城建税与教育费附加

第一篇：城建税与教育费附加

2013国税公务员初任培训第五章 城市维护建设税与教育费附加(习题)

第五章 城市维护建设税与教育费附加

一、单项选择题

1、 关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是( )。

A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税

B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7% 【正确答案】：D 【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

2、 位于某市的卷烟生产企业委托设在县城的烟丝加工厂加工一批烟丝，提货时，加工厂代收代缴的消费税为1600元，其城建税和教育附加按以下办法处理( )。

A.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加128元 B.在烟丝加工厂所在地缴纳城建税及附加80元 C.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加80元 D.在卷烟厂所在地缴纳城建税及附加112元

【正确答案】：A 【答案解析】：代收代缴“三税”的单位和个人同时也是城市维护建设税的代收代缴义务人，其城建税的纳税地点在代收地。本题目应该在加工厂缴纳城市维护建设税，按照加工厂所在地区的税率缴纳城建税，应纳城建税和教育费附加税额=1600×(5%+3%)=128(元) 【该题针对“城建税和教育费附加(综合)”知识点进行考核】

3、 某市一生产企业为增值税一般纳税人。本期进口原材料一批，向海关缴纳进口环节增值税10万元;本期在国内销售甲产品缴纳增值税30万元、消费税50万元，消费税滞纳金1万元;本期出口乙产品一批，按规定退回增值税5万元。该企业本期应缴纳城市建设维护税( )万元。

A.4.55 B.4 C.4.25 D.5.6 【正确答案】：D 【答案解析】：按城建税有关规定，城建税是以纳税人实际缴纳的增值税、消费税、营业税三税为依据的，进口不征，出口不退。滞纳税金缴纳的滞纳金不作为计征城建税的依据。该企业本期应缴纳城市建设维护税=(30+50)×7%=5.6(万元) 【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

4、 纳税人取得下列收入，应缴纳城市维护建设税的是()。

A.企业取得的垃圾处置劳务收入 B.保险公司的摊回分保费用 C.农场销售自产农产品取得的收入 D.商业银行发放贷款取得的利息收入

【正确答案】：D 【答案解析】：选项B，不征收营业税;选项A、C为增值税的免税项目。 【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

5、 某县城一服务公司，2011年8月份餐饮收入600万元，提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费20万元，经批准从事代销福利彩票业务取得手续费30万元。该公司本月缴纳教育费附加为( )万元。

A.31.5 B.0.9 C.0.95 D.0.98 【正确答案】：C 【答案解析】：提供垃圾处置劳务取得垃圾处置费不征收营业税。 该公司本月应缴纳营业税=(600+30)×5%=31.5(万元) 本月应纳教育费附加=31.5×3%=0.95(万元) 【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】

6、 市区某专营进出口业务的生产企业在2011年11月，计算出口货物应退税额20万元，免抵税额为20万元;当月进口货物向海关缴纳增值税35万元、消费税25万元。该企业当月应缴纳城市维护建设税及教育费附加( )万元。

A.5.6 B.1.4 C.4.2 D.2 【正确答案】：D 【答案解析】：当期的免抵税额是城建税的计税依据;同时城建税是进口不征，出口不退。 该企业当月应缴纳城建税及教育费附加=20×(7%+3%)=2(万元) 【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

7、 根据现行规定，关于城建税和教育费附加的减免规定，下列表述正确的是()。

A.对海关进口产品征收的增值税、消费税，应征收城建税

B.对“三税”实行先征后返、先征后退、即征即退办法的，除另有规定外，对随同“三税”附征的城市维护建设税，一律不予退(返)还

C.对出口产品退还增值税、消费税的，可以同时退还已征的城建税

D.对因减免税而需要进行增值税、消费税退库的，不可以同时退还已征的城建税 【正确答案】：B 【答案解析】：对海关进口的产品征收的增值税、消费税，不征收城建税、教育费附加;对由于减免“三税”而发生退税的，可以同时退还已征收的城建税;对出口产品退还增值税、消费税的，不退还已征的城建税、教育费附加。 【该题针对“城建税的减免税”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、 根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有( )。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.实行从量定额征收 C.征收范围广 D.属于一种附加税 E.根据城建规模设计税率

