企业所得税优惠政策

第一篇：企业所得税优惠政策

企业所得税优惠政策梳理

(1)债券利息收入免征企业所得税。

(2)符合条件的居民企业之间股息、红利等权益性投资收益及在中华人民共和国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益免征企业所得税。

(3)符合条件的非营利组织的收入免征企业所得税。 (4)中国清洁发展机制基金取得的收入免征企业所得税。 (5)证券投资基金相关收入暂不征收企业所得税。

(6)期货保证金、保险保障基金有关收入暂免征收企业所得税。

(7)综合利用资源生产产品取得的收入在计算应纳税所得额时减计收入。

(8)金融、保险等机构取得的涉农贷款利息收入、保费收入在计算应纳税所得额时减计收入。

(9)取得的中国铁路建设债券利息收入减半征收企业所得税。

(10)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用加计扣除。

(11)安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资加计扣除。

(12)从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得定期减免征收企业所得税。 (13)从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得定期减免征收企业所得税。 (14)符合条件的技术转让所得减免征收企业所得税。

(15)实施清洁发展机制项目的所得定期减免征收企业所得税。

(16)符合条件的节能服务公司实施合同能源管理项目的所得定期减免征收企业所得税。 (17)创业投资企业按投资额的一定比例抵扣应纳税所得额。 (18)符合条件的小型微利企业减按20%的税率征收企业所得税。

(19)国家需要重点扶持的高新技术企业减按15%的税率征收企业所得税。 (20)经营性文化事业单位转制为企业的免征企业所得税。

(21)动漫企业自主开发、生产动漫产品定期减免征收企业所得税。 (22)技术先进型服务企业减按15%的税率征收企业所得税。 (23)退役士兵就业等促进就业企业限额减征企业所得税。 (24)集成电路生产企业定期减免征收企业所得税。 (25)集成电路线宽小于0.25 微米或投资额超过80亿元的集成电路生产企业减按15%税率征收企业所得税。

(26)新办集成电路设计企业和符合条件的软件企业定期减免征收企业所得税。 (27)国家规划布局内重点软件企业和集成电路设计企业可减按10%的税率征收企业所得税。 (28)符合条件的生产和装配伤残人员专门用品企业免征企业所得税。

(29)购置用于环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的投资额按一定比例实行税额抵免。

(30)固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销。 (31)非居民企业享受税收协定待遇备案。

(33)从事农、林、牧、渔业项目的所得减免征收企业所得税。

(34)非居民企业享受税收协定待遇审批(包括税收协定股息条款、税收协定利息条款、税收协定特许权使用费条款、税收协定财产收益条款)。

第二篇：小型微利企业所得税优惠政策

小型微利企业所得税优惠政策(财税[2015]99号)解读

前言：小微企业所得税减半优惠扩围，纳税所得额从20万提至30万，执行时间是从2015年10月1日至2017年12月31日，在企业具体核算时，相信很多财务们都很迷糊吧，下面是金_SIR对政策逐条学习解析，与各位财友们一起交流分享。

原文

财政部 国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知

财税[2015]99号

各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅(局)、国家税务局、地方税务局，新疆生产建

设兵团财务局：

为进一步发挥小型微利企业在推动经济发展、促进社会就业等方面的积极作用，经国务院批准，现就小型微利企业所得税政策通知如下：

【解读】

国务院总理李克强8月19日主持召开国务院常务会议，决定进一步加大对小微企业的税收优惠，涵养就业潜力和经济发展持久耐力。2015年8月27日，财政部、国家税务总局联合发文财税「2015」96号，继续执行小微企业增值税和营业税政策;2015年9月2日，两部门再次联合发文，对小型微利企业所得税优惠政策进一步做出明确。两次联合发文，是

对8.19国务院常务会议议题的具体落实。

原文

一、自2015年10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率

缴纳企业所得税。

【解读】

对小型微利企业实行所得税减半征收优惠的政策，从2010年1月1日开始执行到2011年12月31日的3万元以下(财税「2009」133号和「2011」4号)，到从2012年1月1日执行的6万元以下(财税「2011」117号)，再到2014年1月1日开始执行的10万元以下(财税「2014」34号)，再到2015年1月1日开始执行的20万元以下(财税「2015」34号)，直到本次2015年10月1日开始执行的30万元以下(以上均含本数)。优惠额度越来越高，不可谓力度不大，频率不高。体现了国家对小型微利企业以优惠政策予以大力扶

持的倾斜热度越来越高。

此次优惠政策颁布后，实际上对符合小型、微型企业标准的企业来说，企业所得税的计缴可以只考虑应纳税所得额这一个指标，因此此类企业只剩下两档税率，即：应纳税所得额30万元以上和30万元以下，分别执行25%的常规税率和10%减半征收的实际税率。20%的减低税率对该类企业已起不到执行作用。只在计提按减半税率所对应的应纳所得税额时有计算

意义。

原文

前款所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例规定

的小型微利企业。

【解读】

小型微利企业的特点主要体现在"小型"和"微利"上。除了要求从事国家非限制和禁止的行业以外，还包括三个标准：一是资产总额，工业企业资产总额不超过3000万元，其他企业的资产总额不超过1000万元;二是从业人数，工业企业从业人数不超过100人，其他企业从业人数不超过80人;三是税收指标，应纳税所得额不超过30万元。这里要注意的是，该标准与工信部联企业[2011]300号规定的小型、微型企业的标准有所不同。对于国家非限制和禁止行业，应对照国家发改委《产业结构调整指导目录(2011本)修正》来判断

和认定。

原文

二、为做好小型微利企业税收优惠政策的衔接，进一步便利核算，对本通知规定的小型微利企业，其2015年10月1日至2015年12月31日间的所得，按照2015年10月1日后的经营月份数占其2015经营月份数的比例计算。

【解读】

理解文件中这一条的含义，首先要弄懂几个基本概念。

1、企业经营月份。指的是企业从成立到注销期间持续经营的有效月份，它中间不可以

割裂月份计算。

2、税率优惠。《企业所得税法》第二十八条第一款：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。此为减低税率的优惠。

3、减计税率优惠。对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。此为减半税率

的优惠。

企业所得税实行的是按季(月)预缴，年终统一汇算清缴的办法。由于此次文件的执行日期不同以往从当年的1月1日的一整个纳税开始执行和汇算，因此需要对2015年10月1日之前和之后到12月31日，按30万以下和20万以下两个不同优惠税率，分成两个计税时段执行后再汇算。个人理解，文件的上述表述，实际上兼顾了2015年1月1日之前开业的、中间开业的以及在第四季度某月终止经营活动的这三种企业不同情形，以其第四季度实际经营月份占其2015年全年经营月份数的比例，计算确定第四季度经营月份可以享受的30万以下减半征收的优惠政策，从而便利当年汇算清缴时按不同月份可以享受的优惠

额度，核算应纳税额。 例题一(持续经营企业)：

小型微利企业A，成立于2015年以前。2015年1-9月份应纳税所得额为20万元，10-12月份应纳税所得额为10万元;A企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴时，

应该如何计算缴纳企业所得税?

例题一解析：

A企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，于1-9月份预缴企业所得税额为：20×50%×20%=2万元。2015年全年持续经营的企业，第四季度经营月份占其全年经营月份的比例为3/12.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为(暂不考虑纳税调整因

素)：

1)首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的

应纳税所得额为： 10万元×9/12=7.5万元

截止第四季度末，当年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

7.5万元+20万元=27.5万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

27.5万元×20%=5.5万元

2)第四季度按减半税率征收的应纳税所得额为：

10万元×3/12=2.5万元

则：第四季度按减半税率申报的应纳所得税额为：

2.5×50%×20%=0.25万元

全年汇算企业所得税应纳税额为5.5+0.25=5.75万元。减去1-9月份季度预缴的企业所得税款2万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税款为：5.75-2=3.75万元。

例题二(中间开业企业)：

小型微利企业B，成立于2015年4月1日;2015年4-9月份的应纳税所得额为6万元;第四季度应纳税所得额为24万元。B企业2015年第四季度预缴和年终企业所得税汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税?

例题二解析：

根据财税〔2015〕34号文件，本新办的小型微利企业，在预缴企业所得税时，凡累计实际利润额或应纳税所得额不超过20万元的，可以享受减半征税政策。 B企业4-9月份预缴企业所得税额为：6×50%×20%=0.6万元。第四季度占全年经营月份的比例为3/9.则：第四季度预缴和当年汇算清缴应交的企业所得税额为(暂不考虑纳税

调整因素)：

1)首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的

应纳税所得额为： 24万元×6/9=16万元

截止第四季度末，全年应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

16万元+6万元=22万元

则：第四季度按减低税率预缴申报的应纳所得税额为：

22万元*20%=4.4万元

2)第四季度减半征收的应纳税所得额为：

24万元×3/9=8万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

8×50%×20%=0.8万元

全年汇算企业所得税应纳税额为4.4+0.8=5.2万元。减去4-9月份预缴的企业所得税款0.6万元，则，年终汇算清缴应补缴企业所得税5.2-0.6=4.6万元。

例题三(中间注销企业)：

小型微利企业C，于2015年11月1日申请税务注销;2015年1-9月份应纳税所得额为18万元;当年10月份的应纳税所得额为12万元。C企业2015年企业所得税注销汇算清缴

时，应该如何计算缴纳企业所得税?

例题三解析：

C企业根据34号文件，享受减低税率的优惠，1-9月份预缴企业所得税额为：18×50%×20%=1.8万元。当年10月份占全年经营月份的比例为1/10，则全年汇算企业所得税应纳

税额为(暂不考虑纳税调整因素)：

1)首先计算超过20万元应纳税所得额这部分应预缴的税金：

按第四季度经营月份所占全年经营月份比例分解后，第四季度应按减低税率缴纳税金的

应纳税所得额为： 12万元×9/10=10.8万元

截止10月末，应纳税所得额累计申报，按减低税率缴纳的应纳税所得额为：

10.8万元+18万元=28.8万元

则：10月份按减低税率申报的应纳所得税额为：

28.8万元×20%=5.76万元

2)第四季度减半征收的应纳税所得额为：

12万元×1/10=1.2万元

则：第四季度按减半税率应纳所得税额为：

1.2×50%×20%=0.12万元

清算期汇算企业所得税应纳税额为5.76+0.12=5.88万元。减去1-9月份预缴的企业所得税款1.8万元，则清算期汇算清缴应补缴企业所得税5.88-1.8=4.08万元。

【重要提示】

从上述例题一和二的分析比较，可以看出，A企业和B企业全年应纳税所得额同样是30万元，由于应纳税所得额在不同区间体现的数额不同，从而会导致全年汇算缴纳的税款在缴纳的额度上产生差额。优惠额度增加的10月1日以后应纳税所得额所占全年的比重越大，节税效果越好。这就给企业会计高手的节税筹划提供了较大的运筹空间。 以上计算方法，只是个人学习「2015」99号文件的粗浅理解。国家税务总局可能会有后续解释或说明。届时请以官方诠释为正解。

原文

三、《财政部 国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕

34号)继续执行。

【解读】

该文件是99号文件出台前，对小型微利企业实行20万元以下减半征收企业所得税的优惠，2015年执行到9月30日，只对2015年汇算清缴有效，随着99号文件的后续执行，3

4号文件在2016年将寿终正寝。

原文

四、各级财政、税务部门要严格按照本通知的规定，做好小型微利企业所得税优惠政策的宣传辅导工作，确保优惠政策落实到位。

财政部国家税务总局 2015年9月2日

【解读】

99号文件新鲜出炉，企业报税会计应该深入领会文件精神，细致研究其中的变化，正确掌握核算方法。由于政策执行期尚未到开始，因此可以结合第三季度的预缴申报，提前合理地做好纳税筹划工作。2015企业所得税汇算清缴纳税申报表，税务部门应该会根据99号文件精神做相应的调整。另外企业会计要注意，在第四季度预缴申报时，可以自行享受小型微利企业所得税优惠政策，无须税务机关审核批准。小型微利企业在汇算清缴时通过填写企业所得税纳税申报表"从业人数、资产总额"等栏次履行备案手续，不必再另行专门备

