审计学考试复习资料

第一篇：审计学考试复习资料

2012年桂林理工大学审计学考试复习重点

2012年桂林理工大学审计学考试复习重点 第一章 总论 审计的含义(了解)

审计是一项具有独立性的经济监督、评价和鉴证活动。 审计的特征(了解) 1.独立性

机构独立 经济独立 精神独立 2.权威性

审计的目标(了解) 公允性 合法性 效益性

审计的对象(了解)

审计的对象可以概括为被审计单位的财务收支及其有关的经营管理活动，以及反映这些活动的财务报表和其他有关资料。

此外，审计对象还应包括被审计单位的审计目标、预测和决策方案、经济活动分析资料以及技术资料等。 审计的职能与作用(了解) 审计职能 1.经济监督 2.经济评价 3.经济鉴证 审计作用 1.制约性作用

揭示错误和舞弊，维护财经法纪 2.促进性作用

改善经营管理，提高经济效益 第二章 职业道德与审计准则 职业道德(了解)

审计人员的职业道德是指对审计人员的职业品德、职业纪律、业务能力、工作规则及职业责任等思想方式和行为方式所做的规定和要求。

1.独立原则 实质独立(CPA与委托单位独立)和形式独立(CPA与被审计单位和委托人) 2.客观原则 3.公正原则 4.诚信原则 5.保密原则

6. 专业胜任能力和应有的关注 7.职业怀疑的态度和职业行为 对委托单位和同业的责任(了解) 对委托单位的责任

1.注册会计师应依据审计业务约定书的约定，按时保质地完

成委托业务。

2.注册会计师对于审计工作中得到的信息和资料应当严格保守秘密。

3.审计机构(如会计师事务所等，下同)在提供审计服务时，应当按照合理的标准进行收费，另有规定的除外。 对同业的责任

1.各会计事务所应当树立“以质量求信誉、以信誉求发展”的宗旨，互相尊重，团结合作，共同维护和增进本行业的职业道德和职业信誉。

2.会计事务所可以跨地区承接和执行业务，所跨地区的同业不得以任何方式进行阻挠或排斥。

3.委托单位变更委托的会计事务所时，后任注册会计师在接受委托之前，应与前任注册会计师联系，相互了解和介绍变更的情况和原因。

4.委托单位变更委托后，前任注册会计师应对后任注册会计师的工作予以支持和合作。 法律责任(了解)

过失责任： 普通(没有严格遵守职业准则) 重大(根本没有遵守)处罚或行政处分 若重大损失负民事责任

欺诈责任：警告 罚款 暂停业务或吊销注册证件 民事责任 刑事责任

法律责任风险的防范(重点) 1.明确会计人员与审计人员的责任 2.严格遵守职业道德及执业规范 3.提供充分的职业培训和职业咨询 4.深入了解被审计单位的基本情况 5.严格约定业务内容，恪守审计准则

6.建立有效的质量控制监督和检查制度，实施严格的审计工作质量控制

7.聘请有关的专家和法律顾问，购买专业机构的职业保险 中国注册会计师职业准则(了解) 鉴定业务准则 相关服务准则

会计事务所质量控制准则(业务质量控制) 第三章 审计种类与审计方法 审计主体(了解) 国家审计 社会审计 内部审计

审计的技术方法(了解) 1.审查账面资料的方法

按照审查的会计资料或审计取证的顺序，审查账面资料的方法可以分为顺查法或逆查法

按照审查的会计资料或审计证据所涉及的范围和数量，审查账面资料的方法可以分为详查法和抽查法

按照审查的技术，审查账面资料的方法可以分为审阅法、核

对法、查询法、比较法、验算法和分析法 2.证实客观事物的方法 观察法 盘点法 调节法 鉴定法

3.审查调查的方法 专题调查法 专案调查法

第四章 审计程序与审计证据 审计证据含义(了解)

审计证据是指审计人员为了得出审计结论、形成审计意见而使用的所有信息，包括财务报表依据的会计记录中含有的信息和其他信息。

审计证据的种类(了解)

按照审计证据的形式不同实物证据 书面证据 口头证据 环境证据

按照审计证据的证明力不同 基本证据 辅助证据

按照审计证据的来源不同 外部证据 内部证据 分析推理证据

审计证据的特征(了解) 1.充分性(数量) 2.适当性(质量) 相关性可靠性

获取审计证据时对认定的运用(了解) 1.对各类交易和事项运用的认定 发生 完整性 准确性 截止 分类

2.对账户余额运用的认定存在权利和义务完整性计价和分摊 3.对列报运用的认定发生以及权利和义务完整性

分类和可理解性

准确性和计价

获取审计证据的审计程序(重点) 1.风险评估程序 2.控制测试 3.实质性程序 检查记录或文件 检查有形资产 观察 询问 函证 重新计算 重新执行 分析程序

第五章 审计工作底稿 审计工作底稿的分类(了解) 综合类 业务类 备查类

基本格式：通用格式 专用格式 审计工作底稿的归档(了解) 审计工作底稿至少保存10年 审计工作底稿的复核(了解) 详细符合(项目经理) 一般符合(部门经理)

重点符合(质量控制部负责人) 第六章 计划审计工作 重要性与审计风险(重点)

重要性的含义：重要性取决于在具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该项错报是重大的。

 重要性是针对财务报表而言的，并且应从财务报表

使用者的角度考虑。  重要性离不开具体的环境。 重要性水平(重点)

固定比率法：重要性水平=判断基础*固定百分比 重要性水平越高，审计风险越低，反之亦然

如果重要性水平不同，审计人员应该选取最低者作为重要性水平。

错报的影响评价与处理(了解)

包括已经识别的错报和不能识别的推断误差 审计风险的含义(重点)

审计风险是指被审计单位财务报表存在重大错报，审计人员却未能发现并发表不恰当审计意见的可能性。审计风险取决于重大错报风险和检查风险。 第七章 内部控制

内部控制的局限性(了解)

1.内部控制的设计和运行受制于成本与效益原则。 2.内部控制一般仅针对常规业务活动而设计。

3.内部控制即便设计完善，也可能因执行人员的粗心大意、精力分散、判断失误以及对指令的误解而失效。 4.内部控制可能因有关人员相互勾结、内外串通而失效。 5.内部控制可能因执行人员滥用职权或屈从于外部压力而失效。

6.内部控制可能因经营环境、业务性质的改变而削弱或失效 内部控制要素(重点)

 了解控制环境  了解风险评估过程  了解信息系统与沟通  了解控制活动  了解对控制的监督 内部控制的描述方法(了解)

 文字叙述法  问卷调查法  流程图法

上述方法并非互相排斥，而是互相补充的，可在不同业务环节使用不同方法，也可综合使用几种方法。 控制测试(了解) 控制测试的含义

控制测试是为了评价关于控制防止或发现并纠正认定层次重大错报的有效性而实施的测试。审计人员应当选择为相关认定提供证据的控制进行测试。 控制测试的性质(重点) 控制测试采用的审计程序类型

