第一篇：企业所得税计算范文
企业所得税计算类型
某股份有限公司(企业所得税率25%)当年取得的销售收入1800万元，提供劳务收入500万元，取得国债利息收入50万元，租金收入100万元，转让非专利技术取得收入15万元，无法支付的应付账款5万元，当年发生的成本为1200万元，可扣除的管理费用，销售费用，和财务费用分别为30万元，15万元和5万元，固定资产报废净损失3万元，直接向老年福利院捐赠10万元，向某协会赞助支出5万元，缴纳的增值税10万元，营业税32万元和城市维护建设税4.5万元。求 应纳税所得额，和应纳所得额。
应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除项目-允许弥补的以前亏损
其中：
收入总额：1800+500+50+100+15+5=2470 免税收入：50(国债利息收入)+15(技术转让不超过500万元的部分)=65 各项扣除：1200(成本)+30+15+5+3+32+4.5=1289.5 扣除项目中：
直接向老年福利院捐赠10万元——应算作企业发生的公益性捐赠支出以外的支出(没有通过公益型社会团体或县级以上的人民政府及其部门)，因此不可扣除 向某协会赞助支出5万元——赞助支出不可扣除 从1289.5中减去不可扣除的项目：1289.5-10-5=1274.5
应纳税所得额=2470-65-1274.5=1130.5 (万元)
应纳所得额=1130.5*25%=282.625 (万元)
某企业所得税率为25%，2008年取得销售收入1000万元，提供劳务收入116万元，接受捐赠收入24万元，另取得一居民企业的税后利润78万元(此企业的所得税率为15%，成本为400万元，缴纳增值税额100万元，营业税额60万元，城建税额29万元，管理费用20万元(其中研发费支出10万元)，销售费用30万元，财务费用10万元，营业外支出10万(其中支付罚款2万元)，2007年末亏损30万元。
要求：计算该企业收入总额、不征税收入、免税收入、各项扣除额、准予弥补的以前亏损、应纳税所得额、应纳税额。
请写出计算步骤，注意(此企业的所得税率为15%)，谢谢!
解析：
该企业收入总额=1000+116+24+78=1218万元
不征税收入=0 免税收入计算：为了消除重复征税现象，税法规定对符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性投资收益子以免征企业所得税。这个条件其中就包括有：投资方企业与被投资方企业适用的企业所得税率相同。但是由于本题中两者间的税率不同，就会存在漏征所得税的现象，故对此部分应补缴企业所得税的。补缴所得税额计算如下：
分析：78万元是所分得的被投资单位的税后利润，那么其税前利润=78/(1-15%)=91.76470588万元，那么在被投资企业所征的所得税=91.76470588×15%=13.76470588万元。而如果按25%征率计算则应当征收所得科额=91.76470588×25%=22.94117647万元，则会漏征所得税额=22.94117647-13.76470588=9.17647059万元
(整理以上分析后，就可以得出你们老师所说的那个计算式了，以上就是原理上的基础解释)
则相当于免税收入部分=13.76470588/25%=55.05882352万元。 则：需要补税收入=91.76470588-55.05882352=36.70588236万元 故：应补缴所得税额=36.70588236×25%=9.17647059万元
(以上实际用了两种方法计算的，其结果是一样的，说明理解了其实质后，自己就会不用任何公式都是可以计算出来的，以上数字多保留了几位是为了说明一定的问题的。以下计算结果我们以补征额为9.176来计算)
各项扣除额：
成本扣除额=400万元(税法规定，企业实际发生的成本，税前据实扣除)
增值税为价外税，在所得税的计算中，不作考虑。
营业税和城建税扣除=60+29=89万元，(税法规定：企业实际缴纳的税费据实在税前扣除(增值税除外))
管理费用=20+10×50%=25万元(税法规定，企业自主研究开发费用可加计扣除50%)
销售、财务费用扣除=30+10=40万元(税法规定，据实税前扣除)
营业外支出=10-2=8万元(税法规定，各项罚款不得税前扣除)
所以：
