第一篇：审计学复习资料及答案
审计学 复习题--20151215--答案
课程名称:审计学
一、单项选择题
1、审计产生的客观基础是( B )
A、私有制 B、财产所有权与经营权的分离 C、股份制 D、理性人
2、下列关于审计独立性由强至弱的排序，正确的是( A )
A、社会审计、政府审计、内部审计 B、政府审计、民间审计、内部审计 C、政府审计、独立审计、内部审计 D、内部审计、政府审计、注册会计师审计
3、按照审计所依据 C 分类，可将其分为账项基础审计、制度基础审计、风险导向审计三类。( C )
A、实施时间 B、执行地点 C、基础和技术 D、审计主体
4、在下列审计证据中，作为审计证据主要组成部分，被称为基本证据的是( A )
A、书面证据 B、口头证据 C、实物证据 D、环境证据
5、注册会计师实施存货监盘程序的主要目的是为了(
D )
A、查明客户是否漏盘某些重要的存货
B、鉴定存货的质量 C、了解盘点指示是否得到贯彻执行
D、获得存货是否实际存在的证据
6、目前,我国审计准则中提出的审计方法是( A ) A、风险导向审计 B、制度基础审计 C、财务基础审计 D、账项基础审计
7、下列不属于注册会计师基本原则的是( D )
A、职业行为 B、专业胜任能力 C、保密 D、廉洁
8、注册会计师注册会计师职业规范体系的核心( B )
A、质量控制准则 B、独立审计准则 C、职业道德准则 D、后续教育准则
9、注册会计师执行审计业务时，应当正直诚实，不偏不倚对待利益各方，所体现的原则是( C )
A、独立
B、客观 C、公正
D、有偿
10、下列只能获得有关被审计单位内部控制执行方面证据的审计程序是( C )
A、检查记录或文件 B、函证 C、重新执行 D、重新计算
11、银行对帐单按照证据的来源属于( D )。
A、基本证据 B、辅助证据
C、内部证据 D、外部证据
12、应收帐款的函证时间最好安排在被审计的( C )
A、年中 B、年初
C、与资产负债表日临近的时间 D、审计外勤工作结束日
13、对被审计单位的会计报表的公允性、合法性发表意见是独立审计的( B )
A、具体目标
B、总目标
C、基本要求
D、结果 14.( B )是审计的本质属性和重要特征，也是审计的精髓。
A 、权威性
B、 独立性
C 、客观性
D、 合法性
15、建立健全内部控制制度是( C )的责任
A、审计人员 B、会计人员
C、管理层 D、上级主管
16、审计底稿归档期限为审计报告日后或审计报告中止日后的( B )
A、30天 B、60天 C、90天 D、180天
17、当客户对审计范围造成巨大限制时，注册会计师应发表( D ) A、保留意见 B、无法表达意见 C、否定意见 D、无保留意见
18、下列不属于鉴证业务的是( A )
A、执行商定程序 B、验资 C、内容控制审核 D、盈利预测审核
19、财务报表审计一般是提供( B )
A、绝对保证 B、合理保证 C、有限保证 D、有效保证 20、对于没有函证的应收账款，可以考虑的首先替代审计程序为( A )
A、检查与销售有关的书面文件 B、抽查有无不属于结算业务的债权 C、对应收账款进行账龄分析 D、检查贴现、质押或出售
21、注册会计师王惠决定对Z公司的应付账款实施函证程序，以下所列的各个函证对象中，( D )可能最恰当的。
A、重要的供货方 B、金额不大，但为企业重要供货人的债权人
C、金额较大的债权人 D、金额为零，但为企业重要供货人的债权人
22、下列仅属于交易和事项认定的是( C )
A、发生 B、完整性 C、截止 D、计价
23、审计业务约定书具有( A ) A、经济合同性质 B、意向书性质
C、风险评估程序的证据性质 D、实施分析程序的前提性质
24、何时调配审计资源是( B )
A、审计约定书中的工作 B、总体审计策略中的工作 C、具体审计计划中的工作 D、审计底稿中的工作
25、无助于查找未入账的应付账款的审计程序是( D ) A、结合存货监盘，检查是否存在料到单未到的经济业务 B、检查资产负债表日后收到购货发票的日期
C、检查资产负债表日后应付账款明细账贷方发生额的入账时间 D、检查资产负债表列报
26、注册会计师对被审计单位重要的比率或趋势进行分析从而获取审计证据的方法是( D )
A、检查 B、观察 C、计算 D、分析性复核
27.审查W公司的长、短期投资入帐价值时，对于W公司在投资的入帐价值中包含的( C ) 内容，注册会计师应提请W公司进行调整。 A、取得短期投资时实际支付的买价 B、取得短期投资时实际支付的税金
C、取得长期投资时实际支付的宣告发放但未支付的股利 D、取得长期投资时实际支付的手续费
28、鉴证小组成员或其直系亲属从银行或类似机构等鉴证客户取得贷款，或由这些客户作为担保人时，只要贷款是按照正常的贷款程序、条件和要求进行的，就不会对独立性产生威胁。这种贷款不包括( A )
A、事务所取得的大额贷款 B、银行透支 C、汽车贷款 D、信用卡余额贷款
29、客户更换会计师事务所的时候，后任注册会计师必须与前任注册会计师进行沟通的是( A )
A、接受委托前的沟通 B、接受委托时的沟通 C、接受委托后的沟通 D、出具报告时的沟通
30、没有发生销售交易，却在销售日记账中记录了一笔销售，违反的审计认定是( A ) A、发生 B、完整性 C、准确性 D、截止
二、多项选择题
1、以下属于审计经济职能的有( ACD )
A、监督 B、预算 C、鉴证 D、评价
