社会保障税问题论文

摘要:随着我国经济社会的发展,我国社会保障体系也在不断地改革与推进,但目前仍存在制度不规范,社会保险费欠缴严重,社会保障资金短缺等问题。由于社会保障税较之社会保险费更具有法制性、统一性、规范性等特点,从而对于解决现今社会保障体系存在的系列问题有着关键性的作用。下面是小编为大家整理的《社会保障税问题论文(精选3篇)》，欢迎大家借鉴与参考，希望对大家有所帮助！

社会保障税问题论文 篇1：

我国社会保障税改费问题探讨

摘要：近年来，我国社会成员收入贫富差距不断扩大，收入分配不公问题日益受到社会重视,并且现行社会保障收费制度在运行中面临诸多困难和挑战，而以社会保险费的方式筹集社会保障资金又具有明显缺陷，解决这些问题的根本措施是推进社会保险费改为社会保障税。在全面分析我国当前设立社会保障税的必要性和可行性的基础上，提出了设立我国社会保障税的具体建议及相关配套措施。

关键词：费改税;社会保障税;社会保障制度

文献标识码：A

构建社会主义和谐社会，建设中国特色的社会主义市场经济，必须相应建立起完善的社会保障体系。社会保障的实质是一种对国民收入的再分配，对维护社会公平与调节社会经济发挥着十分重要的作用。社会保障费与社会保障税是世界各国范围内筹措社会保障资金的两种主要方式。社会保障税是为解决社会保障财源问题而专门设立的一种税，建立社会保障税制度，是规范社会保障基金筹措方式的根本出路，也是国际通行的做法。从长远来看，实行社会保障“费”改“税”，为社会保障提供稳定可靠的资金来源，是从根本上完善社会保障制度，应对社会保障基金缺口的必然要求。

1 我国社会保障费的现状以及弊端

随着我国社主义市场经济体制的逐步建立和发展，社会保障问题也越来越成为人们关注的焦点。人们希望社会保障制度提高生活的安全系数，政府则希望借此制度实现社会的更加稳定。建国以来，尤其是改革开放以后社会保障制度改革全面推进，具有中国特色的社会主义社会保障体系正在逐步形成。但在看到我国的社会保障制度积极推进，进行全方位的改革与创新的同时，也应看到我国现行征收社会保障费中存在的一些问题。

1.1 社会保障资金收支缺口大，对经济的支撑能力较弱

以“费”的形式征收社保费，不可避免地导致征收缺乏刚性，执法也难以到位，从而加剧社保资金缺口。从五项保险基金收支情况看，养老保险基金的问题最为突出。据劳动保障部预计，到2033年人口老龄化高峰时，当期的养老金支付缺口将达到4500多亿元,空账更是高达1.4万亿元。

1.2 社会保险的缴费范围狭窄，覆盖面小

我国目前大多数省市的社会保险统筹范围只覆盖了国有企业，非国有经济主体几乎没有覆盖到。即使是已经参保的企业，缴费人数与实际人数也有很大的差别。而且以费的形式筹集资金不具有强制性，狭窄的社保覆盖面以及过于灵活的社会保险费筹集方式难以发挥其对经济发展的支撑作用。

1.3 社保费缴费政策不统一，统筹层次低

社保费依然属于税务机关代征行为，其征收主体地位不明确，也没有赋予地税部门相应的征收管理权和措施，在征缴过程中很难做到依法征收。社会保障法规建设滞后，使社会保险基金征缴工作缺乏必要的强制手段。而且由于目前各省的社会保险费缴费政策不统一，统筹层次过低，不仅会造成不同地区间企业的保险费负担悬殊，而且使得社会保险基金的抗风险能力差、基金调剂功能弱，导致离退休人员的基本养老金不能按时足额发放，劳动力人才无法合理流动与配置。