各项扣除总额=400+89+25+40+8=562万元
准予弥补的以前亏损=30万元(税法规定，企业亏损，用以后5年内的税前利润弥补)
应纳税所得额=(1218-78)-562-30=548万元
应纳所得额=548×25%+9.176=146.176万元
第二篇：个人所得税计算器2018：新版个人所得税计算方法
在用excel计算工资个税的时候，很多是用if语句来设计公式的，公式冗长，易出错，不好调整，用MAX公式要简单和简短很多。
1、减除额3500元的公式：
=ROUND(MAX((M5-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505},0),2)
2、减除额5000元后的公式：
=ROUND(MAX((M5-5000)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;210;1410;2660;4410;7160;15160},0),2) 注：
公式中M5是工资表中用来计算应纳税所得额的过渡单元格(根据实际修改) 应纳税所得额 = 税前工资收入金额- 五险一金(个人缴纳部分)-专项附加扣除-其他扣除
1、Max()函数是求括号内的数的最大值。
2、其中，第一和第二个大括号{}内的数，是个人所得税税率，以及速算扣除数。
3、在EXCEL中，使用{}表示数组公式
(M5-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505}表示：
(M5-3500)依次与大括号内的个人所得税的税率相乘，所得数后依次减去后面大括号的速算扣除数，然后得出一组数据。
例如，M5=5000，
即(5000-3500)*{0.03;0.1;0.2;0.25;0.3;0.35;0.45}-{0;105;555;1005;2755;5505;13505} =1500*0.03-0，1500*0.1-105，1500*0.2-555，1500*0.25-1005，1500*0.3-2755， 1500*0.35-5505，1500*0.45-13505 =45，45，-255，-630，-2305，-4980，-12830
4、通过Max()函数可知，如果5000最高缴税额为45元。
5、公式最后的0，表示当M5小于3500时，最大值为0。
第三篇：所得税计算
第一节. 应纳税额计算
(一)核算(查帐)征收办法 应纳税额=应纳税所得额×税率
应纳税所得额=应纳税收入总额-准予扣除项目金额 例1：某生产白酒的集体企业，2003年全年销售额1600万元，成本600万元，销售税金及附加460万元，按规定列支各种费用400万元。已知上述成本费用中包括新产品开发费80万元(该费用比上年实际发生额增长20%)、粮食白酒广告费支出50万元。该企业当年应纳企业所得税 ( )。 A.33万元 B.46.2万元 C.49.5万元 D. 62.7万元
答案:C。应纳税所得额为150万
(1600-600-460-400-80×50%+50)，应纳所得税为49.5万元(150×33%)。
例2：某白酒酿造公司，2003年度实现白酒销售收入7400万元、投资收益180万元，应扣除的成本、费用及税金等共计7330万元，营业外支出80万元，全年实现会计利润 170万元，已按33%的企业所得税税率缴纳了企业所得税56.1万元。后经聘请的会计师事务所审核，发现以下问题，公司据此按税法规定予以补税。
(1)“投资收益”账户记载的180万元分别为：取得被投资企业的分配支付额超过投资成本部分的金额116万元(其中含累计未分配利润和累计盈余60.8万元，被投资企业的企业所得税税率为24%);取得境外分支机构税后收益49万元，已在国外缴纳了30%的企业所得税;取得国债利息收入为15万元;要求：计算投资收益共计应调整的应纳税所得额;
答案：(1)投资收益应调增的应纳税所得额
