生产成本的明细科目

2022-08-24

第一篇：生产成本的明细科目

管理费用、营业费用、制造费用、生产成本等明细科目的开设

生产成本是生产单位为生产产品或提供劳务而发生的各项生产费用，包括各项直接支出和制造费用。直接支出包括直接材料(原材料、辅助材料、备品备件、燃料及动力等)、直接工资(生产人员的工资、补贴)、其他直接支出(如福利费);制造费用是指企业内的分厂、车间为组织和管理生产所发生的各项费用，包括分厂、车间管理人员工资、折旧费、维修费、修理费及其他制造费用(办公费、差旅费、劳保费等)。

生产成本的明细科目

一、制造成本是企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接成本。制造费用包括产品生产成本中除直接材料和直接工资以外的其余一切生产成本，主要包括：

1.车间管理人员工资：是指生产车间管理人员、辅助后勤人员等非一线直接从事生产的人员工资;一线直接生产人员非生产期间的工资也计入本项目，非一线生产员工提供直接生产时，其相应的工资应从本项目转入生产成本中的直接工资项目。

2.职工福利费：按第一项所定义的生产管理人员工资的14%提取。

3.交通费：是指企业为车间职工上下班而发生的交通车辆费用，主要指汽油费、养路费等。

4.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给车间职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉水)的费用和劳动保护宣传费用。

5.折旧费：是指车间所使用固定资产按规定计提的折旧费。

6.修理费：指生产车间所用固定资产的修理费用，包括大修理费用支出。

7.租赁费：是指车间使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定列支的租金。

8.物料消耗：指车间管理部门耗用的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

9.低值易耗品摊销：是指车间所使用的低值易耗品的摊销。

10.生产用工具费：是指车间生产耗用的生产用工具费用。

11.试验检验费：是指车间发生的对材料、半成品、成品、仪器仪表等试验、检验费。

12.季节性修理期间的停工损失：是指因生产的季节性需要而必须停工，生产车间停工期间所发生的各项费用。

13.取暖费：是指车间管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

14.水电费：是指车间管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的非直接生产费用。

15.办公费：是指车间生产管理部门的通讯费用以及文具、印刷、办公用品等办公费用;政府部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费以及按规定开支的报刊订阅费等。

16.差旅费：是指按照规定报销生产车间职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、住宿费、伙食补贴等。

17.运输费：是指生产应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用，包括其办公用车辆的养路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。

18.保险费：是指应由车间负担的财产保险费用。

19.技术组织措施费：是指生产工艺布局调整等原因发生的费用。

20.其他制造费用：除前述1～19项所列的，零星发生的其他应由车间负担的费用。

制造费用一般是间接计入成本，当制造费用发生时一般无法直接判定它所归属的成本计算对象，因而不能直接计入所生产的产品成本中去，而须按费用发生的地点先行归集，月终时再采用一定的方法在各成本计算对象间进行分配，计入各成本计算对象的成本中。

管理费用、营业费用、制作费用、生产成本等明细科目的开设

一、管理费用：

1.开办费：根据新会计准则的规定，开办费符合资产定义，发生时直接记入本科目，不再作为递延资产核算;

2.董事会费：核算董事会成员津贴、会议费和差旅费。

3.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，

4.职工福利费：指为直接为职工支出，与公司经营业务没有直接关系，除工资资金事项以外的费用。如为公司饭堂支出的费用，不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等;

5.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

6.物料消耗：指企业管理部门领用或购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件等。购买的复印纸、打印纸、传真纸和财会部门购买和印制的账簿、凭证、报表的费用也在本科目核算。

7.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

8.公关业务费：指支付给相关人员的业务费、利是等业务关系费。

9.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

10.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

11.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 12.税金：指企业发生的房产税、土地使用税、印花税、车船税。

13.保险费：指企业为固定资产或财产如房屋、设备及其他资产向保险机构投保而应支付的保险费用，不包括为职工投保的保险费。

14.社会保障费：指为员工购买的社会保险费(根据法规规定为企业负担的部分)，有别于为职工购买的商业保险。

15.租赁费：指企业管理部门采用经营租赁方式租入各类管理用资产而支付的租金，包括办公用房租赁费、生活用房租赁费等。不包括融资性租赁固定资产的租赁费。

16.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。 17.修理费：指企业管理部门使用的房屋、日常办公用品修理发生的人工费及材料费等。

18.咨询费：指企业因业务需要向有关咨询机构进行生产技术咨询和经营管理咨询所支付的费用或支付企业经济顾问、法律顾问、技术顾问等发生的费用，如ISO咨询费、会计报表审计费。 19.教育培训费：指企业实际发生的用于企业职工支付给教育培训机构的教育培训费。

20.书报资料费：指按规定标准订阅的各种报刊,杂志和用于业务学习,工作所需工具书,业务书籍费用,包括自编书籍,资料的编辑费用。

21.行业行政管理费：指行业主管部门、行业协会、商会、政府有关部门收取的不属于税收项目的费用，为汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。

22.检验检测费：指行业主管部门、政府部门要求的检验费、检测费，如免税产品检测、为取得出口证而发生的检测费等，与日常产品的合格性检验分开。

23.绿化清洁费：指企业对生产经营场所进行清洁、绿化而发生的零星费用以及用于企业车辆的卫生清洁费用。不包括纳入基本建设预算进行的配套绿化费用，也不包括用于公司饭堂的清洁费用。 24.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

二、销售费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年

终奖、优秀员工奖等，

2.职工福利费：指为职工和为公司饭堂支出的费用，如不在工资表核算的餐费补助、体检费、商业保险费，职工宿舍发生的水电费，食堂发生的各项费用等;

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，不包括办公用品、印刷单据费等。

4.物料消耗：指企业为专设销售机构购买的消耗性物料的费用，包括电脑软盘、色带、配件、办公用设备配件、专设销售机构的印刷单据、账簿等。

5.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。

6.公关业务费：指销售机构支付给客户的业务费、利是、节日拜访等业务关系费。

7.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

8.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

9.运输装缷费：指为销售商品发生的运输费、装缷费; 10.货运保险费：指为销售、运输商品而发生的货物保险费; 11.广告费：指通过媒体发放的广告费

12.业务宣传费：指各种促销品、赠送品，包括销售部门为兴办促销活动的赠送品; 13.技术推广费：指为办理技术推广活动而发生的会议费、餐费、礼品费。 14.销售折扣与折让：指企业发生的给予客户的各种销售折扣与折让。 15.销售奖励：指预提的客户年终奖励。

