中小企业财务风险研究

第一篇：中小企业财务风险研究

企业财务风险耦合机理研究

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企业财务风险耦合机理研究作者：张友棠 黄阳

来源：《财会通讯》2011年第02期

一、引言

第二篇：中小企业财务治理问题研究

作者简介：赵惠(1990-)，女，汉族，山东济宁人，在读研究生，天津财经大学研究生院。

摘要：在经济高速发展的现代化社会，中小企业的财务治理结构不合理、财务治理效率低下等企业财务治理问题日益凸显。本文从中小企业的财务治理的研究意义入手，针对中小企业财务治理存在的问题结合内部和外部两方面，提出了完善企业财务治理的措施。

关键词：财务治理;财务治理结构;财务治理效率

一、财务治理研究的意义

不论是在我国还是其他国家，中小企业都发挥着极其重要的作用。中小企业可以短期内转型且前期投入成本不高，而且将措施应用于企业中，实行起来是方便的，并且不会对企业有很大的影响。目前在我国，中小企业面临着前所未有的发展和机遇，如果建立有效的财务治理机制，有利于增加企业的核心竞争力，更有利于推动所有中小企业的发展。因此，我们对中小企业财务治理探究具有一定可行性，并且对国家经济的发展是有很大推动作用的。

二、中小企业财务治理存在的问题

中小企业管理思想落后，照搬其他公司的模式，致使企业在财务治理方面存在很多问题。由于受宏观经济环境变化和体制的影响，中小企业在加强财务治理方面也遇到了阻碍。公司财务治理效率低下，财务治理结构不合理，资产的管理混乱并且资金的筹资投资过程不完善。

1.财务治理结构不合理

中小企业的组织结构一般就是层次很简单的一条线管理，总经理，副经理，下设的就是各部门，在财务这方面，互相之间的牵制不是很强，公司遵循的就是股东至上，而且公司的股东都是直接参与管理的。很难保证治理过程的严谨性和科学性。

2.财务治理效率低下

财务治理效率是企业财务治理的关键部分，企业的治理效率低下具体表现如下：企业的财务治理的制度建设不完善，资产管理混乱：①存货控制环节薄弱，资金的收支的时效性差。②对现金没有足够的重视。中小企业公司的现金收入比例不高，经常会出现支付一些必须需要现金的项目时，感觉现金不够用。往往要去贴现，由于公司收到的银行承兑汇票，到期日基本上是接近6个月，所以贴现息的损失是比较高的;中小企业对销售商的信用管理水平低，不使用信用政策。中小企业对应收账款更是缺少有力的催收措施，产生较多的呆坏账，从而使得资金的流动性是比较差的。

目前，中小企业发展所用的资金非常大一部分是企业销售和自己投入流入的。中小企业的投资能力差，也缺乏相关的优秀的管理人才，先进的财务管理技术和方法的不当运用，筹资渠道窄、资金不足一直是我国中小企业发展的严重阻碍。中小企业在成本管理这块包括材料，人工成本，间接成本，可以说企业的成本管理这块几乎是空白，相关的会计人员只是有意识的明白必须要节省开支，大部分是对管理费用的控制，尤其是报销这一块，但是生产过程的控制是很差的，并没有相关的成本分析和成本管理方法。而且会计内部一些互相牵制也是有限的，缺乏必要的财务监督机制。

三、完善中小企业财务治理的措施

上文我们已经探究了中小企业所存在的问题，我们当前最重要的就是要找到解决问题的措施，这也是我们研究的主要目的。下面我们就针对中小企业的财务治理问题，具体介绍完善中小企业财务治理的措施。

1.完善中小企业的治理结构

针对中小企业的现状完善治理结构需要首先有正确的财务治理目标，应该引进先进的管理层。要让企业的领导们意识到：①管理层应该有财务风险意识。对于企业的负债，要意识到企业是否能够到期偿还，借来的资金所创作的价值是不是高于成本即收益是不是大于资本成本率。②要让领导层充分意识到现金流是一个企业经营的关键。中小企业要摒弃“家族式”管理理念，应该勇于任用有才的外部人员，加强企业管理人员的素质，从而可以改善公司的财务治理结构。

2.加强资产管理

中小企业应增大财产管理和财产记录方面的透明度，企业应及时调研评定赊销客户的信用，定期核对应收账款数额，严格控制账龄。对于不同过期的收款方式不同，对于过期较短的，不宜过多打扰，对于过期稍长的客户，因写信催缴，对于过期很长的客户，则要频繁催款，且措辞严厉。中小企业公司对于长期有客户往来的公司，可以设置专门的人员负责收款。

3.改善中小企业的筹资投资

中小企业也应该提高自己的信用和筹资能力，并意识到自身的问题。首先在筹资方面企业应在以下方面有所改善：①为了争取外部的融资，可以加强建设企业的担保体系。②在遭遇资金比较紧缺的情况时，不应该只把目光定在银行，可以鼓励企业自己的内部员工入股投资，这在一定程度上可以激励员工的工作激情，还可以提高企业的治理效率，使企业获得大的收益。

4.建立合理的机制体系，严格财务控制，规范会计工作

针对中小企业财务控制薄弱的问题，我们可以从以下几方面进行改善。中小企业应该制定相关的内部政策，最重要的是要结合企业的实际情况，找出企业财务治理上的薄弱环节，才好对症下药，制定相应的计划，同时对企业员工的素质设定一个客观的考核标准。对于会计部门，公司的首要任务是提高会计工作人员的素质，同时对于高层的会计主管人员要选择有经验，有一定专业水平的人员进行聘用。其次，在财务治理相关岗位，尤其是公司的财务部门，应该注意要应聘外界的相关人员。

目前，只靠中小企业自身约束来规范会计工作是不现实的，应该更多地借助于外部监管。在国家监督方面，相关部门应该根据有关法律法规对企业加强监督管理;在社会监督中，当会计师在执业时发现不合理的情形要及时报告给相关单位，并对公司进行严肃处理。

5.政府和相关机构推动中小企业发展

在对中小企业的扶持过程中，相应的政策制定或完善必将有利于中小企业发展。具体措施如下：①政府和相关的部门可以为小企业提供一定的担保。②加强中小企业信贷担保体系的建设。这需要工商部门，财政部门等机构一起融入社会综合的评定体系。③保证金融机构对中小企业发展的支持。银行不应该局限于企业有限的资产，可以考虑企业的无形资产。对于中小企业可以放宽他们贷款的门槛，可以对他们进行的信用评级，比如信誉较好的企业，可以减少补偿余额，减低企业的贷款利息，增加企业的授信额度。鼓励企业进行票据支付，在为企业办理相关票据业务时，可以降低企业的办理的受限条件等措施。④财政援助和税收优惠。政府的介入及相关的有利扶持措施的引入，必定为中小企业的发展有一定的积极作用。(作者单位：天津财经大学)

参考文献

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[2]张显国.关于财务治理分析.中国人民大学出版社，2009年

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[6]姚晓民，何存花.企业财务治理效率：利益相关者的信息对称和利益制衡[J].财贸经济，2003(4)：56-58.