 询问  观察  检查  穿行测试  重新执行

审计人员应当根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的具体类型。 第八章 审计抽样 审计抽样(了解)

是指审计人员对某类交易或账户余额中低于百分之百的项目实施审计程序，使所有抽样单元都有被选取的机会。 统计抽样和非统计抽样(了解)

 统计抽样

统计抽样是指以概率论和数理统计为理论基础，将数理统计的方法与审计工作相结合而产生的一种审计抽样方法。

 非统计抽样

非统计抽样是指审计人员仅凭其专业经验，判断并选取样本的一种抽样方法。

审计抽样与专业判断(了解)

在审计抽样过程中，确定审计对象总体及其特征、设计与选择样本，以及对抽样结果的评价，都应当运用专业判断。无论决定所采用的方法是统计抽样还是非统计抽样，也不论决策者是否具备设计和使用有效抽样方案的能力，都离不开审计人员的专业判断。 误差(了解)

控制测试中(控制偏差)：误差是指审计人员认为使控制程序失效的所有控制失效事件，通常将其界定为会计记录的虚假账户，经济业务的记录未进行复核，审批手续不全等各类差错。

实质性程序中(错报)：误差界定为误报货币金额的绝对值或相对比率。

抽样风险和非抽样风险(重点)

抽样风险：是指审计人员根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论存在差异的可能性。

符合性测试：信赖不足风险 信赖过度风险

信赖不足风险是指抽样结果使审计人员没有充分信赖实际上应予信赖的内部控制的风险。

信赖过度风险是指抽样结果使审计人员对内部控控制的信赖超过了其其实上可予信赖的风险。

实质性测试：误拒风险(α风险) 误受风险(β风险) 误拒风险是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报存在而实际上并不存在的风险。

误受风险是指抽样结果表明或使审计人员推断某一重大错报不存在而实际上存在的风险。

其中，信赖不足风险和误拒风险，会导致审计人员执行额外的审计程序，从而降低审计效率。信赖过度风险和误受风险，可能导致审计人员形成不正确的审计结论，从而使审计工作无法达到预期的效果。

非抽样风险：是指由于某些与样本规模无关的因素而导致审计人员得出错误结论的可能性。 样本的选取(了解)

随机选样 对审计对象总体或子总体的所有项目，按随机规则选取样本。

系统选样 指首先计算选样间隔，确定选样起点，然后按照间隔，顺序地选取样本。

随意选样 通常不考虑金额大小，资料取得的难以程度及个人偏好，以随意的方式选取样本。 统计抽样的具体运用(了解) 属性抽样---符合性测试 变量抽样---实质性测试 第九章 销售与收款循环审计 应收账款的审计(重点) 1.获取或编制应收款项明细表

2.运用分析性复核(方法)分析应收账款变动及其趋势 3.函证应收账款

函证应收账款：指审计人员为印证被审计单位应收账款的记录是否正确，而直接向债务人发函询证的一种审计方法。 目的：确定应收账款的真实性，所有权和估价的正确性。 方式：否定式函证(积极式)肯定式函证(消极式) 函证控制及分析：

①.若回函正确则说明真实，审计人员应将函证回函编入工作底稿，作为审计证据

②.若有差异则应查明差异原因。 第一,单方或双方记账错误 第二,弄虚作假或舞弊 第三,购销双方入账时间不同

如未能在规定时间收到回函，则发出第二次询证，若仍未收到回函，就要做具体的调查分析。一般情况有①. 账款已付不愿回复②.坏账损失发生 ③.购货单位不存在④.询证函丢失

4.获取或编制应收账款账龄分析表

5.审核坏账准备的提取与使用及坏账的确认和处理 6.审查应收账款的账务处理及列报与披露 第十章 生产与存货循环审计 实施存货监盘(重点)

存货监盘是审计人员到现场观察被审计单位存货盘点，并对已盘点存货进行适当检查。

步骤：1.制定监盘计划，进行盘点准备 2.监督盘点实施，进行复盘抽点(复盘抽点的样本不低于总存货的10%) 3.总结盘点结果，进行其他证实 4.特殊情况的考虑及处理 第十一章 采购与付款循环审计 应付账款审计(重点)

如何查找被审计单位未列报入账的应付账款? (1)

审查决算日以后货币资金支出的主要凭证

审查决算日之后数周内的支出业务，目的在于查明会计期间结束后的支出业务，是否确实为了偿付决算日的负债，某项支出业务是否为付清当期货款。 (2)

追踪决算日后若干天的购货发票

关注购货发票的日期，审查相应的收货记录，查明其入账时间是否正确，有无推后截止期的情况。 (3)

追踪决算日之前发出的验收单

决算日以前已经签发的验收单表明收到了相应的商品或材料物资，与这些业务相关的负债按会计准则要求均应反映在该会计期间的应付款项账户上，审计人员从年末前发出的验收单追踪到应付款项账户，可以查明该项负债是否反映在应付款项中。 (4)

审核卖方对账单，追查应付账款明细表

如果卖方对账单的数据比较完整，并标明未付款账款余额，审计人员可据此追查至相关的应付款项明细表中。或者函证

那些余额为零的应付款项项目，查明有无未入账的负债。 (5)

审核决算日后数周内应付账款账单及原始凭证，查明是否属于本期应计负债。

(6)

结合材料、物资和劳务费用业务进行审查，确定有无未入账负债

如果原始凭证标明的日期所属会计期间与相关业务负债入账期间不同，则属于漏记或未计入恰当的会计期间的负债。审计人员应将发现的未入账的应付款项详细记录在审计工作底稿上。

第十二章 投资与筹资循环审计(了解) 第十三章 货币资金审计 现金审计目标(重点)

1.确定被审计单位资产负债表中记录的现金是否存在，应当记录的现金均已记录(存在与完整性)

2.确定记录的现金是否为被审计单位所有与控制(权利和义务)

3.审计现金以恰当的金额包括在财务报表中，并且与之相关的计价调整已恰当记录，查明现金的余额是否正确(计价和分摊)

4.检查现金余额在资产负债表中的披露是否恰当(披露) 实质性程序：

1.核对现金日记账与总账余额是否相符 2.盘点库存现金

公式：盘点现金余额+已付款未入账金额-已售未入账金额=账面结存数

现金盘点的步骤和方法：

1制定库存现金盘点流程，实施突击性的检查时间最好选择在上午上班前或下午下班时进行盘点的范围一般包括企业各部门经管的现金。在进行现金盘点前应由出纳员将现金集中起来存入保险柜。必要时可加以封存然后由出纳员把己办妥现金收付手续的收付款凭证登入库存现金日记账。如企业库存现金存放部门有两处或两处以上的应同时进行盘点。

2审查现金日记账，并核对收付款原始凭证。一方面检查日记账的记录与凭证的内容和金额是否相符另一方面了解凭证日期与日记账日期是否相符或接近。 3由出纳员或保管现金的相关人员核对现金日记账，计算出现金结余额。

