影响下一年度继续教育学时的完成。

（一）在境外停留半年以上的；

（二）生育休产假的；

（三）因病半年以上无法正常工作的；

（四）地方税协认可的其他原因。

第十七条中税协、地方税协举办的继续教育培训班所需要的教材费、场地费和教师讲课费应在会费中支付，不得以各种名义向执业注册税务师收取。

第十八条注册税务师在年检登记时，应出示有效培训学时证明，提供继续教育记录。注册税务师无故未按要求完成继续教育学时或继续教育记录不实，且不符合第十六条规定情形的，由地方税协向

该会员下发警告通知，并记录在案，责成其在下一年度补足上一年度规定的继续教育学时。

第十九条转会的注册税务师，转出地方税协应出具已经确认的继续教育学时，转入地方税协应当予以认可。

第二十条地方税协要对本地区注册税务师及其他从业人员继续教育完成情况进行跟踪、定期汇总，并将全年继续教育工作情况形成书面报告，于当年年底前报送中税协（培训部）。中税协负责整理汇总各地方继续教育工作情况，在全行业范围内进行通报。

第二十一条事务所其他从业人员，应参照对注册税务师的要求，积极参加继续教育培训。

第二十二条中税协、地方税协和事务所要加强对教育培训工作质量的考核，采取定期或不定期等多种方式对师资配备、办学办班条件、培训效果等开展考核评估，以保证行业继续教育工作的质量。

第五章 附则

第二十三条本办法自2014年1月1日起施行。2009年8月1日发布的《注册税务师继续教育管理办法》、2011年7月14日发布的《注册税务师行业远程继续教育培训管理暂行办法》同时废止。

篇2：注册税务师继续教育

河北省2013年企业所得税汇算清缴培训

一、单选题

1、某日本企业(实际管理机构不在中国境内)在中国境内设立分支机构，2009年该机构在中国境内取得咨询收入500万元，在中国境内培训技术人员，取得日方支付的培训收入200万元，在香港取得与该分支机构无实际联系的所得80万元，2009年度该境内机构企业所得税的应纳税收入总额为（）万元。A.500 B.580 C.700 D.780

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

2、下列关于房地产开发企业预提(应付)费用的企业所得税处理，正确的是（）。A.部分房屋未销售的，清算相关税款时可按计税成本预提费用

B.公共配套设施尚未建造或尚未完工的，可按预算造价合理预提费用 C.向其他单位分配的房产还未办理完手续的，可按预计利润率预提费用

D.出包工程未最终办理结算而未取得全额发票的，可按合同总金额的30％预提费用

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

3、根据企业所得税法的规定，在计算应纳税所得额时下列项目可以直接扣除的是（）。

A.企业筹建期间发生的与筹办活动有关的业务招待费支出 B.对补征企业所得税款加收的利息支出 C.航空企业空勤训练费

D.为建造固定资产发生的合理的利息支出

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

4、企业缴纳的下列保险金一般不可以在税前扣除的是（）。A.企业按照规定标准为投资者支付的补充养老保险

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B.企业参加财产保险，所缴纳的保险费 C.企业依照标准为职工缴纳的社会保险 D.企业为职工支付的商业保险

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

5、2011年甲居民企业（经认定为高新技术企业）从境外取得应纳税所得额100万元，企业申报已在境外缴纳的所得税税款为20万元，因客观原因无法进行核实。后经企业申请，税务机关核准采用简易方法计算境外所得税抵免限额。该抵免限额为（）万元。A.12.5 B.15 C.20 D.25

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

6、下列说法符合企业所得税关于公益性捐赠支出相关规定的是（）。

A.企业通过县级人民政府捐赠住房作为廉租住房的，属于税法规定的公益性捐赠支出

B.被取消公益捐赠税前扣除资格的公益性群众团体，5年内不得重新申请扣除资格

C.捐赠方无法提供捐赠的非货币性资产公允价值证明的，可按市场价格开具捐赠票据

D.公益性社会团体前三年接受捐赠总收入用于公益事业比例低于80%的，应取消捐赠税前扣除资格

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

7、某外商投资企业成立于2007年7月，符合“两免三减半”政策规定，2007—2009年经税务机关核定的亏损额分别为100万元、300万元、150万元，2010年盈利400万元，2011年盈利500万元。2011年该外商投资企业应缴纳企业所得税（）万元。A.42 B.52.5 C.75 池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

D.87.5

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

8、下列关于房地产开发企业成本、费用扣除的企业所得税处理，正确的是（）。A.开发产品整体报废或毁损的，其确认的净损失不得在税前扣除

B.因国家收回土地使用权而形成的损失，可按高于实际成本的10％在税前扣除 C.企业集团统一融资再分配给其他成员企业使用，发生的利息费用不得在税前扣除

D.开发产品转为自用的，实际使用时间累计未超过12个月又销售的，折旧费用不得在税前扣除

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

9、2011年某居民企业取得产品销售收入6800万元，直接扣除的成本及税金共计5000万元；3月投资100万元购买B公司A股股票，12月份以120万元转让，持股期间分红2万元；2011年取得国债利息收入5万元。2011年该企业应缴纳企业所得税（）万元。（企业所得税税率为25%）A.45 B.455 C.455.50 D.456.25