案。

第三篇：解析小型微利企业所得税优惠政策

【摘要】小型微利企业数量众多，是我国多种所有制并存的一种经济形式。小型微利企业不仅吸纳了大量的就业人员，而且为社会创造了大量的财富，是我国税收收入的来源之一。对小型微利企业所得税征收实行优惠政策，体现了国家对其支持与扶植。

【关键词】小型微利企业;所得税优惠政策;国家支持

中图分类号：F27 文献标识码A： 文章编号：1006-0278(2014)03-058-01

小型微利企业通常指自我雇佣(包括不付薪酬的家庭雇员)、个体经营的小企业。这类小型微利企业的创立和发展对于创造大量自我就业机会、扶助弱势群体、促进经济发展和保持社会稳定都具有积极作用。小型微利企业一直是国家税收政策扶持对象。本文试对小型微利企业所得税优惠政策进行解读。

一、国家对小型微利企业所得税征收的优惠政策

1.《企业所得税法》第二十八条规定，符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

2.《财政部国家税务总局关于小型微利企业有关企业所得税政策的通知》(财税[2009]133号)规定，自2010年1月1日至2010年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

3.《财政部国家税务总局关于继续实施小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]4号)规定，2011年继续实施小型微利企业所得税优惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

4.《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)规定，为了进一步支持小型微利企业发展，自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、小型微利企业所得税优惠政策出台的背景

小型微利企业在我国数量众多，是我国多种所有制并存的一种经济形式。小型微利企业的存在，不仅为我国社会吸纳了大量的就业人员，而且为我国社会创造了大量的财富，是我国税收收入的来源之一。但是，小型微利企业由于底子薄、规模小、技术落后、生产力低下、资金匮乏，面临着许多先天不足。一是资金链十分脆弱。我国绝大多数小型微利企业都面临资金短缺的困难。比起大中小型企业，小型微利企业贷款的风险成本和信用成本更高，商业性银行一般都“嫌贫爱富”，往往青睐那些规模宏大、技术先进、竞争力强的企业，尤其是国有企业。对于小型微利企业，则是“春风不渡玉门关”。二是经营环境恶劣。小型微利企业受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升、行业管理条例限制等因素的干扰，发展空间受到较大程度制约。三是缺乏政府支持和社区服务。小型微利企业与政府之间缺少联系与沟通，惟一的联系就是税收或登记，即便有自办的协会之类组织，但由于组织不力，多数个体工商户也很难从中得到所需的服务。小型微利企业与所在社区联系也比较松散，难以得到当地社区的服务。四是缺乏必要的社会保障。目前小型微利企业的从业者多数都未办理社会保险，即使办了的也是自己承担全部费用，这成为小型微利企业从业者的一大后顾之忧。

在此背景下，国家对小型微利企业所得税征收实行优惠政策，自然是“雪中送炭”。

三、享受小型微利企业所得税优惠政策相关事项

(一)小型微利企业享受所得税优惠政策的条件

1.符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。其中：工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2.必须从事国家鼓励与支持的行业。小型微利企业从事国家限制和禁止的行业，不能享受所得税优惠政策。国家限制和禁止的行业，是指可能违反国家利益，对自然及社会造成危害和损失的企业，例如，很多资源性的开采、占用大量耕地、对国家或者军事造成危害、不环保的行业根据情况是禁止或者是限制的。小型微利企业是否从事国家限制和禁止的行业，可以参照《产业结构调整指导目录(2005年本)》中限制类及淘汰类企业对号入座。

3.必须是查账征收企业。按照《企业所得税核定征收办法》缴纳企业所得税的小型微利企业，不是实行查账征收的，在未准确核算应纳税所得额前，暂不适用小型微利企业所得税优惠政策。

4.非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。

(二)及时办理相关手续。

企业如果要享受小型微利企业所得税优惠政策，必须按规定向当地税务部门提交以下相关资料：1.企业所得税税收优惠事项备案表;2.财务会计报表;3.各月职工工资表、社保缴交记录;4.与劳务派遣公司订立的劳务派遣协议;5.主管税务机关要求提供的其他资料。

(三)小型微利企业所得税优惠政策操作要领。

享受小型微利企业所得税优惠政策的企业，可以向税务部门分季度预缴和汇算清缴。季度预缴：对实际利润减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。在填写《企业所得税月(季)度纳税申报表(A类)》时，第4行“利润总额”与15%的乘积，暂填入第7行“减免所得税额”内。汇算清缴：减征所得填报在《企业所得税纳税申报表(A类)》的附表五《税收优惠明细表》第32行“其他”，减免税额填报附表五《税收优惠明细表》第34行“符合条件的小型微利企业”。同时必须填报附表五《税收优惠明细表》第45-47行的“企业从业人数”、“资产总额”、“所属行业”三项指标，且符合税收规定的条件。

第四篇：企业所得税优惠政策(2011.12)

2010年-2011年新出台的税收优惠政策

(企业所得税部分)

一、喀什经济开发区企业所得税优惠政策

(一)国务院关于支持喀什霍尔果斯经济开发区建设的若干意见

(发文日期：2011年9月30日 国发〔2011〕33号)

第六条第

(三)款：

2010年至2020年，对经济开发区内新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税五年免征优惠，具体目录由财政部、税务总局会同有关部门研究制订。

(二)财政部 国家税务总局关于新疆喀什 霍尔果斯两个特殊经济开发区

企业所得税优惠政策的通知

(发文日期：2011年11月 日 财税〔2011〕112号)

1、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆喀什、霍尔果斯两个特殊经济开发区内新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起五年内免征企业所得税。

第一笔生产经营收入，是指产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

2、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

3、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

二、新疆困难地区新办企业所得税优惠政策

(一)关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知

(发文日期：2011年6月17日 财税[2011]53号)

1、2010年1月1日至2020年12月31日，对在新疆困难地区新办的属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》(以下简称《目录》)范围内的企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

2、新疆困难地区包括南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市。

3、属于《目录》范围内的企业是指以《目录》中规定的产业项目为主营业务，其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。

4、第一笔生产经营收入，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。

5、按照本通知规定享受企业所得税定期减免税政策的企业，在减半期内，按照企业所得税25%的法定税率计算的应纳税额减半征税。

6、财政部、国家税务总局会同有关部门研究制订《目录》，经国务院批准后公布实施，并 根据新疆经济社会发展需要及企业所得税优惠政策实施情况适时调整。

7、对难以界定是否属于《目录》范围的项目，税务机关应当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部门出具的证明文件，并结合其他相关材料进行认定。

(二)财政部、国家税务总局、国家发展改革委、工业和信息化部

关于公布新疆困难地区重点鼓励发展产业 企业所得税优惠目录(试行)的通知

(发文日期：2011年8日26日 财税【2011】60号)

《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行)》(以下简称《目录》)已经国务院批准，现予以公布，并将有关事项通知如下：

1、申请享受新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠政策的企业，涉及外

2 商投资的，应符合现行外商投资产业政策。

2、新疆困难地区各级财政、税务机关应根据《财政部国家税务总局关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税[2011]53号)和《目录》的规定 ，认真落实相关企业所得税优惠政策，对执行中发现的新情况、新问题要及时向上级财政、税务主管部门反映。

3、本通知自2010年1月1日起施行。

附件：新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录(试行)

(三)自治区财政厅 法改委 经信委 国税局 地税局

关于贯彻落实中央新疆困难地区新办企业“两免三减半”

所得税优惠政策有关问题的通知

(发文日期：2011年10日27日 新财法税【2011】51号)

1、关于新疆困难地区范围的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)中规定的“新疆困难地区”范围，是指喀什地区、和田地区、克孜勒苏柯尔克孜自治州等三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市，共计50个县市。(附件l)

2、关于新办企业的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)中规定的“新办企业”是指：在2010年1月1日至2020年12月31日期间，按照法律、法规以及其他有关规定，经新疆困难地区工商行政管理机关核准注册或其他相关部门核准设立的企业、事业单位、社会团体以及其他取得收入的组织。

3、关于符合《目录》企业取得收入问题的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)中规定的属于《目录》范围内的企业，是指从事《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》中规定的产业项目，取得的营业收入占企业收入总额70%以上，可以享受“两免三减半”税收优惠政策。

4、关于“第一笔生产经营收入”的确定

《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)中规定的“第一笔生产经营收入”，是指新疆困难地区重点鼓励发展产业项目已建成并投入运营后所取得的第一笔收入。企业在筹建期和试生产、试运行期间取得的收入不作为享受优惠政策的起始时间计算。企业筹建期和试生产(营业)期的确定应符合营业常规或有正当理由，无正当理由的，主管税务机关有权依法对其核定并确定取得第一笔生产经营收入的时间。

对企业取得的第一笔生产经营收入发生在一个自然的下半年的，可由企业自行选择自当年或下一个起，享受该项税收优惠政策。

在政策执行期间，对于企业发生亏损的，税收优惠政策不得延后执行，要连续计算享受税收优惠政策。

5、关于税收优惠政策及执行减半期内税率的确定

“两免三减半”税收优惠政策是指，在政策执行期间，第一年至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。

自治区人民政府决定，在“两免三减半”税收优惠政策执行的第三至第五年减半征收企业所得税期间，免征地方分享部分，即：在企业所得税25%法定税率减半征税的基础上，减免企业所得税地方分享的40%部分。

6、关于企业申请办理减免税的相关事宜

对符合《关于新疆困难地区新办企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2011〕53号)规定享受税收优惠政策条件的企业，应按税法的相关规定向主管税务机关提交申请办理减免税备案手续。提请备案时，应提供如下材料：

(1)《企业所得税优惠项目备案登记表》(向所在地主管税务机关领取); (2)第一笔主营业务收入的原始凭证和记账凭证复印件;

(3)营业收入明细表(注明符合《目录》的产业、产品收入占，总收入的比重); (4)主管税务机关要求提供的其他资料。

4 企业减免税条件发生变化的，应当自发生变化15个工作日内向主管税务机关报告，不再符合减免税条件的应当依法纳税，未依法缴纳的，税务机关有权依法追缴。

企业在享受税收优惠政策期间发生合并、分立、重组等情形的，应按照国家有关规定执行。

各级税务机关应加强对此项税收优惠政策的征管工作，对该项税收优惠政策实行一次性备案、逐年审核、事后监督。对企业通过隐瞒、提供虚假材料等手段骗取减免税的，或是享受减免税条件发生变化未及时向主管税务机关报告的，或是未按本办法规定报送资料而自行擅自减免税的，主管税务机关应当按照税收征管法及其实施细则的有关规定进行处理。

7、关于对难以界定是否属于《目录》范围问题的确定对税务部门难以界定是否属于《新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围的项目，由企业向自治区经信委提出认定申请，经自治区经信委进行认定，对符合《目录》规定的，出具相关确认文件。

8、关于符合“两免三减半”优惠条件企业已缴税款问题的处理

对2010年1月1日至2010年12月31日期间，符合“两免三减半”优惠条件应当予以减免的企业所得税税款，企业已经缴纳的，可以向主管税务机关申请退税，也可以向主管税务机关提出申请，将享受税收优惠起始时间顺延到下一。

三、西部大开发税收优惠政策

(一)财政部 海关总署 国家税务总局

关于深入实施西部大开发战略有关税收政策问题的通知

(发文日期：2011年10日27日 财税〔2011〕58号)

1、自2011年1月1日至2020年12月31日，对设在西部地区的鼓励类产业企业减按15%的税率征收企业所得税。

上述鼓励类产业企业是指以《西部地区鼓励类产业目录》中规定的产业项目为主营业务，且其主营业务收入占企业收入总额70%以上的企业。《西部地区鼓励类产业目录》另行发布。