16.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。 17.租赁费：指企业专设销售机构发生的租赁费。

18.水电费：指用于企业管理部门办公用的水电费，不包括为职工宿舍支付的水电费。 19. 行业行政管理费：指企业销售机构在市场上交纳给行业主管部门、工商、技术监督商会、等政府有关部门的产品检测费等，为销售部门使用的汽车交纳的养路费、年检费也在此科目核算。 20.修理费，为销售部门使用的固定资产发生的修理费

50.其他：指不属于上述要求的其他为企业组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。

三、财务费用：

1.手续费：指汇款产生的手续费;

2.利息：指企业发生的利息支出与利息收入; 3.现金折扣：指企业发生的现金折扣;

四、制造费用：

1.工资及奖金：核算实际支付给职工的工资、奖金，发给职工的一次性补助、补贴，如年终奖、优秀员工奖等，

3.办公费：指企业管理部门发生的各项办公费用，如名片费、复印费、矿泉水、办公室用的茶叶等，办公用品、印刷单据费等。

4.业务招待费：指企业因业务经营的合理需要招待客人而支付的烟、酒、餐费等，出差时发生的餐费记入交通差旅费。 5.交通差旅费：指企业管理部门职工出差而实际发生的车、船、飞机、市内交通费、住宿费、住勤补助费、误餐补助、司机出车补助和单位核定的差旅费包干费用等。

6.电话通讯费：指企业管理部门办公或职工发生的固定电话、移动电话费、上网费，费用不多的，也可合并放在“办公费”明细科目核算。

7.折旧费：指企业管理部门使用的各种固定资产计提的折旧费。

8.修理费：为生产部门设备和机器而发生的修理支出，包括不经常使用的零配件;

9.机物料消耗：核算生产部门为保养和维护机器设备而购买的经常用零件，润滑用油脂，维修用工具、用具。

10.模具费：指生产使用的模具费、压辊费; 11.水费：生产部门使用的水费; 12.电费：生产部门使用的电费

13.劳动保护费：生产部门人员使用的劳动保护用品;

14.化验检验费：为日常对原料、产品进行的合格性检验、测试而发生的费用，可视作生产产延续。

15.运输费：为生产部门而发生的运输费; 50.其他：不属于上述费用不经常发生的费用。

五、其他业务收入：

1.销售材料收入：核算销售的原材料、包装物、易耗品等材料的收入; 2.销售废旧物料收入：核算仓库、车间整理的废旧料;

3.地磅业务收入：对外经营地磅的收入，属于日常的经营活动;

六、其他业务成本：

1.销售材料成本：

七、营业外收入：

1.罚款收入： 2.补贴收入： 3.盘盈利得：

八、营业外支出

1.罚款支出： 2.捐赠支出： 3.盘亏损失

第二篇：管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

XX集团部分涉及费用科目使用说明

一、6602 管理费用 ................................................................................................................................................. 2

二、5101 制造费用 ................................................................................................................................................. 5

三、6603 财务费用 ................................................................................................................................................. 8

四、6601 销售费用 ................................................................................................................................................. 8

五、1403 原材料 ..................................................................................................................................................... 8

六、5001 生产成本 ................................................................................................................................................. 9

1 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

一、6602 管理费用

1.管理费用—工资

—基本工资 —加班费 —临时工工资

说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“工资”是二级科目，在这个二级科目之下又设有三个三级科目“基本工资”，“加班费”，“临时工工资”。这里的“基本工资”是指公司管理部门的正式职工应得的工资扣除“加班费”之外的全部工资。 2.管理费用—职工福利费

—福利费 —医疗补助说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”包括管理部们员工工作餐，医疗用品，公司组织职工体检费，工伤医疗费，注射疫苗费，医疗药品费，工作人员租房费，液化气，餐厅用厨具，司机保安餐费补助及夜班补助，厨师工资，职工慰问金，体育用品等。另外，它还包括每月公司按一定比例计职工福利基金，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。 3.管理费用—折旧费

说明：本二级科目是指管理部门使用的固定资产每月所计提的折旧。 4.管理费用—修理费

说明：本二级科目包含电脑，空调，打印机，复印机，传真机等的修理安装费，硬件升级费，办公楼和宿舍装修费，其他管理部门办公用品移动和安装费等。 5.管理费用—中介费/代理费

说明：本二级科目包含人事档案代理费，招聘中介费。 6.管理费用—办公费

—书报费 —印刷费

—日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指管理部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指管理部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指行政办公购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，

手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。 7.管理费用—物料消耗

说明：本二级科目包括购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，以及插座等维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办公用品。 8.管理费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于管理部门的“低值易耗品”结转费用。 9.管理费用—无形及递延资产摊销

说明：本二级科目指月底对公司所拥有的无形资产分期摊销，结转费用。 10.管理费用—开办费摊销(不用)

说明：本二级科目是对公司在筹建期间所发生的开办费的摊销。

2 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

11.管理费用—租赁费

说明：本二级科目包括食堂房租，会议室租赁费，职工宿舍房租，其他的管理部门使用场地时发生的场地费用。

12.管理费用—运输费

说明：本二级科目不是很常用，仅指管理部门偶尔发生的通过运输公司的运费。其他的如EMS费应计入“邮电费”。

13.管理费用—邮电费

—快递费 —其他邮资

说明：本二级科目又分两个三级科目，其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)。“其他邮资”指用除快递方式邮寄信函、资料等所发生的费用。 14.管理费用—通信费

—固定电话费

—上网费 —手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指管理部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指管理部门移动电话使用费。 15.管理费用—坏账准备

说明：本二级科目指公司财务部门依据财务制度规定对“应收账款”是否坏账所计提的一种准备金。 16.管理费用—存货跌价准备

说明：本二级科目是指公司依据市场同类产品价格涨跌对存货所计提的跌价准备。 17.管理费用—研究开发费费用

—工资

—加班费 —办公费 —教育培训费 —修理费 —招待费 —活动经费 —市内交通费 —差旅费

—其他

说明：本二级科目设置的目的是对研发中心发生费用的统计，下面对这些科目作一个说明： “工资”含研发中心职工的日常工资，年终双薪等; “加班费”即研发中心职工的加班费;

“办公费”指研发中心发生的邮寄费，复印费，传真费，冲扩费，购书费及其他杂费; “教育培训费”是研发中心职工教育培训所发生的费用;