2、计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间相关指标进行比较，注册会计师可能发现( BCD )。
A、资本性支出和收益性支出区分的错误 B、闲置的固定资产
C、增加的固定资产尚未作会计处理 D、减少的固定资产尚未作会计处理
3、以下关于审计重要性的阐述错误的有( AD )
A、重要性的金额包括财务报表层次与交易、余额、列报认定层次两个方面 B、重要性与审计风险是反向关系
C、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性 D、计划阶段的重要性要高于结果阶段的重要性
4.测试应收账款时，CPA往往优先采用函证程序，仅在函证受阻时才采用检查与销售有关的合同凭证等，主要目的不是( ABC )
A、提高审计效率 B、获取充分的审计证据 C、降低审计风险 D、获取适当的审计证据
5.CPA在函证应收账款时，应注意( ABC )情况下，不宜采用消极式函证 A、个别账户的欠款金额较大 B、欠款存在争议差错
C、预计差错率较高或内部控制无效 D、欠款金额较小的债务人数量较多
6、以下关于审计证据充分性的审核，正确的有( ABC )
A、与重大错报风险是正向关系 B、与审计项目的重要程度是正向关系 C、与审计重要性是反向关系 D、与审计证据的质量是正向关系
7、下列情况通常表明内部控制存在重大缺陷的有( ABC )
A、注册会计师在审计工作中发现了重大错报，而被审计单位的内部控制没有发现这些重大错报 B、控制环境薄弱
C、存在高层舞弊迹象
D、现金出纳与银行出纳为同一人
8. 民间审计人员职业道德具体包括( BCD )
A、科学原则 B、独立原则 C、公正原则 D、客观原则
9、对内部控制制度最终的评价结果，根据可信赖程度的高低，可以分为( ACD )。 A、高信赖程度 B、良好信赖程度 C、中信赖程度 D、低信赖程度
10、签发审计报告前复核审计工作底稿，主要复核( ABCD )
A、所采用的审计程序是否恰当 B、所编制审计工作底稿充分性
C、审计过程中是否存在重大遗漏 D、审计工作是否符合会计师事务所的质量要求
11、了解被审计单位及其环境是必要程序，特别是为注册会计师在下列关键环节作出职业判断提供重要基础( ABCD )
A、确定和修正重要性水平
B、确定在实施分析程序时所使用的预期值 C、评价所获取审计证据的充分性和适当性
D、设计和实施进一步审计程序，以将审计风险降至可接受的低水平
12、实施控制测试的情况有( AB ) A、预期控制的运行是有效的
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、固有风险很大 D、存在特别风险
13、以下( ABC )属于实质性测试
A、比较分析上期同期的产品毛利率 B、函证 C、重新计算存货发出成本 D、检查授权文件
14、被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益，注册会计师能够认可的情况有( ACD ) A、霉烂变质的存货 B、企业使用该项原材料生产的产品的成本大于产品的销售价格 C、已过期不可退货的存货 D、生产中已不再需要，并且无转让价格的存货
15、我国独立审计准则对审计证据的基本要求是( AC )
A、充分性 B、重要性
C、适当性
D、相关性
16、注册会计师因为以下哪些原因可能导致承担法律责任( ABD )。
A、重大过失 B、欺诈 C、行政责任 D、违约
17、注册会计师在下列情形下有必要进行控制测试( AB )。
A、在评估认定层次重大错报风险时，预期控制的运行是有效的，注册会计师应当实施控制测试以支持评估结果
B、仅实施实质性程序不足以提供认定层次充分、适当的审计证据 C、评估预期控制风险较高
D、实施风险评估程序后评估的重大错报风险较高
18、查证银地存款是否存在的重要程序有(AC )
A、检查银行存款余额调节表 B、实施分析程序 C、函证银行存款余额 D、抽查原始凭证
19、下列属于采购与付款循环的审计科目有(ABCD )
A、固定资产 B、应付账款 C、在建工程 D、累计折旧 20、以下( ACD )是有限保证中的常用审计程序
A、检查记录或文件 B、重新执行 C、询问 D、分析程序
21、内部控制要素包括(ABCD)。
A、控制环境
B、风险评估过程 C、信息系统与沟通
D、控制活动
22、如果鉴证小组成员或其直系亲属在签证客户内拥有直接经济利益或重大的间接经济利益，所产生的经济利益威胁就会非常重要，以致只能采取以下哪些防范措施才能消除这些威胁或将其降至可接受水平(ABCD )。
A、在该人员成为鉴证小组成员之前将直接的经济利益处置 B、在该人员成为鉴证小组成员之前将间接的经济利益全部处置 C、将该鉴证小组成员调离鉴证业务
D、该人员成为鉴证小组成员之前间接经济利益中的足够数量处置，使剩余利益不再重大
23、审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。审计的特征有( AC ) A、独立性 B、有偿性 C、权威性 D、外部性
24、下列可能威胁独立性情形的有(ACD ) A、收费主要来源于某一鉴证客户
B、与鉴证客户不存在专业服务收费以外的经济利益 C、为鉴证客户编制属于鉴证业务对象的数据或其他记录
