零星维修工程审计论文

摘要：医院零星维修工程质量管理关乎医院基础设施建设与服务质量，在医院后勤服务保障中占据着重要的地位。如何对医院的零星工程项目进行管理，如何提升管理质量值得思考。笔者结合工作经验，就医院零星维修工程项目存在的主要问题进行了分析，并探讨了医院零星维修工程管理的策略，以供参考。下面小编整理了一些《零星维修工程审计论文(精选3篇)》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

零星维修工程审计论文 篇1：

高校维修工程管理中的造价控制

摘要：高校维修工程项目的特点是工程内容繁琐、竣工资料不规范、投资资金如何控制就显得尤其重要。那么如何合理并有效控制维修工程造价，使高校有限的维修资金能够发挥出最大的投资收益，这是高校从事维修工程管理工作者围绕高校发展应该思考的问题之一。本文结合实际工作，提出了在维修工程造价管理方面应采取的一系列有效控制措施。

关键词：维修工程造价控制

1 概述

维修工程是高校基本建设工程的补充，它是依附在成品建筑物主体上的工作，随意性非常强。即没有专业设计，又没有固定的施工方案；加之受建筑物主体本身的影响，施工空间受限制。另外，高校维修工程还要受教学、办公及师生的生活影响，为了不影响师生的上班、上课，大多数维修工程都选择在寒暑假或节假日来施工完成，这样不仅使工程施工周期延长，而且辅助的工作又多。维修工程由于工程项目内容繁琐、竣工资料内容不全、施工随意性大、不规范，而且工程金额大小不一等特点，经常会出现高估冒算、资料内容与施工内容不实等与工程造价有直接关系的现象，如果不能够很好的对维修工程造价进行有效控制，就会出现项目超计划投资的情况，从而导致高校资金投资的失控或者浪费。那么如何合理并有效控制维修工程造价，使高校有限的维修资金能够发挥出最大的投资收益，这是高校从事维修工程管理工作者围绕高校发展应该思考的问题之一。

2 目前，高校维修工程造价管理工作中存在的问题

2.1 重视施工进度和质量，忽视施工过程的造价管理

大多数零星维修工程有一个共同的特点就是工程设计图纸内容不到位，工程量多以现场签证为主，而且隐蔽工程比较多。对维修工程的审核也大多主要是先施工，待工程竣工后再依据工程内容工进行结算，这就要求我们现场的工程管理人员必须做到及时及时到施工现场查看，并事先对所维修项目的内容也不了解，否则的话，等到竣工结算再到现场核对工程内容时就晚了，因为工程现场已经发生了变化，有很多工程量尤其是隐蔽工程，我们是无法查证的，这就给施单位留下了可乘之机，使的我们竣工结算审核工作处于被动地位。例如，某一维修工程是对校园内一人行道砖路面进行铺设维修，通过现场勘察，原有结构层无需更换，按常规施工只需更换其表面人行道砖，施工中也是这样进行施工的，施工单位在竣工结算中做有意做成“人行道板下新做混泥土垫层20cm，砂石垫层10cm”。但由于此项工程在合同中没有标注清楚，只是口头说明，由于是隐蔽工程，造成在结算审核时双方争议较大，最终费了不少周折，使工程结算处于被动局面。

2.2 重视工程量的审核，忽视建筑材料对工程造价的影响

目前，在高校的建设投资中，装修改造工程占一定的比重，许多旧楼，由于年代久远，原有的水、电暖、门窗等基础设施以全部老化，需要改造更新，那就需要购买大量的建筑材料，想做到降低工程造价至关重要的一点，就是通过对建筑材料的价格控制。

目前建筑材料市场材料品种更新飞快，材料品种繁多，市场结构变化多样，材料价格更是捉摸不定，有时即使是同一种材料，由于厂家不同，质量不同，其价格也有很大的不同。而一些施工位为了获取高额利润，常常在施工过程中偷工减料或是将材料以次充好。

高校维修工程工作中，地瓷砖维修更换是占得比重较大的一项工程，在施工过程中，施工单位为了谋取利益，经常会拿一些劣质的、没有正规生产厂家的一些产品进行以次充好。这就要求我们的现场施工管理人员，要做好施工材料采购、进场跟踪、监督工作。一旦发现施工中锁选购的地瓷砖与合同要求的质量明显不否时，就要立即责令其施工单位停止施工，下发整改通知单，并及时会同学校监审处、计财处、基建处等监督部门责令施工单位当场更换。