“修理费”指研发中心发生的修理电脑费，购硬盘，数据线等费用。 “招待费”即研发中心招待客户的餐费;

“活动经费”是研发中心组织活动所发生的费用;

“市内交通费”是研发中心职工市内办公所发生的费用;

差旅费指研发中心职工国内外出差所发生的长途机、车、船票费和出差补助; “其他”即研发中心发生的除以上各项外的费用。 18.管理费用—技术转让费

说明：本二级科目是财务部根据公司与其他公司转让技术合同所计提的一种费用。 19.管理费用—技术研究开发费

3 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

说明:本二级科目阐述公司依据一定的比例为新产品研究开发计提的经费。 20.管理费用—技术提成

说明：本二级科目用于公司与其他公司技术合作所发生的按一定比例计提的基金。 21.管理费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 22.管理费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种,包括退休人员工资。 23.管理费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 24.管理费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 25.管理费用—会议费

说明：本二级科目指企业加入政府或社会某协会的会费和活动费。 26.管理费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定工资标准计提的公司职工教育基金。 27.管理费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为职工购买劳保用品所发生的费用。 28.管理费用—董事会费(暂时不用)

—活动经费 —会议费

—差旅费

说明：本二级科目包括三个三级科目，“活动经费”指董事会成员组织活动所发生的费用(主要指董事长、总经理、常务副总)，如招待餐费等，“会议费”指公司召开董事会发生的会议费，“差旅费”指董事会成员召开会议期间的住宿费、打车费和补助等。

29.管理费用—培训费

—讲师费 —资料费 —餐费 —其他

说明：本二级科目包括四个三级科目，其中“讲师费”指聘请讲师的讲课费，“资料费”指购买培训材料的费用，“餐费”指培训期间公司员工发生的餐费，购食品费用，“其他”包含培训期间的场地使用费及其他杂费。

30.管理费用—咨询费

说明：本二级科目包含公司聘请律师顾问费、会计税务咨询费及其他信息咨询费用。 31.管理费用—差旅费

—国内 —国外

—培训差旅费 —市内交通费

说明：本二级科目含四个三级科目，“国内”指管理部门职工国内出差发生的费用，“国外”指管理部门职工国外出差发生的费用，“培训差旅费”指管理部门员工培训期间发生的住宿费等，“市内交通费”指管理部门市内办公发生的交通费，培训期间发生的市内交通费等。

32.管理费用—税金

—印花税

—车船使用税 —房产税

4 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

—土地使用税

说明：本二级科目包含四个三级科目，“印花税”指公司财务帐本所交的印花税和公司销售合同、国外进口合同所交的印花税，“车船使用税”指公司管理部门使用车辆所交的税金，“房产税”指公司使用厂房所交的税金，“土地使用税”指公司征地所交的税金。

33.管理费用—附加费

—残疾人就业基金 —价格调节基金 —防洪基金

34.管理费用—水电费

说明：本二级科目指管理部门消耗水电的费用。 35.管理费用—保险费

说明：本二级科目包含公司为手机运输所投的保险费以及车辆保险费等。 36.管理费用—招待费

—招待费 —活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司管理部门对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司管理部门职工内部聚餐发生的费用。

37.管理费用—车辆费

—油费 —养路费

—租车费 —修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目。“油费”指管理部门车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指管理部门使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指管理部门车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指管理部门为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“租车费”指公司租用车辆的费用，“其他”指管理部门车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。 38.管理费用—其他

—签证费

—展位/摊位费 —清洁费 —保安费 —其他

说明:本二级科目包括五个三级科目，“签证费”指办理出国护照签证或签证居留证延期费，国外工作人员专家证延期费等，“展位/摊位费”指公司人事招聘费或管理部门搞宣传的展位费，如参加广交会、高交会、APEC会等，“清洁费”指公司雇佣保洁员费用，“保安费”指公司雇佣保安的工资费用，“其他”包含人事部在网上招聘广告费以及“管理费用”其他二级科目所未包括的费用。

二、5101 制造费用

1.制造费用—工资

—基本工资 —加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指是指公司生产部职工应得工资扣除“加班费”之后的全部工资，“加班费”指生产部职工的加班工资。

5 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

2.制造费用—职工福利费

—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指公司生产部职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。

3.制造费用—折旧费

说明：本二级科目指生产部使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。 4.制造费用—修理费

说明：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等。 5.制造费用—机物料消耗

说明：本二级科目指生产部车间加工产品所需零配件，印刷胶带，不干胶标签，进口零配件关税，生产用酒精、电缆、电线、夹具以及其他副材等。

6.制造费用—办公费

—书报费 —印刷费

—日常办公用品费 —消耗用品费 —年检/审计费 —其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，其中“书报费”指生产部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指生产部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”主要指生产部门购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾以及洗手间用的洗手液，消毒液，手纸等，“年检/审计费”指企业参加工商联合年费，企业变更费，企业验资审计费等。“其他”包括财务部门购发票费，财务报表，财务帐本和封皮，以及复印费等。

7.制造费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目指公司对生产部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定每月底结转费用。 8.制造费用—租赁费

说明：本二级科目指公司生产部门租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。 9.制造费用—运输费

—国内 —国外

说明：本二级科目指公司进出口材料或产品所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10.制造费用—保险费

说明：本二级科目指生产部门进出口货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。 11.制造费用—差旅费

—国内 —国外

—培训差旅费 —市内交通费

说明：本二级科目包含四个三级科目，“国内”指生产部门职工国内出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，“国外”指生产部门职工国外出差发生的交通费、住宿费和出差补助，“培训差旅费”指生产部门职工培训期间发生的住宿费和交通费等，“市内交通费”指生产部门职工市内办公发生的交通费等。

12.制造费用—水电费

说明：本二级科目指生产部门车间水电消耗费用。

6 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

13.制造费用—招待费

—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中三级科目“招待费”指生产部门发生的招待客户费用，“活动经费”指生产部职工内部餐费。

14.制造费用—车辆费

—加油费 —养路费 —租车费 —修理费

—车辆维护用品费

—其他

说明：本二级科目包含六个三级科目，“加油费”指生产部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指生产部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指生产部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指生产部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“其他”指生产部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款等费用。

15.制造费用—通关费

—通关费 —商检费 —其他

说明：本二级科目包括三个三级科目，“通关费”指生产部门的通关费，免税表费，办理机电证费，换单费，手册预录费，关封费，铅封费，港杂费等，“商检费”指生产部门发生的商检费，(手工)外检费等，“其他”指通关过程中发生的杂费。 16.制造费用—邮电费