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

10、某居民企业2012年度境内经营应纳税所得额为3000万元，该公司在A、B两国设有分支机构，A国分支机构当年应纳税所得额600万元，其中生产经营所得500万元，A国规定税率为20％；特许权使用费所得100万元，A国规定的税率为30％；B国分支机构当年应纳税所得额400万元，其中生产经营所得300万元，B国规定的税率为30％，租金所得100万元，B国规定的税率为20％。该公司当年度境内外所得在我国汇总缴纳的企业所得税（）万元。A.726 B.779 C.715 D.770

池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

11、某居民企业2012年实现会计利润总额120万元，在当年生产经营活动中发生了公益性捐赠支出20万元，购买了价值30万元的环境保护专用设备。假设当年无其他纳税调整项目，2012年该企业应缴纳企业所得税（）万元。A.19.40 B.28.40 C.30.00 D.31.40

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

12、关于房地产开发经营业务企业所得税处理的说法，正确的是（）。

A.已销开发产品的计税成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认

B.采取分期收款方式销售开发产品的，付款方提前付款的，按合同约定付款日期确认收入实现

C.企业委托境外机构销售开发产品的，其支付境外机构的销售费用不超过委托销售收入15%的部分，准予据实扣除

D.企业开发产品转为自用的，其实际使用时间累计未超过12个月又销售的，可以在税前扣除合理费用

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

13、A公司于2012年12月31日将其全部资产和负债转让给B公司，净资产公允价值1000万元，合并后A公司解散。为进行该项企业合并，B公司向A公司股东发行了1000万股本公司普通股(每股面值1元)作为对价。假定2011年年末国家发行的最长期限的国债利息为7％。A公司2011年亏损100万元，则B公司2012年可以弥补A公司亏损的限额为（）万元。A.100 B.70 C.30 D.0

A B C D(5分)池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

正确答案：B 您的答案：

14、甲企业持有丙企业90％的股权，共计4500万股，2011年2月将其全部转让给乙企业。收购日甲企业每股资产的公允价值为14元，每股资产的计税基础为12元。在收购对价中乙企业以股权形式支付55440万元，以银行存款支付7560万元。假定符合特殊性税务处理的其他条件，甲企业转让股权应缴纳企业所得税（）万元。A.250 B.270 C.280 D.300

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

15、2011年某软件生产企业发放的合理工资总额200万元；实际发生职工福利费用35万元、工会经费3.5万元、职工教育经费8万元（其中职工培训经费4万元）；另为职工支付补充养老保险12万元、补充医疗保险8万元。2011年企业申报所得税时就上述费用应调增应税所得额（）万元。A.7 B.9 C.12 D.22

A B C

D(5分)

正确答案：B 您的答案：

16、下列各项中，不属于企业所得税征税范围的是（）。A.居民企业来源于境外的所得

B.非居民企业来源于中国境内的所得

C.非居民企业来源于中国境外的，与所设机构没有实际联系的所得

D.在中国设立机构、场所的非居民企业，取得的与其所设机构、场所有实际联系的所得

A B C

D(5分)

正确答案：C 您的答案：

17、池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

某食品加工厂雇佣职工10人，资产总额200万元，税务机关对其2011年经营业务进行检查时发现食品销售收入为50万元、转让国债收入4万元、国债利息收入1万元，但无法查实成本费用，税务机关采用核定办法对其征收所得税，应税所得率为15%。2011年该食品加工厂应缴纳企业所得税（）万元。A.1.5 B.1.62 C.1.88 D.2.03

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

18、下列关于企业所得税特殊收入的确认，说法不正确的是（）。

A.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现 B.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过12个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现

C.采取产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定

D.企业发生非货币性资产交换，以及将货物用于在建工程，应当视同销售处理

A B C

D(5分)

正确答案：D 您的答案：

19、下列关于房地产开发企业收入确认的企业所得税处理，错误的是（）。A.采取分期收款方式销售开发产品的，应将全部款项收回时确认收入的实现 B.采取一次性全额收款方式销售开发产品的，应于实际收讫价款或取得索取价款凭据(权利)之日，确认收入的实现

C.企业将开发产品用于捐赠、赞助、对外投资，于开发产品所有权或使用权转移，或于实际取得利益权利时确认收入的实现

D.采取银行按揭方式销售开发产品的，应按销售合同或协议约定的价款确定收入额，其首付款应于实际收到日确认收入的实现

A B C

D(5分)

正确答案：A 您的答案：

20、2011年3月，某公司向一非居民企业支付利息26万元、特许权使用费40万元、财产价款120万元(该财产的净值为50万元)，该公司应扣缴企业所得税（）万 池州市双惠财税咨询有限公司 http:///

元。A.13.6 B.20.6 C.27.2 D.41.2

A B C

D(5分)

篇3：注册税务师继续教育

面授培训班拥有周末班、集训班两大培训种类,注册会计师面授培训班下设周末面授精品班、周末直播精品班、周末面授实验班、周末直播实验班、封闭集训精品班、封闭集训实验班六大类辅导班次;注册税务师面授培训班下设周末面授精品班、周末面授实验班、封闭集训精品班、封闭集训实验班四大类辅导班次。课程通过科学合理的教学体系、丰富多样的教学手段、独家权威的师资阵容、全面准确的模拟演练、专业贴心的服务品质,实现教、学、练、考、答线上线下完美结合,大幅提升考试通过率。