3 高校维修工程造价管理工作应采取的有效控制措施

3.1 提高工程造价人员的业务素质，严把施工过程的每一道关口

工程造价人员做为工程建设的参与者，能够熟悉掌握国家的法律法规及有关工程造价的管理规定，精通本专业理论知识，熟悉工程图纸，掌握工程预算定额及有关政策规定，为正确编制和审核预算奠定基础。负责审查施工图纸，参加图纸会审和技术交底，依据其记录进行预算调整。协助领导做好工程项目的立项申报，组织招投标，开工前的报批及竣工后的验收工作。工程竣工验收后，及时进行竣工工程的决算工作，并报处长签字认可。参与采购工程材料和设备，负责工程材料分析，复核材料价差，收集和掌握技术变更、材料代换记录，并随时做好造价测算，为领导决策提供科学依据。全面掌握施工合同条款，深入现场了解施工情况，为决算复核工作打好基础。工程决算后，要将工程決算单送审计部门，以便进行审计。在细节上下功夫，保证工质量的同时，严把施工过程中的每一道关口。

3.2 把好工程结算审核流程的每一道关口，保证各项数据信息真实、可靠

3.2.1 审查复核各项资料，确保工程竣工各项资料真实完整性。工程结算审核流程首先，复核竣工图是否与隐蔽资料、设计变更、验收记录一致，特别是基础工程，是否与基础验收记录一致；其次，在资料真实完整的情况下，进行工程量、定额项目单价套用、设备材料预算价格、费用标准的审核。

3.2.2 审查工程量计算的准确性，严把工程量计算关。工程量的审核是最基础、最繁琐的工作，合理的审核方法能达到事半功倍的效果。工程量审核注意事项在施工图工程量的审核过程中，应查看现场，对工程的环境、外观有一个全面的认识。同时，还要结合设计变更和签证资料，查看设计变更手续是否齐全、是否由施工方的原因所造成。但不是所有的签证都能计算费用，由于甲方或监理人员不熟悉图纸或责任心不够，或是与施工方串通等，这些都可能会出现签证的工程量比实际工程量大的情况。工程量是非常关键的工程决算依据，必须严把计算关。

3.2.3 审查定额套用的正确性，严把定额审核关。对定额套用进行审核时，工程造价人员首先应该重点审查定额的套用是否正确，选用的定额编号所对应的工程内容是否与施工中表现的工程内容完全一致，是否存在重复计算，定额基价的换算过程是否完全正确等，有无利用缺项子目套取投资的情况。比如一项维修粉刷工程，如果墙面基础好的话，而且本身也刷的是内墙乳胶漆，只是使用时不加以保护，较脏，那么粉刷时就无需将原有墙面全部铲除、刮腻子，只是进行打砂纸、部分墙面刮腻子，但是在报审预算时却全部按照工序做了预算，这就要求我们在审查预算时结合工程实际完成的工序，将多做的预算扣除，把好定额审核关。

3.2.4 审查工程取费的合理性，严把取费标准审核关。对工程取费进行审核主要依据施工合同以及维修工程竣工结算有关规定。因为通过合同和相关招标文件可以了解到施工单位是否按照本企业的施工资质等级计取费用以及间接费用的计取基数是否符合结算文件的规定。例如目前，在高校的零星小型维修工程中施工的企业，一般都不具备相应的资质等级，都是挂靠的一些小公司，加之零星维修工程，金额本身较低，所以是不给计取劳保基金的。

3.2.5 对于一些工序相对固定、材料变化不大的零星维修项目，可以根据以往一直以来一定时间内核算过的造价参照执行。比如维修工程中的补漏项目，先定好一个补漏效果好的材料，而且规格相同的地方，可以按维修工程定额规定单价，如：楼房屋面防水、楼房裂缝、渗水、楼房伸缩缝的补漏、卫生间的渗水、排水管排污管的接缝处的渗水等，参照已往工程维修单价，按照实际可能发生的情况逐一规定好价格，并签订好维修工程合同。这样既可以保证质量，又可以提高结算审核效率。

4 结束语

综上所述，在维修工程审核过程中，坚持到现场进行实地查看，通过对维修项目施工的前期准备、施工过程、工程竣工的各个阶段加强工程造价管理，不仅仅遏制了施工单位巧立名目高估冒算等行为的发生，而且对加强施工管理、提高工程质量，降低工程成本，规范高校后勤内部管理机制都具有一定的促进作用。

参考文献：

[1]于业伟，魏鸿汉.工程计量与计价，哈尔滨工程大学出版社，2007年.