—快递费

—电汇费

说明：本二级科目包含两个三级科目，其中“快递费”主要指生产部门日常发快件的费用(例如EMS)。 17.制造费用—电话费

—固定电话费 —上网费 —手机费说明：本二级科目包含三个三级科目，其中“固定电话费”指生产部门办公室有线电话使用费，”上网费“指Internet使用费，“手机费”指生产部门移动电话使用费。 18.制造费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。 19.制造费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人按一定比例交纳的社会保险的一种。 20.制造费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和个人依据一定比例交纳的社会保险的一种。 21.制造费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费。 22.制造费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金。 23.制造费用—劳动保护费

说明：本二级科目指公司为生产部职工购买劳保用品所发生的费用。 24.制造费用—实验研究费

7 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

说明：本二级科目指生产车间发生的实验研究费用。 25.制造费用—外部加工费

说明：本二级科目主要指支付给其他公司的加工费。 26.制造费用—培训费

—讲师费 —资料费 —餐费 —其他

27.制造费用—其他

说明：本二级科目指生产部门发生的费用，但不归属于“制造费用”其他二级科目范围内的费用。

三、6603 财务费用

财务费用—银行手续费

—利息支出 —利息收入 —汇兑损益 —销货折扣

说明：银行手续费指从银行存、取款、汇款、托收所发生的手续费。利息支出指各项借款利息支出。利息收入指各项存款利息收入。汇兑损益指外汇兑换汇差。销货折扣核算发生的现金折扣

四、6601 销售费用

本科目核算企业销售商品和材料、提供劳务的过程中发生的各种费用

—保险费 —包装费

—展览费和广告费 —商品维修费

—预计产品质量保证损失 —运输装卸费

—销售员薪酬 —业务费 —折旧费

—固定资产修理费 —其他

销售员薪酬是指销售人员职工薪酬以及为销售本企业商品而专设的销售机构(含销售网点、售后服务网点等)的职工薪酬。固定资产修理费是指企业发生的与专设销售机构相关的固定资产修理费用等后续支出。

五、1403 原材料

本科目核算企业库存的各种材料，包括

—原料及主要材料 —辅助材料

—自制半成品

8 管理费用、制造费用、财务费用、销售费用、原材料、生产成本明细科目设置及使用说明

—外购半成品(外购件) —修理用备件(备品备件) —包装材料 —燃料 —其他

六、5001 生产成本

本科目核算企业进行工业性生产发生的各项生产成本，包括生产各种产品

—基本生产成本 —辅助生产成本

第三篇：销售费用的明细科目-财务费用明细

账模板

管理费用明细账

1、，供应部采购科王军预借差旅费1000元，付现金。

2、，行政部报销办公用品购置费2000元，，付现金。

3、，供应部采购科王军预报销差旅费1200元，补付现金。

4、，购买印花税票200元，付现金。销售部报销业务招待费1100元，开出现金支票。

5、开出转账支票支付法律咨询费3000元。

6、领用材料，生产甲产品2000元，车间管理1300元，行政部500元。

7、机电部门报销为行政部支付的电机修理费3000元，增值税率17%，开出转账支票。

8、支付本季度短期借款利息1200元。

9、用转账支票支付产品广告费4000元。

10、计提本月工资，生产甲产品工人2000元，车间管理人员1000元，行政部人员600元，福利部门400元

11、计提本月福利费，计提比例14%。

12、计提本月社会保险费，生产甲产品工人200元，车间管理人员100元，行政部人员60元，福利部门40元

13、支付本月电话费500元。

14、转账支票支付本月天然气费10000元，增值税率13%，行政部用气应负担进项税额。

15、支付本季度排污费400元。

16、支付本月水费20000元，共1000吨，增值税率13%。各收益对象分别是甲产品500吨，行政部400吨，福

利部门100吨。

17、取得本季度利息收入3000元。

18、结转管理费用。财务对账单模板

财务对账单

账户中行基本户中行账户中行账户农行收款账户农行付款账户现金账号/卡号 628171313298091001 6281720010200081599 249402143511 628481360321892611 6228481360959214310

对账日期：

余额

合计：财务：综合办：总经理：

财务对账单

账户中行基本户中行账户中行账户农行收款账户农行付款账户现金账号/卡号 628171313298091001 6281720010200081599 249402143511 628481360321892611 6228481360959214310

对账日期：

余额

合计：财务：综合办：总经理：财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢?

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+

加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4. 制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、

机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本

二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

管理费用和财务费用的二级科目，企业可以依据自身需要来设置，常见的管理费用二级科目有：办公费、邮电费、汽车费、差旅费、业务招待费、税金、折旧、递延资产摊销、工资、保险费、公益事业费、培训费等。

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了

二观念更新

1.竞争与合作相统一的财务观念

当代市场经济竞争中出现了一个引人注目的现象，这就是原来是竞争对手的企业之间纷纷掀起了合作的浪潮。

2.风险理财观念

在现代市场经济中，市场机制的作用，使任何一个市场主体的利益都具有不确定性，客观上存在着蒙受经济损失的机会与可能，即不可避免地要承担一

定的风险，而这种风险，在知识经济时代，由于受各种因素影响，将会更加增大

3.信息理财观念

在现代市场经济中，一切经济活动都必须以快、准、全的信息为导向，信息成为市场经济活动的重要媒介。而且，随着知识经济时代的到来，以数字化技术为先导，以信息高速公路为主要内容的新信息技术革命，使信息的传播、处理和反馈的速度大大加快，从而使交易、决策可在瞬间完成，经济活动空间变小，出现了所谓的“媒体空间”和“网上实体”。

4.知识化理财观念

知识成为最主要的生产要素和最重要的经济增长源泉，是知识经济的主要特征之一。与此相适应，未来的财务管理将更是一种知识化管理，其知识含量将成为决定财务管理是否创新的关键性因素。因此，企业财务管理人员必须牢固树立知识化理财观念。

三

财务管理(Financial

Management)是在一定的整体目标下，关于资产的购置，资本的融通和经营中现金流量，以及利润分配的管理。财务管理是企业管理的一个组成部分，它是根据财经法规制度，按照财务管理的原则，组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。简单的说，财务管理是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作。上海江桥万达广场会计培训实务财务经理如何科学设置管理费用明细账