2 开征社会保障税的可行性与必要性分析

2.1 开征社会保障税可以强化征收，加大筹集资金力度

社会保险税比社会保险费具有更强的强制性和统一性。社会保障税是由税务部门对所有纳税人征收的用于社会保障支出，并纳入国家财政预算管理的社会保障基金。社保税的征收管理和支付有严密的法律规定，比社保费更具有法律约束力和法律规范性,促使社会保障基金有稳定及时足额的收入保证。从国民经济的角度说，社会保障税作为中国政府财政收入来源的一部分，也是国家用以加强宏观调控的重要经济杠杆，对于我国的经济、社会发展具有十分重要的影响。

2.2 开征社会保障税可实现全国范围内社会保障的公平与效率目标

公平性是社会保险追求的主要目标。但由于由于各地在缴费方面存在差异以及社会保险普遍性原则不能很好的落实，导致基本保险待遇标准也存在很大不同。通过开征社会保障税，全国普遍统一征收，不同单位和个人面对着相同的税收制度，保险金发放实行统一政策，而且中央财政可集中一定财力进行地区间、行业间的资金余缺调剂，从而可以有效实现社会保障的公平性目标。企业也能够建立起合理而灵活的用人制度，按照市场经济的要求招揽人才，人力资源的配置也将更合理，全国范围内的生产效率也会有进一步的提高。

2.3 开征社会保障税有利于规范收入来源渠道，降低筹资成本，化解财政风险

开征社会保险税，可以提高社会保险的覆盖面，促进规范、稳定的社保资金收入来源渠道和灵活的资金调剂机制形成，从而有利于缩小贫富差距，促进社会的安定。可以充分利用现有的税务机构和预决算管理机制和税务部门在人员素质、征管经验和硬件设施方面的优势，提高社会保障资金的筹资效率，降低社会保障基金的征收成本。以税收形式筹集社会保险基金，便于建立收支两条线式规范的预算管理，增加专款专用的透明度，可以有效阻止滥用和挪用社会保险资金行为的存在，赢得纳税人的广泛支持，也有利于广大国民的监督。

3 社会保障费改税的路径选择

3.1 完善相关法律法规，增强社会保障费用征缴力度，奠定社会保险的法律基础

税收的强制性能够保证社会保险基金足额征缴，有效地杜绝拖欠、少缴、逃缴现象，对社会保险制度而言,征费与征税均应当是依法进行的，强制性是否强，并不决定于“费”与“税”的名称，而是取决于法律的规范、执法的力度和当时当地的经济发展状态。目前，国务院已制定失业保险条例、工伤保险条例、社会保险费征缴暂行条例，但一直没有一部统一基础性立法，社会保险制度作为国家重要支柱性制度，制定社会保险法已刻不容缓。

3.2 完善社会保障制度的设计，改善征缴困难的局面，奠定社会保险的制度基础

制度设计是否合理、科学直接影响着制度的实施。目前社会保障费征缴困难有很大一部分原因是因为制度设计不合理造成的。目前缴纳费率太高，企业和个人负担过重，企业千方百计少缴、逃缴，缺乏必要的惩处手段等问题突出。城乡和地区，机关、事业单位与企业之间社保制度缺乏衔接，基本养老保险关系不能转移接续，跨地区就业劳动者的缴费年限不能累计计算，致使很多劳动者不能享受基本养老保险待遇，参保积极性不高。有的地方甚至出现了大量农民工退保的情况，造成劳动力无法合理流动，已经成为制约我国社会保险事业发展的突出问题。如何增强社保基金的监管力度和透明度，增强其公信力。只有制度设计符合科学、社会经济发展水平，才能真正具有吸引力，使强制参保变为主动参保，整个制度才有持续发展的可能。

3.3 加快社保信息系统和社会信用体系建设，实现企业个人财务资料共享，奠定社会保险制度的技术基础

社保信息化程度将直接影响到社保制度实施的成效。与金融、税务等领域的信息化建设相比，劳动和社会保障信息化建设起步相对较晚。作为国家社会保障体系建设的核心系统，必须加快社体系信息化,建立全国的与民政、税务、医院等行业联网的“大社保”网络。实现企业，个人财务资料共享，不仅可以有效地扼制企业少缴、逃缴，达到筹集资金的目的，还可以提高社保办事效率。同时信息化建设也是实现全国统筹、扩大覆盖面、增强流动性必要的技术基础。另外，还应加强我国的社会信用体系建设，培育与市场经济相适应的信用文化，使信用不仅仅是一种美德，更是一种实际的管理手段，与企业的发展和个人的生活、工作、就业等各方面直接挂钩，推进政府更好地履行经济调节、市场监管、社会管理和公共服务的职能。