现场聆听名师讲解

独家权威师资阵容,零距离面对面现场讲授

人性化教学安排

周末班、集训班多种班次选择,教学地点紧邻地铁、交通便捷

高通过率教学体系

基础、强化、冲刺三段式教学模式,网络、面授完美结合

未通过满足条件全额退费

篇4：注册税务师业务范围拓展研究

关键词：注册税务师；政府购买服务；政府采购；共生；涉税服务；涉税鉴证；公私伙伴关系；行政执法

中图分类号：F812.42 文献标识码：A 文章编号：1007-2101（2014）02-0060-03

一、注册税务师行业发展现状

我国注册税务师（以下简称“注税”）行业自20世纪80年代产生以后，经过近30年的发展，无论是从业人员、经营收入还是社会影响均取得了长足进步，截至2011年底全国注税行业总从业人数90 107人，执业注册税务师总人数34 246人，实现经营收入总额97.33亿元①。但面对着会计师事务所、律师事务所和财务咨询管理公司的激烈竞争，其发展现状及前景不容乐观。

首先，注税行业执业范围狭窄。根据《注册税务师资格制度暂行规定》和《注册税务师管理暂行办法》的规定，注册税务师的业务范围可以分为涉税服务业务和涉税鉴证业务。涉税服务业务包括：代办税务登记、纳税和退税、减免税申报、建账记账，增值税一般纳税人资格认定申请，利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票，代为制作涉税文书，以及开展税务咨询（顾问）、税收筹划、涉税培训等。涉税鉴证业务包括企业所得税汇算清缴纳税申报鉴证，企业税前弥补亏损和财产损失鉴证，国家税务总局和省税务局规定的其他涉税鉴证业务。其中涉税鉴证实行市场准入制度，需要鉴证主体资格特定；而执业范围更为广泛、技术含量更高的涉税服务业务没有限定也不可能限定服务的主体资格，其他中介服务机构如会计师事务所、审计事务所、财务咨询管理公司甚至某些律师事务所也在承接此类业务，注税行业执业范围受到压缩。

其次，注税行业执业环境不佳。随着市场经济的发展和现代纳税服务体系建设的深入，纳税人数量的激增、税收收入总量的飙升，经济活动和税收制度日趋复杂，与税务管理人员、经费等资源的低增长之间的矛盾日益凸显，税务管理人员不足以应对经济形势的变化。同时长期以来的税务专管员制度“培养”了纳税人对税务机关和税务人员的依赖。这种依赖一方面导致了税务机关执法行为的错位，疲于应付本应由纳税人完成的日常事务；另一方面淡化了纳税人的税法意识、权利意识。当纳税人的合法权益遭受损害时，“公关”成为其维权的主要途径和手段，而更为专业的注税服务被轻视甚至忽视，致使注税行业市场需求不足、社会认知度低、执业环境不理想。

另外，由于注税行业法定业务缺乏、执业范围狭窄，使得相当一部分税务师事务所业务工作量不饱和、不均衡，业务淡旺季现象严重。企业所得税汇算清缴期间业务较多、人员相对缺乏，而其他时间则由于业务较少、人员相对富余，加大了注税行业的执业成本，影响了注税行业的经济效益，也在一定程度上制约了注税行业的发展。

二、税务机关购买注税服务的依据

注税行业狭窄的执业范围、激烈的行业竞争、业务收入增长的压力迫使税务师事务所不得不另辟蹊径，拓展市场业务空间，培育新的业务增长点。2008年8月国家发改委等九部委联合下发的《关于印发规范行业协会、市场中介组织服务和收费行为专项治理工作的实施意见的通知》（发改产业【2008】2351号）中“建立政府购买行业协会和市场中介组织服务的制度”的规定为税务机关购买注税服务、拓展注税业务范围提供了契机。

所谓税务机关购买注税服务是指各级税务机关或其他行政主体，为了履行公共管理和社会服务职能，提高资源配置效率，使用财政性资金依法购买税务师事务所提供注税服务的行为，是政府购买服务的组成部分，也是税务机关降低税收征管成本、提高征管效率的主要举措。政府购买服务是源于西方的一项社会福利制度改革措施，英国政府于20世纪70年代提出了公私合作、政府购买、提倡竞争的公共服务供给模式。这一改革举措自实施以来对社会服务领域产生了深刻的影响，提高了政府公共管理的效率，逐渐成为西方国家提供公共服务的一种主要方式。

（一）税务机关购买注税服务的理论依据

新制度经济学认为，“市场”和“政府”都是资源配置的制度安排，二者本无优劣之分，无论何种制度安排，其目的都是为了提高资源配置效率，避免“市场失灵”或“政府失灵”而造成的效率损失。政府是市场经济体制中的重要组成部分，其配置资源也并不完全因为市场失灵，它们之间是一种互补而非替代关系。一般而言，私人物品效用边界清晰，易于由市场提供，公共物品的非竞争性和非排他性决定了其应该由公共部门提供，但一种物品的公共部门提供并不意味着必须由公共部门生产。公共物品的提供方式有两种模式：一是政府生产、政府供给，二是市场生产、政府供给。公共物品的公共生产还是私人生产取决于公共物品提供的有效性，由于私人部门与公共部门的管理不同，私人部门具有天然降低交易成本的机制和动力，因而有利于降低成本、提高效率；但出于对于经济效益的过分追求，往往会偷工减料，造成所提供物品的质量低劣。而公共部门则恰恰相反，其对成本的控制、利润的考核等，缺乏监管的动机，因而存在腐败、浪费和效率低下的问题。事实上在美国有37%的消防服务、23%的图书馆、48%的公交服务是由私人企业承包的。②

