淘宝网店营销策略论文

下面是小编精心推荐的《淘宝网店营销策略论文(精选3篇)》，供需要的小伙伴们查阅，希望能够帮助到大家。摘要：C2C模式电子商务发展迅猛，相关的税收征管问题也随之日益突出。简述我国现阶段C2C模式电子商务发展情况的现状，分析了对C2C电子商务征税必要性以及其面临的障碍与困难，并由此提出了解决C2C模式下电子商务税收问题的整体思路和相关具体建议及解决对策。

第一篇：淘宝网店营销策略论文

基于淘宝网店运营的网店课程实训项目实践探索

摘要：自互联网在我国发展以来，不断深入到我国社会主义发展的各个方面，并且成为带动我国经济发展的又一动力，在国际经济竞争力日益加剧的时候为我国经济的发展提供了一个新的方向。淘宝是互联网经济当中最具有代表力的网络运营方，是我国最常用也是最受欢迎的购物网站，它改变了传统的经济模式以及经营理念，改变了消费者的消费方式和手段。本文所探讨的主要内容就是基于淘宝网店运营的网店课程实训项目方面的实践探索，更好地分析淘宝在日常运营当中所面临的问题，不断完善网店运营课程实践方面的教学设计，从而为淘宝的发展提供更多的专业型人才。

关键词：淘宝网店;运营;课程实践教学;探索

网络购物是我国虚拟经济发展当中最重要的组成部分，也是我国电子商务发展的重要领域，随着人们经济水平的提高，以及各种移动支付平台的支持，网络购物热情一直持续高涨，在这种趋势之下很多人也看到了网络购物当中存在的商机，很多人也借助淘宝这个购物平台进行电子交易，提高了自身的经济收入。但是，与西方发达国家相比，我国互联网方面的研究起步比较晚，导致了我国电子商业在发展过程当中也存在很多的局限性，在电子网店发展当中缺乏高素质的专业人才。淘宝作为我国电子商业发展当中一个重要的载体，但是这方面的人才却比较缺乏，不利于淘宝行业与时俱进，会在现有的經济体制之下逐渐失去活力，所以必须要加强对淘宝网店运营方面的管理，不断加强对淘宝运营方面人才的培养力度。职业教育是我国人才培养的又一重要领域，它是为我国社会发展提供各种专业型人才以及高技术人才的重要摇篮，所以各大职工学院必须要充分发挥自己的职能，加强在网店运营课程实践教学方面的研究力度，不断提高教学质量，为淘宝运营提供更多的专业型人才。

1 淘宝网店方面的相关研究以及人才需求的方向

1.1 高素质人才可以促进淘宝网店的发展

淘宝网店是一个比较复杂的经济主体，淘宝上不同经营方向以及不同经营等级的店都有着相对应的管理体制，淘宝上设计风格比较独特以及自主性比较强的店都是属于等级比较高的，这些都是吸引顾客的一个重要因素。淘宝是我国消费者数量最多的一个购物网站，受到了我国广大消费者的欢迎，但是随着淘宝注入店数量的不断增加，店铺之间的竞争力也越来越大。因此，要想提高淘宝网店的竞争力，就必须要聘请专业的网店经营人员，提高网店的内涵以及网店的视觉效果，在最低的成本设计之上获取更高的利润。消费者在选择网店上一般会考虑到该网店的店面设计、服装类型以及服装数量，但是更重要的是考虑该店的购买人数，如果该店的购买人数较低那么就会降低消费者的消费欲望，反之则会吸引更多的消费者。因此，淘宝网店必须要不断引进在这方面的专业人才，为未来的发展作出进一步规划[1]。

1.2 淘宝网店对人才的需求方向

淘宝网店的构成结构也是比较复杂的，它与传统的实体店一样需要一名店长以及相关的服务人员，一般而言，网店的构成主要是由五个部分组成：第一个是，店长;第二个，是客服;第三个，是推广单位;第四个，是美工单位;最后一个是库管单位。店长的工作范围主要是店长要根据淘宝店铺从产品的销量对未来的发展做出一个预期规划，制定正确的经营战略。另外就是对店铺的发展起着一个总的领导作用，对员工的日常行为以及工作内容进行约束和布置，从整体角度出发，协调各方面的发展。这就要求店长必须要有高度的责任心，具有很强的管理能力以及较高的情商，可以处理好员工日常之间的人际交往，促进团队合作，完成网店的销售目标，另外，店长在策划能力方面以及学习能力方面也要达到一定的水准，只有这样才能够对网店未来的发展做出一个科学的规划，才能够做到发展与时代的统一。客服，淘宝网店的客服必须要对该店铺的商品以及相关的服务做一个全面的了解，要求客服必须有着端正的服务态度，具有一定的说话艺术，必须保证在服务过程当中的耐心，对电脑操作要熟悉，沟通能力较强。推广，推广是提高淘宝网店知名度的重要部分，所以对这方面的要求也比较高，推广者必须要有着较强的学习能力，以及对各种数据的分析能力，善于制定淘宝打折活动当中的各个策划，能够抓住淘宝经营活动当中的关键点，了解在经营活动当中各种形式的推广方法。美工，美工是淘宝商品形象管理当中最重要的一个环节，他将会直接影响到消费者的消费欲望，要求从业人员必须具备专业的美工基础，有较高的审美能力，可以熟练的运用各种绘画软件。库管，库管是属于淘宝网店当中的后勤管理，该岗位要求从业人员必须具备较高的思想道德素质，要有认真负责的工作态度，同时还要有较强的计算机素质，可以将库存的商品转化为电子文档等形式[2]。