=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15 =80-60.8+70-49-15=25.2(万元) (2)2003年4月20日购进一台机械设备，购入成本90万元，当月投入使用。按税法规定该设备按直线法折旧，期限为10年，残值率5%，企业将设备购入成本一次性在税前作了扣除。 要求：计算机械设备应调整的应纳税所得额; (3)12月10日接受某单位捐赠小汽车一辆，取得增值税专用发票，注明价款50万元，增值税8.5万元，企业未列入会计核算;要求：计算接受捐赠应调整的应纳税所得额; (4)“营业外支出”账户中列支的通过非盈利社会团体向贫困山区捐款60万元和向农村义务教育捐款20万元，已全额扣除。要求：计算对外捐赠应调整的应纳税所得额; (5)计算该公司2003年应补缴的企业所得税。
答案：(1)投资收益应调增的应纳税所得额
=60.8÷(1-24%)-60.8+49÷(1-30%)-49-15 =80-60.8+70-49-15=25.2(万元) (2)外购设备应调增的应纳税所得额= 90-90×(1-5%)÷10÷12×8=84.3(万元)
(3)接受捐赠应调增应纳税所得额=50+8.5=58.5(万元) (4)向贫困山区捐赠应调增的应纳税所得额= 60+20-(170+40.2+84.3+58.5)×3%-20 =60+20-10.59-20=49.41(万元) (5)公司2003年应补缴企业所得税= (25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-80×24%-70×30% = 71.75-19.2-21=31.55(万元) 或者：公司2003年应补缴企业所得税= (170+25.2+58.5+84.3+49.41)×33%-56.1-80×24%-70×30% =127.85-56.1-19.2-21=31.55(万元)
例3：(综合题)东方娱乐城成立于2002年1月1日，是某市一家专门经营歌厅舞厅、游戏游艺、保龄球台球业务的娱乐企业。2003年2月，娱乐城向当地主管税务机关报送了《企业所得税年度纳税申报表》等纳税资料。资料显示的财务收支及纳税情况如下：
(1)取得门票收入150万元，点歌费收入50万元，提供小食品收入30万元，烟酒饮料收入70万元，会员卡费收人100万元。
(2)成本支出220万元。
(3)销售税金及附加71.5万元，其中营业税65万元[(150+50+100)×20%+(30+70) ×5%]，城市维护建设税4.55万元[65×7%]，教育费附加1.95万元[65×3%]。 (4)发生期间费用108.5万元，其中以经营租赁方式租人的固定资产折旧2万元，广告费用30万元，支付给本企业雇员业余时间联系客户的佣金30万元(未代扣代缴个人所得税)，支付利息40万元(金融机构同期、同类贷款利息为25万元)。
(5)应纳税所得额为0。
[150+50+30+70+100-220-108.5-71.5] 要求：逐一找出娱乐城在税款计算方面存在的问题，并正确计算应纳的各种税款及教育费附加。
答案：
① 部分收入因适用税率不正确，致使营业税计算有误。 营业税=(150+50+100+30+70)×20%=400×20%=80(万元)
② 因营业税计算不正确，致使城建税计算有误。
城建税=80×7%=5.6(万元)
③ 因营业税计算不正确，致使教育费附加计算有误。
教育费附加=80×3%=2.4(万元)
以经营租赁方式租入固定资产，不得提取折旧，因而不能在税前扣除
④ 广告费支出超过税法规定的税前列支标准。
不能在税前列支的金额=30-400×2%=22(万元) ⑤ 支付给本企业雇员的佣金30万元在税前列支不正确。 ⑥ 利息在税前全额扣除不正确，应按税法规定扣除。
不能在税前扣除的金额=40-25=15(万元) ⑦ 应纳税所得额计算不正确
应纳税所得额=150+50+30+70+100-220-(108.5-2)+22+30+15-80-5.6-2.4=52.5(万元) 应纳企业所得税52.5×33%≈17.33(万元)
(二)核定征收办法
核定的征收企业所得税的适用范围 (6种情况)
1.依照税收法律规定可以不设账簿的或按照税法规定应设但未设置的账簿的。
2.只能准确核算收入总额，或收入总额能够查实，但其成本费用支出不能准确核算的。
3.只能准确核算成本费用支出，或成本费用支出能够查实，但其收入总额不能准确核算的。
4.收入总额及成本费用支出均不能准确核算，不能向主管税务机关提供真实、准确、完整纳税资料、难以查实的。
5.账目设置和核算虽然符合规定，但并未按规定保存有关账簿、凭证及有关纳税资料的。
6.发生纳税义务，并按照税收法律法规规定的期限办理纳税申报，经税务机关责令期限申报，逾期仍不能申报的。