2、对西部地区2010年12月31日前新办的、根据《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号)第二条第三款规定可以享受企业所得税“两免三减半”优惠的交通、电力、水利、邮政、广播电视企业，其享受的企业所得税“两免三减半”优惠可以继续享受到期满为止。

3、本通知自2011年1月1日起执行。《财政部国家税务总局海关总署关于西部大开发税收优惠政策问题的通知》(财税〔2001〕202号)、《国家税务总局关于落实西部大开发有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发〔2002〕47号)、《财政部国家税务总局关于西部大开发税收优惠政策适用目录变更问题的通知》(财税〔2006〕165号)、《财政部国家税务总局关于将西部地区旅游景点和景区经营纳入西部大开发税收优惠政策范围的通知》(财税〔2007〕65号)自2011年1月1日起停止执行。

四、小型微利企业所得税优惠政策

(一)财政部 国家税务总局

关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知

(发文日期：2011年11月29日

财税[2011]117号)

一、自2012年1月1日至2015年12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

二、本通知所称小型微利企业，是指符合《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例，以及相关税收政策规定的小型微利企业。

注：原规定，2010年——2011年对年应纳税所得额低于3万元(含3万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

(财税〔2009〕133号、财税〔2011〕4号)。

五、支持和促进就业税收优惠政策

(一)财政部 国家税务总局

关于支持和促进就业有关税收政策的通知

6 (发文日期：2010年10日22日 财税〔2010〕84号)

对商贸企业、服务型企业(除广告业、房屋中介、典当、桑拿、按摩、氧吧外)、劳动就业服务企业中的加工型企业和街道社区具有加工性质的小型企业实体，在新增加的岗位中，当年新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”人员，与其签订1年以上期限劳动合同并依法缴纳社会保险费的，在3年内按实际招用人数予以定额依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税优惠。定额标准为每人每年4000元，可上下浮动20%，由各省、自治区、直辖市人民政府根据本地区实际情况在此幅度内确定具体定额标准，并报财政部和国家税务总局备案。

(新疆维吾尔自治区确定的定额标准为每人每年4800元。——新财法税〔2010〕49号)

(二)国家税务总局 财政部 人力资源社会保障部 教育部

关于支持和促进就业有关税收政策具体实施问题的公告

(发文日期：2010年11日23日 2010年第25号)

企业吸纳税收政策申请、审核程序

1、人员认定

符合条件的企业吸纳符合条件的人员可向县以上人力资源社会保障部门提出认定申请。县以上人力资源社会保障部门应当按照财税〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：一是新招用人员是否属于企业吸纳就业税收政策扶持范围;二是新招用人员缴纳社会保险费记录;三是新招用人员是否领取过《再就业优惠证》并申请享受过税收扶持政策。核实后，对符合条件人员在《就业失业登记证》上注明“企业吸纳税收政策”。

2、企业认定

企业吸纳持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员可向县以上人力资源社会保障部门递交认定申请，并需报送下列材料：

(1)新招用人员持有的《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)。 (2)职工花名册(企业盖章，注明新增人员)。 (3)企业工资支付凭证(工资表)。

7 (4)企业与新招用持《就业失业登记证》(注明“企业吸纳税收政策”)人员签订的劳动合同(副本)。

(5)企业为职工缴纳的社会保险费记录。

(6)《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定(实际)工作时间表》(见附件)。

(7)人力资源社会保障部门要求的其他材料。

其中，劳动就业服务企业要提交《劳动就业服务企业证书》。

县以上人力资源社会保障部门接到企业报送的材料后，应当按照财税〔2010〕84号文件的规定，重点核查以下情况：一是核查当期新招用人员是否属于规定享受税收扶持政策对象，是否已享受税收扶持政策;二是核查企业是否与新招用人员签订了1年以上期限劳动合同;三是企业为新招用失业人员缴纳社会保险费的记录;四是《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定(实际)工作时间表》和企业上年职工总数是否真实，企业是否用新增岗位招用失业人员。必要时，应深入企业现场核实;五是企业的经营范围是否符合税收政策规定，对不符合享受优惠经营范围的企业不应核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》。核实后，对符合条件的企业，相应核发《企业实体吸纳失业人员认定证明》，并在《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定(实际)工作时间表》上加盖认定戳记，作为认定证明的附表。

3、税收减免申请及审核

具有县以上人力资源社会保障部门核发的《企业实体吸纳失业人员认定证明》及加盖人力资源社会保障部门认定戳记的《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定(实际)工作时间表》的企业可依法向主管税务机关申请减免税，并同时报送下列材料：

(1)减免税申请表。

(2)《企业实体吸纳失业人员认定证明》及其附表。 (3)《就业失业登记证》及主管税务机关要求的其他材料。

4、税收减免办法

县以上主管税务机关按财税〔2010〕84文件规定条件审核无误的，在减免税定额内，依次扣减营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税。

(1)营业税、城市维护建设税、教育费附加和企业所得税均由地方税务局征管的，由主管税务机关在审核时按人力资源社会保障部门认定的企业吸纳人数和签订的劳动

8 合同时间预核定企业减免税总额，在预核定减免税总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。纳税人实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定减免税总额的，以实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加为限;实际应缴纳的营业税、城市维护建设税、教育费附加大于预核定减免税总额的，以预核定减免税总额为限。

纳税终了，如果实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于预核定的减免税总额，在企业所得税汇算清缴时扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

计算公式为：企业预核定减免税总额=∑每名失业人员本在本企业预定工作月份÷12×定额

企业自吸纳失业人员的次月起享受税收优惠政策。

(2)营业税、城市维护建设税、教育费附加与企业所得税分属国家税务局和地方税务局征管的，统一由企业所在地主管地方税务局按前款规定的办法预核定企业减免税总额并将核定结果通报当地国家税务局。纳税内先由主管地方税务局在核定的减免总额内每月依次预减营业税、城市维护建设税、教育费附加。如果企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加小于核定的减免税总额的，县级地方税务局要在次年2月底之前将企业实际减免的营业税、城市维护建设税、教育费附加和剩余额度等信息交换给同级国家税务局，剩余额度由主管国家税务局在企业所得税汇算清缴时按企业所得税减免程序扣减企业所得税。当年扣减不足的，不再结转以后扣减。

(3)企业在认定或检查合格后，纳税终了前招用失业人员发生变化的，企业应当在人员变化次月按照本通知第二条第

(二)项规定申请认定。对人员变动较大的企业，主管税务机关可按规定调整一次预核定，具体办法由省级税务机关规定。

无论企业是否发生前款情形的，应当于次年1月10日前向税务机关提供人力资源社会保障部门出具的《持〈就业失业登记证〉人员本在企业预定(实际)工作时间表》，税务机关据此清算企业减免税总额。主管税务机关应当按照规定重新核定企业减免税总额，税务机关根据企业实际减免营业税、城市维护建设税、教育费附加的情况，为企业办理减免企业所得税或追缴多减免的税款。

计算公式为：企业减免税总额=∑每名失业人员本在本企业实际工作月份÷12×定额

9 (4)第二年及以后以当年新招用人员、原招用人员及其工作时间按上述程序和办法执行。每名失业人员享受税收政策的期限最长不超过3年。

5、监督管理

(1)严格各项凭证的审核发放。任何单位或个人不得伪造、涂改、转让、出租相关凭证，违者将依法予以惩处;对采取上述手段已经获取减免税的企业和个人，主管税务机关要追缴其已减免的税款，并依法予以处罚;对出借、转让《就业失业登记证》的人员，主管人力资源社会保障部门要收回其《就业失业登记证》并记录在案。

(2)《就业失业登记证》采用实名制，限持证者本人使用。创业人员从事个体经营的，《就业失业登记证》由本人保管;被用人单位录用的，享受扶持政策期间，证件由用人单位保管。《就业失业登记证》由人力资源社会保障部统一样式，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门负责印制，统一编号备案，作为审核劳动者就业失业状况和享受政策情况的有效凭证。

(3)《企业实体吸纳失业人员认定证明》由人力资源社会保障部统一式样，由各省、自治区、直辖市人力资源社会保障部门统一印制，统一编号备案。

(4)《高校毕业生自主创业证》采用实名制，限持证者本人使用。《高校毕业生自主创业证》由教育部统一样式，由各省教育行政部门负责印制，其中将注明申领人姓名、身份证号、毕业院校等信息，并粘贴申领人本人照片。

(5)县以上税务、人力资源社会保障、教育部门要建立劳动者就业信息交换和协查制度。人力资源社会保障部建立全国统一的就业信息平台，供各级人力资源社会保障部门、税务机关、财政部门查询《就业失业登记证》信息。地方各级人力资源社会保障部门要及时将《就业失业登记证》信息(包括发放信息和内容更新信息)按规定上报人力资源社会保障部。人力资源社会保障部每年将上述汇总信息通报国家税务总局。教育部门要按季将《高校毕业生自主创业证》发放情况以电子、纸质文件等形式通报同级人力资源社会保障部门、税务机关。

(6)各级人力资源社会保障部门、税务机关共同负责本地区企业吸纳政策、自主创业政策的年检工作。对年检合格的，由人力资源社会保障部门在《企业实体吸纳失业人员认定证明》或《就业失业登记证》上加盖“年检合格”印戳，由税务机关核准继续给予企业或个人享受相关减免税收待遇。对不符合要求的，及时通知其限期整改;对整改后仍达不到要求的，不得继续享受减免税优惠政策，并追缴已减免税款。

10 (7)主管税务机关应当在审核减免税时，在《就业失业登记证》中加盖戳记，注明减免税所属时间。各级税务机关对《就业失业登记证》有疑问的，可提请同级人力资源劳动保障部门、教育部门予以协查，同级人力资源劳动保障部门和教育部门应根据具体情况规定合理的工作时限，并在时限内将协查结果通报提请协查的税务机关。

6、本公告自2011年1月1日起执行，《国家税务总局 劳动和社会保障部关于下岗失业人员再就业有关税收政策具体实施意见的通知》(国税发〔2006〕8号)自2011年1月1日起停止执行。

新疆维吾尔自治区出台的相关优惠政策：

一、关于促进中小企业发展实施意见

(发文日期：2010年8月20日

新政发[2010]92号)

(一)2010年—2020年，对在新疆困难地区、国家级园区新办的鼓励类中小企业，给予自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税“两免三减半”优惠。

对在受援地区新办的鼓励类中小企业，享受自治区企业所得税地方分享部分“两免三减半”优惠。

对南疆三地州新办的鼓励类中小企业，再享受企业所得税地方分享部分五年减半征收的优惠政策。

(二)实行大学生就业优惠政策，对自主创业或在小企业就业的新疆籍大、中专毕业生，比照执行下岗失业人员再就业优惠政策。

(三)小额贷款公司、融资性担保公司、再担保公司、股权托管中心及中小型创业投资公司、股权投资公司、股权投资管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税 “两免三减半”优惠政策。

配套文件：

自治区关于促进中小企业发展实施意见细则的通知

(发文日期：2011年7月26日

新政办发〔 2011 〕 126 号)

11 关于完善促进中小企业发展税收扶持政策：

(一)2010年至2020年，对在南疆三地州、其他国家扶贫开发重点县和边境县市新办的属于《 新疆困难地区重点鼓励发展产业企业所得税优惠目录》范围内企业，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一至第二年免征企业所得税，第三至第五年减半征收企业所得税。

(二)小额贷款公司、融资性担保公司、再担保公司、股权托管中心及中小型创业投资公司、股权投资公司、股权投资管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税地方分享部分实行“两免三减半”优惠政策。

