测试题参考答案

测试题参考答案（精选十篇）

测试题参考答案 篇1

一、单项选择题

1.某公司2×14年年末有关科目余额如下:“发出商品”科目余额为250万元, “生产成本”科目余额为335万元, “原材料”科目余额为200万元, “周转材料”科目的借方余额为75万元, “存货跌价准备”科目余额为100万元, “委托代销商品”科目余额为1 200万元, “受托代销商品”科目余额为600万元, “受托代销商品款”科目余额为600万元, “工程施工”科目余额为400万元, “工程结算”科目余额为300万元。则该公司2×14年12月31日资产负债表中“存货”项目的金额为 () 万元。

A.1 960 B.2 060 C.2 460 D.2 485

2.甲公司原持有丙公司60%的股权, 其账面余额为3 000万元, 未计提减值准备。2×14年12月31日, 甲公司将其持有的对丙公司长期股权投资中的1/3出售给某企业, 出售取得价款1 200万元, 处置日, 剩余股权投资的公允价值为2 400万元。出售日, 丙公司按购买日公允价值持续计算的净资产为6 000万元。在出售20%的股权后, 甲公司对丙公司的持股比例为40%, 丧失了对丙公司的控制权。甲公司取得丙公司60%股权时, 丙公司可辨认净资产公允价值为4 000万元。从购买日至出售日, 丙公司按购买日公允价值持续计算的净利润为1 900万元, 因可供出售金融资产公允价值上升导致资本公积增加100万元。甲公司有子公司乙公司, 需要编制合并财务报表。甲公司2×14年合并财务报表中应确认的投资收益为 () 万元。

A.60 B.0 C.-540 D.40

3.2×14年12月1日, 某公司在全国银行间债券市场发行了50 000万元人民币短期融资券, 期限为1年, 票面年利率为5.8%, 每张面值为100元, 到期一次还本付息, 发生交易费用35万元。若该公司将该短期融资券指定为交易性金融负债, 则支付的交易费用应借记 () 科目。

A.财务费用B.投资收益C.交易性金融负债D.营业外支出

4.甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。该公司共有100名职工, 其中80名为直接生产人员, 20名为公司总部管理人员。2×14年有关职工薪酬的业务如下:1月1日, 甲公司购买了100套全新的公寓拟以优惠价格向职工出售, 甲公司拟向直接生产人员出售的住房平均每套购买价为200万元, 出售的价格为每套120万元;拟向管理人员出售的住房平均每套购买价为280万元, 出售的价格为每套160万元。假定该100名职工均在2×14年度中陆续购买了公司出售的住房, 售房协议规定, 职工在取得住房后必须在公司服务满10年 (含2×14年) 。假定甲公司采用直线法摊销长期待摊费用, 不考虑相关税费。另外, 在7月15日将本公司生产的笔记本电脑作为福利发放给公司职工, 每人一台。每台成本为3.6万元, 每台售价 (等于计税价格) 为4万元。甲公司2×14年计入管理费用的金额为 () 万元。

A.400 B.1348 C.333.6 D.320

5.2×14年7月1日, 甲公司与丁公司签订合同, 自丁公司购买管理系统软件, 合同价款为5 000万元, 款项分五次支付, 其中合同签订之日支付购买价款的20%, 其余款项分四次自次年起每年7月1日支付1 000万元。管理系统软件购买价款的现值为4 546万元, 折现率为5%。该软件预计使用年限为5年, 无残值, 采用直线法摊销。甲公司2×14年年未确认融资费用摊销额为 () 万元。

A.227.3 B.113.65 C.88.65 D.177.3

6.A公司以一台甲设备换入D公司的一台乙设备。甲设备的账面原价为100万元, 已提折旧30万元, 已提减值准备10万元。甲设备和乙设备的公允价值均无法合理确定, 另外, D公司向A公司支付补价5万元。假定不考虑相关税费, 则A公司换入乙设备的入账价值为 () 万元。

A.65 B.55 C.60 D.95

7.2×14年12月1日, 甲公司与乙公司签订一份不可撤销的产品销售合同, 合同规定:甲公司于3个月后提交乙公司一批产品, 合同价格 (不含增值税额) 为600万元, 如甲公司违约, 将支付违约金100万元。至2×14年年末, 甲公司为生产该产品已发生成本30万元, 因原材料价格上涨, 甲公司预计生产该产品的总成本为660万元。不考虑其他因素, 2×14年12月31日, 甲公司因该合同确认的预计负债为 () 万元。

A.30 B.60 C.90 D.100

8.2×14年1月1日, 甲企业与乙企业的一份厂房经营租赁合同到期, 甲企业于当日起对厂房进行改造并与乙企业签订了续租合同, 约定自改造完工时将厂房继续出租给乙企业。2×14年12月31日厂房改扩建工程完工, 共发生支出400万元, 符合资本化条件, 当日起按照租赁合同出租给乙企业。该厂房在甲企业取得时初始确认金额为2 000万元, 预计使用20年, 不考虑其他因素, 假设甲企业采用成本模式对投资性房地产进行后续计量, 截至2×14年1月1日已计提折旧600万元, 下列说法中错误的是 () 。

A.发生的改扩建支出应计入投资性房地产成本B.改造期间不对该厂房计提折旧C.2×14年1月1日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为0D.2×14年12月31日资产负债表上列示该投资性房地产账面价值为1 800万元

9.甲公司为境内上市公司, 2×14年发生的有关交易或事项包括: (1) 母公司免除甲公司债务2 000万元; (2) 享有联营企业持有的可供出售金融资产当年公允价值增加200万元; (3) 收到税务部门返还的所得税款1 500万元; (4) 收到政府对公司以前年度亏损补贴800万元。甲公司2×14年对上述交易或事项会计处理正确的是 () 。

A.母公司免除2 000万元债务确认为当期营业外收入B.收到政府亏损补贴800万元确认为当期营业外收入C.收到税务部门返还的所得税款1 500万元确认为资本公积D.应按享有联营企业200万元的公允价值增加额乘以相应份额确认为当期投资收益

10.2×12年1月1日, 甲公司向其100名高管人员每人授予4万份股票期权, 这些人员从被授予股票期权之日起连续服务满3年, 即可按每股8元的价格购买甲公司4万股普通股股票 (每股面值1元) 。该期权在授予日的公允价值为每股10元。在等待期内, 甲公司有10名高管人员离职。2×14年12月31日, 甲公司向剩余90名高管定向增发股票, 当日甲公司普通股市场价格为每股20元。2×14年12月31日, 甲公司因高管人员行权应确认的股本溢价为 () 万元。

A.3 600 B.3 240 C.6 800 D.6 120

11.甲公司拥有乙公司和丙公司两家子公司。2×13年6月15日, 乙公司将其产品以市场价格销售给丙公司, 售价为100万元 (不考虑相关税费) , 销售成本为76万元。丙公司购入后作为固定资产使用, 按4年的期限、采用年限平均法对该项固定资产计提折旧, 预计净残值为零。甲公司在编制2×14年年末合并资产负债表时, 该固定资产在合并报表中列示的金额 () 万元。

A.76 B.100 C.47.5 D.62.5

12.甲公司2×14年1月1日发行在外的普通股为27 000万股, 2×14年度实现的净利润中归属于普通股股东的净利润为36 000万元, 普通股平均市价为每股10元。2×14年度, 甲公司发生的与其权益性工具相关的交易或事项如下: (1) 4月20日, 宣告发放股票股利, 以年初发行在外普通股股数为基础每10股送1股, 除权日为5月1日; (2) 7月1日, 根据经批准的股权激励计划, 授予高管人员6 000万份股票期权。每份期权行权时可按4元的价格购买甲公司1股普通股, 行权日为2×15年8月1日; (3) 12月1日, 甲公司按市价回购普通股6 000万股, 用以实施股权激励计划。甲公司2×14年度的稀释每股收益是 () 元/股。

A.1.16 B.1.12 C.1.10 D.1.14

二、多项选择题

1.下列关于资产期末计量的表述中, 正确的有 () 。

A.可供出售金融资产按照公允价值计量B.持有至到期投资按照市场价格计量C.交易性金融资产按照公允价值计量D.固定资产按照账面价值与可收回金额孰低计量E.存货按照账面价值与其可变现净值孰低计量

2.下列各项中, 属于固定资产减值测试时预计未来现金流量时, 不应考虑的因素有 () 。

A.以资产的当前状况为基础B.筹资活动产生的现金流入或者流出C.与预计固定资产改良有关的未来现金流量D.与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量E.内部转移价格

3.下列资产负债表日后事项中属于非调整事项的有 () 。

A.企业合并或企业控股权的出售B.债券的发行C.资产负债表日以后发生事项导致的索赔诉讼的结案D.资产负债表日后资产价格发生重大变化E.资产负债表日后进一步确定了资产负债表日前购入资产的成本或售出资产的收入

4.A公司对所得税采用资产负债表债务法核算, 适用的所得税税率为25%。假设A公司2×14年年初递延所得税负债和递延所得税资产余额均为零。2×14年税前会计利润为2 000万元。 (1) 2×14年12月31日应收账款余额为12 000万元, 该公司期末对应收账款计提了1 200万元的坏账准备。税法规定, 不符合国务院财政、税务主管部门规定的各项资产减值准备不允许税前扣除。假定该公司应收账款及坏账准备的期初余额均为0。 (2) A公司于2×14年6月30日将自用房屋用于对外出租, 该房屋的成本为2 000万元, 预计使用年限为20年。转为投资性房地产之前, 已使用6.5年, 企业按照年限平均法计提折旧, 预计净残值为零。转换日该房屋的公允价值为2 600万元, 账面价值为1 350万元。转为投资性房地产核算后, A公司采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。假定税法规定的折旧方法、折旧年限及净残值与会计规定相同;同时, 税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额, 待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。该项投资性房地产在2×14年12月31日的公允价值为4 000万元。下列有关A公司2×14年所得税的会计处理, 正确的有 () 。

A.递延所得税资产发生额为300万元B.递延所得税负债余额为675万元C.递延所得税费用为93.75万元D.应交所得税为437.5万元E.所得税费用为500万元

5.下列关于现金流量表项目填列的说法中, 正确的有 () 。

A.外币货币性项目因汇率变动而产生的汇兑差额, 应在“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目中反映B.以分期付款方式 (具有融资性质) 购建的长期资产每期支付的现金, 应在“支付其他与投资活动有关的现金”项目中反映C.处置子公司所收到的现金, 减去子公司持有的现金和现金等价物以及相关处置费用后的净额 (大于零) , 合并报表中在“处置子公司及其他营业单位收到的现金净额”项目中反映D.处置对联营企业长期股权投资收到的现金中属于已确认投资收益的部分, 应在“取得投资收益收到的现金”项目中反映E.以现金支付的应由在建工程负担的职工薪酬, 应在“购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金”项目中反映

6.甲公司于2×13年4月1日与A公司签订一项固定造价合同, 为A公司承建某工程, 合同金额为240万元, 预计总成本200万元。甲公司2×13年实际发生成本100万元, 因对方财务困难预计本年度发生的成本仅能够得到60万元补偿;2×14年实际发生成本60万元, 预计至合同完工还将发生成本40万元, 2×14年由于A公司财务状况好转, 能够正常履行合同, 甲公司预计与合同相关的经济利益能够流入企业, 能够采用完工百分比法确认收入。2×14年10月20日, 甲公司又与B公司签订合同, 甲公司接受B公司委托为其提供设备安装调试服务, 合同总金额为160万元, 合同约定B公司应在安装开始时预付给甲公司80万元, 等到安装完工时再支付剩余的款项。至12月31日止, 甲公司为该安装调试合同共发生劳务成本20万元 (均为职工薪酬) 。由于系初次接受委托为该单位提供设备安装调试服务, 甲公司无法可靠确定劳务的完工程度, 同时由于2×14年年末B公司发生财务困难, 剩余劳务成本能否收回难以确定。甲公司对上述业务应确认的主营业务收入的金额为 () 万元。

A.2×13年, 甲公司与A公司签订的建造合同应确认主营业务收入60万元B.2×13年, 甲公司与A公司签订的建造合同应确认主营业务收入120万元C.2×14年, 甲公司对B公司提供劳务应确认主营业务收入80万元D.2×14年, 甲公司对B公司提供劳务应确认主营业务收入20万元E.2×14年, 甲公司对上述业务应确认主营业务收入152万元

7.根据《企业会计准则第36号——关联方披露》的规定, 下列表述中正确的有 () 。

A.受同一方重大影响的企业之间构成关联方B.因与该企业发生大量交易而存在经济依存关系的单个客户、供应商、特许商、经销商或代理商, 不构成企业的关联方C.与该企业共同控制合营企业的合营者, 不构成企业的关联方D.仅仅同受国家控制而不存在其他关联方关系的企业之间构成关联方E.与该企业主要投资者个人控制的其他企业, 构成关联方

8.上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款或由上市公司主要股东或实际控制人无偿代为承担或缴纳税款及相应罚金、滞纳金的, 下列会计处理中正确的有 () 。

A.对于上市公司按照税法规定需补缴以前年度税款的, 如果属于前期差错, 应按照《企业会计准则第28号——会计政策、会计估计变更和差错更正》的规定处理, 调整以前年度会计报表相关项目B.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金, 应计入当期损益C.因补缴税款应支付的罚金和滞纳金, 应调整期初留存收益D.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入所有者权益E.上市公司取得股东代缴或承担的税款、罚金、滞纳金等应计入营业外收入

9.甲上市公司以人民币为记账本位币, 2×14年1月1日, 以12 000万元人民币购入乙公司80%的股权, 乙公司设立在美国, 其净资产在2×14年1月1日的公允价值为2 000万美元 (等于账面价值) , 乙公司确定的记账本位币为美元。

2×14年3月1日, 为补充乙公司经营所需资金的需要, 甲公司以长期应收款形式借给乙公司500万美元, 实质上构成对乙公司净投资的一部分, 除此之外, 甲、乙公司之间未发生任何交易。

2×14年12月31日, 乙公司的资产2 500万美元, 折合人民币15 500万元, 负债和所有者权益2 500万美元, 折合人民币15 950万元 (不含外币报表折算差额)

假定2×14年1月1日的即期汇率为1美元=6.4元人民币, 3月1日的即期汇率为1美元=6.3元人民币, 12月31日的即期汇率为1美元=6.2元人民币, 年平均汇率为1美元=6.3元人民币。甲公司借给乙公司的500万美元资金实质上构成对乙公司净投资的一部分。

假定少数股东不承担母公司长期应收款在合并报表中产生的外币报表折算差额。

甲公司下列会计处理中, 正确的有 () 。

A.在个别财务报表中因“长期应收款”项目应当确认的汇兑损失为50万元人民币B.合并报表列示商誉金额为1 760万元人民币C.在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是-410万元人民币D.在合并报表中“外币报表折算差额”项目金额是-400万元人民币E.合并报表中应将长期应收款产生的汇兑差额由财务费用转入外币报表折算差额

10.甲公司为一家规模较小的上市公司, 乙公司为某大型未上市的民营企业。甲公司和乙公司的股本金额分别为800万元和1 500万元。为实现资源的优化配置, 甲公司于2×14年9月30日通过向乙公司原股东定向增发1 200万股本企业普通股取得乙公司全部的1 500万股普通股。甲公司普通股股票在2×14年9月30日的公允价值为每股100元, 乙公司普通股股票当日的公允价值为每股80元。甲公司、乙公司每股普通股的面值均为1元。假定不考虑所得税影响, 甲公司和乙公司在合并前不存在任何关联方关系。下列关于此项合并的表述中, 正确的有 () 。

A.甲公司为法律上的子公司, 乙公司为法律上的母公司B.合并报表中, 乙公司的资产和负债应以其合并时的公允价值计量C.合并后乙公司原股东持有甲公司股权的比例为60%D.合并报表中的留存收益反映的是甲公司合并前的留存收益E.此项合并中, 乙公司 (购买方) 的合并成本为8亿元

三、综合题

1.A公司2×12年至2×14年有关资料如下:

(1) A公司2×12年1月2日以一组资产交换甲公司持有B公司30%的股份作为长期股权投资。A公司取得30%股权支付的对价包括银行存款、一项投资性房地产、一项可供出售金融资产和一项无形资产。取得投资日, 该组资产的公允价值和账面价值有关资料如下:

单位:万元

(2) 2×12年1月2日, B公司可辨认净资产公允价值为16 000万元, B公司除一项管理用固定资产外, 其他可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相等。该固定资产的账面价值为400万元, 公允价值为500万元, 预计尚可使用年限为5年, 采用年限平均法计提折旧, 无残值。

(3) 2×12年度B公司实现净利润1 980万元。2×12年10月5日, B公司向A公司销售一批商品, 售价为200万元, 成本为150万元, 至2×12年12月31日, A公司将上述商品对外出售60%。

(4) 2×12年B公司因自用房地产改为投资性房地产使资本公积增加200万元。

(5) 2×13年B公司宣告并发放现金股利1 000万元。

(6) 2×13年度B公司实现净利润2 980万元。A公司将2×12年10月5日从B公司购入的商品全部对外出售, 2×13年度B公司未发生其他计入所有者权益的交易或事项。

(7) 2×14年1月1日, 经B公司董事会决定, 接受一新的投资者向B公司投资20 000万元, 由此A公司持有B公司股权比例下降到20%, 但对B公司仍具有重大影响。

(8) 2×14年B公司实现净利润3 500万元, 宣告并发放现金股利1 200万元。

假定:

(1) A公司和B公司均系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率均为17%。

(2) 不考虑所得税等其他因素的影响。

(3) A公司库存商品的公允价值与计税价格相等。

(4) 固定资产计提折旧影响当期损益。

(5) A公司有子公司C公司。

要求:

(1) 编制A公司2×12年1月2日取得B公司30%股权投资的会计分录。

(2) 编制A公司2×12年个别报表中与长期股权投资有关的会计分录。

(3) 编制A公司2×13年个别报表中与长期股权投资有关的会计分录。

(4) 编制2×12年和2×13年A公司合并报表中调整内部交易的会计分录。

(5) 计算A公司个别财务报表中2×13年12月31日长期股权投资的账面价值。

(6) 编制A公司2×14年1月1日调整长期股权投资的会计分录。

(7) 编制A公司2×14年与B公司实现净利润和分配现金股利有关的会计分录。

2.甲股份有限公司 (以下简称甲公司) 系境内上市公司, 2×12年至2×14年, 甲公司发生的有关交易或事项如下:

(1) 2×12年10月1日, 甲公司与A公司签订一份合同, 为A公司安装某大型成套设备。

合同约定: (1) 该成套设备的安装任务包括场地勘察、设计、地基平整、相关设施建造、设备安装和调试等。其中, 地基平整和相关设施建造须由甲公司委托A公司所在地有特定资质的建筑承包商完成。 (2) 合同总金额为5 000万元, A公司于2×12年12月31日和2×13年12月31日分别支付合同总金额的40%, 其余部分于设备完工后支付。 (3) 工期为18个月。

2×12年10月1日, 甲公司为A公司安装该成套设备的工程开工, 预计工程总成本为4 600万元。

(2) 2×12年11月1日, 甲公司与B公司 (系A公司所在地有特定资质的建筑承包商) 签订合同, 由B公司负责地基平整及相关设施建造。

合同约定: (1) B公司应按甲公司提供的勘察设计方案施工; (2) 合同总金额为1 000万元, 甲公司于2×12年12月31日向B公司支付合同进度款及预付下一年度备料款50万元, 余款在合同完成时支付; (3) 工期为3个月。

(3) 至2×12年12月31日, B公司已完成合同的80%;甲公司于2×12年12月31日按照完工进度向B公司支付了合同进度款及下一年度备料款50万元。

2×12年10月1日到12月31日, 除支付B公司合同进度款外, 甲公司另发生合同费用475万元 (其中材料成本占60%, 人工成本占30%, 用银行存款支付10%, 下同) , 12月31日, 因工程材料价格上涨等因素, 预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用3 825万元, 其中包括应向B公司支付的合同余款及备料款。假定甲公司按累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定该安装工程完工进度;合同收入和合同费用按年确认。

2×12年12月31日, 甲公司收到A公司按合同支付的款项。

(4) 2×13年1月25日, B公司完成所承担的地基平整和相关设施建造任务, 经甲公司验收合格。当日, 甲公司按合同向B公司支付了工程尾款。

2×13年, 甲公司除于1月25日支付B公司工程尾款外, 另发生合同费用3 070万元;12月31日, 预计为完成该成套设备的安装尚需发生费用505万元。2×13年10月10日A公司同意增加合同变更收入300万元并于合同完工时支付。

2×13年12月31日, 甲公司收到A公司按原合同支付的款项。

(5) 2×14年3月25日, 合同完工, 累计实际发生合同费用4 620万元。

(6) 2×14年3月31日, 甲公司收到A公司按原合同支付的款项及增加的合同变更收入。

不考虑相关税费及其他因素。

要求:

(1) 分别计算甲公司2×12年应确认的合同收入、合同费用、合同毛利和合同预计损失。

(2) 编制甲公司2×12年度有关经济业务的会计分录。

(3) 分别计算甲公司2×13年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。

(4) 编制甲公司2×13年度有关经济业务的会计分录。

(5) 分别计算甲公司2×14年应确认的合同收入、合同费用和合同毛利。

(6) 编制甲公司2×14年度有关经济业务的会计分录。

3.甲公司为上市公司, 其内审部门在审核公司及下属子公司2×13年度财务报表时, 对以下交易或事项的会计处理提出质疑:

(1) 因急需仓库储存物资, 甲公司委托中介代为寻找仓库, 并约定中介费用为10万元。2×13年4月1日, 经中介介绍, 甲公司与丙公司签订了经营租赁合同。约定:租赁开始日为2×13年4月1日, 租赁期3年, 年租金240万元, 丙公司同意免除前两个月租金, 租金总额为680万元;如甲公司提前解约, 违约金为30万元;甲公司于租赁期开始日支付了当年租金140万元及中介费用10万元。

甲公司的会计处理如下:借:管理费用150;贷:银行存款150。借:营业外支出30;贷:预计负债30。

(2) 2×13年5月20日, 甲公司将应收黄河公司账款转让给W银行并收讫转让价款450万元。转让前, 甲公司应收黄河公司账款余额为600万元, 已计提坏账准备为100万元。根据转让协议约定, 当黄河公司不能偿还货款时, W银行可以向甲公司追偿。

对于上述应收账款转让, 甲公司将收到的款项与应收账款账面价值的差额计入营业外支出。

(3) 2×13年1月5日, 政府拨付甲公司900万元财政拨款 (同日到账) , 要求用于购买大型科研设备。2×13年1月31日, 甲公司购入一台不需要安装的大型设备, 实际成本为960万元, 其中60万元以自有资金支付, 使用寿命10年, 采用年限平均法计提折旧, 并按11个月对该设备计提了折旧, 无残值。2×13年甲公司将收到的900万元政府补助全部计入营业外收入, 并按11个月对该设备计提了折旧。

(4) 甲公司于2×13年7月10日购买1 000万元的短期公司债券, 期限为6个月, 年利率5%。甲公司计划将在2×14年1月10日 (债券到期日) 全额收回本息。甲公司在2×13年年度现金流量表中将该1 000万元短期公司债券投资作为现金等价物列示。

(5) 甲公司设立全资乙公司, 从事公路的建设和经营, 2×13年4月10日, 甲公司 (合同投资方) , 乙公司 (项目公司) 与某地政府 (合同授予方) 签订特许经营协议, 该政府将一条公路的特许经营权授予甲公司。协议约定, 甲公司采用建设—经营—移交方式进行公路的建设和经营, 建设期3年, 经营期30年;建设期内, 甲公司按约定的工期和质量标准建设公路, 所需资金自行筹集;公路建造完成后, 甲公司负责运行和维护, 按照约定的收费标准收取通行费;经营期满后, 甲公司应按协议约定的性能和状态将公路无偿移交给政府, 项目运行中, 建造运营及维护均由乙公司实际执行。

乙公司采用自行建造的方式建造公路, 截至2×13年12月31日, 累计实际发生建造成本10 000万元 (其中:原材料7 000万元, 职工薪酬2 000万元, 机械作业1 000万元) , 预计完成建造尚需发生成本40 000万元, 乙公司预计应收对价的公允价值为项目建造成本加上10%的利润。

乙公司对上述交易或事项的会计处理为:借:工程施工——合同成本10 000;贷:原材料7 000, 应付职工薪酬2 000, 累计折旧1 000。

(6) 2×13年12月31日, 甲公司发行股票500万股取得丁公司80%股权, 股票收盘价为5元, 每股面值为1元, 能够对丁公司实施控制。丁公司2×13年12月31日除货币资金2 200万元和可供出售金融资产公允价值为800万元外, 无其他资产和负债。甲公司在合并财务报表中确认了商誉100万元。

其他相关资料:上述所涉及公司均为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率均为17%, 除增值税外, 不考虑提取盈余公积等因素。

要求:

(1) 根据资料 (1) 至 (3) , 逐项判断甲公司的会计处理是否正确, 并说明理由, 如果甲公司的会计处理不正确, 编制更正甲公司2×13年度财务报表的会计分录。

(2) 根据资料 (4) , 说明甲公司的会计处理存在哪些不当之处, 并提出恰当的处理意见。

(3) 根据资料 (5) , 判断乙公司的会计处理是否正确, 并说明理由;如果乙公司的会计处理不正确, 编制更正乙公司2×13年度财务报表的会计分录。

(4) 根据资料 (6) , 判断甲公司合并财务报表的会计处理是否正确, 并说明理由, 如果不正确, 编制更正分录。

(本题有关差错更正均按当期差错进行处理)

4.甲上市公司 (以下简称甲公司) 2×12年起实施了一系列股权交易计划, 具体情况如下:

(1) 2×12年10月, 甲公司与乙公司控股股东W公司签订协议, 协议约定:甲公司向W公司定向发行2亿股本公司股票, 以换取W公司持有的乙公司80%的股权。甲公司定向发行的股票公允价值为每股5元, 双方确定的评估基准日为2×12年9月30日。

乙公司经评估确定2×12年9月30日的可辨认净资产公允价值 (不含递延所得税资产和负债) 为12亿元。

(2) 甲公司该并购事项于2×12年12月15日经监管部门批准, 作为对价定向发行的股票于2×12年12月31日发行, 当日收盘价为每股5.1元。甲公司于12月31日起有权决定乙公司财务和生产经营决策。以2×12年9月30日的评估值为基础, 乙公司可辨认净资产于2×12年12月31日的公允价值为12.5亿元 (不含递延所得税资产和负债) , 其中公允价值与账面价值的差异产生于一项无形资产和一项固定资产: (1) 无形资产系2×11年1月取得, 原价为8 000万元, 预计使用年限为10年, 采用直线法摊销, 预计净残值为零, 2×12年12月31日的公允价值为7 200万元; (2) 固定资产系2×10年12月取得, 原价为4 800万元, 预计使用寿命为8年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧, 2×12年12月31日的公允价值为5 400万元。上述资产均未计提减值, 其计税基础与按历史成本计算确定的账面价值相同。

甲公司和W公司在此项交易前不存在关联方关系。有关资产在该项交易后预计使用年限、净残值、折旧和摊销方法保持不变。

甲公司向W公司发行股份后, W公司持有甲公司发行在外普通股的比例为8%, 对甲公司不具有重大影响。

(3) 2×13年12月31日, 甲公司又支付2.8亿元自乙公司其他股东处进一步购入乙公司20%的股权, 当日乙公司可辨认净资产公允价值为13.5亿元, 乙公司个别财务报表中净资产账面价值为11.055亿元, 其中2×13年实现净利润为1亿元。

(4) 2×14年10月, 甲公司与其另一子公司 (丙公司) 协商, 将持有的全部乙公司股权转让给丙公司。以乙公司2×14年10月31日评估值15亿元为基础, 丙公司向甲公司定向发行本公司普通股1.5亿股 (每股面值1元) , 每股10元。有关股份于2×14年12月31日发行, 丙公司于当日开始决定乙公司生产经营决策。当日, 丙公司每股股票收盘价为10.2元, 乙公司可辨认净资产公允价值为15亿元。