企业应该根据自身的经营情况对我们提供的明细项目作进一步的增加或者合并。

1.管理人员工资：指企业行政管理部门的人员工资，如管理人员、技术人员、工人、应由费用列支的服务人员(如食堂炊事人员)，临时抽调在行政管理部门助勤人员、全厂性仓库人员等的工资。但技工学校、中小学及托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室及职工医院人员的工资。不包括在本项目内。

2.职工福利费：指企业按照行政管理部门和福利部门(包括托儿所、幼儿园、厂外浴池、理发室人员及医护人员等)职工工资总额的14%提取的职工福利费。

3.差旅费：按照规定支付行政管理部门职工因公外出的各种差旅费、住宿费、助勤费;市内交通费和误餐补贴;按规定支付职工及其家属的调转、搬家费;按规定支付患职业病的职工去外地就医的交通费、宿费、伙食补贴等。

4.办公费：指行政管理部门的文具、印刷、邮电、办公用品等办公费用;政工部门的宣传经费，包括学习资料、照相洗印费、以及按规定开支的报刊订阅费、厂报编印及稿酬费等。

5.折旧费：指按规定由行政管理部门列支的各项固定资产(包括文教、卫生、福利部门固定资产)的折旧费用。

6.修理费：指行政管理部门所用固定资产的修理费用。

7.物料消耗：指行政管理部门耗用

的一般消耗材料，不包括固定资产修理和劳动保护用材料。

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8.低值易耗品摊销：指行政管理部门所使用的低值易耗品、工具、低值设备的摊销及修理费。

9.工会经费：指按照职工工资总额2%计提并拨交给工会的经费。

10.职工教育经费：指企业为职工学习先进技术和提高文化水平而支付的费用，按照职工工资总额的%计提。

11.劳动保险费：指离退休职工的退休金、价格补贴、医疗费(包括离退休人员参加医疗保险的医疗保险基金)、异地安家费、职工退职金、职工死亡丧葬补助费、抚恤费，按规定支付给离退休干部的各项经费以及实行社会统筹办法的企业按规定提取的统筹退休基金。

12.待业保险金：指企业按照国家规定交纳的待业保险基金。

13.董事会费：指企业最高权力机

构(如董事会)及其成员为执行职能而发生的各项费用，包括差旅费、会议费等。

14.咨询费：指企业向有关咨询机构进行科学技术、经营管理咨询所发生的费用，包括聘请经济技术顾问、法律顾问等支付的费用。

15.审计费：指企业聘请注册会计师进行查帐验资以及进行资产评估等发生的各项费用。

16.诉讼费：指企业因起诉或者应诉而发生的各项费用。

17.排污费：指企业按照规定缴纳的排污费用。

18.绿化费：指企业对厂区进行绿化而发生的绿化费用。

19.税金：指企业按照规定支付的房产税/城市房地产税、车船使用税/车船使用牌照税、土地使用税/土地使用费、印花税。(注：/前注明的税种是内资企业适用的税种，/后注明的项目为外资企业适用的税费)

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20.技术开发费：指企业研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的费用。?

21.无形资产摊销：指专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术等无形资产的摊销。

22.业务招待费：指企业的所属部门为企业业务经营的合理需要而支付的费用。

23.仓库费用：指企业材料、半成品及其产成品仓库为进行保管、整理等工作所耗用的材料、工具，备品和其他费用。

24.保险费：指行政管理部门(包括福利部门)应负担的财产物资保险费(不包括采购物资的途中保险费)。

25.水电费：指行政管理部门由于消耗水、电和照明用材料等而支付的费用。

26.运输费：指行政管理部门应负担的厂内运输部门和厂外运输机构所提供的运输费用。包括其办公用车辆的养

路费、管理费、耗用燃料及其他材料等费用。不计入材料采购成本的市内运杂费。

27.取暖费：指行政管理部门所支付的取暖费，包括取暖用燃料、蒸汽、热水、炉具等支出。

28.警卫消防费：指企业警卫。消防部门的维护费用和日常经费。如消耗的消防用材料物资、预防用材料物资、预防宣传费用、警卫消防人员服装和门卫费用等。

29.会议费：指企业因召开会议按照规定支付的各种费用，其中包括会议伙食补助费、会议公杂费、住宿费和会场租赁费、会议交通费等。

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30.职工交通费：按照地方规定的范围和标准支付给职工的市内交通补贴，为职工上下班工厂自备车和职工私车所耗用的汽油费、养路费等交通费以及职工探亲旅费等。

31.劳动保护费：指按照规定标准和范围支付给职工的劳动保护用品，防暑降温、保健饮食品(含外购矿泉饮水)的费用和劳动保护宣传费用。

32.租赁费：指行政管理部门使用的从外部租入的各种固定资产和用具等按规定在管理费用中列支的租金。

33.环保卫生费：指企业为预防职业病而发生的工业卫生费;为保护工厂环境而发生的环境保护费用：“三废”费用;厂区清洁费用等。

34.坏账损失：指企业经批准实际转销的确实无法收回的应收款项或按规定提取的坏账准备金。

35.存货盘亏(减盘盈)：指企业的原材料、自制半成品、在产品及产成品等盘亏，毁损、报废扣除过失人及保险公司赔款与上述存货盘盈相抵后的净损失。

36.试验检验费：指企业对材料或产品进行化验、检验、试验而发生的费用。

37.计提的存货跌价准备：指企业按规定提取的存货跌价准备金。

38.其他支出：指不属于上述各项的其他零星管理费用支出。

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“恒企教育对本宣传保留最终确认权”

学会计到恒企——恒企：把经验分享给有梦想的人!财务费用明细科目

财务费用明细科目【财务费用】

财务费用明细科目

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

简述如何设置制造费用和财务费用明细科目

一般公司会计在做财务报表的时候都会混淆制造费用和财务费用明细科目，那么如何设置制造费用和财务费用明细科目呢?

