维修工程审计论文

[摘要]本文在分析医院基建维修工程内部审计研究现状的基础上，运用层次分析法和模糊综合评价法，从制度、审计环节和人员3个方面对医院基建维修工程内部审计影响因素进行综合评价，并根据评价结果提出针对性措施，为提升医院内部审计管理提供参考。下面小编整理了一些《维修工程审计论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

维修工程审计论文 篇1：

零星维修工程审计问题及对策探讨

[摘 要]零星维修工程涉及面广，工程审计的重点是工程量计算、预算单价、各项费用标准以及维修标准定位。做好这几方面的审计工作需要现场勘查，结合现场情况进行工程量计算，在事实依据的基础上进行计量和结算。

[关键词]零星维修工程;审计;工作人员

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2019.18.018

0     引 言

零星维修工程项目比较多，但是造价很低，具有工程短、形式多样的特点。零星维修工程在建筑结构上有额外的设施可以进行调试，需要的素材数量很多且比较零散，在施工过程中要求灵活。在零星维修工程中，经费管理会出现预算不在控制范围、结算超支的情况，需要施工企业格外重视。

1     零星维修工程的特点

在零星维修工程中，涉及面比较广，维修的建筑不同，建筑物的构造也不同，对于维修的工程也不同。有的工程涉及水电改造、木质建筑排水等，虽然工程工期短，但是形式多样;维修工程比较零散，维修工作比较烦琐，加之建筑物会有不同程度的损坏，老化程度也不同，如果建筑物的墙体突然掉墙皮，对于人们的人身安全可能造成威胁，所以维修工程又具有突发性;有关部门会及时上报破损严重的建筑物，但是由于维修工程的工作人员对于维修内容掌握得不充分，无法找到维修重点，经常出现维修内容和实际情况不相符的情况，严重影响下次维修进程，往往会出现安全隐患。由此可以看出，维修工程具有信息不准确性。

2     零星维修工程审计中容易出现的问题

2.1   没有制订科学合理的审计计划

在进行零星维修工程审计时，会出现以下这种现象：在一个工程中，没有启动资金和流动资金，有的项目是个别领导临时决定的，这样在没有计划的情况下开展工程，会致使整个工程没有预算，没有对各个项目的费用标准进行定位，在最后的工程进行中，资金如果出现问题，会导致超支严重。有的零星维修工程在施工过程中有很多不确定因素，比如，工程项目并没有进行招标，没有明确的工程预算，没有符合实际的施工图纸，再加上施工随意性比较大，在施工时用现场签证来代替施工图纸，使工程质量没无法得到保障，在不断改进和重复进行中，造成了资金的严重浪费。

有些零星维修工程的情况比较复杂，这对于管理和监督比较困难，一些项目对专业性和业务能力都有严格的要求，但是建设单位又缺少这样的人才，一些工作人员对施工材料和技术设备没有足够了解，不能进行有效管理，使工程质量得不到保障。在零星维修工程中，大部分项目都是没有计划的，预算不清楚，工程量计算不明确，现场签证也不及时，经常出现补签或者漏签的情况，大大增加了审计困难。一些零星维修工程的资金投入不是很大，而工期要求紧，有的施工单位靠一些关系，并没有签订合同，工程质量得不到保证，对于工程管理也缺乏严肃的态度。在一个工程竣工之后需要进行审计，审计资料要有完整的招投标文件、承包的合同、工程的竣工图、工程变更的记录单、现场的签证、地勘报告和施工方案等，但一些零星维修工程工期短，造价不高，审计材料准备不齐全，造成审计人员的工作困难。在工程结束后，准备材料进行审计，經常出现缺少竣工图纸的情况。此外，零星维修工程的工程量比较小、项目多、形式多样，对于一些建筑物年头比较久的，必须有原来的设计图纸，这对审计来说比较困难，容易出现工程量虚报和重复计算的问题。