应纳所得税额=应纳税所得额×适用税率 应纳税所得额=收入总额×应税所得率
或 应纳税所得额=成本费用支出额÷(1-应税所得率)×
应税所得率
例4：某小型企业，2001年1月20日向其主管税务机关申报2000年度取得收入总额150万元，发生的直接成本120万元、其他费用40万元，全年亏损10万元。经税务机关检查，其成本、费用无误，但收入总额不能准确核算。假定应税所得率为20%，按照核定征收企业所得税办法，该小型企业2000年度应缴纳的企业所得税为(
)。
A.7.92万元 B.9.90万元 C.10.56万元 D.13.20万元
第二节
税额扣除
一、境外所得已纳税额扣除
(一)扣除方法：限额扣除，即：纳税人来源于境外的所得，在并入当年应纳税所得额计征所得税时，允许从汇总纳税的应纳税额中扣除纳税人已在境外缴纳的所得税税款，但扣除数额不得超过其境外所得依我国税法规定计算的所得税税额。
(二)抵免限额计算--采用分国不分项方法 计算公式为：
境外所得税税款扣除限额=境内、境外所得按税法计算的应纳税总额×来源于某外国的所得÷境内、境外所得总额
公式中有几个需要注意的关键问题：
第一，税率一律用25%;
第二，“来源于某外国的所得”是来源于同一国家的不同应税所得之合计，而且是税前利润;如果是税后利润，不能直接用于公式计算，而需还原成税前利润再运用公式，还原方法为：境外分回利润÷(1-来源国公司所得税税率)，或者是境外分回利润+境外已纳税款。
(三)抵免应用：
如果纳税人来源于境外的所得在境外实际缴纳的税款低于扣除限额，可从应纳税额中据实扣除;如果超过扣除限额，其超过部分不得从本年度应纳税额中扣除，也不得列为本年度费用支出，但可以用以后年度税额扣除的余额补扣，补扣期限最长不能超过5年。
例5：某企业应纳税所得额为100万元，适用25%的企业所得税税率。另外，该企业分别在A、B两国设有分支机构(我国与A、B两国已经缔结避免双重征税协定)，在A国分支机构的应纳税所得额为50万元，B国税率为35%。假设该企业在A、B两国所得按我国税法计算的应纳税所得额和按A、B两国税法计算的应纳税所得额是一致的，两个分支机构在A、B两国分别缴纳15万元和7万元的所得税。计算该企业汇总在我国应缴纳的企业所得税税额。
答案：(1)该企业按我国税法计算的境内外所得的应纳税额：
应纳税额=(100+50+30)×25%=45(万元) (2)A、B两国的扣除限额：
A国扣除限额=45×[50÷(100+50+30)]=12.5(万元)B国扣除限额=45×[30÷(100+50+30)]=7.5(万元) 在A国缴纳的所得税为15万元，高于扣除限额12.5万元，其超过扣除限额的部分2.5万元不能扣除
在B国缴纳的所得税为7万元，低于扣除限额7.5万元，可全额扣除。
(3)在我国应缴纳的所得税：
应纳税额=45-12.5-7=25.5(万元)
二、境内投资所得已纳税额扣除
1.投资方所得税税率高于联营企业，从联营企业分回的税后利润应按规定补缴所得税。
公式1：来源于联营企业的应纳税所得额=投资方分回的利润额÷(1-联营企业所得税税率)公式2：税收扣除抵免额=来源于联营企业的应纳税所得额×联营企业所得税税率
例6：2002年1月甲公司从联营企业分回2001年的税后利润37万元，联营企业适用企业所得税税率15%，当年享受了定期减半征收的优惠政策;甲公司适用企业所得税税率33%。甲公司分回的税后利润应补缴企业所得税( )。 A.6.66万元 B.7.20万元 C.7.84万元 D.10.20万元
答案：B [解析]：
1、应补缴企业所得税=37÷(1-7.5%)×(33%-15%)=7.2(万元)
2.企业对外投资分回的股息、红利收入，如果来自特定地区，也应比照从联营企业分回利润的办法进行纳税调整。
3.中方企业从设在特定地区(经济特区和浦东新区)的中外合资企业分回的税后利润，由于地区税率差异，也应比照从联营企业分回利润的征税办法，按规定补税。
是否补税区分：
需补税：联营企业设在经济特区和浦东新区等特定低税率的地区;
不需补税：联营企业在定期减免期间或适用两档照顾性税率(18%、27%)，其实际执行税率低于投资方时，投资方分回的税后利润不再补税。
第三节 征收管理与纳税申报