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：城建税实行地区差别比例税率。

【该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核】

2、 根据现行规定，下列关于教育费附加的说法中正确的有( )。

A.海关对进口产品代征消费税的，不代征教育费附加

B.对于减免增值税、消费税、营业税而发生退税的，可以同时退还已征收的教育费附加 C.出口产品退还增值税、消费税的，同时退还已经征收的教育费附加

D.对下岗失业人员从事个体经营(除建筑业、娱乐业以及广告业、桑拿、按摩、网吧、氧吧外)的，自领取税务登记证之日起，3年内免征教育费附加 E.流动经营无固定纳税地点的单位和个人，不缴纳教育费附加

【正确答案】：ABD 【答案解析】：出口产品退还增值税、消费税的，不退还已经征收的教育费附加;流动经营无固定纳税地点的单位和个人，需要在缴纳三税的同时，缴纳教育费附加。 【该题针对“教育费附加减免税”知识点进行考核】

3、 某县城一家食品加工企业，为增值税小规模纳税人，2011年8月购进货物取得普通发票的销售额合计50000元，销售货物开具普通发票销售额合计70000元，出租小货车取得收入10000元。下列选项中表述正确的有( )。

A.应纳城建税54.13元 B.应纳城建税126.94元 C.应纳教育费附加95.77元 D.应纳教育费附加76.16元 E.不需要交纳城建税和教育费附加

【正确答案】：BD 【答案解析】：该企业应纳增值税=70000÷(1+3%)×3%=2038.83(元);应纳营业税=10000×5%=500(元);应纳城建税=(2038.83+500)×5%=126.94(元);应纳教育费附加=(2038.83+500)×3%=76.16(元)

【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

4、 市区某制药厂为一般纳税人，2011年10月经营缴纳增值税130万元，补缴上月漏缴的增值税55.8万元;本月又转让一项药剂生产技术，收取款项50万元。则下列说法正确的是( )。

A.本月经营应缴纳城建税9.1万 B.本月应缴纳城建税9.28万元 C.本月应补缴城建税3.91万元 D.本月应补缴城建税2.79万元 E.转让药剂生产技术免交营业税

【正确答案】：ACE 【答案解析】：转让自然科学领域的技术免征营业税，所以50万元不涉及缴纳城建税。该厂本月经营应缴城建税=130×7%=9.1(万元)，应补缴城建税=55.8×7%=3.91(万元) 【该题针对“教育费附加的计税依据和计算”知识点进行考核】

5、 企业2011年发生的下列行为中，需要缴纳城建税和教育费附加的有( )。

A.事业单位出租房屋行为 B.企业购买房屋行为

C.油田开采天然原油并销售行为 D.外商投资企业销售货物行为 E.进口应税消费品的行为

【正确答案】：ACD 【答案解析】：企业购买房屋行为，可能会涉及印花税、契税，不会涉及“三税”，所以不缴纳城市维护建设税;2010年12月1日开始，外商投资企业和外国企业需要缴纳城建税及教育费附加;进口货物不需要缴纳城建税和教育费附加。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

6、 下列各项中，符合城建税规定的有()。

A.货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款5%预征城建税

B.因减免“三税”而退库的，相应的城建税可以同时退还 C.对出口产品退还增值税、消费税，不退还城建税 D.海关对进口货物征收增值税、消费税，不征收城建税

E.纳税人偷漏“三税”而加收的滞纳金、罚款，一并计入城市维护建设税的计税依据 【正确答案】：BCD 【答案解析】：货物运输业按代开发票纳税人管理的所有单位和个人，凡按规定应当征收营业税的，在代开货物运输业发票时一律按开票金额3%征收营业税，按营业税税款7%预征城建税;纳税人违反“三税”而加收的滞纳金和罚款，不作为城建税的计税依据。 【该题针对“城建税和教育费附加(综合)”知识点进行考核】

一、单项选择题

1、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法(I)》>>第五章>>第172页>>第2题

下列关于城市维护建设税，表述不正确的是()。

A.纳税人在被查补“三税”和被处以罚款时，同时应对其偷漏的城建税进行补税和罚款 B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人，按照委托方所在地适用税率征收城建税 C.纳税人直接缴纳“三税”的，在缴纳“三税”地缴纳城市维护建设税

D.个体商贩及个人在集市上出售商品，是否按其实缴增值税征收城建税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定 【正确答案】：B 【答案解析】：受托方代收、代扣的“三税”，应该由受托方同时代收、代扣城建税，应根据受托方适用的城建税税率计算缴纳税款。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