4盘点保险柜的现金实存数，并编制“库存现金盘点表”，分币种，面值列出盘点数额。

5将实际盘点的金额与日记账金额相核对，如发现差异，应及时查明原因，并作出记录或调整。

6如有白条，未提现支票，未报销原始凭证，则应当在库存现金盘点表中予以注明。

7如果盘点日期在资产负债表日后，则应将核对金额调整至资产负债表日的余额。

3.抽查大额现金收支款项 4.检查现金收支的正确截止 5.检查外币现金的折算是否正确

6.检查现金在资产负债表中的披露是否恰当 第十五章 审计报告 审计报告的作用(了解) 鉴证作用 保护作用 证明作用 促进作用

审计报告的内容(重点) 标准审计报告格式： 标题 收件人 引言段

管理层对财务报表的责任段 审计人员的责任段 审计意见段

审计人员的签名和盖章与审计机构的名称、地址及盖章 报告日期

审计报告的种类(重点)

审计报告---标准审计报告

---非标准审计报告 1. 一般审计报告

2. 特殊审计报告

一般审计报告

1.带强调事项段的无保留意见的审计报告 2.非无保留意见审计报告

①.保留意见的审计报告 ②.否定意见的审计报告 ③.无法表示意见的审计报告

第二篇：审计学[第三章我国审计的组织形式]山东大学期末考试知识点复习

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第三章 我国审计的组织形式

一、政府审计机关 (一)政府审计机关及其人员

政府审计机关是代表政府依法行使审计监督权的行政机关，它具有宪法赋予的独立性和权威性。

政府审计机关实行统一领导分级负责的原则。国务院设审计署，在总理的领导下负责组织领导全国的审计工作，对国务院负责并报告工作。

县级以上各级人民政府设立审计机关。地方各级审计机关分别在省长、自治区主席、市长、州长、县长、区长和上一级审计机关的领导下，组织领导本行政区的审计工作，负责领导本级审计机关审计范围的审计事项，对上一级审计机关和本级人民政府负责并报告工作。

审计机关根据工作需要，可以在重点地区、部门设立派出机构，进行审计监督。审计机关还可按工作内容和范围分设财政、金融、工业交通、商业粮食供销、外贸外资、农林水利、基本建设、科教卫生等职能审计部门，开展对行政机关、企业、事业、团体、军队等各种专业性审计工作。审计署对地方各级审计机关实行业务上的领导。

(二)政府审计机关的职责权限

政府审计机关是依照宪法和审计条例规定建立的，实行的是法定审计，承担着繁重的审计任务。为此，在审计法中，明确规定了其职责和权限。

1.政府审计机关的主要职责。政府审计机关应按有关法律、法规规定的审计客体的范围，对各单位的有关事项进行审计监督。

2.政府审计机关的权限。政府审计机关在审计过程中，有规定的监督检查权;对违反财经法规的被审计单位，可按有关规定进行处理。

3.政府审计机关审计监督活动的原则。政府审计机关进行审计监督活动的

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原则是：

(1)合法性原则。 (2)独立性原则。 (3)强制性原则。

(三)政府审计是高层次的经济监督

在经济监督体系中，与财政、税务、金融、工商行政管理等经济监督相比，政府审计是高层次的经济监督。这是因为：

1.政府审计的对象决定了它是高层次的经济监督。 2.政府审计的地位和性质也决定了它是高层次的经济监督。 3.政府审计实施了对国民经济的全面经济监督。 (四)最高审计机关国际组织

目前，世界上已有210多个国家和地区设置了适应各自国情的政府审计机关。绝大多数国家的政府审计机关都加入了国际性的审计组织——最高审计机关国际组织(INTOSAI)。

最高审计机关国际组织是联合国经济和社会理事会下属的、一个由联合国成员国的最高审计机关组成的永久性国际审计组织，联合国组织及其任何一个专门机构中的所有成员国的最高审计组织均可参加，但各国政府对国际审计组织不承担任何义务。该组织的宗旨是互相介绍情况，交流经验，推动和促进各国最高审计组织更好地完成该国的审计工作。

最高审计机关国际组织设有代表大会、理事会、秘书处等机构。总部设在奥地利首都维也纳。该组织的机关刊物是《国际政府审计杂志》。

二、内部审计机构 (一)内部审计机构及其特征

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内部审计是指由部门或单位内部相对独立的审计机构和审计人员对本部门或本单位的财政财务收支、经营管理活动及其经济效益进行审核和评价，查明其真实性、正确性、合法性、合规性和有效性，提出意见和建议的一种专职经济监督活动。

1.内部审计机构。我国的内部审计机构是根据审计法规和其他财经法规的规定设置的，主要包括部门内部审计机构和单位内部审计机构。

不管是部门内部审计机构还是单位内部审计机构，都有其专职业务，其性质和会计检查并不相同，因此必须单独设立，并由本部门或本单位董事会下设的审计委员会或主要负责人直接领导。

2.内部审计的特征。我国内部审计的特征，有些是与西方企业的内部审计基本相似的，有些则是社会主义市场经济体制下所特有的。我国内部审计一般有如下特征：

(1)服务上的内向性。 (2)审查范围的广泛性。 (3)作用的稳定性。

(4)微观监督与宏观监督的统一性。 (二)内部审计机构的职责权限

我国的部门和单位内部审计机构是依据审计条例和其他财经法规而建立的，为了便于其行使审计监督权，在法规中对其职责权限也作了明确规定。 1.内部审计机构的职责。内部审计机构或者审计工作人员对本单位及本单位下属单位的规定事项进行审计监督。

2.内部审计机构的职权。内部审计机构在审计过程中，有规定的职权。此外还规定：内部审计机构所在单位可以在管理权限范围内，授予内部审计机构经济处理、处罚的权限。

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(三)国际内部审计机构

西方国家很多部门和企业都设有内部审计机构。西方国家内部审计机构的隶属关系，一般有以下几种类型： 1.受本单位主计长领导。 2.受本单位总裁或总经理领导。

3.受本单位董事会下属的审计委员会领导。

4.受本单位董事会下设的审计委员会和主计长双重领导。

早在20世纪40年代初就成立了国际内部审计机构。1941年，内部审计师协会在美国正式成立，标志着内部审计工作开始向现代内部审计发展。1947年该协会制定了《内部审计师职责条例》，规定了内部审计人员的职责和工作范围。20世纪50年代以后，内部审计师协会逐步发展成为一个国际性的学术团体。

目前，内部审计师协会已发展为拥有200多个分会和7万多名会员的国际性学术团体，每年定期召开一次国际会议，讨论内部审计的学术问题。1987年，内部审计师协会在美国纽约举行了理事会，经过讨论通过，批准中国内部审计学会以国家分会形式加入该组织。

三、民间审计组织 (一)民问审计组织及人员

民间审计是商品经济发展到一定阶段的必然产物。只要商品经济中存在两权分离，存在不同利益的集团和阶层，民间审计就有存在和发展的必要。 1.民间审计组织。民间审计组织是指根据国家法律或条例规定，经政府有关部门审核，注册登记的会计师事务所。