2 针对目前电子商务的发展现状对于技工院校人才培养方向提出的相关建议

淘宝网目前是我国电子商务发展当中的支柱性部分，是我国电子商务行业发展的先驱，随着电子商务的市场进一步扩大，我国职工学院也看到了这方面人才的缺失，开设了在这方面的课程教育。技工学院在这方面的人才培养更加注重实用型人才，比如说在客服、美工、以及推广，主要是以实践性为主，而且还可以实现与市场上的对接。所以，结合我国电子商务的发展现状，必须要加强对实用型人才的培养力度，在网店运营课程当中要始终立足于实践的发展，多让学生进行各种实践操作，减少理论教学的时间，从而不断丰富学生的实践经验[3]。

3 淘宝网店运营的网店课程实训项目实践活动探索设计

3.1 从课程实践的设计角度出发

目前技工学院对于淘宝网店运营方面的培养主要是从淘宝的经营与管理出发，所以在课程设置上应该以淘宝运营作为一个基本的载体，在实际操作当中，让学生了解在这方面的相关理论，再结合一些具体的实践活动，从而让学生充分掌握在这方面的相关知识。淘宝网店的运营是比较复杂的，涉及到网店的开设、设计和装修，还有各种商品信息的管理和各种信息的日常维护，网店的宣传工作以及各种售后服务，在学习进度上一定要做到循序渐进，要尊重学习的自然规律，由易到难逐步深入。所以才初步学习当中教师应该结合一些情景，进行情景性教学，比如说网店页面的设计，商品信息数据的建立或者是宣传标语的设计，在实际活动当中，将学生的理论学习转化为实践操作，从而不断提高他们的能力，丰富工作经验。

3.2 从课程考核的角度出发

课程考核是对学生的学习任务进行检验的有效手段，通过考核可以让教师发现学生在学习过程当中存在的问题，并且及时进行解决。在完全网店运营初步课程之后，教师就应该将课程中心从理论学习转到实践，可以充分利用淘宝网店这一个经济载体作为一个教学的主导，以这个为中心向学生提出各种教学问题，让他们完成各种与淘宝经营方面相关的实践试题，从而不断提高他们的学习能力。

3.3 课程的设计要从教学目标处罚

教师在课程的设计活动当中一定要围绕三个目标进行，分别是知识、能力以及素质目标，只有这样才能够让学生学习有动力。知识目标就是指在课程设置上以网店运营和经营管理的一些基础性知识为主，要求学生在学习之后，对于网店的开店流程以及与客户之间的日常沟通以及经济来往有一个基础性的认识。能力目标，就是要求学生学习之后可以独立的对网店进行管理，不断提高网店的销售能力。素质目标，素质目标就指学生要养成良好的思想道德文化修养，在网店经营活动当中要树立诚信经营的理念，要具有一种拼搏精神[4]。

3.4 在实训项目设计活动方面

技工学院在淘宝网店运营方面的教学活动必须充分利用各种教学资源，只有这样才可以避免理论是教学，提高学生的实际能力。所以在实训项目设计方面一定要充分利用学校的各种教学资源，比如说在以代运营企业网店这个项目，学校可以和相关企业进行合作，制定共同的目标，在实训当中通过给学生设置运营任务，然后让他们以小组为单位分别完成，在运营期间可以加强师生以及企业之间的互动交流。这些实训项目都是比较基础的，工作的挑战性较低，而且还可以帮助学生将理论学习转化为实践活动，从而巩固了理论知识还提高了各方面的工作經验。

4 结语

综上所述，以互联网为主的虚拟经济已经是目前经济发展的主要趋势，淘宝是虚拟电子商务经济发展的一个重要领域，因此，必须要加强在这方面的人才培养力度，不断改变传统的教学方式，建立健全新型的教学模式，不断提高学生的专业素质以及专业技能，为社会培养出一批真才实学的人才。

参考文献

[1]葛青龙.网店代运营项目融入淘宝商务运作课程教学实践——以浙江工贸职业技术学院为例[J].现代经济信息，2016(22)：406.