2、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法(I)》>>第五章>>第173页>>第4题

在北京依法登记的流动经营商贩李某，7月在西安市缴纳增值税，则其城市维护建设税应在()缴纳。

A.西安市按当地适用税率计算

B.北京所在地按北京所在地适用税率计算 C.西安缴纳但按北京所在地的适用税率计算 D.北京所在地缴纳但按西安的适用税率计算

【正确答案】：A 【答案解析】：对流动经营等无固定纳税地点的单位和个人，应随同“三税”在经营地按经营地适用税率缴纳城建税。

【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】

3、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法(I)》>>第五章>>第173页>>第7题

关于城市维护建设税的适用税率，下列表述错误的是()。

A.货运业按代开发票纳税人管理的纳税人，在代开货物运输业发票时一律按营业税税款7%预征城市维护建设税

B.由受托方代收、代扣“三税”的纳税人应按受托人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

C.流动经营等无固定纳税地点的纳税人可按纳税人缴纳“三税”所在地的规定税率就地缴纳城市维护建设税

D.铁道部应纳城市维护建设税的税率统一为7% 【正确答案】：D 【答案解析】：对铁道部应纳城建税的税率，鉴于其计税依据为铁道部实际集中缴纳的营业税税额，难以适用地区差别税率，税率统一为5%。

【该题针对“城建税的征税范围、纳税人和税率”知识点进行考核】

二、多项选择题

1、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法(I)》>>第五章>>第173页>>第1题

根据相关规定，下列属于城市维护建设税的特点的有()。

A.税款专款专用，具有受益税性质 B.实行从量定额征收 C.征收范围广 D.属于一种附加税 E.根据城建规模设计税率

【正确答案】：ACDE 【答案解析】：城建税实行地区差别比例税率。

【该题针对“城建税的概念、特点与立法原则”知识点进行考核】

2、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法(I)》>>第五章>>第174页>>第7题

下列关于城市维护建设税纳税地点的说法中，正确的有()。

A.流动经营的单位和个人，按纳税人缴纳“三税”所在地缴纳 B.代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在委托方所在地缴纳 C.纳税人销售不动产，在不动产所在地缴纳城建税

D.个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，应征收城市维护建设税

E.各银行缴纳的营业税，均由取得业务收入的核算单位在当地缴纳城建税

【正确答案】：ACE 【答案解析】：选项B，代扣代缴增值税、消费税和营业税的，在代扣代缴方所在地缴纳;选项D，个体商贩及个人在集市上出售商品，对其征收临时经营的增值税，是否同时按其实缴税额征收城市维护建设税，由各省、自治区、直辖市人民政府根据实际情况确定。 【该题针对“城建税的征收管理”知识点进行考核】

3、 题目位置：2012年梦想成真系列《应试指南·税法(I)》>>第五章>>第174页>>第8题

城市维护建设税及教育费附加的计算基数不包括下列()项目。

A.某生产企业出口货物确认的免抵退税额 B.查补的“三税”

C.享受税收优惠而减免的“三税” D.货物进口时征收的“三税” E.查补“三税”缴纳的滞纳金和罚款 【正确答案】：ACDE 【答案解析】：出口业务中的免抵税额是城市维护建设税及教育费附加的计算基数，免抵退税额不征收城市维护建设税及教育费附加;城市维护建设税及教育费附加是以“三税”实际缴纳的税额为计税依据，但是不包括加收的滞纳金和罚款。 【该题针对“城建税的计税依据和计算”知识点进行考核】

第二篇：城建税和教育费附加税率

一、城建税和教育费附加：是根据“增值税、营业税、消费税”提取的。

二、城建税、教育费附加的税率及计算

1、城建税：

(1)税率

纳税人所在地在市区的，税率为7%;

纳税人所在地在县城、镇的，税率为5%;

纳税人所在地不在市区、县城或镇的，税率为1%

(2)应纳城市维护建设税=“增值税、营业税、消费税”*适用税率，

2、教育费附加：

(1)税率：3%

(2)应纳教育费附加=“增值税、营业税、消费税”*适用税率

二、增值税与营业税是平行征收。

增值税是对生产销售加工修理修配劳务进行的增值额进行征收的流转税。是价外税。 营业税主要是非增值税劳务如：交通、建筑、邮政、文体、娱乐、转让不动产、等列明的劳务的营业额进行全额或差额征收的一种流转税。 是价内税。