乙公司个别财务报表显示, 其2×14年实现净利润为1.3亿元。

(5) 甲公司于2×13年1月1日以货币资金1 000万元取得了丁公司10%的股权, 甲公司将取得丁公司10%股权作为可供出售金融资产核算。2×13年12月31日, 该可供出售金融资产的公允价值为1 200万元。

2×14年1月1日, 甲公司以货币资金6 400万元进一步取得丁公司50%的股权, 因此取得了对丁公司的控制权, 丁公司在该日的可辨认净资产公允价值是12 200万元。原10%投资在该日的公允价值为1 230万元。2×14年丁公司宣告分派现金股利1 000万元。

甲公司和丁公司属于非同一控制下的两个公司。

(6) 其他有关资料:

(1) 本题中各公司适用的所得税税率均为25%, 除所得税外, 不考虑其他因素。

(2) 乙公司没有子公司和其他被投资单位, 在甲公司取得其控制权后未进行利润分配, 除所实现净利润外, 无其他影响所有者权益变动的事项。

(3) 甲公司取得乙公司控制权后, 每年年末对商誉进行的减值测试表明商誉未发生减值。

(4) 甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度, 采用相同的会计政策。

要求:

(1) 根据资料 (1) 和 (2) , 确定甲公司合并乙公司的类型, 并说明理由;如为同一控制下企业合并, 确定其合并日, 计算企业合并成本及合并日确认长期股权投资应调整所有者权益的金额;如为非同一控制下企业合并, 确定其购买日, 计算企业合并成本、合并中取得可辨认净资产公允价值及合并中应予确认的合并商誉或计入当期损益的金额。

(2) 根据资料 (1) 、 (2) 和 (3) , 判断购入乙公司20%股权是否属于企业合并, 并说明理由;计算确定甲公司在其个别财务报表中对乙公司长期股权投资的账面价值并编制相关会计分录;计算确定该项交易发生时乙公司应并入甲公司合并财务报表的可辨认净资产价值及该交易对甲公司合并资产负债表中所有者权益项目的影响金额;计算2×13年12月31日合并报表中的商誉。

(3) 根据资料 (1) 、 (2) 、 (3) 和 (4) , 确定丙公司合并乙公司的类型, 说明理由;确定该项合并的购买日或合并日, 计算乙公司应纳入丙公司合并财务报表的净资产价值并编制丙公司确认对乙公司长期股权投资的会计分录。

(4) 根据资料 (5) , 计算下列项目: (1) 甲公司2×14年1月1日个别财务报表中对丁公司长期股权投资的账面价值; (2) 若购买日编制合并财务报表, 合并财务报表工作底稿中应调整的长期股权投资的账面金额; (3) 合并报表中应确认的商誉; (4) 2×14年个别报表中应确认的投资收益。

会计模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.C 3.B 4.C 5.C 6.B 7.A 8.C 9.B10.D 11.C 12.A

二、多项选择题

1.ACD2.BCD3.ABCD4.ABDE5.ACE6.ADE 7.BCE 8.ABD 9.ABCE 10.CE

三、综合题

1. (1) 借:长期股权投资——成本4 770, 累计摊销160;贷:银行存款870, 其他业务收入2 100, 可供出售金融资产——成本650、——公允价值变动50, 无形资产960, 投资收益100, 营业外收入——处置非流动资产利得200。借:其他业务成本2 000;贷:投资性房地产——成本1 800、——公允价值变动200。借:公允价值变动损益200;贷:其他业务成本200。借:资本公积——其他资本公积50;贷:投资收益50。

长期股权投资初始投资成本4 770万元小于应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额4 800万元 (16 000×30%) , 其差额30万元应调整长期股权投资成本并确认营业外收入。

借:长期股权投资——成本30;贷:营业外收入30。

(2) 2×12年度B公司调整后净利润=1 980- (200-150) × (1-60%) - (500-400) /5=1 940 (万元) 。

借:长期股权投资——损益调整582 (1 940×30%) ;贷:投资收益582。借:长期股权投资——其他权益变动60 (200×30%) ;贷:资本公积——其他资本公积60。

(3) 2×13年度B公司调整后净利润=2 980+ (200-150) × (1-60%) - (500-400) /5=2 980 (万元) 。

借:长期股权投资——损益调整894 (2 980×30%) ;贷:投资收益894。借:应收股利300 (1 000×30%) ;贷:长期股权投资——损益调整300。借:银行存款300;贷:应收股利300。

(4) (1) 2×12年:借:长期股权投资6[ (200-150) × (1-60%) ×30%];贷:存货6。

(2) 2×13年:无调整分录。

(5) 2×13年12月31日A公司个别财务报表中长期股权投资的账面价值=4 770+30+582+60+894-300=6 036 (万元) 。

(6) A公司应调整长期股权投资的金额=20 000×20%-6 036÷30%×10%=1 988 (万元) 。借:长期股权投资——其他权益变动1 988;贷:资本公积——资本溢价1 988。

提示:长期股权投资准则第十一条:“投资方对于被投资单位除净损益、其他综合收益和利润分配以外所有者权益的其他变动, 应当调整长期股权投资的账面价值并计入所有者权益。”

(7) 借:长期股权投资——损益调整696{[3 500- (500-400) ÷5]×20%};贷:投资收益696。借:应收股利240 (1 200×20%) ;贷:长期股权投资——损益调整240。借:银行存款240;贷:应收股利240。

2. (1) 2×12年完工进度= (1 000×80%+475) ÷[ (1 000×80%+475) +3 825]×100%=25%

(2) 借:工程施工——合同成本1 275, 预付账款50;贷:银行存款897.5 (1 000×80%+50+475×10%) , 原材料285 (475×60%) , 应付职工薪酬142.5 (475×30%) 。借:银行存款2 000 (5 000×40%) ;贷:工程结算2 000。借:主营业务成本1 275;贷:主营业务收入1 250, 工程施工——合同毛利25。借:资产减值损失75;贷:存货跌价准备75。

(3) 2×13年完工进度= (1 000+475+3 070) ÷[ (1 000+475+3 070) +505]×100%=90%

(1) 2×13年应确认的合同收入= (5 000+300) ×90%-1 250=3 520 (万元)

(2) 2×13年应确认的合同费用=[ (1 000+475+3 070) +505]×90%-1 275=3 270 (万元)

(3) 2×13年应确认的合同毛利=3 520-3 270=250 (万元)

(4) 借:工程施工——合同成本3 270;贷:银行存款457 (1 000×20%-50+3 070×10%) , 原材料1 842 (3 070×60%) , 应付职工薪酬921 (3 070×30%) , 预付账款50。借:银行存款2 000 (5 000×40%) ;贷:工程结算2 000。借:主营业务成本3 270, 工程施工——合同毛利250;贷:主营业务收入3 520。

(5) (1) 2×14年应确认的合同收入=5 300-1 250-3 520=530 (万元)

(2) 2×14年应确认的合同费用=4 620-1 275-3 270=75 (万元)

(3) 2×14年应确认的合同毛利=530-75=455 (万元)

(6) 借:工程施工——合同成本75;贷:银行存款7.5 (75×10%) , 原材料45 (75×60%) , 应付职工薪酬22.5 (75×30%) 。借:银行存款1 300 (5 000×20%+300) ;贷:工程结算1 300。借:主营业务成本75, 工程施工——合同毛利455;贷:主营业务收入530。借:存货跌价准备75;贷:主营业务成本75。借:工程结算5 300;贷:工程施工——合同成本4 620、——合同毛利680。

3. (1) (1) 资料 (1) 会计处理不正确。

理由:免租期内承租人也要确认租金费用, 2×13年确认租金费用=680÷3×9/12=170 (万元) , 中介费用10万元应计入当期管理费用。违约金不符合或有事项确认负债的条件。

更正分录:借:管理费用30 (170+10-150) ;贷:其他应付款30。借:预计负债30;贷:营业外支出30。

(2) 资料 (2) 会计处理不正确。

理由:该事项属于附追索权方式出售金融资产, 表明金融资产所有权上几乎所有风险和报酬尚未转移给转入方, 不应当终止确认相关的应收账款, 应将收到的款项确认负债。

更正分录:借:应收账款600;贷:短期借款450, 坏账准备100, 营业外支出50。

(3) 资料 (3) 会计处理不正确。

理由:购买大型科研设备的补助资金900万元, 应作为与资产相关的政府补助, 在收到时确认为递延收益, 然后自相关资产可供使用时起, 在该项资产使用寿命内平均分配, 计入当期损益。2×13年递延收益摊销额=900÷10×11/12=82.5 (万元) 。

更正分录:借:营业外收入817.5 (900-82.5) ;贷:递延收益817.5。

(2) 甲公司将该短期公司债券投资作为现金等价物列示存在不当之处。

处理意见:将该短期公司债券投资从现金等价物中剔除 (或现金等价物中不应当包括该短期公司债券投资) , 应作为持有至到期投资列报。

(3) 乙公司会计处理不正确。

理由:该项业务为BOT业务, 建造期间乙公司应按照建造合同准则确认收入和费用。建造合同收入按照应收对价的公允价值计量, 同时, 确认为无形资产或开发支出。

更正分录:

借:主营业务成本10 000, 工程施工——合同毛利1 000;贷:主营业务收入11 000。借:无形资产 (或开发支出) 11 000;贷:工程结算11 000。

(4) 资料 (6) 会计处理不正确。

理由:甲公司取得丁公司80%股权不构成业务, 应按权益性交易处理, 不得确认商誉或确认计入当期损益。

更正分录:借:资本公积100;贷:商誉100。

4. (1) 该项合同为非同一控制下的企业合并。

理由:甲公司与乙公司在合并发生前后不存在同一最终控制方。或:甲公司与W公司在交易前不存在关联方关系。

购买日为2×12年12月31日。

企业合并成本=20 000×5.1=102 000 (万元) 。

购买日乙公司无形资产账面价值=8 000-8 000÷10×2=6 400 (万元) , 公允价值为7 200万元;固定资产账面价值=4 800-4 800÷8×2=3 600 (万元) , 公允价值为5 400万元。购买日应确认递延所得税负债=[ (7 200-6 400) + (5 400-3 600) ]×25%=650 (万元) 。

合并中取得可辨认净资产公允价值=125 000-650=124 350 (万元) 。

合并商誉=102 000-124 350×80%=2 520 (万元) 。

(2) 购买乙公司20%股权不属于企业合并。

理由:购买乙公司20%股权未引起报告主体发生改变。

个别报表:个别财务报表中长期股权投资账面价值=102 000+28 000=130 000 (万元) 。借:长期股权投资28 000;贷:银行存款28 000。

合并报表:乙公司应纳入甲公司合并报表中的可辨认净资产价值=124 350+10 000-[ (7 200÷8-8 000÷10) + (5 400÷6-4 800÷8) ]× (1-25%) =134 050 (万元) ;应当冲减合并报表资本公积金额=28 000-134 050×20%=1 190 (万元) ;合并报表中的商誉与购买日确认的商誉相同, 为2 520万元。

(3) 该项交易为同一控制下企业合并。

理由:乙、丙公司在合并前后均受甲公司最终控制, 且符合时间性要求。

乙公司应纳入丙公司合并报表的净资产价值=134 050+13 000-[ (7 200÷8-8 000÷10) + (5 400÷6-4 800÷8) ]× (1-25%) +2 520=149 270 (万元) 。

借:长期股权投资149 270;贷:股本15 000, 资本公积134 270。

(4) (1) 2×14年1月1日原可供出售金融资产的账面价值1 200万元应转入长期股权投资, 新增长期股权投资成本6 400万元, 因此2×14年1月1日个别财务报表中长期股权投资的账面价值=1 200+6 400=7 600 (万元) 。

(2) 在合并财务报表中, 对于购买日之前持有的被购买方股权, 应当按照该股权在购买日的公允价值进行重新计量, 长期股权投资应调增金额=1 230-1 200=30 (万元) (同时确认为投资收益) 。

(3) 合并财务报表中应确认的商誉= (1 230+6 400) -12 200×60%=310 (万元) 。

审核知识测试题参考答案 篇2

一、单项选择

（D）1.审核员在某企业现场审核，发现受审核方的大部分质量管理体系文件发布前没有经过适宜性批准，有些文件内容相互矛盾，导致过程控制出现混乱，但所幸未造成重大产品质量事故。请判断这种情况____ A.因没有造成重大产品质量事故，所有不构成不符合B.审核员需进一步追踪审核

C.构成一般不符合D.构成严重不符合

（C）2.依据GB/T19001-2008标准，以下哪些情况构成质量管理体系的不符合项______ A.企管部不能提供各部门间信息沟通的记录

B.办公室没有在作废文件上加盖“作废”印章

C.质检部不能提供让步放行某批不合格品的批准记录

D.Ａ＋Ｂ＋Ｃ（C）3.以下不属于质量管理体系审核准则的是_____

A.生产设备的维护

B.顾客的隐含要求

C.组织产品的检验记录

D.认证产品所执行的产品标准（C）4.请受审核方确认不符合项是为了_____

A.找出不符合的原因

B.同意采取纠正措施

C.确认审核证据的准确性

D.Ａ＋Ｂ＋Ｃ

（B）5.以下哪种情况可以作为质量管理体系审核的审核证据_____ A.操作人员反映另一车间内噪音太大

B.审核员看见某操作工人按作业指导书加工产品

C.审核员看见一台测试仪没有贴检定标签，认为这台测试仪没有检定 D.向导向审核员说明不合格品的处理情况

（D）6.质量管理体系审核中不采用_____方法收集信息

A.面谈

B.查阅文件和记录

C.现场观察

D.请地方质量监督检测部门对受审核方产品进行现场检测

（D）7.审核报告是重要的审核文件，属于_____所有，按要求应予以保密。

A.受审核方

B.认证机构

C.CNAS

D.审核委托方

（D）8.审核员在审核产品检查时发现，受审核方没有按该产品的检验规程进行抽样检验。此情景不符合GB/T19001-2008标准哪个条款的要求______

A.7.1 B.7.5.1

C.7.4.3

D.8.2.4(B)9.一个审核组对受审核方的质量管理体系、环境管理体系审核和职业健康安全管理体系进行审核，这是_____

A.联合审核

B.结合审核

C.多体系审核

D.合并审核（A）10.认证机构不采用以下哪些方法实施对获证组织的监督活动_____

A.不定期的对获证组织的产品进行抽样检测

B.现场审核（监督审核）

C.通过获证组织的宣传材料或网页等审查获证组织对产品和质量管理体系运作活动的说明

D.要求获证组织提供相关文件和记录，已监视获证组织的绩效（C）11._____可以独立承担审核任务

A.实习审核员

B.技术专家

C.审核组长

D.观察员

（D）12.根据《质量管理体系审核员注册准则》（第2版），实习审核员注册申请人应：

A.具有大学本科（含）以上高等教育学历，并具有至少5年技术或管理岗位的工作经历

B.具有大专（含）以上高等教育学历，并具有至少5年技术或管理岗位的工作经历

C.具有大学本科（含）以上高等教育学历，并具有至少4年技术或管理岗位的工作经历

D.具有大学本科（含）以上高等教育学历，并具有至少4年技术或管理岗位的工作经历

(C)13.第三方认证审核中，审核组开具的不符合报告不需要_____签字

A.审核组长

B.发现此不符合项的审核员

C.技术专家

D.受审核方代表（D）14.审核工作文件不包括____

A.检查表和抽样计划

B.审核过程中形成的记录

C.记录信息的表格

D.审核方案

（C）15.以下哪种情况不可以作为质量管理体系审核的审核证据______

A.质检员向审核员提供了某批不合格返工后的复检记录

B.质检部负责人详细说明对HG33型产品进行成品检验的项目、要求和方法

C.审核员发现质检员检测某产品的方法与相应的检验规程不一致，认为质检员没有经过培训

D.质检员告诉审核员供应部从非合格供方处购买了两批原材料（C）16.根据CCAA《质量管理体系审核员注册准则》（第2版）的规定，各级别QMS审核员_____年在注册一次 A.1

B.2

C.3

D.5（C）17.审核员在现场审核中查证的是______

A.不合格品

B.不符合 C.审核证据

D.过程程序（D）18.以下哪种审核属于特殊审核_____

A.一阶段现场审核

B.在认证审核

C.监督审核

D.提前较短时间通知的审核

（C）19.根据CCAA《质量管理体系审核员注册准则》（第2版）的规定，实习审核员晋升审核员前，应完成至少____次完整的QMS审核且不少于_____天的审核经历不少于____天。

A.3,20,15

B.3,15,10

C.4.20.15 D.4.15.10（A）20.依据GB/T19001-2003标准，审核员应该能够主动的认识周围环境和活动，这体现了审核员应具备的哪些个人素质_____

A.善于观察

B.有感知力

C.思想开明

D.明断

二、判断

（T）1.编制审核计划是审核方案的实施活动

（F）2.第三方认证审核的结论就是审核组做出的能否推介受审核方认证注册的结论

（F）3.审核员在审核中收集到的与审核准则有关的信息都可以作为审核证据（T）4.编制审核计划时应该考虑审核的路线和审核组成员的专业

（T）5.受审核方提供的产品质量符合要求的程度和稳定性，是评价其质量管理体系有效性的重要方面

（T）6.审核员在发现不符合项线索是可扩大抽样（F）7.现场审核时不能对审核计划进行调整和修改，以确保审核任务的完成。（F）8.一名实习审核员可以在一名技术专家的指导和帮组下共同实施审核。（F）9.第三方认证审核时，对同一受审核方，若其产品和组织机构没有变化，则初次审核和后续监督审核的审核范围是相同的。

（T）10.在审核中勤奋并具有判断力是审核员职业素养的体现

（F）11.设备操作人员的工作经历可以视为审核员注册时可接受的工作经历。（F）12.认证结论由审核组长正式发布

（T）13.审核结束前，审核组必须向审核方提出审核结论，并可与其讨论对审核结论的不同意见。

（T）14.《认证认可条例》第15条规定：认证人员不得同时在两个认证机构执业。

（T）15.受审核方可以依据合理的理由要求提供审核员相应专业的背景资料并可以要求更换审核员。

三、简答题

1.根据GB/T19011-2003标准，简述审核原

答：与审核员有关的原则：

与审核有关的原则： 1．“道德行为”原则 1．“独立性”原则 2．“公正表达”原则 2．“基于证据的方法”原则 3．“职业素养”原则

2.简述审核证据、审核发现和审核结论的关系。答：审核证据是获得审核发现的基础，审核发现是作出审核结论的基础。

3.审核员在审核一个加工过程时发现该过程无形成文件的程序，部门负责人说“这个加工过程比较简单不需要编制作业指导书，”并详述了该工序的操作要求。但审核员发现现场一名操作工的实际操作与部门责人所述有明显差别。对此情况，审核员应如何判断？为什么？ 答案要点：

1）审核员应进一步审核，因为：尚不能准确判断不符合。审核员应该与这名操作工进行沟通，询问其在本岗位工作时间、是否是新员工？是否接受过相关操作要求的培训？是否一致这样操作？如果是新员工或从没接受培训，证明能力不充分，不符合6.2.2b)的要求；如果是老员工并曾经接受过培训，操作不规范或有随意性。则不符合7.5.1b)的要求。

四、阐述题

1.依据GB/T19001-2008标准，如何审核“内部审核“过程？

答案要点：

一、领导层审核

与管理者代表进行交流，询问内审的策划、最近一次内审的基本情况、管理者代表对内审的作用的评价。

二、体系推进部门审核：

通过查阅内审有关的文件、记录和与部门负责人交流，对以下内容进行审核： 1）是否制定了《内部审核程序》,查阅文件,了解程序内容是否符合标准8.2.2条的要求? 2）是否制定了《内审方案》？查阅方案，了解方案在确定审核内容、安排审核员和时间时是否考虑了不同区域或部门的重要性及以往审核的结果？对审核员的选择在公正性上有何安排？

3）查阅全套内审材料，并适当询问和重点抽取3个管理部门两个生产现场的检查表和审核记录、2-3份不符合报告，了解： a)内审计划是否符合审核方案的安排，覆盖了质量管理体系所有部门和过程及区域？有无安排内审员审核自己的工作？审核的过程和条款是否有遗漏？是否安排了对领导层的审核？审核时间安排和审核人员安排是否考虑了经验专业及受审核区域的重要性和以往审核的结果？

b)审核检查表是否符合计划的安排？检查表是否有针对性并结合的具体部门的特点和职能？

c)d)e)审核记录是否完整和充分？记录是否能实现可追溯性？ 不符合报告事实描述是否清楚？判断标准是否准确？

原因分析是否正确？纠正和纠正措施是否到位？是否对其有效性进行了验证？

f)内审报告内容是否符合要求？有无内审结论？

三：其它部门审核：

在其它2-3个部门验证不符合的整改效果。

2.某机械加工厂规定：技术部负责制定工艺流程和工艺技术要求；生产部负责制定生产计划；质检部负责生产过程质量的监督和产品质量检验；设备部负责生产设备的采购和日常维护保养；生产车间进行生产，其他相关部门辅助活动。你将如何按照GB/T19001-2008标准7.5.1的要求对该企业的生产过程的控制进行审核？结合7.5.1的要求，根据各部门的职责，按部门的职责，按部门分别写出审核的内容。（不强调必须写出审核方法）答案要点：

一、技术部

1）与负责人交流了解部门职责及生产工艺过程？哪些是关键过程？哪些是是需要确认的过程？

2）是否编制了关键过程的作业文件？查阅工艺文件和作业指导书，是否对各工序提出的质量控制的要求？

3）查阅设计图纸，是否明确了产品特性及各过程的质量特性要求？

二、生产部

1）与负责人交流了解部门职责，是否制定了生产计划？

2）抽查2-3个月的生产计划，了解是否明确了产品的质量特性及数量、交货期要求？

三、质检部

1）与负责人交流了解部门职责，了解如何实施过程的监视和测量？

2）查阅《过程检验和试验计划》或《过程检验规程》，查阅相关检验报告或记录。

3）对生产车间的检验人员资格如何控制？

4）对过程检验中的测量设备有何要求？是否向车间的检验人员提供了相应监视和测量设备？

四、设备部

1）与负责人交流了解部门职责，是否制定了设备日常管理制度和操作规程？

2）是否按要求给车间提供了适宜的设备？

3）对车间的设备管理如何实施监督？

五、生产车间

1）与负责人交流了解车间的职责、人员、生产过程和工艺流程、设备、生产过程或工序等基本情况？

2）是否获得了表述产品特性信息的工艺文件、生产计划或设计图纸？是否是有效版本？

3）需要哪些作业指导书或工艺文件》是否按要求生产？查阅相关过程记录.并现场观察作业人员的操作是否符合工艺文件的要求？

4）现场查看生产设备，是否使用适宜的设备并按规定的操作规程操作？设备保养是否符合要求？查阅2-3份设备保养和维护记录？

5）是否使用规定的监视和测量设备，实施产品的过程检验或工艺参数的监视？查阅相关检验记录和监视记录？

6）对于产品的放行、交付有何条件？如何控制？查阅产品交付后车间参与安装、维护、调试或售后服务情况记录。

五、案例分析题

1.审核员到质检科查某产品的成品检验，从2个月的检验记录中抽查了8份，看到检验项目的方法均符合检验规范。审核员问质检科长：“这种产品是否有国家或行业标准？”科长说：“有”，并向审核员提供了此产品的GBxxxx-2006标准。审核员将将检验规范与GBxxxx-2006标准核对后，发现检验规范中缺少GBxxxx-2006标准中要求的出厂试验必须做的“操作试验5次”和“绝缘电阻”项目，检验记录表中没有这2项检验项目。科长解释说：“操作试验我们都做的，但是没有进行记录，至于‘绝缘电阻’，我们一直就没有出现过什么问题，所以就免检了。” 答

1）有不符合；

2）不符合GB/T19001中7.1C）条“…….”的要求

;3)不符合事实描述:

在质检科审核产品的成品检验和试验发现: 相发现检验规范中缺少GBxxxx-2006标准中要求的出厂试验必须做的“操作试验5次”和“绝缘电阻”项目，检验记录表中没有这2项检验项目。

2.在车间审核时，审核员了解到，公司要求的车间产品合格率为95%。审核员了解到近5个月合格率分别为：97.03%、96.52%、96.00%、95.30%、95.01%。问车间主任指标完成情况，主任自信的说：“几年来，我们这个指标都保持在98%以上，你说的情况我还没注意到，不过能达到95%，也算是完成指标了，不影响奖金。” 答:1)有不符合;2)不符合GB/T19001-2008标准中8.4“组织应确定、收集和分析适当的数据，以证实质量管理体系的符合性，并评价在何处可以持续改进质量管理体系的有效性”的要求。

3）不符合事实为：在车间审核发现：近5个月合格率分别为：97.03%、96.52%、96.00%、95.30%、95.01%，呈下降趋势，但车间没有关注并进行分析。3.审核员在食品包装车间审核，看见工人用一台电子称称量待包装的食品。审核员看见食品包装袋上注明每袋食品的重量为50±0.5克，审核员抽查现场称完重量的两袋，发现称重值分别是48.30克和48.35克。工人解释说：“每袋的重量都够的，只是这台称不准。”审核员看见称上贴的标准标签上表面该称是在校准周期内的，但该称在不称量食品时确实不能归零。答:1)有不符合;2)不符合GB/T19001-2008标准7.6中“为确保结果有效，必要时测量设备应b)必要时进行调整或再调整”的要求.不符合事实为: 在食品包装车间审核发现: 一台用于称量待包装的食品电子称在没有称量食品的状态下不能归零，现场用该称两袋食品重量分别是48.30克和48.35克与食品包装袋上注明每袋食品的重量为50±0.5克不符。

4.在销售部门，审核员问销售科长如何评价顾客满意，销售科长说：“我们公司生产的产品质量很好，被国家主管部门评为免检产品，再加以我们售后服务非常出色，所以去年仅有两为顾客对我们产品有些抱怨，但谈不上投诉，为此我们目前没有必要再规定评价顾客满意的方法。答：1)有不符合;

2)不符合GB/T19001-2008标准8.2.1中“组织应监视顾客关于组织是否满足其要求的感受的相关信息”的要求。

3）不符合事实为：在销售部门问销售科长如何评价顾客满意时，销售科长说：“我们公司生产的产品质量很好，被国家主管部门评为免检产品，再加以我们售后服务非常出色，所以去年仅有两为顾客对我们产品有些抱怨，但谈不上投诉，为此我们目前没有必要再规定评价顾客满意的方法。

5.材料库一角堆放着一些装有零部件的木箱已经破损，仓库主任说：“木箱中的产品是一些关键零部件，因国产的质量不过关，因此都是用户直接从国外进口送来，装配用时才开箱。”审核员问：“木箱已经有破损，在装配前是否对这些零部件的质量进行了验证？”仓库主任说：“这都是用户自己购买的，我们只负责装配在产品上，如果质量有问题，也怪不着我们，用户自己负责，我们没必要对这些零部件的质量进行验证，而且木箱破损并不会影响装配。答：1)有不符合;

2)不符合GB/T19001-2008标准7.5.4“如果顾客财产发生丢失、损坏或发现不适用的情况，组织应向顾客报告，并保持记录？的要求。

测试题参考答案 篇3

1.B 2.B 3.C 4.B 5.C 6.C 7.C 8.A9.A

10.B12.<

13. y=2x+6 14. 5.5

15. 90°16.AB//CD（或AD=BC等） 17.（-2，4）18.2

19.5cm或

20.3

21.（1）6；

22.（1）可利用“角边角”证明.

（2）若.则四边形ABCD是矩形，理由如下：

因，故OB=OD.

又OA=OC，则四边形ABCD是平行四边形.因，故BD=Ac.所以平行四边形ABCD是矩形.

23.（2）如图l，有8个.

24. （1）0到1min，打开一个进水管，打开一个出水管；lmin到4min，两个进水管和一个出水管全部打开；4min到6min，打开两个进水管，关闭出水管.