会计师事务所是指经国家批准注册登记，依法独立承办审计业务和会计咨询业务的负有限责任的组织。会计师事务所由注册会计师组成，是其承办法定业务的工作机构。会计师事务所实行自收自支，独立核算，依法纳税，具有法人资格。

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但合伙设立的会计师事务所则不具有法人资格。

2.中国注册会计师协会。中国注册会计师协会是在财政部领导下，经政府批准成立的注册会计师的职业组织，成立于1988年。一方面，它对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理;另一方面，它又是联系政府机关和注册会计师的桥梁和纽带。中国注册会计师协会对外作为一个独立的社会团体，发展与外国和国际会计职业组织之间的相互交往，为我国注册会计师步人国际舞台发挥作用;对内协助财政机关拟定会计师事务所管理制度和注册会计师专业标准、组织注册会计师业务培训和考试考核等方面的工作。

3.民间审计人员。民问审计人员主要由注册会计师组成。目前在我国，取得注册会计师资格主要通过考试途径。

注册会计师资格考试的科目，目前有：会计、审计、财务成本管理、经济法、税法。每年进行一次考试。

在我国，注册会计师考试合格者只取得成为注册会计师的资格，只有加入会计师事务所，从事审计业务工作两年以上的，并具备相应的业务能力，才能准予注册成为执业注册会计师。 (二)民间审计的业务范围

民间审计的业务范围是根据审计法规和其他经济法规的规定而确定的，具体包括：

(1)鉴证业务。 (2)管理咨询业务。 (3)税务服务业务。 (4)会计服务业务。 (5)其他服务业务。 (三)西方国家的民问审计组织

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西方国家的会计师事务所主要有独资、普通合伙制、有限责任公司制、有限责任合伙制四种组织形式。

此外，国家之间资本的相互流动，带动了民间审计跨国界发展。为服务于分设在不同国家和地区的跨国公司，一些国家的会计师事务所联合组成大规模的国际会计师事务所，或者是跨国公司母国的会计师事务所在所在投资国分设机构，形成国际会计师事务所(公司)。目前，主要有普华永道、安永、毕马威、德勤等国际会计公司。

四、注册会计师的职业道德和法律责任 (一)注册会计师的职业道德

注册会计师的职业道德是指对注册会计师的职业品德、执业纪律、业务能力、工作规则及所负的责任等思想方式和行为方式所作的基本规定和要求。 1.注册会计师职业道德的基本要求。注册会计师职业道德的基本要求是对注册会计师应当具备的职业道德所作的原则性要求，也是整个职业道德中最重要的要求。具体包括： (1)独立原则。 (2)客观原则。 (3)公正原则。

2.注册会计师的业务能力和技术守则。注册会计师要向社会公众提供高质量的专业服务，除了必须具备良好的职业品质外，还应具备较强的业务能力，遵守一定的技术守则。业务能力和技术守则要求是注册会计师职业道德中的另一项重要内容。

3.注册会计师对委托单位的责任。注册会计师职业道德在强调注册会计师对社会公众负责的同时，也规定了其对委托单位所负的特殊责任。

4.对同业的责任。各会计师事务所间应当以大局为重，相互尊重，团结协

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作，共同维护和增进本行业的职业声誉。

5.业务承担中的职业道德。能否争取到业务、拥有较多的委托单位，关系到会计师事务所的生存和发展，因而在业务承担中最易发生败坏职业声誉的行为。因此，各会计师事务所在业务承接中应遵守职业道德。 (二)注册会计师的法律责任

明确我国注册会计师的法律责任，对于促进我国注册会计师讲究职业道德，加强审计工作管理，保证审计结论的正确性和公正性，都具有重要的意义。 1.注册会计师的工作责任。会计师事务所负责人对形成的审计结论和整个会计师事务所的工作成果负有直接责任;会计师事务所的主要工作人员对确定审计项目，制定审计工作计划，确定审计工作程序和形成审计报告负有直接责任;所有现场审计工作人员都对自己负责的审计项目或审计区域的工作质量负有直接责任。

2.注册会计师的法律责任。我国注册会计师的法律责任主要有： (1)过失责任。所谓过失，是指专业人员在履行法定义务时未恪尽职守，未能保持职业上应有的认真与谨慎，以致给他人造成损失。

(2)欺诈责任。欺诈是以欺骗或坑害他人为目的的一种故意的错误行为。 3.注册会计师法律责任的预防。注册会计师法律责任预防的具体措施有： (1)遵循专业标准和职业道德要求。 (2)谨慎选择委托单位。

(3)招收合格的注册会计师助理人员。 (4)严格签订审计约定书。 (5)深入了解委托单位的业务。 (6)聘请懂行的律师。

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第三篇：审计学[第十七章会计咨询、会计服务业务]山东大学期末考试知识点复习

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第十七章 会计咨询、会计服务业务

复习提要

一、会计咨询、服务业务的特点和范围 (一)会计咨询和服务业务的特点

注册会计师开展会计咨询、服务业务是社会经济发展的客观要求，也取决于注册会计师的智力密集型的职业特点。会计咨询就是注册会计师凭借其职业特点和智力优势，受托或主动服务于企业、单位的经营者，在帮助其建立、健全内部管理系统和会计制度，进行经营诊断、建立电算系统、组织人员培训以及对重大经济决策和重要项目的实施进行论证等方面提供专业咨询的民间审计业务，目的是帮助企业、单位提高经营管理水平。会计咨询的过程实际是改善管理的过程，需要以企业整体作为研究对象，在综合分析企业内、外部条件的基础上，为企业提供与其实际管理问题有关的专业知识和技术，所涉及的并不仅仅是会计工作。随着市场经济体制的建立和完善，经济管理要求的不断提高，提供会计咨询将成为作为市场中介机构的会计师事务所开拓和发展其业务领域的重要方向。会计咨询并不是注册会计师的法定业务，作为受托咨询，性质上是参谋性的服务，具有有偿性和自愿性。但作为一项特殊的智力服务工作，其职业特点主要表现为：

1.独立性。即注册会计师开展咨询工作时，应遵循独立思考的工作方法，保持态度上、方法上和实施咨询程序上的独立性，既不带任何成见和偏见，也有能力不依赖他人独立地工作。独立性是保证其工作取得成效，并获得企业和社会人士信赖的重要前提。

2.客观性。即注册会计师开展咨询工作要保持公正的立场，如实地反映问题，不受企业内外各种因素的干扰，不迁就任何个人的片面观点。客观性是保证咨询工作科学、有效的重要条件。

3.创造性。即会计咨询工作应面向实际，深入调查，把握主要问题，以高度的科学求实精神和创造精神，来探求能够提高企业经济效益的切实可行的方

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案。创造性表现在：针对企业的实际情况，设计和推行新的财务会计核算方法，建立新的会计工作管理程序，开发出新的高效率的会计核算软件，实行有效的财务会计人员培训方式等方面。创造性是会计咨询具有生命力的源泉。