第三篇：中小企业财务管理策略研究

中小企业在我国经济和社会发展中发挥着十分重要的作用，是促进我国经济发展、增强经济活力和扩大就业等方面的重要力量。但实践表明，我国中小企业在财务管理方面遇到了十分明显的障碍和问题，中小企业财务管理战略严重缺失，影响了中小企业的长远发展。

一：财务管理的概述：

改革开放30年，我国的中小企业的发展速度与日距曾，获得了辉煌的成绩.中型，小型，企业的规模小，资金跟技术的水平偏低，外在经济对其也有很大的影响因素因此导致其在对抗激烈的市场竞争面临了绝大的困难

财务管理是在一定的整体目标下，关于资产的购置{投资}，资本的融通{筹资}和经营中现金流量，以及利润分配的管理。

财务对于任何一个企业都是一个重要的关键组成部分，它包含了大中小型企业的资金链，同样好的企业策略管理可以带动企业发展，将资金运用的恰到好处，把资金运用到合理的位置上是一个企业决胜的重要部分，所以好的财务管理策略是必不可少的。

二：中小企业财务管理中存在的问题

1：融资困难，周转资金不足

资金是企业生存合发展不可或缺的资源，但融资难，担保难仍然是制约当前中小型企业发展最突出的问题。中小企业的普遍规模小，小额放贷成本高，难以对银行形成吸引力，银行的大部分贷款青睐于大型企业的大客户，导致中小企业的自己周转非常困难。

资金紧缺、不足和周转不畅已是企业中十分突出的矛盾和问题,严重制约了企业生产经营活动的正常进行,也危及到了企业经济的发展,是巫待研究和解决的一个迫切问题。500强之首的家乐福公司每年有大量的应付账款，却不向银行借一分钱，就是利用应付账款的特性——不用支付利息等成本却还能为自己使用,所以好多财务管理策略是关键。企业发生融资困难，资金周转不足的情况是屡见不鲜的，如何应对才是关键。没个企业都会存在的大大小小的融资，集资中的困难，影响企业发生资金周转，融资的因素(1)企业的产品不行，难以在激烈的市场竞争中占有一席之地。改革开放以来,企业转变了经营观念,以市场为导向,注重产品占领市场,力图以最少的资金投入,获取较多的经济效益。(2)盲目的生产行为,导致资金聚结在生产环节停滞不前。所以拥有完善的财务管理策略可以大大避免资金中所存在的问题，好的企业财务管理策略，能更好的为企业提供财务中所欠缺的不足以及一个企业在财务中的问题跟当期的财政实力，避免盲目的去投资从而导致资金中的周转困难为企业带来不便。

此外，国家的优惠政策向中小企业倾斜少，也是中小企业融资难的重要因素。 2：财务控制薄弱，缺乏科学性

3: 管理模式僵化，管理观念落后

第四篇：中小企业税务风险管理研究

` 东北财经大学津桥商学院本科毕业论文

中小企业税务风险管理研究

作

者

颜卓玥

系

别

经济系

专

业

税务

年

级

2012级

学

号

201215080

指导教师

魏弘

答辩日期 成

绩

0

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内 容 摘 要

税务风险是我国当代企业所面临的众多风险之一，它属于财务风险但又具有法律风险的特征。它已经成为制约我国企业发展的一种主要隐患。虽然国外对于企业税务风险管理的研究已经积累了一定的成果，但目前在国内的相关研究成果还比较少，并且更多的是针对大型企业进行的研究，目前中小企业无论是在数量、提供就业以及科技创新等方面都在国民经济中占有不可替代的地位，但中小企业普遍税负较重、各个成长周期也面临不同税务风险。

本文分为六大部分对我国中小企业税务风险进行了阐述，第一部分，从概述，特点等方面对其进行了简要概述;第二部分，从中小企业税务风险管理的目标和内容两个方面阐述了中小企业面临的现状;第三部分，开展税收风险管理的意义;第四部分，论述了中小企业税务风险管理的现状及原因分析，从而提出有利于中小企业的税收方案;第五部分，提出了对中小企业税务风险管理的对策建议，从而为中小企业创造创值;第六部分，为本文的结论部分。其中，三四五部分为本文重点论述的部分。

关键词：中小企业，税务风险，管理

I

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AbstractThe tax risk is one of the many risks faced by contemporary enterprises in China, it belongs to the financial risk, but has the characteristics of the legal risks. It has become a major hidden danger which restrict the development of the enterprises in our country. Though foreign tax for enterprise risk management research has accumulated a certain achievements, but the related research results in domestic is relatively less, and more research is in view of the large enterprises, both in the number of small and medium-sized enterprises, provide employment, as well as scientific and technological innovation occupies an irreplaceable position in the national economy, but the small and medium-sized enterprise general tax burden is heavier, the growing cycle also face different tax risk. This paper is divided into seven parts in this paper, the small and medium-sized enterprises in our country the main characteristic of the tax risk, through strengthening the management of enterprises in the process of production and operation of tax risk assessment and control, understand the national fiscal and taxation policy changes impact on small and medium-sized enterprise tax, and tax for the small and medium-sized enterprises, for small and medium-sized enterprises (smes) as much as possible to reduce the tax negative influence, and thereby create value creation for the small and medium-sized enterprises.