虽然人们所消费的物品有公共物品和私人物品之分，但由于技术条件和市场环境的变化，二者的划分也不是绝对的，当技术的进步和市场环境的变化使某些物品不再完全具备非竞争性和非排他性的特点，而被称为混合物品。混合物品，其非竞争性和非排他性特征相对较弱，若完全由政府提供则会导致过度消费，使得拥挤成本增加，导致“政府失灵”；反之，若完全由私人提供，又会造成市场的垄断价格，导致“市场失灵”，最终招致效率损失或社会福利损失。

注税行业是“既服务于纳税人又服务于国家，具有涉税鉴证与涉税服务双重职能的社会中介行业”③，所提供的涉税服务具有公共物品和私人物品的双重特性，属于混合物品。税务机关购买注税服务是医治其“政府失灵”和“市场失灵”的一种选择，即税务机关继续保留公共服务投资主体的角色，由税务机关制定注税服务的产品质量标准，购买并提供注税服务，以克服市场失灵；但将服务的生产责任通过合同形式交给独立的税务师事务所，有效降低服务成本、提高服务质量和摒弃官僚现象，以克服政府失灵。通过这种税务机关与税务师事务所的公私伙伴关系（PPP），提高税收征管效率、促进和谐征纳关系的构建、拓展注税业务范围、提升注税执业水平、实现资源的优化配置。

（二）税务机关购买注税服务的政策依据

政府购买服务自20世纪90年代进入我国以后，在很多城市进行了有益的探索和实践，1994年深圳的园林绿化管理模式改革、1995年上海市罗山市民休闲中心的托管、1997年浙江的政府采购办法开创了政府购买服务的先河。进入21世纪以后，上海、四川、重庆、河南等地税务机关也对政府购买注税服务进行了有益尝试。

为了规范政府购买服务行为，提高政府采购资金的使用效益，维护国家利益和社会公共利益，保护政府采购当事人的合法权益，我国于2002年就颁布实施了《政府采购法》，其中第二条规定：“政府采购，是指各级国家机关、事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内的或者采购限额标准以上的货物、工程和服务的行为”。“本法所称服务，是指除货物和工程以外的其他政府采购对象”。所以政府购买服务属于政府采购的创新形式，适用于《政府采购法》。国家税务总局于2006年在《关于印发〈“十一五”时期中国注册税务师行业发展的指导意见〉的通知》（国税发【2006】115号）中明确提出：开展以政府采购购买税务师事务所服务代理模式的可行性研究和积极探索以政府采购及向社会招标的方式购买税务师事务所服务的代理模式。

三、税务机关购买注税服务的模式选择

（一）政府购买服务的模式

一般而言，政府购买服务有四种模式：第一，依赖关系的非竞争模式，即服务供应主体在很大程度上依赖于政府，或者说是政府行政职能的延伸，所提供的公共服务是政府直接指派的一项任务，服务供应主体与政府的这种依赖关系决定了政府购买服务不存在竞争机制，只有市场所谓的购买机制。第二，依赖关系的竞争模式，即服务供应主体在很大程度上依赖于政府，或者是政府行政职能的延伸，但为了提高服务质量和效率，政府在购买服务过程中引入了其他市场主体，该服务供应主体在承接政府委托时应遵循市场原则，与其他单位或组织实行公平竞争，同等条件下该供应主体具有优先权。第三，独立关系的非竞争模式，即服务供应主体与政府是相互独立的，其存在并不依赖于政府，但是由于所提供服务的特殊性，在提供社会服务时不是基于市场竞争原则，而是通过与政府的良好关系，甚至是直接沟通的关系，由政府将一些服务项目直接委托给他们。第四，独立关系的竞争模式，即服务供应主体与政府是相互独立的，在社会服务的供给中依据市场原则，实行招投标机制，公平竞争、优胜劣汰。这是政府购买服务模式中的一种比较成熟的模式，也是比较符合国际惯例的一种做法。

（二）税务机关购买注税服务的模式选择

税务机关购买注税服务的模式选择取决于注税服务的供应主体——税务师事务所与购买主体——税务机关之间的相互关系以及注税服务的特殊属性。根据国家税务总局《关于印发〈清理整顿税务代理行业实施方案〉的通知》（国税发【1999】145号）的规定，所有税务师事务所已与税务机关在编制、人员、财务、职能、名称等方面彻底脱钩，成为自主经营、独立核算、自负盈亏的市场主体。即税务师事务所与税务机关之间是一种独立关系，在服务供应过程中应遵循市场原则，实行招投标制度，公平竞争、优胜劣汰。税务机关购买注税服务的这种独立关系的竞争模式，并不意味着税务机关放弃对供应主体的资格审查、对注税服务质量的监管。鉴于注税服务具有涉税鉴证和涉税服务的双重职能，为了保证注税服务质量，在税务机关购买注税服务时应实行市场准入，市场只对具备相应资质的中介机构开放，不具备相应资格的中介机构不能成为注税服务供应主体。