一、制造费用

固定费用

1、制造费用—工资：基本工资+加班费：是指公司生产部门管理人员及服务人员应得工资加班费

3、制造费用—折旧费：本二级科目指生产部及车间管理部门、动力及机修车间使用的机器设备等固定资产每月底计提的折旧费用。

4. 制造费用—修理费：本二级科目指生产部机器设备修理维护费，办公设备修理安装费等，车辆维修、加油及维护保养费用;

5、制造费用—机物料消耗：本二级科目指生产部、车间加工产品所需共用的零配件，印刷胶带，不干胶标签等各车间、各产品共用辅料;

6、制造费用—办公费：车间日常

办公用品费+书报费+印刷费

7、制造费用—低值易耗品摊销：本二级科目对生产资材部门使用的低值易耗品依据公司财务制度规定摊销结转费用。

8、制造费用—租赁费：本二级科目指公司生产资材部租用厂房、仓库、机器设备等发生的费用。

9、制造费用—运输费：本二级科目指公司购买原辅材料所发生的海运费、空运费、陆运费等，它分为“国内”，“国外”发生的运费。

10、制造费用—保险费：本二级科目指生产资材部门的正常职工保险和购买货物的保险费，生产部使用机器设备的保险费以及车辆保险等。

11、制造费用—差旅费：本二级科目包含生产资材部职工出差发生的长途交通费、住宿费和出差补助，另指生产资材部职工市内办公发生的交通费等。

变动费用

2、制造费用—职工福利费：指公

司生产部门职工节日礼金，慰问金，工伤医疗费等，劳保用品费;节日发放的福利用品;另包括每月按生产部门工资计提的福利费;

12、制造费用—水电费：本二级科目指生产车间水电消耗费用。

13、制造费用—职工教育经费：本二级科目指公司按照一定标准计提的公司生产部职工教育基金。

14、制造费用—工会经费：本二级科目指的是公司和个人按一定工资比例交纳的工会费

15、制造费用—外部加工费：本二级科目主要指支付厂外的零件、在产品发生的各种加工费、劳务费等

16、制造费用—设计制图费：新品加工制图、试验费等;

17、制造费用—劳动保护费：二级科目指公司为生产部门职工购买劳保用品所发生的费用。

18、制造费用—其他：如停工损失费、机物料合理损耗等。

二、财务费用

1、财务费用--利息收入：存款利息收入

2、财务费用--利息支出：贷款利息支出及其他筹资方式下支付利息支出;

3、财务费用--汇兑损失：外币兑换价差

4、财务费用---手续费：各种银行收支业务产生的手续费

上面是制造费用和财务费用明细科目的设置，希望对你有所帮助。

财务费用二级科目【财务费用】

常见的财务费用二级科目有：利息收入、利息支出、汇兑收益、汇兑损失、手续费等。

管理费用——办公费

管理费用——业务招待费

管理费用——交通费

管理费用——差旅费

管理费用——计提折旧

管理费用——工资

管理费用——福利费

管理费用——邮电通信费

管理费用——水电费

管理费用的明细科目只能设置11个。可以根据自己的需要设置明细科目。没有什么特别要求。

财务费用——利息收入

财务费用——工本费

财务费用的明细科目也是根据自己的需要设置的。

常见的管理费用二级科目有：办公费、差旅费、业务招待费、折旧、递延资产摊销等。财务费用一般有3个明细科目就可以了制造费用明细账

制造费用明细账车间名称：车间名称：一车间

年月/日日摘要材料职工薪

酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出

1 5

辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：锅炉车间车间名称：锅炉车间

年月/日日摘要材料职工薪酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出

2 5

辅助生产成本明细账辅助生产成本明细账车间名称：机修车间车间名称：机修车间

年月/日日摘要材料职工薪酬折旧费修理费保险费水电气水电气费差旅费办公费其他合计转出

3 5

管理费用明细账管理费用明细账

年

月/日日

摘要

材料

职工薪酬

折旧费

修理费

保险费

水电气水电气费

差旅费

办公费

其他

合计

转出

4 5维修费用明细清单--模板

维修费用明细清单注:有*号单上为必填。 *Machine type 整机型号 *Customer Name客户名称 *Contract Number订单编号 *Contract Name 联系人 GDN No.货运名称及单号 *Expected Resolution解决方式 R:Credit Note退货 P:Replacement换货 T:Tech Support技术支持 Q:Repair&update 维修/升级

O:Others其他服务中心受理区号(SR ID/) *Summit Date初次提交日期 *Expected Resolution Date期望解决日期 *Immediate return goods?能否立即退回产品 *W/OW保修期内 *Complain code投诉类别 Yes□ 001:Quality产品质量问题 Yes□ 002:Malfunction产品无法操作 Yes□ 003:Incomplete Products产品不完整 Yes□ 004:Wrong labeling/packaging错误标示/包装 Yes□ 005:Short Delivery短发货 006:Wrong Delivery错发货 007:Commercial UsaUnitedImaging商务用途 008:Others其他 Problem Description问题描述 *Machine Code 整机编号 *Malfunction Phenomenor故障现象 Conclusion/Solution结论/解决方案替换回来的产品处理方式见下表序号 *product Type部件名称型号 *SKU Number编号 *Quantity 数量故障现象处理结果 1 2 3 维修工程师维修日期 Replacements List替换产品清单(To be filled by UnitedImaging.此处由

~ 26 ~

UnitedImaging公司填写) 序号 *subject 收费项目名称 *SKU Number编号 *Quantity 数量费用小计备注 1 2 3 4 5 6 第 1 页，共 2 页

Yes□NO□ Yes□NO□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ Yes□ 本联一式三份： ① 财务部 ; ② 客户 ; ③ 业务部。

费用合计(RMB)小写：费用合计(RMB)大写：双方信息托修方：北京汇影互联科技有限公司地址：北京市海淀区中关村软件园华夏科技大厦109室电话：010-8289436

1 传真：010-62669095 开户行：交通银行北京林萃路支行

帐号：110061203018010034485 *客户签字： *客户地址：相关服务说明：序号服务项目名称 1 材料费 2 运输费 3 工时费 4 升级费用 5 加急费 *维修方(医院盖章)： *客户电话：

热线：400-810-4995

第四篇：营业费用下的明细科目

营业费用下的明细科目[color=crimson][/color]

★1.营业费用—工资—基本工资

—加班费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“基本工资”指公司营业部正式职工应的工资扣除“加班费”后的全部工资。“加班费”指营业部职工加班

所的工资。

★2.营业费用—职工福利费—福利费

—医疗补助

说明：本二级科目包含两个三级科目，“福利费”指营业部职工体检费，误餐补助，租房补贴，节日礼金，保洁员工资，医疗费，冬季取暖费，购液化气等，“医疗补助”指公司和个人按一定工资比例交纳的一种医疗基金。(此三级科目余额由系统自动结转)。