1.企业所得税按年计算，分月或分季预缴。月份或季度终了后15日内预缴，年度终了后4个月内汇算清缴，多退少补。纳税人预缴所得税时，应当按照纳税期限的实际数额预缴，按照实际数额预缴有困难的，可按上一年度应纳税所得额的1/12或1/4预缴。
2.纳税人应当在月份或季度终了后15日内，向其所在地主管税务机关报送会计报表和预缴所得税申报表;年度终了后45日内，向其所在地主管税务机关报送会计决算报表和所得税申报表。
例7：某市轿车生产企业为增值税一般纳税人，2003年度账面记载注册资本10000万元、职工1200人，当年相关经营情况如下：
(1)外购原材料，取得防伪税控系统开具的增值税专业发票，注明金额5000万元、增值税进项税额850万元，另支付购货运输费用200万元、装卸费用20万元、保险费用30万元;
(2)对外销售A型小轿车1000辆，每辆含税金额17.55万元，共计取得含税金额17550万元;支付销售小轿车的运输费用300万元，保险费用和装卸费用160万元;
(3)销售A型小轿车40辆给本公司职工，以成本价核算取得销售金额400万元;该公司新设计生产B型小轿车5辆，每辆成本价12万元，为了检测其性能，将其转为自用。市场上无B型小轿车销售价格;
(4)从废旧物资回收经营单位购入报废汽车部件，取得废旧物资回收经营单位开具的由税务机关监制的普通发票，注明金额500万元;另支付运输费用30万元;
问题：(1)分别计算该企业2003年应缴纳的消费税、增值税、营业税、城市维护建设税和教育费附加、土地增值税;
答案：应缴纳的各项税金：
①应缴纳消费税=17550÷(1+17%)×10%+40×17.55÷(1+17%)×10%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×10%=1500+60+7.2=1567.2(万元)
②增值税：销项税额=17550÷(1+17%)×17%+40×15×17%+5×12×(1+8%)÷(1-10%)×17%
=2550+102+12.24=2664.24(万元)进项税额=850+200×7%+300×7%+500×10%+30×7%=850+14+21+50+2.1=937.1(万元)应缴纳增值税=2664.24-937.1=1727.14(万元) ③应缴纳营业税=1200×5%+(560-420)×5%=67(万元)④应缴纳城市维护建设税和教育费附加
=(1567.2+1727.14+67)× 7%+(1567.2+1727.14+67)×3%=336.13(万元)⑤土地增值税： 转让旧生产车间的土地增值额
=1200-1500×30%-80-20-1200×5%×(1+7%+3%)=1200-450-80-20-66=1200-616=584(万元)增值率=584÷616×100%=94.81% 应缴纳土地增值税
=584×40%-616×5%=233.6-30.8=202.8(万元)转让土地使用权的土地增值额=560-420-6-(560-420)×5%×(1+7%+3%)=560-433.7=126.3(万元)增值率=126.3÷433.7×100%=29.12%
应缴纳土地增值税=126.3×30%=37.89(万元)合计应纳土地增值税=240.69(万元)(5)转让10年前建成的旧生产车间，取得收入1200万元，该车间的原值为1000万元，已提取折旧400万元。该车间经有权机构评估，成新度为30%，目前建造同样的生产车间需要1500万元;转让旧生产车间时向政府补缴出让金80万元，发生其他相关费用20万元;
(6)转让一块土地使用权，取得收入560万元。年初取得该土地使用权时支付金额420万元，转让时发生相关费用6万元;
(7)发生业务招待费130万元、技术开发费280万元(上年发生技术开发费260万元);其他管理费用1100万元;
(8)发生广告费用700万元、业务宣传费用140万元、展览费用90万元;
(9)发生财务费用900万元，其中向其相关联的企业借款支付的利息费用600万元，已知向其相关联的企业借款的年利息率为6%，金融机构同期贷款利率为5%;
(10)全年计人成本费用的实发工资总额和按工资总额提取的职工工会经费、职工福利费、职工教育经费共计1500万元。
(注：适用消费税税率10%;B型小轿车成本利润率8%;当地人均月计税工资标准为800元，企业不能出具《工会经费拨缴款专用收据》)要求：按下列顺序回答问题：