D、鉴证客户的董事、经理或者其他关键管理人员是会计师事务所的前高级管理人员
25、下列可以作为永久性档案的有( AC )
A、组织机构 B、审计计划 C、营业执照 D、审计策略
三、判断题
1、内部控制鉴证属于直接认定的鉴证业务。( √ )
2、调节法只包括对未达账项的调节( × )
3、计算机辅助审计技术产生于注册会计师审计的发展阶段。( × )
4、注册会计师对被审计单位的经营效率提供合理保证。( ×
)
5、在审计过程中，注册会计师如果发现被审计单位变更了会计处理方法，只要确定变更是合理的，就应发表无保留意见。( × )
6、堆积型的散装存货通常既无标签又无法做任何标记，监盘时估计此类存货数量相当困难，CPA可以考虑运用工程估测，几何测量等程序估算。( √ )
7、职业道德要求注册会计师应当对执业过程中获知的客户的信息保密，这一规定不适用于所聘请的专家。(× )
8、无论是注册会计师审计，还是内部审计，在进行财务审计时所依据的标准、所运用的方法和所检查的内容均具有高度的一致性。( √ )
9.被审计单位X公司多年来因无充分证据而无法向其债务单位Y公司索取欠款，CPA就此情况向Y公司发函询证，Y公司在向CPA的回函中明确承认欠X公司巨额债务，则X公司可以向CPA索取此回函，并以此为证向法院起诉Y公司。( × )
10、检查有形资产可为其存在性提供可靠的审计证据，但不一定能够为权利和义务或计价认定提供可靠的审计证据。(
√
)
11、在审计监督体系中，政府审计出于主导地位，注册会计师审计和内部审计等均是对政府审计的有效补充。( × )
12、CPA通过对存货实施监盘程序只能对存货的结存数量的真实性予以确认，并不能据此
验证会计报表上存货余额的真实性。( √ )
13、一般来说，具体审计目标应当根据被审计单位管理当局对会计报表的认定和审计总目标来确定。( √ )
14、“完整性”认定主要与财务报表组成要素的低估有关。( √ )
15、合法性是指被审计单位会计报表的编报是否符合《企业会计准则》的规定。( √ )
16、如果在执行业务中确实人手不够，对审计工作底稿可实行二级复核( × )
17、审计业务约定书，既可以采用书面形式，也可以采用口头形式。( × )
18、“存在或发生”认定主要与会计报表组成要素的低估有关。( × )
19、注册会计师不应以审计成本的高低或获取审计证据的难易程度作为减少必要审计证据的理由。( ×
)
20、审计工作底稿是CPA在审计过程中编制的全部审计工作记录和获取的资料( × )
四、名词解释
1、鉴证业务：是指注册会计师对鉴证对象信息提出结论，以增强除责任方之外的预期使用者对鉴证对象信息信任程度的业务。
2、重大错报风险：是指财务报表的严重程度，这一严重程度在特殊情况下会影响财务报表使用者的决策。
3、审计抽样：是指注册会计师对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。
4、独立性： 是指不受外来力量控制、支配，按照一定之规行事。
5、详查法：是指对被稽查单位被查期内的所有活动、工作部门及其经济信息资料，采取精细的审查程序，进行细密周详的审核稽查。
6、风险评估程序：是指注册会计师实施的了解被审计单位及其环境并识别和评估财务报表重大错误风险的程序。
7、重要性水平：是指金额额度表示的会计信息错报与错弊的严重程度，该错报错弊未被揭露足以影响会计信息使用者的判断或决策。
8、审计风险：是指财务报表存在重大错报时注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。
9、穿行测试：是指在某一类交易循环中选择若干笔通过会计系统的交易进行测试，以验证了解到制度的真实性和客观性，其目的在于防止底稿中对内控描述的出现误差。
10、审阅业务：是指CPA在实施审计程序时注意到某些事项会影响到被审计单位财务报表的编制，没有按照会计制度和会计准则来进行，因而影响到其财务状况·经营成果和现金流量的公允性。
五、简答题
1、简述审计工作底稿的作用。
答：1)当出现法律诉讼时的保护作用;
2)对审计程序的鉴证作用;
3)对审计工作的评价作用;
4)对今后业务的参考作用。
2、注册会计师应对法律诉讼的具体措施有哪些?
答：1).严格遵循职业道德和专业标准的要求; 2).建立健全会计师事务所质量控制制度; 3).与委托人签订业务约定书; 4).审慎选择被审计单位; 5).深入了解被审计单位的业务; 6).提取风险基金或购买责任保险; 7).聘请熟悉注册会计师法律责任的律师; 8).按规定妥善保管审计工作底稿。
3、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施主要有哪些?
答：注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险而确定的总体应对措施主要有： 1).项目组强调在收集和评价审计证据过程中保持职业怀疑态度的必要性; 2).派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家的工作; 3).供更多的督导;
4).选择进一步审计程序时，应当注意使某些程序不被管理层预见或事先了解; 5).拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改。
4、什么是分析程序?分析程序运用的情形及其目的是什么?