[2]陈玉海，吴占兵等.浅谈维修工程造价控制。张家口农专学报，2003年第4期.

[3]李建峰.建筑工程定额与预算[M].陕西科技技术出版社，2002年.

[4]章全华.推行工程量清单计价模式[J].中国高新技术企业，2009年.

作者：王惠荣 等

零星维修工程审计论文 篇2：

浅析医院零星维修工程管理

摘  要：医院零星维修工程质量管理关乎医院基础设施建设与服务质量，在医院后勤服务保障中占据着重要的地位。如何对医院的零星工程项目进行管理，如何提升管理质量值得思考。笔者结合工作经验，就医院零星维修工程项目存在的主要问题进行了分析，并探讨了医院零星维修工程管理的策略，以供参考。

关键词：工程管理  零星工程  医院

医院零星维修工程主要指对医院已有的建筑物进行改造，例如装饰装修等，旨在保障医院建筑功能能够正常使用[1]。医院零星维修工程涉及面广、作业类型多样、作业量大，在开展零星维修工程的同时，也要保证医院基础设施正常供应。在人力、物力、财力有限的情况下，医院零星维修工程管理值得我们探究，也是必须要解决的现实问题。该文对医院零星维修工程管理进行了研究，旨在为医院零星维修工程的管理提供参考，从而对进一步提高医院后勤服务保障质量，具有重要的现实意义。

1  医院零星维修工程项目存在的主要问题

1.1 工程管理力度不高

医院基建部门人力有限，部分情况下甚至需要同时开展多个医院零星维修工程项目，致使管理人员难以全面兼顾每一个工程项目。在开展零星维修工程过程中，要确保医院的急诊、接诊的工作能够正常运行，要保证医护人员工作环境与患者就诊环境的安全性，故而部分零星维修工程需要在医护人员非工作时间进行，工程项目的检查、确认签字移交给了值班人员，这对零星维修工程的项目质量管理造成了一定的影响[2]。与此同时，由于基建部门的管理力度不够，在项目工程后期的核查与结算时容易出现项目纠纷。

1.2 工程缺乏合理规划

医院零星维修工程具有难以预测的特点，部分项目工程在施工前没有对施工图纸严格审核，在签订项目合同时部分合同条款内容不够严谨，这对项目工程的后续施工造成了一定的影响。部分医院在金额较低、规模不大的医院零星维修工程没有制定項目预算就进行施工，这使施工人员与管理人员在项目建设过程中不断发现新的问题，增加了项目成本[3]。

1.3 项目招投标的问题

部分医院数额较小的零星维修工程一般由医院统一招标，合同期限1～3年，在合同期内，凡是金额在规定数额内，均由其去施工。由于该类零星维修金额较小，往往造成有实力的大公司不愿意来，来的小型公司挂靠居多，在应急抢修时，又不具备相应实力。由于医院是特殊的场所，对零星维修及时性要求非常高，小型公司劳务人员大部分是按工日算钱的临时聘用人员，其考虑到人力成本，无法立即安排人员施工，造成维修不及时，影响科室满意度。

部分医院零星维修工程大多采用邀请招标、院内网站公示招标等方式，接收到相关信息的建筑公司较少，往往出现多次招标只有相同几家的情况，容易造成串标、虚假投标的情况，严重损害了院方的利益。例如部分中标企业在项目建设过程中会以工期、人力等理由要求医院增加建设费用，而医院为了确保工程进度，保证实际工作进度与规划进度一致，不得不同意中标企业的要求，甚至有部分中标企业为了降低施工成本私自更换材料，不仅损害了医院的利益，同时影响了项目质量。

1.4 项目审计不到位

部分小型零星维修由于工程量小的特点，施工单位实际付出的人力成本要大于审计结果，施工单位向主管部门施加压力，以只按量审计无法支付实际成本为由，要求院方增加费用或单独议价。

随着医院零星维修工程数量不断增加，审计人员的工作量越来越大，部分审计人员虽然有着扎实的专业知识与技能，但是对医院零星维修工程不甚了解，在部分项目中难以及时发现项目存在的问题。