2.2   审计材料模糊，预算标准不明确

在一个工程中肯定有装修改造的范围，但零星维修工程项目多、造价低，有的单位没有签订合同，在送审的材料中，装修改造的范围没有明确标注，审计材料模糊，导致审计人员无法对工程量进行核减，造成漏审。此外，由于零星维修工程的工期短，尽管项目多，但是造价低，所以一般很少请专业的设计师设计图纸，施工图设计过于简单，现场签证内容不详细，不能详细地计算出综合单价，使施工单位结算上出现超预算的情况。在现场签单上，施工单位应明确表明所有安装材料的型号、规格、尺寸、造型，审计人员要亲自到现场拍照片，然后再到市场进行调查，如果和现场签单有不同，就属于造假现象，审计不能通过。

零星维修工程和其他工程虽然有些不同，但是在预算和结算方面都是相同的，从目前的零星工程来看，很少有计划地进行预算，也没有准确的、有深度的施工图纸，通常都进行盲目施工，在需要临时改动的情况下，随意进行改动，随意增加项目，造成重复施工，浪费了人力、物力和财力，不断增加成本支出。此外，有些工作人员在工作中对于定额说明和地区预算标准不明确，会出现重复计价的问题，再加上合同没有明确表明结算标准，使项目没有约束。在工程竣工时要进行结算，结算的价格应按照规定标准，但是零星工程没有明确的质量做标准，从而造成结算人员报价过高，进而使审计人员的工作缺乏依据，难以进行设计工作。

3     零星维修工程审计的重要性

建筑工程中最重要的是质量保证，对建筑要进行维修加固和装修改造，要有计划、有图纸、有预算、对价格明码标价，符合实际标准，但是零星维修工程普遍存在工期短、造价低、项目多但缺少图纸等特点，这些特点会使工程预算超标，有虚报工程量的嫌疑，这就需要有关单位进行审计，对预算和结算进行严格监督。

4     零星维修工程管理的应对措施

第一，在零星维修工程的管理中，要加强对相关部门的管理，完善相关制度，这样在之后的零星维修工程进行审计时，有可以依据的制度，在相关部门的互相沟通和配合中，经常交流，对于零星维修工程的审批、施工管理、验收、审计进行全面管理和监督。第二，无论是多大的工程，都要进行招投标，要明确招标的细节，明确规定维修的项目和内容、地点等要求，制订相应计划，并要求投标人员进行实地勘查，根据实际情况制订设计方案。第三，零星工程的工作人员要增加业务能力和专业知识水平，定期参加培训，并进行考核，考核合格会颁发技术专业资格证书，从而提高工作效率和质量。

5     解决零星维修工程审计问题的措施

零星维修工程不同于其他大型工程项目，维修项目比较零散，具体工程不用改变原来的建筑物或者建筑结构，在原有结构上进行维修，有的地方不用改动，可以继续延用，有的地方只需要修补，这要求审计人员在维修工程之前要到现场勘查，明确维修项目和维修标准，配备相应审计人员跟进维修工程。在工程进行过程中，相关工作人员根据现场的实际情况临时进行一些改动，会导致后续大量的更改工作;如果现场的工作人员没有记录改动的地方，就会导致审计工作比较困难。因此，审计人员在工程进行时，也要到现场勘查，如果有改动的地方要及時督促工作人员详细记录，并及时签字认证，在及时有效的督促和监督下，避免高估冒算、弄虚作假的情况发生。此外，加强对建筑材料的管理，工程中的应用材料要明确记录规格、大小、型号、尺寸等，管理人员必须严格按照数量进行统计，并且进行详细记录，要求对方签字认证。

目前，市面上的装修材料特别多，如果不明确记录装修材料，会出现以次充好，滥竽充数的情况，大大降低了工程质量，后续的审计工作也不容易调查，没办法根据实际情况进行核算，造成核算漏洞。因此，审计人员可以对市场进行直面考察，对各个材料经营商进行调查价格问询，还可以侧面考查，伪装成消费者对材料经营商问询价格，做到心中有数。在审计过程中，如果审计人员清楚装修材料的价格，有利于更好地开展工作。此外，在工程竣工之后，审计工作人员会到现场做仔细勘查。通常情况下，工程完工之后，外观进行定型，工程量不会再有变动，工作人员要带上工作结算书，边丈量边记录，如果没有问题进行签字认可。审计工作人员在工程前、工程中、工程后都要进行跟进，如果发现与现场测量不符的情况，进行直接核减。