4.科学性。即会计咨询业务中，注册会计师应重视调查研究，运用科学的方法 来进行预测、分析和评价，尤其应重视定量分析，以便提出有充分科学依据又切实可行的方案。会计咨询建议或方案的科学性表现在：提出的建议、方案要有科学的计算依据和事实根据，实施方案能给企业带来经济效益，而且所提出的方案适合企业现有的财力、人力和管理水平，并综合考虑了企业的内外部条件，可以求得整体最优化。

5.协作性。会计咨询过程是注册会计师与委托单位管理人员密切配合、协同工作的过程，这项工作需要双方的协调配合。良好的协作、交往能力是注册会计师开展会计咨询的基本素质或要求。注册会计师应以高度负责的精神与委托单位紧密合作，深入进行调查研究，提出切实有效的方案。咨询小组应当协作配合好，并虚心听取委托单位管理人员的意见，谦虚待人。同时要不徇私情，敢于揭露企业存在的问题，以诚相见。

(二)会计咨询、服务的业务范围

会计咨询的工作范围很广，工作内容极为丰富。其主要内容包括下列各项咨询业务：

1.设计财务会计制度，担任会计顾问，提供会计、财务、税务和经济管理咨询。

2.代理纳税申报。即注册会计师可以接受委托，根据委托人的收入或所得，代理委托人办理纳税申报，向税务机关申报纳税。

3.代办申请注册登记，协助拟订合同、章程和其他经济文件。 4.培训财务会计人员。

5.其他会计咨询业务。注册会计师在社会服务领域有待开拓的咨询业务还

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很多，例如，接受委托办理委托单位会计人员的业务考核，在人才市场上为用人单位提供会计人才的评估服务，接受普通高校委托指导会计专业学生的实习和论文等。会计咨询并不仅限于受托办理单纯的会计业务的咨询服务，它已超出了正常会计工作的范围，充分发挥了注册会计师的专长，为社会提供综合性的服务。

二、会计咨询、服务业务的程序和要求 (一)会计咨询业务的程序

会计咨询业务的程序，是指会计咨询业务的正常工作步骤和环节。对于会计咨询的程序没有人提出标准的模式，实际生活中，由于会计咨询的对象和内容不同，其工作程序也不可能完全相同。但根据注册会计师的职业特点，总结会计咨询的成功经验，对会计咨询的基本程序可以概括为以下几个阶段：

1.接受委托阶段。会计咨询一般是接受委托进行的，应与委托人签订咨询业务约定书。在签订咨询业务约定书前，应了解委托人的基本情况，明确对方要求咨询的范围和具体项目，确定是否能够承担咨询任务，能否在时间上及时安排。确定接受委托后，应配备合格的注册会计师，成立咨询小组，与委托单位签订咨询委托书(或合同)，并由咨询小组制定咨询计划，以保证咨询工作的顺利开展。

2.深入调查、搜集资料阶段。注册会计师在与委托单位签订咨询业务约定书后，应按委托要求，根据咨询计划，深入进行调查，采用调查表、座谈会等形式征求意见，和企业中有实际经验的人员一起对企业的生产、财务、成本等进行调查、分析。对于重要的数据资料，注册会计师应亲自测定、分析。调查过程中，应严格执行咨询计划规定的各项工作，每个参加咨询工作的人员都应认真履行自己所承担的工作。

调查过程也是搜集、整理、鉴定有关资料的过程，应随时根据掌握的情况，分析解决问题的方法，以便形成初步的方案。

3.提出方案、编写咨询报告阶段。在深入调查和初步分析的基础上，研究存在的问题，提出改善与解决问题的方案。提出方案是一个优化的过程和决策的

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过程。咨询小组应对每一个备选方案进行论证，预测其经济效益，作出财务经济分析，选择最为满意的方案。方案的最后选定应由委托企业领导表态，注册会计师不能包办代替。在双方协商确定推荐的方案后，咨询小组应编写咨询报告。咨询报告的内容应包括委托咨询单位的基本情况，咨询目的、范围、依据、方法，主要问题的原因，咨询的结果或提出方案的可行性及预期效果等。如有附件应说明附件的内容。咨询报告由会计师事务所和咨询人员签章后，送交委托人。

4.指导实施具体改进措施或方案。注册会计师对提出的咨询意见、措施或方案应指导委托单位实施，帮助其改善经营管理，提高经济效益。通过注册会计师定期或不定期到委托单位回访，帮助企业进行人员培训，指导其实施。注册会计师还应检查实施的效果，必要时应提出补充建议。

(二)会计咨询服务业务的要求

执行会计咨询业务及处理各方面的关系时，应遵守以下各项基本要求： 1.严格遵守国家的有关法律、法规和政策。

2.恪守独立、客观、公正的原则，为社会各界提供符合规定要求的服务。 3.一切判断应基于客观事实。

4.不仅服务于解决企业的问题，更要着眼于提高企业的管理水平。 5.对委托者恪守各项约定，严格保守秘密，不得将任何资料泄露给第三者。 6.不做因维护委托者的利益而损害第三者利益的事，也不做以委托者以外的利益为目的的人事或贸易的推荐或介绍。

7.不接受力所不能及的委托咨询任务。

8.不吹嘘自己的业绩，不诋毁或诽谤其他咨询人员或咨询团体。 9.不接受额外的酬金，严格按事先商定的标准收费。 10.以实施方案后经济效益的大小来衡量咨询工作的成效。

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另外，从注册会计师的职业道德和法律责任来看，开展咨询业务还应注意： 1.一般不宜由同一位注册会计师向同一位委托人提供会计咨询和审计业务，也就是不能把两种不相容的服务结合起来(即“职业内部的专业化”)。

2.注册会计师办理咨询业务时，如代办纳税申报、代为编制财务报表等，就使其与未审定财务报表发生了联系，但注册会计师的这种服务应对未审定财务报表承担潜在的法律责任，对委托单位应具有认真和谨慎从事的责任，而且有重大过失的注册会计师对第三者(报表使用者)也具有赔偿的责任。注册会计师从对未审定报表的潜在责任出发，应避免人们误解其会计咨询业务代行了审计职能，一定要在与委托人签订的咨询约定书中明确会计咨询的范围、性质，在出具的咨询报告中，要特别注明有关财务报表未经审计以及注册会计师不对财务报表发表意见。

3.注册会计师对于委托单位的预测、计划等含有不确定因素的未来事项，不得就其可实现程度作出保证。

4.进行会计咨询服务时，应避免直接承担管理决策的责任，不得代行委托单位的管理职能。

5.咨询服务的收费原则上应以工作量的大小和专业要求的高低为主要依据，不得以服务成果的大小决定收取费用的高低(除有特殊约定者以外)，也不得以降低收 费的方式招揽业务。

