审计监管论文提纲

论文题目：交易所监管问询对审计质量的影响研究 ——以亚太会所审计豫金刚石为例

摘要：近年来,我国监管机构越来越关注审计质量并强化审计监管。在证监会监管转型的大背景下,交易所监管问询的地位越来越重要且力度越来越大。一般来说,沪深交易所聚焦风险敏感事件,对信息披露存在疑问或潜在违规的上市公司发布问询函件,具有一定的前瞻性。同时,为保证问询质量,部分问题与审计事项有关,甚至要求审计师作出回复,也加大了对审计师的监管。而作为资本市场看门人,审计师的核心作用就是鉴证上市公司的信息披露,在风险导向审计模式下,其在为被问询的客户提供审计服务时,理应将监管问询传递出的前瞻性信息作为风险信号,并根据问询事项调整审计工作,进而提高审计质量。但是,交易所监管问询本质上属于非行政处罚性监管,违规成本较低,在审计实务中,其是否能够对审计师发挥监管作用还需进一步探讨。因此,研究交易所监管问询对审计质量的影响可以为监管机构提高审计质量、强化审计监管提供参考。为了探讨交易所监管问询是否能够提高审计质量,本文统计了2015年～2019年沪深交易所的发函情况及其特征,以及影响交易所监管问询发挥作用的相关理论,分析了交易所监管问询对审计质量的影响机理。同时本文关注到,郑州华晶金刚石股份有限公司（下文简称“豫金刚石”）自发布2018年年报以来,多次受到深交所问询,意味着其审计事务所亚太（集团）会计师事务所（下文简称“亚太会所”）在2019年执业期间受到深交所、投资者等更高的关注,对此,亚太会所2019年的执业活动与以前年度的执业活动可能存在明显不同,审计质量也不同。因此,本文以案例分析为主要研究方法,选取亚太会所审计豫金刚石为研究对象,深入分析深交所问询函件对亚太会所审计质量的影响。首先,本文介绍了亚太会所审计豫金刚石的背景,包括亚太会所、豫金刚石以及深交所问询函件收函和回函的基本情况。其次,本文基于公开信息,主要对比了问询函件发布前后,即以前年度（主要是2017年和2018年）和2019年,亚太会所及其审计师在审计计划、审计程序和审计意见三个方面的变化,来说明深交所问询函件对亚太会所审计质量的影响。通过对案例的研究,本文得出交易所监管问询可以提高审计质量的结论。因此提出在提高审计质量时可以考虑的几点建议:一是监管机构应全面公布问询函件,完善信息披露制度,同时,精细设计问询函件,完善智能监管系统,以实现精准问询,并加大回函监管力度,建立联合监管机制;二是会计师事务所应培育质量导向文化,健全质量控制制度,并加大人力资源管理,优化配置审计师,以保证业务执行的质量;三是审计师应持续强化风险意识,高度关注问询函件,并建立有效回函机制,提高问询回函质量。

关键词：监管问询;审计质量;审计计划;审计程序;审计意见

学科专业：审计（专业学位）

摘要

abstract

1 导论

1.1 研究背景和研究意义

1.1.1 研究背景

1.1.2 研究意义

1.2 文献综述

1.2.1 监管问询的有效性研究

1.2.2 审计质量的影响因素研究

1.2.3 文献评述

1.3 研究内容与研究方法

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究方法

2 监管问询对审计质量影响的理论分析

2.1 基本概念

2.1.1 监管问询

2.1.2 审计质量

2.2 基础理论

2.2.1 信息不对称理论

2.2.2 信号传递理论

2.2.3 “深口袋”理论

2.3 监管问询对审计质量的影响机理分析

2.3.1 风险机制

2.3.2 注意力导向机制

3 亚太会所审计豫金刚石的背景介绍

3.1 亚太会所基本情况

3.2 豫金刚石基本情况

3.3 深交所问询函件发函及回函基本情况

3.3.1 发函情况

3.3.2 回函情况

4 深交所问询函件对亚太会所审计质量的影响分析

4.1 对审计计划的影响

4.1.1 重新调配审计师,保持审计独立性

4.1.2 搭建客户问题框架,指定审计方向

4.2 对审计程序的影响

4.2.1 增加对持续经营能力的审计程序

4.2.2 增加收入确认合规审计程序的不可预见性

4.2.3 扩大资产减值审计程序的范围

4.2.4 增加预计负债实质性程序的数量

4.2.5 充分实施对关联方和关联方交易的审计程序

4.3 对审计意见的影响

4.3.1 审慎出具保留意见

4.3.2 重新审查出具保留意见的恰当性

4.4 小结

5 提高会计师事务所审计质量的建议

5.1 监管机构层面

5.1.1 全面公布问询函件,完善信息披露制度

5.1.2 精细设计问询函件,完善智能监管系统

5.1.3 加大回函监管力度,建立联合监管机制

5.2 会计师事务所层面

5.2.1 培育质量导向文化,健全质量控制制度

5.2.2 加大人力资源管理,优化配置审计师

5.3 审计师层面

5.3.1 持续强化风险意识,高度关注问询函件

5.3.2 建立有效回函机制,提高问询回函质量

6 结论

6.1 研究结论

6.2 研究创新

6.3 研究局限

参考文献