★3.营业费用—职工教育经费

说明：本二级科目指公司营业部按照一定工资标准计提的公司职工教育基金(系统自动结转)。

★4.营业费用—待业保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的社会保险的一种(系统自动结转)。

★5.营业费用—劳动保险费

说明：本二级科目阐述的是公司和营业部个人依据一定工资比例交纳的社会保险的一种(系统自动结转)。

★6.营业费用—工会经费

说明：本二级科目指的是公司和营业部个人按一定工资比例交纳的工会费(系统自动结转)。

★7.营业费用—住房公积金

说明：本二级科目指公司和个人按一定工资比例交纳的购房基金(系统自动结转)。

★8.营业费用—劳动保护费

说明：本二级科目指营业部职工购买劳保用品所发生的费用。

★9.营业费用—办公费—书报费

—印刷费

—日常办公用品费

—消耗用品费

—其他

说明：本二级科目包含五个三级科目，其中“书报费”指营业部门购书，订报刊杂志的费用，“印刷费/复印费”指营业部印名片、劳动合同、公司内部报纸等，“日常办公用品”指营业部门每月按预算标准购买的办公用品及为新员工购买的小件办公品，以及传真机、打印机、复印机用色带、墨盒、墨粉、复印纸等，“消耗用品费”仅限各营业部购咖啡，茶叶，纸杯，纯净水，矿泉水，纸巾等的费用，“其他”包含营业部分支机构

登记注册费，刻章费，复印费等。

★10.营业费用—物料消耗

说明：本二级科目包括营业部购买硬盘、光盘、软盘等电脑用品，及维修零件，其他扣除“办公费—日常办公用品费”和“低值易耗品”外的办

公用品。

★11.营业费用—运输费

说明：本二级科目主要指营业部发生的手机运输费。

★12.营业费用—装卸费

说明：本二级科目指营业部发生的装卸货物等的费用。

★13.营业费用—包装费

说明：本二级科目指营业部门在手机销售过程中发生的对产品包装的费用。

★14.营业费用—广告费

说明：本二级科目指营业部对产品宣传所产生的广告费用。

★15.营业费用—租赁费

说明：本二级科目指营业部发生的租房、租办公室费用，以及办公地的物业管理费等。

★16.营业费用—水电费

说明：本二级科目指营业部发生的用水，用电的费用。

★17.营业费用—邮电费—快递费

—上网费说明：本二级科目包含两个三级科目，“快递费”指其中“快递费”主要指管理部门日常发快件的费用(例如EMS)，“上网费”指Internet使用

费，LGE-NET使用费。 ★18.营业费用—电话费—固定电话费

—手机费

说明：本二级科目含两个三级科目，其中“固定电话费”指营业部门办公室有线电话使用费，“手机费”指手机部门移动电话使用费。

★19.营业费用—差旅费—国内

—国外

—市内交通费

—培训差旅费

说明：本二级科目包含四个三级科目， “国内”指营业部职工国内出差发生的费用，“国外”指营业部职工国外出差发生的费用，“市内交通费”

指营业部

职工市内办公发生的交通费“培训差旅费”指营业部职工培训期间发生的住宿费，交通费等。

★20.营业费用—低值易耗品摊销

说明：本二级科目是指月底时将用于营业部的“低值易耗品”结转费用(财务部专用科目)。

★21.营业费用—车辆费—油费

—养路费

—租车费

—修理费

—车辆维护用品费

—车辆租金

—其他

说明：本二级科目包括七个三级科目，“油费”指营业部车辆使用汽油、机油的费用，“养路费”指营业部使用的车辆按国家规定所交的公路维护费，“修理费”指营业部车辆的修理维护费，“车辆维护用品费”指营业部为车辆购买的日常维修用具及轮胎等，“车辆租金”指公司租用车辆的费用，“其他”指营业部车辆过路过桥费、停车费、交通违章罚款以及车辆年审和驾驶员证件审查费用等。

★22.营业费用—招待费—招待费

—活动经费

说明：本二级科目包含两个三级科目，“招待费”指公司营业部对外招待客户发生的餐费，“活动经费”指公司营业部职工内部聚餐发生的费用。

★23.营业费用—通关费—通关费

—商检费

第五篇：成本费用明细表的填写说明

企业所得税纳税申报表系列解读《成本费用明细表》【附表二(1)】的填写(之二) | 2009-08-17 | 标签：成本费用明细表

企业所得税纳税申报表系列解读

《成本费用明细表》【附表二(1)】的填写(之二)

具体项目填报数据来源及注意事项

6、第6行“建造合同成本”，数据来源于会计核算“主营业务成本”建造合同的成本。填报建造房屋、道路、桥梁、水坝等建筑物，以及加工制造船舶、飞机、大型机械设备等纳税人所发生的主营业务成本。

由于建筑、安装、装配工程和提供劳务，持续时间超过一年的，可以按完工进度或完成的工作量确定收入的实现;为其他企业加工、制造大型设备、船舶等，持续时间超过一年的，可以按完工进度或者完成的工作量确定收入的实现。所以其对应的成本，不是指当期实际发生的成本，而是指按完工进度或完成工作量确定的成本。

7、第7行“其他业务支出”=第8+9+10+11+12行，按照会计核算中“其他业务支出”的具体业务性质分别填报。分别与附表一(1)《收入明细表》的“其他业务收入”对应行次的数据配比。

8、第8行“材料销售成本”，数据来源于纳税人会计核算的“其他业务支出”中因销售材料、下脚料、废料、废旧物资等发生的成本，与之相关的税金在本表第11行填报。

9、第9行“代购代销费用”，数据来源于会计核算的“其他业务支出”中，因从事代购代销、受托代销商品收取手续费而发生的成本，与之相关的税金在本表第11行填报。专业从事代理业务的纳税人手续费费用不在本行填列，而是作为主营业务成本填列到“主营业务成本”中。

10、第10行“包装物出租成本”，数据来源于纳税人会计核算的“其他业务支出”中，因出租、出借包装物和逾期未退包装物的成本，与之相关的税金在本表第11行填报。

11、第11行“其他”，数据来源于纳税人会计核算的“其他业务支出”中，除材料销售成本、代购代销费用、包装物出租成本之外的其他支出。其他业务发生的相关税金及附加在此行填列。

12、第12行“视同销售成本”=第14+15+16行，按税收规定计算的与视同销售收入对应的成本。

视同销售成本应分别与《收入明细表》【附表一(1)】的“视同销售收入”相对应行次的数据配比。每一笔被确认为视同销售的经济事项，在确认计算应税收入的同时，均有与此收入相配比的应税成本。