(三)新疆籍大中专毕业生的就业和创业享受财政部、国家税务总局《关于支持和促进就业有关税收政策的通知)(财税〔2010〕84号)的有关税收优惠政策。

(四)对享受自治区人民政府新政发〔2010〕92号文中有关企业所得税优惠政策的实行事先备案管理。

关于落实自治区促进中小企业发展税收政策的意见

(发文日期：2011年11月22日

新国税发〔2011〕177号)

(一)关于《实施意见》及《细则》规定的税收优惠政策中涉及的相关概念的确定 《实施意见》及《细则》规定的税收优惠政策中涉及的相关概念，凡在《关于贯彻落实中央新疆困难地区新办企业“两免三减半”所得税优惠政策有关问题的通知》(新财法税〔2011〕51号)中已有明确的，按明确的规定执行。

(二)关于“受援地区”的确定

《实施意见》第二条

(九)“加大税收扶持力度”中所称“受援地区”是指全国19省市对口支援新疆12个地(州)的82个县(市)，以及新疆生产建设兵团的12个师，具体名单见附件3。

(三)关于“中小企业”标准的确定

《实施意见》及《细则》中所称“中小企业”的标准，按照国家有关规定执行。

(四)关于减半期间适用税率的确定

《实施意见》第二条

(九)“加大税收扶持力度”中规定：“„„对在受援地区新

12 办的鼓励类中小企业，享受自治区企业所得税地方分享部分‘两免三减半’优惠。对南疆三地州新办的鼓励类中小企业，再享受企业所得税地方分享部分五年减半征收的优惠政策。”，上述规定在减半期内，企业所得税地方分享部分按照适用税率计算的应纳税额减半征税。

(五)关于“小额贷款公司”等投资公司税收优惠政策执行期限问题

《细则》第二条

(九)“完善促进中小企业发展税收扶持政策”中规定对“小额贷款公司、融资性担保公司、再担保公司、股权托管中心及小型创业投资公司、股权投资公司、股权投资管理公司享受自取得第一笔生产经营收入所属纳税起企业所得税地方分享部分实行‘两免三减半’优惠政策。”此项政策的有效期为2010年至2020年。

(六)关于减免税的管理问题

对符合自治区促进中小企业发展税收优惠政策条件的企业，减免税手续的办理以及减免税的管理按照新财法税〔2011〕51号文件的有关规定执行。

(七)关于已缴税款的处理问题

对符合自治区促进中小企业发展税收优惠政策条件应当予以减免的企业所得税税款，企业已经缴纳的，可以按照有关规定予以退还。对2010年1月1日至2010年12月31日期间新办符合条件的企业，其已经缴纳的企业所得税税款，企业可以向主管税务机关申请退税，也可以向主管税务机关提出申请，将享受税收优惠的起始时间顺延至下一。

(八)关于减免企业所得税地方分享部分操作问题

对自治区人民政府根据企业所得税法授权做出的减免企业所得税地方分享部分的申报、入库办法，按照有关部门制定的具体操作办法执行。

二、关于印发《新疆维吾尔自治区促进股权投资类企业发展

暂行办法》的通知

(发文日期：2010年8月25日 新政办发[2010]187号)

为鼓励股权类投资企业和个人投资者在我区滚动发展，经自治区金融办备案的股权

13 投资类企业，自2010年1月1日起至2015年12月31日止，执行以下政策：

公司制的股权投资类企业，纳入自治区支持中小企业服务体系，依法享受国家西部大开发各项优惠政策，执行15%的所得税率，自治区地方分享部分减半征收。未能纳入该体系享受西部大开发政策的，减免企业所得税自治区地方分享部分的70%。

(股权投资类企业包括股权投资企业和股权投资管理企业。注册地应当为喀什经济开发区、霍尔果斯经济开发区、乌鲁木齐经济技术开发区、乌鲁木齐高新技术开发区、石河子经济技术开发区符合条件。)

三、关于加快自治区纺织业发展有关财税政策的通知

(发文日期：2010年9月19日 新政发[2010]99号)

(一)对自治区境内的纺织企业，自2011年起，免征五年企业所得税地方分享部分。

(二)在2011年-2015年期间，对企业有重大技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新和延伸下游产业链的，经自治区财税部门和纺织行业主管部门共同认定后，自认定之日起，可继续免征五年企业所得税地方分享部分。

(三)自2011年起，凡属于国家西部大开发鼓励类目录的纺织企业，在享受西部大开发企业所得税优惠税率的基础上，免征五年企业所得税地方分享部分。

(四)对在自治区困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的纺织企业，可享受企业所得税“两免三减半”政策，减半征收期间免征地方分享部分。期满后，在政策规定时限内，可以继续享受免征企业所得税地方分享部分或国家西部大开发税收政策。

四、关于促进农产品加工工业发展有关财税政策的通知

(发文日期：2010年9月21日

新政发[2010]105号)

(一)自2011年起，对符合自治区农产品精深加工范围的企业，免征五年企业所

14 得税地方分享部分。对属于国家西部大开发鼓励类目录的企业，在享受企业所得税优惠税率的基础上，免征五年企业所得税地方分享部分。

(二)对有重大技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新和延伸下游产业链的企业，经自治区财税部门和农业产业化发展局审核后，可继续免征五年企业所得税地方分享部分。

(三)根据国家关于“2010年至2020年，在新疆困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的企业，给予取得第一笔生产经营收入所属起，企业所得税‘两免三减半’优惠政策”。对在我区困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的农产品精深加工企业，可享受企业所得税“两免三减半”政策，减半征收期间免征地方分享部分。期满后，在政策规定时限内，可以继续享受免征企业所得税地方分享部分或国家西部大开发税收政策。

配套文件：

自治区促进农产品加工业发展有关财税政策实施办法

(新财法税[2011]8号)

根据自治区人民政府《关于促进农产品加工业发展有关财税政策的通知》(新政发[2010]105号)文件要求，自治区财政厅会同农业产业化发展局、经信委、自治区税务等相关部门制定了《自治区促进农产品加工业发展有关财税政策实施办法》，经自治区人民政府同意，现已向社会公布，自2011年1月1日起施行。

第一条 根据自治区人民政府《关于促进农产品加工业发展有关财税政策的通知》(新政发[2010]105号)中“具体事宜由自治区财政厅会同有关部门另行制定”的要求，制定本实施办法。

第二条 通知中所称农产品加工企业，是指在自治区境内注册的、年主营业务收入占营业收入70 % 以上(含70%)的农产品加工企业。分为以下两类：

农产品初级加工企业，是指已列入财政部、国家税务总局《关于发布享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)的通知》(财税[2008]149号)范围的企业。

农产品精深加工企业，是指列入105号文规定的“农产品精深加工范围”的和附1

15 中，其主营业务收入占营业收入50%(含50%)以上的农产品加工企业。

第三条 根据通知第一条“对有重大技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新和延伸下游产业链的企业，经自治区财税部门和农业产业化发展局审核后，可继续免征5年企业所得税地方分享部分”的规定，符合以下认定条件的企业可按照规定程序办理认定申请：

(一)认定条件

1、重大技术改造：列入自治区投资计划、总投资在1000万元(含1000万元)以上，采用先进适用技术促进产品升级换代、降低生产成本和节能降耗、资源综合利用等方面的已完工项目，均可申报。

2、扩大生产规模：当年新增产能占原有产能30 %及以上的已完工项目，均可申报。

3、生产工艺创新。采用先进实用技术在提高产品质量和档次、增加产品品种、提高生产效率等方面，获得国家专利的项目、获得国家或自治区认定的新产品项目、新技术项目并已投入实际生产使用的，均可申报。

4、延伸产业链。在现有生产和产品品种基础上，进行下游深加工延伸产业链的新、扩、改建已完工项目，均可申报。

(二)认定程序

凡符合认定条件的企业，必须在项目完工后6个月内提出认定申请。

1、年营业收入在2000万元(含2000万元)以上的企业，由企业提出申请，上报自治区认定。认定材料报自治区农业产业化发展局初审后，农业产业化发展局组织自治区财政厅、经信委、国税局、地税局共同审核认定(兵团企业由兵团财务和工业主管部门共同参与认定)。

2、年营业收入在2000万元以下的企业，由企业提出申请，上报税务登记地的行政部门认定。认定材料报农业产业化主管部门初审后，农业产业化主管部门组织财政、经贸、国税、地税共同审核认定(兵团企业由兵团财务和工业主管部门共同参与认定);认定后，报自治区农业产业化发展局备案。

认定通过的企业，由审核认定部门联合发文公布，自认定确认的项目完工起，免征5年企业所得税地方分享部分。认定工作原则上每半年进行一次。

3、认定申报，见附

2、附3。

第四条 对所有农产品加工企业免征5年自用房产的房产税。

第五条 符合文件规定税收优惠政策条件的企业，应按规定向主管税务机关提交申请办理减免税手续。其中，享受企业所得税优惠政策的，应在进行企业所得税纳税申报的同时向主管税务机关报备如下材料：

(一)《企业所得税优惠项目备案登记表》(向所在地主管税务机关领取);

(二)营业收入明细表;

(三)审核认定部门认定文件;

(四)主管税务机关要求提供的其他资料。

第六条 自2011年起，自治区农产品深加工企业实施技术改造、扩大生产规模、生产工艺和产品创新及延伸下游产业链的项目，按照《新疆维吾尔自治区中小企业发展专项资金管理暂行办法》(新财企[2009]51号)的规定申报，自治区财政厅、经信委根据申报项目固定资产投资规模、企业上交税收情况，从中小企业发展专项资金中每年安排总额度不少于1000万元的资金给予支持。

第七条 农产品加工企业应如实报送相关材料及凭证，对虚报冒领财政补贴的行为，一经查实，除追回财政补贴外，取消企业享受财政补贴资格;对于骗取减免税资格的行为，按照《中华人民共和国税收征收管理法》及有关规定处理。

关于对自治区农产品加工业税收优惠政策有关问题的补充通知

(发文日期：2011年11月22日

新财法税〔 2011 〕 52 号) 补充说明：

在对《关于促进农产品加工工业发展有关财税政策的通知》和《自治区促进农产品加工业发展有关财税政策实施办法》的执行过程中，税务部门难以界定是否属于政策规定的农产品精深加工目录范围的项目，由企业向自治区农业产业化发展局提出认定申请，由自治区农业产业化发展局进行认定，对符合政策规定的农产品精深加工目录的，向企业出具相关确认文件，企业可以依据确认文件，向当地税务部门申请享受文件规定的税收优惠政策。

17 自治区农业产业化发展局向企业出具的相关确认文件，同时应抄送自治区财政厅、国税局、地税局。

五、关于促进我区旅游业发展的财税政策的通知

(发文日期：2010年11月11日

新政发[2010]116号)

(一)景点。自2011年起，对自治区境内从事A级旅游景区景点基础设施建设(主要开发建设)及在A级旅游景区景点从事旅游服务经营的企业，5年免征企业所得税地方分享部分。

(二)旅行社。自2011年起，对自治区境内的旅行社，5年免征企业所得税地方分享部分。

(三)旅游纪念品。自2011年起，对自治区境内从事旅游纪念品生产、加工的企业，5年免征企业所得税地方分享部分。

对上述

(一)、

(二)、

(三)项，符合西部大开发税收优惠政策规定的企业，可在享受企业所得税优惠税率的基础上，免征企业所得税地方分享部分。

(四)对在自治区困难地区新办的属于重点鼓励发展产业目录范围内的旅游企业，可享受企业所得税“两免三减半”政策，在2011年—2015年，减半征收期间免征地方分享部分。期满后，符合西部大开发税收优惠政策规定的企业，可以继续享受国家西部大开发税收政策。

(五)自2011年起，对自治区境内除市、县城区以外的A级景区景点范围内，主要为景区景点服务的宾馆，5年免征企业所得税地方分享部分。

六、关于促进我区出口生产企业发展的税收政策的通知

(发文日期：2010年11月10日

新政发[2010]117号)