四、税务机关购买注税服务应注意的问题

（一）税务机关购买注税服务与政府采购的关系

税务机关购买注税服务属于政府采购的创新形式，在运作方式上与政府采购具有相似之处，但二者也存在着显著的差异：首先，政府采购只涉及两个基本当事人——采购主体和供应主体，而税务机关购买注税服务涉及三方基本当事人——服务购买主体、服务供应主体和服务对象，其中服务对象在税务机关购买注税服务中发挥着接受服务、评判服务的作用；其次，政府采购所购买的商品和服务供政府自己使用，受益者是政府自己，而税务机关购买注税服务主要购买的是应由政府为纳税人提供的各种服务行为，受益者包括第三方当事人——服务对象，同时也包括政府自身，因为通过购买服务有利于税务机关从烦琐的日常事务中摆脱出来，形成“小政府、大社会”格局，提高税务管理的行政效率。

（二）税务机关购买注税服务中的角色定位

税务机关购买注税服务是利他和公益的，是为了更好地履行税务管理与纳税服务职能。依据现行的税务管理体制，税务机关既是税务管理服务活动的提供者，也是评定税务管理服务活动优劣的当事人，这种既充当“运动员”又充当“裁判员”的不合理现状很难维护税务管理相对人的合法权益。通过购买注税服务，税务机关将特定的服务项目交给市场，不再是特定服务的生产者，由注税服务的服务对象来评判注税服务的优劣，税务机关只以“管理者”和“裁判员”的身份置身于税务管理之中，制定注税服务的标准、评判介税服务的执业水准、监督注税服务合同的执行。

（三）税务机关购买注税服务要实现三方互惠共生

共生原意是指由于生存的需要，两种或多种不同种属的生物间在同一环境中相互依存、共同生活。④共生既是一种生物现象，也是一种社会现象，还是一种经济现象，共生按照行为方式可分为寄生、偏利寄生和互惠共生。税务机关购买注税服务是税务机关使用财政资金，制订服务质量标准、下达任务、定期评估，但不直接参与或干预服务；税务师事务所按照税务机关的要求承接服务，接受税务机关的监管与验收，以优质的服务赢得税务机关及纳税人的信任，争取以后的任务。税务机关购买注税服务对购买主体——税务机关而言提高了行政执法效率、提升了税法的遵从度；对供应主体——税务师事务所而言拓展了其业务范围，培育了新的业务增长点，实现了可持续发展；对服务对象——纳税人而言培养了其纳税意识和权利意识，维护了其合法权益。所以税务机关购买注税服务，实现了税务机关、税务师事务所以及纳税人三方的互惠共生。

（四）税务机关购买注税服务的边界界定

税务行政管理是法律赋予税务机关的行政职能，既不能放弃、也不可转让，购买注税服务只能是税务行政管理的有益补充，而不能替代税务机关的行政执法。所以税务机关购买注税服务应以提高税务管理效率、降低税务管理成本为原则，合理界定税务机关无偿服务与税务师事务所有偿服务之间的边界，理清税务机关依法行使行政职能与购买注税服务之间的“路”“桥”关系。同时鉴于税务机关执法行为的特殊性及其财政经费的有限性、注税服务能力的不足以及税务机关和纳税人需求的不同，税务机关购买注税服务项目应分层次、分阶段推进。在日常征收管理过程中需要纳税人自行完成并提交中介机构鉴证证明的，如资产损失企业所得税税前扣除鉴证证明、企业所得税加计扣除鉴证证明、企业所得税汇算清缴鉴证证明、土地增值税清算鉴证证明等，由企业自行付费购买。为了弥补税务机关行政执法行为的不足，应由税务机关行使的部分职责，如大企业税务风险管理、税源专业化管理、重点税源企业专项分析检查、特别纳税调整、年终企业所得税汇算清缴后退抵税款事项审核、货运企业自开票纳税人资格认定及年审、纳税评估审核等，由税务机关付费购买。

注释：

①数据来源：中国注册税务师协会：http：//www.cctaa.cn。

②转引自哈维·S·罗森、特德·盖亚：《财政学》（第八版），中国人民大学出版社2009年版，第55页。

③《关于进一步规范税收执法和税务代理工作的通知》（国税函【2004】957号）。

④王松：《基于共生理论对政府购买服务的实践性反思——以湘川情社会工作服务中心为例》，《社会工作》，2010年第4期（下）。

参考文献：

[1]哈维·S·罗森，特德·盖亚.财政学（第八版）[M].北京：中国人民大学出版社，2009：9.

[2]冯俏彬，郭佩霞.我国政府购买服务的理论基础与操作要领初探[J].中国政府采购，2010，（7）.

[3]钱振伟，等.商业保险参与社会保险体系建设的理论与实践研究：基于政府购买服务视角[J].经济学家，2011，（1）.

[4]魏中龙，等.政府购买服务运行机制研究[J].北京工商大学学报（社会科学版），2011，（3）.

[5]王京梁.我国税务代理业发展的实证研究——以河北省为例[J].财政经济评论，2011，（1）.

篇5：考注册税务师还是注册会计师好？

如题，本人学的是财政税务专业相关的，考注册税务师还是注册会计师好?若决定考需要做什么准备?

[考注册税务师还是注册会计师好?]