我国是一个发展中的社会主义国家，又处于经济体制转轨时期，因而正确处理社会保障中的公平问题具有特别重要的意义。随着我国市场经济的不断发展，工资水平的差距会进一步拉大,各种隐性收入也会不断增加,个人按综合收入交纳社会保障税必然有助于缩小个人间收入的悬殊差距。因此，必须高度重视社会保障中出现的问题，并且不断地维护、发展和实现社会保障公平，以促进社会保障目的的真正实现和国民经济的和谐发展。

参考文献

［1］陈诚，邓茜.对社会保障费改税的一些思考［J］.时代金融，2008，6.

［2］蒋琰.关于社会保障费改税的几点思考［J］.财税金融，2009，2.

［3］赵洁.开征社会保障税的可行性及税制设计［J］.财会信报，2010，7.

［4］张磊.设立社会保障税，提高社会保障水平［J］.税制改革，2006，12.

作者：伍月倩 乐婵婵

社会保障税问题论文 篇2：

社会保障税:解决我国社会保障体系系列问题的突破口

摘 要:随着我国经济社会的发展,我国社会保障体系也在不断地改革与推进,但目前仍存在制度不规范,社会保险费欠缴严重,社会保障资金短缺等问题。由于社会保障税较之社会保险费更具有法制性、统一性、规范性等特点,从而对于解决现今社会保障体系存在的系列问题有着关键性的作用。

关键词:社会保障;社会保障税;问题;制度设计

文献标识码:A

1 我国社会保障基本情况

我国社会保障体系主要分为城镇社会保障与农村社会保障,目前已基本建立起了以“三条保障线”以及以养老、医疗保险为主要内容的“统账结合”城镇社会保障制度。同时以农村养老保险制度、农村最低生活保障制度以及新型农村合作医疗制度为主要内容的农村社会保障制度也逐步得以建立。

2 现阶段社会保障体系存在的系列问题

2.1 社会保障资金短缺

2.1.1 社会老龄化日趋严重,社会保障资金压力增大

数据显示,2005年我国60岁以上的老年人口为14408万人,占总人口的11.03%,①并以每年3.3%的速度增长。预计到2020年我国60岁以上的老年人将达2.34亿,2050年将达到4.23亿。②而至2008年年底,养老保险的个人空帐运行规模已达到1.4万亿,如果个人账户继续空帐运行,随着社会老龄化程度增大,社会保障资金压力势必会越来越大。

2.1.2 社会保险费欠缴拒交现象严重

我国目前各地区关于社会保险费缴纳的相关规定主要是依据《社会保障费征缴暂行条例》,大都属于地方性文件,法制性不强,主要依靠行政手段进行征收。由于社会保障体系的基本制度、资金收支、公民权益、法律责任等并没有系统地以立法形式进行明确,外加许多企业及个人对其认识不足,导致各地企业单位社会保险费欠缴拒交现象严重,而这也成为导致社会保障资金短缺的重要因素之一。

2.1.3 社会保障覆盖范围的扩大将导致财政支出压力增大

随着我国社会保障体系的逐步完善,社会保障覆盖率将会不断增加,同时社会保障覆盖范围也将逐步扩大,资料表明2009年参加新农合农民达到8.33亿人,参合率为94%,同时,国家规划在2020年之前要基本实现养老保险对农村适龄居民的全覆盖,另外个体户、自由职业者等人员也将被纳入到社会保障的范围之中。社会保障覆盖率的提高以及范围的增广,会使得投入于社会保障的财政支出越来越大,这将对财政造成巨大的压力。