审计工作人员不仅要在工程施工过程中到现场进行详细勘查和记录，还要对前期准备的项目资料是否完整进行审核，核对合同的修改范围、工程招标计划书，工程变更记录单等，做到材料内容完整、准确、清晰。对于一些工程要求必须有施工图纸，设计图纸要有深度，严格要求现场工作人员做好变更记录，在现场的签证要及时，不要后补或者漏签。此外，审计人员的专业知识和审计经验需要不断提升，因此，单位要加强对审计人才的培养，对审计人员进行考核，保障审计工作质量。

6     结 语

零星维修工程相对于其他大型工程而言，具有工期短、造价低、形式多样等特点，使一些规章制度会被忽视，出现虚假谎报预算的情况，使人力、物力、财力等有明显的浪费。要杜绝这一现象，相关部门需要进行严格监督和管理，审计部门也要积极跟进，多到现场进行勘察，使日后审计工作顺利进行。

主要参考文献

[1]姚泽军，范亮春，毕树广.从审计视角浅谈高校零星工程规范化管理[J].河北北方学院学报：社会科学版，2018（5）.

[2]吉兰芳.浅谈零星维修工程管理存在问题及解决对策[J].中国内部审计，2017（6）.

[3]高美伦.谈零星工程项目监督管理和审计中的风险及对策[J].审计与理财，2017（3）.

[4]葛恒键.高职院校零星维修工程管理对策及思考[J].南京广播电视大学学报，2017（4）.

[5]吴荣，黄铭.医院零星维修工程全过程管理模式探索[J].医院管理论坛，2017（6）.

[6]吴培波.医院零星维修工程管理经验分享[J].中国医院建筑与装备，2017（9）.

作者：曾路

维修工程审计论文 篇2：

医院基建维修工程审计的影响因素评价

[摘要]本文在分析医院基建维修工程内部审计研究现状的基础上，运用层次分析法和模糊综合评价法，从制度、审计环节和人员3个方面对医院基建维修工程内部审计影响因素进行综合评价，并根据评价结果提出针对性措施，为提升医院内部审计管理提供参考。

[关键词]医院 基建维修工程 模糊综合评价法 层次分析法 评价指标体系

年来，随着物质生活水平的不断提高及医疗卫生事业发展，人们对医疗卫生条件的要求越来越高。

医院为改善医疗场所的环境，每年需要投入大量资金用于诊疗用房、住院病房、门诊与病区环境的提升、改建、扩建、维修等。目前在基建、维修工程管理中暴露出来的问题日益突出，如何加强医院基建、维修工程的内部审计，防范基建、维修工程管理中存在的风险，确保医院基建、维修工程资金安全成为亟须解决的问题。

针对医院基建维修工程内部审计，国内诸多学者做了深入研究，刘晓爱通过分析医院基建零星维修工程审计缺乏规范的审计制度、系统的合同管理等现状，提出做好医院基建零星维修工程审计工作的应对措施；刘瑞等通过内部审计开展医院零星维修工程实践和了解同行情况，梳理存在的问题，探讨通过内部审计参与，完善医院零星维修工程内部监管；倪钰蘅通过阐述重视医院基建维修工程内部审计的意义，提出关于医院基建维修工程内部审计的措施。以上研究都是针对医院基建维修工程内部审计存在的问题提出具体的解决措施，而对于医院基建维修工程内部审计各影响因素的评价研究比较欠缺。