（2）当4≤x≤6时，函数图象过点（4，4）和点（6，8）.由待定系数法求得y=2x-4.

（3）若同时打开一个进水管和一个出水管，则10 min时容器内的水量是8+（-1）×4=4（L）.

若同时打开两个进水管，则10 min时容器内的水量是8+2x4=16（L）.

25.（l）∵ 四边形ABCD是正方形，O为对角线AC，BD的交点，

∴OB=OC，OB⊥OC，OB平分∠ABC.

又∵ OE⊥AB，OF⊥BC，

∴ OE=OF.

∴ 斜边直角边）.BE=CF.

（2）仍然成立，理由如下：

八年级（下）期末测试题（B）

1.A 2.D 3.D 4.C 5.D 6.D 7.C 8.A9.D 10.B（提示：甲的速度为8÷2=4（m/s）.当t=a时y=0，所以乙的速度较快.由图可知乙100s跑完全程，则乙的速度为500÷100=5（m/s）.于是b=5×100-4x（100+2）=92（m）.解5a=4（a+2），得a=8.c=（500-8）÷4=123（s）.正确的有①②③）11.2

12.一

14.59

15（2，4）或（3，4）或（8，4）

16. OA=OC（或AD=BC，或AD∥BC，或AB=BC等）17.（-2，0） 18.1或-1

19. 1020. 10070

22.依題意，xy=l.

23.（1）易证四边形BECD是平行四边形，故BD=EC.

（2）平行四边形BECD中，BD//EC，故∠ABO=∠E=50°.

菱形ABCD中，AC⊥BD，所以∠BA0=40°，

24.依题意可求得

25.（1）第一行填（200-x）吨，第二行填（240-x）吨，（60+x）吨.

（2）yA=20x+25（200-x）=-5x+5000，

yB-15（240-x）+18（60+x）=3x+4680.

（3）当5000-5x<4680+3x，即404680+3x，即x<40时，B村运费较少.

（4）依题意，3x+4680≤4830，得x≤50.

两村运费之和为y=yA+yB=-5x+5000+3x+4680=-2x+9680，y随x的增大而减小.

所以当x=50时，y有最小值，y最小=9580（元）.

由A村运往C仓库50吨，运往D仓库150吨：由B村运往C仓库190吨，运往D仓库110吨.此时两村运费之和最小，为9580元.

八年级（下）期末测试题（c）

1.C 2.B 3.D 4.D 5.B 6.B 7.C 8.D9.D 10.D

12.x>2 13.一

14.3（提示：ab=15.（提示：利用OP·AB=OA·OB求）16. 20

17.4

20.（1）和y=3x-5（提示：OB=OA=5）.

（3）（3，-1）（提示：作

21.能.因为DE⊥AB于点E，所以DE.而，DE=12，所以AB=lO.由勾股定理的逆定理可知△ABC是直角三角形.∠C=90°.

22. AB=20F且AB//OF，证明如下：

由CE=DC=AB，可知（角边角），BF=CF.

因OA=OC，故OF是△ABC的中位线.

∴AB=CE=20F，AB//OF.

23.（1）∵EF垂直平分AC，

∴AE=CE，AF=CF.

又∵ CF=AE.

∴ CE=AE=CF=AF四边形AFCE是菱形.

（2）若BF=AE，当∠B=45°时，四边形AFCE为正方形，理由如下：

由BF=AE=AF，∠B=45°，故∠AFC=90°.再由（1），知四边形AFCE是正方形.

24.（l）y=（30-25）x+（34-28）（80-x）=-x+480.

∴该公司有三种建房方案：①A户型48套，B户型32套；②A户型49套，B户型31套；③A户型50套，B户型30套，

由（1）知k=-1<0.

∴ 当k取最小值48时，利润y取最大值，为432万元.

（3）y=（30+a-25）x+（34 -28）（80 -x）=（a-l）x十480.

当a-l>0，即a>l时，y随x的增大而增大，x=50时，利润最大（A户型50套，B户型30套）；当a-l=0，即a=l时，三种方案的利润一样；当a-l<0，即025.（1）如图2，连接DN.

矩形ABCD中，BO=DO.∠DCN=90°.

ON⊥BD、则BN=DN.

∠DCN=90°，则

（2），理由如下：

如图3，延长MO交AB于E.

易证，得OE=OM、BE=DM.

连接EN，MN.因为ON⊥OM，所以EN=MN.

又CN=BM，在Rt△MBC中考虑；同理，BN=AM）.

八年级（下）期末测试题（D）

1.C

2.C

3.C

4.D

5.C

6.B提示：易证AB=BE，AD=CE，所以.又已知DG=1，在Rt△ADG中求得

7.B

8.B10. 2b

11. 12

12.③13. 26 2615. 100（提示：即

17.连接EE'.

依题意，

18.（l）依题意，

在Rt△OAB中，D为OB的中点，则OD=DA.故

∴ 四边形ABCE是平行四邊形.

（2）设OG=x.由折叠可得AG=GC=8-x.

在Rt△ABO中，可求得AB=4，

在Rt△OAG中，解得x=l.即OG=1.

19.（1）设当一次购买x个零件时，销售单价为51元，则（x-100）x0.02=60-51.

解得x=550.

∴当一次购买550个零件时，销售单价为51元.

税法模拟试题及参考答案 篇4

一、单项选择题

1.下列关于税收立法的表述中, 正确的是 () 。

A.税收立法包括对税收法律、法规、规章的制定、公布、修改和补充, 不包括对税收法律、法规、规章的废止B.我国的企业所得税法、个人所得税法、《增值税暂行条例》都是由全国人民代表大会及其常务委员会立法的税收法律C.国务院及所属税务主管部门有权根据宪法和法律制定税收行政法规和规章D.税收法律由全国人大和人大常委会审议通过后以人大委员长的名义发布实施

2.某小规模纳税人2014年4月提供快递服务取得价税合计金额 (下同) 为20 000元, 转让已使用过的小货车1辆, 取得转让收入15 450元, 当月还转让作为低值易耗品管理的物品取得收入600元, 该小规模纳税人2014年4月应缴纳的增值税为 () 。

A.894.17元B.900元C.905.24元D.910元

3.2014年2月, 境外公司为我国A企业提供技术咨询服务, 取得含税价款200万元, 该境外公司在境内未设立经营机构, 也没有境内代理人, 则A企业应当扣缴的增值税税额为 () 万元。

A.0 B.5.83 C.11.32 D.12

4.商业企业一般纳税人零售下列货物, 可以开具增值税专用发票的是 () 。

A.烟酒B.食品C.化妆品D.办公用品

5.下列各项中, 应同时征收增值税和消费税的是 () 。

A.批发环节销售的粮食白酒B.零售环节销售的卷烟C.生产环节销售的洗发水D.进口的摩托车轮胎

6.下列各项中, 有关消费税的纳税地点表述正确的是 () 。

A.纳税人进口应税消费品在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品, 应在销售地缴纳消费税C.纳税人委托加工的应税消费品一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品, 于应税消费品销售后回机构所在地或者居住地缴纳消费税

7.某企业以自有的不动产作抵押向银行贷款, 双方商定, 借款人取得借款后, 将不动产交与银行使用, 以不动产租金抵付贷款利息。对该企业不动产租金应 () 。

A.按“金融业”税目征收营业税B.按“销售不动产”税目征收营业税C.按“服务业”税目征收营业税D.不征收营业税

8.某市建设开发公司受托进行一处老旧居民小区的建筑物拆除和安排拆迁补偿, 该公司取得委托方11 000万元货币资金, 其中包括收取的建筑物拆除费用700万元, 其余为代办拆迁补偿费用, 该建设开发公司将其中10 000万元拆迁补偿费转付原土地使用人用于拆迁补偿。则该建设开发公司上述业务应纳的城建税、教育费附加和地方教育附加合计为 () 。

A.2.52万元B.3.6万元C.4.32万元D.39.6万元

9.下列说法中, 符合营业税政策规定的是 () 。

A.单位将不动产无偿赠送给中小学免征营业税B.纳税人转让土地使用权, 以取得的全部价款和价外费用为计税营业额C.个人从事外汇、有价证券等金融商品买卖业务取得的收入暂免征收营业税D.纳税人以不动产投资入股, 参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险的行为, 不征收营业税, 但投资后转让其股权的, 在转让时征收营业税

10.位于市区的某自营出口生产企业, 2014年6月增值税应纳税额为-280万元, 出口货物的“免抵退”税额为400万元;由于政府规划需要, 收回该企业一块土地使用权 (能出具该市人民政府收回土地使用权的正式文件) , 该企业获得政府支付的占地补偿收入1 500万元, 该土地原取得时支付价款为500万元。下列各项中, 符合税法相关规定的是 () 。

A.该企业应缴纳的营业税为50万元B.当期应退该企业增值税税额为400万元C.该企业应缴纳的教育费附加为8.52万元D.该企业应缴纳的城市维护建设税为8.4万元

11.2012年6月9日, 某公司经批准进口一台符合国家特定免征关税的科研设备用于研发项目, 设备进口时经海关审定的完税价格折合人民币为800万元, 海关规定的监管年限为5年;2014年5月27日, 公司研发项目完成后, 经海关批准将已计提折旧200万元的免税设备转售给国内另一家企业。设备原进口之日的关税税率为12%, 海关接受纳税人再次填写报关单申报办理纳税及有关手续之日实施的关税税率为10%, 该公司应补缴关税 () 。

A.24万元B.32万元C.48万元D.80万元

12.下列各项中, 属于资源税征税范围的是 () 。

A.人造石油B.煤矿生产的天然气C.煤球、引火碳D.焦煤

13.法人纳税人转让房地产需要缴纳土地增值税的, 如果转让的房屋坐落地与其经营所在地不一致, 其土地增值税纳税地点是 () 。

A.总机构所在地B.房地产坐落地C.生产经营所在地D.办理房地产过户手续所在地

14.2014年某企业支付8 000万元取得10万平方米的土地使用权, 在该宗土地上新建厂房建筑面积4万平方米, 工程成本为2 000万元, 2014年年底竣工验收, 则对该企业新建厂房征收房产税的房产原值是 () 万元。

A.2 000 B.6 400 C.8 400 D.10 000

15.2014年年初某农产品批发市场占地5 400平方米, 分为三层, 房产原值1 100万元。该市场第一层经营水产品、蔬菜、干鲜果品和肉禽蛋;第二层经营粮油、调味品;第三层经营日用品和服装。当地城镇土地使用税年税额标准为每平方米8元, 计算房产余值的减除比例为30%, 则该市场2014年应缴纳的房产税和城镇土地使用税合计为 () 。

A.4.32万元B.4.52万元C.4.72万元D.4.92万元

16.某村一农户有一处果园, 占地1 000平方米, 2014年5月将其中的800平方米改造为花圃, 其余200平方米用于建造住宅。已知该地适用的耕地占用税定额税率为每平方米25元。则该农户应缴纳的耕地占用税为 () 。

A.1 250元B.2 500元C.15 000元D.30 000元

17.2014年2月甲某的住房被市政府按规定征收, 甲某选择货币补偿用以重新购置房屋, 共获得补偿款50万元;5月购入面积为86平方米的普通住宅作为家庭唯一住房, 支付价款70万元。甲某应缴纳契税 () 元。

A.2 000 B.5 000 C.7 000 D.8 000

18.天津市张三2014年1月购买一辆小轿车, 依法缴纳了当年的车船税660元。2014年3月底, 因工作地点变动, 张三将该辆轿车转让给北京市的李四, 则下列表述中正确的是 () 。

A.张三应向天津市税务机关申请退还当年的660元车船税, 李四应在北京市缴纳660元的车船税B.张三应向天津市税务机关申请退还已纳车船税550元, 李四应在北京市缴纳3至12月的车船税550元C.张三应向天津市税务机关申请退还已纳车船税495元, 李四应在北京市缴纳4至12月的车船税495元D.当年该轿车既不需要重新缴纳车船税, 也不再退税

19.对同一类应税凭证贴花次数频繁的纳税人, 可采用的印花税纳税办法是 () 。

A.汇贴纳税B.定额纳税C.汇缴纳税D.委托代征

20.某商贸公司2013年开始筹建, 当年未取得收入, 筹办期间发生与筹办活动有关的业务招待费300万元、业务宣传费20万元、广告费用200万元。根据企业所得税相关规定, 上述支出可计入企业筹办费并在税前扣除的金额是 () 万元。

A.200 B.220 C.400 D.520

21.2011年12月某上市公司对本公司20名管理人员实施股票期权激励政策, 每人授予1 000股股票期权, 约定这些管理人员如在公司连续服务2年, 即可以4元/股的价格购买本公司股票1 000股。2013年12月, 20名管理人员全部行权, 行权日股票收盘价为20元/股。根据企业所得税相关规定, 行权时该公司所得税前准予扣除的费用金额是 () 元。

A.300 000 B.320 000 C.380 000 D.400 000

22.约翰是A国公民, A国与我国签订有税收协定。约翰2013年4月10日来北京某外商投资企业工作, 10月13日离开中国。在中国工作期间, 境内机构每月支付工资30 000元, A国公司每月支付工资折合人民币60 000元。2013年10月, 约翰应在我国缴纳个人所得税 () 元。

A.10 014.11 B.3 313.60 C.9 558.47 D.9 940.81

23.下列各项中, 不适用《税收征收管理法》的有 () 。

A.城市维护建设税B.船舶吨税C.车辆购置税D.烟叶税

24.下列案件中, 属于税务行政处罚听证范围的是 () 。

A.对法人作出1万元以上罚款的案件B.对公民作出1 000元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人作出停止出口退税权处罚的案件

二、多项选择题

1.以下关于税务代理的表述中正确的有 () 。

A.《税收征收管理法》为税务代理提供了法律依据B.税务代理人实施税务代理行为, 应当以纳税人、扣缴义务人自愿委托和自愿选择为前提C.税务代理机构是社会中介组织, 也是税务机关的附属机构D.税务代理作为一项税务服务是建立现代税收制度的一项重要内容

2.以下属于增值税法定免税项目的有 () 。

A.直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备B.外国政府、外国企业无偿援助的进口物资和设备C.医药公司进口供残疾人使用的物品D.张三销售其家庭使用过的旧彩电

3.企业生产销售白酒取得的下列款项中, 应并入销售额计征消费税的有 () 。

A.延期付款利息B.违约金C.包装费D.包装物押金

4.以下符合营业税税收优惠政策的有 () 。

A.个人销售自建自用住房, 免征营业税B.企业销售自建自用住房, 免征营业税C.企业、行政事业单位按房改成本价、标准价出售住房的收入, 免征营业税D.残疾人员个人为社会提供的劳务, 免征营业税

5.以下关于城建税和教育费附加的说法中, 正确的有 () 。

A.城建税和教育费附加随增值税、消费税、营业税的纳税环节分别在销售、进口等环节缴纳B.自2010年12月1日起, 对外商投资企业、外国企业及外籍个人开始征收城建税及教育费附加C.代扣代缴“三税”的, 按照扣缴义务人所在地税率计算缴纳城建税D.代扣代缴“三税”的, 在按规定扣缴城建税的同时也应扣缴教育费附加

6.下列关于关税税率的表述中, 正确的有 () 。

A.查获的走私进口货物需补税的, 应按查获日期实施的税率征税B.对由于税则归类的改变而需补税的, 应按原征税日期实施的税率征税C.对经批准缓税进口的货物以后缴税时, 应按货物原进口之日实施的税率征税D.暂时进口货物转为正式进口需补税时, 应按其暂时进口之日实施的税率征税

7.以下关于房产税纳税人和征税范围的说法中, 正确的有 () 。

A.房产税的征税对象是房屋和建筑物B.产权所有人、承典人不在房屋所在地的, 由房产代管人或者使用人纳税C.房屋产权出典的, 以承典人为房产税的纳税人D.农民出租农村的房屋也应缴纳房产税

8.下列各项中, 符合契税规定的有 () 。

A.城镇职工按规定第一次购买公有住房免征契税B.某人中奖获得一套市场价格为60万元的住房, 应以60万元为计税依据缴纳契税C.在股权转让中, 单位承受企业股权, 企业土地、房屋权属不发生转移, 不征收契税D.甲向乙无偿赠送一套市场价格为60万元的住房, 同时乙向甲赠送一幅市场价格为20万元的书画作品, 乙应以40万元为计税依据缴纳契税

9.以下关于我国车船税税目税率的表述中, 正确的有 () 。

A.车船税实行定额税率B.客货两用汽车按照货车征税C.挂车按照货车税额的50%计算缴纳车船税D.拖船和非机动驳船分别按机动船舶税额的30%计算缴纳车船税

10.下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有 () 。

A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息

11.下列所得, 可以减按10%的税率征收企业所得税的有 () 。

A.符合条件的小型微利企业取得的8万元所得B.经认定的新办软件企业第三个获利年度取得的所得C.当年未享受免税优惠的国家规划布局内的重点软件生产企业取得的所得D.在中国境内未设立机构、场所的非居民企业, 取得的来源于中国境内的所得

12.下列所得中, 不属于个人所得税“稿酬所得”项目的有 () 。

A.书法家为企业题字获得的报酬B.杂志社记者在本社杂志发表文章获得的报酬C.电视剧制作中心的编剧编写剧本获得的报酬D.出版社的专业作者翻译的小说由该出版社出版获得的报酬

13.下列各项中, 属于税务代理业务范围的有 () 。

A.办理纳税、退税和减免税申报B.办理企业所得税财产损失的鉴证C.办理增值税专用发票的发票领购手续D.办理增值税一般纳税人资格认定申请

14.下列各项中, 属于税务行政诉讼应遵循的原则有 () 。

A.人民法院特定主管的原则B.不适用调解的原则C.起诉可停止执行的原则D.纳税人负举证责任的原则

三、计算问答题

1.2014年3月, 某市甲地板企业 (增值税一般纳税人) 与一家居卖场签订供货协议 (月末供应一批实木地板) , 协议约定不含税价款650万元, 货到即付款, 实木地板消费税税率为5%。

甲地板企业为确保协议履行, 拟定两种生产方案:

方案1:从本市乙地板企业购进素板, 需支付价款460万元, 增值税税款78.2万元, 然后自行加工成实木地板, 还需发生费用50万元;

方案2:直接从木材加工企业 (非农业生产者) 购进原木一批, 需支付价款350万元, 增值税税款45.5万元;然后再委托某县丙地板厂 (增值税一般纳税人) 加工成素板, 支付不含税加工费30万元;收回后自行加工成实木地板, 还需发生费用60万元。

其他资料:上述购进业务和支付加工费业务均能取得增值税专用发票, 并在当月认证抵扣。

要求:根据上述材料, 按照要求 (1) 至要求 (3) 回答下列问题 (涉及计算的, 需计算出合计数) :

(1) 计算方案1甲地板企业分别需要缴纳的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。

(2) 计算方案2甲地板企业需缴纳 (含被代收代缴) 的增值税、消费税、城市维护建设税、教育费附加及地方教育附加合计数。

(3) 计算方案1、方案2的毛利额, 并进行比较, 在其他因素一定的情况下, 建议甲地板企业应选择哪种方案。

2.2014年5月, 小亮家发生如下事件:

(1) 小亮家的住房因政府规划需要拆迁, 甲城乡建设公司中标进行拆除建筑物并代为向小亮家支付拆迁补偿费, 中标取得款项330万元, 其中包括拆除建筑物费用20万元、支付小亮家拆迁货币补偿费300万元 (能提供该市人民政府收回土地使用权的正式文件) 。

(2) 小亮父母与爷爷奶奶协商, 改善爷爷奶奶的居住条件, 将爷爷名下的一套2011年以40万元购入的54平方米的普通住宅以55万元价格转让, 另购买一套86平方米的二手住宅给爷爷奶奶居住。

(3) 小亮父母订购了一套116平方米的住宅, 全款为120万元, 该住宅尚未建设完工, 小亮家与乙房地产公司签订购房合同, 并向乙房地产公司支付了预付款60万元。

(4) 鉴于小亮家购买的房屋尚未完工, 小亮家临时向王某租用一套三室一厅的住宅用于暂时居住, 月租金2 000元, 租期6个月, 一次性付清6个月的租金。

(5) 小亮爸爸将80万元款项送存银行时, 得知银行开展金融商品交易业务, 当月小亮爸爸购入金融商品支付金额60万元, 转让金融商品收取金额65万元;当月还取得银行存款利息1万元。

(6) 小亮一家想出国度假, 为办理签证到银行开具存款证明, 支付手续费50元;通过银行向旅游公司支付费用, 支付转付手续费50元。

(其他相关资料:不考虑起征点因素, 每问需计算出合计数)

要求:根据上述资料, 计算回答下列问题:

(1) 计算甲城乡建设公司拆迁和拆除业务及小亮家获得拆迁补偿款应缴纳的营业税。

(2) 计算小亮爷爷转让住房应缴纳的营业税。

(3) 计算乙房地产公司售房业务应缴纳的营业税。

(4) 计算向小亮家出租房屋的王某2014年5月应缴纳的营业税。

(5) 计算小亮爸爸业务 (5) 应缴纳的营业税。

(6) 计算银行收取手续费应缴纳的营业税。

3.甲企业2013年初房产原值3 000万元, 其中厂房原值2 600万元, 厂办幼儿园房产原值300万元, 单独建造的地下工业用仓库原价100万元。该企业2013年发生下列业务:

(1) 6月30日将原值为300万元的厂房出租, 合同约定每年租金24万元, 7月1日起租, 租赁期3年。

(2) 7月份购买新建的地下商铺用于商业用途, 购买合同上注明购买金额200万元, 9月份交付使用。

(3) 10月份接受乙公司委托加工一批产品, 签订的加工承揽合同中注明原材料由甲企业提供, 金额为100万元, 收取加工劳务费30万元。该产品由甲企业负责运输, 合同中注明运费2万元, 仓储保管费2 000元, 保险费500元, 装卸费600元。

(注:当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%, 工业用途地下建筑房产以原价的50%作为应税房产原值, 商业用途地下建筑房产以原价的70%作为应税房产原值。)

要求:根据上述资料, 回答下列问题:

(1) 计算当年甲企业的地下房产应缴纳的房产税。

(2) 计算当年甲企业的地上房产应缴纳的房产税。

(3) 计算10月份甲企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税。

(4) 计算甲企业与房产相关的合同应缴纳的印花税。

4.李某是某境内企业的高管人员, 2014年1月李某收入情况如下:

(1) 当月的工资收入为30 000元, 从中支付“五险一金”2 000元、企业年金500元。

(2) 当月取得2013年的年终奖50 000元, 企业为其负担年终奖个人所得税款中的3 000元。

(3) 出版专著一本获得稿酬18 000元, 后追加印数, 取得追加印数稿酬2 000元。

(4) 取得某上市公司分配的持有股权2年的股息、红利所得20 000元。

(5) 应邀到C国某大学举行讲座, 取得报酬折合人民币14 000元, 按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币2 100元;从C国取得特许权使用费100 000元, 按C国税法缴纳的个人所得税折合人民币15 000元。

要求:根据上述资料, 计算回答下列问题:

(1) 李某2014年1月份工资收入应纳的个人所得税。

(2) 李某就其年终奖应纳的个人所得税。

(3) 李某稿酬所得应纳的个人所得税。

(4) 李某取得上市公司股息红利应纳的个人所得税。

(5) 李某境外所得应在境内缴纳的个人所得税。

四、综合题

1.某煤矿企业系增值税一般纳税人, 2014年2月发生如下业务:

(1) 进口一批开矿工具, 对方报价折合人民币40万元, 另支付防潮包装费2万元, 支付卖方佣金1万元, 支付自己的采购代理人佣金1万元, 支付货物运抵我国境内输入地点起卸前的海运费和保险费3万元。

(2) 当月开采原煤25万吨, 伴采煤层天然气 (煤层瓦斯) 12万立方米, 将原煤进行洗选取得洗煤和煤粉 (综合回收率均为80%) , 当月销售洗煤15万吨, 取得销售额 (不含增值税) 6 000万元;将3.4万吨煤粉制作成居民用蜂窝煤全部销售, 取得不含税销售额340万元。

(3) 将伴采的天然气中的10万立方米销售, 取得销售额 (不含增值税) 18万元;另将2万立方米与乙企业换取一批同等含税价的工作服, 取得乙企业 (一般纳税人) 开具的增值税专用发票。

(4) 为邻省某煤田进行工程勘察勘探服务, 取得不含税收入60万元。

(5) 当月购买原材料取得增值税专用发票, 注明税额422万元。

按照国税局的要求, 该企业首次购买报税盘和金税盘等税控系统专用设备, 取得增值税专用发票, 注明价款0.16万元, 增值税0.027 2万元。

该企业还购置一台电脑专用于增值税发票信息汇总, 取得增值税专用发票, 注明价款1.3万元, 增值税0.22万元。

(6) 月末财产清查, 发现3个月前向农业生产者购入的一批用作低值易耗品的原木因管理不善毁损, 账面成本5.08万元 (含支付给一般纳税人的运费0.73万元) , 该批原木和运费在购入时已抵扣进项税额。

假定进口开矿工具的关税税率为5%, 当地原煤资源税税额为每吨12元, 天然气资源税税率为5%。

要求:根据上述资料, 按顺序计算回答下列问题 (单位:万元) :

(1) 该企业进口环节应纳的关税。

(2) 该企业进口环节应纳的增值税。

(3) 该企业原煤应纳的资源税。

(4) 该企业天然气应纳的资源税。

(5) 该企业当期增值税进项税转出的金额。

(6) 该企业当期境内采购可抵扣的增值税进项税额。

(7) 该企业当期增值税的销项税额。

(8) 该企业应纳的增值税。

2.位于某市区的甲房地产开发公司, 2013年度委托某建筑公司建造办公楼一栋, 12月20日与本市乙生产企业签订了一份购销合同, 将办公楼销售给乙生产企业, 销售金额共计3 000万元。合同载明, 乙生产企业向甲房地产开发公司支付货币资金2 500万元, 另将一块未作任何开发的土地的使用权作价500万元转让给甲房地产开发公司, 并签署产权转移书据。

甲房地产开发公司开发该办公楼支付土地价款800万元、相关税费40万元、房地产开发成本360万元, 开发过程中发生管理费用120万元 (包括业务招待费50万元, 未包括印花税) 、销售费用200万元、财务费用150万元 (属于向其他企业借款支付的年利息, 约定借款利率10%, 银行同期贷款利率6%) 。“营业外支出”账户记载金额160万元, 含代付高管人员的个人所得税90万元。

乙生产企业转让给甲房地产开发公司未经开发的土地使用权为抵债所得, 抵债时作价300万元并发生相关税费10万元。

(注:当地政府确定的房地产开发费用扣除比例为8%)

要求:根据上述资料, 计算回答下列问题:

(1) 当年甲房地产开发公司应缴纳的营业税。

(2) 当年甲房地产开发公司应缴纳的印花税。

(3) 甲房地产开发公司办公楼项目计算土地增值税时的“准予扣除项目”金额。

(4) 甲房地产开发公司应纳的土地增值税。

(5) 当年甲房地产开发公司实现的会计利润。

(6) 甲房地产开发公司业务招待费的纳税调整金额。

(7) 甲房地产开发公司利息费用的纳税调整金额。

(8) 当年甲房地产开发公司的应纳企业所得税税额。

(9) 乙生产企业转让未经开发的土地使用权计算土地增值税时的“准予扣除项目”金额。

(10) 乙生产企业应纳的土地增值税。

税法模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.C2.B3.C4.D5.D6.D7.C8.C9.C10.D11.C12.D13.B14.C15.B16.B17.A18.D19.C20.C21.B22.A23.B24.A

二、多项选择题

1.ABD 2.AD 3.ABCD 4.ACD 5.BCD 6.ABC7.BC8.ABC9.ABC10.ABC11.CD12.ABC13.ABD 14.AB

三、计算问答题

1. (1) 方案1:

应纳城建税、教育费附加及地方教育附加= (32.3+9.5) × (7%+3%+2%) =5.02 (万元)

方案1甲地板企业需缴纳增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=32.3+9.5+5.02=46.82 (万元) 。