2.2 社会保障覆盖面较窄

我国目前的社会保障体系分为城镇社会保障与农村社会保障。城镇社会保障范围主要包括行政机构、各类企业及实行企业化管理的事业单位及其职工,未把城市个体工商户、自由职业者等含括其中。农村社会保障的普及在近年来虽然得到很大程度的提高,但对某些特殊人群的社會保障问题仍不能改善。

2.3 社会保障制度不规范

(1)统筹层次低,不利于在全国范围内进行国民收入分配调节。我国目前的社会保障制度是实行地级统筹,各行政区制定有不同的社会保障规定,社会保险资金也由地方进行管理,统筹层次过低不利于全国性收入分配调节。

(2)各地区社会保障规定不同,流动人群的社保权益难以明确。至2008年末全国农民工总量为22542万人,其中外出农民工数量为14041万人,08年末农民工参加企业职工养老保险2416万人,医疗保险4266万人,失业保险1549万人,加之农民工常处于在不同地区之间的流动状态,由于各地区关于社会保障的规定不同,信息数据不能共享,使其很难享受到相应的社会保障,社会保障在农民工群体的覆盖率不足10%。

(3)法制性不强,地方政府易对社会保障资金进行违规操作。2006年审计署对城镇社会保险基金进行审计发现社保违规金额71亿,违规资金主要用于对外投资,购建办公用房,弥补行政经费等,造成的社会影响极其恶劣。

(4)征收成本高。现行社会保险费用征缴体制包括社会保障经办机构全责征收、地税部门全责征收、地税部门与社会保证部门非全责征几类。由社会保障部门征收社会保险费的征收成本比较高,而涉及社会保障与税务两个部门的征缴体制又会由于部门间的权责划分问题容易使得社会保障资金的收支产生规范性与安全性的问题。

3 开征社会保障税是解决我国社会保障体系系列问题的突破口

(1)提高统筹层次,在全国范围内进行国民收入分配调节。开征社会保障税后,将社会保障税税收收入提高到国家统筹层次,由中央进行管理,在全国范围内进行国民收入分配调节,有利于消除地区差异,减小贫富差距。

(2)提高统筹层次,解决流动人口社会保障问题。开征社会保障税,全国实行同一套社会保障税法,消除了地区间大的差异,流动人口只要持有相关证明,则在全国范围内都可以享受到相同的社会保障服务。

(3)解决社会保障资金筹集方面的问题。以税法的形式对社会保险资金的征缴进行规定,则较之社会保险费用的征纳更具增强强制性和统一性,因此可以较大程度地提高征收力度,也有利于增强公民的纳税意识。

(4)降低社会保障资金的征收成本。开征社会保障税后,则将征收社会保障税税收收入的责任唯一落在税务机关,由于税务机关拥有丰富的征管经验,又有机构方面的优势,既提高了征收效率,同时又避免了各部门权责不清带来的系列问题。

(5)加强对社会保障资金的管理。开征社会保障税后,将税收收入纳入规范的收支两条线的预算管理,专款专用,提高了社会保障资金的透明度,保证资金安全,防止违规操作等现象的发生。

(6)有利于建立规范稳定的收入来源渠道。由于社会保障税制定的规范性,其征收可以提高社会保障的覆盖率,形成规范稳定的社会保障资金收人来源渠道。

4 社会保障税的税制设计

4.1 纳税人

社会保障税的纳税人应包括全体社会成员,覆盖城镇及农村,不分行业部门以及企事业单位所有制的性质。包括有固定工薪收入的各类企事业单位,行政单位和个人,和不具有工资薪金收入的自由职业者、个体户、具有营业收益或劳务报酬的人以及农民。

4.2 征税对象

作为有固定工薪收入的居民,其征税对象应为其基本工资、奖金、津贴及补贴的总和。对于不具有固定工薪收入的城镇居民,应核定其收入额扣除费用进行征收,至于收入不稳定或难以计算的纳税人可实行定额征收,对于农民,可按照目前农村社会保障制度的规定,采用定额征收。至于税款在企事业单位雇员与雇主之间的负担比例,在行政分别由政府补贴、个人负担的比例以及农民分别由政府补贴及个人负担之间的比例可参照目前社会保险费征缴的规定,不宜做太大变动。