[2]夏曼.基于创业导向的电子商务课程改革与创新--以淘宝创业综合实训课程为例[J].广西教育(高等教育)，2016(5)：66-67.

[3]齐丹坤.基于淘宝网项目模块化的网店运营与管理课程教学改革——以河南工学院电子商务专业为例[J].河南机电高等专科学校学报，2016(6)：82-85.

[4]夏曼.基于真实项目的电子商务专业课程信息化教学实践——以淘宝创业综合实训课程为例[J].广西教育，2017(27)：155-156.

作者：唐运思

第二篇：淘宝网店征税管理问题研究

摘要：C2C模式电子商务发展迅猛，相关的税收征管问题也随之日益突出。简述我国现阶段C2C模式电子商务发展情况的现状，分析了对C2C电子商务征税必要性以及其面临的障碍与困难，并由此提出了解决C2C模式下电子商务税收问题的整体思路和相关具体建议及解决对策。

关键词：C2C电子商务;税收征管;税务登记

随着社会的高速发展，人们对于电子商务的概念已经不再陌生。据中国电子商务研究中心《2012年度中国网络零售市场数据监测报告》监测数据显示，截止2012年12月，中国网络零售市场交易规模达13205亿元，同比增长647%，预计在2013年有望达到18155亿。同时，中国网络零售市场交易规模占到社会消费品零售总额的6.3%，而这个比例数据在2011年仅为4.4%。这也或许意味着电商改变零售业格局的开始。这一比例还将保持扩大态势，到2013年达到7.4%。人们不得不惊呼电子商务的时代已经悄然来临。

而在各种电子商务的模式中，普通人参与得最多，也是最熟悉的的莫过于C2C(Consumer to Consumer)电子商务模式。C2C模式是网络公司顺应电子商务发展的规律而创建的个人与个人之间的网上交易市场，即个人卖家通过电脑上传产品到网上市场，买家通过电脑进入网上市场，了解产品，从而购买的网上交易市场，如淘宝网、易趣网等。从C2C市场来看，淘宝集市地位依旧稳固，截至到2012年12月淘宝占全部的96.4%，拍拍网占3.4%，易趣网占0.2%。

淘宝C2C电子商务这一新兴行业有其自身独特的优势，它高度结合信息流，资金流和物流，大大提高了贸易效率，使所有参与者的交易成本降低增益提高。然而在虚拟的互联网空间运行的电子商务，个人网上交易活动在白热化的发展趋势之下，由于相关法律规范的缺位，一些违法问题也日益突出。有些网络商店利用法律漏洞来规避法律的适用，从事着销售假冒伪劣商品、价格欺诈、偷税漏税等违法活动，侵害着消费者和国家的合法权利。

1我国存在对C2C电子商务监管征税的必要性

1.1保障国家税收，实现税收公平

税收是实现国家职能的物质基础，是国家财政收入的主要来源。从上述的相关数据可以看到C2C电子商务发展速度之快，发展规模之大。尽管目前国内C2C电子商务发展水平与国外相比还不高，如果实行征税带来的收益也不能和实体经营带来的税收相提并论，但从国内发展的趋势来看，越来越多的人通过C2C电子商务进行买卖，可以预见在不久的将来，C2C电子商务会创造比现在更多的利润，如果继续对C2C电子商务免税将会导致税款的巨大流失，也不利于C2C电子商务的健康持续发展。对其征税可以说是势在必行。

同时，税收公平是税负基于纳税人的税负能力和经济水平在各个纳税人之间的合理分配，不同税负能力的人缴纳不同金额和种类的税，同样模式的卖家之间，纳税义务应该公平分配，他们的地位也是平等的，只是一个存在虚拟网络之上，一个是实体。因此，交易方式的不同不能破坏税收公平。

1.2维护网络交易的秩序

不规范的网店经营情况如果长此以往，可能会给我国C2C电子商务的健康持续发展埋下隐患，通过对C2C电子商务征税，可以加强对网店的监督管理，可以让那些想通过C2C电子商务交易平台从事违法活动的苗头及时得到扼制，达到防患于未然、未雨绸缪的目的。对于个人网上交易的消费者而言，有据可查的规范化的网上经营活动也可以更好地保障网上消费者的合法权益。

1.3保护我国税收管辖权

基于C2C电子商务的跨国性，境外卖家可以通过C2C电子商务平台直接和买家联系，发送货物的形式将会影响到税款的征收，卖家出于节约成本，会选择对自己有利的避税方式，比如境外卖家是以营利目的携带货物入境，但一次携带货物没有超过限定金额，按照关税的法律规定是不用缴纳关税的，这是境外卖家利用我国关税法律规定的漏洞进行营利的方式，给我国关税的征收造成了一定的困难。