2  医院零星维修工程管理探析

2.1 建立项目中长期规划

基建部门应根据医院部署，深刻领悟医院中长期发展规划，同时对医院近两年来的零星工程项目进行整理，根据各个建筑物的功能、老旧程度等谨慎安排零星工程维修的顺序。在维修前，需要征求医院相关科室的建议，不断完善维修工程项目的中长期规划，之后出台文件在全院范围内实施，加强对零星维修工程的动态化管理。考虑到不可预知等因素可能出现的紧急情况，由基建部门牵头，与医院领导、招标采购、纪委、审计等部门共同组建项目应急处理小组，由应急小组负责处理紧急事件。

2.2 加强工程规范化管理

医院零星维修工程必须由专人管理，在施工前必须加强对基建部门管理人员的培训，强化管理人员的责任感，同时让施工人员了解项目工程的整体规划，养成良好的作业规范，协调好施工时间与施工量。在项目建设前，基建部门需要与医院其他部门充分沟通，与项目经理一同制定施工方案，并针对施工过程中可能出现的紧急情况制定应急预案[4]。在户外施工前，必须对施工场地进行勘察;在建筑物内施工前必须通知相关科室，要求施工人员必须持有工作证上岗，加强对零星维修工程的规范化管理。

2.3 严格规范招投标与施工流程

医院在对零星维修工程招标时，必须在文件中明确投标企业的标准，例如企业的施工队伍必须具备相应岗位的从业证书、职业资格证书以及技能证书等，同时还具有医院工程项目施工经验等。在招标时，尽量选择公开招标的方式，引导良性竞争，比较后选择更符合要求的企业，这在一定程度上可以减少串标等现象，确保医院零星维修工程的进度与质量。与此同时，基建部门要正确对待零星维修工程的招投标工作，从制度上对项目招投标环节加以规范，禁止出现将一个标底分为小标的现象。若项目超出工程预算，则应该在相关文件中予以说明[5]。

2.4 加强零星维修工程审计管理

为了进一步发挥审计的监管作用，明确资金的流向，医院要不断完善审计制度，可以考虑采用三级审计结算制度。若零星维修工程规模较小、金额较少，则可以实施医院内部审计。在内部审计过程中，要求由专业知识扎实、熟知工程审计的审计人员负责，使其可以对工程的材料费用、预算、工期等客观、准确评估，发挥内部监管的作用。与此同时，在内部审计过程中，医院还需要不断完善相关审计制度与管理制度，使内部审计有理有据。在审计过程中，审计人员需要重点关注医院招标采购办公室是否按照相应标准与规范进行招投标，是否出现了虚假招标的行为;对医院零星维修工程中的隐蔽工程现场是否仔细核查，项目建筑材料等是否符合规范;等等。这些都是审计人员在工作中必须重点关注的内容，以高度的责任心与职业操守开展审计工作，要做到全程跟踪审计到位。

3  结语

综上所述，医院零星工程建设过程中仍存在不少的问题，必须加强零星维修工程的管理，从项目规划、管理制度、招投标环节、项目审计环节入手，加强制度建设，提升管理质量。

参考文献

[1] 路定珍，奚剑波，梁晓波.医院零星基建项目规范化管理的几点思考[J].江苏卫生事业管理，2018，29（4）：479-480.

[2] 姚泽军，范亮春，毕树广.从审计视角浅谈高校零星工程规范化管理[J].河北北方学院学报：社会科学版，2018，14（7）：142-144.

[3] 吴培波.医院零星维修工程管理经验分享[J].中国医院建筑与装备，2017，10（42）：311-312.

[4] 孙勇.医院零星改造工程的规范化管理[J].中国医院建筑与装备，2017，13（30）：214-215.

[5] 吴荣，黄铭.医院零星维修工程全过程管理模式探索[J].医院管理论坛，2017，3（15）：53.

作者：胡伟

零星维修工程审计论文 篇3：

全程监控 多维调控 提高审计质量

如何进一步提高维修改造工程项目的审计质量，使有限的经费效益最大化，是高校内部审计人员面临的现实考验。跟踪审计方式的出现，为提高零星维修工程审计质量，提高学校经费的使用效益、维护学校经济利益提供了可能，并发挥着举足轻重的作用。

一、高校零星维修工程与跟踪审计的涵义

1.零星维修工程，是指在已竣工交付使用的建筑物、构筑物上进行更新改造、维修、更换、装饰、装修、加固等施工作业，目的是为了恢复、改善使用功能，延长建筑物、构筑物使用年限的工程。