答：分析程序，是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关
系，对财务信息做出的评价。 分析程序运用的情形及其的：
1).用作风险评估程序，以了解被审计单位及其环境，确定重大错报风险。 2).用作实质性程序，以降低审计成本，提高效率;
3).用作对报表的总体复核，以确定审计后财务报表整体是否与其了解的一致，以及是否需要追加审计程序。
5、在风险导向审计中，计划审计工作基本步骤有哪些?
答：风险导向审计中计划审计工作基本步骤包括： 1.被审单位及其环境(含内控); 2.分析程序; 3.重要性水平; 4.审计风险; 5.重大错报风险; 6.内部控制; 7.重大错报风险;
8.检查风险及设计实质性程序。
6、简述审计程序的主要内容。 答：1).接受业务委托;
2).计划审计工作;
3).实施风险评估程序;
4).实旋控制测试和实质性程序;
5).完成审计工作和编制审计报告。
第二篇：人大教材 《审计学》复习题答案
《审计学》复习题答案 2011年5月
一、单项选择题
1.D 2.A 3.B 4.D 5.A 6.B 7.C 8.B 9.D 10.C 11.A 12.D 13.B 14.C 15.C 16.D 17.C 18.C 19.D 20.A 21.D 22.A 23.C 24.D 25.B 26.C 27.C 28.C 29.A 30.C 31.A 32.C 33.B 34.A 35.A 36.A 37.A 38.B 39.C 40.B 41.A 42.D 43.A 44.D
二、多项选择题
1.BD 2.ABC 3.ABD 4.ABCD 5.ACD 6.ABCD 7.ABD 8.BD 9.ABD 10.ABC 11.ACD 12.AD 13.BD 14.CD 15.BCD 16.ACD 17.ACD 18.ACD 19.ABCD 20.BC 21.ABCD 22.ABCD 23.ABC 24.ABCD 25.AD 26.ABC 27.ABC 28.AB 29.ABCD 30.BCD 31.ABC 32.BCD 33.ABD
三、判断题
1.× 2.√ 3.× 4.× 5.√ 6.× 7.× 8.× 9.√ 10.× 11.√ 12.√ 13.× 14.√ 15.×
16.× 17.× 18.× 19.× 20.× 21.× 22.√ 23.√ 24.√ 25.√ 26.× 27.×
四.解答题
8.答：应当实行职责分工的不相容职责包括
(1)某项经济业务授权批准的职责与执行该项经济业务的职责必需进行分离;
(2)执行某项经济业务的职责与审核该项经济业务的职责必需进行分离;
(3)执行某项经济业务的职责与记录该项经济业务的职责必需进行分离; (4)保管某项资产的职责与记录该项资产的职责必需进行分离; (5)保管某项资产的职责与清查该项资产的职责必需进行分离; (6)记录总账的职责记录明细账、日记账的职责必需分离。
此外，在计算机信息系统(CIS)部门内，及CIS部门与使用部门之间应进行适当的职责分工。
9.答：事项(1)中，注册会计师王力与被审计单位存在重大经济利益关系，影响独立性，应当回避。但王力所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计东方公司2007会计报表，并注意消除王力对此业务的影响。
事项(2)中，注册会计师王力为被审计单位代理记账属于会计服务业务，但与会计报表审计属于不相容业务，容易产生自我评价风险，应当回避。但王力所在会计师事务所还可以承担此业务，会计师事务所可以委派其他具有胜任能力的注册会计师审计东方公司2007 1 会计报表，并注意消除王力对此业务的影响。
10.答：(1)X公司对空调计提折旧不正确。季节性停用的固定资产应照提折旧.所以被审计单位的处理方法是错误的，建议其补提折旧。
(2)X公司购入的设备，应在其达到预定可使用状态时转入固定资产，并于次月开始计提折旧。所以被审计单位应从6月份起计提折旧，注册会计师应建议X公司补提折旧。
(3)X公司计算的该设备的折旧率不正确。在计算折旧率时未考虑净残值。注册会计师应建议 X公司调整折旧。
11.答： 太湖公司内部控制存在的缺陷主要是库存材料无限额，无采购材料计划， 无材料采购价格控制制度，采购部门职责分工不合理。
12.答：注册会计师应选择A、C、D和E四家公司作为函证对象。 A公司，属于账龄较长的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证; C公司，属于有纠纷的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证; D公司，属于关联方的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证; E公司，属于金额较大的应收账款，注册会计师应采用肯定式函证;
五、综合题
(1)审计调整分录如下：
借：管理费用 475 000 贷：固定资产——累计折旧 475 000 (2)审计调整分录如下：
借：存货 1 800 000 贷：营业成本——主营业务成本 1 800 000 (3)审计调整调整如下：
借：营业成本——其他业务成本 50 000 贷：营业外支出 50 000 (4)审计调整分录如下：
借：固定资产——累计折旧 120 000 贷：营业外支出 120 000 注：按新《企业会计准则——应用指南2006》，资产负债表中固定资产项目反映的是固定资产可收回金额。 可收回金额=原值-累计折旧-固定资产减值准备，因此，调减折旧必然会增加固定资产的可收回金额。
(5)审计调整分录如下：
借：货币资金 20 000 贷：财务费用 20 000 (6)审计调整分录如下：
①借：营业外支出 34 000 贷：应交税费——应交增值税(进项税额转出) 34 000 ②调增增值税应同时调增应交城市维护建设税和应交教育费附加。
借：营业税金及附加 3 400 贷：应交税费——应交城市维护建设税 2 380 (34 000×7%) ——应交教育费附加 1 020 (34 000×3%)
注：按新《企业会计准则——应用指南2006》，应交教育费附加也在“应交税费”账户核算。“其它应交款”账户已取消。
(7)分析：3÷15=20%小于25%，按制度规定不得转增资本金。
2 审计调整分录如下：
借：股本 30 000 贷：盈余公积 30 000 (8)审计调整分录
借：管理费用 50 000 贷：存货 50 000 (9)分析：代垫运费应向购货单位收回。原账务处理虚增了营业费用，漏列了应收账款。
审计调整分录如下：
①借：应收账款 50 000 贷：销售费用 50 000 ②调增应收账款，应同时调增坏账准备。