技术服务费涉及到知识产权，历来是导致收入来源征税权之争的源头。在传统交易中，含有知识产权内容的商业秘密、专利等特殊商品会以纸张为载体，但如果将有形实物载体上记录的知识产权内容转化为数字形式，并通过C2C电子商务交易进行在线交易，不仅规避了关税，更会对我国依赖于知识产权经营的民族产业造成负面的影响。因此对C2C电子商务征税可以保护我国税收管辖权，无论是从挽回关税损失的角度出发，还是从保护产业知识产权的角度出发，都是非常必要的。

2C2C征税政策出台的障碍

一个如此必要的政策却迟迟未出台，其中必有其障碍所在。下文将从三个方面阐述C2C征税政策的障碍。

2.1对C2C行业负面影响

C2C征税政策对C2C电商的负面影响是相当显著的，这也是美国长期不对电商征税的最主要原因。电商的最大优势就在于其价格低廉，这也决定了其薄利多销的经营策略，若对C2C电商征税，其低价策略将很难维持，甚至可能出现大面积倒闭。

举个例子，一家年销售收入100万元的C2C电商，其利润按10万元算(比较成功的电商)，如果交税，要交增值税、教育费附加、城建税及企业所得税等，共约8，866万元，净利润仅约1万。也就是说，征税后的较为成功的C2C电商其销售净利率仅为1%，这大大低于传统商贸的销售净利率。

2.2对税法原则的冲击

所谓税法的基本原则，是指一国调整税收关系的基本规律的抽象和概括，是贯穿税法的立法、执法、司法和守法全过程的具有普遍性指导意义的法律准则。

C2C征税政策将对税收公平原则、税收法定原则、税收中性原则以及税收效率原则造成冲击。其中，最严重的冲击来自税收公平原则。鉴于此方面内容前人已有详细论述，本文仅就税收公平原则做进一步探讨。

税收公平原则是指国家征税应该使各纳税人的税负与其负担能力相适应，并使各个纳税义务人之间的负担水平保持均衡。

若不对C2C电商征税，电商便可能成为一个优良的合理避税港，这种电商主体与传统商主体之间的不公平将严重影响税收公平原则的实现。

若对C2C电商施以与传统商主体同样的征税政策，也将造成税收公平原则的无法实现。因为C2C电商往往以薄利多销的经营方式存在，若施以与传统商主体同样征税政策将导致其丧失成本优势，是不公平的。

如前文所举例子，一家较为成功的C2C电商，一年100万元的销售额只能换来1万元左右的净利润。而一家较为成功的传统商主体，一年100万元的销售额，约能获得8万元净利润。这是整整8倍的差距，显然会造成不公。

因此，如何制定C2C征税政策将是税收公平原则能否实现的关键。

2.3税收征管困难

电子商务也给税收征管法带来了冲击，这也是C2C电商征税政策所面临的最大技术性问题。电子商务无形、无纸、无址、无界的特性给税务登记、税务征收以及税务稽查都带来了非常大的困难。

2.3.1税务登记上的困难

税务登记是税务机关对纳税人实施管理、了解掌握税源情况的基本手段，它对于税务机关和纳税人双方来说，既是征税关系产生的基础，又是法律关系成立的依据和证明。然而在电子商务中，其“无址化”的特性使得任何个人只要拥有一台可以上网的电脑，“网上商店”并没有固定的经营场所，不需要事先经过工商部门的批准，就可以从事交易。拥有无限的经营空间网站的经营者还可使用匿名，从而使工商部门、税务机关难以对其进行控管。

2.3.2税务征收上的困难

我国《税收征管法》规定，纳税人、扣缴义务人要按照有关法律、行政法规和国务院财政、税务主管部门的规定设置账薄，根据合法、有效凭证记账，进行核算。但是在C2C电子商务交易过程中，合同、发票、账簿等均可以电子数据的形式存在，而且出于种种考虑许多C2C电子商务经营者根本就没有设置传统意义上的书面账薄，这样就使税收管理失去了最直接的纸质凭证——“无纸化”。

2.3.3税务稽查上的困难

税务机关要进行有效的征管稽查，就必须掌握大量的有关纳税人应税事实的信息和准确的证据，作为税务机关判断纳税人申报数据准确性的依据。

对于设立了电子账簿的C2C经营者，由于电子商务实行的是无纸化操作，无形化交易，各种销售依据都是以电子形式存在，电子记录可以被轻易地修改且不留任何痕迹。加之，C2C电子商务经营者所采用的一些保密措施也将增加税务机关掌握纳税人交易内容及财务信息的难度。譬如，为网络安全所采取的安全防火墙措施，以及超级密码和用户密码的双重保护，相应限制了税务机关即时获取有关账簿、凭证，监控其纳税行为的能力，为篡改、删减电子账簿、凭证上的记录，偷逃税款赢得了时间。