第四篇：审计学考试重点

实质性程序指审计人员针对评估的重大错报风险而实施的直接用以发现认定层次重大错报的审计程序，包括对各类交易、账户余额、列报的细节测试以及实质性分析程序。

会计师事务事所是依法注册登记，独立承办审计业务和会计咨询业务的单位。会计师事务所由注册会计师组成，是注册会计师依法承办业务的机构。

或有收费是指服务报酬的收取不是根据注册会计师的工作量来计算，而是根据注册会计师服务的成果大小或所提供报告的类型来确定。这种收费方式将会影响注册会计师的独立性与客观性。

审计责任是指注册会计师执行审计业务、出具审计报告所应负的责任，包括注册会计师的审计法律责任和审计职业责任。

审计业务约定书是指会计事务所与被审计单位签订的，用以记录和确认审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的书面协议。

重要性取决于具体环境下对错报金额和性质的判断。如果一项错报单独或连同其他错报可能影响财务报表使用者依据财务报表做出的经济决策，则该错报是重大的。

推断的误差是注册会计师通过审计抽样或执行实质性分析程序，对于不能明确、具体识别的其他错报所做出的最佳估计数。

函证是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明，获取和评价审计证据的过程。 审计工作底稿是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论作出的记录。

抽样风险是指注册会计师根据样本得出的结论，与对总体全部项目实施与样本同样的审计程序得出的结论有存在差异的可能性。

肯定式函证又称正面式或积极式函证。它是指债权人发出询证函，要求债务人直接向注册会计师证实所函证的欠款是否正确，无论对错都要求复函的一种方式。 或有负债是指过去的交易或者事项形成的潜在义务，其存在需通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实;或过去的交易或者事项形成的现时义务，履行该义务不是很可能导致经济利益流出企业或该义务的金额不能可靠计量。

管理层声明是指被审计单位管理层向注册会计师提供的关于财务报表的各项陈述。

资产负债表日后调整事项是指为资产负债表日已经存在的情况提供了新的或进一步证据的事项。针对此类事项，注册会计师应当提请和要求被审计单位调整财务报表和与之相关的信息披露。

P23(分析题) 第三章

(1)产生不利影响。林注册会计师与新任首席财务总监是主要近亲属关系，会产生密切关系的不利影响。(2)产生不利影响。因为甲会计师事务所的年报审计收入在本所占有重大比例，甲会计师事务所对A公司的审计收入过分依赖，缠身自身利益不利影响。(3)产生不利影响。甲会计师事务所在承接2X11年年报审计业务的同时如果承接内部控制系统的设计则会产生自我评价的不利影响。(4)产生不利影响。林注册会计师是审计项目组重要成员，他同时帮助A公司完善会计数据系统，对其年报审计对象会产生直接重大影响，产生自我评价不利影响。

P55 简答题(第六章)

(1)检查风险是指某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师未能发现这种错报的可能性。(2)检查风险取决于审计程序设计的合理性和执行的有效性。由于注册会计师通常并不对所有的交易、账户余额和列报进行检查，以及其他原因，检查风险不可能降低为零。其他原因包括注册会计师可能选择了不恰当的审计程序、审计程序执行不当，或者错误理解了审计结论。(3)解决措施包括注册会计师通过适当计划、在项目组成员之间进行恰当的职责分配、保持职业怀疑态度以及监督、指导和复核助理人员所执行的审计工作得以解决。

P72 案例分析题 (第七章)

(1)李美丽开的银行询证函，可以查明东方公司的银行存款、借款的存在，还可能发现企业未登记入账的银行存款、借款。(2)在询证函内指明回函请直接寄至李美丽所在的会计师事务所，在询证函内附上贴足邮票的以李美丽的会计师事务所所在地为回函地址的信封。这样做的目的是为了防止东方公司截留或者更改回函。(3)李美丽应检查银行存款余额调节表中未达账项目的真实性，以及资产

负债表日后的入账情况。(4)李美丽索取这份银行对账单，可以证实列示在银行余额调节表上的在途存款和为兑现支票的真实性。

P102简答题(第十章)

(1)统计抽样是一种利用数学和概率统计原理，依据随机原则抽取样本，以合理保证总体中每一个项目都有被抽取的机会，并据以推断总体的审计抽样方法。非统计抽样是一种主观的审计抽样方法，审计人员在确定样本规模、选取样本和评价抽样结果的过程中，主要凭借审计人员的主观标准和个人经验，个人经验和主观判断能力成为该种方法能否取得预期成效的关键。

(2)统计抽样的优点：①样本规模的确定较为科学客观;②样本是随机抽取的，样本分布接近于总体分布，更具有代表性;③审计人员可以对统计抽样结果进行定量的评价;④统计抽样便于促使审计工作的规范化。

(3)非统计抽样的优点：充分利用了审计人员的职业经验和主观判断，在总体规模比较小或者某些样本难以获取的情况下，采用非统计抽样方法可以收到较好效果。

P118 业务题 (第1题)

美丰公司为了达到少缴税，少计当期利润的目的，将应反映在“其他业务收入”账户的专有技术使用费收入反映在“应付账款”账户，造成当月利润虚减并达到了少缴营业税、城建税、教育费附加及所得税的目的。美丰公司应编制调账分录如下：

借：应付账款70000

贷：其他业务收入70000

P120 业务题 (第4题)

(1)审计方法：审阅销售费用明细账，抽查有关记账凭证和原始凭证。

(2)存在的问题：支付的违约金和赔偿金应列入“营业外支出”账户，招待客户的费用应列入“管理费用”账户。以上已列入销售费用是错误的。

(3)处理意见：上述已计入“销售费用”账户的各项支出，应按规定列支。其调账分录为：

借：营业外支出2000

管理费用3200

贷：销售费用5200

P135 业务题(第12章)

4、答：按照规定如无足够的理由，企业不能随意改变存货的计价方式，同一会计年度内不允许更改。

在先进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为5000*100+1000*130+5000*130=1280000 在后进先出法下：

12月10日和12月30日销售的为6000*130+5000*150=1530000

利润虚减1530000-1280000=250000

调整分录为：

借：库存商品250000

贷：以前年度损益调整250000

借：以前年度损益调整62500(250000*25%)

贷：应交税费-应交所得税62500(250000*25%)

借：以前年度损益调整187500(250000-62500)

贷：利润分配-未分配利润187500(250000-62500)

借：利润分配-未分配利润187500

贷：盈余公积187500

P143简答题 (第13章)

5.注册会计师在存货监盘中实施检查程序时发现差异，很可能表明被审计单位的存货盘点在准确性或完整性方面存在错误。由于检查的内容通常仅仅是已盘点存货中的一部分，所以在检查中发现的错误很可能意味着被审计单位的存货盘点还存在着其他错误。一方面，注册会计师应当查明原因，并及时提请被审计单位更正;另一方面，注册会计师应当考虑错误的潜在范围和重大程度，在可能的情况下，扩大检查范围以减少错误的发生。注册会计师还可要求被审计单位重新盘点。重新盘点的范围可限于某一特殊领域的存货或特定盘点小组。

P145 业务题(第13章)