13、第13行“非货币性交易视同销售成本”，填报与《收入明细表》【附表一(1)】的“非货币性交易视同销售收入”相对应配比的应税成本。

执行《企业会计制度》的纳税人数据来源于将非货币性资产用于交换方面发生的成本。执行《企业会计准则》的纳税人数据来源于不具有商业实质或交换涉及资产的公允价值均不能可靠计量的非货币性资产交换时确认的成本。

14、第14行“货物、财产、劳务视同销售成本”，数据来源于纳税人“应付福利费”、“原材料”、“库存商品”、“产成品”等账户中核算的，用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等方面的货物、财产、劳务的成本。

15、第15行“其他视同销售成本”，数据来源于纳税人除非货币性资产交换视同销售行为和货物、财产、劳务视同销售行为以外的，其他在会计核算上不作为销售核算的，依据企业所得税法规定按公允价值确定的收入额，应计入应纳税所得额的货物或者劳务的成本。填报与《收入明细表》【附表一(1)】的“其他视同销售收入”对应配比的应税成本。

16.第17行“固定资产盘亏”，数据来源于纳税人“营业外支出”会计核算科目中核算的固定资产盘亏数额。

企业发生的与其生产经营无直接关系的固定资产盘亏，在“营业外支出”科目中列支。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第三十二条规定：损失是指企业在生产经营活动中发生的固定资产和存货的盘亏、毁损、报废损失，转让财产损失，呆账损失，坏账损失，自然灾害等不可抗力因素造成的损失以及其他损失。企业发生的损失，减除责任人赔偿和保险赔款后的余额，依照国务院财政、税务主管部门的规定扣除。

17、第20行“债务重组损失”，数据来源于执行《企业会计准则》的纳税人会计核算“营业外支出”科目中债务重组损失数额。

18、第21行“罚款支出”，数据来源于纳税人“营业外支出”会计核算科目中的罚款数额。企业发生的与其生产经营无直接关系的罚款支出，在“营业外支出”科目中列支。根据《中华人民共和国企业所得税法》第十条规定：罚金、罚款和被没收财务的损失，在计算应纳税所得额时，不得扣除。纳税人由于违反了治安管理、工商、行政、税务等行政法规的规定，所发生的罚款支出不允许在企业所得税前扣除。

19、第23行“捐赠支出”，数据来源于纳税人按照企业会计制度核算的“营业外支出”科目中列支的各项捐赠支出。

纳税人直接向受增人的捐赠和非公益、救济性捐赠不允许扣除。根据《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第五十三条规定，企业发生的公益性捐赠支出，不超过利润总额12%的部分，准予扣除。

20、第25行“期间费用”，填报纳税人按照会计制度核算的销售(营业)费用、管理费用和财务费用。

期间费用是对不同行业财务制度的归并，只要符合总则规定的与收入有关的支出，凡没有计入成本，没有资本化的支出，都应计入期间费用。需要注意的是，不能在销售(营业)成本与期间费用之间重复扣除。

21、第26行“销售(营业)费用”，数据来源于会计“利润(损益)表”的“营业费用”行，并据以填入主表第4行。

广告费和业务宣传费。会计制度规定，企业在销售商品或提供劳务过程中发生的广告费用、业务宣传费，借记“营业费用”，贷记“现金”、“银行存款”科目。税收规定，纳税人发生的符合条件的广告费和业务宣传费支出，除国务院财政、税务主管部门另有规定外，不超过当年销售(营业)收入15%的部分，准予扣除;超过部分，准予在以后纳税结转扣除。

保险费。会计制度规定，企业发生的各类商业保险费用据实在“营业费用”科目中核算。借记“营业费用”科目，贷记“银行存款”科目。税收规定，企业参加财产保险，按照规定缴纳的保险费，准予扣除。除企业依照国家有关规定为特殊工种支付的人身安全保险费和国务院财政、税务主管部门规定可以扣除的其他商业保险费外，企业为投资者或者职工支付的商业保险费用，不得扣除。

22、第27行“管理费用”，数据来源于会计“利润(损益)表”的“管理费用”行，并据以填入主表第5行。

业务招待费。会计制度规定，企业发生的业务招待费可以在“管理费用”科目中据实列支，不得采取预提的办法。税收规定，企业发生的与生产经营活动有关的业务招待费支出，按照发生额的60%扣除，但最高不能超过当年销售(营业)收入的5‰。

各类保险基金和统筹基金。会计制度规定，企业用于各类保险基金和统筹基金所发生的费用，不受比例限制，按实际发生额计入“管理费用”。税收规定，企业依照国务院有关主管部门或者省级人民政府规定的范围和标准为职工缴纳的基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、工伤保险费、生育保险费等基本社会保险费和住房公积金，准予扣除。根据《财政部、国家税务总局关于补充养老保险费、补充医疗保险费有关企业所得税政策问题的通知》(财税【2009】27号)规定：企业为本企业任职或者受雇的全体员工支付的补充养老保险费、补充医疗保险费，分别在不超过职工工资总额5%标准内的部分，准予扣除。

管理费。企业会计制度规定，企业总机构向下属企业和分支机构提取的管理费用，直接冲减“管理费用”科目。税收规定：企业之间支付的管理费、企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费不得扣除。

劳动保护费。税收规定，企业发生的合理的劳动保护支出，准予扣除。

新产品、新技术、新工艺研究开发费用。会计制度规定，企业用于研究开发新产品、新技术、新工艺所发生的各项费用，不受比例限制，按实际发生额计入“管理费用”科目列支。税收规定企业为开发新产品、新技术、新工艺发生的研究开发费用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础上，按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的，按照无形资产成本的150%摊销。

23、第28行“财务费用”，数据来源于会计“利润(损益)表”的“财务费用”行，并据以填入主表第6行。

会计制度规定，财务费用是指企业为筹集生产经营资金而发生的费用，包括应当作为期间费用的利息支出、汇兑损失及相关的手续费。税收规定，企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，准予扣除：一是非金融企业向金融企业借款的利息支出、企业经批准发行债券的利息支出;二是非金融企业向非金融企业借款的利息支出，不超过按照金融企业同期同类贷款利率计算的数额的部分。企业在生产经营活动中发生的合理不需要资本化的借款费用，准予扣除。 (省地税局税政二处供稿)

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