(2) 方案2:

应纳增值税=650×17%- (45.5+30×17%) =59.9 (万元)

被丙代收代缴消费税= (350+30) &#247; (1-5%) ×5%=20 (万元)

被丙代收代缴城建税、教育费附加和地方教育费附加=20× (5%+3%+2%) =2 (万元)

甲地板企业应纳消费税=650×5%-20=12.5 (万元)

甲地板企业应纳城建税、教育费附加和地方教育附加= (59.9+12.5) × (7%+3%+2%) =8.69 (万元)

方案2甲地板企业需要缴纳的增值税、消费税、城建税、教育费附加和地方教育附加合计=59.9+20+2+12.5+8.69=103.09 (万元) 。

(3) 方案1毛利额=650-460-50-9.5-5.02=125.48 (万元)

方案2毛利额=650-350-30-60-20-12.5-2-8.69=166.81 (万元)

由于方案2的毛利额高于方案1, 在其他因素一定的情况下, 建议甲地板企业选择方案2。

2. (1) 甲城乡建设公司中标拆除建筑物费用按照“建筑业”缴纳营业税;代办支付拆迁补偿费, 以提供代理劳务取得的全部收入减去其代委托方支付的拆迁补偿费后的余额按照“服务业——代理业”缴纳营业税。小亮家取得拆迁补偿款不缴纳营业税。

应纳营业税=20×3%+ (330-20-300) ×5%=1.1 (万元)

(2) 小亮爷爷转让购置未满5年住房, 需全额缴纳营业税。

应纳营业税=55×5%=2.75 (万元)

(3) 乙房地产公司售房业务应纳营业税=60×5%=3 (万元)

(4) 王某应纳营业税=2 000×6×3%×50%=180 (元)

(5) 个人转让金融商品暂免征收营业税;个人存款取得银行存款利息不缴纳营业税, 所以小亮爸爸业务 (5) 应缴纳的营业税为0。

(6) 银行收取手续费应纳营业税= (50+50) ×5%=5 (元) 。

3. (1) 甲企业地下房产应缴纳的房产税=100×50%× (1-20%) ×1.2%+200×70%× (1-20%) ×1.2%×3/12=0.816 (万元) =8 160 (元)

(2) 甲企业地上房产应缴纳的房产税= (2 600-300) × (1-20%) ×1.2%+300× (1-20%) ×1.2%×6/12+24×6/12×12%=249 600 (元)

(3) 甲企业与加工业务相关的合同应缴纳的印花税=100×0.3‰×10 000+30×0.5‰×10 000+2×0.5‰×10 000+2 000×1‰+500×1‰=462.5 (元) 。

原材料由受托方提供, 则该委托加工合同中的原材料金额100万元按照购销合同的税率计税贴花;加工劳务费30万元按照加工承揽合同的税率计税贴花;运输合同中的运费金额按照运输合同的税率计税贴花;合同注明的仓储保管费按照仓储保管合同的税率计税贴花;保险费按照财产保险合同计税贴花。

(4) 甲企业与房产相关的合同应缴纳的印花税=24×3×1‰×10 000+200×0.5‰×10 000=1 720 (元)

厂房出租按照合同约定的3年租期的租金金额计税贴花;购买地下商铺按照合同金额依产权转移书据的税率计税贴花。

4. (1) 工资收入应纳个人所得税= (30 000-2 000-500-3 500) ×25%-1 005=4 995 (元)

个人根据规定标准缴付的年金个人缴费部分, 在不超过本人缴费工资计税基数的4%标准内的部分, 暂从个人当期的应纳税所得额中扣除。

(2) 年终奖平均到各月: (50 000+3 000) &#247;12=4 416.67 (元) , 适用税率10%, 速算扣除数为105。

应纳税所得额=53 000×10%-105=5 195 (元)

李某年终奖应纳个人所得税=5 195-3 000=2 195 (元)

(3) 稿酬所得应纳个人所得税= (18 000+2 000) × (1-20%) ×20%× (1-30%) =2 240 (元)

这里注意:稿酬所得应纳所得税的计算, 要注意减征优惠。

(4) 取得上市公司股息红利应纳个人所得税=20 000×25%×20%=1 000 (元)

(5) 劳务报酬所得应纳个人所得税=14 000× (1-20%) ×20%=2 240 (元)

特许权使用费所得应纳个人所得税=100 000× (1-20%) ×20%=16 000 (元)

C国限额合计=2 240+16 000=18 240 (元)

李某在境外缴纳的个人所得税合计=2 100+15 000=17 100 (元)

李某境外所得应在境内缴纳个人所得税=18 240-17 100=1 140 (元) 。

四、综合题

1. (1) 关税完税价格=40+2+1+3=46 (万元)

进口环节应纳关税=46×5%=2.3 (万元)

(2) 进口环节应纳增值税= (46+2.3) ×17%=8.21 (万元)

(3) 原煤应纳资源税= (15+3.4) /80%×12=276 (万元)

这里注意:用综合回收率推算洗煤和煤粉对应的原煤的数量。

(4) 天然气应纳的资源税为0。

这里注意:煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

(5) 进项税额转出的金额= (5.08-0.73) / (1-13%) ×13%+0.73×11%=0.65+0.08=0.73 (万元)

(6) 境内采购可抵扣的增值税进项税:

以物易物进项税= (18/10×2) × (1+13%) / (1+17%) ×17%=0.59 (万元)

这里注意:工作服适用17%的税率, 原材料采购进项税422万元, 购置电脑进项税0.22万元, 购置防伪报税盘和金税盘等税控系统专用设备要价税合计抵扣应纳税额, 其进项税额不可抵扣。

境内采购可抵扣进项税=0.59+422+0.22=422.81 (万元)

(7) 当期增值税的销项税额=6 000×17%+340×13%+18/10× (10+2) ×13%+60×6%=1 070.61 (万元)

(8) 应纳的增值税=1 070.61-8.21-422.81+0.73- (0.16+0.027 2) =640.13 (万元) 。

2. (1) 甲房地产开发公司应缴纳的营业税=3 000×5%=150 (万元)

(2) 甲房地产开发公司应缴纳的印花税=3 000×0.5‰+500×0.5‰=1.75 (万元)

(3) 甲房地产开发公司计算土地增值税时的“准予扣除项目”= (800+40+360) × (1+8%+20%) +150× (1+7%+3%+2%) =1 704 (万元)

(4) 甲房地产开发公司应缴纳的土地增值税:

增值额=3 000-1 704=1 296 (万元)

增值率=1 296&#247;1 704×100%=76.06%, 适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

甲房地产开发公司应缴纳的土地增值税=1 296×40%-1 704×5%=433.2 (万元) 。

(5) 当年甲房地产开发公司实现的会计利润=3 000-800-40-360-120-200-150-160-433.2-1.75-150× (1+7%+3%+2%) =567.05 (万元)

(6) 业务招待费扣除限额=3 000×5‰=15 (万元) <实际发生额的60%=50×60%=30 (万元)

所以税前允许扣除的业务招待费为15万元, 应调增应纳税所得额=50-15=35 (万元)

(7) 税前允许扣除的利息费用=150÷10%×6%=90 (万元)

应调增应纳税所得额=150-90=60 (万元)

(8) 甲房地产开发公司应缴纳的企业所得税= (567.05+35+60+90) ×25%=188.01 (万元)

(10) 当年乙生产企业应缴纳土地增值税:

增值额=500-321.45=178.55 (万元)

增值率=178.55/321.45×100%=55.55%, 适用40%的税率和5%的速算扣除系数。

电阻测试题及答案参考 篇5

1、C2、D3、B4、C5、D6、B7、ABC

二、填空题

12、2

13、1∶3，1∶3

14、16∶1，1∶16

15、1.6

三、计算题

16.8Ω；5倍

17、10A，6.25×1019个

18、解析：设发生短路处距离A处有x米，据题意知，A、B两地间的距离l=40km，电压表的示数U=10V，电流表的示数I=40mA=40×10-3A,R总=800Ω。

根据欧姆定律I= 可得：A端到短路处的两根输电线的电阻Rx

Rx= Ω=250Ω ①

根据电阻定律可知：

Rx=ρ ②

A、B两地输电线的电阻为R总，R总=ρ ③

由②/③得 ④

测试题参考答案 篇6

1. 无数 2 x=1，y=2； x=2，y=1 2. 4 3. x=1，y=-1 4. 5. 0 6. 6 7. 15 5

8. C 9. A 10. D 11. C 12. A

13. （1）x=-y-. （2）答案不唯一，略.

14. （1）m=3，n=-2.（2）y=.

15. 把x=-1，y=m代入方程3x-2y=5，得m=-4.把x=-1，y=-4代入3x-y=n，得n=1.

16. 把x=a+1，y=2a+1代入2x-y=a，得a=1.易知x=3，y=5满足方程2x-y=a.

《解二元一次方程组》测试题

1. 代入消元法 加减消元法 消元 2. -3 3. -21 4. 3 3 5. 15x+4y=5 6. -4

7. C 8. C 9. C 10. A 11. C 12. D

13. （1）x=2，y=1. （2）x=，y=3.

14. 因为x、y互为相反数，所以x+y=0，故x=-y.将x=-y代入3x-5y=2m，得m=-4y.把x=-y，m=-4y代入2x+7y=m-1，得y=-.故m=.

15. 两方程相加，得5x+5y=10，所以10x+10y=20.

16. 由x+y=3，x-y=1，得x=2，y=1.代入mx+ny=8，mx-ny=4，解得m=3，n=2.

《鸡兔同笼》测试题

1. 192 2. 8 3. 3x+5y=60 4. 223 277 5. - 6. 24

7. D 8. A 9. B 10. C 11. B 12. D

13. 设用机器每人每天可制造x件，手工每人每天可制造y件，则有x+3y=60，2x+2y=80.解得x=30，y=10.则所求即为3×30+10=100（件）.

14. 设小颖与妈妈现在的年龄分别为x岁、y岁.

则x+y=36，y+6=3（x+6）. 解得x=6，y=30，即为所求.

15. （1）设1个大餐厅可供x名学生就餐，1个小餐厅可供y名学生就餐，则x+2y=1 680，2x+y=2 280. 解得x=960，y=360，即为所求. （2）960×5+360×2=5 520>5 300，所以可供全校5 300名学生就餐.

《增收节支》测试题

1. 2102. 12+6y=6x，2.5y+5y=5x3. 1.2 0.84. 0.99a5. 50 50

6. a（1+m%）（1+n%）

7. D 8. B 9. C 10. A 11. C（提示：先算出两件衣服的进价） 12. A

13. 设去年收入x元，支出y元，则x-y=5 000，x（1+15%）-（1-10%）y=9 500.解得x=20 000，y=15 000，即为所求.

14. 设甲的速度为x m/s，乙的速度为y m/s，则4（x+y）=100，20（x-y）=100. 解得x=15，y=10，即为所求.

15. （1）因为100×13=1 300<1 392，又因为甲旅行团人数少于50，所以乙旅行团人数不少于50.

（2）设甲、乙两旅行团分别有x人、y人.

则13x+11y=1 392，9（x+y）=1 080（若两旅行团人数之和小于100，则11（x+y）=1 080，而x、y为整数，矛盾）.解得x=36，y=84，即为所求.

16. 设钢笔每支为x元，笔记本每本为y元，则x=y+2，10x+15y=100-5.解得x=5，y=3，即为所求.

《里程碑上的数》测试题

1.12a-1 2. 49，32 3. x+y=20，x-y=16 4. 6 5.6. 100a+10b

7. A 8. B 9. C 10. D 11. A 12. A

13. 设十位数字为x，个位数字为y，则10x+y=5（x+y），10x+y+9=10y+x，解得x=4，y=5.

14. 设被减数为x，减数为y，则10x-y=576，x-10y=-477，解得x=63，y=54.算式略.

15. 设该顾客买回茶壶x只，则获赠x只茶杯，另买回茶杯y只，则依题意有x+x+y=38，20x+3y=170.解得x=4，y=30.顾客买回4只茶壶，34只茶杯.

16. 设此人从A地到B地所走的路程为x km，所用时间为y h.

则x=12y，x+3=14y，解得x=18，y=1.5，即为所求.

《二元一次方程与一次函数》测试题

1. （-1，0） （0，1）2. ＜m＜2 3. 无解 平行 4. 5 - 5. 唯一 6. y=x+1，y=-x+3

7. B 8. A 9. B 10. B 11. B 12. D

13. 略.

14. 略.

15. 交点为（1，1），所以a=-6.

16. （1）设轮船行驶过程中路程与时间的关系式为y=kx，由图象知y=20x.

设快艇行驶过程中路程与时间的关系式为y=kx+b，由图象及待定系数法可得y=40x-80.

（2）轮船的速度为=20（km/h），快艇的速度为=40（km/h）.

（3）由y=20x，y=40x-80，解得x=4，y=80.故快艇出发2 h后追上轮船.

《二元一次方程组》综合测试题

1. 1 2. -1 3. -16 2 4. x=2，y=1 5.x=12，y=316. 4 7. x=2y+10，x+y=180 8.

9. B 10. D 11. D 12. A 13. C 14. D 15. A 16. A

17. x=5，y=1.

18.（1）B点坐标为（2，0）.（2）y=kx+b过点A（-5，7），B（2，0），所以由待定系数法得k=-1，b=2.

19. 设捐款2元的人数为x，捐款5元的人数为y.

由题意，6+x+y+7=55，6+2x+5y+10×7=274.解得x=4，y=38，即为所求.

20. （1）y=15+0.3x（x≥0），y=0.6x（x≥0）.

（2）当一个月通话时间为50分钟时，两种业务收费一样多.

当一个月通话时间少于50分钟时，乙种业务更优惠.

当一个月通话时间多于50分钟时，甲种业务更优惠.

《平均数》测试题

1. 1 2. 10 3. 22.4 4. 79 5. 9 120 6. 84

7. A 8. B 9. C 10. D 11. A 12. B

13. 第一组平均数是8，第二组平均数是10，第三组平均数是20.新数据的平均数为=14.

14. 数学总评成绩为84×20%+86×30%+92×50%=88.6（分）.

15. 设投进3个球的人数为x，投进4个球的人数为y，则3x+4y+5×2=3.5（x+y+2），1×2+2×7+3x+4y=2.5（1+2+7+x+y）.解得x=9，y=3.则投进3个球的人数为9，投进4个球的人数为3.

16. （1）甲=90. 乙=93.

（2）甲综合成绩：95×40%+90×60%=92（分）.

乙综合成绩：93×40%+93×60%=93（分）.

根据综合成绩可知，乙将被录用.

《中位数与众数》测试题

1. 2 2. 19 3. 70 4. 15 14 5. 16或24 6. 2和4.5

7. A 8. D 9. A 10. C 11. C 12. D

13. 平均成绩为=80.8（分）.

14. （1）众数是25，中位数为24.75.

（2）多进25 cm的鞋，少进23.5 cm的鞋.原因：25 cm的鞋卖得多，而23.5 cm的鞋卖得少.

15. （1）正确.平均工资为1 800元.

（2）去掉王先生后的平均工资为≈1 266.67（元）.

（3）中位数是1 200，众数是1 200.用该组数据的中位数或众数来反映员工工资的“平均水平”比较合适.

16. （1）七年级成绩众数为80；八年级成绩中位数为86；九年级成绩平均数为85.5，众数为78.（2）略.（3）七、八、九年级的前三名决赛成绩的平均分分别是90分、91分、94分，所以从各年级参加决赛的选手中分别选3名参加总决赛，九年级的实力强些.

《数据的代表》综合测试题

1. 13.5 13 2. 6.5 9 3. 2 4. 1 1 1 5. 1，2，2，3（答案不唯一） 6. 52 7. 9 8. 15 14

9. C 10. D 11. B 12. D 13. B 14. A

15. 乙组平均成绩为≈8.458（环）.

16. （1）甲射击成绩的中位数为7；乙射击成绩的平均数是7，中位数是7.5，命中9环以上（含9环）的次数是3.（2）①因为平均数相同，甲的中位数小于乙的中位数，所以乙的成绩比甲的成绩好些.②因为平均数相同，命中9环以上（含9环）的次数甲小于乙，所以乙的成绩好一些.③甲成绩在平均数附近波动，而乙成绩处于上升状态.从第4次以后甲的成绩总是小于或等于乙，所以乙有潜力.

17. （1）=（12+20+8+4+16+30+14+8）=56（台）.（2）空调的规格数据中，众数为1.2，中位数为1.2.中位数与众数相等.（3）1.2匹的销售量最大，所以1.2匹的空调应多进，而2匹的销售量最小，因而应少进.

18. （1）七（1）班抽查了10人，七（2）班抽查了10人.

（2）七（1）班==2.7（次）.

七（2）班==2.2（次）.

（3）从平均数上看，七（1）班的课外活动更好一些.

（4）略.

税法模拟试题及参考答案 篇7

一、单项选择题

1.按照现行财政管理体制,以下税收收入属于中央收入的是()。

A.金矿的资源税B.原油的增值税C.央企的房产税D.证券交易印花税

2.下列各项中,需要计算缴纳增值税的是()。

A.增值税纳税人收取的会员费收入B.供电企业进行电力调压并按电量向电厂收取的并网服务费C.纳税人资产重组过程中,将部分实物资产与债权、负债、劳动力一并转给其他单位D.燃油电厂从政府财政专户取得的发电补贴

3.甲服装厂为增值税一般纳税人,2015年9月销售给乙企业300套服装,不含税价格为700元/套。由于乙企业购买数量较多,甲服装厂给予乙企业7折的优惠,并按原价开具了增值税专用发票,折扣额在同一张发票的“备注”栏中注明。甲服装厂当月的销项税额为()元。

A.24990 B.35700 C.36890 D.47600

4.2016年2月,境外公司为我国A企业提供技术咨询服务,取得含税价款200万元,该境外公司在境内未设立经营机构,也没有境内代理人,则A企业应当扣缴的增值税税额为()。

A.0 B.5.83万元C.11.32万元D.12万元

5.以下属于消费税“其他酒”税目的是()。

A.果汁啤酒B.调味料酒C.薯类白酒D.葡萄酒

6.下列各项中,有关消费税的纳税地点说法正确的是()。

A.纳税人进口应税消费品,在纳税人机构所在地缴纳消费税B.纳税人自产自用应税消费品,应在销售地缴纳消费税C.纳税人委托加工应税消费品,一般回委托方所在地缴纳消费税D.纳税人到外县销售自产应税消费品,应回机构所在地或者居住地缴纳消费税

7.下列代理服务中,2016年5月1日前属于营业税征税范围的是()。

A.邮政代理B.代理记账C.货物运输代理D.房产中介代理

8.下列表述中,符合城建税有关规定的是()。

A.缴纳增值税的个体经营者不缴纳城建税B.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在经营地缴纳城建税C.流动经营的无固定纳税地点的纳税人在居住地缴纳城建税D.对于因减免税而需进行“三税”退库的,其缴纳的城建税一律不予退还

9.以下表述中,符合烟叶税规定的是()。

A.在中华人民共和国境内销售烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人B.在中华人民共和国境内收购烟叶的单位和个人为烟叶税的纳税人C.烟叶税实行比例税率,税率为20%D.烟叶税税率的调整,由各省、自治区、直辖市地方税务局决定

10.某产盐企业,2016年3月份以外购液体盐3000吨加工成固体盐600吨,以自产液体盐5000吨加工成固体盐1000吨,当月共销售固体盐1500吨,取得销售收入300万元。已知液体盐每吨单位税额2元、固体盐每吨单位税额15元,该产盐企业当月应缴纳资源税()元。

A.20000 B.35000 C.16500 D.60000

11.以下项目中,转让新建房地产和转让存量房,计算其土地增值税增值额时均能扣除的项目是()。

A.房地产开发成本B.房地产开发费用C.与转让房地产有关的税金D.旧房及建筑物的评估价格

12.下列各项中,应作为融资租赁房屋房产税的纳税人和计税依据的是()。

A.出租人按照房产售价B.承租人按照房产余值C.承租人按照房产租金D.出租人按照房产租金

13.某市乳制品加工企业2015年占地60000平方米,其中办公占地5000平方米,奶牛养殖基地占地28000平方米,乳制品加工车间占地16000平方米,企业内部道路及绿化占地11000平方米。企业所在地城镇土地使用税每平方米单位税额为0.8元。该乳制品加工企业全年应缴纳城镇土地使用税()元。

A.16800 B.25600 C.39200 D.48000

14.下列各项中,可以按照当地适用税额减半征收耕地占用税的是()。

A.乡政府占用耕地新建机井房B.农村居民占用耕地新建住宅C.市政部门占用耕地新建自来水厂D.国家机关占用耕地新建办公楼

15.某渔业公司2015年拥有捕捞渔船5艘,每艘净吨位21吨;非机动驳船2艘,每艘净吨位10吨;机动补给船1艘,净吨位15吨;机动运输船10艘,每艘净吨位7吨。机动船舶净吨位小于等于200吨的,车船税年税额为每吨3元,该公司当年应缴纳车船税()元。

A.285 B.315 C.345 D.600

16.甲公司与乙公司分别签订了两份合同:一是以货换货合同,甲公司的货物价值200万元,乙公司的货物价值150万元;二是采购合同,甲公司购买乙公司50万元货物,但因故合同未能兑现。甲公司应缴纳印花税()元。

A.150 B.600 C.1050 D.1200

17.下列有关企业合并的说法中,符合企业所得税特殊性税务处理规定的是()。

A.被合并企业合并前的相关所得税事项由合并企业承继B.被合并企业未超过法定弥补期限的亏损额不能结转到合并企业C.被合并企业可要求合并企业支付其合并资产总额75%的货币资金D.被合并企业股东取得合并企业股权的计税基础以市场公允价值确定

18.对企业发现以前年度实际发生的、按照税收规定应在企业所得税前扣除而未扣除或者少扣除的支出,企业做出专项申报及说明后,准予追补至该项目发生年度计算扣除,但追补确认期限不得超过()年。

A.1 B.3 C.5 D.10

19.我国目前个人所得税采用()。

A.分类征收制B.综合征收制C.混合征收制D.分类与综合相结合的模式

20.2016年5月,李某出版一本小说取得稿酬80000元,从中拿出20000元通过国家机关捐赠给受灾地区。李某当月应缴纳个人所得税()。

A.6160元B.6272元C.8400元D.8960元

21.按照特别纳税调整的相关规定,企业执行成本分摊协议期间,无论成本分摊协议是否采用预约定价安排的方式,均应在规定时限内向税务机关提供成本分摊协议的同期资料,这一规定时限是()。

A.本年度的次年4月30日之前B.本年度的次年5月31日之前C.本年度的次年6月20日之前D.本年度的次年7月1日之前

22.居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,计入该居民企业应纳税所得额的时间是()。

A.做出纳税申报的当天B.做出利润分配决定的当天C.汇回中国境内的当天D.无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

23.经县以上税务局(分局)局长批准,税务机关可以将纳税人、扣缴义务人以前会计年度的账簿、记账凭证、报表和其他有关资料调回检查,但要向纳税人、扣缴义务人开具清单并在规定的时限内完整退还,这一规定的时限是()。

A.30天内B.3个月内C.6个月内D.180天内

24.下列各类案件中,属于税务行政处罚听证的范围是()。

A.对法人做出1万元以上罚款的案件B.对公民做出1000元以上罚款的案件C.对法人做出没收非法所得处罚的案件D.对法人做出停止出口退税权处罚的案件

二、多项选择题

1.我国纳税人和税务机关都依法享有权利和义务,下列属于税务机关义务的有()。

A.广泛地宣传税收法律、行政法规,普及纳税相关知识,有偿地为纳税人提供纳税咨询服务B.依法执行职务,任何单位和个人不得阻挠C.不得滥用职权多征税款或者故意刁难纳税人和扣缴义务人D.应为检举人保密,并按照规定给予奖励

2.“营改增”改革启动之后,增值税可以凭票抵扣进项税的票据种类发生变化,以下可以凭票抵扣进项税的票据有()。

A.增值税专用发票B.进口增值税专用缴款书C.机动车销售统一发票D.中华人民共和国税收缴款凭证

3.下列关于消费税纳税地点的表述中,正确的有()。A.纳税人销售应税消费品,除国家另有规定外,应当向纳税人机构所在地或居住地主管税务机关申报缴纳消费税B.纳税人总机构和分支机构不在同一县的,应由总机构汇总申报缴纳消费税C.进口应税消费品,应由进口人或其代理人向报关地海关申报缴纳消费税D.委托加工应税消费品,应由受托方(受托方为个人除外)向其所在地主管税务机关申报缴纳消费税

4.下列项目中,应作为城市维护建设税计税依据的有()。

A.纳税人出口货物经批准免抵的增值税税款B.纳税人被税务机关查补的消费税税款C.纳税人进口货物被海关代征的增值税税额D.纳税人因欠缴增值税被加收的滞纳金

5.下列关于关税完税价格的说法中,正确的有()。

A.出口货物的关税完税价格不包含出口关税B.进口货物的保险费无法确定时,海关应按照货价的5%计算保险费C.进口货物的关税完税价格不包括进口关税D.邮运的进口货物,应当以邮费作为关税完税价格中的运费、保险费及其他相关费用

6.根据税法相关规定,可以不征或免征土地增值税的有()。

A.经税务机关核实的个人之间互换自有居住用房地产的B.单位之间互换房地产C.个人将房产赠与直系亲属D.以房地产抵债而发生房地产权属转让的

7.下列各项中,符合城镇土地使用税有关纳税义务发生时间规定的有()。

A.纳税人新征用的耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税B.纳税人出租房产,自交付出租房产之次月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人新征用的非耕地,自批准征用之月起缴纳城镇土地使用税D.纳税人购置新建商品房,自房屋交付使用之次月起缴纳城镇土地使用税

8.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。

A.商品房销售合同B.土地使用权转让合同C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

9.以下符合契税政策规定的有()。

A.公租房经营单位购买住房作为公租房的,免征契税B.企业厂房评估增值的,应缴纳契税C.企业接受另一家外资企业赠送的仓库,受赠方缴纳契税D.单位、个人承受公司股权,应征收契税

10.下列各项中,在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有()。

A.企业之间支付的管理费B.企业内营业机构之间支付的租金C.企业向投资者支付的股息D.银行企业内营业机构之间支付的利息

11.以下应按照“财产转让所得”项目征收个人所得税的有()。

A.个人转让债券取得的所得B.个人转让住房取得的所得C.个人将其收藏的已故作家文字作品手稿拍卖取得的所得D.个人将自己的文字作品手稿原件拍卖取得的所得

12.下列各项中,属于适用预约定价安排需要同时满足的条件有()。

A.依法履行关联申报义务B.年度利润总额在500万元以上C.按规定准备、保存和提供同期资料D.年度发生的关联交易金额在4000万元以上

13.以下关于税务行政复议申请的规定中,正确的有()。

A.申请人应在得知税务机关作出具体行政行为的60日内提出复议申请B.对于与税务有关的争议,行政复议是行政诉讼的必经前置程序C.税务行政复议可采用书面或口头形式申请D.申请人向行政复议机关申请行政复议,行政复议机关已经受理的,在法定行政复议期限内申请人可以向人民法院提起行政诉讼

14.以下属于统印发票领购方式的有()。

A.批量供应B.交旧购新C.验旧购新D.担保发售

三、计算问答题

1.A国际运输公司(增值税一般纳税人)位于市区,2016年3月发生如下业务:

(1)购置办公电脑10台,取得增值税专用发票,注明金额50000元,税额8500元;购置办公桌椅,取得增值税专用发票,注明金额30000元;购买叉车一辆,取得增值税专用发票,注明金额30000元;购买笔、复印纸等办公用品,取得增值税专用发票,注明金额20000元。

(2)取得不含税国内运输收入150000元、国际运输收入300000元。

(3)为B企业提供仓储服务,价税合计收取50000元;将新购叉车出租给C企业使用20天,收取含税租金6000元。

要求:根据上述资料,回答下列问题(假定可抵扣进项税的发票均经过了认证,出口退税率采用征税率):