问题：(2)计算该企业2003年实现的应税收入总和;
答案：实现的收入总额
=17550÷(1+17%)+40×17.55÷(1+17%)+5×12×(1+8%)÷(1-10%)+1200+560
=15000+600+72+1200+560=17432(万元)
问题：(3)计算企业所得税前准许扣除的销售成本总和;
答案：应扣除的销售成本=(1000+40)×10+5×12+600+420=11480(万元)
问题：(4)计算企业所得税前准许扣除的销售税金及附加总和;
答案：应扣除的销售税金及附加
=1567.2+67+338.13+240.69=2211.03(万元)
问题：(5)计算企业所得税前准许扣除的销售费用总和;
答案：应扣除的销售费用=300×(1-7%)
+160+80+20+17432×2%+17432×0.5%+90
=279+160+80+20+6+348.64+87.16+90=1070.8(万元)
问题：(6)计算企业所得税前准许扣除的管理费用总和;
答案：应扣除的管理费用
=1100+17432×0.3%+3+280=1435.3(万元)
问题：(7)计算企业所得税前准许扣除的财务费用总和;
答案：应扣除的财务费用=(900-600)+600÷6%(或10000)×50%×5%=550(万元)
问题：(8)计算企业所得税前准许扣除的工资、工资附加"三费"标准及调整金额;
答案：准许扣除的工资、工资附加"三费"标准及调增金额=1500-1200×0.08×12×(1+14%+1.5%)
=1500-1330.56=169.44(万元)
问题：(9)计算该企业2003年应缴纳的企业所得税。
答案：2003年应缴纳的企业所得税
=(17432-11480-1070.8-1435.3-550+169.44)×33%=854.32×33%=281.93(万元)
第四篇：注册税务师--新企业所得税计算题
新企业所得税计算题
某居民企业主要生产并销售电力设备，2008年度实现收入总额60000万元(含本年企业经有关部门批准从事符合条件的能够单独核算的国家重点扶持的电力项目建设，第一年取得收入10000万元);本年共发生业务成本36000万元，缴纳增值税8500万元，其他可税前抵扣的相关税费1500万元，本年共支付职工工资650万元，福利费支出118万元，工会经费支出34万元(取得正式工会拨款收据)，教育经费支出50万元;1-3季度已预缴企业所得税3000万元，其他相关补充资料如下(无其他涉税调整事项)：
1、该企业2006年3月以股权投资方式投资A企业2000万元(外购一台全新节能设备，经与A企业协议价格为1500万元，另付人民币现金500万元，占A企业股份25%);
2、A企业2005年12月1日至今均被有关部门认定为高新技术企业，但未申请上市;
3、2007年5月企业设立产品品牌研发中心，2008年共发生研发人员工资及其他费用380万元，按照会计准则规定未形成本企业无形资产;
4、2006年2月1日企业购入一台供生产车间使用的锅炉，入帐价值250万元，企业按照双倍余额递减法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值5万元;税法规定折旧年限为10年，该设备至今未发生任何修理费，也未计提减值准备;
5、4月被当地环保部门罚款15万元，企业已记入“营业外支出”科目;
6、5月向投资者支付2007年度股息200万元;
7、该企业本年末已按照《企业会计准则》计提各项减值准备325万元，但未经有权税务机关核定;
8、7月因当地发生洪水，直接捐助某小学修缮费75万元，取得该小学出具的从该县财政局领用的收据;通过县民政局捐助残疾人基金会750万元;
9、7月5日企业自创一项商誉，经权威机构评估，其公允价值为300万元，企业按10年进行摊销，本年企业已摊销并计入“管理费用”科目核算;
10、9月另取得B设备技术转让收入1500万元，财务上单独记账;
11、本年共发生财务费用、管理费用及销售费用合计2500万元;
12、本年发生的工资及提取的“三费”、期间费用在电力设备与电力项目之间分配。
问题：
(1)、2008年度该企业会计利润是多少?
(2)、2008年度该企业应纳税所得额是多少?
(3)、2008年度该企业应补缴(或退还)企业所得税金额是多少?