Keywords: smalland medium-sized enterprise,tax risk management, risk assessment of,riskcontrol

II

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目

录

一、中小企业及税收风险一般概述 ................................................ 1

(一)中小企业的含义 ....................................................... 1

(二)我省中小企业总体概况 ................................................. 1

(三)中小企业的特点 ....................................................... 1

(四)税务风险的概述 ....................................................... 2

二、中小企业税务风险管理的目标及内容 .......................................... 2

(一)目标 ................................................................. 2

(二)内容 ................................................................. 2

三、中小企业开展税收风险管理的重要意义 ........................................ 3 (一) 开展税收风险管理有利于提高税收管理的公平性 ............................ 3 (二) 实施税收风险管理可以使税收管理更有效率 ................................ 3 (三) 税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本 .............. 3

四、中小企业税务风险管理的现状及问题的原因分析 ................................ 3

(一)现状 ................................................................. 3

(二)中小企业税务风险内外因分析 ........................................... 4

五、中小企业税务风险管理的对策建议 ............................................ 6

(一)中小企业方面税收风险管理 ............................................. 6 (二)税收执法部门税务风险管理 ............................................... 7

六、 结论 ..................................................................... 7 参考文献： .................................................................... 7

1

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中小企业税务风险管理研究

一、中小企业及税收风险一般概述

(一)中小企业的含义

中小企业(Small and Medium Enterprises)，又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大，因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。

中小企业，是相对于大企业而言的，是一个国家法律规定范围内的企业集群，同时也是我国经济发展的主力军，就业的主要渠道和创新的重要源泉。近年来，国家不断加大扶持中小企业发展的力度，密集出台了一系列针对中小企业的税收优惠政策，有效减轻了中小企业的税费负担，为“大众创业，万众创新”提供了政策支持与保障。

(二)我省中小企业总体概况

截至2015年6月，辽宁省国税系统(含大连)共有中小企业86.7万户，占全部开业状态管户的74.9%。其中企业管户23.3万户，个体工商户63.4万户

从行业结构上来看，中小企业主要集中在“批发和零售业”与“制造业”，二者合计占中小企业的81.4%，其中“批发和零售业”的中小企业数量位居首位，占全部中小企业的7.4%;制造业占全部的13.9% 从经济结构上来看，中小企业主要集中在私营经济(含个体工商户)，该经济类型的中小企业占全部中小企业的93.5%。其他经济类型的中小企业占全部中小企业的6.5%，其中有限责任公司占5.6%，国有企业，集体企业和股份合作企业等类型企业占0.9% 从地域分布来看，中小企业的户数占企业总户数比最高的是葫芦岛市，大连市和抚顺市，在80%以上。中小企业中，沈阳市15.6万户，大连是27万户，两户合计42.6万户占全省国税系统小微型企业的49.1%

(三)中小企业的特点

中小企业的特点就是其“独特性”，即他不是其他企业的一个部分或分支机构。我国目前的中小企业大多是在改革开放中发展起来，规模小，各种经济活动的数量并不大，实力不强，企业的经营管理较为简单，抗风险能力差，企业文化的特点充分表现出“个人主义”的特征，即企业的所有者在企业文化建设中承担主要角色。另外，由于中小企业很多企业创建时间不长，还停留于企业所有者原始资本积累阶段。在大企业实施充分分工并实现标准化、通用化管理与人本管理快速创造财富时，而中小企业仍然以求生存为主，企业文化充分体现出生计经济的特点。正是由于中小企业“个人主义”与“生计经济”的现状又使中小企业的企业文化建设不能高瞻远瞩，不能高标准、高水平的建设，因而难以充分体现现代企业文化的特点，大多仍含有“小农经济”文化的特点，具体表现为：

1.现如今现代企业文化强调人性管理的方法，强调企业以人为本，科学的管理方法，这样才有助于人性的发展。然而，在中小企业生产管理中并没有体现出这种人性管理。

2.中小企业的企业文化难以实现员工对企业的归属感。现代企业的企业文化强调以共同的价值观念与优良的企业环境实现员工对企业的归属感。归属感是企业凝聚力的来源，是企业战斗力的保障。对于我国大多数中小企业来说，企业经营管理大多以家属成员为核心，而对于外来成员，很难获得相应机会，因而也就难以对企业有归属感。

3.中小企业的企业文化注重眼前利益，在市场上往往背离顾客。美国学者托马斯。彼得斯和小罗伯特。沃特曼认为，超群出众的企业，必然有一套独特的文化品质，这种文化品质使它

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` 们脱颖而出。在《成功之路——美国最佳管理企业的经验》一书中，他们提出了革新性的八种品质，其中包括紧靠顾客。因此，出色的企业是靠用户和市场来驱动，而不仅仅依靠技术来驱动，对用户所作的各项建议，从用户自身的立场来看，都应该是经济实惠的。但中小企业尚处在创业与原始积累阶段，其价值取向与行为往往背离顾客，注重眼前利益与短时效益，过分追求“短、平、快”，奉行“银货两讫，各不相干”。顾客是市场中最为核心的资源，由于背离了顾客，许多中小企业往往昙花一现，或者不得不打一枪换一个地方，这种行为根本不利于中小企业的发展。

4.中小企业文化讲形式，但忽视内容。讲文化，但不服务管理。这些从根本上说都是中小企业对企业文化的表层认识，他们不能切切实实的把文化融入到自身的企业中去，也反应出目前我国中小企业的总体现状和特点。

(四)税务风险的概述

中小企业税务风险是指企业的涉税行为由于未能正确有效遵守税收法律法规而导致企业未来利益的可能损失，具体表现为企业涉税行为引起的纳税不准确性，其结果主要有两种情况：一是企业少交了税，存在触犯国家相关法律法规可能受到惩戒或者处罚的风险;二是企业未享受到应该享受的税收优惠政策，多缴纳税款的风险。

税务风险涵义需从“风险”开始。风险，辞海解释为“可能发生的危险”;理论界解读为“任何事件的发生都有不确定性”。即发生与否、发生什么、发生于何时何地等都存在不同的可能性。比如从事生产经营，盈利、亏损不确定，表明生产经营有风险;诸如此类。无疑，风险是早被什么熟悉而普遍存在。

税务风险管理，既属于税收管理的范畴，有属于风险管理范畴;既可看作融入风险管理理念的税收管理，有可看作以税收风险为对象的风险管理。税收风险管理定义与风险管理定义密切相关。

所谓税务风险管理，是指在征税过程中，由于制度方面的缺陷，政策，管理方面的失误，纳税人对政策的理解偏差和对经济利益上的追求，以及种种不可预测的和控制的因素所引起的税源状况的恶化，税收调节功能减弱，税收增长乏力，最终导致税收收入不能满足政府实现智能需要的一种可能性。