2.跟踪审计，是指审计组织和审计人员依据法律法规和规章制度等，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。它不仅发挥了审计监督职能，还体现了审计咨询、鉴证职能，扩充了审计的功能，寓监督于审计服务之中，能有效地、主动地控制工程造价，提前化解投资风险和工程风险。

二、实施全过程跟踪审计是提高零星维修工程审计质量的有效途径

1.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，内部审计人员可以对维修工程项目进行事前、事中和事后的全过程监督，实施包括从项目前期决策、立项规划、招议标、合同签订、项目施工、工程变更、材料认质认价、验收、工程结算等全过程的跟踪审计活动，从而对修缮项目有總体的认知。

2.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时掌握工程施工的进展情况及工程款预付情况。

零星维修工程施工过程中随意性较大，特别是在对实验室改造时，都由实验室负责人说了算，觉得做得不称意，改掉重来，增加了随意度。实行全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时了解该项目的相关情况，对各工程项目的隐蔽工程能及时进行验收，对工程变更需签证的部分能及时进行签证，对工程使用的材料能及时认质认价等等，使工程项目了然于胸，并可有效防止国有资产的流失和质量等问题，对工程项目管理等多方面发挥制约、促进作用。

3.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时了解施工队伍素质情况。从事学校零星修缮工程项目业务的往往是一些私人小个体，挂靠相关单位以获取相应的投标资质，实际从事施工人员，往往是一些三无人员，其管理、施工质量可想而知，通过现场查看，有利于了解施工队伍状况，为工程结算以及后续工程提供参考。

4.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员及时发现现场管理存在的问题，从而可以督促管理部门提高管理水平。高校后勤管理人员素质良莠不齐，权限大小不一，有的现场管理人员甚至能决定施工材料的好坏、签证工程量的多少等等，通过跟踪审计，及时了解现场工作情况，对于发现的问题及时与管理部门沟通，可有效降低工程结算审计风险，提高效率。

5.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于内部审计人员自身素质的提高。高校内部审计人员知识结构相对单一，对市场新工艺、新材料的掌握相对滞后，全工程参与工程项目，有利于内部审计人员及时掌握新知识、新动向，化被动为主动。

6.高校开展零星维修工程全过程跟踪审计，有利于在工程结算时提高工作效率并更好的维护学校的经济利益。由于参与了工程项目实施的全过程，内部审计人员在对工程进行结算审计时，就会做到有的放矢，了解重点审查的地方，从而提高工作效率，更好的维护学校的经济利益。

三、加强高校零星维修工程跟踪审计质量控制的措施

高校零星维修工程，一般具有时间紧、任务重等特点，往往没有施工图，而以使用部门和管理部门现场管理人员现场指挥为主，随意性较大，所以，对零星维修工程实施全过程跟踪审计，笔者认为现场勘查是最为直接有效的方法，同时辅助以重点抽查等方法，严格控制施工造价。

1.事前阶段。

事前阶段主要指项目立项到合同签订阶段，包括立项、施工图设计（现场勘查）、项目招标、确定施工单位、签订合同等环节。

（1）立项。立项结算审计参与主要是为了控制以下关键点：工程维修是否进行可行性论证，是否实施合规程序并经学校批准，经费来源与金额是否落实等等。

（2）现场勘查（施工图设计）。施工图纸的设计往往决定了工程造价的70%左右，是控制工程造价的关键点，而高校进行零星维修工程，往往没有施工图，而以现场要求为主，所以事前现场勘查尤为重要。审计部门及时参与维修项目的事前现场勘察，能够对工程项目的概况了然于胸，掌握该工程的关键控制点和重点、难点，特别是对拆除项目、将发生的隐蔽工程等等，能做到心中有数。

（3）招标。招标过程是学校干部廉政建设的“事故多发区”，是否公开、公正、公平，决定着该项工程的施工质量与造价的走向，审计必须把好关。

（4）签订施工合同。工程施工合同是明确甲乙双方权利义务的协议，也是工程质量控制、进度控制、投资控制的主要依据。审计人员在审签工程施工合同时不能走过场，敷衍了事，而要对合同各项条款特别是对承包范围、价款结算与调整办法、风险承担划分等与工程造价直接相关的条款是否全面、清晰、准确做出正确的职业判断，更要逐句推敲，慎之又慎。