借：资产减值损失 2 500 贷：应收账款——坏账准备 2 500 注：按新《企业会计准则——应用指南2006》，坏账准备应计入资产减值损失，不再计入管理费用。且资产负债表的“应收账款”项目反映的是应收坏账的估计可收回金额，为应收账款期末数抵减应收账款提取的坏账准备后的差额。所以坏账准备增加，则应收账款项目调减。
(10)分析：该企业为了偷漏所得税，虚列效益工资费用，达到虚减利润的目的。
审计调整分录如下：
借：其他应付款—应付效益工资 200 000 贷：管理费用 200 000 (11)审计调整分录
借：投资收益 600 000 贷：长期股权投资 600 000 (12)重分类调整：
借：长期借款 2 000 000 贷：一年内到期的非流动负债 2 000 000 (13)审计调整分录
借：存货 100 000 贷：应付账款 100 000 (14)审计调整分录
借：管理费用 1 200 贷：固定资产——累计折旧 1 200 (15)审计调整分录
借：应付利息 40 000 贷：财务费用 40 000 (16)审计调整分录
借：资产减值损失 60 000 贷：固定资产——固定资产减值准备 60 000 注：按新《企业会计准则——应用指南2006》，固定资产减值准备应计入资产减值损失，不再计入营业外支出。调增固定资产减值准备，则固定资产可收回金额减少。所以应调减资产负债表的“固定资产”项目。
第三篇：审计学原理试题及答案
《审计学》模拟试题
（一）
一、名词解释
1.审计2. 审计准则3. 审计业务约定书
4. 固有风险5. 内部控制
二、选择题
1.（）审计司的建立，是我国审计正式命名。
A秦朝B汉朝C宋朝D唐朝
2. 审计产生和发展的客观依据是（）
A加强财政经济监督B打击经济犯罪
C维系受托经济责任关系D巩固阶级统治地位
3. 在关于审计计划的下列说法中，你认为不正确的是（）。
A. 审计计划是对审计工作的一种预告规划
B. 执业过程中可随时根据情况对审计计划作必要的修订、补充
C. 注册会计师在整个审计过程中，应按照审计计划执行审计业务
D. 在完成外勤工作之后，不应再对审计计划进行修改。
4.（）是指检查一个企业或组织经营的程序和方法已确定其经营效率、效果和经济性。
A内部审计B合规性审计
C绩效审计D财务报表审计
5. 下列（）是审计人员可以通过设定审计程序而改变的。
A. 审计风险和固有风险B. 固有风险和控制风险
C. 检查风险和审计风险D. 控制风险和检查风险
6. 采用货币单位抽样法时，项目的金额大小与被选作样本的概率呈（）关系。
A. 同向变动B. 反向变动
C. 同比例变动D. 反比例变动
7. 内部会计制度是（）的必然产物。
A现代审计B制度基础审计
C内部审计D管理现代化
8.（）不属于内部控制的目的。
A 确保会计数据的准确和可靠性性
B及时发现或有效防止管理当局舞弊
C鼓励坚持管理当局既定的方针
D保护各项财产的安全
9. 适宜采用审计抽样技术的情况是（）
A总体中项目个个都很重要
B被审计项目具有较高的审计风险
C采用抽样的技术高于其他技术成本的风险
D总量是由大量小单位构成的
10. 在控制测试时，注册会计师如认为抽样结果无法达到预期可信赖程度，则应当（）
A增将样本或执行替代审计程序
B增将样本或执行追加审计程序
C增将样本，扩大测试范围
D增将样本或修改实质性测试程序
三、简答题
1. 简述审计受托责任关系的特征。
2. 审计的具体目标如何划分？具体内容是什么？
3. 如何分析评价固有风险？
四、案例分析
1. 注册会计师在对ABC公司进行审计时，发现公司的内部控制制度存在严重缺陷，是分析注册会计师能否依据下列证据：（1）销货发票副本；（2）实物证据；
（3）被审计单位管理当局声明书；（4）分析性复核。
2.A注册会计师在审查甲公司销售业务时，发现该公司于2002年12月向丙公司采用分期收款方式销售甲产品100件，每件甲产品生产成本800元，每件售价1000元。双方约定，2002年12月丙公司收到货物时先付货款40%，在以后6个月内再各付货款的10%。注册会计师在审查该公司“产品销售收入”、“产品销售成本”等账户时，发现该公司于2002年12月将销售给丙公司的100件甲产品全部确认为销售收入，并同时结转产品销售成本。
要求：指出该企业在销售业务处理中存在的问题，并提出审计意见，做出调整会计分录。
《审计学》模拟试题
（一）答案
一、名词解释
1.审计：审计是由独立的人员对特定经济实体的可计量的信息及所反映的经济活动的真实性，客观的收集和评价证据，已确定并报告这些信息与既定标准符合程度的一个系统过程。
2. 审计准则：审计准则是由特定权威组织制定的，对审计人员执行审计业务的统一规定和要求，以衡量审计质量和审计责任。
3. 审计业务约定书：审计业务约定书是审计机构与审计单位共同签署的，以此确定审计业务的委托与受托关系，明确委托的目的、审计范围及双方应负责任等事项的书面文件。
4. 固有风险：固有风险是在假定被审单位没有任何的相关的内部控制的情况下，某一账户或交易类别单独或连同其他账户、交易类别产生重大错报、漏报的可能性。
5. 内部控制：内部控制是被审计单位为了保障业务活动的有效进行，保护资产的安全和完整，防止、发现、纠正错误与舞弊，保证赴埃及资料的真实、合法、完整而制定和实施的政策与程序。
二、选择题
1.C2. C3. A4.C5.C
6.A7. D8.B9. D10. D
三、简答题
1.参考答案
审计受托责任关系一般包括以下特征：（1）资源经营管理权由委托方转到受托方，资源经营权的转移是受托责任关系的核心与内容本质。（2）受托责任关系的确立意味着委托方给与受托方权力、受托方对委托方承担一定义务与责任关系的确定。（3）责任的内容必须能够确定下来，并通过法律、规章、契约等有效形式加以体现，使其能够具体运作。（4）受托责任的履行情况应该可以计量，以使受托方能够报告责任履行情况，委托方能够评价责任履行情况。
2.参考答案：
审计的具体目标可划分为与业务相关的审计目标和与账户余额相关的审计目标。
与业务相关的审计目标可细分为与一般业务相关的审计目标和与特定业务相关的审计目标。与一般业务相关的审计目标虽然应用于每类业务，但它是从更广的意义上讲。与特定业务相关的审计目标虽然也应用于每类业务，但它是从更个别的意义来讲。一旦你了解了一般业务审计目标，他们就能被用于为将要审计的各类业务建立特定业务相关的审计目标。与账户余额相关的审计目标与与业务相关的审计目标相似，他们也是紧随管理当局认定，同时他们也为帮助审计人员收集充分信任证据提供一个框架，包括一般和与特定余额相关的审计目标。但有两项不同：一，与账户余额相关的审计目标应用于账户余额，与业务相关的审计目标是应用于各类业务。二，与账户余额相关的审计目标比与业务相关的审计目标要多。
3.参考答案
一般认为，固有风险的水平主要取决于财务报告中所体现的经济业务对差错或不法行为的敏感程度。敏感程度越高，固有风险越大；反之，敏感程度越低，固有风险决越小。不同种类的经济业务具有不同的固有风险。