而对未设立电子账簿的单位或个人，按照现行税收征管法的规定本应采取核定征收的方式进行管征。依征管操作实务，税务机关可通过观察纳税人的从业人数、生产设备、所采用的原材料、产制的应税产品以及日常费用等指标，进行查实核定应纳税额。但网络商店的经营者从事商务活动所依托的C2C电子商务网站不能提供此观察指标，加之电子记录所提供的信息又不具有可靠性，使核定征收税款的方式失去了原有适用的基础。

3完善淘宝C2C电子商务税收的对策

3.1明确C2C电子商务税收征管的基本原则

3.1.1税收主权独立性原则

坚持税收主权独立是基本前提。在全球电子商务高速发展的今天，各国对电子商务是否征税、如何征税都有不同的态度。固然美国、欧盟等国家或地区的先进经验可以借鉴，但是更应该从本国国情出发，切实维护本国的利益，遵循国家主权优先的原则。在上世纪末亚洲金融危机中，韩国、印度尼西亚等国的深刻教训值得我们好好反思。税收调控对于稳定国内市场、免遭国际市场的震荡有着很重要的作用。尤其在当下，商品的交换和劳务的转移搭上互联网这一座高速大桥，使其流动性变得更快，对传统的征税体系造成不小的冲击。而税收又是国家财政收入的重要的组成部分，对于发展中国家或者财政收入对税收的依赖度较高的国家，C2C不征税的话，会削弱一国的财政能力。所以，我国在发展电子商务的同时，要积极地探索与之配套的征税体系，维护本国的主权及利益。

3.1.2税收中性原则

坚持税收中性是核心根本。C2C是一个伴随互联网而产生的新兴交易模式。对于这种交易模式，国家产业政策应该予以扶持，减免税费就是一种国家对于相关产业的支持。采取这种做法的国家，典型的如美国，直言其目的就是为了取得并巩固在电子商务的领导地位。坚持税收中性原则，就是为了在国家产业支持与国家财税收入之间找到一个平衡点，平衡国家利益与个人利益。美国著名法理学家博登海默曾说：“法律的作用之一就是调整及调和种种相互冲突的利益。”避免税收对经济的扭曲，使纳税人的经营决策取决于市场，而不是取决于对税收因素的考虑，并使税法的实施不应对电子商务的发展有延缓或阻碍作用。需要注意的是：绝对的中性在实践中是很难达到，大多数情况只能是相对地中性。

3.1.3以现行税制为基础的原则

坚持现行税制是基本方法。普林斯顿大学教授罗森曾说：“网络经济的发展并不一定要对现有的财政税收政策做根本性改革，而是尽可能让网络经济适应已有的财政税收政策”。前几年，有学者建议针对电子商务征收“比特税”，以数据流量作为纳税依据。开征这种新税，虽然有新意，但不能解决重复征税问题，并不实用。比较妥当的方法是在现行税收制度下进行必要的改革，作出相应的修改以应付C2C电子商务的征税挑战，该征增值税的征增值税，该征个人所得税的征个人所得税。

除了上述三大原则之外，财政收入和税收优惠相协调原则，公平优先和兼顾效率原则，整体性和前瞻性原则等对C2C电子商务税收征管同样具有指导作用，在此不再赘述。

3.2完善C2C电子商务税收征管制度

3.2.1明确税源管理权限

C2C电子商务税收管理不仅仅是税收管辖权的问题，而且还包括这部分税收收入如何在整个国家财政支出中转移的问题。

从现行的税源管理框架来看，分为三种方式：(1)归中央统一管理;(2)中央与地方共同管理;(3)归地方分别管理。如果让中央管理，最大的好处是有效解决了地域性难题，集中管理，高效便民。但其弱点是扩大了中央与地方之间财政收入差距，影响了地方政府财权、事权的均衡性。在这种模式下，就必须配套建设完善的预算制度和财政支付转移制度，从根本上去解决中央与地方之间、地方与地方之间的财政矛盾关系。

如果将这部分税收列入中央与地方共享税收收入，在管理上一般由网络交易平台所在地的税务机关负责电子商务税收的管理。这样的话，就会存在地域性困境。需高度依赖于国家金税工程的建设成果，目前我国金税工程正处于三期工程建设，全面推开尚需一定的时日。

如果在第三方式下，这部分税收将完全划归地方，它会导致地方与地方之间财政收入的不平衡，东中西部的财政收益进一步拉大。而且地方地府极有可能在财政利益的驱动下，大搞网络交易平台，如同设立开发区一样，争抢资源，盲目投资，浪费纳税人的钱。

