会计核算与审计论文提纲

论文题目：新租赁准则实施后南方航空审计风险研究

摘要：2018年12月13日,财政部发布《企业会计准则第21号——租赁》（CAS21）,承租人不再分类经营租赁和融资租赁,新增使用权资产与租赁负债概念统一租赁会计核算,保持与国际会计准则IFRS16的实质趋同。对持有大量租赁资产的企业而言,不论是企业会计核算、内部控制制度、融资方式选择、税务处理还是注册会计师采用新租赁准则对其进行外部审计,都形成莫大的挑战。已有研究普遍分析CAS21对承租人的财务报表、财务指标和税务负担的影响,但研究过程中并未将注册会计师审计与新租赁准则会计处理相结合。新租赁准则引入“使用权资产”、“已识别的资产”、“租赁负债”等全新概念,对被审计单位企业管理层和会计人员提出了更高财会处理的要求。对于企业自身而言,需要对企业原有及新签订的租赁合同按照新租赁准则的相关定义进行确认与计量;对于注册会计师外部审计而言,如何针对设计开展实质性程序,降低出具不恰当审计意见的审计报告的风险。从现有数据来看,南方航空是我国三大航司中租赁渗透率最高、资产负债率最高且现金流最为紧张的航空公司,持有大量租赁资产,受新租赁准则实施带来的影响颇为重大。本文以新租赁准则背景下的南方航空为研究对象,在总结国内外文献的基础上,识别与评估航空业等持有重大租赁合同的企业准则变更带来的审计风险。针对审计风险中的重大错报风险进行识别与评估,运用现代风险审计模型评估发现新租赁准则下南方航空重大错报风险主要包括持续经营假设的合理性、会计估计的运用风险、复杂的会计核算风险、使用权资产确认风险、财务费用与租赁负债确认风险。并分别从财务报表层次与认定层次提出重大错报风险的应对措施,包括保持审计的独立性、增加不可预见审计程序、执行具体科目的实质性程序等。

关键词：新租赁准则;航空业;审计风险;重大错报风险

学科专业：会计硕士（专业学位）

摘要

Abstract

第1章 绪论

1.1 研究背景与研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 国内外文献综述

1.2.1 国外研究现状

1.2.2 国内研究现状

1.2.3 文献评述

1.3 研究内容和研究方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

第2章 相关概念与理论基础

2.1 新租赁准则内容及对比

2.1.1 新租赁准则基本内容

2.1.2 新租赁准则与原租赁准则的对比

2.2 审计风险

2.2.1 审计风险概念

2.2.2 新租赁准则衍生的审计风险

2.3 理论基础

2.3.1 租赁会计理论

2.3.2 经济后果理论

2.3.3 信息不对称理论

2.3.4 现代风险导向审计理论

第3章 南方航空租赁业务基本概况

3.1 航空业租赁现状

3.1.1 国际航空租赁现状

3.1.2 国内航空租赁现状

3.2 南方航空租赁现状

3.2.1 南方航空简介

3.2.2 南方航空租赁分析

3.3 新租赁准则对南方航空财务报表的影响

3.3.1 对资产负债表的影响

3.3.2 对利润表的影响

3.3.3 对现金流量表的影响

3.4 新租赁准则实施对审计质量的影响

第4章 新租赁准则实施后南方航空的审计风险分析

4.1 重大错报风险产生的原因与评估

4.1.1 重大错报风险的含义

4.1.2 重大错报风险类型

4.1.3 重大错报风险的识别

4.2 南方航空实施新租赁准则的重大错报风险分析

4.2.1 财务报表层次重大错报风险分析

4.2.2 认定层次重大错报风险分析

4.2.3 重大错报风险评估的结果

4.3 审计的检查风险分析

4.3.1 审计人员导致的检查风险

4.3.2 时间安排导致的检查风险

第5章 新租赁准则实施后南方航空的审计风险应对措施

5.1 财务报表层次重大错报风险的应对措施

5.1.1 保持职业怀疑和独立性

5.1.2 明确双方责任和编制基础

5.1.3 增加不可预见审计程序

5.1.4 注重审计团队配置协作

5.2 认定层次重大错报风险的应对措施

5.2.1 执行使用权资产综合性程序

5.2.2 执行租赁负债综合性程序

5.2.3 执行财务费用综合性程序

第6章 结论与展望

6.1 结论

6.2 不足与展望

参考文献

致谢