二、中小企业税务风险管理的目标及内容

国家税务总局关于印发《“十二五”时期税收发展规划纲要》的通知中提出，要将税收流失率和税收成本逐步降低。就总体而言，税收风险管理目标，任务与整个税收管理的目标，任务是一致的。

(一)目标

中小企业税务风险管理的目标是：企业税务规划要具有合理的商业目的，并符合税法规定;企业经营决策和日常经营活动应考虑税收因素的影响，符合税法规定;对企业涉税事项的会计处理要符合相关会计制度或准则以及相关法律法规;纳税申报和税款缴纳要符合税法规定;税务登记(变更、注销)、凭证账簿管理、税务档案管理以及税务资料的准备和报备等要符合税法规定。税务风险管理的目标重点突出税务行为的“合规性”，即涉税事宜均须符合税收法律规定。企业在税务风险管理过程中，首先，要确定企业税务风险管理目标，建立企业税务风险管理机制;其次，正确识别、评估税务风险;再次，提出税务风险应对措施，及时控制风险;最后，评估、反馈和改进税务风险管理机制(也可穿插于税务风险的识别、评估和控制环节中)。为降低管理成本，实现协同效应，企业税务风险管理可以融入企业风险管理和内部控制体系之中。

(二)内容

税收风险存在于税收管理的整个过程和各个环节，就其具体内容而言，主要包括税制改革风险、涉外税收风险、税源监管风险以及税收执法风险等。

1.税制改革风险 根据拉弗曲线原理，一个国家税率和税收收入及经济发展之间存在相互依

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` 存的关系，准确和把握税率的高低和税收收入的规模对建立合理的税制体系，推动一国的经济发展有重大的作用。在目前的财税制度背景下，构建相应的风险指标体系，确立风险度的方法，并科学地评估中国税制改革对经济增长所产生的风险，是有效防范税收风险的首要及重要组成部分。

2.涉外税收风险 中国近年来吸引了大量外资，但是外资企业对中国税收收入的贡献与其在中国经济增长中所占份额极不相称。目前，一些地区给予外资企业享受税收"超国民待遇"，外资企业采用不同方式避税，导致国家税收流失、内外资企业不公平竞争，中国在国际税收竞争中处于劣势地位。因此研究涉外税收流失对中国经济增长所造成的风险，构建相应的风险指标体系，确立相应的方法，也是税收风险应研究的课题之一。

3.税源监管风险 经济决定税源，但税源并不等于税收，税源要变成税收需要通过税源监控能力的变现。对所管辖的纳税人引入科学的风险评估和防范体系，按行业风险程度高低对企业进行分类、分级管理，将有利于税务机关充分认识税收风险所在，及时实施有效管理，避免税收流失。

4.税收执法风险 税收执法风险主要表现在:登记环节漏征漏管;结算环节漏结漏算;征收环节跑冒滴漏;稽查环节漏稽漏查;程序环节越位缺位等方面。通过一定的风险预测、评估和预等机制，将有效地引导税务干部正确执法，减少执法风险。达到教育、监督、预防"三位一体"的防范效果。

三、中小企业开展税收风险管理的重要意义

(一) 开展税收风险管理有利于提高税收管理的公平性

纳税人通常希望税收管理更加公平、透明、高效。所谓公平不是平均，除税收制度上的公平对待外，纳税人要求的公平还包括当不同纳税人对税法采取不同态度时，税务机关应采取不同的应对措施，如对依法纳税的人和漠视税法的人进行甄别，并区别对待;对不履行纳税义务的纳税人采取强硬措施。纳税人除了要求税收政策上的透明外，还认为他们有权从税务机关得到高效、高质的服务和建议，他们希望有一个畅通的渠道解决他们提出的问题以及在发生错误时能得到提醒和及时纠正。面对纳税人不断提出的新要求，税务机关单靠以前的管理方式显然不能解决问题，必须在管理中引入新的适应纳税人更多、更高要求的管理方法。税收风险管理通过风险识别、估测、评价，可以及时发现纳税人的纳税错误，使其得到纠正;也可及时发现纳税人的恶性问题，采取强有力的措施予以打击，提高管理的公平性。

(二) 实施税收风险管理可以使税收管理更有效率

税收管理中存在着由于纳税人不能或不愿依法准确纳税而致使税款流失的风险。税收风险管理是税务机关通过科学规范的风险识别、风险估测、风险评价等手段，对纳税人不依法准确纳税造成税款流失的风险进行确认，对确认的风险实施有效控制，并采取措施处理风险所致的后果。税收风险管理对当前风险的确认，有利于对不同风险程度的企业实施不同的管理措施，加强管理的针对性，提高工作效率;对潜在风险的确认，可以建立税收风险预警系统，加强税源监控、防止税款流失，同时税收风险预警系统对企业也有警戒提示作用，促进企业遵守税法。

(三) 税收风险管理有利于保证税收的安全、稳定，降低税收征管成本

对政府来说，它要求财政收入安全、稳定增长，并要求以最小的税收成本实现税收收入。而税收风险管理能够事先预测并控制由于纳税人不依法纳税而给财政收入带来的不稳定、不安全，保证税收收入的安全、稳定增长，降低税收征收成本。

四、中小企业税务风险管理的现状及问题的原因分析

(一)现状

自2011年以来，我国国税机关在统一的领导和部署下，积极探索，全面实施税收风险管理工作，在有效控制纳税风险和降低征纳成本等方面取得了很大的成效，但依然有一些方面还有

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` 待加强。

1.企业税收风险意识不足

现如今我国中小企业在税务风险管理方面仍面临着诸多严峻的挑战。现状不容乐观。虽然目前我国企业虽然能够意识到纳税申报是企业应尽的义务，但是大部分企业仍没有纳税的主动性和自觉性，而是处于国家权威的强制性之下，对于纳税申报是应付和不得已为之。被动的态度可能使企业无法从整体上把握企业各项交易适用的税收政策，导致企业纳税金额不准确或者适用政策依据错误，进而导致企业在利益受损时缺乏维权意识，相关权益未能享受，产生税收风险。正是因为纳税意识缺乏和风险意识不科学，使企业没有把税收风险贯穿于企业生产经营全过程，在生产经营过程各个环节中缺乏对税收风险的通盘考虑，企业对于税收风险的防范缺乏整体性和协调性，企业各个业务部门又缺乏统筹成体系的税收风险监控，没有相应的风险预防配合，增加了企业的税收风险。 2.企业核算与税收政策不符