故笔者建议，这部分的税收由中央来征收，根据各个地区财政收入具体实情合理进行财政转移支付，平衡各个地方政府的财权、事权之间的矛盾。

3.2.2推广电子发票凭据

征收不同的税，需要纳税人提供相应的应税凭据。在C2C的电子商务中，虽然网络交易平台会记录交易信息，但是对于这种交易信息的真实合法性，税务部门有必要进行考虑。比如说在淘宝上，买卖双方可以通过支付宝进行借款活动，显然这种情形不可能去征税。不能因为支付宝的数据发生了变更，就证明其是一种交易行为。况且这些交易不一定是用支付宝里的现金进行支付，有的买家可能用积分，红包等其它电子货币作为交易媒介物。

对此，理论界的主要解决思路是通过电子发票来记录真实的电子商务交易的主要内容。如在法国，为了适应电子商务的发展，保障对电子商务实施有效的税务管理，法国通过立法形成了一套独特的电子发票制度。该制度规定电子发票的制作、开具必须经过认证中心认证，以确实双方交易行为真实性和不可逃避性。而在我国，2013年2月25日，时任国家税务总局局长肖捷签署国家税务总局第30号令，公布《网络发票管理办法》，自2013年4月1日起施行。可惜的是税务总局征管和科技发展司负责人就《网络发票管理办法》的有关内容接受了记者的采访，明确表明《网络发票管理办法》不是针对电子商务征税。

但根据《网络发票管理办法》第三条规定网络发票是指符合国家税务总局统一标准并通过国家税务总局及省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局公布的网络发票管理系统开具的发票。很明显，网络发票覆盖C2C电子商务的这种应税行为。可以说国家积极推广使用网络发票管理系统开具的发票，客观上为电子商务征税铺路。

3.2.3完善税款征收方式

目前税务机关主要采取征收方式有查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴和代收代缴、委托代征等。但在C2C网络交易平台上，由于征管法律关系双方的隐匿性，需要第三方平台的协助才完成交易。所以从实践操作层面上，最好的办法就与第三方支付的协作，从而掌握纳税人的资金流信息。在淘宝C2C交易中，税务机关可以通过与支付宝合作，认定哪些是真实交易，具体应纳税数额是多少。

通过与支付宝合作，可以解决电子商务征税的执法难题，比如税务文书送达问题，可以将税务文书直接送到支付宝，纳税人通过个人密码登陆网站及时浏览该文书内容。当纳税人不及时纳税时，可以与支付宝合作，直接冻结电子商务纳税人网络支付账户，甚至可以将税款直接从冻结账户划拨到税务机关账户。

3.2.4细化电子商务税务登记管理

根据我国《税收征收管理法》，企业，企业在外地设立的分支机构和从事生产、经营的场所，个体工商户和从事生产、经营的事业单位，自领取营业执照之日起30日内，持有关证件，向税务机关申报办理登记。很明显，C2C中淘宝卖家属于《税收征收管理法》的调整范围之内。现阶段，应当须要增加对办理税务登记要求力度。对于符合应纳税主体资格的淘宝卖家，应当及时办理税务登记，否则不能在网络交易平台上从事交易活动。对于C2C淘宝卖家的税种登记应当灵活处理，笔者建议，可以根据C2C淘宝卖家的信用等级即皇冠等级去设定相应的征收率。一般而言，淘宝卖家的皇冠等级越高，所适用的征收率也相应的越高，体现了税收政策对C2C中小淘宝型卖家的支持。

参考文献

[1]徐孟洲，徐阳光.税法[M].北京：中国人民大学出版社，2012.

[2]刘剑文.重塑半壁财产法：财税法的新思维[M].北京：法律出版社，2009.

[3]中国社会科学院财贸经济研究所“电子商务研究课题组”.电子商务衍生的税收问题及其对策建议[J].财贸经济，2000，(11).

[4]程永昌.电子商务税收问题与政策研究[J].税务研究，2001，(1).

作者：付哲 程波 蓝天 等

第三篇：淘宝网C2C个人网店征税研究

摘 要：近年来，关于C2C网店的征税问题成为大家最关注的问题，电子商务的迅速发展引发了社会对其是否征税、如何征收等问题的激烈讨论，但现行税法在网络交易领域的空白，使C2C（个人对个人）模式的交易者长期处于“免税”状态，造成了国家税收的流失。调研表明，电子商务对社会经济的影响日益扩大，对其免税不符合税收公平原则，应该尽快完善C2C模式网上交易的税收制度，增加国家财政收入。

关键词：征税；个人网店；C2C电子商务

文献标识码：A

1 现实背景

2011年6月28日，武汉市国税局开出国内首张个人网店税单——对淘宝女装网店“我的百分之一”就其2010年的增值税、企业所得税、滞纳金征税，共计430.79万元。