1承销品的口头凭证应通过下列步骤证实：○审查承销品记录、寄销合同和往来信函;向承寄人直接函证等。

2从切片机的存放地点和盘点单上的“重做”字样看，可能是退回的货物，应审○

核验收报告、销售退回和折让通知单、应收账款函证回函等，查明切片机的所有权。如果所有权仍属顾客，则不应列入被审单位的存货中。

3查阅有关购销协议、○结算凭证，查证装箱切片机的所有权，如果销售尚未实现，则应将切片机列入被审单位存货之中。

4应向生产主管查询这些原材料还能否用于生产，如果属于毁损、报废材料，则○

不应列入被审单位的存货。

P154 业务题(第14章)

1999年A公司将长期股权投资的账面价值减至零时，应在备查簿中记录减少长期股权投资金额600×30%-150=30(万元)。2000年度M单位实现净利润200万元，A公司应享有60万元，除弥补备查簿中的30万元，可恢复长期股权投资的账面价值30万元。

借：长期股权投资—损益调整30

贷：投资收益30

P162 简答题 (第15章)

(1)企业发生的舞弊事件大多与货币资金有关。无论在资产负债表日货币资金的余额大小与否，注册会计师都应重视对货币资金重大错报风险的评估。

(2)特别关注企业可能存在的账外资金和贷款。账外资金的形成途径有很多，注册会计师特别应注意被审计单位是否存在取得现金销售收入不入账、以套取资金为目的的票据报销、租金收入不入账等情况。除经常提供对账单的开户银行外，注册会计师还应关注企业是否经常多头开户，对发生业务较少的账户、专用存款账户、年末存款余额为零的银行账户应引起高度重视。

(3)对货币资金大额收支凭证的抽查应结合其他业务的处理进行分析。在对货币资金大额收支凭证抽查时，注册会计师不能仅停留在账户对应关系、审批手续、金额相符等表面现象上，要深入分析业务内容和其合理性，对发现的疑点要紧追不放，将问题查清。

P178 业务题(第16章)

(1)注册会计师应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。因为前后任管理层都不提供管理层声明书，应视为审计范围受到限制，故应出具保留意见或无法表示意见的审计报告。

(2)A会计师事务所应采取审计工作底稿的三级复核：

①由参加审计工作的项目主管复核全部的审计工作底稿。项目主管应对助理人员编制的审计工作底稿进行详细复核，以对任何悬而未决的问题或争论采取后续行动。②由经理复核所有的工作底稿，经理的复核程度可能依赖于对项目主管的信任程度。③通常由参与审计工作的合伙人复核关键审计领域的审计工作底稿。 在复核审计工作底稿的过程中，这些复核人必须确保该审计工作底稿能够证明审计是经过适当计划和督导的，审计所收集到的证据支持所测试的认定，所获证据就所出具的审计报告而言是充分的。

P187简答题 (第17章)

1.审计报告是指注册会计师根据中国注册会计师审计准则的规定，在实施审计工作的基础上对被审计单位财务报表发表审计意见的书面文件。

审计报告的种类有以下几种分法：

(1)按审计报告的使用目的分类，审计报告可以分成公布目的的审计报告和非公布目的的审计报告。

(2)按审计报告表述的详简程度分类，可以把审计报告分为简式审计报告和详式审计报告。简式审计报告，又称短式审计报告。

(3)按审计意见类型分类，审计报告可以分成标准审计报告和非标准审计报告。

第五篇：审计学复习题

一、单选题

1. 我国政府审计起源于()

A.三国B.西周C.元朝D.春秋战国

2.会计事务所接受委托审计并出具审计报告的行为，体现了审计职能中的()

A监督职能B调控职能C评价职能D鉴证职能

3.会计师事务所和CPA的下列行为中，不违反职业道德规范的是()A对自己的能力进行广告宣传B按审计业务工作量的大小进行收费

C CPA不以个人名义承接业务D CPA的父亲拥有委托单位1000股股票

4.中国审计署成立于()

A.1980年B.1983年C.1988年D.1991年

5. 检查发票是否连续编号是针对报表项目的()

A.完整性B.发生C.所有权D.披露

6. 某企业2006年3月20日产成品A的实际盘存数量为220件，2006年1月1日至2006年3月20日盘点时止，产成品A的完工数量为400件，销售发出数量为300件，可以确认该企业2005年12月31日产成品A的实际数量为

()

A220件B320件C120件D520件

7. 下列各项中，预防员工贪污、挪用货款的最有效的方法是() A记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行帐户

C收取顾客现金与收取顾客支票由不同人员负责

D公司收到顾客支票后立即将收据寄送给顾客

8. 如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具()的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见 C. 保留意见或否定意见D. 保留意见或无法表示意见

9. 不属于坏账准备的审计目标是 ()

A.确定坏账准备的方法是否恰当，坏账准备计提是否充分

B.确定坏账准备增减变动的记录是否完整

C.确定坏账准备的相关内部控制是否健全、有效

D.确定坏账准备期末余额是否正确

10. 可以出具审计处理、处罚意见的审计机构是()

A会计师事务所

都可以 B国家审计机关C内部审计部门D前三者

11、()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A.国务院B.财政部C.全国财经委员会D. 人大常委会

12、我国国家审计机关属于()。

A.立法型B.行政型C.司法型D.独立型

13、对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A.财政部会计司 B.中国注册会计师协会C.审计署指导司D.中国会计学会

14、注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A.经济独立B.思想独立C.实质上的独立D.形式上的独立

15、被审计单位将不属于本期的销售列入了本期利润表的收入项目违反了()认定。

A.发生B.完整性C.估价和分摊D.表达和披露

16、如某一审计项目的审计风险为5%，重大错报风险为24%，则检查风险为( )。

A.20.8%B.20%C.15%D.11%

17、只要注册会计师严格遵守各项审计准则和()的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。

A.职业道德准则B.审计计划C. 审计约定D.审计程序

18、()不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A.违约B.过失C.经营失败D.欺诈

19、下列()属于不相容职务。

A、经理和董事长B、采购员和供销科长

C、保管员和车间主任D、记录日记账和记录总账

20、对现金的审计适用()。

A、面询B、通知审计C、函询D、突击审计

21、我国审计萌芽于()

A.隋唐B.秦汉C. 周朝D.元明清

22、如果无法实施存货监盘，也无法实施替代审计程序以获取有关期末存货数量和状况的充分、适当的审计证据，注册会计师应当考虑出具()的审计报告。

A.保留意见B.无保留意见 C. 保留意见或无法表示意见 D. 保留意见或否定意见

23、审计业务约定书，是由会计师事务所与( )共同签署的。

A.注册会计师B.委托人C.被审计单位D.会计报表使用人

24、下列各项降低审计风险的方法中，正确的是 ()。

A.提高重要性的数量界限B.低估客户控制风险的水平

C.增加审计证据的数量D.高估注册会计师的审计经验

25、对预付账款的审计，根据其性质，可参考()审计来进行。

A、应付账款B、应付票据C、应收账款D、应收票据

26、为了更好的达到审计目标，控制测试应尽可能安排在 ()