财务核算与税收政策客观差异造成。企业进行各项交易的核算，由于交易本身的在进行财务核算时，可能受各种商业交易行为和交易模式本身的特点影响，造成财务核算与税收政策计税不同，影响纳税准确性，导致未来交易收益损失不确定性。特别是当企业税务部门没有参与企业重要交易的过程，仅在交易完成后进行税务核算，同时企业并没有适当的风险控制机制去评估和监控交易过程中的纳税影响，可能造成税收风险。例如：企业在对外捐赠货物、原材料时，通常按货物或原材料成本计支出，漏计销项税，但是按照增值税条例，应按公允价值计算销项税;企业用自产产品对外交换生产资料，可能按产品成本直接出库，未计主营业务收入，同时未按公允价值计销项税;企业对外采购办公用品、汽油仅取得普通发票，未能取得增值税专用发票，少抵扣进项税额。2007年新企业会计准则出台以来，部分交易会计核算方式与税法规定之间的差距已经不复存在，但是部分企业仍未能完全杜绝交易核算与税收政策之间的差异。对于企业来讲，偶尔发生的交易和复杂程度较高的交易，例如：兼并、资产重组等，越容易发生税收风险;经常发生的日常交易行为，如：材料采购、商品销售等，财务核算与税收政策越不容易出现差异。税收政策的变化或地方文件的界定模糊。现阶段, 我国尚没有也不可能制定统一的、明细的、应对任何实际情况税收基本法和操作指南, 现有的税收法律、法规层次较多, 部门规章和地方性法规、文件、通知众多, 企业面临国税地税两套征管系统完成纳税义务，国地税的规定也可能不尽相同，或者界定模糊、矛盾也偶有发生，因此纳税人员无法正确划分业务种类或采用正确的税收方法等, 这些都会给企业带来税务风险。

3.企业缺乏税收风险预警机制

部分企业都没有专门的税收部门，更没有建立税收风险控制和预警机制，导致税收风险。要对企业的税收风险进行监控和防范，需要建立和完善税收风险预警机制，对税收风险进行因素分析，对税收的风险要素、风险环节、风险时期、风险来源进行系统的梳理，才能找准风险控制关键点。部分企业由于缺乏完善的税收风险预警机制，无法对生产经营各流程进行监控，对各环节无法有效的参与控制，对于风险和认定和评估准确性不高，影响税收风险预警与控制能力。

(二)中小企业税务风险内外因分析

中小企业纳税风险主要由内外部因素共同形成的。中小企业税务风险产生的外因主要包括：税收法规政策繁杂，变更频繁以及在执行过程中所导致的一些风险。因此，无论是大企业还是中小企业产生这些风险的原因并无太大的区别。所不同的是大企业由于人员素质较高并且企业税收方面有专门的人员和部门管理负责，对于政策的关注度与理解程度要远远强于中小企业，在很多情况下，大企业可以顺利的规避这些税务风险或者控制在一个较小的范围内。而对于中小企业而言，由于其往往无法及时获取相关政策变化信息，有时即使获得了信息，短期内也无法做出相应的调整。因此，这类的税务风险对中小企业产生的影响可能性更高，影响程度更大。 1.中小企业税务风险外因分析

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` 主要包括以下四个方面：

(1)税收行政执法不规范以及税收政策多变性导致的风险

由于中国目前税务行政执法主体多元，主要包括海关、财政、国税、地税等多个政府部门，各部门之间在税务行政执法上常常重叠; 另外，法律、法规、规章中赋予行政机关过多的自由裁量权，纳税人即使具有较为充分的理由，税务机关也可以利用"税法解释权归税务机关"轻易加以否定，从而使纳税人的税务风险大大增加。由于中国正处于经济变革时期，为了适应经济发展的需要，税务法规变化过快，朝令夕改，税收政策的变化比较频繁、不够稳定，加之信息传输渠道不畅通，难以让纳税人及时准确掌握。如果企业不及时跟进调整自己的涉税业务，就会使自己的纳税行为由合法转变为不合法，给企业带来税务风险。

(2)企业办税人员自身的专业素质导致的风险

企业在日常的经营活动中，由于办税人员自身业务素质的限制，对于税法的全面认识与运用及对有关税收法规的精神把握不准，虽然主观上没有偷税的愿望，但在纳税行为上没有按照有关税收规定去操作，或者在表面上、局部上符合规定，而在实质上、整体上没有按照有关税收规定去操作造成事实上的偷税、逃税，给企业带来税务风险。

(3) 现行按收入计划任务征税的税收管理体制不适应市场经济的要求

社会主义市场经济要求税务机关依法征税，但按收入计划任务征税的税收管理体制却与此相矛盾。由于受财政支出刚性增长的制约，中国税收收入计划任务的制定缺乏灵活性，可调整余地较小，不能随经济情况的变化而进行大幅度调整，税收收入计划任务只能升不能降。在目前的政治体制下，上级又往往把税收收入任务的完成情况作为衡量、考核地方和基层政绩、实施奖惩的主要依据之一。在这种情况下，有的地方为了争当先进，体现政绩，而相互攀比，盲目赶超，深挖狠收，甚至"上有政策，下有对策"，弄虚作假，掺水拔高，搞"泡沫税收"，由此动摇了税收的根基，给税收带来不可估量的风险。

(4)各地方执法机关对税收法规政策理解差异，导致企业执行偏差

目前我国税法中很多用原则性文字来定义税法，这样会造成实际操作的地方税务基层单位对同一税法产生不同的理解，导致在某地合法的行为在另一地区成为违法行为。给企业的地区发展战略就带来了税务风险，企业无法就同一种涉税行为或税务处理方法对待同一业务形式，而需根据不同地区税务机关对该业务税务事项的认定来处理税务事宜，这不仅给企业增加了成本负担，并且造成企业税务管理混乱，给企业带来地区性税务风险

2.中小企业税务风险内因分析

主要包括以下五个方面：

(1)内部管理基础薄弱，无力支撑内部控制框架

目前我国中小企业基本上是家族式企业，由于自身经济基础和管理意识的局限性导致企业内部管理环境混乱，管理基础薄弱，内部控制在很多中小企业基本形同虚设。基本上没有内部审计体系，只是用各部门内部管理制度代替。