我国现行法律规定了企业进行电子商务需要纳税，即在B2C（企业对个人）模式下企业是应该依法纳税，而企业在设立之时已经进行税务登记，仅需对其网络经营活动所获收益进行申报即可。但对C2C模式的电子商务交易是否该纳税如何征税，我国目前还没有专门的法律规定。

同时，以淘宝网为代表的C2C平台凭借其强大的市场影响力以及方便快捷的交易手段，已经吸引了众多用户开展电子商务交易行为。于C2C第三方服务平台而言，多年发展培育出了大批重量级网店，这些网店的经营模式也逐渐进入规模化、组织化和企业化阶段。他们的规模已经足以成为中型企业，但还以“C”的形式享受“免税”待遇。

2010年，国家工商总局出台了《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》（以下简称《办法》），将于同年7月1日起正式实施。其中《办法》规定自2010年7月1日起电子商务将正式实行“实名制”，即是通过网络从事商品交易及有关服务行为的自然人，应当向提供网络交易平台服务的经营者提出申请，提交其姓名和地址等真实身份信息，具备登记注册条件的，依法办理工商登记注册。这是我国第一部规范网络商品交易及有关服务行为的行政規章，也被视为对C2C模式电子商务征税迈出的第一步。

2 研究依据

2.1 网店征税有法可依，大势所趋

电子商务税收问题，涉及税收管理法、企业所得税法、个人所得税法、增值税暂行条例四部法律法规。其中中华人民共和国增值税暂行条例并没有说网上个人开店就不用交税。个人网店也是在从事从交易、销售行为，从法律角度来说，没有排除对个人网店征税。

依法纳税是中华人民共和国每个公民的义务，而且网店纳税可以让政府更好地监管网络交易。征税才能充分保障市场的公平、良性发展。只有建立了征税这个游戏规则，才能避免网店发展出现“劣币驱逐良币”的现象。

2.2 个人网店的免税状态违反公平原则，并造成大量税款流失

在个人网店征税的问题上，只要对传统商务交易征税是合理的，那么根据公平价值引申而来的税收公平原则即要求纳税能力相同的人同等纳税，那么对个人网店的征税就十分合理了。个人网店交易与传统的商务没有本质区别，只是贸易方式的转变，如果区别对待，这无疑违反了税收公平原则，对传统商务纳税人是不公平的。

2.3 尚未制定明确的电子商务征税办法，严重影响网店征税的进程

目前，发达国家对电子商务的征税标准不尽相同，但他们的共同之处在于：网上的经营行为需缴纳一定的税款，且没有具体的个人商品、实体商铺和企业用户之别。而国内在电子商务上尚未制定出一系列明确的个人网店征税条例，因此我国税法机关对个人网店征税存在着难以跨越的障碍。

2.4 个人网店征税会增加国家和个人的经济成本，使税负转嫁现象严重

我国的电子商务已经进入了成熟期，完全具备了征税的条件。但就目前电子商务发展水平来看，尚不具备征税条件。即使征税，也要做足网店税源调查、税务登记、纳税申报以及细化征管的功课，出台税收政策既要在征收环节体现公平，又要“放水养鱼”，运用税收优惠政策激励与扶持网店的发展。这就需要国家投入大量的人力物力财力，从而加大了国家的经济成本。

3 研究结论

3.1 个人网店规模较小、营业额较低，对个人网店征税的支持率较低

电子商务处于快速发展阶段，过去十年间个人网店的数量急剧增加。但是，大部分个人网店的规模较小、营业额较低，利润率有着较大的提升空间。个体户往往缺乏雄厚的资金基础，而开网店的成本较低，无需支付店铺费用与相关税收，能够赢得较大的生存空间。倘若对个人网店征税，则会减弱这一传统优势，所以大部分卖家反对向个人网店征税。因此，如何保证个体卖家的合法利益、促进电子商务持续发展，是电子商务税收改革过程中不可忽视的重要因素。

3.2 对个人网店征税符合税收公平原则，是大势所趋

电子商务是未来商务活动发展的趋势，因而通过税收对其进行调节是十分必要的。从税收公平的角度分析，对于纳税能力相同的人应该同等纳税，即相对于传统商务交易而言，电子商务并无本质上的区别，只是贸易方式的转变，因此个人网店也应该纳入征税的范围内，保证税收的横向公平与纵向公平。然而，由于电子商务的虚拟性、电子化等特点，其交易主体的收入与支出不易被税务机关所察觉，加之相关税收问题仍处于理论探讨阶段，导致目前电子商务，尤其是以C2C为经营模式的，基本上处于免税状态，这显然有悖于税收公平原则。