2011年至2020年，对新办企业出口额占销售总额的比例超过50%(含50%，下同)、现有企业出口额占销售总额的比例超过70%(含70%，下同)的出口生产企业，享受以下税收优惠政策，但累计享受不超过5年。

(一)免征企业所得税地方分享部分。

(二)在自治区困难地区新办的、属于自治区鼓励类发展产业目录范围的出口生产企业，享受企业所得税“两免三减半”政策的同时，对出口额占销售总额的比例超过50%的出口生产企业，在减半征收期间免征地方分享部分。

(三)对属于国家西部大开发鼓励类产业目录、享受高新技术企业税收优惠政策的出口生产企业，对新办企业出口额占销售总额的比例超过50%、现有企业出口额占销售总额的比例超过70%的出口生产企业，在享受企业所得税优惠税率的基础上，免征企业所得税地方分享部分。

七、关于对兵团新办工业企业缴纳地方税收给予全额返还的通知

(发文日期：2011年11月22日 新财预[2011]239号)

一、税收返还政策。对2011年1月1日以后注册成立的兵团工业企业，其缴纳地方的税收，实行先征后返、全额返还的政策。为确保政策的延续性，对2011年1月1日以前注册成立的兵团工业企业，继续按照《新疆生产建设兵团工业企业税收返还实施办法》(新财预[2007]37号)和《关于新疆生产建设兵团工业企业税收返还实施办法的补充通知》(新财预[2009]46号)相关规定执行。

二、税收返还的内容。兵团工业企业税收返还包括：增值税(地方25%部分)、企业所得税(地方40%部分)、资源税(地方25%部分)、营业税、城市建设维护税、房产税、城镇土地使用税、车船税。

19 《企业所得税法》及其实施条例法定优惠

企业所得税优惠形式主要包括：免税收入、减计收入、优惠税率、加计扣除、减免所得额、减免税额、抵扣应纳税所得额、抵免所得税额、加速折旧等。

具体内容：

一、免税收入

企业的下列收入为免税收入：

(一)国债利息收入。指企业持有国务院财政部门发行的国债取得的利息收入。

(二)符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益。指居民企业直接投资于其他居民企业取得的投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(三)在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。但不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。

(四)符合条件的非营利组织的收入。

符合条件的非营利组织，是指同时符合下列条件的组织： 1.依法履行非营利组织登记手续; 2.从事公益性或者非营利性活动;

3.取得的收入除用于与该组织有关的、合理的支出外，全部用于登记核定或者章程规定的公益性或者非营利性事业;

4.财产及其孳息不用于分配;

5.按照登记核定或者章程规定，该组织注销后的剩余财产用于公益性或者非营利性目的，或者由登记管理机关转赠给与该组织性质、宗旨相同的组织，并向社会公告;

6.投入人对投入该组织的财产不保留或者享有任何财产权利;

7.工作人员工资福利开支控制在规定的比例内，不变相分配该组织的财产。 (《企业所得税法》第二十六条、《企业所得税法实施条例》第八十二条、第八十三条、第八十四条、第八十五条;财税〔2009〕122号、123号)

二、减计收入

企业综合利用资源，生产符合国家产业政策规定的产品所取得的收入，可以在计算应纳税所得额时减按90%计入收入总额。

(《企业所得税法》第三十三条、《企业所得税法实施条例》第九十九条;财税〔2008〕117号、财税〔2008〕47号、国税函〔2009〕185号)

(企业享受该项税收优惠应满足以下条件：一是以《资源综合利用企业所得税优惠目录》(财税〔2008〕117号)规定的资源作为主要原材料，生产国家非限制和禁止，并符合国家和行业相关标准的产品取得的收入。二是原材料占生产产品材料的比例不得低于《资源综合利用企业所得税优惠目录》规定的标准。三是企业同时从事其他项目而取得的非资源综合利用收入，应与资源综合利用收入分开核算，没有分开核算的不得享受该项优惠政策。四是在减计收入的同时，相应的成本费用可以全额税前扣除。)

三、加计扣除

(一)开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用的加计扣除

企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

(《企业所得税法》第三十条第一项、《企业所得税法实施条例》第九十五条;国税发〔2008〕116号)

(二)安置残疾人员所支付工资的加计扣除

企业安置残疾人员的，在按照支付给残疾职工工资据实扣除的基础上，按照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。残疾人员的范围适用《中华人民共和国残疾人保障法》的有关规定。

(《企业所得税法》第三十条第二项、《企业所得税法实施条例》第九十六条第一款;财税〔2009〕70号)

(根据《中华人民共和国残疾人保障法》有关规定，残疾人员具体包括视力残疾、听力残疾、言语残疾、肢体残疾、智力残疾、精神残疾、多重残疾和其他残疾的人。)

(三)国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资的加计扣除

21 企业安置国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资的加计扣除办法，由国务院另行规定。

(《企业所得税法》第三十条第二项、《企业所得税法实施条例》第九十六条第二款;财税〔2009〕70号)

四、减免所得额

(一)企业从事农、林、牧、渔业项目税收优惠 1.企业从事下列项目的所得，免征企业所得税：

⑴蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的种植; ⑵农作物新品种的选育; ⑶中药材的种植; ⑷林木的培育和种植; ⑸牲畜、家禽的饲养; ⑹林产品的采集;

⑺灌溉、农产品初加工、兽医、农技推广、农机作业和维修等农、林、牧、渔服务业项目;

(其中农产品初加工的范围，按照财政部、国家税务总局联合发布的《享受企业所得税优惠政策的农产品初加工范围(试行)》(财税〔2008〕149号)规定。)

⑻远洋捕捞。

2.企业从事下列项目的所得，减半征收企业所得税： ⑴花卉、茶以及其他饮料作物和香料作物的种植; ⑵海水养殖、内陆养殖。

(《企业所得税法》第二十七条第一项、《企业所得税法实施条例》第八十六条;财税〔2008〕149号、国税函〔2008〕850号)

(企业从事国家限制和禁止发展的项目，不得享受该项所得税优惠。企业从事减免税项目的同时，又从事应税项目的，减免税项目应与应税项目分开核算，并合理分摊企业的期间费用;没有单独计算的，不得享受企业所得税优惠。)

(二)公共基础设施项目投资经营所得税收优惠

22 企业从事国家重点扶持的公共基础设施项目投资经营的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

(《企业所得税法》第二十七条第二项、《企业所得税法实施条例》第八十七条;财税〔2008〕46号、财税〔2008〕116号、国税发〔2009〕80号)

(从以下五个方面理解本项税收优惠：一是可以享受减免税优惠的必须是财政部、国家税务总局和国家发展改革委联合颁布的《公共基础设施项目企业所得税优惠目录》(财税〔2008〕116号)列举的项目(港口码头、机场、铁路、公路、城市公共交通、电力、水利等项目)。二是减免税优惠方式是，自取得第一笔生产经营收入所属纳税起“三免三减半”。三是企业的减免税项目所得应当与企业的其他应税项目分开核算，并合理分摊期间费用。没有分开核算的，不得享受该项企业所得税优惠。四是企业承包经营、承包建设和内部自建自用本条规定的项目，不得享受本条规定的企业所得税优惠。五是符合条件的公共基础设施项目在减免税期限内转让的，受让方可以自受让之日起，在减免税剩余期限内继续享受减免税优惠。)

(三)环境保护、节能节水项目所得税收优惠

企业从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得，自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税起，第一年至第三年免征企业所得税，第四年至第六年减半征收企业所得税。

(《企业所得税法》第二十七条第三项、《企业所得税法实施条例》第八十八条;财税〔2009〕166号)

(符合条件的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造、海水淡化等。

从以下四个方面理解本项税收优惠：一是可以享受减免税优惠的项目的具体条件和范围必须符合国务院财政、税务等主管部门有关规定。二是减免税优惠方式是，自取得第一笔营业收入所属纳税起“三免三减半”。三是企业的减免税项目所得应当与企业的其他应税项目分开核算。若不能分开核算的，环境保护、节能节水项目所得不得享 23 受企业所得税优惠。四是符合条件的环境保护、节能节水项目在减免税期限内转让的，受让方可以自受让之日起，在减免税剩余期限内继续享受减免税优惠。)

(四)技术转让所得税收优惠

符合条件的技术转让所得，在一个纳税内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

(《企业所得税法》第二十七条第四项、《企业所得税法实施条例》第九十条;国税函〔2009〕212号)

(本项税收优惠应从以下四个方面理解：一是可以享受技术转让所得税收优惠的企业，仅限于居民企业。非居民企业技术转让所得不得享受此项税收优惠。二是可以享受此项税收优惠的，仅限于技术转让所得，而与之相关的技术咨询、技术服务、技术培训等所得不得享受此项税收优惠。这也要求技术转让所得应与技术咨询、技术服务、技术培训等所得分开核算，划分不清或难以分开核算的，也不得享受此项税收优惠。三是技术转让所得具体优惠方式为，一个纳税内，技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。)

五、减免所得税额

(一)小型微利企业照顾税率

符合条件并从事国家非限制和禁止行业的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。

符合条件的企业：

⒈工业企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元;

⒉其他企业，应纳税所得额不超过30万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

(《企业所得税法》第二十八条第一款、《企业所得税法实施条例》第九十二条;国税函〔2008〕251号、财税〔2009〕133号)

(二)高新技术企业优惠税率

国家需要重点扶持的高新技术企业，减按15%的税率征收企业所得税。

24 (《企业所得税法》第二十八条第二款;国科发火〔2008〕172号、国科发火〔2008〕362号、国税函〔2009〕203号)

(⒈高新技术企业认定条件

国家需要重点扶持的高新技术企业，是指拥有核心自主知识产权，并同时符合《高新技术企业认定管理办法》(国科发火〔2008〕172号)规定条件的企业：

⑴在中国境内(不含港、澳、台地区)注册的企业，近三年内通过自主研发、受让、受赠、并购等方式，或通过5年以上的独占许可方式，对其主要产品(服务)的核心技术拥有自主知识产权;

⑵产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》规定的范围;

⑶具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;

⑷企业为获得科学技术(不包括人文、社会科学)新知识，创造性运用科学技术新知识，或实质性改进技术、产品(服务)而持续进行了研究开发活动，且近三个会计的研究开发费用总额占销售收入总额的比例符合如下要求：

①最近一年销售收入小于5，000万元的企业，比例不低于6%;

②最近一年销售收入在5，000万元至20，000万元的企业，比例不低于4%; ③最近一年销售收入在20，000万元以上的企业，比例不低于3%。

其中，企业在中国境内发生的研究开发费用总额占全部研究开发费用总额的比例不低于60%。企业注册成立时间不足3年的，按实际经营年限计算;

⑸高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;

⑹企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(国科发火〔2008〕362号)的要求。)

(《企业所得税法实施条例》第九十三条)

六、抵扣应纳税所得额

25 从事国家需要重点扶持和鼓励的创业投资企业采取股权投资方式投资于未上市的中小高新技术企业2年以上的，可以按照其投资额的70%在股权持有满2年的当年抵扣该创业投资企业的应纳税所得额;当年不足抵扣的，可以在以后纳税结转抵扣。

(《企业所得税法》第三十一条、《企业所得税法实施条例》第九十七条;财税〔2009〕69号、国税发〔2009〕87号)

七、抵免所得税额

企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的，该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税结转抵免。

(《企业所得税法》第三十四条、《企业所得税法实施条例》第一百条;财税〔2008〕48号、财税〔2008〕115号、财税〔2008〕118号)