(2)风险评估专业化程度低，缺乏系统性

目前，我国中小企业内部普遍没有设置专业化的税务管理部门，税务管理通常依附于财务部门，并由财务人员兼任。很多企业财务人员自身专业素质很低，基本没有能力从企业战略高度对税务活动进行规划和协调，企业内部没有建立完善的风险信息收集、交换和沟通机制.风险评估的系统性、科学性得不到保证。

(3)控制层次低，控制能力薄弱

目前，我国中小企业的内部控制活动大都是围绕财务活动安排的.税务风险控制只是依附于财务控制，很容易为其他业务部门所规避。例如，受部门利益驱动，销售部门为了扩大销售，不按规定时间和内容开具增值税发票;采购部门采购物资。不按规定取得增值税发票。

(4)组织结构模式落后，信息沟通存在障碍

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` 信息与沟通系统是实施内部控制的必要条件。目前，绝大部分中小企业领导出于集权考虑.习惯采用传统的“科层制”组织结构模式管理企业。信息处理和沟通都是通过纵向渠道进行的。信息处理效率低、传递层次多。信息失真现象严重.各部门之间缺乏信息联系和交换。不能有效帮助组织及时发现和应对风险。

(5)内部审计服务不到位，内部控制循环不完整

对内部控制的监督和评价是内部控制不可或缺的要素之一。目前，企业内部审计在财务监督过程中，虽然也会涉及到内部控制的监督和评价。但是这只是出于提高审计效率的需要。也就是说，从内部审计视角看。还没有把内部控制视为企业战略管理的手段。尚没有对内部控制开展独立的评价.对内部控制系统的改进和完善没有提供预期的帮助

五、中小企业税务风险管理的对策建议

如上所述，税收风险是客观存在的，但也是可以防范和控制的。就中小企业税务风险而言，防范风险主要应从以下几个方面着手：

(一)中小企业方面税收风险管理 1.提高企业税收风险意识

企业首先要树立依法诚信纳税意识，健全完善企业财务会计核算体系，对企业各项交易和经济活动真实、完整、及时的进行核算和反映，准确计算、及时申报、足额缴纳税款，健康参与市场竞争。在对交易活动进行调查和合同签订时，要重点关注对方的纳税主体资格，严格审查对方纳税资信情况，了解对方税收信用等级，防止对方转嫁税务风险，认真推敲合同条款，防止税收漏洞，额外负担税额，尽量化解税收风险。要提高企业涉税人员的业务素质，树立税收风险意识。加强财务会计人员、企业业务人员的业务、税收法律法规、各类税收政策的培训，使企业财务、涉税人员意识到提高税收风险意识的重要性，提高运用税法武器维护企业权益，强化企业对纳税风险的规避意识与防范能力，同时也促进企业整体抗风险能力的提高。

2.增加税收政策熟悉程度

增加中小企业业务人员、财务会计核算人员、涉税人员对税收法律法规、政策的了解，相关人员要密切关注税收政策的变化，树立法治观念，避免由于政策不熟或者政策变化引起税收风险。要熟悉税收法规政策相关规定，特别是与自身经营项目相关的内容要重点掌握，在进行核算、涉税筹划时必须以相关法律法规为前提，在进行涉税核算时即要符合企业利益又要遵守税法及相关政策规定，既不偷逃税款，也不放弃本应享受的税收优惠。

3.建全税收风险管理体系，规范操作 (1)建立以集约化为重点的风险工作体系

建立专门的风险管理部门。根据《大企业税务风险管理指引(试行)》，企业应当设置专门的风险管理机构，该管理机构应与财务部门平行，配备专门的专业税务人员。企业应当优化自身税务风险内控体系，完善自身内控制度，降低税务风险。从职能上看，专门的税收风险管理机构应当从风险管理机构设置、税收风险识别、税收风险应对策略、信息和沟通这几个方面来开展工作，规范企业风险，为企业防范税务风险。企业也可采用委托和分包的形式，将这部分工作职能委托给社会中介机构进行。

(2)形成税收风险控制机制

在企业内部建立有效的涉税风险防范机制,避免因制度缺陷而导致涉税风险的增加。要结合企业特定的管理构架、业务特点进行,不能照搬照用或沿袭他人制度，形成系统的税收风险机制。在制定制度之前,要对企业进行充分的考察、分析,在机制试行中,要随时根据实际情况进行调整,结合辅导制度，将税务风险纳入日常管理中,而且需要在机制方面构建一整套完善的系统,在日常经营管理和业务流程中实现对税务风险的有效管理，尽量使中小企业的税收风险与其他风险防范制度化。

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` (二)税收执法部门税务风险管理 1.确立指导思想，科学指导

全面实施税收风险管理，提高税收征管效能，必须从上至下紧紧围绕税收征管现代化，深化风险管理理念，创新风险管理方式，完善风险管理机制，提升风险管理能力，努力构建与税源管理相适应，与税制改革相协同的税收风险管理体系，做到思想认识上统一，行动落实上践行，积极促进纳税遵从度和税收征管效能的长效提高。

2.严格遵循原则，统筹运行

(1)统筹兼顾，分类管理。以合理划分省，市，县各层级及内设部门风险管理职责为基础，统筹风险分析，等级排序，应对任务下达，监控评价等各个环节工作，分类开展税收风险应对，形成集约化的工作体系。

(2)规划流程，创新方法。规范目标规划，信息收集，风险识别，等级排序，风险应对，过程监控和评价反馈等风险管理流程，创新风险管理方法手段，提高税收风险管理质效。

(3)突出重点，注重实效。牢固树立促进遵从的管理理念，突出税收风险分析识别和应对两个环节，强化信息管税，优化资源配置，注重实际效果。

3.建立以大数据为依托的风险信息支撑

进一步拓宽信息获取渠道，建立一个高效的情报管理系统，掌握足够，准确，适用的涉税数据信息。利用金税三期升级优化版推广应用，政府征信平台应用，电子商务等海量，巨型数据，运用云计算，大数据，移动互联网等新技术，从企业纳税行为规律，遵从风险特征，税务机关应对模型，案例索引等方面，分析，监控，应对税务风险。