一、医院基建维修工程审计评价指标体系的构建

医院基建维修工程审计的主要内容是对基建工程项目的合法性、效益性、真实性进行审核，主要目标是通过规范医院基本建设的程序，降低相关建设成本，提高资金的使用效益，实现医院的经济效益和社会效益。医院基建维修工程特点包括：医院基建维修工程量大，环节复杂；施工内容不确定；缺乏统一标准等。据此，遵循全面性、代表性和可行性等原则，从制度、审计环节和人员3个方面选取医院基建维修工程内部审计的影响因素作为评价指标。其中，制度因素主要包括审计制度和维修管理制度；审计环节主要包括现场洽商的核实、工程量的审计、定额的套用、材料价格的审计和费用标准的确定；人员因素主要包括人员的综合素质和人员的业务素质等。医院基建维修工程内部审计的影响因素如图1所示。

二、医院基建维修工程内部审计评价方法

为科学准确地评价医院基建维修工程内部审计影响因素，弱化主观因素对评价结果的影响，先通过层次分析法确定评价指标权重，然后将评价指标进行等级划分得出模糊关系矩阵，再将权重和模糊关系矩阵相结合得出各层指标所属的风险等级，最后根据评价结果对医院基建维修工程内部审计影响因素进行有效控制。

（一）层次分析法

层次分析法（Analytic Hierarchy Process，AHP），是一种定量和定性相结合的、系统化、层次化的分析方法。具体计算步骤如下：

式中R.I.为随机一致性指标。对于一致性比例，当C.R.<0.1时，认为Q为可接受一致性矩阵；C.R.=0时，认为Q为完全一致性矩阵；C.R.>0.1时，认为Q为不可接受一致性矩阵。

（二）模糊综合评价法

1.确定评价集和评语集。设d1，d2，…，dm为每个评价指标所处的m种等级，评语集为。其中，m为评价语集的数量，根据医院基建维修工程特点将评价语集分为高、中、低3个等级，即D={d1，d2，d3}={高，中，低}。

2.由专家根据各指标在所选取的等级上进行标识，统计在某指标上等级选择概率，建立模糊关系矩阵为：

3.运用模糊综合评价法进行评估。根据决策特性，统筹考虑各种影响因素，将指标权重和模糊关系矩阵R进行拟合，计算模糊评价过程为：

最终根据最大隶属度原则确定评价指标所处的影响程度等级。

三、实证分析

（一）评价指标体系权重确定

建立各级评价指标判断矩阵，根据层次分析法1-9标度法，邀请专家对同层次因素之间的重要性进行两两比较，建立各层次的判断矩阵。运用方根法分别计算每个判断矩阵的权重并进行一致性检验，计算各级指标的综合权重，然后通过调查问卷形式选取医院审计单位、基建维修单位的专家对医院基建维修工程内部审计影响因素中的次级指标层进行影响程度等级划分。医院基建维修工程内部审计评价指标结果如表1所示。

（二）模糊综合评价计算结果

根据表1中的数据运用公式⑼，计算各级指标模糊评价集。例如，指标层A1的模糊综合评价计算公式为：

以此类推分别计算各指标层级目标层的模糊综合评价，计算结果如表2所示。

（三）结果分析

由表2模糊综合评价结果可以看出，医院基建维修工程内部审计处于中度和高度风险之间，需要引起重视。其中，审计环节因素（A2）对医院基建维修工程内部审计处于高度影响程度；人员因素（A3）处于中度影响程度；制度因素（A1）处于低度影响程度。以此为依据，根据表1中3个因素的次级指标层的综合权重指标进行分析并提出以下建议。

1.完善制度建设，建立内控体系。根据医院实际情况，有关部门应及時完善《医院基建、维修工程管理制度》《医院基建、维修工程内部审计办法》《医院基建、维修工程项目验收制度》《基建、维修工程主管部门履行职责考核细则》等管理制度。在维修管理方面逐步完善零星基建工程的管理制度。对工程管理中出现的问题及时解决，明确现场管理人员的签证权限，建立《工程验收制度》《建筑材料控制制度》《开竣工报告制度》《工期延误责任确认制度》《工程质量保修制度》，确保工程质量与安全，将制度落实到工程各个环节之中，一旦工程出现质量问题也可减少医院的损失。