(从以下八个方面理解本项税收优惠：一是可以享受该项所得税优惠的必须是《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》、《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》(财税〔2008〕115号)规定的设备。二是符合优惠目录规定的专用设备，必须是购置并实际投入使用，不论是进口，还是国产，均可以享受投资抵免优惠。三是专用设备投资额，是指购买专用设备发票价税合计价格，但不包括按规定退还的增值税税款以及设备运输、安装和调试等费用。四是只能按照设备投资额的10%抵免当年应纳税额，当年不足抵免的，可在以后5个纳税结转抵免。五是当年应纳税额是指企业当年的应纳税所得额乘以适用税率，扣除减征、免征税额后的余额。六是购置专用设备的资金是企业利用自筹资金和银行贷款的投资额，可按规定抵免，利用财政拨款购置专用设备的投资额不得抵免。七是享受抵免的企业如果从购置之日起5年内转让、出租的，应停止享受优惠政策，并补缴已经抵免的税款，但受让方仍可按规定在5年内享受抵免优惠。八是优惠项目应当单独计算所得，并合理分摊企业的期间费用;未单独计算的，不得享受企业所得税优惠。)

八、加速折旧

26 企业的固定资产由于技术进步，产品更新换代较快或者常年处于强震动、高腐蚀状态等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。

(《企业所得税法》第三十二条、《企业所得税法实施条例》第九十八条;国税发〔2009〕81号)

本项政策规定：采取缩短折旧年限法的，最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》第六十条规定折旧年限的60%;采取加速折旧方法的，可采取双倍余额递减法或年数总和法。

九、民族自治地方税收优惠

民族自治地方的自治机关对本民族自治地方的企业应缴纳的企业所得税中属于地方分享的部分，可以决定减征或者免征。

(《企业所得税法》第二十九条)

其他专项优惠

(一)农村金融

1.自2009年1月1日至2013年12月31日，对金融机构农户小额贷款的利息收入在计算应纳税所得额时，按90%计入收入总额。

2. 自2009年1月1日至2013年12月31日，对保险公司为种植业、养殖业提供保险业务取得的保费收入，在计算应纳税所得额时，按90%比例减计收入。

(上述小额贷款，指单笔且该户贷款余额总额在5万元以下(含5万元)的贷款;农户贷款的判定以贷款发放时的承贷主体是否属于农户为准)

(财税〔2010〕4号)

(二)经营性文化事业单位转制

经营性文化事业单位转制为企业，自转制注册之日起免征企业所得税。政策执行期限为2009年1月1日至2013年12月31日。

(财税〔2009〕31号、财税〔2009〕34号、财税〔2009〕105号)

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(三)技术先进型服务企业

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对符合条件的技术先进型服务企业，减按15%的税率征收企业所得税。

(国办函〔2008〕9号)

(四)证券投资基金

1.对证券投资基金从证券市场中取得的收入，包括买卖股票、债券的差价收入，股权的股息、红利收入，债券的利息收入及其他收入，暂不征收企业所得税。

2.对投资者从证券投资基金分配中取得的收入，暂不征收企业所得税。

3.对证券投资基金管理人运用基金买卖股票、债券的差价收入，暂不征收企业所得税。

(财税〔2008〕1号)

(五)软件产业和集成电路产业

1.软件生产企业(集成电路设计企业)

(1)软件生产企业实行增值税即征即退政策退还的税款，由企业用于研究开发软件产品和扩大再生产，不作为企业所得税应税收入，不予征收企业所得税。

(2)新办软件生产企业经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(3)国家规划布局内的重点软件生产企业，如当年未享受免税优惠的，减按10%的税率征收企业所得税。

(4)企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。

(5)集成电路设计企业视同软件企业，享受上述软件企业的有关企业所得税优惠政策。

2.集成电路生产企业

(1)投资额超过80亿元人民币或集成电路线宽小于0.25微米的集成电路生产企业，可以减按15%的税率缴纳企业所得税，其中，经营期在15年以上的，从开始获利

28 的起，第一年至第五年免征企业所得税，第六年至第十年减半征收企业所得税。

(2)对生产线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的生产企业，经认定后，自获利起，第一年和第二年免征企业所得税，第三年至第五年减半征收企业所得税。

(3)集成电路生产企业的生产性设备，经主管税务机关核准，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年。

(财税〔2008〕1号)

29

第五篇：2010年企业所得税优惠政策解读

高新技术企业税收优惠(上)

自从参加大连市国税局召开的企业所得税税收优惠政策宣讲会后，主管公司财务税收的老总王雷有了心事：这几年，自己公司不断加大新产品研发和技术投入，产品创新在本地区乃至全国都领先，且产品也在《国家重点支持的高新技术领域》规定范围内，公司的情况比较符合高新技术企业低税率政策要求的条件，可是由于对相关政策和办理程序还不是十分了解，始终没有申请进行高新技术企业认定。经研究部署，公司财务部长向主管税务局进行了咨询了解。

首先，公司财务部长详细介绍了本公司实际情况：

★一是近三年内公司陆续自主研发并注册了4项产品专利技术，拥有核心技术，符合“认定条件”的第一项。今年仍然在继续研发新产品，并已经在申请专利，由于每年公司都有研发计划，因此今后此项条件也将符合规定，按照这个条件要求，公司还要继续加大研发力度争取更多地拥有独立自主知识产权的产品技术;

★二是主要产品在《领域》规定范围之内;

★三是为了提升产品的技术含量，促进公司加速发展，近年来，公司加大了人才引进力度，采取各种措施，提高福利待遇条件，陆续招聘了不少技术人才，其中还有1名博士，科技人员比例已经达到了30%以上。

★四是按照自己认为的高新技术产品计算上年产品收入占公司总收入已经达到70%，超过了标准比例;

★五是公司年销售收入超过2亿元，研发费用占销售收入总额比例已经超过了3%。

针对上述情况，税务人员对企业进行了高新技术企业税收优惠政策的辅导：

Ø 公司取得高新技术企业认定的前提：

企业必须持续进行具有明确目标的研究开发活动，主要体现在具有独立时间、财务安排和人员配置的研究开发活动。企业从事常规性升级或对某项科研成果直接应用等不属于此范畴。

Ø 公司取得高新技术企业认定的关键：

其关键在于企业是否拥有核心自主知识产权和研究开发费用是否符合规定比例及正确归集。

核心自主知识产权包括：发明、实用新型、以及非简单改变产品图案和形状的外观设计(主要是指：运用科学和工程技术的方法，经过研究与开发过程得到的外观设计)、软件著作权、集成电路布图设计专有权、植物新品种。知识产权权属包括自主研发、受让、受赠、并购等方式形成，也包括通过5年以上的独占许可方式取得。

企业应按照《高新技术企业认定管理工作指引》中的样表设置高新技术企业认定专用研究开发费用辅助核算账目，提供相关凭证及明细表，并按《高新技术企业认定管理工作指引》要求进行核算。近三个会计年度的研究开发费用总额占销售收入总额的符合规定比例要求。

Ø 公司想要取得高新技术企业认定的其他条件：

产品(服务)属于《国家重点支持的高新技术领域》(以下简称《领域》)规定范围;

具有大学专科以上学历的科技人员占企业当年职工总数的30%以上，其中研发人员占企业当年职工总数的10%以上;

高新技术产品(服务)收入占企业当年总收入的60%以上;

企业研究开发组织管理水平、科技成果转化能力、自主知识产权数量、销售与总资产成长性等指标符合《高新技术企业认定管理工作指引》(另行制定)的要求。

Ø 公司申请高新技术企业认定的程序：

1.自我评价。企业应对照《认定管理办法》第十条进行自我评价。并在“高新技术企业认定管理工作网”进行注册登记。

2.注册登记。企业登录“高新技术企业认定管理工作网”，按要求填写《企业注册登记表》上传至认定机构;认定机构及时完成企业身份确认后会将用户名和密码告知企业。

3、聘请具有资质的中介机构开展审计。一是企业近三个会计年度研究开发费用(实际年限不足三年的按实际经营年限)、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告;二是企业近三个会计年度的财务报表(含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限)审计报告。

3.准备并提交材料。企业根据获得的用户名和密码进入网上认定管理系统，按要求将材料提交认定机构。

(1)《高新技术企业认定申请书》;

(2)企业营业执照副本、税务登记证书(复印件);

(3)经具有资质并符合《工作指引》相关条件的中介机构鉴证的企业近三个会计年度研究开发费用(实际年限不足三年的按实际经营年限)、近一个会计年度高新技术产品(服务)收入专项审计报告;

(4)企业职工人数、学历结构以及研发人员占企业职工的比例说明;

(5)经具有资质的中介机构鉴证的企业近三个会计年度的财务报表(含资产负债表、利润及利润分配表、现金流量表，实际年限不足三年的按实际经营年限);

(6)技术创新活动证明材料，包括知识产权证书、独占许可协议、生产批文，新产品或新技术证明(查新)材料、产品质量检验报告，省级(含计划单列市)以上科技计划立项证明，以及其他相关证明材料。

4.接受税务机关初审

认定机构在收到企业申请材料后，将申请名单提交税务机关，税务机关对企业申报情况进行审核。

对照高新技术企业认定条件，税务人员逐项对企业提出的问题进行解答和辅导，并在接受咨询的以后几天里多次深入企业进行现场辅导和调研。目前，企业已开始申请高新技术认定资格，公司老总王雷对企业发展更有信心。

税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：

一是高新技术企业所得税优惠是鼓励企业持续研发活动，停止研发活动也就意味着停止税收优惠，已经拥有的核心自主知识产权只能证明过去的研发活动，继续享受税收优惠必须有新的研发活动。

二是研究开发费用必须正确归集，逐步达到按照会计准则规范要求进行核算。

三是高新技术产品(服务)收入是否单独核算，纳税人申报的高新技术产品(服务)收入所对应的高新技术产品是否属于纳税人已认定的高新技术产品(服务)明细资料中所列高新产品和《高新技术产品预备案表》中备案的高新技术产品;在申报材料中一定要完整填报“上年度高新技术产品(服务)情况(按单一产品(服务)填报)”报表，保证税务机关减免税审核中能够准确确认高新技术产品(服务)收入。

四是未取得高新技术企业资格、或虽取得高新技术企业资格但不符合企业所得税法及实施条例以及本通知有关规定条件的企业，不得享受高新技术企业的优惠;已享受优惠的，应追缴其已减免的企业所得税税款。

技术先进型服务企业税收优惠政策

刘博：作为一名税收管理员，每年的企业所得税汇算清缴工作都是工作的重头戏，尤其是优惠政策审批和备案项目的审核工作，更是依法行政和落实纳税服务的重点。在众多企业所得税优惠政策中，技术先进型服务企业有关税收政策企业还相对陌生。为此，他认真做好对企业的政策辅导和审核工作。

技术先进型服务企业税收优惠政策的主要内容：

自2009年1月1日起至2013年12月31日止，对经认定的技术先进型服务企业：

1.减按15%的税率征收企业所得税。

2.其发生的职工教育经费按不超过企业工资总额8%的比例据实在企业所得税税前扣除，超过部分，准予在以后纳税年度结转扣除。

3.离岸服务外包业务收入免征营业税。

技术先进型服务业务范围：

1.信息技术外包服务(ITO)：包括软件研发及外包、信息技术研发服务外包和信息系统运营维护外包等。

2.技术性业务流程外包服务(BPO)：包括企业业务流程设计服务、企业内部管理服务、企业运营服务和企业供应链服务等。

3.技术性知识流程外包服务(KPO)。

企业享受此项政策需同时符合的条件：

1.从事《财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的一种或多种技术先进型服务业务的企业。

2.企业的注册地及生产经营地在服务外包示范城市(含所辖区、县(县级市)等全部行政区划)内。

3.企业具有法人资格，近两年在进出口业务管理、财务管理、税收管理、外汇管理、海关管理等方面无违法行为，企业应采用先进技术或具备较强的研发能力。

4.具有大专以上学历的员工占企业职工总数的50%以上。

5.企业从事《财政部 国家税务局 商务部 科技部 国家发展改革委关于技术先进型 服务企业有关税收政策问题的通知》第二条规定范围内的技术先进型服务业务收入总和占本企业当年总收入的50%以上。