4.3 税率

由于我国不同地区经济发展差异较大,可在制定国家统一税率的基础上允许不同地区在实行范围内浮动税率。同时税率的制定既要保证基本生活水平,又要防止由于保障收入过高而挫伤劳动积极性,但“费改税”后,应保证现有的保障水平不低于原有水平。我国目前的基本养老保险费缴费率为不超过工资总额的28%,基本医疗保险费的缴费率为8%,失业保险费的缴费率为3%,一共为39%,比例较高。因此,可实行国家保障与地区保障两条战线,国家提供基本生活保障水平,而地方政府以及商业保险机构可提供补充性质保险,从而提高居民福利水平。

4.4 税款的征收管理

为加强税款的征收管理,减少征收成本,税款应由税务机关进行征收。同时应提高社会保障税的统筹层次,由国家税务局进行征收,中央统一管理。另外应将社会保障税税款纳入财政预算管理,按各社会保障项目分别支出,专款专用。

4.5 社会保障税税款收入的积累模式与增值

社会保障税税款收入应采用部分积累式,即在满足现时支出的同时累积一部分税款集中管理,并将积累的税款用于投资风险小收益稳的项目。

参考文献

[1]徐瑞峨.开征社会保障税有关问题综述[J].经济研究参考,2004,(7).

[2]郭庆旺,张德勇.开征社会保障税的深层次思考[J].税务研究,2002,(3).

[3]马国强,谷成.社会保障税:国际比较与借鉴[J].经济研究资料,2001,(10).

作者：高晶晶

社会保障税问题论文 篇3：

社会保障费改税问题浅析

摘要：随着“社保困境”愈演愈烈，学界关于社会保障费改税的讨论也越来越激烈。本文介绍社会保障费改税的代表性观点，提出实行社会保险税是解决社会保险筹资问题的有效途径。

关键词：费改税税费分析有效途径

目前我国存在巨大的社保资金缺口及资金需求压力，企业欠缴社保费、社保基金被挪用、贪污的现象严重。在这种“社保困境”下，学界开始讨论改变社保筹资方式，即社会保障费改税。开征社会保险税是有益尝试，但仍需注意很多问题。

一、社会保障费改税的代表性观点

一是以贾康、庞凤喜为代表的政府官员和财税专家。他们支持社会保险费改税，认为在管理效率上，法律公平性、互济性上，社会保险费改税，有利于缓解社会保障改革中的制度不统一、统筹层次低等矛盾。

二是以郑功成、郑秉文为代表的社保专家。他们反对社会保险费改税。在新型社会保险制度正在定型、各种相关问题尚需缓改的条件下，如果不能对社会保险费、税两者及其制约因素有较全面的、客观的认识，就对此作出重大变革，其结果可能会适得其反。

本文认为，目前社会保险缴费体制已经出现严重问题，应该在考虑我国国情及经济发展水平的基础上，探索适合我国的社保筹资新模式。开征社会保险税在实行之初会遇到很多问题，但相信会在不断修正中逐渐发挥作用。

二、社会保险费税比较分析

社会保险税和社会保险费是社会保险资金两种不同的筹集方式。“费”是行政事业单位提供公共服务收取的费用,“税”是国家参与社会产品再分配的手段。社会保险机制是国家为保障劳动者基本生活,调节收入分配的一种手段,而不是向劳动者提供的有偿服务。所以，本文认为缴税比较符合社会保险的性质。