2.全过程跟踪，把握基建维修工程审计关键环节。首先，应做好事前审计。无论是零星基建还是大型基建维修项目，特别是对合同的审签，都应对图纸及预算进行初审，要坚持做到一审二审相结合，内审外审相结合。其次，应深入施工现场，做好施工全过程跟踪审计。审计人员应从以下方面入手，即：审查工程量，掌握工程进展情况；审查材料及价格，掌握准确的市场信息；审核工程所套定额是否准确无误，判断有无高套定额或重套定额现象。

3.加强队伍建设，提升内部审计人员专业胜任能力。内审专业胜任能力由职业道德、业务知识、职业技能组成。职业道德是专业胜任能力的首要要素，业务知识、职业技能是专业胜任能力最核心和最基本的两项要素。具备内部审计人员专业胜任能力是保障内部审计质量、控制风险的重要基石，是内部审计为组织增加价值最基本的保障。内部审计人员应不断加强学习，提高综合素质及业务素质。零星基建工程是一项专业性很强的工作，涉及的知识面较广，不仅需要审计方面的专业知识，也需要工程方面的知识，应不定期开展专业培训，长期进入施工现场，在实践中提高审计人员的技能和业务水平。

主要参考文献

黄娟娟.内部审计在医院基建工程审计中的作用[J].现代经济信息， 2010（12）：114+122

江泽丽.关于医院基建修缮工程审计的实践探索[J].中国国际财经， 2017（5）：70-71

刘瑞，李红霞.医院零星维修工程内部审计的实践与探究[J].经营管理者， 2016（17）：418-419

刘晓爱.医院基建零星维修审计现状与应对措施[J].中国乡镇企业会计， 2016（8）：254-255

倪钰蘅.医院基建维修工程内部审计的实践研究[J].企业改革与管理， 2015（18）：149

时敏.关于医院基建修缮工程审计的思考[J].中国医疗前沿， 2010，5（3）：82-83

作者：王雪娇

维修工程审计论文 篇3：

高校基建维修工程审计思考

近几年来，随着高等教育规模的不断扩大，学校招收人数的增加，教学条件得到较大的改善，学校基本建设有了突飞猛进的发展。高校基建维修工程项目审计日趋成为高校内部审计的重要内容，在对基建工程投资控制中发挥着重要作用。基建维修工程审计项目不像财务审计，它涉及范围广、内容多、技术性强，既要查对账目，又需审核工程图纸、设计资料，深入工地现场勘察，是技术与经济的结合；同时，国家和各省市地区都有很多政策规定，不同工程的定额标准及其使用方法比较复杂，加之各类不同规格型号的材料随着时间变化，市场价格产生差异，执行中弹性较大，难以掌握。笔者结合工作实际，对当前地方高校内部基建维修工程审计谈一些粗浅的看法。

一、基建维修工程审计的内容

(一)依法参与事前、事中审计监督，做到审计关口前移做好这一点主要从以下方面着手：(1)事前审计监督，要对工程设计、工程概算，资金渠道，平均造价以及中标企业的资信情况心中有数。要注重对项目资金的到位情况、项目可行性、工程概预算的准确性、施工招投标的合理及合规性进行分析评价。(2)事中审计即施工过程审计，主要指：在施工过程中，审计人员应不定期地深入施工现场进行考察，对隐蔽工程和变更设计部分进行跟踪检查。对维修工程也实行定人定项目负责审计，随时去工地了解工程进展情况。尤其对施工现场的拆除、变更等情况及时进行记录。通过监督材料的采购供应，保证材料供应渠道正规，材料标号符合设计标准，对材料变更应积极征求设计人员的意见，以保证工程质量。通过监督施工环节，及时发现问题和解决项目管理中存在的问题，保证工程质量，防止偷工减料，以次充好。(3)工程项目竣工验收时可以聘请有资质、信誉好的中介机构提前介入，对工程全过程进行跟踪审计，这对事后进行工程竣工决算审计将会起到事半功倍的效用。