六、 结论在企业运营过程中，各种主客观因素可能导致企业进行交易核算时与税收政策不一致，形成税收风险，使企业遭受现实或者未来利益损失。企业要不断预防和防范税收风险，需要提高企业税收风险意识，增加相关人员税收政策熟悉程度，建立税收风险控制体系，不断化解企业可能遇到的税收风险，促进企业健康发展。

参考文献：

1.李淑萍，论税务风险的防范与机制创新[J];财贸经济;2005年11期

2.黄安平,卢方卫;企业的整合风险管理要素分析[J];经济与管理;2004年06期 3.尹淑平，强化内部审计 控制中小企业税务风险[J];经济视角(下);2010年03期 4.高翔，最新税收政策下企业税收风险防范与控制

5.黄安平,卢方卫;企业的整合风险管理要素分析[J];经济与管理;2004年06期

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第五篇：企业财务管理研究

[摘要]财务管理，是企业管理的中心环节。目前，由于诸多因素的影响，我国集团公司财务管理的水平不容乐观。加强财务管理认识，强化企业财务管理，非常必要。特别是大型股份集团化公司，更应根据国家财会的法律法规，制定和完善企业财务管理制度，形成密切协作的组织体系。集团公司财务管理涉及的内容较多，面较广，所以对企业集团的财务管理的深入研究，对企业集团管理理论的发展和企业实际工作都有重要的指导意义。

[关健词]财务管理; 企业管理; 影响因素;

一、企业管理应以财务管理为中心

在计划经济的高度集中、统收统支的财务体制中，企业政企不分，没有任何经营自主权，企业的管理运作只是执行国家制定好的几条规章制度，企业财务成果的好坏，与经营者、职工没有多大的厉害关系。在市场经济条件下，企业是以盈利为目的经济组织，因此更要重视财务管理。财务管理是指企业合理有效地组织、控制和监督资金运动，正确处理财务关系的一系列工作的总称。财务管理就是要使企业达到利润最大化，所有者权益最大化。企业财务管理水平的高低，直接体现了企业理财能力、资金运筹能力。党的“十四大”以后，我国进行了根本性的企业财务管理改革。随着社会主义市场经济体制的建立，企业经营机制的转换和经营自主权的扩大，特别是现代制度的建立将使得企业终于拥有完全的经营自主权，企业要自主经营、自负盈亏，成为资金运筹的主体，通过资金的筹集、使用和分配等，使企业的价值和财富达到最大。

在商品经济下，财务管理历来是企业的一项基本经济管理活动。随着我国社会主义市场经济的不断发展，企业生产经营过程的社会化程度和现代化水平的不断提高，财务活动越来越复杂，财务管理也由单一到复杂，由低级到高级，在企业管理中的地位与作用也逐渐显示出来并被人们所认识接受。通过加强企业财务管理有利于企业合理有效地利用资金，提高资金利用效果;有利于企业精打细算，努力降低成本费用;有利于企业发现生产经营中存在的问题，减少财务损失;有利于提高企业生产经营水平;有利于企业提高经济效益。当前企业资金短缺问题已成为困扰许多企业正常运转的主要障碍，这说明了加强和提高财务管理水平的重要性和紧迫性。企业理财能力，资金运筹能力，直接决定了企业经营效果的好坏。

二、企业财务管理的影响因素

企业的财务管理活动是受理财环境制约的，研究理财环境各因素变化对企业财务管理的影响，是为了分析财务管理的发展规律，寻求提高财务管理水平的途径。影响我国企业财务管理的因素有宏观方面也有微观方面的，各种因素纵横交错、互为条件、相巨制约。

(一)宏观社会环境因素的影响

宏观社会环境包括国家经济政策、产业政策、经济发展水平和金融市场状况等。宏观社会因素的正面刺激作用是因为地方政府对企业经济鼓励态度更为明显，地方政府各种优化环境，促进企业经济发展的经济政策出台，经济结构中的市场化成分进一步提高。负面作用包括政府有关部门对私营经济意识形态方面排斥力仍大，政府经济主管部门和执法、监督部门在掌握政策中对私营企业“宁左勿右”，“宁紧勿松”，公共经济资源分配中的差别待遇仍然存在，金融业的信用贷款仍不向私营企业开放，企业融资渠道少，融资总量有限。这些负面影响导致私营企业不敢冒然扩大投资，对外投资也信心不足，宏观社会环境因素的变化，对企业财务管理的地位职能作用，及活动空间有直接影响。

(二)微观环境因素的影响

企业组织形式、结构、生产经营管理水平、业主及财务人员素质状况、企业文化均影响企业的财务管理发展。

1、组织形式的选择不同类型的企业，其资本来源结构不同，企业所适用的法律方面有所不同和差别，财务管理活动开展的空间范围也不同。

2、业主素质：私营企业业主往往既是投资者又是经营管理者，他的素质高低，直接影响财务管理活动的开展。企业财务管理目标能否实现取决于业主在韬略上把握控制、监督理财的素质。

3、企业文化。业主在企业文化的形成方面起着极为重要的作用。企业文化又影响财务管理人员选拔使用，财务管理职责权限及财务信息在企业管理中的披露程度。企业文化还在一定程度上是吸引和稳定财

务管理人才的重要因素。

4、科技发展状况。高科技私营企业里，人力资源是企业的重要资源，企业的发展壮大要靠科技创新和管理创新。所以科技发展状况影响企业管理机制和利润分配机制，也影响财务管理的职能作用发挥。在客观和微观两方面的影响因素中，微观因素对企业财务管理活动的刺激作用更大。以下侧重从微观环境因素着手，分析不同环境因素影响了财务管理的特征。

三、 财务管理在观念上统帅各专业管理

3.1 以财务管理为中心，首先体现在观念上统帅各专业管理。包括计划管理、资产管理、生产管理、销售收入管理等，都应树立财务观念，即效益观念、成本观念和资金观念。

(1)计划管理。企业制定计划，要树立资金观念、效益观念。如果不考虑资金约束，不进行效益分析，就会造成计划半途而废，造成资源浪费;如果计划只以产量为中心，不讲经济效益，就会造成产品积压，资金沉淀。

(2)资产管理。资产管理包括流动资产管理、固定资产管理和无形资产以及递延资产管理。在资产管理中要破除只讲满足需要，不讲采购成本和资金占用的观念。要树立低价少储的观念，使得储备的物资既能满足生产的需要，又要节约占用资金;要抓好固定资产的管理，避免资产的闲置与流失，同时盘活闲置资产，使其保值增值，给企业带来效益;要重视企业的无形资产，企业的形象与信誉，是给企业带来效益的重要保障;要树立极强的经济意识，让企业的资产活起来，流动起来。

