社会保险缴费效率研究论文提纲

论文题目：社会保险缴费比例、盈余管理与审计费用

摘要：本文选取2013-2018年A股非金融上市公司为样本,研究了社会保险缴费比例对审计费用的影响,并检验了盈余管理在其中的中介作用。在此基础上进一步分析了从宏观因素即法制化水平和微观因素公司治理对两者关系的影响。研究结果表明:（1）社会保险缴费比例与审计费用具有显著正相关关系。（2）降费政策实施后,减弱了社会保险缴费比例对审计费用的正向影响。（3）盈余管理在社会保险缴费比例对审计费用的影响中起到了中介作用。（4）通过进一步分析发现,在被审计企业所在法制化水平较低地区以及公司治理水平较低企业中社会保险缴费比例与审计费用的关系更加显著。本文的创新点及主要贡献为:（1）本文从企业支付给事务所审计费用角度,考察社会保险缴费比例给企业带来了怎样的影响。（2）探讨了社会保险缴费比例、盈余管理与审计费用三者之间的关系,发现社会保险缴费比例下降,通过减弱盈余管理动机降低了企业审计费用,进一步降低了企业成本,为企业发展提供更为有利的条件。（3）将法制化水平、公司治理水平纳入研究范畴,文章从宏观因素即法制化水平和微观因素公司治理水平两个方面来研究社会保险缴费比例对审计费用产生的影响,拓展了社会保险缴费领域的研究思路。（4）为“降低社保缴费比例”的政策提供了科学的检验,有助于政府更全面地了解降低社会保险费比例所带来的益处。当前我国社会保险制度日渐完善,覆盖范围不断扩大,为劳动者提供了合法的权益保障,但社会保险的缴费水平居高不下的问题引来了广泛关注。企业作为社会保障缴费的重要主体,需要承担大部分社会保险缴费。较高的社会保险缴费增加了企业劳动力成本,带给企业资金方面的压力导致企业账面利润下降,对企业的负向影响较为深刻,2016年4月,国务院决定分阶段降低企业社会保险费缴费比例,以期能有效降低企业负担。“降低社会保险缴费比例”相关政策出台以来,对企业产生怎样的影响,一直是政府和企业关注的热点问题。所以在降费政策的背景下,从不同视角检验社会保险缴费比例对企业产生怎样的影响具有重要理论与实践意义。目前学者们对于社会保险缴费率的研究主要涉及企业成本、劳动生产率、经济效率等方面,而对于社会保险缴费比例与企业审计成本关系的研究较为缺乏。社会保险缴费会增加企业劳动力成本,直接影响企业的利润,造成企业账面利润的下降,盈余管理被广泛认为是调整账面利润的重要手段,上市公司存在盈余管理行为往往向市场传递了一种风险信号。这种风险信号会增加审计师对上市公司的风险感知,从而对上市公司收取了更高的风险溢价。基于此,本文重点研究社会保险缴费比例是否会影响盈余管理,进而影响审计费用,将盈余管理作为中介变量,探究社会保险缴费比例对审计费用的影响,以及降费政策的实行效果本文进行实证检验。本文发现降低社会保险缴费比例,可以减弱企业的盈余管理动机,因此在降低了企业劳动力成本的同时降低了企业审计成本,进一步降低了企业负担,更有利于企业减负,增强企业活力。而且提示事务所合理定价应考虑宏观政策所引发的风险预警信号进而调整其定价决策,为事务所合理定价提供一定的实证依据。

关键词：社会保险缴费比例;盈余管理;风险溢价;审计费用

学科专业：会计学

摘要

abstract

第1章 绪论

1.1 研究背景

1.2 研究意义及研究方法

1.2.1 研究意义

1.2.2 研究方法

1.3 研究内容和基本框架

1.3.1 研究内容

1.3.2 研究框架

1.4 本文创新

第2章 文献综述

2.1 关于社会保险缴费经济后果的研究

2.1.1 社会保险缴费对企业成本的影响

2.1.2 社会保险缴费对劳动生产率的影响

2.1.3 社会保险缴费对经济效率的影响

2.2 关于盈余管理影响因素的研究

2.2.1 制度因素与盈余管理

2.2.2 公司治理与盈余管理

2.2.3 劳动力成本与盈余管理

2.3 关于审计费用影响因素的研究

2.3.1 法律环境与审计费用

2.3.2 公司治理与审计费用

2.3.3 盈余管理与审计费用

2.3.4 审计风险与审计费用

2.4 文献述评

第3章 制度背景

3.1 社会保险缴费制度的发展历程

3.1.1 养老保险的缴费制度

3.1.2 医疗保险的缴费制度

3.1.3 失业保险的缴费制度

3.1.4 工伤、生育保险的缴费制度

3.2 社会保险缴费率演变过程

3.2.1 养老保险的缴费率

3.2.2 医疗保险的缴费率

3.2.3 失业保险的缴费率

3.2.4 工伤、生育保险的缴费率

3.3 社会保险缴费率的经济后果

3.3.1 过高社会保险缴费率的经济后果

3.3.2 降低社会保险缴费率的经济后果

第4章 理论基础与研究假设

4.1 理论基础

4.1.1 委托代理理论

4.1.2 信息不对称理论

4.1.3 风险溢价理论

4.2 研究假设

4.2.1 社会保险缴费比例与审计费用

4.2.2 社会保险缴费比例、盈余管理与审计费用

第5章 实证研究设计

5.1 样本选择与数据来源

5.2 主要变量说明

5.2.1 被解释变量

5.2.2 解释变量

5.2.3 中介变量

5.2.4 控制变量

5.3 模型设定

第6章 实证研究过程

6.1 描述性统计

6.2 相关系数分析

6.3 回归分析

6.4 进一步分析检验

6.4.1 基于不同法制化水平地区的进一步检验

6.4.2 基于不同公司治理水平企业的进一步检验

6.5 稳健性检验

6.5.1 倾向得分匹配样本(PSM)

6.5.2 改变解释变量衡量

6.5.3 替换被解释变量衡量

第7章 研究结论与展望

7.1 研究结论

7.2 研究启示

7.3 研究的局限性

参考文献

致谢