篇6：注册税务师证明

一、领取注册税务师资格证书

考生在办理注册税务师备案手续后，领取注册税务师资格证书(如由他人代领的，必须出示考生身份证原件和代领人身份证原件)，江苏省注册税务师手册的领取时间另行通知。

二、办理注册税务师非执业备案或注册税务师执业备案

(一)考生申请非执业注册税务师备案，需提供的资料包括：

1、《注册税务师非执业注册申请表》及《非执业会员证》申请表一式二份，2、提供本人身份证复印件一份、近期两寸免冠彩照三张。

(二)考生申请执业注册税务师备案，需提供的资料包括：

1、注册税务师执业注册申请表、《执业会员证》申请表(表式同《江苏省注册税务师管理中心关于注册税务师执业备案有关问题的通知》苏注税发20号)一式二份;

2、注册税务师资格证书复印件一份(在办理备案手续时复印)、身份证复印件一份、近期两寸免冠彩照三张;

3、与税务师事务所签订的劳动合同(加入筹建税务师事务所且不作为出资人或合伙人的除外)一式二份;

4、税务事务所出具的连续2年专职从事税务代理业务及具备独立执业能力的证明;

5、社保部门出具的在税务师事务所交纳最近连续满两年以上社会保险的证明复印件并加盖事务所公章一式二份;

6、在税务师事务所最近连续满两年以上的工资单复印件一式二份。

三、办理时间

2011年2月10日至2月28日的工作时间，逾期不办。

四、办理地点

(一)市区(含吴中区、相城区、工业园区)到苏州市国税局(苏州市养育巷188号)一楼办税服务厅7号窗口受理备案手续，联系电话：65153535转9917。

(二)各市到所在地国家税务局征管科办理相关手续。

常熟市国税局：常熟市枫林路20号

张家港市国税局：张家港市南环路30号

昆山市国税局：昆山市前进东路1188号

吴江市国税局：吴江市松陵镇体育路579号

太仓市国税局：太仓市城厢镇太平南路76号

附件：

1、2010年注册税务师考试合格人员名单

2、《注册税务师非执业申请表》

3、《非执业会员证》领取申请表

4、《注册税务师执业注册申请表》

5、《执业会员证》领取申请表

6、工作证明

记者昨日从省人社厅获悉，2011注册税务师、一级注册计量师专业技术人员资格考试证书从今日起开始发放，发放时间为每周星期

四、星期五的8：30~12：00、13：30~17：00，发放截至时间为2012年2月3日(节假日除外)。

领取证书时需携带相关证件(原件)和资料，包括准考证或成绩单、身份证、毕业证及报名时携带的相关证件、二寸照片三张(与准考证同一底版)，还需携带陕西省资格考试合格人员登记表两份，登记表可在省人社厅网站下载，左下框须加盖单位人事部门章或单位公章。

篇7：注册税务师聘用协议

甲方：

乙方：

身份证号码：

因发展需要，甲方需聘用注册税务师，经过真诚协商，双方达成如下聘用条款：

一、聘用期：甲方聘用乙方的期限为两年。即从年月日,到年月日止。聘用的注册税务师实行不坐班工作制。甲方见到证书后须支付订金给乙方，由于证书原因造成的注册不成功，甲方有权索回之前支付给乙方的订金。

乙方在协议有效期内，甲方按每年人民币捌仟元整（￥8000元）支付报酬给乙方，支付形式为国税局验收后按两年一次支付。

二、双方签定合同后，乙方应于年月日向甲方提供注册税务师执业资格合格证或考试合格成绩单等相关的证明材料、大学文凭（原件）、身份证复印件、职称证书（原件）、乙方一寸彩色相片5张，其他甲方注册过程中需要的一切材料。

三、聘用期间，乙方每年的继续教育、注册地业务培训、协会会议费用（含继续教育期间标准的差旅住宿费用）均由甲方负担，若乙方因工作原因，无法参加再教育学习，甲方有义务请人代之学习。

四、乙方完成注册到甲方名下后，乙方将《注册税务 师注册证书》交由甲方保管。甲方有责任妥善保管其为乙方代为保管的注册证书。

注册税务师注册章及其它证书原件应及时交还乙方本人保管，但牵及公司年审须提供有关证书原件时，乙方有义务及时向甲方提供相关证件，所发生的差旅住宿等往来费用由甲方负担。

五、乙方提供证书的使用范围仅限于甲方公司企业资质申报及年检方面。除此之外，甲方在未取得乙方许可的情况下，不得擅自使用乙方的《注册税务师注册证书》；否则，出现的任何责任均由甲方全部承担。

六、甲方保证乙方资格的年检及时、有效，保证乙方继续教育等工作的及时进行。

七、在甲方办理资质及行业协会的检查时，乙方需配合甲方及时提供有关身份证、学历文凭等。甲方应为乙方在《执业手册》上登记聘用期间的执业情况，并为乙方办理该证的年检工作，年检费用由甲方支付。

八、解聘：签定合同之后，甲方应提前出具乙方解聘证明、职业道德证明等有关转注册证明，方便乙方办理转注的手续。在甲方注册成功后，与本合同第四条中应交还乙方的其他材料一同交予乙方。

九、违约责任：甲方负责乙方在注册期间的再教育学习的一切费用及手续，如果甲方无法在注册期满前完成乙方的再教育学习手续和转注册的证明材料，造成乙方无法转注，甲方应向乙方赔偿贰万元整。如果由于甲方原因发生乙方的资格证、注册证丢失或吊销，甲方赔偿乙方相关损失，其相关损失计算方法如下：资格证、注册证丢失，甲方赔付乙方壹万元整；由于大学文凭（原件）无法补办，如因甲方过失