(1)A公司当月可抵扣的进项税额。

(2)A公司当月增值税的销项税额。3A

(3)A公司免抵退税的限额。

(4)A公司当月应纳或应退的增值税税额。

(5)A公司当月应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加的合计数。

2.某鞭炮焰火厂(增值税一般纳税人)2016年1月发生以下业务:

(1)月初库存外购已税鞭炮的金额为12000元,当月购进已税鞭炮300箱,增值税专用发票上注明的每箱购进金额为300元。月末库存中外购已税鞭炮的金额为8000元。其余为当月生产领用。

(2)当月生产甲鞭炮120箱,销售给A商贸公司100箱,每箱不含税销售价格为800元;其余20箱通过该厂自设非独立核算门市部销售,每箱不含税销售价格为850元。

(3)当月生产乙鞭炮500箱,销售给B商贸公司250箱,每箱不含税销售价格为1100元;用200箱乙鞭炮换取火药厂的鞭炮药引线,双方按易货价格开具了增值税专用发票,剩余的50箱作为春节福利发给职工。

其他相关资料:上述增值税专用发票的抵扣联均已经过认证;鞭炮的消费税税率为15%。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)计算该厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(2)计算该厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税。

(3)计算该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税。

(4)计算该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税。

(5)计算该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税。

(6)计算该厂当月允许扣除的已纳消费税。

(7)计算该厂当月实际应缴纳的消费税。

3.某矿山是增值税一般纳税人,从事采矿、选矿,本矿山的运输队也从事矿产品运输业务,2016年6月发生下列业务:

(1)开采原煤6000吨,将其中3000吨直接销售,取得销售收入400000元(不含增值税);将其余3000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1200吨,取得销售收入200000元(不含增值税);该矿山运输队向用户收取矿区到用户所在地的运输费,开具的增值税专用发票注明的运费金额为5000元。当地洗选煤折算率为85%。

(2)采煤过程中开采天然气500000立方米全部销售,价税合并收取金额150000元。

(3)销售使用过8年的旧机器一台,价税合并收取16000元。

(4)当期购买采煤机械取得的增值税专用发票上注明税金17000元,外购材料发生进项税额39860元,该批材料用于生产加工煤炭制品。

(5)临时租入选矿检测设备,取得的增值税专用发票上注明租金金额8000元;购买材料支付运费,取得税务机关为小规模纳税人代开的增值税专用发票,运费金额4000元。

假定上述需要认证的票据均经过了认证,该矿山煤炭资源税税率为8%,天然气统一税率为6%,该矿山上期增值税留抵税额15000元,该矿山销售自己使用过的固定资产未放弃减税。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)该矿山应纳的资源税。

(2)该矿山可抵扣的增值税进项税额。

(3)该矿山增值税的销项税额。

(4)该矿山当期应纳增值税。

4.某企业于2016年成立,当年发生的经济业务如下:

(1)领取了营业执照、房产证、土地使用证、商标注册证、银行开户许可证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本。

(2)2月末将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期2年,合同记载每年租金15万元,本年租金收入12.5万元。出租闲置的办公用品,签订租赁合同,月租金500元,但未指定具体租赁期限。

(3)3月份与某公司签订货物运输保管合同,合同中记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元、货物保价费100万元。

(4)4月份以一栋价值50万元的房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,7月份由于资金周转困难,按合同约定将房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。

(5)5月份与甲公司签订技术合同,总额30万元,含技术开发费20万元。

(6)6月份签订加工合同,为乙企业加工一批产品,本企业购买主要材料25万元,并收取加工费4万元,该合同本月签订并未在当月执行,并于次月取消了该合同。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)该企业使用的证照与账簿应缴纳的印花税。

(2)该企业租赁合同应缴纳的印花税。

(3)该企业运输保管合同应缴纳的印花税。

(4)该企业房产抵押贷款业务应缴纳的印花税。

(5)该企业技术合同应缴纳的印花税。

(6)该企业加工合同应缴纳的印花税。

四、综合题

1.某手表生产企业为增值税一般纳税人,生产各类高中低档手表,成本中的外购比例为60%,2016年2月底留抵税额2300元,2016年3月发生以下业务:

(1)邮寄进口有商业价值的货样手表2只,支付价款和邮寄费共计4000欧元;进口生产设备一台,合同货价1000000元,境外抵达口岸的运输费用20000元,保险费无法查明;将进口设备替换掉已使用8年的旧设备,将替换掉的旧设备转让,旧设备原价600000元,转让价200000元。

(2)外购零件一批,取得增值税专用发票注明价款2000000元、增值税340000元,支付运输费,增值税专用发票上的运费金额10000元。当月因管理不善意外损失10%,因雷电造成库房受损导致损失了20%。

(3)以市场价外购野营帐篷100顶,增值税专用发票价款30000元,增值税5100元,其中10顶用于企业内部职工的福利,90顶通过政府捐赠给地震灾区,取得政府按照市场价开具的捐赠证明。

(4)将10只高档手表(成本为9000元/只)移送本市非独立核算门市部销售,当月售出7只,每只价税合并收取12800元;销售中档石英表500只给甲商场,取得不含税销售收入200000元;销售低档石英表20000只给乙批发站,含税金额1638000元,由于与乙批发站的长期合作关系,另无偿赠送批发站同类手表2000只用于对外宣传。

(5)为表彰先进员工,给本企业10名“十佳”员工每人发放礼品套盒一个,内有本企业生产的高档手表和中档手表各一只。

(6)受托为某服装厂厂庆加工纪念表1000只,消耗的原辅材料均由手表企业提供,合同注明的加工费50000元,向服装厂收取的150000元为材料及加工费、利润合计,开具普通发票。

(7)将新研制的一种卡通玩具表10000只用于市场推广宣传赠送给客户,成本价1000000元,成本利润率为10%,该新型手表无同类产品市场销售价格。

(8)当月因管理不善毁损低档石英表一批,账面成本25000元。

以上相关发票均已通过税务机关认证;1欧元折合8元人民币;手表关税税率假定为30%;设备关税税率为10%;高档手表的消费税税率为20%;该企业销售使用过的固定资产未放弃减税。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)该企业当月进口环节应纳的关税。

(2)该企业当月进口环节应纳的消费税。

(3)该企业当月进口环节应纳的增值税。

(4)该企业当月财产损失不得抵扣和转出的进项税额。

(5)该企业转让使用过的设备应纳的增值税。

(6)该企业当月销售产品的增值税销项税额。

(7)该企业当月应纳的增值税。

(8)该企业当月代收代缴的消费税。

(9)该企业应纳的消费税。

2.位于我国境内某县城的一家电子产品生产企业,为增值税一般纳税人,拥有自己的核心自主知识产权,2012~2017年经相关机构认定为高新技术企业,2015年度有关经营情况如下:

(1)全年取得销售电子产品的不含税收入(下同)7000万元,取得技术咨询收入200万元。

(2)全年购进与生产电子产品相关的原材料取得增值税专用发票,注明价款3200万元、进项税额544万元,并通过主管税务机关认证;购进安全生产专用设备(属于企业所得税优惠目录规定)取得增值税专用发票,注明价款50万元、进项税额8.5万元,并通过主管税务机关认证。

(3)全年与销售电子产品相关的销售成本4150万元;全年发生销售费用1400万元,其中含广告费1100万元;全年发生管理费用280万元,其中含业务招待费75万元,未包含新技术研究开发费。

(4)该企业当年发生新技术研究开发费用并单独核算,共计发生研发支出320万元,其中除包含本企业研发人员、设备等费用外,还包含外聘研发人员劳务费用30万元和以经营租赁方式租入的用于研发活动的设备租赁费20万元。

(5)计入成本、费用中的实发工资400万元,发生的工会经费支出9万元,职工福利费支出70万元,职工教育经费支出13万元。

(6)全年营业外支出300万元,其中支付合同违约金6万元,通过县级人民政府对贫困地区捐款100万元。

要求:根据上述资料,回答下列问题:

(1)该企业当年应缴纳的增值税。

(2)该企业当年应缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加。

(3)该企业的年度利润总额。

(4)该企业职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增的应纳税所得额。

(5)该企业广告费应调增的应纳税所得额。

(6)该企业业务招待费应调增的应纳税所得额。

(7)该企业捐赠应调增的应纳税所得额。

(8)该企业应纳税所得额。

(9)该企业应纳的企业所得税税额。

税法模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.D2.B3.B4.C5.D6.D7.D8.B9.C10.C11.C12.B13.B14.B15.A16.D17.A 18.C 19.A 20.B 21.C 22.D 23.B 24.A

二、多项选择题

1.CD2.ABCD3.ACD4.AB5.ACD6.AC7.BD8.ABD9.AC10.ABC11.ABC12.ACD13.AC 14.ABCD

三、计算问答题

1.(1)该公司当期可抵扣的进项税额=8500+(30000+30000+20000)×17%=8500+13600=22100(元)

(2)该公司国内运输收入采用11%的增值税税率;为B企业提供仓储服务采用6%的增值税税率,出租有形动产叉车按照17%的税率计税。

该公司当期销项税额=150000×11%+50000÷(1+6%)×6%+6000÷(1+17%)×17%=16500+2830.19+871.79=20201.98(元)

(3)免抵退税限额=300000×11%=33000(元)

(4)应纳增值税=20201.98-22100=-1898.02(元)

因为1898.02<33000,所以应退税额为1898.02元。

免抵税额=33000-1898.02=31101.98(元)

(5)应纳的城建税和教育费附加、地方教育附加=31101.98×(7%+3%+2%)=3732.24(元)

2.(1)该厂销售给A商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=100×800×15%=12000(元)

(2)该厂销售给B商贸公司鞭炮应缴纳的消费税=250×1100×15%=41250(元)

(3)该厂门市部销售鞭炮应缴纳的消费税=20×850×15%=2550(元)

(4)该厂用鞭炮换取原材料应缴纳的消费税=200×1100×15%=33000(元)

(5)该厂鞭炮作为福利发放应缴纳的消费税=50×1100×15%=8250(元)

(6)该厂当月允许扣除的已纳消费税=(12000+300×300-8000)×15%=14100(元)

(7)该厂当月实际应缴纳的消费税=12000+41250+2550+33000+8250-14100=82950(元)

3.(1)该矿山应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)

该矿山生产的天然气暂不征收资源税。资源税的计税销售额不含矿区到用户所在地的运输费用。

(2)该矿山可抵扣的增值税进项税额=17000+39860+8000×17%+4000×3%+15000=73340(元)

(3)该矿山销售原煤、洗选煤的增值税销项税额=(400000+200000)×17%=102000(元)

原煤和洗选煤增值税税率=17%

该矿山销售天然气的增值税销项税额=150000÷(1+13%)×13%=17256.64(元)

天然气适用13%的低税率。

收取的运费需计算增值税的销项税额=5000×11%=550(元)

该矿山增值税销项税额合计=102000+17256.64+550=119806.64(元)

(4)该矿山销售旧机器应纳增值税=16000÷(1+3%)×2%=310.68(元)

按征收率计算的增值税不是销项税,需直接计入应纳税额。

该矿山当期应纳增值税=119806.64-73340+310.68=46777.32(元)

4.(1)该企业使用的证照与账簿应缴纳的印花税=(4+8)×5+13500000×0.5‰=6810(元)

银行开户许可证不需要缴纳印花税。

(2)该企业租赁合同应缴纳印花税=2×150000×1‰+5=305(元)

(3)运输保管合同应纳印花税=90000×0.5‰+80000×1‰=125(元)

(4)该企业房产抵押贷款业务应缴纳印花税=400000×0.05‰+500000×0.5‰=270(元)

(5)技术合同应纳印花税=(300000-200000)×0.3‰=30(元)

(6)加工合同应纳印花税=250000×0.3‰+40000×0.5‰=95(元)

四、综合题

1.(1)该企业当月进口环节应纳的关税:

有商业价值的货样手表应纳关税=4000×8×30%=32000×30%=9600(元)

进口设备应纳关税=(1000000+20000)×(1+3‰)×10%=1023060×10%=102306(元)

合计应纳进口关税=9600+102306=111906(元)

(2)该企业当月进口环节应纳的消费税:

有商业价值的货样手表每只超过10000元,应缴纳的消费税=4000×8×(1+30%)÷(1-20%)×20%=52000×20%=10400(元)。

(3)该企业当月进口环节应纳的增值税:

手表应纳增值税=52000×17%=8840(元)

设备应纳增值税=(1023060+102306)×17%=191312.22(元)

合计进口环节应纳增值税=8840+191312.22=200152.22(元)

(4)该企业当月财产损失不得抵扣和转出的进项税额=(340000+10000×11%)×10%+5100×10%+25000×60%×17%=34110+510+2550=37170(元)

(5)该企业转让使用过的设备应纳增值税=200000÷(1+3%)×2%=3883.50(元)

(6)该企业当月销售产品的增值税销项税额:

业务(3):以市场价购入的帐篷赠送灾区应计算增值税销项税额=30000×90%×17%=4590(元)

业务(4):12800×7÷(1+17%)×17%+200000×17%+1638000÷20000×22000÷(1+17%)×17%=13018.80+34000+261800=308818.80(元)

业务(5):[12800÷(1+17%)+200000÷500]×10×17%=19278.29(元)

业务(6):150000÷(1+17%)×17%=21794.87(元)

业务(7):1000000×(1+10%)×17%=187000(元)

合计=4590+308818.80+19278.29+21794.87+187000=541481.96(元)

(7)该企业当月应纳的增值税:

该企业当月发生进项税额=200152.22+(340000+10000×11%)+5100=546352.22(元)

应纳的增值税=541481.96-(546352.22-37170)-2300+3883.50=33883.24(元)

(8)该企业当月代收代缴的消费税=0

(9)该企业当月应纳的消费税={12800/(1+17%)×7+[12800/(1+17%)+400]×10}×20%=37996.58(元)

2.(1)应缴纳的增值税=7000×17%+200×6%-(544+8.5)=649.5(万元)

(2)缴纳的城市维护建设税、教育费附加和地方教育附加=649.5×(5%+3%+2%)=64.95(万元)

(3)该企业当年实现的会计利润=7000+200-4150-1400-280-320-300-64.95=685.05(万元)

外聘研发人员劳务费用和经营租赁方式租入的用于研发活动的设备租赁费均可计入新技术研究开发费用。新技术研发费据实计入会计利润。

(4)税前允许扣除的职工福利费=400×14%=56(万元),小于实际发生额70万元,应调增应纳税所得额=70-56=14(万元)。

税前允许扣除的工会经费=400×2%=8(万元),小于实际发生额9万元,应调增应纳税所得额=9-8=1(万元)。

税前允许扣除的职工教育经费=400×8%=32(万元),大于实际发生额13万元,不必做纳税调整。

职工福利费、工会经费、职工教育经费共计应调增应纳税所得额=14+1=15(万元)

(5)税前允许扣除的广告费=(7000+200)×15%=1080(万元),小于实际发生额1100万元,应调增应纳税所得额=1100-1080=20(万元)。

(6)业务招待费的扣除限额=(7000+200)×5‰=36(万元),小于实际发生额的60%(45万元),应调增应纳税所得额=75-36=39(万元)。

(7)捐赠限额=685.05×12%=82.21(万元),小于实际发生额100万元,应调增应纳税所得额=100-82.21=17.79(万元)。

(8)新技术研究开发费用可以加计扣除50%,所以应调减应纳税所得额=320×50%=160(万元)。

该企业应纳税所得额=685.05+14+1+20+39+17.79-160=616.84(万元)

(9)该企业应缴纳企业所得税=616.84×15%-50×10%=92.53-5=87.53(万元)

税法模税法模拟试题及参考答案 篇8

一、单项选择题

1.打破了税法效力等级限制,与法律优位原则相冲突的税法原则是()。

A.法律不溯及既往原则B.新法优于旧法原则C.特别法优于普通法原则D.实体从旧、程序从新原则

2.下列经营行为属于混业经营的是()。

A.纳税人销售货物、出租厂房B.纳税人提供修理修配劳务、转让一间门面房C.纳税人销售货物、对外提供贷款D.纳税人销售货物、承接修理修配业务、出租设备

3. 根据消费税的相关规定,下列说法正确的是( )。

A.实木地板生产企业通过自设非独立核算门市部销售实木地板,按移送量和移送价格征收消费税B.高尔夫车属于消费税的征税范围,应征收消费税C.白酒生产企业向商业销售单位收取的品牌使用费,应并入白酒的销售额中缴纳消费税D.纳税人将自产化妆品用于换取生产资料,应按其同类化妆品的平均销售价格计税

4. 某舞厅3月发生的业务如下:门票收入90 000元,舞厅内销售饮料取得收入25 000元,销售毛巾、打火机等日用品取得收入3 000元,把其中的一间办公室出租给个人卖饮料,本月预收2个月的租金共计6 000元;本月支付工作人员工资34 000元,其他费用10 800元。该舞厅本月应纳营业税 ()元。(当地娱乐业适用20%的营业税税率)

A. 18 900 B. 19 700 C. 23 900 D. 24 800

5. 设在某县 城的甲建 筑公司 ,6月份收取 建筑收入200 000元,其中包括分包给乙建筑公司的分包款150 000元,甲建筑公司另收取提前竣工奖10 000元。甲建筑公司应缴纳城建税()。

A.135 元B.120 元C.75 元D.90 元

6.下列选项中,符合关税相关规定的是()。

A.关税税额在人民币50元以下的一票货物,可免征关税B.外国政府、国际组织、外国企业无偿赠送的物资免征关税C.进口货物自运输工具进境之日起15日内,应由进口货物的纳税义务人向货物进境地海关申报D.广告品和货样均免征关税

7. 某矿山5月开采铜 矿石30 000吨 ,当期原矿 销售15 000吨,入选精矿4 000吨全部销售,选矿比40%,铜矿适用的资源税单位税额为6元/吨,其5月应纳资源税()。

A. 102 000 元B. 114 000 元C. 150 000 元D. 164 000 元

8.下列各项中,应计算缴纳土地增值税的是()。

A.赠与社会公益事业的房地产B.公司之间互换自有房产C.抵押期内的房地产D.被兼并企业将房地产转让到兼并企业中

9. 某企业于2015年3月12日购置一幢仓库,建筑面积4 000平方米,总占地面积10 000平方米,宗地容积率0.4,当月交付使用,会计在固定资产账面记录房产金额3 000万元, 在无形资产账面记载了购买该幢仓库支付的土地使用权金额1 000万元,当地的计算房产余值减除比例为20%,城镇土地使用税每平方米年税额3元,则该企业2015年就这幢仓库及所占土地应纳的房产税和城镇土地使用税合计为()万元。

A.23.85 B.29.61 C.31.05 D.39.48

10. 下列关于耕地占用税的表述中,不正确的是( )。

A.建设直接为农业生产服务的生产设施而占用农用地的,不征收耕地占用税B.获准占用耕地的单位或者个人,应当在收到土地管理部门的通知之日起30日内缴纳耕地占用税C.免征或者减征耕地占用税后,纳税人改变原占地用途,不再属于免征或者减征耕地占用税情形的,应当按照当地适用税额补缴耕地占用税D.纳税人临时占用耕地,应当依照规定缴纳耕地占用税,在批准临时占用耕地的期限内恢复原状的,可部分退还已经缴纳的耕地占用税

11. 回国服务留学人员李某于2012年2月10日用现汇购买了一辆个人自用国产小汽车,2015年3月,李某将该车转让给宋某,转让价为120 000元,并于3月10日办理了车辆过户手续。已知该小汽车初次办理纳税申报时确定的计税价格为200 000元。宋某应纳车辆购置税()元。

A. 8 400 B. 12 000 C. 14 000 D. 20 000

12. 某船运公司2015年年初拥有机动船10艘,每艘净吨位1 500吨;拥有拖船2艘,每艘发动机功率1 000千瓦。当年8月新购置机动船4艘,每艘净吨位2 000吨。该公司机动船舶适用的车船税年税额为:净吨位201 ~ 2 000吨的,每吨4元。该船运公司2015年度应缴纳的车船税为()元。

A. 71 013.33 B. 74 033.33 C. 75 333.33 D. 76 013.33

13. 下列关于契税征管制度的表述中,正确的是( )。

A.国有土地使用权出让,受让者应向国家缴纳出让金,以出让金为依据计算契税B.非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的房屋权属免征契税C.对个人购买普通住房且该住房属于家庭唯一住房的免征契税D.以自有房产作股投资于本人独资经营的企业,应按房产的市场价格缴纳契税

14. 某房地产开发商开发一个项目中有20%为配套的公租房,与建筑公司签订的建筑合同总金额为5 000万元,则该房地产开发商应纳印花税()。

A.1.2万元B.1.5万元C.2万元D.2.5万元

15.依据企业所得税法的规定,无形资产的摊销年限不得()。

A.低于5年B.高于5年C.低于10年D.高于10年

16. 某外国公司在境内设立一常驻代表机构从事产品咨询服务,2015年6月,主管税务机关对其2014年度业务进行检查时,发现该代表机构账簿不健全,不能准确核算成本,收入经查实为120万元,决定按照最低利润率对其进行核定征收企业所得税。2014年该常驻代表机构应缴纳企业所得税 ()万元。

A.3 B.3.5 C.4 D.4.5

17. 按照企业所得税源泉扣缴的规定,对多次付款的合同项目,扣缴义务人向主管税务机关报送合同全部付款明细、前期扣缴表和完税凭证等资料,办理扣缴税款清算手续的规定时限是()。

A.履行合同最后一次付款前7日内B.履行合同最后一次付款后10日内C.履行合同最后一次付款前15日内D.履行合同最后一次付款后15日内

18. 个人转让股票时,计算持股期限的原则是()。

A.先进先出B.个别计价C.后进先出D.加权平均

19. 企业向个人赠送礼品,应按“其他所得”征收个人所得税的是()。

A.电信企业对个人购买手机赠话费、入网费B.电信企业对个人购话费赠手机C.企业在业务宣传活动中随机向本单位以外的个人赠送礼品D.企业对累积消费达到一定额度的顾客,给予额外抽奖机会,个人的获奖所得

20. 中国居民A企业2014年度境内外应纳税所得额为140万元。其中,境内所得的应纳税所得额为200万元;设在甲国的分支机构当年度应纳税所得额为-80万元;A企业当年度从甲国取得利息所得的应纳税所得额为20万元。允许A企业以其来自甲国以后年度的所得无限期结转弥补甲国当年分支机构亏损的金额是()。

A.0 B.60万元C.80万元D.140万元

21. 居民企业在境外设立不具有独立纳税地位的分支机构取得的各项境外所得,下列各项中,说法正确的是( )。

A. 作出纳税 申报的当 天计入该 居民企业 应纳税所 得额B.作出利润分配决定的当天计入该居民企业应纳税所得额C.汇回中国境内的当天计入该居民企业应纳税所得额D.无论是否汇回中国境内,均应计入该企业所属纳税年度的境外应纳税所得额

22. 纳税担保是指经税务机关同意或确认,为纳税人应当缴纳的税款及滞纳金提供担保的行为。纳税担保范围不包括()。

A.税款B.滞纳金C.实现税款、滞纳金的费用D.实现罚款的费用

23. 下列案件中,属于税务行政处罚听证的范围的是( )。

A.对公民作出1 000元以上或对法人作出10万元以上罚款的案件B.对公民作出2 000元以上或对法人作出1万元以上罚款的案件C.对法人作出没收非法所得处罚的案件D.对法人停止发售发票的案件

24. 个体工商户的会计报表要比企业简单许多,设置简易账的个体工商户仅需要编报()。

A.资产负债表B.损益表C.应税所得表D.留存利润表

二、多项选择题

1.“营改增”试点纳税人中的一般纳税人可以选择按照简易计税办法计算缴纳增值税的服务有()。

A.电影放映服务B.仓储服务C.装卸搬运服务D.收派服务

2.根据消费税政策规定,下列应同时征收增值税和消费税的是()。

A.酒精的进口环节B.VOC含量450克/升的涂料的出厂销售环节C.卷烟的批发环节D.白酒的零售环节

3. 营业税纳税人采用预收款方式提供的下列应税劳务、 转让无形资产,以收到预收款当天为纳税义务发生时间的有 ()。

A.提供餐饮服务B.提供不动产租赁业务C.转让土地使用权D.提供建筑业劳务

4.海关可以在境内获得的数据资料为基础估定进口货物的完税价格,但下列价格不得使用的有()。

A.境内生产的货物在境内的销售价格B.可供选择的价格中最低的价格C.货物在出口地市场的销售价格D.最低限价或武断虚构的价格

5.纳税人将自产产品用于下列项目,应当视同销售缴纳资源税的有()。

A.用于非生产项目B.用于生产应税产品C.用于生产非应税产品D.用于出口销售

6. 以下关于土地增值税的规定,说法正确的有( )。

A.房地产开发企业为取得土地使用权所支付的契税应计入房地产开发成本进行扣除B.房地产开发企业支付给回迁户的补差价款,计入拆迁补偿费C.房地产开发企业逾期开发缴纳的土地闲置费不得扣除D.对已经实行预征办法的地区,可根据不同类型房地产的实际情况,确定适当的预征率

7.以下属于房产税征税对象的有()。

A.室内游泳馆B.露天游泳池C.独立于房屋之外的围墙D.办公楼

8.以下关于车船税的表述正确的有()。

A.境内单位和个人租入外国籍船舶的,按我国税法规定征收车船税B.境内单位和个人租入外国籍船舶的,不征收车船税C.境内单位将船舶出租到境外的,按我国税法规定征收车船税D.境内单位将船舶出租到境外的,不征收车船税

9.以下符合税法规定的有()。

A.纳税人自行新建房屋用于生产经营,从生产经营之月起缴纳房产税B.纳税人以转让方式取得土地使用权的,从合同签订之月起缴纳城镇土地使用税C.纳税人购置机动车,从取得车辆所有权或管理权的当月发生车船税纳税义务D.纳税人征用的耕地,自批准征用之日起满1年时开始缴纳城镇土地使用税

10. 2014年张先生购置家庭第一套普通住房,面积为90平方米,成交价格为70万元;2014年因工作调动,张先生用家庭唯一住房换取赵先生一套85平方米房屋,赵先生支付张先生10万元,当地契税税率为3%。下列关于契税纳税义务的说法,正确的有()。

A.赵先生需要缴纳契税24 000元B.张先生购置房屋应缴纳契税7 000元C.张先生换取赵先生住房,应由张先生缴纳契税3 000元D.赵先生换取房屋行为,契税纳税义务发生时间是签订房屋权属转移合同的当天

11.下列各项中,应按“产权转移书据”税目征收印花税的有()。

A.商品房销售合同B.专利实施许可C.专利申请权转让合同D.个人无偿赠与不动产登记表

12.以下关于对所有行业企业在2014年1月1日后新购进的固定资产,符合加速折旧企业所得税政策的有()。

A.专门用于研发的仪器、设备,单位价值不超过100万元的, 允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除B.专门用于研发的仪器、设备,单位价值超过100万元的,可缩短折旧年限或采取加速折旧的方法C.持有的单位价值不超过10 000元的固定资产,允许一次性计入当期成本费用在计算应纳税所得额时扣除D.企业购置已使用过的固定资产,其最低折旧年限不得低于《企业所得税法实施条例》规定的最低折旧年限减去已使用年限后剩余年限的60%

13.以下关于企业给职工个人购房的个人所得税处理,正确的有()。

A.个人独资企业、合伙企业给投资者或亲属购买住房,按照个体工商户的生产经营所得计算缴纳个人所得税B.除个人独资企业、合伙企业以外的其他企业给投资者购买住房, 按照利息、股息、红利所得计算缴纳个人所得税C.企业以福利为目的,为本企业任职受雇的员工购房,以低于成本价卖给员工的,按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税D.企业为投资者和员工购房,均按照工资薪金所得计算缴纳个人所得税