2.1税与费的共性

2.1.1作用相同。都为社保制度的建立和运作筹集专用资金，为全体劳动者建立社会保障网，保障其基本生活。

2.1.2保障对象相同。都是为了保障参与社会保险、缴纳社会保险金的劳动者。

2.1.3资金来源、专用性相同。资金来源都是企业和职工工资收入；收入都形成专门基金,专款专用。

2.2税与费的区别

2.2.1管理效率不同。征税在征收机构、征收标准和征收制度上都比较统一,节省管理成本。而且明确规定社会保险税专门用于给付社会保险金,以防社会保险金被挪用。

2.2.2法律约束性不同。征税比缴费具有更高的法律约束性。因为社会保险税以立法保障实施,按工资比例由税务机关强制征收。

2.2.3公平性不同。社会保险税,征收依据、税率等都以法律的形式明确规定,对征收方和交纳方都有同等的法律约束力，比社会保险费更具公平性。

2.2.4统筹范围不同。社会保险费征收标准不统一，所以统筹层次不高,；而社会保险税是按统一的标准征收,可以实现更广范围的社会保险金的统筹。

三、实行社会保险税是解决当前社会保险筹资问题的有效途径

3.1有利于确保稳定可靠的社会保险收入。

开征社会保险税，可以建立一种稳定的收入来源渠道。增强了约束力,有效减少现行缴费体质中存在的征缴力度弱，拖欠严重的现象,确保稳定可靠的社会保险收入。

3.2有利于建立规范化的社会保险金征收机制。

社会保险税由税务机关统一筹集社会保险金, 降低了社保筹资成本。并设置专门机构负责社会保险资金的管理和使用,形成征收、管理、使用各部门相对独立、相互制约的机制。这就不同于现行缴费办法中存在的收、管、用三不分的现状,有效缓解资金使用缺乏监督,挪用浪费的现象。另外,设立专门机构负责社会保险金的管理和使用,将使社保资金的规模效益得到更好发挥。

3.3有利于增强资金互济性，促进劳动力合理流动。

社会保险费统筹层次低，统筹范围过小，征收标准不一致，使得社保资金缺乏互济性，也阻碍了劳动力在不同地区和不同行业间的合理流动。而社会保险税通过税法规定统一课征率,有效克服了这一问题。在相同比例下“多收入者多缴,少收入者少缴”的社会保障负担纵向平衡和“收入相同者负担一致”的横向公平,有利于增强资金互济性及推动劳动力的合理流动。

3.4有利于建立社会保障预算,保证基金安全。

开征社会保险税，有利于把社会保险金直接纳入社会保障预算。将社会保险税收收入和国家财政经常预算中的社会保障收支纳入社会保障预算,使社会保险金的收支管理进入预算管理轨道,强化社会保险金的规范化、法制化,加强财政对社会保障资金的直接管理，保障社保基金的安全。

3.5有利于建立社保基金社会化管理体系。

开征社会保险税,遵循“普遍纳税,共同负担”的征收原则,凡是有纳税能力的劳动者及其所在单位共同承担纳税义务。社会保险金通过税务机关统一征收,由专门的社会保险机构负责管理,通过银行等社会化网络渠道发放社会保险金,建立社会保险社会化管理体系。这种社会化管理体制,大大节省管理成本,提高管理效率，并使对社保基金的管理更加规范化。

由于目前社保筹资过程中存在的“社保困境”，很多学者在借鉴国外成功经验的基础上提出在我国实行社会保险税。开征社会保险税在理论上能解决缴费所无法克服的问题，但在实行中还存在很多问题。在支持者和反对者的不断辩论中，关于真正适合我国的社保筹资模式会越辩越明，最终使得社会保险税真正能在我国发挥作用，解决我国社保筹资难题。

参考文献：

[1]贾康，等．实行费改税开征社会保险税的研究[J]．财政研究，2001，

[2]庞凤喜．论社会保险税的征收与深化社会保障制度改革的关系[J]．税务研究，2007，

[3]郑功成．社会保障中的费改税及养老保险问题[J]．经济研究参考，2001，

[4]郑秉文．费改税不符合中国社会保障制度发展战略取向[J]．中国人民大学学报，2010，

作者简介：石柳清（1989.03—），湖北荆州人，贵州大学经济学院2010级社会保障硕士研究生，研究方向：社会保障制度改革与发展。

作者：石柳清