影响固有风险的因素是指影响重大差错和非法事件在财务报表中发生的事项。因素可分为两类：一类是指被审计单位某些账户和交易事项所特有的风险，这些风险是由特定的事项引起的；另一类是指外部因素作用所带来的风险，这些外部的因素有广泛的影响。
四、案例分析
1.参考答案：
（1）不能依赖。销货发票副本属于内部证据。在企业内部控制制度存在严重缺陷的情况下，内部证据的可靠性是很低的。但如果内部证据在被审单位以外流转并得到确认且内控制度健全，其可靠性程度也是较高的。（2）可以依赖。实物证据是注册会计师亲自参与和监盘得到的证据，因此，他的可靠程度也是较高的。
（3）不能依赖。被审计单位管理当局声明书是一种可靠性较低的内部证据。在内部控制制度存在原种缺陷的情况下，他的可靠性是较低的。（4）可以依赖。分析性复核就是通过一些趋势、比率等分析已发现会计资料中的异常变动。在内部制度存在严重缺陷的情况下，这种异常变动将更为突出，从而确定审计重点。
2.参考答案
分期收款销售按规定只有在合同约定日期或收到货款时以所收款项确认销售，并
接转相应成本，该企业2002年12月将销售给丙公司100件甲产品全部确认为销售收入是错误的，相应所结转的产品销售成本也是错误的，这导致12月份虚增利润，虚增税金，应作调整分录如下
借：应收账款60 000
贷：主营业务收入60 000
借：主营业务成本48 000
贷：分期收款发出商品48 000
第四篇：全国2013年7月高等教育自学考试审计学试题及答案
绝密★考试结束前
全国2013年7月高等教育自学考试
审计学试题
课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。
选择题部分
注意事项：
1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。
2.每小题选出答案后，用2B铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。
一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)
在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。
1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循( B ) A、真实性原则B、独立性原则C、客观性原则
D、公正性原则
2、我国注册会计师审计最早的法规《会计师暂行章程》出自于( B ) A、明朝政府B、北洋政府C、民国政府
D、清朝政府
3、下列情况中，对注册会计师执行审计业务的独立性影响最大的是( D )
A、注册会计师的母亲退休前担任被审计单位工会的会计B、注册会计师的配偶现在是被审计单位开户银行的业务骨干 C、注册会计师的一位老师拥有被审计单位的股票D、注册会计师的妹妹在被审计单位担任现金出纳
4、注册会计师的业务范围不应包括( C )A、验资业务B、财务报表审计业务C、保险精算业务
5、下列有关审计证据可靠性的表述中，注册会计师认同的是( B ) A、书面证据与实物证据相比是一种辅助证据，可靠性较弱 B、内部证据在外部流转并获得其他单位承认，则具有较强的可靠性 C、被审计单位管理当局声明书有助于审计结论的形成，具有较强的可靠性 D、环境证据比口头证据重要，属于基本证据，可靠性较强
6、鉴证业务涉及的三方关系人是指( C )
A、注册会计师、委托人、被鉴证单位B、注册会计师、委托人、责任方 C、注册会计师、责任方、预期使用者D、注册会计师、委托人、预期使用者
7、下列职务中，不属于不相容职务的是( C )A、执行某项业务与记录该项业务B、记录总账与记录明细账、日记账C、授权某项业务与审核该项业务
D、执行某项业务与审核该项业务
D、税务代理业务
8、注册会计师努力达到形式上的独立性，以便( A )
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A、保持公众对执业界的信任B、达到实质上的独立C、遵守审计准则 D、持公正的、不偏不倚的精神状态
9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用( D ) A、全面审计存货B、随机抽样存货C、判断抽样存货 D、分层抽样存货
10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是( A )A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计B、更改账簿记录，操纵利润C、截留收入D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致
11、为确定“长期借款”账户余额的真实性，应当向( C )A、公司的律师进行函证 B、金融监管机构进行函证 C、公司存过款的所有银行进行函证
D、公司的主要股东进行函证
12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其( D )
A、具有民事责任B、具有刑事责任C、具有行政责任和刑事责任
13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( C )
A、聘请其他专业人员帮助B、转包给其他会计师事务所C、拒绝接受委托D、减少业务收费
14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是( C )A、应收账款是否确实存在B、存货是否充作抵押C、年底前开出的支票是否均在年前入账D、存货的跌价损失是否已抵减
15、一般情况下，检查有形资产不能确定( B )
A、实物资产的数量B、实物资产的质量C、有价证券的数量
16、下列各项证据中，证明力最强的是( D )
A、被审计单位开具的销售发票B、被审计单位成品库填制的出库单C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录D、注册会计师复算的产品成本计算单
17、审计工作底稿的所有权属于( C )
A、被审计单位财务部门B、被审计单位董事会C、执行该项目的会计师事务所
D、负责该项目的项目经理
D、现金的数量
D、具有民事责任和刑事责任
18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解( D ) A、重要性水平B、函证回函情况C、存货盘点计划
D、企业管理层的品行
19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为50000元，而资产负债表可接受的重要性水平为100000元，则财务报表层次的重要性水平应为( B )A、23000元 B、50000元C、75000元 D、100000元 20、内部控制的控制环境不包括( C )