6. 企业应与境外客户签订服务外包合同，且其向境外客户提供的国际(离岸)外包服务业务收入不低于企业当年总收入的50%。

企业申请技术先进型服务企业认定的程序：

原则上每年2次，每次申报时间为每年的4月和10月，自申报开始至公示结束原则上不超过60个工作日。应按规定填报《技术先进型服务企业认定申请推荐表》，并按申报证明材料清单要求附相关佐证材料，报送市科技局。市科技局将会同市外经贸局、财政局、国税局、地税局、发展改革委，并组织专家进行评审，最终确定技术先进型服务企业认定名单，进行公示。经认定的技术先进型服务企业，享受《通知》规定的税收优惠政策，持相关认定文件向当地主管税务机关办理享受税收优惠政策事宜。

税务机关提醒享受此项优惠政策企业应注意的事项：

技术先进型服务企业享受税收优惠时，应将外包服务业务的报关证明、结汇证明、与外方签订的合同等留存备查。

国家扶持的产业优惠政策的应用(中)

企业研究开发费用加计扣除税收优惠

A公司是我市一家大型装备企业的子公司，主要产品是机器机械，2008年企业根据相关文件规定申请研究开发费加计扣除税收优惠，税收管理员小李和小王对企业申报资料进行了审核，并到企业实地进行了调查，发现企业的做法与文件规定有一定差距，小李将情况向科长进行了汇报，科长经请示局领导决定对企业研究开发费税收优惠进行跟踪辅导。

税务人员到企业进一步调查发现企业2008年研究开发活动和研发费用归集如下：

1.企业产品在全国具有领先地位，市场占有率较高，近年来，企业通过研究开发活动在技术、工艺、产品等方面取得了有价值的成果，对大连市相关行业的技术、工艺领先具有推动作用。

2.有开发项目计划书，但没有研究开发费预算、开发专门机构以及项目组的编制情况。

3.技术要求高的开发活动由集团公司统一开发，成果企业享有，但没有费用支出。

4.研究开发费用未实行专账管理，企业申报的研发费用中对研发费用和生产经营费用划分不清。

对此，税务人员将政策向企业进行了详细介绍：

研究开发费用加计扣除是新企业所得税法鼓励企业科技创新、技术进步的一项税收优惠，为规范企业研发费用的税前扣除及有关税收优惠政策的执行，总局制定并下发了《企业研究开发费用税前扣除管理办法(试行)》，按照文件规定企业要享受研发费加计扣除税收优惠政策，必须满足如下条件：

1.企业必须开展具有明确目标的研究开发活动

创新是企业持续发展的动力，只有不断的研发投入和开展研发活动，才能保证企业创新和发展，研发费加计扣除税收优惠就是鼓励企业研发投入，鼓励企业创新发展，没有研发投入和研发活动，就不能享受到税收优惠。

2.企业必须建立完善的研发管理体系

年初，企业应制定研发项目计划书和研究开发费预算，开发项目应有企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究立项的决议文件;发生的研究开发费用必须实行专账管理，对企业未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出;研发结束后应有研究开发项目的效用情况说明和研究成果报告。

3.委托开发和由集团公司集中开发符合条件可以加计扣除

企业委托给外单位进行开发的研发费用，凡符合条件的，由委托方按照规定计算加计扣除，受托方不得再进行加计扣除。企业集团根据生产经营和科技开发的实际情况，对技术要求高、投资数额大，需要由集团公司进行集中开发的研究开发项目，其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

对照文件规定，税务人员一一指出企业实际存在的问题：

1.企业近年来为适应市场需求，生产出一批科技含量较高的产品，但研发活动大部分是集团公司研究院承担的，而企业又没有分摊费用，集团公司也没有加计扣除，其研发支出没有享受到税收优惠;

2.研发费没有单独归集，发生的费用没用按照会计制度或会计准则规定，在管理费用或研发支出科目核算，而是分别在生产成本和制造费用等科目核算，研发费用与生产经营费用没有分开核算。

3.企业的研发管理体系建设还不够完善，缺少立项批准、预算编制、研发项目成果评价等环节。

税务人员建议企业做好如下方面的改进：

1.对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。其实际发生的研究开发费,可以按照合理的分摊方法在受益集团成员公司间进行分摊。

2. 针对企业执行的是新会计准则，建议企业设置“研发支出”科目，按照会计规定正确核算。

3. 完善研发管理体系建设。从立项、预算、成果评价等方面规范企业的研发活动。

A公司按照税务人员的建议进行了改进，2009年企业所得税汇算期间企业如愿享受到研发费加计扣除优惠政策，即对于研究开发费用未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。企业负责人对税务机关的优惠政策跟进辅导工作深表感谢，同时表示，企业一定要加大科技投入，为企业可持续发展增添后劲。

提示：

通过以上案例，我们可以看到，享受研究开发费用加计扣除优惠政策需注意以下几点：

(一)企业的研究开发活动是否经公司董事会或管理机构批准，是否有项目计划书和研究开发费预算，是否有开发专门机构或项目组的编制情况和专业人员名单，是否有研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告，这些在一定程度上能够反映出企业是否开展了具有明确目标的研究开发活动;

(二)企业应按照会计规定正确进行研发费用核算，研究开发费用的归集、计算是否准确，对于未设立专门的研发机构或企业研发机构同时承担生产经营任务的，应对研发费用和生产经营费用分开进行核算，准确、合理的计算各项研究开发费用支出，对划分不清的，不得实行加计扣除;

(三)委托开发和由集团公司集中开发符合条件都可以加计扣除。对委托开发的项目，受托方应向委托方提供该研发项目的费用支出明细情况，否则，该委托开发项目的费用支出不得实行加计扣除。对集团公司集中研发的项目，应与集团公司签署协议或合同，该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开发项目中的权利和义务、费用分摊方法等内容，并向税务机关提供企业集团母公司负责编制的集中研究开发项目的立项书、研究开发费用预算表、决算表和决算分摊表。

技术转让所得税收优惠政策

小白是甲公司的财务人员，近日，甲公司将一项发动机制造技术转让给了专门从事发动机生产的乙公司。小白虽了解新企业所得税法中，对于符合条件的技术转让所得有税收优惠，但却不清楚享受该项优惠都需要符合什么条件?如果符合条件，又该怎样申请呢?

带着这样的疑问，小白来到了主管税务机关，咨询甲公司的主管税务官员老张。精通业务的老张将技术转让相关税收优惠政策向小白进行了宣传，解开了小白心中的疑问。

下面，就让我们一起来了解一下，“符合条件的技术转让所得”可以享受的优惠政策。

技术转让所得税收优惠政策

一个纳税年度内，居民企业技术转让所得不超过500万元的部分，免征企业所得税;超过500万元的部分，减半征收企业所得税。

享受该项优惠政策的必备条件

☆享受优惠的技术转让主体是企业所得税法规定的居民企业;

☆技术转让属于财政部、国家税务总局规定的范围;

☆境内技术转让经省级以上科技部门认定;

☆向境外转让技术经省级以上商务部门认定;

☆国务院税务主管部门规定的其他条件。

申请技术转让所得税收优惠应该明白的几个概念

按照《国家税务总局关于技术转让所得减免企业所得税有关问题的通知》(国税函〔2009〕212号)文件规定，符合条件的技术转让所得减免企业所得税。

>>技术转让所得如何计算?

技术转让所得=技术转让收入-技术转让成本-相关税费

>>什么是技术转让收入?

技术转让收入是指当事人履行技术转让合同后获得的价款，不包括销售或转让设备、仪器、零部件、原材料等非技术性收入。不属于与技术转让项目密不可分的技术咨询、技术服务、技术培训等收入，不得计入技术转让收入。

>>什么是技术转让合同?

技术转让合同是当事人之间就专利权转让、专利申请权转让、专利实施许可、技术秘密转让所订立的合同。技术转让合同的认定标准是合同标的为当事人订立合同时已经掌握的技术成果，包括发明创造专利、技术秘密及其他知识产权成果;合同标的具有完整性和实用性，相关技术内容应构成一项产品、工艺、材料、品种及其改进的技术方案;当事人对合同标的有明显的知识产权权属约定。

>>什么是技术转让成本?

技术转让成本是指转让的无形资产的净值，即该无形资产的计税基础减除在资产使用期间按照规定计算的摊销扣除额后的余额。对转让收入没有归集成本费用的，主管税务机关可以按照企业历史成本状况，确认此项技术转让所得。

>>技术转让相关税费包括哪些?

相关税费是指技术转让过程中实际发生的有关税费，包括除企业所得税和允许抵扣的增值税以外的各项税金及其附加、合同签订费用、律师费等相关费用及其他支出。

向主管税务机关报送的备案资料

◆企业发生境内技术转让，应报送以下资料：

1.技术转让合同(副本);

2.省级以上科技部门出具的技术合同登记证明(包括技术(转让)合同认定证明书及技术合同申请认定清单);

3.相关技术转让交易发票复印件;

4、技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

5.实际缴纳相关税费的证明资料;

6.主管税务机关要求提供的其他资料。

◆企业向境外转让技术，应报送以下资料：

1.技术出口合同(副本);

2.省级以上商务部门出具的技术出口合同登记证书或技术出口许可证;

3.技术出口合同数据表;

4.相关技术转让交易发票复印件;

5.技术转让所得归集、分摊、计算的相关资料;

6.实际缴纳相关税费的证明资料;

7.主管税务机关要求提供的其他资料。

国家扶持的产业优惠政策的应用(下)

环境保护、节能节水项目税收优惠

2010年4月的一天，正处在汇算清缴期内忙碌的税务干部同时迎来了三位互不相识却有着同样目的的A、B、C企业负责人李总、王总和于总，虽然三家企业经营的项目大有不同，但是今天他们都是为了一个目的来的，那就是如何才能享受新企业所得税法中的从事符合条件的环境保护、节能节水项目的所得减征、免征企业所得税的优惠政策，并带来了相关的资料。

税务人员针对三家企业的不同情况进行了汇总和分类，如下图：

政策由来 我国之所以规定要对环境保护、节能节水项目的所得给予减免税优惠，主要是考虑到目前我国在环境保护、节能节水方面面临的巨大压力。原内资、外资企业所得税法也都对企业从事环境保护等方面的所得给予了一定的所得税优惠政策，但在优惠对象和力度上却有所差异，如内资企业所得税对企业利用“三废”生产产品给予了定期减免税优惠，外资企业所得税规定从事污水、垃圾处理业务的外资企业可享受生产性外商投资企业的税收优惠政策，因此一些从事污水、垃圾处理业务的内资企业可能就享受不到减免税优惠。为了进一步加快建设资源节约型、环境友好型社会，促进经济发展与人口、资源、环境相协调，有必要加大环境保护方面的优惠力度，统一优惠政策。所以，企业所得税法第二十七条对企业从事环境保护、节能节水项目的所得统一规定可以免征企业所得税。

政策解读

可以从以下两方面来理解：

◆享受减免税优惠的具体条件和范围

可以享受本条规定的企业所得税优惠的环境保护、节能节水项目，包括公共污水处理、公共垃圾处理、沼气综合开发利用、节能减排技术改造和海水淡化项目等。考虑到随着经济的发展，企业的经营范围日益多元化，一家企业涉足多个行业开展经营的情况屡见不鲜，而企业所得税法需要给予优惠政策支持的往往只是其中某些项目的所得而非企业的全部所得，因此，减免税的对象定位于企业从事某些项目的所得，而不是企业。这样，即使企业的主业不在优惠范围之内，但其从事了本条规定的优惠项目的，也可以享受到相应的优惠政策。本条规定的优惠项目包括：