消费税是在增值税的征税范围中再选择14个税目进行征收的一道消费调节税。如烟、酒、高档表、汽油、小轿车、鞭炮等14个税目。

1、营业税税目税率表 税目 征收范围 税率

一、交通运输业 陆路运输、水路运输 航空运输、管道运输、 装卸搬运 3%

二、建筑业 建筑、安装、修缮装饰 及其他工程作业 3%

三、金融保险业 5%

四、邮电通信业 3%

五、文化体育业 3%

六、娱乐业 歌厅、舞厅、 OK 歌舞厅、音乐茶座、台球 高尔夫球、保龄球、游艺 5%-20%

七、服务业 代理业、旅店业、饮食业 旅游业、仓储业、租赁业 广告业及其他服务业 5%

八、转让无形资产 转让土地使用权、专利权 非专利技术、商标权、 著作权、商誉 5%

九、销售不动产 销售建筑物及其他土地附着物 5%

2、营业税的计算基数是企业当期全部营业收入，除在发票上明确记载的价格折扣外，不能抵减任何项目。

营业税额额=营业收入*相应的税率

第三篇：城建税教育费附加易错问题总结

1.实际交纳的三税为计说依据。凡是涉及到三税的，除了两个特殊情况外，即(1)机关服务取得的收入免征(2)进口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一个减半征收，即生产卷烟的单位交纳教育费附加减半征收。

2.进口不征，出口不退问题。进口涉及到三税的，不用交纳城建，内销环节涉及到三税的，其中增值税不考虑进口环节增值税抵扣，即用内销实际应纳增值税额来计算城建。(尚在讨论)

3.三个税率的问题。城建市区为7%，县城镇为5%，其他为1%。其中教育费附加只有一个税率3%

4.税率确定问题。以交纳或代收代缴三税的纳税人的地区确认税率。委托加工时，除受托人为个体经营者外，代收代缴消费税，则消费税的城建按照受托人所在地确定税率。这里注意，凡是涉及到代缴三税情形的，就要以代缴人的地区确定税率了，很容易忽视的一个地方!

5.退城建问题。出口城建不退，但涉及到减免退税的，城建可以相应退回。这里要注意，减免部分的三税来计算减免退回的城建。

6.罚城建问题。这是本章的重难点，涉及到税务部门要求查补三税的，城建应相应查补，由于查补而交纳的罚款，滞纳金应将城建计算进去，而税务部门追收的罚款和滞纳金不得计算城建。这里注意查补和追收的区别，另外是容易出客观计算题的地方。千万要注意计算哪些该计算城建，那些不该计算。而且要注意计算滞纳金天数，题目一般不会告诉滞纳金的比例，一般为每日0.05%。

例：税务部门2004年3月1日查获某县城A企业上月尚未交纳增值税100万，消费税50万。税务机关要求企业补缴税款并征收滞纳金和2倍罚款(滞纳金按天数计算)，计算企业应补交税款合计。(假设税务部门将教育费附加也要求计入)

解答：上月3月10日为交纳税款最后期限，按11日算起，企业滞纳天数为22天。应补交税款(100×3+50×3)×[1+(5%+3%)]

第四篇：第五章 城建税 教育费附加 易错问题总结

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第五章 城建税 教育费附加 易错问题总结

1、实际交纳的三税为计说依据。凡是涉及到三税的，除了两个特殊情况外，即

1、机关服务取得的收入免征

2、进口不征以外，其他全部要征收。征收中涉及到一个减半征收，即生产卷烟的单位交纳教育费附加减半征收。

2、进口不征，出口不退问题。进口涉及到三税的，不用交纳城建，内销环节涉及到三税的，其中增值税不考虑进口环节增值税抵扣，即用内销实际应纳增值税额来计算城建。(尚在讨论)

3、三个税率的问题。城建市区为7%，县城镇为5%，其他为1%.其中教育费附加只有一个税率3%

4、税率确定问题。以交纳或代收代缴三税的纳税人的地区确认税率。委托加工时，除受托人为个体经营者外，代收代缴消费税，则消费税的城建按照受托人所在地确定税率。这里注意，凡是涉及到代缴三税情形的，就要以代缴人的地区确定税率了，很容易忽视的一个地方~!