14.下列各项中,符合《行政复议法》和《税务行政复议规则》规定的有()。

A.对国务院的行政复议裁决不服的,可以向人民法院提出行政诉讼B.对国家税务总局的具体行政行为不服的,向国家税务总局申请行政复议C.对国家税务总局的具体行为经行政复议仍不服复议决定的,可以向国务院申请裁决D.对省级税务机关做出的具体行政行为不服,经向国家税务总局申请复议,对复议决定仍不服的,可以向国务院申请裁决

三、计算问答题

1.某煤矿是增值税一般纳税人,2015年6月发生下列业务:

(1)开采原煤6 000吨,将其中3 000吨直接销售,取得销售额400 000元(不含增值税);将其余3 000吨连续加工洗选煤,销售洗选煤1 200吨,取得销售收入200 000元(不含增值税),当地洗选煤折算率85%;

(2)采煤过程中开采天然气500 000立方米全部销售,价税合并收入金额150 000元;

(3)销售使用过8年的旧机器一台,价税合并收取16 000元;

(4)当期购买采煤机械,取得的增值税专用发票上注明税金17 000元,外购材料支付增值税进项税额39 860元,取得了增值税专用发票,该批材料用于生产加工煤炭制品;

(5)销售煤炭支付运费,取得运输公司开具的货运增值税专用发票,注明运费金额12 000元;购买材料支付运费,取得税务机关为小规模纳税人代开的货物运输业增值税专用发票,运费金额4 000元。

假定上述需要认证的票据均经过了认证,该煤矿煤炭资源税税率为8%,天然气资源税统一税率为6%,该煤矿上期增值税留抵税额为16 000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该煤矿应纳的资源税;

(2)该煤矿当期可抵扣的增值税进项税;

(3)该煤矿当期应确认的增值税销项税;

(4)该煤矿当期应纳增值税。

2.小明参加完高考后终于接到深圳高校的录取通知书。开学前,他母亲计划送他去深圳高校报到。临行前发生下列事项:

(1)为了能轻松顺利地抵达目的地,小明的母亲用自己的航空里程积分兑换了两张C航赴深圳的飞机票,仅需支付机场建设费每人50元;

(2)小明为了感谢老师对自己的教诲,在“高大上”酒楼订了一桌888元的谢师宴,预交定金200元,但老师基于反腐倡廉的决心拒绝出席谢师宴,小明找“高大上”酒楼取消预定,经协商,酒楼只退还其定金的50%;

(3)去高校报到前,小明全年级的200名同学来到“滚出去”大排档吃 散伙饭 ,当天 ,大排档收 取学生们 菜品金额10 000元、大排档自酿0.5吨的鲜啤酒金额1 200元、茶水及饮料金额500元;

(4)聚餐后,小明和要好的共10名同学一起去夜游水岸景区,购买门票共支付300元;乘坐游船支付船费共250元。

假设不考虑起征点因素。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)C航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费应纳的增值税;

(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税;

(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税;

(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税;

(5)夜游水岸景区取得的小明及同学收入应纳的营业税。

3.中国公民李某是某IT企业的高管人员,2014年12月李某收入情况如下:

(1)当月的工资收入为30 000元,当月取得年终奖50 000元,企业为其负担年终奖个人所得税款中的3 000元;

(2)向林科院提供了一项专有技术,一次性取得专有技术使用费40 000元;

(3)出版专著一本获得稿酬18 000元,后追加印数,取得追加印数稿酬2 000元;

(4)担当一家大型企业的独立董事,但未在其中任职,取得不含税董事费收入50 000元;

(5)取得从持 股2年的A公司分配 的股息 、红利所得20 000元,A公司属于全国中小企业股份转让系统挂牌公司;

(6)在出访法国期间,其专著被翻译成法文出版,获得版权收入20 000欧元(1欧元=7元人民币),在法国该项所得已纳个人所得税折合人民币21 000元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)李某工资和年终奖分别应纳个人所得税税额(不包括企业承担的部分);

(2)李某提供专有技术应纳个人所得税税额;

(3)李某稿酬所得应纳个人所得税税额;

(4)李某董事费收入应纳个人所得税税额;

(5)李某取得A公司股息红利应纳个人所得税税额;

(6)李某在法国取得版权收入回国应补交个人所得税税额。

4. 某盐业生产基地位于某建制镇辖区,2015年年初占地面积50万平方米,其中盐滩占地47.5万平方米,无偿提供给公安局存放器材占地0.5万平方米,场内幼儿园0.1万平方米,盐业加工车间占地0.5万平方米,基地会议大楼占地0.3万平方米(用2014年6月1日批准征用的耕地建成),其他管理办公用地0.2万平方米,厂区内绿化占地0.8万平方米,职工生活区占地0.1万平方米。除另有说明外,上述用地均属于非耕地。2015年该基地发生如下业务:

(1)3月经批准新征用耕地0.2万平方米和非耕地0.3万平方米,用于扩展建造办公区的盐品俱乐部。

(2)年初,该基地拥有建筑物原值8 000万元,含办公用房原值1 000万元;会议大楼用房原值4 000万元;露天游泳池原值500万元;盐业加工厂房屋原值2 500万元(其中600万元原值的仓库在2011年作为投资投给某单位,不承担风险,每月收取3万元固定收入,本年7月底投资期满,之后将房屋收回自用);8月盐品俱乐部建造完工并投入使用,增加房产原值2 000万元。

(3)年初,该基地拥有小轿车4辆、整备质量10.3吨/辆的载货汽车5辆;5月购买整备质量5吨/辆的载货汽车2辆,并在当月取得所有权;7月,一辆小轿车被盗获得公安机关证明。

已知:该基地耕地占用税每平方米单位税额为18元;城镇土地使用税每平方米年单位税额为4元;房产原值扣除比例为30%;小轿车车船税每辆年税额400元,载货汽车车船税整备质量每吨90元。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该基地2015年应纳的耕地占用税(万元);

(2)该基地2015年应纳的城镇土地使用税(万元);

(3)该基地2015年应纳的房产税(万元);

(4)该基地2015年应纳的车船税(元)。

四、综合题

1.某市卷烟厂系增值税一般纳税人,2015年2月发生下列业务:

(1)从农民手中收购烟叶10吨,收购凭证上注明的收购价款100 000元和价外补贴8 000元,按规定支付和负担了烟叶税,取得烟叶税完税凭证。验收后送某镇烟丝加工厂加工成烟丝,向运输公司支付运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,运费金额500元。

(2)烟丝厂将业务1中的10吨烟叶加工成10吨烟丝,收取加工费3 000元,辅料费4 000元(均不含增值税),开具增值税专用发票;烟丝厂无同类烟丝销售价格。

(3)卷烟厂将10吨烟丝收回,支付运输公司运费取得其开具的货物运输业增值税专用发票,注明运输费金额1 000元。

(4)卷烟厂进 口生产设 备1台 ,支付价款 折合人民 币100 000元,运抵我国境内输入地点起卸前的运费6 000元, 保险费无法确定,口岸至厂区运费(取得运输企业开具的货物运输业增值税专用发票),注明运费金额2 000元,设备关税税率7%。

(5)购进卷烟用纸,增值税专用发票注明价款30 000元, 增值税5 100元。

(6)将委托加工收回的5吨烟丝和购入卷烟用纸的20% 领用用于生产卷烟。

(7)生产销售悠然牌卷烟,调拨价格65元/条(不含增值税),将40标准箱悠然牌卷烟销售给某烟草批发中心。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)计算卷烟厂业务(1)应缴纳的烟叶税;

(2)计算卷烟厂收购烟叶准予抵扣的增值税进项税额;

(3)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的消费税(烟丝消费税税率30%);

(4)计算卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加;

(5)计算卷烟厂当期应纳进口关税和增值税;

(6)计算卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税;

(7)计算卷烟厂当期全部可抵扣的增值税进项税额合计数;

(8)计算卷烟厂当期的增值税销项税额;

(9)计算卷烟厂当期应纳增值税额;

(10)计算卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加(不包括被代收代缴部分)。

2. 某制药企业为增值税一般纳税人,2014年销售收入5 500万元,销售成本2 600万元,销售税金及附加500万元, 销售费用1 100万元,管理费用790万元,财务费用410万元, 投资收益54万元,营业外支出60万元,利润总额为94万元。

会计师事务所在对该企业进行所得税汇算清缴时发现下列其他资料:

(1)投资收益中包括用权益法核算对境内居民公司甲的投资损失26万元和当年该企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让的全部所得80万元。

(2)财务费用410万元中,50万元为购建固定资产向银行贷款的利息支出(该固定资产当年未达到使用状态);360万元为向低税负地区关联企业借款9个月用于生产经营的3 000万元的利息支出,来自该关联企业权益性投资为1 000万元,金融机构同期贷款年利率为9%。

(3)管理费用中,60万元为预计负债支出;5万元为一项商标权的摊销金额,该商标权为当年6月份以100万元价款向境外企业购买(该境外企业在境内未设机构场所,也未设代理人),付款期已到但企业因故尚未支付价款,企业已将该项专利按照10年的使用期限进行摊销,但未做扣缴税款的处理。

(4)销售费用中,115万元为给某中介单位支付的销售佣金,佣金中的40%为现金支付,取得了相关发票;950万元为广告费用支出。

(5)营业外支出中的30万元为违约购销合同的罚款支出,5万元为诉讼费支出,15万元为违反政府规定被职能部门处罚的罚款支出。

(6)该企业购买节水设备一套(符合《节能节水设备企业所得税优惠目录》),支付款项合计250万元,其中取得增值税专用发票的设备金额210万元,增值税35.7万元,另取得普通发票并支付4.3万元安装费用。

要求:根据上述资料,按照下列序号计算回答问题,每问需计算出合计数。

(1)该企业投资收益的纳税调整金额;

(2)该企业借款利息的纳税调整金额;

(3)该企业管理费用的纳税调整金额;

(4)该企业销售费用的纳税调整金额;

(5)该企业营业外支出的纳税调整金额;

(6)该企业的应纳税所得额;

(7)该企业应纳的所得税税额;

(8)该企业应扣缴的增值税和企业所得税。

税法模拟试题参考答案

一、单项选择题

1. C2. D3. C4. C5. D6. A7. C8. B 9. B10. D11. C12. D13. A14. A15. C16. D 17. C 18. A 19. C 20. B 21. D 22. D 23. B 24. C

二、多项选择题

1. ABCD 2. BC 3. BCD 4. ACD 5. AC 6. BCD 7. AD8. BC9. CD10. BD11. ABD12. ABD 13. ABC 14. BC

三、计算问答题

1.(1)应纳资源税=(400000+200000×85%)×8%=45600(元)。

煤矿生产的天然气暂不征收资源税。

(2)当期准予抵扣的增值税进项税=17 000+39 860+ 12 000×11%+4 000×3%+16 000=74 300(元)。

(3)该煤矿销售原煤、洗选煤的增值税销项税=(400 000+ 200 000)×17%=102 000(元)。

原煤和洗选煤增值税税率为17%。

该煤矿销 售天然气 的增值税 销项税 =150 000 ÷(1 + 13%)×13%=17 256.64(元)。

天然气适用13%的低税率。

该煤矿增 值税销项 税合计 =102 000 + 17 256.64= 119 256.64(元)。

(4)该煤矿当期应纳增值税。

销售旧机器应纳增值税=16 000÷(1+3%)×2%=310.68 (元)。

按征收率计算的增值税不是销项税,需直接计入应纳税额。

应纳增值 税 =119 256.64- 74 300 + 310.68=45 267.32 (元)。

2.(1)C航按照里程积分兑换给小明及母亲的机票和收取的机场建设费不需要缴纳增值税。

(2)“高大上”酒楼没收小明定金应纳的营业税=200× 50%×5%=5(元)。

违约金收入按照餐饮业项目适用税率计算纳税。

(3)“滚出去”大排档当天收入应纳的营业税=(10 000+ 1 200+500)×5%=585(元)。

(4)“滚出去”大排档当天收入应纳的消费税=250×0.5= 125(元)。

饮食业自酿啤酒按照甲类啤酒的单位税额计算纳税。

(5)夜游水岸景区取得小明及同学收入应纳的营业税= 300×3%+250×5%=21.5(元)。

景区门票收入按照“文化业——经营游览场所”项目计算缴纳营业税;游船收入按照“服务业——旅游业”缴纳营业税。

3.(1)工资应纳个人所得税=(30000-3500)×25%-1005=5620(元)。

雇主为雇员负担全年一次性奖金部分个人所得税款,属于雇员又额外增加了收入,应将雇主负担的这部分税款并入雇员的全年一次性奖金,换算为应纳税所得额后,按照规定方法计征个人所得税。

年终奖应纳税所得额=50 000+3 000=53 000(元),查找税率:53 000÷12=4 416.67(元),适用税率10%,速算扣除数105元。应纳个人所得税=53 000×10%-105-3 000=2 195(元)。

(2)提供专有技术应纳个人所得税=40 000×(1-20%)× 20%=6 400(元)。

【注】特许权使用费所得没有加征或减征的规定,其计税所得额虽然超过了20 000元,但不适用畸高收入加成征收的方法。

(3)稿酬所得应纳个人所得税=(18 000+2 000)×(120%)×20%×(1-30%)=2 240(元)。

稿酬应纳所得税的计算,要注意减征优惠。

(4)个人担任公司董事、监事,且不在公司任职、受雇的情形,取得的董事费按劳务报酬所得项目征收个人所得税。

应纳税所 得额 =[(50 000- 7 000)×(1- 20%)]/68% = 50 588.24(元)。

应纳个人 所得税 =50 588.24 × 40%- 7 000=13 235.29 (元)。

(5)A公司股息 红利应纳 个人所得 税 =20 000×25%× 20%=1 000(元)。

(6)版权收入不同于稿酬所得,应属于特许权使用费的范畴;在法国版权收入应纳个人所得税的计算和抵扣如下:

应纳税所得额=20 000×7×(1-20%)=112 000(元)。

应纳个人所得税=112 000×20%=22 400(元)。

因为在法国缴纳的21 000元个人所得税小于按我国税法计算的扣除限额22 400元,所以,在法国缴纳的个人所得税21 000元可全额抵减,并需在我国补缴税款1 400元。

4.(1)该基地当年应纳的耕地占用税=0.2×18=3.6(万元)。

(2)该基地当年应纳的城镇土地使用税=(0.5+0.2+0.8+ 0.1+0.3×7/12+0.3×9/12)×4=8(万元)。

新征用的耕地当年不纳城镇土地使用税,自批准征用之日满一年时开始征收城镇土地使用税;2014年6月1日批准征用的耕地,自2015年6月开始征收城镇土地使用税。

新征用的非耕地自次月起缴纳城镇土地使用税,该基地3月征用的非耕地,自4月起缴纳城镇土地使用税。

(3)该基地当年应纳的房产税=(1 000+4 000+2 500600)×(1-30%)×1.2%+3×12%×7+600×(1-30%)×1.2%×5/ 12+2 000×1.2%×4/12×(1-30%)=68.18(万元)。

(4)该基地当年应纳的车船税=400×4-400×6/12+90× 10.3×5+90×5×2×8/12=1 600-200+4 635+600=6 635(元)。

新增车船在取得所有权当月纳税;已完税被盗抢的车船,退还自被盗抢之月起至该纳税年度终了的税款。

四、综合题

1.(1)卷烟厂应缴纳烟叶税=100000×(1+10%)×20%=22000(元)。

(2)卷烟厂收 购烟叶准 予抵扣的 增值税进 项税额 = (100 000+8 000+22 000)×13%=16 900(元)。

要按发票注明的实付价款和实付烟叶税为基础计算增值税进项税。

(3)烟叶的采 购成本 =100 000+8 000+22 000+50016 900=113 600(元)。

卷烟厂被代收代缴的消费税=[113 600+(3 000+4 000)]÷ (1-30%)×30%=120 600÷(1-30%)×30%=51 685.71(元)。

(4)卷烟厂业务(2)被代收代缴的城建税、教育费附加和地方教育附加=51 685.71×(5%+3%+2%)=5 168.57(元)。

(5)进口设备关税=(100 000+6 000)×(1+3‰)×7%= 106 318×7%=7 442.26(元)。

进口设备增值税=(106 318+7 442.26)×17%=19 339.24 (元)。

(6)卷烟厂当期销售的卷烟应纳的消费税=40×150+65× 40×250×36%-51 685.71×5÷10=214 157.15(元)。

(7)卷烟厂当期可抵扣的增值税进项税额=16 900+(500+ 1 000+2 000)×11%+(3 000+4 000)×17%+51 00+19 339.24= 442 914.24(元)。

(8)卷烟厂当期的增值税销项税额=65×17%×40×250= 110 500(元)。

(9)卷烟厂当 期应纳增 值税额 =110 500-42 914.24= 67 585.76(元)。

(10)卷烟厂当期应纳的城建税、教育费附加、地方教育附加 =(214 157.15+ 67 585.76)×(7% + 3% + 2%)=33 809.15 (元)。

2.(1)该企业投资收益的纳税调减金额为38万元。

1税法不认可权益法核算的投资损失,应纳税调增26万元。

2居民企业以非货币性资产对外投资确认的非货币性资产转让所得,可在不超过5年期限内,分期均匀计入相应年度的应纳税所得额,应纳税调减=80-80/5=64(万元)。

投资收益合计纳税调减=64-26=38(万元)。

(2)该企业借款利息的纳税调增金额为275万元。

150万元应资本化的利息在企业所得税前不得直接扣除。

2向关联企业取得的经营性借款可在所得税前扣除的利息=1 000×2×9%÷12×9=135(万元)。

该企业经营性利息超支=360-135=225(万元)。

(3)该企业管理费用的纳税调增金额为60万元。60万元预计负债在所得税前不得扣除,需要进行纳税调增。

(4)该企业销售费用的纳税调增金额为46万元。

广告费开支限额=5 500×30%=1 650(元),该企业广告费未超过限额。

用现金形式支付中介单位的销售佣金不得在所得税前扣除。

需要纳税调增的金额=115×40%=46(万元)。

(5)该企业营业外支出的纳税调增金额15万元。130万元违约购销合同的罚款支出以及5万元诉讼费支出可以在所得税前扣除;215万元违反政府规定被职能部门处以的罚款支出在所得税前不得扣除。

(6)该企业的应纳税所得额=94-38+275+60+46+15= 452(万元)。

(7)该企业节能节水设备可抵减的所得税额=210×10%= 21(万元)。

该企业应纳所得税额=452×25%-21=92(万元)。

(8)该企业应扣缴的税款15.09万元(5.66+9.43)。

1扣缴增值税=100÷(1+6%)×6%=5.66(万元)。

中级经济法模拟试题及参考答案 篇9

一、单项选择题

1.下列法律行为中, 须经双方当事人意思表示一致才能成立的是 () 。

A.甲免除乙对自己所负的债务 B.甲将一枚钻石戒指赠予乙 C.甲授权乙以甲的名义购买一套住房 D.甲立下遗嘱, 将个人所有财产遗赠给乙

2.下列争议中, 可以适用《仲裁法》进行仲裁的是 () 。

A.某公司与其职工李某因解除劳动合同发生的争议 B.高某与其弟弟因财产继承发生的争议 C.某学校因购买电脑的质量问题与某商场发生的争议 D.王某因不服某公安局对其作出的罚款决定与该公安局发生的争议

3.根据《仲裁法》的规定, 下列表述中, 不正确的是 () 。

A.当事人不履行仲裁裁决的, 另一方当事人可以依照《民事诉讼法》的规定向人民法院申请执行 B.当事人不服仲裁裁决的, 可以向人民法院提起诉讼 C.当事人提出证据证明裁决有依法应撤销情形的, 可以在收到裁决书之日起6个月内, 向仲裁委员会所在地的中级人民法院申请撤销裁决 D.仲裁裁决被人民法院依法裁定撤销或者不予执行的, 当事人可以重新达成仲裁协议申请仲裁, 也可以向人民法院起诉

4.根据《民法通则》的规定, 被代理人出具的授权委托书授权不明的, 应当由 () 。

A.被代理人对第三人承担民事责任, 代理人不负责任 B.代理人对第三人承担民事责任, 被代理人不负责任 C.被代理人对第三人承担民事责任, 代理人负连带责任 D.先由代理人对第三人承担民事责任, 代理人无法承担责任的, 由被代理人承担责任

5.甲、乙订立买卖合同, 约定甲于2011年3月1日向乙供货, 乙在收到货物后1个月内一次性付清全部价款。甲依约供货后, 乙未付款, 若甲一直未向乙主张权利, 则甲对乙的付款请求权诉讼时效期间届满日为 () 。

A.2012年4月1日 B.2013年3月1日 C.2012年3月1日D.2013年4月1日

6.根据公司法律制度的规定, 当公司出现特定情形, 继续存续会使股东利益受到重大损失, 通过其他途径不能解决, 持有公司全部股东表决权10%以上的股东提起解散公司诉讼的, 人民法院应当受理。下列各项中, 属于此类特定情形的是 () 。

A.甲公司连续2年严重亏损, 已濒临破产 B.乙公司由大股东控制, 连续4年不分配利润 C.丙公司股东之间发生矛盾, 持续3年无法召开股东会, 经营管理发生严重困难 D.丁公司2年来一直拒绝小股东查询公司会计账簿的请求

7.甲、乙、丙、丁拟任A上市公司独立董事。根据上市公司独立董事制度的规定, 下列选项中, 不影响当事人担任独立董事的情形是 () 。

A.甲之妻半年前卸任A上市公司之附属企业B公司总经理之职 B.乙于1年前卸任C公司副董事长之职, C公司持有A上市公司已发行股份的7% C.丙正在担任A上市公司的法律顾问 D.丁是持有A上市公司已发行股份2%的自然人股东

8.甲股份有限公司于2010年7月21日在上海证券交易所挂牌上市。2010年12月20日, 公司发布公告说明的下列事项中, 符合公司法律制度规定的是 () 。

A.公司董事在首次公开发行股份前持有的本公司股份自2010年12月21日起可以转让, 但每年不得超过其所持股份总数的25% B.公司发起人在公司成立时持有的本公司股份自2010年12月21日起可以对外转让 C.股东大会通过决议, 同意公司视股价情况收购本公司已发行股份的3%用于未来1年内奖励本公司职工 D.股东大会通过决议, 同意接受债务人乙以其持有的本公司股份作为担保其债务履行的质押权标的

9.甲、乙订立承揽合同, 甲提供木料, 乙为其加工家具。在乙已完成加工工作的50%时, 甲通知乙解除合同。根据合同法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.甲有权解除合同, 但应按约定金额向乙支付报酬 B.甲有权解除合同, 且无须赔偿乙的损失 C.甲有权解除合同, 但应赔偿乙的损失 D.甲无权解除合同, 并应依约向乙支付报酬

10.王某依照《公司法》设立了一人有限责任公司。公司存续期间, 王某实施的下列行为中, 违反了《公司法》规定的是 () 。

A.决定由其本人担任公司执行董事兼公司经理 B.决定公司不设立监事会, 仅由其亲戚张某担任公司监事 C.决定用公司资本的一部分与他人共同投资另一有限责任公司, 但未作书面记载 D.未召开任何会议, 自作主张制订公司经营计划

11.以个人财产出资设立的个人独资企业解散后, 其财产不足以清偿所负债务, 对尚未清偿的债务, 下列处理方式中, 符合个人独资企业法律制度规定的是 () 。

A.不再清偿 B.以投资人家庭共有财产承担无限责任 C.以投资人个人的其他财产予以清偿, 仍不足清偿的, 如果债权人在2年内未提出偿债请求的, 则不再清偿 D.以投资人个人的其他财产予以清偿, 仍不足清偿的, 如果债权人在5年内未提出偿债请求的, 则不再清偿

12.甲、乙、丙、丁、戊共同出资设立一个有限合伙企业, 甲、乙、丙为普通合伙人, 丁、戊为有限合伙人。执行合伙人甲提议接收庚为新合伙人, 乙、丙反对, 丁、戊同意。合伙协议对新合伙人入伙的表决办法未作约定。根据合伙企业法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.庚可以入伙, 因甲作为执行合伙人有权自行决定接收新合伙人 B.庚可以入伙, 因全体合伙人过半数同意 C.庚不得入伙, 因丁、戊作为有限合伙人无表决权, 而反对庚入伙的普通合伙人占全体普通合伙人的2/3 D.庚不得入伙, 因未得到全体合伙人一致同意

13.甲是某有限合伙企业的有限合伙人, 持有该企业15%的份额。在合伙协议无特别约定的情况下, 甲在合伙期间未经其他合伙人同意实施的下列行为中, 违反《合伙企业法》规定的是 () 。

A.将自购的机器设备出租给合伙企业使用 B.以合伙企业的名义购买汽车一辆归合伙企业使用 C.以自己在合伙企业中的财产份额向银行提供质押担保 D.提前30日通知其他合伙人将其部分合伙份额转让给合伙人以外的人

14.甲、乙、丙、丁成立一个有限合伙企业, 其中甲、乙为普通合伙人, 丙、丁为有限合伙人。1年后甲转为有限合伙人, 丙转为普通合伙人。此前, 合伙企业欠银行50万元, 该债务直至合伙企业被宣告破产仍未偿还。根据合伙企业法律制度的规定, 下列有关对该50万元债务清偿责任的表述中, 正确的是 () 。

A.甲、乙承担无限连带责任, 丙、丁以其出资额为限承担责任 B.乙、丙承担无限连带责任, 甲、丁以其出资额为限承担责任 C.甲、乙、丙承担无限连带责任, 丁以其出资额为限承担责任 D.乙承担无限连带责任, 甲、丙、丁以其出资额为限承担责任

15.国内企业甲与外国投资者乙共同投资举办中外合资经营企业丙, 其中甲出资60%, 乙出资40%;投资总额为400万美元。根据中外合资经营企业法律制度的规定, 下列有关甲、乙出资额的表述中, 正确的是 () 。

A.甲至少应出资240万美元, 乙至少应出资160万美元 B.甲至少应出资126万美元, 乙至少应出资84万美元 C.甲至少应出资120万美元, 乙至少应出资80万美元 D.甲至少应出资168万美元, 乙至少应出资112万美元

16.甲系人身保险的被保险人。某日, 甲因抢劫抗拒逮捕, 被公安干警击毙。此时, 甲已缴足18个月保险费。根据保险法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.保险公司应承担给付保险金的责任 B.保险公司不承担给付保险金的责任 C.保险公司应当退还保险单的现金价值 D.保险公司应当全额退还保险费

17.下列股票交易行为中, 不违反证券法律制度规定的是 () 。

A.甲上市公司的董事乙离职后第4个月, 转让其所持甲上市公司的股票 B.因包销购入售后剩余股票而持有丙上市公司6%股份的丁证券公司, 第3个月转让其所持丙上市公司的股票 C.戊上市公司的收购人, 在收购行为完成后的第8个月, 将其所收购股票的60%转让给非关联方己公司 D.庚上市公司持股8%的股东, 将其持有的庚上市公司股票在买入后4个月内卖出

18.根据票据法律制度的规定, 下列各项中, 汇票债务人可以对持票人行使抗辩权的事由是 () 。

A.汇票债务人与出票人之间存在合同纠纷 B.汇票债务人与持票人的前手存在抵销关系 C.背书不连续 D.出票人存入汇票债务人的资金不够

19.甲私刻乙公司的财务专用章, 假冒乙公司名义签发一张转账支票交给收款人丙, 丙将该支票背书转让给丁, 丁又背书转让给戊。当戊主张票据权利时, 根据票据法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.甲不承担票据责任 B.乙公司承担票据责任 C.丙不承担票据责任 D.丁不承担票据责任

20.甲向某保险公司投保人寿保险, 甲为被保险人, 甲指定其秘书乙为受益人。保险期间内, 甲、乙因交通事故意外身亡, 且不能确定死亡时间的先后。该起交通事故由丙承担全部责任。现甲的继承人和乙的继承人均要求保险公司支付保险金。根据保险法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.保险金应全部交给甲的继承人 B.保险金应全部交给乙的继承人 C.保险金应由甲和乙的继承人平均分配 D.保险公司承担保险责任后有权向丙追偿