A、管理层的理念和经营风格B、职权与责任的分配C、销售授权
二、单项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)
21、政府审计隶属于议会的国家有( ABCDE )A、美国B、英国C、加拿大D、西班牙E、澳大利亚
22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在( AD ) A、审计内容B、审计目标C、审计标准
D、审计方法E、审计形式
D、人力资源政策与实务
23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有( BC ) A、计价和分摊B、完整性C、存在
D、分类和可理解性E、准确性
24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为( AB ) A、合理保证B、有限保证C、绝对保证
D、中等保证E、相对保证
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25、可能威胁独立性的情形包括( ABCD )A、经济利益B、自我评价C、关联关系 D、外界压力E、相互信任
26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有( AB )A、注册会计师编制的有关计算表B、被审计单位的律师回函C、产品出库凭单
D、售货发票E、领料汇总表
27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为( ACD )
A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性B、审计证据的充分性较高，适当性就较低
C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证据的数量相对较少E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系
28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品列入其中时，与此相关的管层认定有( ACDE ) A、权利与义务B、完整性C、存在
D、计价和分摊E、分类和可理解性
29、控制测试程序包括( ACDE )A、观察 B、计算C、检查 D、询问E、重新执行 30、审计意见的基本类型有( ABCE )A、无保留意见 E、否定意见
三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)
31、盘点法
答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符的一种方法。
32、总体审计策略
答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。
四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)
33、在2013年3月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：
(1)王东、黎明是XYZ会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司2012年财务报表进行审计;
(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财务审计; (3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对某大型电站的工程资金运用情况进行审计。 请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。 答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。
相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。
不同之处：(1)审计方式不同。注册会计师审计是受托审计;内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行;政府审计是强制审计。
(2)审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计;内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施;政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情况及公共资金的收支、运用情况进行审计 。
(3)独立性不同。注册会计师审计双向独立;内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部
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B、保留意见C、无法表示意见 D、不确定意见 门相对独立;政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人(被审计单位) 。
(4)审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是《注册会计师法》和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则;内部审计依据的标准是内部审计准则;政府审计依据《中华人民共和国审计法》和审计署制定的国家审计准则 。
34、ABC会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。 要求：(1)简述审计证据的性质。
(2)你是否认同甲注册会计师的观点?请简要说明理由。 (3)你是否认同乙注册会计师的观点?请简要说明理由。
答案：(1)审计证据的性质包括充分性和适当性，其中相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。
(2)不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。
(3)不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。
五、论述题(本大题共1小题，共10分)
35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系?为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序?