而丢失损毁，甲方应赔付乙方叁万整；资格证吊销，甲方赔付乙方拾万元整。（1.如因乙方自身原因导致后果，甲方概不负责。2.乙方必须在甲方公司注册满年后才可以转注，乙方要求提前解聘，则甲方不负责再教育学习费用，且赔付甲方违约金元整。）

十、本协议条款货币形式均为人民币。

十一、续聘：聘用期满，双方有意签订续聘合同，具体条件由双方另行商议。

十二、本合同一式两份。双方各执壹份，具同等效力。

十三、本合同自双方签定之日起生效，聘用期满解聘，聘用费用付清后失效。

十四、本合同所指金额均为税后金额，如本合同发生缴税情况，均由甲方承担。

篇8：注册税务师行业风险防范及控制

一、注册税务师行业风险

(一) 税务机关和注册税务师在涉税的处理上的差异性造成的风险

注册税务师执业判断是贯穿了涉税鉴证服务的全过程。第一, 执业判断的能力因为注册税务师的执业水平高低而产生了执业质量的差异, 注册税务师的执业判断是不可能与税务机关涉税处理一模一样。第二, 税务机关是代表行政机关, 具有着法律赋予“行政执法自由裁量权”的权利, 若注册税务师执业判断和税务机关涉税处理一致的时候, 注册税务师执业风险就显现出来了。

(二) 部分注册税务师的职业道德水准低下而导致风险

注册税务师在执业的过程中, 有部分的税务师为了利益, 违反了职业道德的现象屡见不鲜。例如, 单单凭着一份会计报表出具了无保留意见的报告;采取了回扣与降低收费标准等种种的恶性竞争方式来招揽业务;更有甚者允许别人借用了自己名义去从事相关的税务鉴证业务, 来为他人鉴证报告与签字盖章;或者是接受了委托单位那些不合理的要求, 故意隐瞒了重要的事实, 出具不真实的鉴证报告。

(三) 执业准则缺失加大了风险的水平

职业规则的缺失, 注册税务师们各显神通, 但是又无所适从。注册税务师到至今为止也没有相关的执业准则。我们知道, 注册会计师的行业有着独立的审计准则, 它不仅是执业过程注册税务师的行动准则, 也是注册会计师们执业的保护伞。注册会计师们如果按照准则履行好相应职责, 除非是已经审的会计报表出现了重大的问题, 注册会计师们一般是不用承担过错与责任的。但是到直到现在, 注册税务师行业上仍然是未制定好具体执业的准则, 执业人员只能够依据自己认为是对的工作方法来对委托单位做代理的活动, 注册税务师们在代理的活动中对委托的单位账务进行的检查深度与广度均是无规则可循的, 难免会产生一些遗漏甚至会产生严重的后果。面对着日益加强的稽查与税收征管, 注册税务师们将可能会承担因代理失败而被追究的责任风险。

二、注册税务师行业风险的控制措施

(一) 提高注册税务师们的业务素质

注册税务师们的业务素质提高是减少税务代理风险首要的条件。职业道德教育, 是注册税务师行业的生命, 我们必须要客观公正、独立的执业, 合理谨慎的发表自己专业的鉴证意见, 从而赢得社会对注册税务师的信任。因此, 必须要加强对注册税务师的职业道德的基础教育, 提高他们的道德水平, 强化他们的道德修养。使职业道德贯穿在注税行业每一位的员工身上, 使注册税务师们建立起自觉的职业道德的自律意识。所以, 除了让税务师们参加并且通过资格考试外, 事务所以及注册税务师们自身要努力的通过各种途径, 提高税务人员的素质, 建一支不仅精通税法, 而且熟知财务、管理, 通晓法律、审计的税务代理队伍。

(二) 提高法律规范, 建立健全法律法规体系

注册税务师的生存环境应该是法治经济社会, 但是结合了我国的国情以及近年注税行业发展现状, 对建立与健全注册税务师相关的法律法规已经是到了刻不容缓的地步。在中介的市场发展中, 注册税务师职责是专业化的代理服务, 他们帮助税务机关提高了征管的效率, 减少了税收的流失, 也是作为规范纳税人纳税行为的重要一员。维护好纳税人的合法权益是通过对涉税鉴证与各种税务咨询与服务的, 增强税务机关和纳税人间的联系与沟通, 这对构建和谐税收环境, 培养好纳税人自觉与依法纳税的意识, 起到重要的作用。但是, 注册税务师要完成以上任务, 依然是需要法律政策与环境支持。

(三) 积极与委托人和税务部门沟通

注册税务师要只做到深入的了解纳税人, 通过和纳税人沟通, 让纳税人清楚了解到税务代理的特点以及其工作内容与方法, 促使纳税人能够自觉的履行好自己的义务, 从而减少税务师职业的风险。事务所接受各种类型的纳税人委托时, 要清楚了解委托任务的情况来对客户的确定进行区分诚信级别, 有重点与有目的的选择好涉税的业务, 为委托者提供最适合的与自己力所能及的涉税服务。不然, 注册税务师事务所要承揽的业务将会面临较大风险。在另一方面, 要加强和税务机关之间的

企业财务预警模型分析

◎文/朱晶佟文辉

摘要:企业财务困境这种全球化的普遍现象, 会带来一系列的经济和社会问题。市场经济竞争的激烈和环境的险恶, 使财务预警模型成为现时最热门的研究命题之一。本文拟通过对国内外相关研究领域经典文献的回顾, 结合我国国情对已有研究成果进行总结, 最后引申到实践运用层面。