21.2011年4月24日, 甲向乙发出函件称:“本人欲以每吨5 000元的价格出售螺纹钢100吨。如欲购买, 请于5月10日前让本人知悉。”乙于4月27日收到甲的函件, 并于次日回函表示愿意购买。但由于投递错误, 乙的回函于5月11日方到达甲处。因已超过5月10日的最后期限, 甲未再理会乙, 而将钢材售与他人。乙要求甲履行钢材买卖合同。根据合同法律制度的规定, 下列表述中, 正确的是 () 。

A.甲、乙之间的合同未成立, 甲对乙不承担任何责任 B.甲、乙之间的合同未成立, 但乙有权要求甲赔偿信赖利益损失 C.甲、乙之间的合同成立但未生效, 甲有权以承诺迟到为由撤销要约 D.甲、乙之间的合同成立且已生效, 乙有权要求甲履行合同

22.根据增值税法律制度的规定, 下列进项税额中, 不得从销项税额中抵扣的是 () 。

A.因自然灾害损失的产成品所耗用的外购货物的进项税额 B.购进同时用于增值税应税项目和非增值税应税项目的固定资产所支付的进项税额 C.按照简易办法征收增值税的一般纳税人购进的货物所支付的进项税额 D.进口生产用原材料取得海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

23.根据增值税法律制度的规定, 下列各项中, 不属于视同销售货物行为的是 () 。

A.将外购的货物分配给股东 B.将外购的货物用于投资 C.将外购的货物用于集体福利 D.将外购的货物无偿赠送他人

24.根据企业所得税法律制度的规定, 下列各项中, 按照负担、支付所得的企业所在地确定所得来源地的是 () 。

A.销售货物所得 B.权益性投资资产转让所得 C.动产转让所得 D.租金所得

25.根据企业所得税法律制度的规定, 下列关于不同方式下销售商品收入金额确定的表述中, 正确的是 () 。

A.采用商业折扣方式销售商品的, 按照商业折扣前的金额确定销售商品收入金额 B.采用现金折扣方式销售商品的, 按照现金折扣前的金额确定销售商品收入金额 C.采用售后回购方式销售商品的, 按照扣除回购商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额 D.采用以旧换新方式销售商品的, 按照扣除回收商品公允价值后的余额确定销售商品收入金额

26.某国有独资公司的董事王某因违反规定造成公司国有资产重大损失被免职。根据企业国有资产法律制度的规定, 下列有关王某任职的表述中, 正确的是 () 。

A.王某自免职之日起3年内不得担任国有资本参股公司的董事、监事、高级管理人员 B.王某自免职之日起5年内不得担任国有资本控股公司的董事、监事、高级管理人员 C.王某自免职之日起10年内不得担任国有独资公司的董事、监事、高级管理人员 D.王某终身不得担任国家出资企业的董事、监事、高级管理人员

27.根据政府采购法律制度的规定, 在政府采购合同履行中, 采购人需追加与合同标的相同的货物、工程或者服务的, 在不改变合同其他条款的前提下, 可以与供应商协商签订补充合同, 但所有补充合同的采购金额不得超过原合同采购金额的 () 。

A.5% B.10% C.20% D.25%

28.甲公司在2003年10月18日申请注册“婴宝”商标。2004年5月10日该商标被核准注册。根据《商标法》的规定, 该公司第一次申请商标续展的最后截止期限是 () 。

A.2013年10月18日 B.2014年4月18日 C.2014年5月10日 D.2014年11月10日

29.甲公司获得一项外观设计专利。乙公司未经甲公司许可, 以生产经营为目的制造该专利产品。丙公司未经甲公司许可以生产经营为目的所为的下列行为中, 构成专利侵权的是 () 。

A.购买乙公司制造的该专利产品后自己使用 B.购买甲公司制造的该专利产品后自己使用 C.购买乙公司制造的该专利产品后销售给丁公司 D.购买甲公司制造的该专利产品后许诺销售给丁公司

30.甲于2013年8月1日向国务院专利行政部门提出一个关于吸尘器的发明专利申请。在甲申请专利之前发生的下列事实中, 会影响甲专利申请新颖性的是 () 。

A.2013年3月15日, 甲在中国政府主办的一个国际展览会上首次展出了这种吸尘器 B.2013年4月10日, 应当承担保密义务的工作人员乙, 未经甲同意擅自在一个学术会议上公布了该发明 C.2013年5月12日, 甲在国家商务部组织召开的一个技术会议上首次介绍了该发明 D.2013年6月18日, 甲在某国际性学术刊物上首次刊登了有关该发明的学术论文

二、多项选择题

1.根据《民法通则》的规定, 下列情形中, 委托代理终止的有 () 。

A.代理人丧失民事行为能力 B.被代理人丧失民事行为能力 C.代理人死亡 D.被代理人死亡

2.根据公司法律制度的规定, 某股份有限公司发生下列情形时, 应当在2个月内召开临时股东大会的有 () 。

A.董事人数不足公司章程所规定人数的1/2时 B.公司未弥补的亏损达到实收股本总额的2/3时 C.持有公司股份8%的股东李某请求时 D.监事会主席张某提议召开时

3.甲、乙双方订立协议, 由甲作为名义股东, 代为持有乙在丙有限责任公司的股权, 但投资收益由实际投资人乙享有。协议并无其他违法情形。后甲未经乙同意, 将其代持的部分股权, 以合理价格转让给丙公司的股东丁, 丁对甲只是名义股东的事实并不知情。根据公司法律制度的规定, 下列表述中, 正确的有 () 。

A.甲、乙之间的股权代持协议无效 B.甲、乙之间的股权代持协议有效 C.若乙反对甲、丁之间的股权转让, 则丁不能取得甲所转让的股权 D.即使乙反对甲、丁之间的股权转让, 丁亦合法取得甲所转让的股权

4.根据合伙企业法律制度的规定, 下列情形中, 属于有限合伙人当然退伙的有 () 。

A.作为有限合伙人的自然人死亡 B.有限合伙人个人丧失偿债能力 C.有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行 D.作为有限合伙人的自然人在有限合伙企业存续期间丧失民事行为能力

5.甲、乙、丙、丁欲设立一个有限合伙企业, 合伙协议中约定了如下内容, 其中符合合伙企业法律制度规定的有 () 。

A.甲仅以出资额为限对企业债务承担责任, 同时被推举为合伙事务执行人 B.乙为有限合伙人, 乙在合伙企业存续期间不得从事同本合伙企业相竞争的业务 C.丙以其劳务出资, 为普通合伙人, 其出资份额经各合伙人商定为5万元, 丙在合伙企业存续期间可以同本合伙企业进行交易 D.经全体合伙人同意, 有限合伙人可以全部转为普通合伙人, 普通合伙人也可以全部转为有限合伙人

6.根据证券法律制度的规定, 上市公司发生下列事项时, 证券交易所可以决定终止其股票上市的有 () 。

A.最近3年连续亏损, 在其后一个年度内未能恢复盈利 B.收购人通过收购行为, 持有上市公司的股份数额达到该公司发行股份总数的92% C.公司解散或者被宣告破产 D.上市公司不按照规定公开其财务状况, 且拒绝纠正

7.甲公司在与乙公司交易中获得由乙公司签发的银行承兑汇票一张, 付款人为丙银行。甲公司向丁某购买了一批货物, 将汇票背书转让给丁某以支付货款, 并记载“不得转让”字样。后丁某又将此汇票背书给张某, 张某在向丙银行提示承兑时遭拒绝。根据票据法律制度的规定, 张某可对其行使追索权的有 () 。

A.丁某 B.乙公司 C.甲公司 D.丙银行

8.根据保险法律制度的规定, 下列情形中, 保险人有权解除保险合同的有 () 。

A.被保险人在未发生保险事故的情形下, 谎称发生了保险事故, 向保险人提出赔偿请求 B.受益人故意制造保险事故 C.投保人未按照约定履行其对保险标的的安全应尽的责任 D.投保人申报的被保险人年龄不真实, 并且其真实年龄不符合合同约定的年龄限制

9.甲为其一块名贵金表在乙保险公司办理了足额财产保险。某日, 甲将该金表放在办公桌上, 被同事丙不慎摔坏。根据保险法律制度的规定, 下列表述中, 正确的有 () 。

A.如果乙保险公司向甲支付了赔偿保险金, 则甲可以再向丙索赔 B.如果乙保险公司向甲支付了赔偿保险金, 则甲不得再向丙索赔 C.在乙保险公司未赔偿保险金之前, 如果甲放弃了对丙索赔的权利, 则乙保险公司不再承担赔偿保险金的责任 D.在乙保险公司向甲赔偿保险金之后, 如果甲未经乙保险公司同意放弃对丙请求赔偿的权利的, 该行为无效

10.甲公司欲购乙公司生产的塔吊, 因缺乏资金, 遂由丙公司提供融资租赁。由于塔吊存在质量问题, 吊装的物品坠落并砸伤行人丁, 甲公司被迫停产修理。根据合同法律制度的规定, 下列各项中, 正确的有 () 。

A.甲公司无权请求丙公司赔偿修理塔吊的费用 B.甲公司不得以塔吊存在质量问题并发生事故为由, 延付或拒付租金 C.丙公司应当对甲公司承担违约责任 D.丁可以请求丙公司赔偿损失

11.根据企业所得税法律制度的规定, 下列各项中, 在计算企业所得税应纳税所得额时不得扣除的有 () 。

A.向投资者支付的红利 B.企业内部营业机构之间支付的租金 C.企业内部营业机构之间支付的特许权使用费 D.未经核定的准备金支出

12.根据企业所得税法律制度的规定, 下列关于收入确认的表述中, 正确的有 () 。

A.企业以非货币形式取得的收入, 应当按照公允价值确定收入额 B.以分期收款方式销售货物的, 按照收到货款或者取得索取货款凭证的日期确认收入的实现 C.被投资企业以股权溢价形成的资本公积转增股本时, 投资企业应作为股息、红利收入, 并相应增加该项长期投资的计税基础 D.接受捐赠收入, 按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现

13.甲、乙公司是某国有资产管理部门下属的两个国有独资公司, 丙公司为甲公司总经理丁实际控制的私营企业。根据企业国有资产法律制度的规定, 下列交易中, 须经该国有资产管理部门批准的有 () 。

A.甲公司以市场价格转让机器设备给乙公司 B.甲公司以市场价格转让机器设备给丙公司 C.甲公司为乙公司的小额银行贷款提供担保 D.甲公司为丙公司的小额银行贷款提供担保

14.根据商标法律制度的规定, 下列行为中, 属于侵害注册商标专用权的有 () 。

A.未经商标注册人许可, 在同一种商品上使用与其注册商标近似的商标, 容易导致混淆的 B.未经商标注册人许可, 在类似商品上使用与其注册商标近似的商标, 容易导致混淆的 C.销售侵犯注册商标专用权的商品 D.使用侵犯注册商标专用权的商品

15.家具企业甲公司经营红木家具, 拥有“古镜”与“古境”两项注册商标。甲拟将“古镜”商标转让给乙公司。根据商标法律制度的规定, 下列表述中, 正确的有 () 。

A.乙公司自商标转让协议生效之日起, 成为“古镜”商标的商标权人 B.甲、乙双方应共同向商标局提出商标转让申请 C.乙公司取得“古镜”商标的专用权后, 甲公司无权再使用该商标 D.甲公司应将“古境”商标一并转让给乙公司

三、判断题

1.甲公司与乙公司解除合同关系, 则合同中的仲裁协议也随之失效。 ()

2.公司解散时, 股东尚未缴纳的出资应作为清算财产。 ()

3.有限合伙人转变为普通合伙人的, 对其作为有限合伙人期间有限合伙企业发生的债务, 以其认缴的出资额为限承担责任。 ()

4.财政拨款、预算内资金及银行贷款不得作为单位定期存款存入金融机构。 ()

5.投保人故意不履行如实告知义务的, 保险合同无效。 ()

6.在政府采购中, 采用单一来源方式, 需要继续从原供应商处添购的, 添购资金总额不得超过原合同采购金额的20%。 ()

7.企业取得的各项免税收入对应的各项成本费用, 除另有规定者外, 可以在计算企业应纳税所得额时扣除。 ()

8.纳税人销售自产货物并同时提供建筑业劳务的混合销售行为, 应一并征收营业税。 ()

9.境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务, 属于在境内提供应税服务。 ()

10.债权人甲与债务人乙约定由乙向丙履行债务, 乙未履行, 则乙应向丙承担违约责任。 ()

四、简答题

【案例1】

甲乙两公司采用合同书形式订立了一份买卖合同, 双方约定由甲公司向乙公司提供100台精密仪器, 甲公司于8月31日前交货, 并负责将货物运至乙公司, 乙公司在收到货物后10日内付清货款。合同订立后双方均未签字盖章。7月28日, 甲公司与丙运输公司订立货物运输合同, 双方约定由丙公司将100台精密仪器运至乙公司。8月1日, 丙公司先运了70台精密仪器至乙公司, 乙公司全部收到, 并于8月8日将70台精密仪器的货款付清。8月20日, 甲公司掌握了乙公司转移财产、逃避债务的确切证据, 随即通知丙公司暂停运输其余30台精密仪器, 并通知乙公司中止交货, 要求乙公司提供担保;乙公司及时提供了担保。8月26日, 甲公司通知丙公司将其余30台精密仪器运往乙公司, 丙公司在运输途中发生交通事故, 30台精密仪器全部毁损, 致使甲公司8月31日前不能按时全部交货。9月5日, 乙公司要求甲公司承担违约责任。

要求:

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) 甲乙公司订立的买卖合同是否成立?并说明理由。

(2) 甲公司8月20日中止履行合同的行为是否合法?并说明理由。

(3) 乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为是否合法?并说明理由。

(4) 丙公司对货物毁损应承担什么责任?并说明理由。

【案例2】

8月20日, A公司向B公司签发了一张金额为10万元的商业承兑汇票, 该汇票载明出票后1个月付款。C公司为付款人, D公司在汇票上签章作了保证, 但未记载被保证人名称。B公司取得汇票后背书转让给E公司, E公司又将该汇票背书转让给F公司, F公司于9月12日向C公司提示承兑, C公司以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝承兑。F公司拟行使追索权实现自己的票据权利。

要求:

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) 持票人F公司可以向哪些当事人行使追索权?

(2) C公司如果承兑了该汇票, 能否以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝付款?并说明理由。

(3) 该汇票的被保证人是谁?并说明理由。

(4) 如果D公司对F公司承担了保证责任, 则D公司可以向谁行使追索权?并说明理由。

【案例3】

某酒厂为增值税一般纳税人, 主要生产白酒和果酒。2014年8月生产经营情况如下:

(1) 从国内购进生产用原材料一批, 取得增值税专用发票, 注明价款80万元、增值税13.60万元, 由于运输途中保管不善, 原材料丢失3%。

(2) 从国内购进一台生产用机器设备, 取得增值税专用发票, 注明价款100万元、增值税17万元;另外支付运费10万元 (不含税) , 取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额1.10万元。

(3) 从小规模纳税人处购进劳保用品一批, 取得税务机关代开的增值税专用发票, 注明价款2万元、增值税税额0.06万元。

(4) 从国内购进一辆小汽车自用, 取得的机动车销售统一发票上注明的增值税税额3.40万元。

(5) 企业不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料, 成本5万元, 该材料适用的增值税税率为17%。

(6) 采用分期收款方式销售白酒, 合同规定, 不含税销售额共计200万元, 本月应收回60%货款, 其余货款于9月10日前收回, 本月实际收回货款50万元;另收取优质费3.51万元。

(7) 销售果酒取得不含税销售额15万元, 另收取包装物押金2.34万元 (合同约定3个月后收回包装物并退还押金) 。

假定本月取得的相关票据符合税法规定并在本月认证抵扣。

该企业财务人员在申报增值税时计算过程如下:

准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60+17+0.06=30.66 (万元)

当期销项税额= (50+15) ×17%=11.05 (万元)

当期应纳增值税额=11.05-30.66=-19.61 (万元)

要求:

根据上述资料和增值税法律制度的规定, 分析指出该企业财务人员申报增值税时存在哪些问题, 并分别简要说明理由。

五、综合题

2006年2月, 甲、乙、丙、丁四人共同出资设立文路留学服务有限责任公司 (以下简称“文路公司”) 。四名股东的出资比例依次是35%、30%、25%和10%。甲担任公司执行董事、总经理;公司不设监事会, 丙任监事。

(1) 2007年2月, 丙提出, 甲在留学咨询行业从业多年, 经验丰富, 对公司业务发展有较大贡献, 提议2006年度利润由甲、乙、丙、丁分别以45%、25%、20%、10%的比例进行分配。全体股东均表示同意。

(2) 2008年3月, 乙以分期付款方式购买一辆轿车, 经销商要求其提供担保。乙与甲商量后, 甲便以文路公司名义与经销商签署了一份保证合同, 并加盖了文路公司的印章。事后, 甲将此事告知丙, 丙未表示异议。丁得知后表示反对, 甲回应说公司多数股东已经同意, 担保不违反法律。

(3) 2011年1月, 丁见投资无回报, 也无法参与管理, 心生转让股权之意。经询问, 乙有兴趣购买。甲听说后提出, 有限责任公司股东之间转让股权, 须经其他股东过半数同意, 因此, 丁必须先获得其他股东过半数同意, 才可以将股权转让给乙。后丁认为乙的出价太低, 遂放弃转让给乙的打算。

(4) 2011年4月, 甲编写的《留学指南丛书》出版。甲未告知其他股东, 就以文路公司名义从自己手中购买5 000套该丛书。丁知道后提出异议, 认为甲的行为违反了董事对公司的忠实义务。

(5) 2011年5月6日, 丁向公司监事丙当面递交一份书面请求, 请求其向法院起诉甲违反忠实义务, 要求甲赔偿公司损失。丙一直未做答复, 也未采取任何行动。6月20日, 丁为公司利益以自己的名义直接对甲提起诉讼。

要求:

根据上述内容, 分别回答下列问题:

(1) 根据本题要点 (1) 所提示的内容, 文路公司2006年度利润未按照股东的出资比例进行分配是否违反了公司法律制度的规定?并说明理由。

(2) 根据本题要点 (2) 所提示的内容, 文路公司为股东乙提供的担保是否违反了公司法律制度的规定?并说明理由。

(3) 根据本题要点 (3) 所提示的内容, 甲的观点是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

(4) 根据本题要点 (4) 所提示的内容, 甲的行为是否违反了公司法律制度的规定?并说明理由。

(5) 根据本题要点 (5) 所提示的内容, 丁为公司利益以自己名义直接对甲提起诉讼的做法是否符合公司法律制度的规定?并说明理由。

中中级级经经济济法法模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.B 2.C 3.B 4.C 5.D 6.C 7.B 8.C 9.C 10.C 11.D 12.D 13.B 14.C 15.B 16.B 17.B 18.C 19.A 20.A 21.D 22.C 23.C 24.D 25.B 26.B 27.B 28.D 29.C 30.D

二、多项选择题

1.AC 2.AB 3.BD 4.AC 5.BC 6.ABCD 7.AB 8.ACD 9.BCD 10.AB 11.ABCD 12.AD 13.BD 14.ABC 15.BCD

三、判断题

1.× 2.√ 3.× 4.√ 5.× 6.× 7.√ 8.× 9.× 10.×

四、简答题

【案例1答案】

(1) 买卖合同成立。根据规定, 采用合同书形式订立合同, 在签字或者盖章之前, 当事人一方已经履行主要义务, 对方接受的, 该合同成立。

(2) 甲公司的行为合法。根据规定, 应当先履行义务的当事人, 有确切证据证明对方有转移财产、逃避债务的情形, 可以中止履行合同。

(3) 乙公司9月5日要求甲公司承担违约责任的行为合法。根据规定, 当事人一方因第三人的原因造成违约的, 应当向对方承担违约责任。

(4) 丙公司对货物毁损应向甲公司承担损害赔偿责任。根据规定, 承运人对运输过程中货物的毁损、灭失承担损害赔偿责任。

【案例2答案】

(1) 追索对象包括:A公司、D公司、B公司和E公司。

由于付款人C公司拒绝承兑, 并不是票据上的主债务人, 故不能向C公司追索。

(2) C公司不能以其所欠A公司债务只有8万元为由拒绝付款。根据规定, 票据债务人 (C公司) 不得以其与出票人 (A公司) 之间的抗辩事由对抗持票人。

(3) 被保证人为A公司。根据规定, 未记载被保证人名称的, 已承兑的汇票, 承兑人为被保证人;未承兑的汇票, 出票人为被保证人。

在本题中, 该汇票未经承兑, 因此, 出票人A公司为被保证人。

(4) D公司可以向A公司行使追索权。根据规定, 保证人清偿汇票债务后, 可以对被保证人及其前手行使追索权。在本题中, 保证人D公司只能向被保证人A公司行使追索权。

【案例3答案】

该企业财务人员申报增值税时存在下列问题:

(1) 运输途中因保管不善丢失的3%的原材料的进项税额不得抵扣。根据规定, 因管理不善造成被盗、丢失、霉烂变质的损失, 不得抵扣进项税额。

(2) 外购机器设备时支付的运费未抵扣进项税额。根据规定, 外购固定资产时支付的运费, 可以按照取得的货物运输业增值税专用发票上注明的增值税税额进行抵扣。

(3) 购进自用小汽车未抵扣进项税额。根据规定, 自2013年8月1日起, 纳税人购进应征消费税的小汽车、摩托车、游艇自用, 可以抵扣购进时支付的增值税税额。

(4) 不动产在建工程领用以前月份购进的已经抵扣进项税额的材料未作进项税额转出处理。根据规定, 用于非增值税应税项目的购进货物、应税劳务或者应税服务的进项税额, 不得抵扣;已经抵扣的, 需要做进项税额转出处理。

(5) 采取分期收款方式销售货物不应按照实际收到的款项计算当期销项税额。根据规定, 以分期收款方式销售货物的, 增值税的纳税义务发生时间为书面合同约定的收款日期的当天;无书面合同的或者书面合同没有约定收款日期的, 为货物发出的当天。

(6) 销售白酒收取的优质费未作为价外费用计算缴纳增值税。根据规定, 优质费属于价外费用, 应当并入销售额计征增值税。

(7) 销售果酒收取的包装物押金未计入当期销售额计算缴纳增值税。根据规定, 对销售除“啤酒、黄酒”外的其他酒类产品而收取的包装物押金, 无论是否返还以及会计上如何核算, 均应并入当期销售额中征税。

该企业准予从销项税额中抵扣的进项税额=13.60× (1-3%) +17+1.10+0.06+3.40-5×17%=33.90 (万元)

当期销项税额=200×60%×17%+3.51÷ (1+17%) ×17%+15×17%+2.34÷ (1+17%) ×17%=23.80 (万元)

当期应纳增值税=23.80-33.90=-10.10 (万元)

五、综合题

(1) 文路公司2006年度利润未按照股东的出资比例进行分配并不违反公司法律制度的规定。

根据规定, 有限责任公司的股东按照实缴的出资比例分取红利;但是, 全体股东可以事先约定不按照出资比例分取红利。

(2) 文路公司为股东乙提供的担保违反了公司法律制度的规定。

根据规定, 有限责任公司为股东提供担保的, 必须经股东会决议。在本题中, 文路公司为股东乙提供的担保未经股东会表决通过。

(3) 甲的观点不符合公司法律制度的规定。

根据规定, 有限责任公司的股东之间可以相互转让其全部或者部分股权。股东之间只要协商一致, 即可转让, 法律并未规定“应当经其他股东过半数同意”。

(4) 甲的行为违反了公司法律制度的规定。

根据规定, 董事、高级管理人员违反公司章程的规定或者未经股东会同意, 与本公司订立合同或者进行交易的, 属于法律禁止的行为。

(5) 丁的做法符合公司法律制度的规定。

中级会计实务模拟试题及参考答案 篇10

一、单项选择题

1.下列各项中, 不影响利润总额的是 () 。

A.出租机器设备取得的收益 B.出售可供出售金融资产结转的资本公积 C.处置无形资产产生的净收益 D.自用房地产转换为采用公允价值模式计量的投资性房地产, 转换日公允价值大于账面价值的差额

2.关于固定资产的会计处理, 下列说法中错误的是 () 。

A.当月增加的固定资产当月不计提折旧 B.企业处置固定资产时, 应通过“固定资产清理”科目核算 C.符合固定资产确认条件的大修理费用应予资本化 D.固定资产的盘盈或盘亏, 均应计入当期损益

3.2013年1月1日, B公司为其100名中层以上管理人员每人授予100份现金股票增值权, 这些人员从2013年1月1日起必须在该公司连续服务4年, 即可自2016年12月31日起根据股价的增长幅度获得现金, 该增值权应在2017年12月31日之前行使完毕。2013年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目期末余额为100 000元。2014年12月31日每份现金股票增值权公允价值为50元, 至2014年年末有20名管理人员离开B公司, B公司估计以后年度中还将有9名管理人员离开;则2014年12月31日“应付职工薪酬——股份支付”科目贷方发生额为 () 元。 (假定B公司“应付职工薪酬——股份支付”科目仅核算该事项)

A.77 500 B.100 000 C.150 000 D.177 500

4.2013年1月1日, 甲公司取得专门借款8 000万元直接用于当日开工建造的厂房, 2013年累计发生建造支出7 200万元。2014年1月1日, 甲公司又取得一般借款2 000万元, 年利率为6%, 当天发生建造支出1 600万元, 以借入款项支付 (甲公司无其他一般借款) 。不考虑其他因素, 甲公司按季计算利息费用资本化金额。2014年第一季度该公司应予资本化的一般借款利息费用为 () 万元。

A.12 B.6 C.18 D.30

5.2014年12月, 经董事会批准, 甲公司自2015年1月1日起撤销某营销网点, 该业务重组计划已对外公告。为实施该业务重组计划, 甲公司预计发生以下支出或损失:因辞退职工将支付补偿款100万元, 因撤销门店租赁合同将支付违约金20万元, 因处置门店内设备将发生损失65万元, 因将门店内库存存货运回公司本部将发生运输费5万元。该业务重组计划对甲公司2014年度利润总额的影响金额为 () 万元。

A.-120 B.-165 C.-185 D.-190

6.根据金融工具确认和计量准则将持有至到期投资重分类为可供出售金融资产时, 在重分类日, 持有至到期投资的账面价值与其公允价值之间的差额应计入 () 。

A.投资收益 B.公允价值变动损益 C.持有至到期投资——利息调整 D.资本公积

7.下列对前期差错更正的会计处理说法中, 错误的是 () 。

A.对于不重要的前期差错, 应作为本期事项处理 B.确定前期差错影响数不切实可行的, 必须采用未来适用法 C.企业应当在重要的前期差错发现当期的财务报表中, 调整前期比较数据 D.对于不重要的前期差错, 企业不需要调整财务报表相关项目的期初数, 但应调整发现当期的相关项目

8.2014年4月1日, 甲公司收到先征后返的增值税800万元;6月20日, 甲公司以10 000万元的拍卖价格取得一栋已达到预定可使用状态的房屋, 该房屋的预计使用年限为50年。当地政府为鼓励甲公司在当地投资, 于同日拨付甲公司6 000万元, 作为对甲公司取得房屋的补偿。甲公司2014年度因政府补助应确认的营业外收入金额为 () 万元。

A.800 B.920 C.860 D.900

9.下列各项中, 不属于货币性项目的是 () 。

A.短期借款 B.预收款项 C.长期应收款 D.持有至到期投资

10.甲公司拥有乙公司80%的有表决权股份, 能够控制乙公司财务和经营决策。2014年6月1日, 甲公司将本公司生产的一批产品出售给乙公司, 售价为1 600万元 (不含增值税) , 成本为1 000万元。至2014年12月31日, 乙公司已对外售出该批存货的40%, 当日, 剩余存货的可变现净值为500万元。甲公司、乙公司均采用资产负债表债务法核算其所得税, 适用的所得税税率均为25%。不考虑其他因素, 对上述交易进行抵销后, 2014年12月31日在合并财务报表层面因该业务应列示的递延所得税资产为 () 万元。