2.事中阶段。

事中阶段是指工程施工阶段，是控制工程施工质量、核定工程造价的核心阶段。期间主要要抓好拆除、隐蔽工程的工程量计量，材料价格，工程变更，签证等关键点。

（1）拆除工程、隐蔽工程。由于大部分零星维修工程没有施工图纸，施工人员不会按图施工，如果不及时深入现场，对拆除、隐蔽工程的工程两进行现场测量和记录，审计时就无据可查，因此，审计人员应会同管理部门、施工单位及时对拆除、隐蔽工程进行施工检查、测量和记录并签字确认，以便结算审计时有据可依，实事求是。

（2）工程物资价格。市场材料五花八门，价格更是千变万化，对其实际的使用价值和价格，内部审计人员往往很难在第一时间掌握，而施工单位往往会偷工减料、已旧替新或以次充好，所以核定材料价格，仅仅依靠政府发布的市场信息是不够的。实践证明，政府发布的市场指导价与真实价格有一定差距，完全按照指导价进行工程结算，将会导致国有资产流失，所以到市场做好材料品种、规格、价格等方面的调研工作是跟踪审计的一项重要内容。

（3）工程的变更、签证。工程的变更、签证关系到合同双方的直接经济利益，往往是导致工程造价超预算的主要原因，也是施工单位低价中标后获得经济补偿的一个重要手段，因此在施工过程中要严格控制工程的变更、签证，严防施工单位变相获取其他非常规利润。

3.事后阶段。

事后阶段是指工程竣工结算阶段。做好事前、事中的跟踪审计工作对工程竣工结算打下了坚实的基础。

（1）竣工验收。竣工验收是对一项维修工程最后的全面检验，我们应关注竣工项目是否符合使用部门的要求，验收的资料和手续是否齐全，未通过验收需要整改的部分，整改方案是否可行，措施是否落实到位等等。

（2）工程結算审计。审计人员要严把工程量计算关、材料价格关、工程取费关等等。

①对于无定额套用的修缮工程项目，应尽量与施工单位签定包干价或固定单价合同。

②对于可套用定额的修缮工程项目，涉及定额价格构成的相关要素一定要记录清楚，并尽量附有计算简图和必要的文字说明。

③对于拆除、隐蔽工程的工程量签证，应着重审查记录的真实性与完整性。记录上除了有相关人员签字认可外，还须加盖公章并注明记录日期，防止事后补办或虚报记录的发生。

④对材料价差，要确保材料价格信息源的准确可靠，适时进行市场调查。

⑤对工程竣工验收，应有完善的手续和详细的记录。

⑥防止各种计算误差，对结算书中的每一项进行认真核算，做到纵横平衡一致。

四、零星维修工程实施全过程跟踪审计的现实困境

1.制度缺失。虽然经过多年的探索和发展，高校内部审计人员对零星维修工程跟踪审计形成了一些跟踪审计的实践操作思路，但未上升到法律或制度层面，具体操作层面也缺乏统一的规范和标准，因而导致审计依据不足，缺乏衡量标准，审计质量难以保证。跟踪审计有待于进一步规范化、制度化、科学化。

2.权限未定、职责不明。由于跟踪审计尚未形成相应的法律法规和相应的操作规范，参与零星维修工程项目各方的责、权、利关系并不十分明晰，会造成管理方不到位或审计越位或互相推诿的情况，因此要明确界定管理各方职责，各司其职，才能使跟踪审计有序进行。

3.跟踪审计环境仍需进一步优化。对零星维修工程实施跟踪审计，在一定程度上也就是对管理部门的不信任，容易招致管理部门的抵制，如果没有管理部门的配合和理解，跟踪审计将不能顺利进行，也不会达到预期效果。

4.高校内部跟踪审计力量不足，人才缺乏。跟踪审计业务量大、专业性强、时间紧、要求高，跟踪审计人员不但要有精湛的专业胜任能力，还需要有较好的沟通协调能力，但就目前高校内部审计人员的组成情况来看，还明显达不到跟踪审计所需的要求，高校内部审计力量亟需进一步优化。

高校零星维修工程跟踪审计弥补了传统的工程结算审计方式的固有缺陷，注重从源头上及时发现和制止违法违规问题，充分发挥了审计的预防和保障作用，使审计效益前移。虽然目前仍面临着诸多的局限和难题，但其对于维护学校经济利益的作用日益凸显，开展跟踪审计是实践发展的必然选择，我相信，集全体高校内部审计人员的智慧，将会使跟踪审计的理论和实践得到更好的发展和推广。（作者单位：南通大学）

作者：陈小俊