关键词:财务困境;预警模型

由于我国市场经济体制的建立和资本市场的发展历史相对较短, 目前国内对财务预警的研究方法基本上还处于验证已有方法在我国的适用性阶段, 研究主要以多变量模型和逻辑回归模型为主。本文主要是在参阅大量国内外文献的基础上, 介绍了各财务预警模型的原理, 结合国内学者的研究, 总结和分析了几个模型各自的系统局限性, 出于财务指标数据本身的固有局限, 提出了单变量模型可以作为当期我国财务预警实务界的现实选择。

一、财务预警的核心模型

(一) 单变量分析模型

该模型采用一元判别统计分析方法, 以某一财务指标作为判别标准来判断企业是否处于破产状态。

1. 剖面分析

早期单变量分析模型研究中, 影响最为广泛的是美国威廉·比弗 (Beaver, 1966) 提出的剖面分析方法。选取失败和非失败公司作为两组样本, 分别计算出各样本组在选定指标下对应的算术平均数, 形成由两个以时间为坐标的序列组成的剖面图。

发现两组样本的财务指标有显著差异, 且越接近失败日差异越明显。表明财务指标对财务失败有一定的说服力, 并能直观反映财务指标的变化趋势与公司财务状况间的关系。

2. 二分法检验

将样本随机抽取一半作为估计样本, 剩下作为检验样本。

沟通。根据现行的规定, 注册税务师们接受了需要委托办理的税务代理, 是不能够完全的独立控制完成, 而且是必须要接受税务机关监督与管理。注册税务师们对税收的法律以及法规, 在法定程序与特定的环节上理解与征税人员要求发生了不一致的时候, 要依法主动和税务机关加强沟通, 争取在相关的税收法律与法规政策上的理解达成了共识, 消除争议, 以此来降低注册税务师们在征税方的执业风险。

所以, 只有理解注册税务师的行业风险, 长期的坚持做到风险规避, 在执业的过程中做到严格的按章办事、促进纳税人依法纳税, 以法为依据, 才有可能更长久的从事好注册税务师行业。以此来维护委托人的合法利益, 促进市场经济发展, 促进税务行业的良好发展, 为国家经济稳定的建设贡献出自己的力量。

将估计样本按某一财务指标某一年的数据进行排序, 选取正常与困境的分割点, 将分割点运用于检验样本。发现在选取的5个财务指标中, 债务保值率的预测能力最好 (在财务困境前1年的误判率仅为13%) , 其次是资产负债率。

该模型简单明了, 由于某些财务指标是企业特征性变量, 用其对企业进行预测将较为有效, 因而该模型为人们熟知并广泛运用。

(二) 多元线性判别模型 (MDA)

多元模型运用多种财务比率指标加权汇总而构造多元线性函数来预测财务危机。最早由美国学者阿特曼 (Altman, 1968) 提出, 得到的预测方程模型如下所示:

包括营运资本/总资产、留存收益/总资产、息税前利润/总资产、权益市场价值/总债务账面价值、销售额/总资产5项比率。研究表明:后三个指标预测能力较强, 预测精度高达94%。

多元模型用Z值来进行判定, 克服了单变量模型出现的对于同一公司不同比率预测出不同结果的现象。实践中Z模型占据着重要地位, 但是它要求变量必须符合正态分布且组内协方差矩阵相等, 而现实中的许多变量多不满足该假设, 这就降低了模型的适用性。

(三) 逻辑线性回归 (logistic) 模型

逻辑线性回归模型是一种条件概率模型, 它是建立在累计概率函数的基础上的, 一般运用最大似然估计的方法。目标是寻求观察对象的条件概率, 从而据此判断观察对象的财务状况和经营风险。

奥尔森 (Ohlson, 1980) 使用逻辑回归模型选取了105家破产公司和2058家正常公司组成非配对样本, 采用9个财务比率估计了3个模型, 模型1预测一年内破产的企业, 模型2预测第一年未破产而在第二年内破产的企业, 模型3预测一年到二年内破产的企业。通过分析样本公司在破产概率区间上的

摘要：中国注税师行业已经发展的历程已有十余年了, 注税行业在经过清理整顿后脱钩并改制, 业务由简到繁, 行业的队伍不断的壮大, 为经济服务, 为税收的正常化服务, 为纳税人服务。但是, 我国注税行业起步比较晚, 社会的认知度普遍不高, 再加上因为经验不足, 在许多方面的管理还不是很完善, 许多人对此行业的工作产生了误解, 这也是其发展缓慢的原因之一, 大部分机构都是处于一个求生存与发展的艰难境地中。所以, 注税行业内的许多人都会对注册税务师发展前景产生怀疑, 注册税务师行业怎样走出当前困境是值得我们去认真思考与研究的。

关键词：注册税务师,风险防范,控制

参考文献

[1]李传喜.规范和发展我国注册税务师行业的思考[J].中央财经大学学报, 2008 (05) .

[2]罗宝国.注册税务师执业风险与防范措施[J].财会学习, 2008 (07) .

[3]周金荣.我国注册税务师制度环境探讨[J].税务与经济, 2006 (04) .

[4]罗联布.试析注册税务师职业风险及其防范措施[J].会计师, 2009 (12) .