A.25 B.95 C.100 D.115

11.甲公司为增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。2014年1月25日, 甲公司以其拥有的一项非专利技术与乙公司生产的一批商品交换。交换日, 甲公司换出非专利技术的成本为80万元, 累计摊销为15万元, 未计提减值准备, 公允价值无法可靠计量;换入商品的账面成本为72万元, 未计提跌价准备, 公允价值为100万元, 增值税税额为17万元, 甲公司将其作为存货核算;甲公司另收到乙公司支付的30万元现金。不考虑其他因素, 甲公司对该交易应确认的收益为 () 万元。

A.0 B.22 C.65 D.82

12.甲公司持有乙公司30%的股权, 能够对乙公司施加重大影响。2014年度乙公司实现净利润8 000万元, 当年6月20日, 甲公司将成本为600万元的商品以1 000万元的价格出售给乙公司, 乙公司将其作为管理用固定资产并于当月投入使用, 预计使用10年, 净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。不考虑其他因素, 甲公司在其2014年度的个别财务报表中应确认对乙公司投资的投资收益为 () 万元。

A.2 100 B.2 280 C.2 286 D.2 400

13.2014年4月1日, 甲公司签订一项承担某工程建造任务的合同, 该合同为固定造价合同, 合同金额为780万元。工程自2014年5月开工, 预计2015年4月完工。至2014年12月31日止甲公司累计实际发生成本为656万元, 结算合同价款300万元。甲公司签订合同时预计合同总成本为720万元, 因工人工资调整及材料价格上涨等原因, 2014年年末预计合同总成本为820万元。假定甲公司采用已发生的成本占估计总成本的比例计算确定完工进度, 2014年12月31日甲公司对该合同应确认的合同预计损失为 () 万元。

A.40 B.100 C.32 D.8

14.甲公司对外币交易采用交易发生时的即期汇率折算, 按季计算汇兑损益。2014年4月12日, 甲公司收到一张期限为2个月的不带息外币应收票据, 票面金额为100万美元, 当日即期汇率为1美元=6.8元人民币。2014年6月12日, 该公司收到票据款100万美元, 当日即期汇率为1美元=6.68元人民币。2014年6月30日, 即期汇率为1美元=6.75元人民币。甲公司因该外币应收票据在2014年第二季度产生的汇兑收益为 () 万元人民币。

A.-5 B.12 C.-12 D.7

15.实行国库集中支付后, 对于由财政直接支付的支出, 事业单位在收到“财政直接支付入账通知书”时, 按照通知书的直接支付入账金额, 借记“事业支出”等科目的同时, 应贷记 () 科目。

A.零余额账户用款额度 B.银行存款 C.财政补助收入 D.上级补助收入

二、多项选择题

1.关于可供出售金融资产的会计处理, 下列说法中正确的有 () 。

A.满足一定条件时, 持有至到期投资与交易性金融资产均可重分类为可供出售金融资产 B.处置可供出售金融资产时, 应将相关的资本公积转入投资收益 C.对可供出售金融资产计提减值准备时, 应将原先计入资本公积的金额转入资产减值损失 D.衍生金融资产不得划分为可供出售金融资产

2.下列关于应收款项减值测试和确定的表述中, 正确的有 () 。

A.对于单项金额重大的应收款项, 在资产负债表日应单独进行减值测试 B.对于单项金额非重大的应收款项, 可以采用组合方式进行减值测试, 分析判断是否发生减值 C.对经单独测试后未发生减值的单项金额重大的应收款项, 无需再分析判断是否发生减值 D.单项金额重大的应收款项减值测试需预计该项应收款项未来现金流量现值的, 可以采用现时折现率计算

3.预计资产未来现金流量应当以资产的当前状况为基础, 需要考虑 () 。

A.与企业所得税收付有关的现金流量 B.与将来可能会发生的、尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量 C.为实现资产持续使用过程中产生现金流入所必需的预计现金流出 D.资产使用寿命结束时处置资产所收到的现金净流量

4.下列被投资企业中, 应当纳入甲公司合并财务报表合并范围的有 () 。

A.甲公司在报告年度购入其57%股份的境外被投资企业 B.甲公司持有其40%股份, 且受托代管B公司持有其30%股份的被投资企业 C.甲公司持有其43%股份, 甲公司的子公司A公司持有其8%股份的被投资企业 D.甲公司持有其38%股份, 且甲公司根据章程有权决定其财务和经营政策的被投资企业

5.企业当年发生的下列会计事项中, 产生可抵扣暂时性差异的有 () 。

A.自行研发形成的无形资产 B.年末交易性金融负债的公允价值小于其初始成本 (计税基础) 并按公允价值调整 C.年初新投入使用一台设备, 会计上采用年数总和法计提折旧, 而税法上要求采用年限平均法计提折旧 D.计提建造合同预计损失

6.甲公司用建筑物换取乙公司的专利权, 甲公司的建筑物符合投资性房地产定义, 但甲公司未对其采用公允价值模式计量。在交换日, 甲公司建筑物账面原价为130万元, 已提折旧20万元, 公允价值100万元, 乙公司专利权账面价值10万元, 公允价值无法可靠取得, 甲公司另向乙公司支付30万元。假设该项交易具有商业实质且不考虑资产交换过程中产生的相关税费, 下列会计处理正确的有 () 。

A.甲公司确认营业外支出10万元 B.甲公司换入的专利权的入账价值为140万元 C.甲公司换入的专利权的入账价值为130万元 D.乙公司确认营业外收入120万元

7.下列关于收入确认的表述中, 正确的有 () 。

A.包含在商品售价内可区分的服务费, 应在提供服务期满后确认收入 B.卖方仅仅为了到期收回货款而保留商品的法定产权, 则销售成立, 相应的收入应予以确认 C.与同一项销售业务有关的收入和成本应在同一会计期间予以确认;成本不能可靠计量的, 相关的收入也不能确认 D.销售商品涉及现金折扣的, 应当按照扣除现金折扣后的金额确定销售商品收入金额

8.下列各项中, 不应计入发生当期损益的有 () 。

A.开发无形资产时发生的符合资本化条件的支出 B.以公允价值模式进行后续计量的投资性房地产持有期间公允价值的变动 C.经营用固定资产转为持有待售时其账面价值小于公允价值减去处置费用后的金额 D.对联营企业投资的初始投资成本大于应享有投资时联营企业可辨认净资产公允价值份额的差额

9.下列各项资产负债表日后事项中, 属于调整事项的有 () 。

A.资本公积转增资本 B.以前期间销售的商品发生退回 C.发现的以前期间财务报表的重大差错 D.资产负债表日存在的诉讼案件结案对原预计负债金额的调整

10.关于民间非营利组织的会计核算, 下列说法中正确的有 () 。

A.期末应当将当期限定性收入的贷方余额转入本年利润 B.如果限定性净资产的限制已经解除, 应当将限定性净资产转为非限定性净资产 C.期末应将非限定性收入明细科目的期末余额转入非限定性净资产 D.期末应当将业务活动成本、管理费用、筹资费用和其他费用的期末余额均结转至非限定性净资产

三、判断题

1.企业对某项投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的, 再开发期间应将其转入在建工程。 ()

2.资产负债表日, 企业应当对递延所得税资产的账面价值进行复核。如果未来期间很可能无法获得足够的应纳税所得额用以抵扣递延所得税资产的利益, 应当减记递延所得税资产的账面价值。在很可能获得足够的应纳税所得额时, 减记的金额也不应当转回。 ()

3.企业自行研发无形资产时, 开发阶段发生的支出应全部资本化, 计入无形资产成本。 ()

4.资产负债表日后期间发现的报告年度的财务报表舞弊或差错, 属于资产负债表日后非调整事项。 ()

5.换入资产的未来现金流量在风险、时间和金额方面与换出资产显著不同, 表明非货币性资产交换具有商业实质。 ()

6.将经营性租赁的固定资产通过变更合同转为融资租赁固定资产, 在会计上不应作为会计政策变更处理, 应当作为会计估计变更处理。 ()

7.采用权益法核算的长期股权投资, 投资企业在确认投资收益时, 对投资双方因顺流、逆流交易产生的未实现内部交易损益, 应全部予以抵销。 ()

8.资产组组合, 是指由若干个资产组组成的最小资产组组合, 包括资产组或者资产组组合, 以及不能按合理方法分摊的总部资产部分。 ()

9.在企业境外经营为其子公司的情况下, 企业在编制合并财务报表时, 应按少数股东在境外经营所有者权益中所享有的份额计算少数股东应分担的外币报表折算差额, 并入少数股东损益列示于合并利润表。 ()

10.年末, 事业单位应将“财政补助结余分配”科目余额结转至事业基金。 ()

四、计算分析题

1.甲公司2013年度和2014年度与投资相关的交易或事项如下:

(1) 2013年1月1日, 从市场上购入1 000万股乙公司发行在外的普通股, 准备随时出售, 每股市价为8元, 购入时另支付相关税费15万元。甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响。12月31日, 乙公司股票的市场价格为每股9元。

(2) 2013年1月1日, 以银行存款1 000万元购入丙公司当日按面值发行的三年期, 分期付息到期还本的债券, 甲公司计划持有至到期。该债券票面年利率为6%, 与实际年利率相同, 利息于每年12月31日支付。12月31日, 甲公司持有的该债券市场价格为998万元。

(3) 2013年1月1日, 购入丁公司发行的认股权证100万份, 成本100万元, 每份认股权证可于两年后按每股5元的价格认购丁公司增发的1股普通股。2013年12月31日, 该认股权证的市场价格为每份0.6元。

(4) 2013年2月1日取得戊上市公司100万股股票, 成本为1 450万元, 对戊公司不具有控制、共同控制或重大影响。该股票自2013年2月1日起限售期为3年。甲公司在取得该股票时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。该股票2013年12月31日的市场价格为1 400万元。甲公司管理层判断, 戊上市公司股票的公允价值未发生持续严重下跌。2014年12月31日, 戊上市公司股票的公允价值为1 000万元, 已发生持续性下跌。

假定:

(1) 不考虑所得税等因素的影响;

(2) 不需编制结转损益的会计分录。

要求:

(1) 判断甲公司取得乙公司、丙公司、丁公司和戊公司投资应划分的金融资产的类别, 并说明理由。

(2) 编制对乙公司投资2013年度有关业务的会计分录。

(3) 编制对丙公司投资2013年度有关业务的会计分录。

(4) 编制对丁公司投资2013年度有关业务的会计分录。

(5) 编制对戊公司投资2013年度和2014年度有关业务的会计分录。

2.甲股份有限公司 (以下简称“甲公司”) 记账本位币为人民币, 外币业务采用发生当日即期汇率进行折算, 按季核算汇兑差额。2014年3月31日有关外币账户余额如下:

长期借款2 000万美元, 系2013年1月1日借入的专门用于建造某生产线的外币借款, 借款期限为36个月, 年利率为6%, 按季计提利息, 每年1月1日和7月1日支付半年的利息。该生产线于2013年11月开工, 至2014年3月31日, 该生产线仍处于建造过程之中, 已使用外币借款1 200万美元, 2014年第2季度该笔专门借款的利息收入为12万美元。预计将于2015年3月完工。假定不考虑借款手续费。

2014年4月至6月, 甲公司发生如下外币业务:

(1) 4月1日, 为建造该生产线进口一套设备, 并以外币银行存款100万美元支付设备购置价款。设备于当日投入安装。当日即期汇率为1美元=6.40元人民币。

(2) 4月20日, 将100万美元兑换为人民币, 当日银行美元买入价为1美元=6.30元人民币, 卖出价为1美元=6.40元人民币。兑换所得人民币已存入银行。当日即期汇率为1美元=6.35元人民币。

(3) 5月10日, 以外币银行存款向外国公司支付生产线安装费用60万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。

(4) 5月15日, 收到第1季度发生的应收账款200万美元。当日即期汇率为1美元=6.30元人民币。

(5) 6月20日, 向美国某公司销售A商品, 售价为200万美元, 货款尚未收到, A商品的成本为800万元人民币。当日即期汇率为1美元=6.25元人民币。

(6) 6月30日, 计提外币专门借款利息。当日即期汇率为1美元=6.20元人民币。

假定不考虑增值税等相关税费。

要求:

(1) 编制2014年第二季度外币业务的会计分录。

(2) 计算2014年第二季度计入在建工程和当期损益的汇兑差额。

(3) 编制2014年6月30日确定汇兑差额的会计分录。

五、综合题

1.甲股份有限公司为上市公司 (以下简称“甲公司”) , 系增值税一般纳税人, 适用的增值税税率为17%。甲公司2014年度财务报告于2015年4月10日经董事会批准对外报出, 报出前有关情况和业务资料如下:

(1) 甲公司在2015年1月进行内部审计过程中, 发现以下情况:

(1) 2014年12月1日, 甲公司向乙公司销售5 000件健身器材, 单位销售价格为1 000元, 单位成本为600元, 开出的增值税专用发票上注明的销售价格为500万元, 增值税税额为85万元。协议约定, 在2015年2月28日之前乙公司有权退还健身器材。健身器材已经发出, 款项尚未收到。甲公司根据过去的经验, 估计该批健身器材退货率约为10%。健身器材发出时纳税义务已经发生, 实际发生销售退回时有关的增值税税额允许冲减, 至2014年12月31日, 上述商品尚未发生退货。

甲公司2014年度会计处理如下:2014年12月1日发出健身器材时:借:应收账款585;贷:主营业务收入500, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 85。借:主营业务成本300;贷:库存商品300。

(2) 2014年12月1日, 甲公司采用预收款方式向丙公司销售C产品一批, 售价为2 000万元, 成本为1 600万元。当日, 甲公司将收到的丙公司预付货款1 000万元存入银行。2014年12月31日, 该批产品尚未发出, 也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1 000万元、结转销售成本800万元, 并确认递延所得税负债50万元。

税法规定, 企业发出商品时确认收入的实现。

(3) 2014年12月31日, 甲公司一项无形资产的账面价值为200万元, 当日, 如将该无形资产对外出售, 预计售价为95万元, 预计相关税费为5万元;如继续持有该无形资产, 预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为50万元。甲公司据此于2014年12月31日就该无形资产计提减值准备150万元, 并就此确认递延所得税资产37.5万元。

税法规定, 企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

(4) 甲公司2014年发生了1 000万元广告费支出, 并已支付, 发生时已作为销售费用计入当期损益。税法规定, 该类支出不超过当年销售收入15%的部分允许当期税前扣除, 超过部分允许向以后年度结转税前扣除。甲公司2014年实现销售收入6 000万元。

该暂时性差异符合确认递延所得税资产的条件, 但甲公司2014年12月31日未确认递延所得税资产。

(2) 2015年1月1日至4月10日, 甲公司发生的交易或事项资料如下:

(1) 2015年1月12日, 甲公司收到戊公司退回的2014年12月从其购入的一批D产品, 以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日, 甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为200万元, 增值税税额为34万元, 销售成本为160万元。至2015年1月12日, 甲公司尚未收到销售D产品的款项。

(2) 2015年3月2日, 甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产, 预计应收庚公司款项400万元收回的可能性极小, 应按全额计提坏账准备。

甲公司在2014年12月31日已被告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务, 因而相应计提了坏账准备200万元。

税法规定, 企业计提的资产减值在发生实际损失前不得税前扣除。

(3) 其他资料:

(1) 上述产品销售价格均为公允价格 (不含增值税) ;销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外, 所有资产均未计提减值准备。

(2) 甲公司适用的所得税税率为25%, 所得税采用资产负债表债务法核算;2014年度所得税汇算清缴于2015年2月28日完成, 在此之前发生的2014年度纳税调整事项, 均可进行纳税调整;假定预计未来期间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。

(3) 甲公司按照当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。

要求:

(1) 判断资料 (1) 中相关交易或事项的会计处理, 哪些不正确 (分别注明其序号) 。

(2) 对资料 (1) 中判断为不正确的会计处理, 编制相应的调整分录。

(3) 判断资料 (2) 相关资产负债表日后事项, 哪些属于调整事项 (分别注明其序号) 。

(4) 对资料 (2) 中判断为资产负债表日后调整事项的, 编制相应的调整分录。

(逐笔编制涉及所得税调整的会计分录;合并编制涉及“利润分配——未分配利润”、“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录) 。

2.甲公司、乙公司2014年有关交易或事项如下:

(1) 1月1日, 甲公司向乙公司控股股东丙公司定向增发本公司普通股股票2 000万股 (每股面值为1元, 市价为10元) , 以取得丙公司持有的乙公司80%股权, 实现对乙公司财务和经营政策的控制, 股权登记手续于当日办理完毕, 交易后丙公司拥有甲公司发行在外普通股的2%。甲公司为定向增发普通股股票, 支付券商佣金及手续费350万元;为核实乙公司资产价值, 支付资产评估费20万元;相关款项已通过银行支付。

当日, 乙公司的净资产账面价值为24 000万元, 其中:股本10 000万元、资本公积4 000万元、盈余公积1 000万元、未分配利润9 000万元;乙公司可辨认净资产的公允价值为24 800万元。乙公司可辨认净资产账面价值与公允价值的差额系由以下两项资产所致: (1) 一批库存商品, 成本为600万元, 未计提存货跌价准备, 公允价值为800万元; (2) 一栋办公楼, 成本为21 000万元, 累计折旧6 000万元, 未计提减值准备, 公允价值为15 600万元。上述库存商品于2014年12月31日前对外销售80%;上述办公楼预计自2014年1月1日起剩余使用年限为10年, 预计净残值为零, 采用年限平均法计提折旧。

(2) 3月10日, 甲公司向乙公司销售产品一批, 销售价格为1 500万元 (不含增值税额, 下同) , 产品成本为1 300万元。至年末, 乙公司已对外销售60%, 另40%形成存货, 未发生减值损失。

(3) 6月10日, 甲公司以3 000万元的价格将其生产的产品销售给乙公司, 销售成本为2 400万元, 款项已于当日收存银行。乙公司取得该产品后作为管理用固定资产并于当月投入使用, 采用年限平均法计提折旧, 预计使用年限为5年, 预计净残值为零。至当年末, 该项固定资产未发生减值。

(4) 10月10日, 甲公司以一批产品交换乙公司的专利权。交换日, 甲公司用于交换的产品成本为800万元, 未计提跌价准备, 交换日的公允价值为1 000万元;乙公司用于交换专利权的成本为1 200万元, 累计摊销150万元, 未计提减值准备, 公允价值为1 170万元;甲公司换入的专利权作为管理用无形资产使用, 采用直线法摊销, 预计尚可使用5年, 预计净残值为零。乙公司换入的产品作为存货, 至年末尚未出售。上述两项资产已于10月15日办理了资产划转和交接手续, 且交换资产未发生减值。

(5) 12月31日, 甲公司应收账款账面余额为1 755万元, 计提坏账准备180万元。该应收账款系3月份向乙公司赊销产品形成。

(6) 2014年度, 乙公司利润表中实现净利润8 334万元, 提取盈余公积833.4万元, 因持有的可供出售金融资产公允价值上升记入当期资本公积的金额为300万元。当年, 乙公司向股东分配现金股利2 000万元。

(7) 其他有关资料:

(1) 2014年1月1日前, 甲公司与乙公司、丙公司均不存在任何关联方关系。

(2) 甲公司与乙公司均以公历年度作为会计年度, 采用相同的会计政策。

(3) 母公司向子公司出售资产所发生的未实现内部交易损益, 应当全额抵销“归属于母公司所有者的净利润”;子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益, 应当按照母公司对该子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。

(4) 不考虑所得税及其他因素, 甲公司和乙公司均按当年净利润的10%提取法定盈余公积, 不提取任意盈余公积。

要求:

(1) 计算甲公司取得乙公司80%股权的成本, 并编制相关会计分录。

(2) 计算甲公司在编制购买日合并财务报表时因购买乙公司股权应确认的商誉。

(3) 在合并财务报表中编制对乙公司个别报表调整的会计分录。

(4) 编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整对乙公司长期股权投资的会计分录。

(5) 编制甲公司2014年12月31日合并乙公司财务报表相关的抵销分录 (不要求编制与合并现金流量表相关的抵销分录) 。

中中级级会会计计实实务务模拟试题参考答案

一、单项选择题

1.D 2.D 3.A 4.A 5.C 6.D 7.B 8.C 9.B 10.D 11.D 12.C 13.D 14.C 15.C

二、多项选择题

1.BCD 2.AB 3.CD 4.ABCD 5.ACD 6.CD 7.BC 8.ACD 9.BCD 10.BCD

三、判断题

1.× 2.× 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.√ 9.× 10.×

四、计算分析题

1. (1) (1) 对乙公司投资, 应该划分为交易性金融资产。

理由:不具有控制、共同控制或重大影响, 公允价值能够可靠计量, 且随时准备出售。

(2) 对丙公司投资应划分为持有至到期投资。

理由:甲公司计划将债券持有至到期。

(3) 对丁公司的认股权证, 应划分为交易性金融资产。

理由:属于衍生金融工具。

(4) 对戊公司的投资, 应划分为可供出售金融资产。

理由:因不具有控制、共同控制或重大影响, 取得时未将其分类为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产, 取得时限售期为3年。

(2) 借:交易性金融资产——成本8 000, 投资收益15;贷:银行存款8 015。

借:交易性金融资产——公允价值变动1 000[ (9-8) ×1 000];贷:公允价值变动损益1 000。

(3) 借:持有至到期投资——成本1 000;贷:银行存款1 000。

借:应收利息60 (1000×6%) ;贷:投资收益60。借:银行存款60;贷:应收利息60。

(4) 借:交易性金融资产——成本100;贷:银行存款100。

借:公允价值变动损益40[ (1-0.6) ×100];贷:交易性金融资产——公允价值变动40。

(5) (1) 2013年度。借:可供出售金融资产——成本1 450;贷:银行存款1 450。

借:资本公积——其他资本公积50 (1 450-1 400) ;贷:可供出售金融资产——公允价值变动50。

(2) 2014年度。借:资产减值损失450 (1 450-1 000) ;贷:资本公积——其他资本公积50, 可供出售金融资产——减值准备400 (1 400-1000) 。

2. (1) (1) 4月1日, 借:在建工程640;贷:银行存款——美元640 (100×6.40) 。

(2) 4月20日, 借:银行存款——人民币630 (100×6.30) , 财务费用——汇兑差额5;贷:银行存款——美元635 (100×6.35) 。

(3) 5月10日, 借:在建工程378;贷:银行存款——美元378 (60×6.30) 。

(4) 5月15日, 借:银行存款——美元1 260 (200×6.30) , 财务费用——汇兑差额20;贷:应收账款——美元1 280 (200×6.40) 。

(5) 6月20日, 借:应收账款——美元1 250 (200×6.25) ;贷:主营业务收入1 250。

借:主营业务成本800;贷:库存商品800。

(6) 6月30日, 借:银行存款——美元74.4 (12×6.20) , 在建工程111.6;贷:应付利息186。

第二季度利息=2 000×6%×3/12×6.20=30×6.20=186 (万元) , 应计入在建工程部分=186-12×6.20=111.6 (万元人民币)

(2) (1) 长期借款:2 000× (6.40-6.20) =400 (万元人民币) (借方)

应付利息:2 000×6%×3/12× (6.40-6.20) +2 000×6%×3/12× (6.20-6.20) =6 (万元人民币) (借方)

计入在建工程的汇兑净收益=400+6=406 (万元人民币)

(2) 银行存款汇兑损失= (6 400-640-635-378+1 260+74.4) - (1 000-100-100-60+200+12) ×6.20=179 (万元人民币)

应收账款汇兑损失= (1 920-1 280+1 250) - (300-200+200) ×6.20=30 (万元人民币)

计入当期损益的汇兑损失=179+30+5+20=234 (万元人民币)

(3) 6月30日, 借:长期借款——美元400, 应付利息——美元6;贷:在建工程406。

借:财务费用——汇兑差额209;贷:银行存款——美元179, 应收账款——美元30。

五、综合题

1. (1) 资料 (1) 中处理不正确的交易或事项有: (1) 、 (2) 、 (3) 、 (4) 。

(2) 事项 (1) 调整分录:借:以前年度损益调整20[ (500-300) ×10%];贷:预计负债20。

借:递延所得税资产5 (20×25%) ;贷:以前年度损益调整5。

事项 (2) 调整分录:借:以前年度损益调整1 000;贷:预收账款1 000。

借:库存商品800;贷:以前年度损益调整800。

借:递延所得税负债50;贷:以前年度损益调整50。

事项 (3) 调整分录:借:无形资产减值准备40;贷:以前年度损益调整40。

借:以前年度损益调整10 (40×25%) ;贷:递延所得税资产10。

事项 (4) 调整分录:借:递延所得税资产25[ (1 000-6 000×15%) ×25%];贷:以前年度损益调整25。

(3) 资料 (2) 中属于调整事项的有: (1) 、 (2) 。

(4) 事项 (1) 调整分录:借:以前年度损益调整200, 应交税费——应交增值税 (销项税额) 34;贷:应收账款234。

借:库存商品160;贷:以前年度损益调整160。

借:应交税费——应交所得税10[ (200-160) ×25%];贷:以前年度损益调整10。

事项 (2) 调整分录:借:以前年度损益调整200 (400-200) ;贷:坏账准备200。

借:递延所得税资产50;贷:以前年度损益调整50。

合并编制涉及“利润分配——未分配利润”和“盈余公积——法定盈余公积”调整的会计分录:借:利润分配——未分配利润290;贷:以前年度损益调整290。

借:盈余公积——法定盈余公积29;贷:利润分配——未分配利润29。

注:以前年度损益调整=-20+5-1 000+800+50+40-10+25-200+160+10-200+50=-290 (万元) 。

2. (1) 甲公司对乙公司长期股权投资的成本=2 000×10=20 000 (万元)

借:长期股权投资20 000;贷:股本2 000, 资本公积——股本溢价18 000。借:资本公积——股本溢价350, 管理费用20;贷:银行存款370。

(2) 商誉=20 000-24 800×80%=160 (万元)

(3) 借:固定资产——原价600[15 600- (21 000-6 000) ];贷:资本公积600。借:管理费用60 (600/10) ;贷:固定资产——累计折旧60。借:存货200 (800-600) ;贷:资本公积200。借:营业成本160[ (800-600) ×80%];贷:存货160。

(4) 购买日乙公司资产公允价值与账面价值的差额调减当期净利润=60+160=220 (万元)

2014年12月31日乙公司换出专利权未实现内部销售利润=[1 170- (1 200-150) ]-[1 170- (1 200-150) ]÷5×3/12=114 (万元)

调整后的乙公司2014年度净利润=8 334-220-114=8 000 (万元)

借:长期股权投资6 400 (8 000×80%) ;贷:投资收益6 400。借:长期股权投资240 (300×80%) ;贷:资本公积240。借:投资收益1 600 (2 000×80%) ;贷:长期股权投资1 600。

(5) (1) 内部存货交易, 借:营业收入1 500;贷:营业成本1 500。借:营业成本80[ (1 500-1 300) ×40%];贷:存货80。

(2) 内部固定资产交易, 借:营业收入3 000;贷:营业成本2 400, 固定资产——原价600。借:固定资产——累计折旧60[ (3 000-2 400) ÷5×6/12];贷:管理费用60。

(3) 内部存货与无形资产交易, 借:营业收入1 000;贷:营业成本1 000。借:营业成本200;贷:存货200。借:营业外收入120 (1 170-1 050) ;贷:无形资产——原价120。借:无形资产——累计摊销6 (120÷5×3/12) ;贷:管理费用6。

(4) 内部债权债务, 借:应付账款1 755;贷:应收账款1 755。借:应收账款——坏账准备180;贷:资产减值损失180。

(5) 母公司长期股权投资与子公司所有者权益, 借:股本——年初10 000、——本年0, 资本公积——年初4 800 (4 000+800) 、——本年300, 盈余公积——年初1 000、——本年833.4, 未分配利润——年末14 166.6 (9 000+8 000-833.4-2 000) , 商誉160;贷:长期股权投资25 040 (20 000+6 400+240-1 600) , 少数股东权益6 220[ (10 000+0+4 800+300+1 000+833.4+14 166.6) ×20%]。