答案：控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：
(1)控制测试的内容为内部控制，是定性评价;实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。
(2)控制测试的目的为评价内部控制有效性;实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。
控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据;实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。
不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：
(1)内部控制是被审计单位为达到其经营管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制;一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可能带来的效益;二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。
(2)内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。
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六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)
36、某公司采用应收账款余额的5‰计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为4000元，借方发生额为2000元，另有去年己注销的坏账今年收回1000元，该公司的会计分录如下： 借：银行存款
1000 贷：其他应收款
1000 年末应收账款余额为500000元，会计人员计提坏账准备，会计分录如下： 借：资产减值损失—坏账损失
2500 贷：坏账准备
2500 要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。 答案：该公司存在的问题：
(1)收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。
(2)年末公司的“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500元。所以应冲销坏账准备500元，该公司反而又提了2500元。 调整分录：
借：其他应收款
1000 贷：坏账准备
1000 借：坏账准备
3000 贷：资产减值损失——坏账损失
3000
37、注册会计师在审查华润股份有限公司2012固定资产折旧情况时，发现201112月新增已投入生产使用的机床一台，原价为100000元，预计净残值为10000元，预计使用年限为5年，2012改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。 要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。
答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一致，且未作充分揭示，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：
该机床用年数总和法计算的年折旧额=(100000-10000)*5/15=30000(元) 该机床使用年限平均法计算的年折旧额=(100000-10000)/5=18000(元)
由于折旧方法的改变，使本多计提折旧12000元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加12000元，利润表中的利润总额减少12000元。
对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份有限公司作相应的账务调整;如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值10万元、预计净残值1万元、预计使用年限为5年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本折旧额增加12000元，利润总额减少12000元。
38、注册会计师审查A公司2012会计报表，发现以下情况：
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(1)A公司的海外子公司(其利润占总利润的25%)由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。
(2)A公司在会计报表附注中披露了2012年1月1日对一台机器设备重新估计其使用年限和净残值，使用年限由原来的8年改为6年，净残值由原来的4000元改为2000元，此项估计变更影响本利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。
(3)A公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向A公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。
(4)自2013年1月后，F证券大幅度下跌，A公司如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，A公司在2012会计报表附注中披露，但拒绝在2012会计报表中做出调整。
(5)A公司72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额50%以上，注册会计师要求A公司予以调整，A公司拒绝调整。
要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。12-270 答案：
(1)发表保留意见。因为对其他注册会计师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。
(2)发表带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。
(3)发表带强调事项段的无保留意见。因为A公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。
(4)发表带强调事项段的无保留意见。如果在3月10日将其拥有的F证券卖出，将导致570万元投资损失，属于重大不确定事项。
(5)发表否定意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且A公司拒绝调整。
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第五篇：《社会保障学》各章复习思考题及答案
(四) 该资料为《社会保障学》第4章 失业保险的复习思考题及参考答案
习题参考使用的教材：
赵曼主编，《社会保障》(普通高等教育十五国家级规划教材)，中国财政经济出版社，2005年
1、简述完善失业保险制度的总体思路。
2、简述失业率与城镇登记失业率的区别。
3、简述失业保险津贴等给付标准。
4、简述失业保险津贴的享受资格。
5、简述失业保险于其他社会保障项目的联系和区别。
复习思考题参考答案
1、简述完善失业保险制度的总体思路。
答：依据改革成本最小化和平稳过渡的原则，综合考虑多方因素，把完善失业保险制度与失业、下岗人员再就业联系起来，并将他们放入建立现代企业制度、完善劳动力市场、产业结构调整，盘活国有资产等“大盘子”中进行统筹规划，研究它们在改革中联动关系、逻辑顺序、临界速度和依托条件，是解决问题的办法符合体制转轨需要，并最终纳入市场经济体系。
2、简述失业率与城镇登记失业率的区别。
答：①前者所指失业人数的统计范围包括就业服务机构登记和未登记的所有城乡失业人员;后者只限于再就业服务机构登记的城镇失业人员;②前者所指失业人员通常限定为最低劳动年龄以上、退休年龄以下，而后者人员只限定为16周岁以上、50周岁(女性45周岁)以下。
3、简述我国失业保险津贴的给付标准。
答：①低于失业者原有的工资水平，以体现劳动与不劳动的差别;②确保失业者及其赡养人员的基本生活需要;③权利和义务相等的原则。
4、失业保险津贴的享受资格。
答：①失业者必须处于劳动年龄阶段;②非自愿性失业;③失业者必须满足一定的合格期条件;④失业者必须具有劳动能力和就业愿望。
5、简述失业保险与其他社会保障项目的联系和区别。
答：(1)联系：①具有社会保障的共性;②货币基金的物质帮助形式;③保障生活的功能。
(2)区别：①失业保险津贴的给付属于短期给付;②失业保险不包括具有赔偿性质的项目;③享受对象具有劳动能力;④失业保险津贴是必要劳动创造的价值的一部分，体现权利与义务的统一。