5、退城建问题。出口城建不退，但涉及到减免退税的，城建可以相应退回。这里要注意，减免部分的三税来计算减免退回的城建。

6、罚城建问题。这是本章的重难点，涉及到税务部门要求查补三税的，城建应相应查补，由于查补而交纳的罚款，滞纳金应将城建计算进去，而税务部门追收的罚款和滞纳金不得计算城建。这里注意查补和追收的区别，另外是容易出客观计算题的地方。千万要注意计算哪些该计算城建，那些不该计算。而且要注意计算滞纳金天数，题目一般不会告诉滞纳金的比例，一般为每日0.05%.例：税务部门2004年3月1日查获某县城A企业上月尚未交纳增值税100万，消费税50万。税务机关要求企业补缴税款并征收滞纳金和2倍罚款(滞纳金按天数计算)，计算企业应补交税款合计。(假设税务部门将教育费附加也要求计入)

解答：上月3月10日为交纳税款最后期限，按11日算起，企业滞纳天数为22天。应补交税款(100*3+50*3)*[1+(5%+3%)]滞纳金 (100+50)*(1+5%+3%)*22*0.05%(这里滞纳是否应将城建计入尚须讨论，按照教材的精神我认为应该计入) 合计为补交税款+滞纳金

仍如上例，A企业补交税款态度不配合，税务部门按规定加收查补税款的50%的罚款。此时，罚款应为(100+50)*50%，城建不能再次计入了。注意这里的区别。去年已经考过一次查补了，这次不代表不会出追收的题目。

第六章 关税 易错问题总结

1、倒扣价格法问题。注意是从境内的销售价格开始计算，如果是零售价格(即含增值税)就得慢慢计算了，因为此价格中几乎什么税都有，最终目标是把关税完税价格算出来。境内含税销售额=关税完税价格+关税+进口消费税+货物从海关运回的运费，保险费，装卸费+境内发生的一切与销售活动有关的费用+企业销售时获得的利润+内销增值税。

例：甲商店销售一批进口货物，零售收入35.3925万，该店成本利润率10%，进口关税税率10%，消费税率20%，问：甲为一般纳税人时，1.该批货物进口已纳关税，消费税分别是多少?2.本期应纳增值税多少?

解答：此题需用倒扣计算法

销售含税收入-增值税-利润-消费税=完税价格

完税价格={35.3925/[(1+17%)(1+10%)]-35.3925/[(1+17%)(1+10%)]*20%｝/(1+10%)(其中不含税销售额中包含利润，消费税额，关税额，所以应该减去利润，消费税，关税)

进口环节关税=完税价格*10%

进口环节增值税=完税价格*(1+10%)/(1-20%)*17%

进口环节消费税=完税价格*(1+10%)/(1-20%)*20%或者35.3925/[(1+17%)(1+10%]*20%(两者的计算结果一定是一样的，从完税价格公式中可以看出)

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应纳增值税=35.3925/(1+17%)*17%-进口环节增值税

2、法定减免和特定减免问题。法定减免主要以定量为主，而特定减免中是对特定的货物或特定的进出口业务的减免。

例：以下属于关税法定减免项目的是：

A：行邮税额为35元的货物

B：残疾人专用器材的进口

C：外国政府捐赠的进口货物

D：无价值的随货物进口的样品

解答：AD B和C属于特定减免项目

3、离岸价格问题。离岸价格是指出口货物离境前的总价，其中包括关税，所以在计算关税时要换算成不含税价，关税=离岸价格/(1+关税税率)，千万不要直接用离岸价格*关税税率，这里很容易忽视。

4、进口关税完税价格问题。需计入关税完税价格的特殊项目要注意。基本上包含了购买方进口前为货物支付的所有费用，包括特许权使用费，企业赠送或极低价格给予销售方的货物，但不包括境内的复制权费和支付给购货代理人的购货佣金。这里容易把两个特殊情况记漏。此外，还需要记住不允许计入关税完税价格的项目，比较容易出错的几个是：

1、进口设备涉及的境内修理费，安装费等

2、境内的运费等

5、买方佣金和卖方佣金问题。购货佣金又称买方佣金，是对购买方的购货代理人支付的佣金，属于对企业内的佣金，而支付给销售方的属于卖方佣金，是需要并入关税完税价格计算关税的。这里很可能搞混淆。

6、留购问题。暂时进口的货物，交纳相当于关税的保证金后6个月内免税，6个月内复运出境，退回保证金。如果企业留购了，按照留购价格计算关税;留购货样，也按留购价格计算关税。但要注意，如果企业愿意一次性交纳税款的，应按货物一般完税价格确定。

例：汽车展览暂时进口轿车10辆，2个月后展览结束，A企业愿意购买全部轿车，价格总计1000万元，试求A企业应纳的关税。关税税率20%

解答：关税额为1000*20%

7、暂时进口货物问题。暂时进口的货物在6个月内免税，但如果货物停留时间超过6个月，应该按照超过时间交纳关税。这里应和免税货物补税问题进行比较。(尚在讨论中)