答案：(1)2008年度该企业会计利润=60000+1500(技术转让收入)-36000-1500-2500=21500万元
(2)2008年度该企业应纳税所得额=60000+1500-[36000+2500-81.75(多列“三费”)-15.5(多提折旧40-24.5)-300(自创商誉)]-2000×70%(创业投资)-380×50%(研发费用加计扣除)-1500+15+200+325+75=20625万元
(3)2008年度该企业应补缴企业所得税=20625×25%+(1500-500)×25%×50%(技术转让所得超过500万元部分减半征收)-[10000-(6000<业务成本分摊36000×10000/60000>+416.67<期间费用分摊>-13.62多提折旧分摊)×25%×100%-3000预缴部分=1507万元
这答案正确否???参考答案：
(1)2008年度该企业会计利润=60000-36000-1500+1500-2500=21500(万元)
(2)2008年度该企业应纳税所得额=60000+1500-[36000+2500-68.13-(40.74-24.50)-(300÷10)]-2000×70%-380×50%-1500+15+200+325+75= 20639.37 (万元)
(3)2008年度该企业应补缴企业所得税=20639.37×25%+(1500-500)×25%×50%-[10000-(6000+416.67-11.35)]-3000=1386.17(万元)
第五篇：企业税负率计算
目前一般指增值税：
理论税负率：销售毛利*17%除以销售收入 实际税负率：实际上交税款除以销售收入
税负率是指增值税纳税义务人当期应纳增值税占当期应税销售收入的比例. 对小规模纳税人来说,税负率就是征收率:商业4%,工业6%,而对一般纳税人来说,由于可以抵扣进项税额,税负率就不是17%或13%,而是远远低于该比例,具体计算: 税负率=当期应纳增值税/当期应税销售收入
当期应纳增值税=当期销项税额-实际抵扣进项税额
实际抵扣进项税额=期初留抵进项税额+本期进项税额-进项转出-出口退税-期末留抵进项税额
注:1 对实行"免抵退"的生产企业而言,应纳增值税包括了出口抵减内销产品应纳税额
2 通常情况下,当期应纳增值税=应纳增值税明细账"转出未交增值税"累计数+"出口抵减内销产品应纳税额"累计数
企业增值税税负率
问：1.我单位是进出口贸易公司，以自营出口为主，取得进出口权及出口业务已有3年，但最近业务比较少，不知现在对销售收入方面是否还有规定，比如说，年销售额最少要达到180万.
2.外销收入占总销售收入的95%以上的自营生产企业的增值税税负率如何计算.征税率为17%，退税率为13%.请列计算公式。
答：
1、具有进出口经营权的企业在增值税一般纳税人年审时，不受年应征增值税销售额须达到180万元以上的限制。但2004年7月1日以后新办的具有进出口经营权的小型商贸企业必须自税务登记之日起，一年内实际销售额达到180万元以上，方可申请一般纳税人资格认定。
2、税负={【销项税额合计+免抵退货物销售额×17%-(进项税额合计- 进项税额转出合计+年初留抵税额-年末留抵税额)】÷【应税货物及劳务销售额(不包括免税货物及劳务销售额)+免抵退货物销售额】}×100%。
如你第二问中，假设总销售收入为100万元，外销收入95万元，内销收入5万元，进项税金15万元，征税率17%，退税率13%，计算如下： 销项税金=50000*17%=8500元
进项税金转出=950000*(17%-13%)=38000元 应交税金=8500-(150000-38000)=-103500元
税负=[8500+950000*17%-(150000-38000)]/1000000*100%=5.8% 如此题，你公司未缴纳增值税，实际税负为0，但由于是外销产品实行免抵退税政策所致，又有征、退税率差，所以理论税负为5.8%。 企业所得税行业预警税负率 行业
预警税负率 租赁业 1.50% 专用设备制造业 2.00% 专业技术服务业 2.50% 专业机械制造业 2.00% 造纸及纸制品业 1.00% 印刷业和记录媒介的复制印刷 1.00% 饮料制造业 2.00% 医药制造业 2.50% 畜牧业 1.20% 通用设备制造业 2.00% 通信设备、计算机及其他电子设备制造业 2.00% 塑料制品业 3.00% 食品制造业 1.00% 商务服务业 2.50% 其他制造业--管业 3.00% 其他制造业 1.50% 其他建筑业 1.50% 其他服务业 4.00% 其他采矿业 1.00% 皮革、毛皮、羽毛(绒)及其制品业 1.00% 批发业 1.00% 农副食品加工业 1.00% 农、林、牧、渔服务业 1.10% 木材加工及木、竹、藤、棕、草制品业 1.00% 零售业 1.50% 居民服务业 1.20% 金属制品业--轴瓦 6.00% 金属制品业--弹簧 3.00% 金属制品业 2.00% 建筑材料制造业--水泥 2.00% 建筑材料制造业 3.00% 建筑安装业 1.50% 家具制造业 1.50% 计算机服务业 2.00% 化学原料及化学制品制造业 2.00% 工艺品及其他制造业--珍珠 4.00% 工艺品及其他制造业 1.50% 废弃资源和废旧材料回收加工业 1.50% 非金属矿物制品业 1.00% 纺织业--袜业 1.00% 纺织业 1.00% 纺织服装、鞋、帽制造业 1.00% 房地产业 4.00% 电气机械及器材制造业 2.00% 电力、热力的生产和供应业 1.50% 道路运输业 2.00%