3.3 对个人网店征税缺乏相应法律法规依据

在我国目前的税收法律体系中，无论是《个人所得税法》、《营业税暂行条例》，还是《税收征收管理法》等相关法律法规，均没有明确规定将电子商务纳入征税范围内，使得税务机关对网店征税缺乏法律依据，更容易受到纳税人的质疑，增加相关工作的难度。另一方面，由于规章制度的缺失，在征税过程中纳税人的合法权益也有可能受到侵犯。由此可见，规范电子商务税收、出台相应实施细则，使征税工作合法化是一项迫在眉睫的重大任务。

3.4 对个人网店征税困难重重

3.4.1 难以确定税收主体、纳税地点及应纳税额

在《网络商品交易及有关服务行为管理暂行办法》中规定，通过网络从事商品交易及有关服务行为的自然人，应当向提供网络交易平台服务的经营者提出申请，提交姓名和地址等真实身份信息，具备登记注册条件的，依法办理工商登记注册。然而，在实际操作过程中，电子商务交易双方的身份、交易地点呈现多样化、模糊化的特点，无法明确税收主体和纳税地点，给征税带来了极大的阻碍。另外，在C2C模式的电子商务中，销售方往往不会开具发票，导致传统税收中按照发票计算应纳税额的标准难以适用。

3.4.2 交易过程具有隐蔽性，税务机关监管难度大

在传统商务税收中，税务机关主要采用查账征收和核定征收的办法。但个人网店进行交易的全过程几乎通过网络完成，货物的配送则由第三方物流公司负责，交易细节往往以电子数据作为记录，不会留下任何纸质凭证，具有较强的隐蔽性，难以采用传统方式进行监管，使得税务机关对电子商务进行税务稽查的难度大大提高。

4 建议及对策

4.1 配合现有的“实名制”，建立专门的网络交易登记制度

当前对于C2C模式的电子商务，已经实现了实名登记的制度，即从事相关网络交易或服务的自然人，需要提供真实姓名和地址等信息。配合实名制，政府应该针对性地设立专门的网络交易登记制度，保证每一笔电子商务交易都有档案记录，作为计算应纳税额的依据。在具体操作中，税务机关可以向每一位经营者派发专门的税务登记号，对其参与的网络交易进行审查并逐一登记在案，从而全面掌握交易人的相关情况。通过以上措施对纳税人实行有效管理，保证税务机关充分了解每一笔电子商务交易的详细情况，实现合法合理征稅。

4.2 完善相关法律法规，做到依法征税

4.2.1 明确纳税主体

在电子商务交易过程中，交易双方的身份往往具有隐蔽性的特点，因此，需要切实落实实名登记的制度，保证个人网店经营者身份的真实性，为征税提供依据，防止偷税漏税行为。

4.2.2 明确征税范围

在推行对个人网店征税的过程中，应当以是否具有营利性作为区分标准，对以获得经历收益为主要目的的网店进行征税，而主要用于物品交换、不具备营利性的网店实行免税政策。

4.2.3 完善法律法规体系

我国现有的税收法律体系并未涉及电子商务征税的问题，存在较大的法律漏洞。因此，政府应该尽快修订《中华人民共和国税收征收管理法》、《中华人民共和国个人所得税法》、《中华人民共和国营业税暂行条例》等相关法律法规，增加对个人网店征税的规定。

4.2.4 设立电子商务专用发票

设立电子商务专用的电子发票，赋予其与纸质发票同等的法律效力，并以此作为核定纳税的基础。政府也应该建立起全国的电子发票服务平台，并积极推广电子发票。只有通过技术的不断发展，加大力度研发相关软件，提高信息的安全性，才能使电子商务发票被广大经营者所接受，并在征税过程中发挥重要作用。

4.3 借助第三方平台实现代收代缴

对个人网店征税普遍存在税源难以控制的问题，税务机关往往无法准确查处税收来源。而在C2C模式的电子商务交易过程中，交易双方通常会使用第三方支付平台实行网上支付，例如支付宝、快钱、网上银行等等。因此，政府可以借助网络支付平台，进行税款的代收代缴。一来可以保证税收的足额征缴，避免部分网店经营者通过不正当途径逃税漏税；二来由第三方平台统一征收，减轻了税务机关的工作量，大大提高了工作效率。

4.4 实行差别对待，扶持规模较小的网店快速成长

对个人网店征税不能采用“一刀切”的方式或者实行过于严厉的税收制度，否则会给电子商务的持续发展带来负面影响。对于规模较小、营业额较低、处于种子期的个人网店，或者是专门销售二手商品的网店，应该给予适当的税收优惠政策、或者对其免税，为其提供一个较为宽松的生存条件。根据实际情况进行差别对待，对部分个人网店给予税收优惠，不仅能够保证国家税收收入，还能促进电子商务交易与传统商务交易之间的公平竞争，鼓励个人网店不断壮大，创造更多的就业机会，有利于市场经济健康有序发展。

参考文献

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作者：杨月然