例：A企业暂时进口设备一台，关税完税价格为100万，在境内停留8个月后出境，A企业交纳关税为多少?关税税率20%，该设备税务部门监管时间5年

解答：暂时进口货物6个月内免税，超过部分应该补税，应交纳关税=100*2/(5*12)*20%

8、免税进口货物补税问题。免税进口货物在内销时应该补税，关税完税价格为扣除使用年限的折旧后的价值。

例：A企业符合国家规定鼓励行业，进口用于技术改造设备一台，进口免税，价格100万元，使用2年后，欲将其销售，则企业销售时应补缴的关税是多少?(此设备税务部门确定监管时间为5年，关税税率20%)

解答：应补缴关税=100*(5-2)/5*20%=12万

9、进料加工，来料加工问题。税务部门按照实际出口量对进口的材料进行免税。但如果转为内销，应该补税。加工后涉及剩余的边角料的，这两种加工方式的规定有所不同。进料加工边角料内销，按加工货物的2%免税，但不能超过3000元;来料加工边角料按加工货物的2%，但不超过2000元免税。稍微注意一下。如果考偏题，可能要考到的。

10、运费确认问题。邮运的以邮费为运费。公路铁路运输的，无法确定运保费的，按照货物价格的1%确定运保费。保险费无法确定的，按照货物加运费的0.3%来确定保险费。这个地方不能忽视，以前可是考过计算的。

11、自驾进口运输工具问题。自驾进口的，其运费可以不计。牵涉到后面的关税计算，所以也要注意。

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12、关税征收问题。申报时间为运输工具报关当日的14日内。交纳时间为海关填发税款交纳书当天的15日内。

13、滞纳金问题。涉及到滞纳金的，按交纳时间最后期限的后一天开始算起，计算天数是个需要注意的地方，天数一错，答案就错了。所以应该引起注意。

14、关税强制执行问题。关税的强制执行不包括罚款的行为。只有两种，抵顶和强制交纳稍微注意一下。

15、边境地区贸易问题。边境互市贸易日交易额在3000元以内的，免税。边境贸易企业销售除烟酒外货物减半征收。注意是减半而不是免税

16、全部加工生产地和实质性加工生产地的问题。是确认关税税率的前提，其中实质性加工增值达到30%的，为实质性加工生产地。按照该地区的关税税率计算关税。

17、出口加工区和保税区问题。进入出口加工区或从出口加工区出来的货物视同进口与出口。已经把出口加工区作为境外了，这里要注意一下。

18、出口加工货物和出口修理货物的完税价格确定问题。不要管货物本身价值，按照加工费，辅助材料费，运费，保险，等费用合计确定，后者按照修理费，辅助材料费，运费，保险等费用确定，这里很容易忽视，一定要多看一下。

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第五篇：生产型出口企业如何缴纳城建税和教育费附加？

【发布日期】： 2012年05月02日

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问题内容：

我公司是生产型出口企业产品100%出口，退税率为17%，依据财税[2005]25号文我公司应依法缴纳城建税和教育费附加，但是我公司对征税方式和税基有异议，我公司认为我公司产品全部出口无内销，没有抵减内销应缴纳的增值税所以不需要缴纳城建税和教育费附加，但是当地地税局要求我公司按《生产企业出口货物免、抵、退税申报汇总表》第二十五栏当期免抵税额来缴纳城建税和教育费附加，请问，我公司该如何处理?

回复意见：

您好：

您在我们网站上提交的纳税咨询问题收悉，现针对您所提供的信息简要回复如下：

目前，我国增值税对生产企业出口货物实行免抵退税办法。按照《财政部 国家税务总局关于生产企业出口货物实行免抵退税办法后有关城市维护建设税教育费附加政策的通知》(财税[2005]25号)规定，应对其免、抵的增值税征收城建税、教育费附加。即“经国家税务正式审核批准的当期免抵的增值税额应纳入城市维护建设税和教育费附加的计征范围，分别按规定的税(费)率征收城市维护建设税和教育费附加。”贵公司虽然没有抵减内销应缴纳的增值税，但有免征的增值税，按照上述规定，对免征的部分也应缴纳城建税和教育费附加。

上述回复仅供参考。有关具体办理程序方面的事宜请直接向您的主管或所在地税务机关咨询。

欢迎您再次提问。

国家税务总局

2012/05/02

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