浅淡司法会计侦查在反贪工作中的运用

2022-12-19

司法会计是一种新兴的侦查方法, 特别是针对于职务犯罪这类案件的侦查与起诉, 起到了很好的效果。在进行反贪工作的时候, 司法会计能结合会计、法律、审计等多方面的知识, 对案件中相关的财务管理资料、会计凭证以及其他财务证据进行检查、鉴定, 帮助检察人员找到其中的犯罪证据, 能大大提高办案效率, 并且在近几年来的会计财务案件中, 得到了广泛的应用。

一、司法会计中、法务会计和财务会计

司法会计顾名思义, 就是在对会计财务案件进行调查和立案的时候, 反贪人员都是集中对案件相关财务会计的数据与资料进行检查, 并且案件从相关财务会计方面找到证据, 从而对案件进行判决。

法务会计是一门将会计学、法学、侦查学、证据学、审计学相结合的边缘学科, 一般是在特定的主体下, 综合运用各种有关会计学、法学的调查技术与审计方法, 调查并且整理有关财务会计方面的证据资料, 并且在法庭上以其能接受的方式进行展示。

财务会计按照会计规范的准则, 按照确认、查找、记录、报告等专门的程序, 为会计信息需求者提供财务信息的财务信息系统。

按照活动类型划分, 法务会计和司法会计属于诉讼活动, 财务会计属于经济管理活动。按照学科类型划分, 法务会计与司法会计归属于法学和会计学有关的边缘学科, 财务会计归属于工商管理学科。法务会计和司法会计虽然在很多方面都很相似, 但是在执行主体、性质、服务方面还着本质的区别。

二、司法会计侦查在反贪工作中的作用

反贪案件在近几年主要呈现的特点包括: (1) 为了经济利益, 故意从事非法财务活动; (2) 犯罪人员在不涉及暴力行为的前提下, 利用自己在管理、财务方面的权利从事犯罪活动; (3) 通过非法的经济活动获得财物, 并且非法活动能在账簿上显示出来; (4) 犯罪人员的学历与地位越来越高, 并且手段高明, 涉及人员多, 范围广, 呈现智能化发展; (5) 涉案金额逐年增高, 并且手法高明, 很多时候单一的账本并不能显示出证据。这五个特点很好的反应出, 现在的犯罪人员在进行犯罪的时候, 已经做好充分的准备, 并且大多数都篡改会计凭证、会计账簿来用来掩盖犯罪事实, 这时就为检察人员进行办案带来了难度, 所以检察人员就需要司法会计对案件进行调查。因为财务关系的稳定性与会计核算的特定性, 会计财务资料就变成记录犯罪人员活动最重要的载体, 完好的记录与保留了犯罪人员的犯罪过程。这时司法会计就可以根据相关的财务会计知识对相关的账簿进行审核, 找到真正的证据。除此之外, 司法会计还可以根据现有的资料, 分析举报资料的全面客观性, 对可疑账目进行研究, 努力还原犯罪过程, 做成书面证据, 并且还可以从犯罪人员的身份进行调查, 确认案件的犯罪性质。总而言之, 司法会计侦查在反贪工作中的作用是很重要的。

三、司法会计侦查在反贪工作中的三个具体作用

(一) 详细核对财务资料

虽然随着犯罪人员受教育水平越来越高, 对账簿的篡改越来越多, 但是一旦进行经济犯罪, 就一定会在账簿上留下痕迹。核对会计财务资料包括:记账凭证、原始资料、财务资料。司法会计在进行详细核对的时候, 要保持着怀疑的眼光去思考, 首先需要对会计财务资料的内容进行核查, 证明其是否合法, 其次需要对企业内部的账簿与明细进行对比, 看是否存在差异, 从而找出其中的破绽, 为检察人员提供破案证据。

(二) 修正会计资料

司法会计在进行核对财务资料的时候, 有些企业内部的财务资料因为管理归纳不当, 十分混乱, 这时司法会计需要先修正会计资料, 对银行账单与财物进行核对, 修复原始账簿, 检查收支是否平衡。同时, 司法会计需要对企业内部资金的来源进行调查, 掌握每一条账目的来源与流向, 便于漏洞的查找, 并且及时发现犯罪证据。例如2013年中旬在对某企业进行账务核算的时候, 发现银行账单上的几笔银行存款利息虽然和支出相等, 但是支出金额与收入相差十多天, 十分可疑, 司法人员进行进一步核实发现, 当月有几笔支出与收入未记账, 顺藤摸瓜发现了贪污的事实。

(三) 查询证据

现如今犯罪手段越来越高明, 简单的核查是无法发现证据的, 所以司法会计在查找证据的时候可以从这几个方面进行: (1) 对内控制度进行核查, 看审批的权限是否严格按照流程执行; (2) 核对发票, 特别是对大写金额和用途进行核对; (3) 对于统一结算的不同凭证进行核对, 找到发票是否符合账户。只有这样, 由点到面的进行细致的核对, 不放过每一个漏洞与可疑的线索, 才能查询到犯罪的证据, 帮助检察人员立案。