Ø 公共污水处理项目。主要包括生活污水、工业废水和被污染的降水等。污水处理就是利用各种设施、设备和工艺技术，将污水中所含的污染物质从水中分离去除，使有害的物质转化为无害的物质、有用的物质，水则得到净化，并使资源得到充分利用。目录中主要分为城镇污水处理项目和工业废水处理项目。污水处理强调的是“公共”，也就是享受本条规定的优惠项目，必须是针对“公共污水”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的污水，不属于本条规定的优惠项目。

Ø 公共垃圾处理项目。对应垃圾的分类来看，公共垃圾处理项目应包括生活垃圾处理、工业垃圾处理、电子垃圾处理、建筑垃圾处理、医疗垃圾处理、农村垃圾处理等。目录里主要分为生活垃圾处理项目、工业固体废物处理项目和危险废物处理项目。这里强调的也是“公共”，也就是享受本条规定的优惠项目，必须是针对“公共垃圾”的处理，企业处理自身生产经营活动等产生的垃圾，不属于本条规定的公共垃圾处理项目。

Ø 沼气综合开发利用项目。沼气综合利用，是指将沼气、沼液、沼渣(简称三沼)运用到生产的过程，其范围涉及到种植业、养殖业、加工业、服务业、仓贮业等诸多方面，目录中主要针对的是畜禽养殖场和养殖小区沼气工程项目。

Ø 节能减排技术改造项目。节能减排技术改造项目，就是对现有的企业生产经营项目，通过加大资金投入、设备机械改造等方式，减少能耗和污染物排放，提高单位能源产出量，实现清洁生产的改造项目，目录里主要分为既有高能耗建筑节能改造项目、既有建筑太阳能光热、光电建筑一体化技术或浅层地能热泵技术改造项目、既有居住建筑供热计量及节能改造项目、工业锅炉、工业窑炉节能技术改造项目、电机系统节能、能量系统优化技术改造项目、煤炭工业复合式干法选煤技术改造项目、钢铁行业干式除尘技术改造项目、有色金属行业干式除尘净化技术改造项目和燃煤电厂烟气脱硫技术改造项目。

Ø 海水淡化项目。海水淡化项目，即是企业从事的利用海水脱盐生产淡水的工程。目录里主要针对用作工业、生活用水的海水淡化项目和用作海岛军民饮用水的海水淡化项目。

◆优惠的具体办法

本条规定，对环境保护、节能节水项目的所得给予优惠的具体方式，是三免三减。需要注意的是，计算优惠的起始时间是自项目取得第一笔生产经营收入所属纳税年度起，而不是自项目的盈利纳税年度起。这主要是考虑到以盈利年度作为优惠的起算时间，实践中容易造成企业故意不计盈利而拖延优惠的计算年限，造成企业之间新的不公，且本条规定的优惠期限总共长达六年，能使大部分项目得以真正享受到优惠，所以本条采取了从取得生产经营收入所属纳税年度起计算优惠时限的开始，即以权责发生制确认生产经营收入的实现时间。

李总的A化工厂虽然花大价钱购入了先进的工业废水处理系统，也配备了专门的污水处理部门，但是该项目不属于公共污水处理，只是处理企业自身生产经营活动等产生的污水，所以无法享受免三减三的税收优惠政策。

王总的B废弃物处理公司虽然也是对很多企业的废水进行处理，但是项目不属于公共污水处理，因为该公司是由私人创办，并以营利为目的，所以也无法享受免三减三的税收优惠政策。

只有于总的C污水处理厂符合该税收优惠政策的适用条件和范围，那么于总的污水处理厂到底能不能享受到呢?税务人员又仔细地研究了于总带来的相关资料。并结合应报送资料要求进行了一一的核对。

1. 有关部门批准该项目文件复印件：于总提供了市经委对该项目的批准文件，并核实其批准日期在2008年1月1日之后。

2. 该项目完工验收报告复印件:于总提供了环保局等相关部门批准该项目可以投入使用的文件。

3. 该项目投资额验资报告复印件:于总提供了专业会计师事务所对该项目投资额核准的验资报告。

4. 取得第一笔生产经营收入的会计凭证、发票及账页复印件:于总提供了该厂取得来自区政府的第一笔收入的增值税专用发票和相关的账页，并核实了企业已经在主管税务机关进行了备案。

5. 税收优惠项目所得核算明细账或按月汇总表、期间费用分摊情况说明:于总提供了该项目收入和费用的核算明细账，通过明细账了解到了企业能够对收入和费用进行合理的分开核算和分摊。

6. 属于优惠期内转让的项目，应提供项目权属变动资料及原享受优惠情况有关资料。该企业不存在此问题。

经资料审核，于总的 C公司完全符合享受环境保护、节能节水项目免三减三的所得税优惠政策的要求，可以正式提交申请。但也被提醒：如果将来企业因生产经营发生变化，不再符合规定的减免税条件，应自发生变化15日内向主管税务机关提交书面报告并停止享受优惠，依法缴纳企业所得税。

尽管A、B企业不能享受上述优惠政策，但在了解了企业情况之后，结合李总和王总各自所带来的材料，税务人员认为A、B企业有可能符合另外两项税收优惠政策——

购置专用设备投资额抵免所得税额的税收优惠

首先，针对于总的公司购买的污水处理系统来处理自身生产经营活动等产生的污水这一情况，税务人员告之，企业可以根据《中华人民共和国企业所得税法》第三十四条、《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第一百条申请享受环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，其设备投资额的10%可以从当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度内结转抵免。

政策由来

本条是在以前内外资企业的国产设备投资抵免优惠政策基础上改变而来的。以前的内外资企业所得税都对企业技术改造购置国产设备给予了按投资额的4%抵免企业所得税的优惠，内资企业所得税还专门规定了企业购置环保、节水国产设备投资抵免企业所得税的政策。，新企业所得税法将投资抵免企业所得税的设备范围由以前的国产设备调整为环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，并不再限于国产设备。这样不仅突出了产业政策导向，贯彻了国家可持续发展战咯，符合构建和谐社会的总体要求，也符合WTO关于国民待遇的原则。

实行税额抵免的具体方式

税额抵免是指纳税人在计算应纳税额时，可以将某些特殊支出项目，按一定比例抵扣其应纳税额，从而降低其税收负担的一种优惠方式。根据本条规定，企业购置并实际使用上述专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免;当年不足抵免的，可以在以后5个纳税年度结转抵免。

企业按购置上述设备投资额的一定比例抵免的税额，就属于税法第二十二条规定的计算应纳税额过程中可以减除的税收优惠抵免税额。

享受税额抵免的条件限制

本条规定，享受前款规定的企业所得税优惠的企业，应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备;企业购置上述专用设备在5年内转让、出租的，应当停止享受企业所得税优惠，并补缴已经抵免的企业所得税税款。

按照企业所得税法的立法本意，企业享受税额抵免优惠的目的是为了鼓励购置和实际使用环境保护、节能节水、安全生产等专用设备，所以要享受本条规定的税额抵免，企业应当实际购置并自身实际投入使用上述设备，对企业购置上述设备后又在5年内转让、出租或没有使用的，不能达到促进环境保护、节能节水、安全生产的目的，有骗取税收优惠的嫌疑，不应享受税额抵免优惠。

从优惠政策的适用条件和范围上来说，李总的A化工厂所购入的污水处理系统完全符合。税务人员又结合报送资料和带来的相关材料进行了研究。

李总的A化工厂购置专用设备之后，应在60日内向主管税务机关办税服务大厅综合窗口报送申请，并填报《购置专用设备投资抵免企业所得税备案表》、《购置专用设备明细表》(一式三份)。并附送下列资料：

1. 符合实施条例和《目录》规定范围、性能参数、应用领域、能效标准和技术指标、参照标准、功能及作用、适用范围的书面申请;

2. 购置专用设备合同、产品合格证就发票复印件;

3. 专用设备的相关机构认定证明;

4. 购置专用设备资金来源说明及相关证据;

5. 专用设备实际投入使用的说明，设备投入使用时间与取得发票时间不一致的应当专项说明;

6. 税务机关要求提供的其他资料。

税务人员着重研究了李总带来的设备说明书和合同，对照《目录》得出该企业购买的废水处理设备属于反渗透过滤器和紫外消毒灯，其参数和指标并且都符合《目录》的要求后，告之李总应尽快在60天内准备好相关的资料和证明，然后向主管税务机关提交申请和备案，并在年终抵免企业所得税时报送下列资料：

1. 依据税务事务所鉴证报告和购置专用设备投资抵免企业所得税批复文件，应抵免企业所得税额的申请;

2. 以前年度的《购置专用设备投资抵免企业所得税审核表》;

3. 年度中间购买专用设备后申请取得的核准投资抵免企业所得税的《税务事项通知书》;

4. 专用设备权属变动情况说明;

5. 税务机关要求提供的其他相关材料。

*企业报送年度企业所得税纳税申报表时，在纳税申报备注栏注明本年度申请抵免的企业所得税。

李总听后很意外：“真没想到居然还能‘柳暗花明又一村’!”，兴奋地表示回去之后就马上准备相关资料，争取在一周之内将资料准备齐全并报送主管税务机关。

企业综合利用资源减计收入的税收优惠

王总的B企业可能会享受到这项税收优惠政策。

政策的由来

从1985年起，在经过了《关于开展资源综合利用若干问题的暂行规定》(国发[1985]17号)、《国务院批转国家经贸委等部门关于进一步开展资源综合利用的意见的通知》(国发[1996]36号)和《关于企业所得税若干优惠政策的通知》(财税字[1994]36号)等有关文件对内资企业的资源综合利用税收优惠政策的规定之后，新所得税法是在将以前的内资企业所得税的资源综合利用所得减免税优惠转变为减计收入优惠方式并扩大到外资企业形成的。

政策解读

资源综合利用主要包括：在矿产资源开采过程中对共生、伴生矿进行综合开发与合理利用;对生产过程中产生的废渣、废液(水)、废气、余热、余压等进行回收和合理利用;对社会生产和消费过程中产生的各种废旧物资进行回收和再生利用。

减计收入是指按照税法规定准予对企业某些经营活动取得的应税收入，按一定比例减少计入收入总额，进而减少应纳税所得额的一种税收优惠措施，是一种间接优惠方式。对企业某些项目的收入减按一定比例计入收入总额，而其对应的成本费用则可以正常扣除，则企业不仅可以减少在这些项目上的税负，还可能减少在其他项目上应纳的所得税。

新的《资源综合利用企业所得税优惠目录》中规定了原材料占生产产品材料的比例，保证了资源综合利用的力度，防止了某些企业只是为了享受税收优惠而选择目录中规定的原材料品种，并未真正以提高资源利用效率，保护环境，促进经济增长方式由粗放型向集约型转变，实现资源优化配置和可持续发展为目的。

报送资料

从优惠政策的适用条件和范围上来说，王总的B废弃物处理公司完全符合。税务人员又结合报送资料和王总带来的相关材料进行了研究。

1. B企业的宣传册和污水处理成果介绍，以及取得的各种项目获奖证书;

2. B企业2007年3月份取得的《资源综合利用认定证书》;

3. 《污水处理资源综合利用产品收入核算明细账》：企业生产资源综合利用产品取得的收入完全可以核算清楚，且属于独立建账。

认真审核了王总带来的资料后，税务人员认为该企业在产品使用原材料的种类及比例等都符合享受优惠政策，但是仍有达不到批准要求的地方：

第一，企业提供的《资源综合利用认定证书》属于2008年1月1日之前取得的，应重新办理认定并取得《资源综合利用认定证书》之后才能申请享受资源综合利用企业所得税优惠政策，具体的申请办法，建议企业参考发改环资[2006]1864号(关于印发《国家鼓励的资源综合利用认定管理办法》的通知)到市经委资源处咨询并重新申请。

第二，企业应提交一份企业所得税优惠项目报告表，列明享受优惠的理由、依据、综合利用的资源、生产的产品、技术标准、减计收入额等。

王总表示心里终于有了底，将尽快去申请新的《资源综合利用认定证书》并向主管税务机关申请和备案。