(二)科学合理地核定工程量、定额套用及材料价格工程量、定额及材料价格是基建工程审计的重要内容，具体做法是：(1)工程量的大小决定了工程项目费用，直接影响工程造价。因此，工程量计算的审核是决算审计的重点。为了做好工程量审核，审计人员首先要熟悉施工图纸、施工变更、隐蔽工程记录等施工资料，以确定工程结算价款内容与建设项目实际完成的工程量是否相符，必要时应深入现场实地勘查；然后审核工程量计算方法是否符合计算规则，工程量单位是否与所套定额中该项目单位一致；最后审核决算书中的工程量计算数据，仔细核对施工构件的尺寸是否与施工图纸相符，是否与实际相符，是否有错算、多算、漏算等现象发生。工程量计算规则中明确规定不能计人的部分，坚决不能计算。对于错算、多算的工程量，经过多方证实后要坚决更正。(2)正确套用定额标准，准确计算直接费用，杜绝高套定额标准，提高工程造价。对工程决算套用定额的审计是一项复杂的政策性较强的工作，各个省市、地区定额造价站都编制有适合本地区的相应定额，定额标明了文件颁布的时间、明确规定了定额的适用范围。因此，在审计工程决算的定额套用时，要审查定额套用的合法性，是否按定额规定执行，套用定额是否符合本地的相关政策，套用的子目是否被高套、错套、重套。对于决算中定额子目的套用，应认真核对定额编号及其内容，看清所套项目工程内容与实际发生的是否一致，需要换算的项目看其换算方法是否正确，所乘系数是否符合定额中的规定，有无高套、错套、重套定额的现象。(3)在审计材料价格时，先要确定材料种类，再审查材料的用量，最后审查材料价格。材料价格应以当地定额管理站颁发的主要建筑材料市场信息价为依据，或经建设单位签字认可的，如无以上两种依据，必须调查施工单位采购材料的市场价格，依此来确定材料价格。对装饰工程中所采用的一些新型材料，国家没有明确规定材料价格，而材料品种规格又较多，就必须做好市场调查，进行比价。

二、基建维修工程审计需要注意的问题

(一)建立健全基建维修工程审计规章制度，保障审计工作顺利进行高校对工程项目实施审计监督，必须建立健全审计制度，使工程审计工作有章可循，有据可依。高校可根据有关规定，结合实际制订如《基建、修缮和装饰工程项目竣工决算审计实施办法》等一系列规章制度，对工程审计的依据、目的、内容、范围、程序、责任追究、审计资料送审时限和方式、审计资料的承诺、审计方案的制订、审计质量的检查与控制、审计意见的征求、审计报告的提交、奖惩办法等方面的内容，做出明确的规定。工程管理部门和财务部门对未经审计部门审计的工程项目，不得办理工程项目的结算业务。这些规定的制订和执行，能有效地保障工程审计工作的顺利进行。

(二)加强工程审计队伍建设，不断提高工程审计人员的业务素质当前，地方高校内部很多工程审计任务或一些基础工作主要是靠内审人员去完成的。由于基建维修工程审计是一项专业性、技术性很强的工作，对审计人员的专业知识和业务素质要求较高，所以，内审部门应适应审计工作发展的需要，积极整合审计资源，有意识地培养和引进工程审计人员，不断加强工程审计队伍建设，进一步提高他们的综合素质。

(三)采用先进的技术手段，提高工程审计效率和质量目前，地方高校内审部门进行基建维修工程审计，大多采用传统的审计方式，技术手段相对落后。而采用先进的工程审计软件，有效地实施计算机审计和管理，既可以弥补工程审计人员的不足，又可以极大地提高工程审计的效率、质量和水平。另外，在工程审计中，利用照相机、摄相机、采访机等先进技术手段，可以极大地方便如隐蔽工程等方面的审计取证工作。

作者：郭少东