(3)生产管理。包括产品开发、生产组织、质量管理和设备管理等。这些部门容易出现重技术，轻效益的现象，更应树立财务观念：产品开发要适销对路;工艺安排和原料配比上不能只讲质量不讲成本;工序配合不能只讲速度，不讲半成品资金占用;质量管理上要谋求质量收入大于质量成本。

(4)销售收入管理。销售是经营成果的实现，是生产消耗的补偿，是资金周转的结束。销售收入管理是财务管理的重要组成部分。计划经济条件下，产品是“皇帝的女儿不愁嫁”，步入市场经济后，产品的销售工作遇到了难题，于是，销售工作出现了只管产品发运，不考虑产品成本、售价和货款回收，结果是产品销售出去了，企业资金却难以周转，效益并没有真正实现。所以在销售工作中一定要把销货和收款结合起来，树立效益观念。

3.2 财务管理在利益上奖惩各专业管理

财务管理对各专业管理的业绩评价最终是通过一系列财务指标显示出来的，即最终通过各专业部门制订的责任指标在经济利益上奖惩各专业管理部门，来促进各专业管理水平的提高。其基本形式就是建立和实施管理会计制度。

四、转变财务管理体制观念

从计划经济到市场经济，对每一个企业来说都是一个突变，其中包含着许多观念的转变。适应市场经济的要求，首先需要企业领导和财务管理人员在观念上有一个转变。

1. 风险观念

市场经济条件下，市场信息瞬息万变，使任何一个市场主体的利益具有不确定性，存在着蒙受经济损失的可能。同时，市场经济条件下的企业要自负盈亏，因此必须增加销售、降低成本，在市场竞争中战胜对手。为使企业在市场竞争中不被淘汰，集团公司领导和财务人员必须树立风险观念，合理投资，同时要加强对子公司的收入、成本、利润的考核。

2. 知识效益和人才价值观念。

二十一世纪是知识经济时代，专利权、商标权、专有技术和商誉、信息等知识资源和人力资源将成为经济发展的重要资源，它是知识经济时代决定企业在竞争中能否取胜的关键因素，这就要求企业必须树立知识效益和人才价值的观念。

3. 现金流量观念。

现金流量是衡量企业经营质量的重要标准，在许多情况下，现金流量指标比利润指标更加重要。一个企业即使有良好的经营业绩，但由于现金流量不足造成财务状况恶化，照样会使企业破产。集团公司应该特别重视现金流量的控制，加强对子公司现金收支的管理。

4 利润最大化观念。

企业生产经营的最终目标是为了追求利润最大化，因此财务管理必须树立利润最大化观念。集团公司为了实现利润目标，必须加强对各子公司收入、成本、费用、资金等指标的控制，加强对各个子公司利润的考核，确保子公司利润目标的实现和集团公司利润最大化

五、加强企业财务管理

随着我国经济的迅速发展，企业已经成为社会经济生活中的重要组成部分。它在促进市场竞争、增加就业机会、推进技术创新、推动国民经济发展和保持社会稳定等方面发挥了重要的作用。但在私营企业的发展中，只有较少数企业能在短时间内完成原始积累，发展为规模大、管理规范、资本雄厚、市场竞争力强的大企业，相当一部分私营企业处于“高出生与高死亡”状态。影响私营企业发展的因素很多，既有外部因素，又有内部因素，其中企业财务管理水平是影响其发展的一个重要内部因素。规范提高私营企业财务管理，有助于促进其健康发展。

1.加强对企业经营者的财会知识培训 有关部门应针对目前私营企业在财会方面存在的问题，对经营者开展业务培训，提高经营者的法制观念。特别要加强对《公司法》、《合同法》、《税法》和《财务》、《会计制度》、金融法规等财经法律、法规的学习辅导，提高经营者对加强企业财务管理重要性的认识，充分理解财务管理在企业经营中的作用，要从企业的长远发展去审视企业的经营管理，摒弃“小富即安”的小农意识，要做到规范经营、守法经营，这样才能办好企业、办大企业。

2.加强对财务人员的培训

财政部门作为企业财务人员的主管部门，要通过调查研究，找出私营企业财务人员存在的薄弱环节，制定出培训的方式和内容，有针对性地解决存在的问题。也可采取企业会计互审互查方法，使他们在检查中增长知识，以达到提高财会人员业务素质之目的。同时对私营企业中财务管理混乱的企业，应加强执法力度，对不按照《会计制度》进行会计核算的，或采取不法手段偷税的，应按照《会计法》、《税法》的相关规定对企业法人予以经济处罚、行政处罚、甚至刑事处罚;对相关的会计责任人员予以吊销会计证等行政处罚，触犯法律的要追究其刑事责任。

3.加强外部监管力度

从目前私营企业的现状来看，靠企业自身约束来规范会计工作是不现实的，我们应该更多地借助于外部监管，帮助私营企业实现会计规范化。我国的会计监督是由国家监督、社会监督和企业内部监督三位一体的监督体系，其中前两种属于外部监督。国家监督是由财政、税务、银行、工商、证券监管等部门根据有关法律法规实施的监督;社会监督则以会计中介机构为主体，由其接受他人委托，对有关单位的会计工作进行审计、验资等工作。如其在执业过程中，发现私营企业会计核算过程中不符合相关法律、法规要求的，应及时上报财政、税务等主管部门，对私营企业存在的违法、违规行为，应予以严肃处理。

结语

根据经济的要求，建立健全以财务管理为中心的管理体系。企业财务管理要服从和服务于企业生产经营的需要，一切以有利于改善和提高工作效率及经济效益为目的。建立健全会计信息和统计信息相结合的电算化管理，将企业生产情况与财务情况及时、客观地反映出来，并深入分析，寻找经营管理中的薄弱环节，提出改进措施，堵塞漏洞，提高效益，加强成本管理，以更低的成本获取更高的收益。

[参考文献]

1.cccp。浅谈财务管理在企业管理中的作用。财务管理，2004.02

2.企业管理要以财务管理为中心。财务管理，2005.12

3. 孙关荣。企业集团财务管理体制研究。 2006-4