A.期中报表的前期进行B.期中报表的后期进行

C.年末报表的前期进行D.年末报表的后期进行

27、下列各项中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是()

A. 记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳

B. 收取顾客支票与收取顾客现金由不同人担任

C. 要求顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户

D. 公司收到顾客支票后立即寄送确认函给顾客

28、对于被审计单位来说，证明其对某项资产拥有所有权的审计证据类型是()。

A.实物证据B. 口头证据C.书面证据D.环境证据

29、中国第一家会计师事务所是()

A.正则会计师事务所B.立信会计师事务所

C.潘序伦会计师事务所D.上海会计师事务所

30、应收账款的函证回函应当直接寄给 ()

A.客户B.会计师事务所C.客户，由客户转交给会计师事务所D.A和B均可

31()设立审计机关，对国务院各部门和地方各级政府的财政收支，财政金融机构和企事业组织的财务收支，进行审计监督。

A.人大常委会B.财政部C.全国财经委员会D.国务院 32我国国家审计机关属于()。

A.立法型B.司法型C.行政型D.独立型

33.审计业务少的单位和小型企事业单位可设置专职的()而不设独立的内部审计机构

A.监察人员B.内部审计人员 C.会计检查人员D.纪律检查委员

34.黄张陈事务所属于()会计师事务所。

A.地方性B.合作性

C.合伙性D.合资性

35.对会计师事务所和注册会计师进行自我教育和自我管理的单位是()

A.财政部会计司B.审计署指导司

C.中国注册会计师协会D.中国会计学会

36.注册会计师在第三者面前呈现出一种独立于委托单位的身份，注册会计师是独立的，这种独立称为()。

A.经济独立B.思想独立

C.实质上的独立D.形式上的独立

37.()主要是指注册会计师未能遵循审计准则的要求执行审计业务。

A.错误B.责任 C.欺诈D.过失

38.只要注册会计师严格遵守各项审计准则和()的要求，执行时保持认真与谨慎，一般不会发生过失。

A.审计约定B.审计计划

C. 职业道德D.审计程序

39.我国的审计准则，是对注册会计师执行()所作的规定。

A.咨询业务B.会计业务

C.审计业务D.管理业务

40.审计人员在进行审计时，首先要审查和评价被审计单位的()，这是现代审计的一个重要依据。

A.内部管理系统B.内部会计系统

C.内部控制系统D.内部审计系统

41.()不是对注册会计师职业道德的基本要求。

A.独立B.客观C.公正D.廉洁

42.()不属于注册会计师原因所引起的法律责任。

A.违约B.过失C.经营失败D.欺诈

43.审计计划通常由审计项目负责人在()之前起草。

A.签订业务约定书B.外勤审计工作

C.了解被审计单位D.接受客户委托

44.如果审计人员确定的重要性水平较低，则()。

A.审计风险就会增加B.审计风险就会减少

C.固有风险就会增加D.控制风险就会减少

45.下列各项降低审计风险的方法中，正确的是 ()。

A.提高重要性的数量界限

B.低估客户控制风险的水平

C.增加审计证据的数量

D.高估注册会计师的审计经验

二、多项选择题

1、我国法定的会计师事务所的组织形式有()。

A.个人独资B.有限责任制C.合伙制D.股份有限公司制

2、以下有关重要性的理解，正确的是()。

A.重要性是针对审计报告而言的B.重要性应从财务报表使用者的角度考虑

C.重要性的判断离不开特定的环境D.重要性与可容忍误差呈反向关系

3、内部控制的要素有()

A.控制环境B.风险评估过程C.信息系统与沟通

D.控制活动E.对控制的监督

4、评审内部控制时，认为被审计单位以下职务应分离的有：

A.登记现金日记账与银行存款日记账B.登记银行存款日记账与核对银行账

C.由经授权的登记固定资产的财务人员编制银行存款余额调节表

D.保管支票与保管印章E.登记现金及银行存款日记账与登记总分类账

三、名词解释：

重要性p105不相容职务p127审计抽样p24

期初余额标准审计报告内部会计控制审计证据经济鉴证职能审计风险内部控制审阅法

四、简答题：

1.简述重要性、审计风险和审计证据数量之间的关系

一、重要性与审计证据之间的关系 由于重要性是一种可容忍错报或漏报的最高界限，因此，如果重要性水平定得越低，说明可容忍的错报或漏报程度越小，就要求执行越充分的审计程序，从而获取越多的审计证据;反之，如果重要性水平定得越高，说明可容忍的错报或漏报程度越大，则可执行有限的审计程序，从而所需要的审计证据就可以少些。 由此可见，重要性与审计证据之间成反向关系。

二、重要性与审计风险之间的关系重要性与审计风险之间成相互作用的反向关系。首先，重要性水平越高，审计风险就越低;重要性水平越低，审计风险就越高。在一定程度上，审计风险水平的高低又反作用于重要性水平。由此可见，重要性水平与审计风险之间成反向关系，这种关系对审计人员将要执行的审计程序的时间、性质、范围有着直接影响，审计人员应当保持应有的职业谨慎，综合考虑各种因素，合理确定重要性水平。

三、审计风险与审计证据之间的关系审计风险与审计证据之间成正向关系。，如果审计风险越高，所需收集的审计证据数量也就越多.如果审计人员初步估计的审计风险水平较高，说明审计对象较为复杂，审计的内容也较为广泛，审计人员发表恰当审计意见的难度就大，失误的可能性也就越大，这时审计人员就要实施越详细的实质性测试程序，收集更多的审计证据，以便将审计风险降低至可接受的水平。反之，如果评估的审计风险水平较低，则审计人员只需要执行有限的审计程序，收集较少的审计证据。

2.试说明存货监盘结果对审计报告的影响。

影响要看监盘的结果 存货监盘是存货审计中的一个必不可少的程序 一定要认真对待如果大量存货账实不符 可能会被出具保留意见甚至否定意见如果存货无法盘点也无法执行替代程序 可能会被出具无法表示意见

3.内部控制制度的发展历程

1.内部牵制阶段

2.内部控制阶段

3.会计控制和管理控制阶段

4.内部控制结构阶段

5内部控制整体框架阶段

6.内部控制整合框架——风险管理阶段，

4.注册会计师应当出具保留意见审计报告的情形 二)保留意见。如果认为会计报表就其整体而言是公允的，但还存在下列情形之一时，注册会计师应当出具保留意见的审计报告：在获取充分、适当的审计证据后，注册会计师认为错报单独或累计起来对被审计单位财务报表影响重大，但不具有广泛性

2注册会计师无法获取充分、适当的审计证据以作为形成审计意见的基础，但认为发现的错报对被审计单位财务报表可能长生的影响重大，但不具有广泛性。 (1)会计政策的选用、会计估计的做出或会计报表的披露不符合国家颁布的企业会计准则和相关会计制度的规定，虽影响重大，但不至于出具否定意见的审计报告;(2)因审计范围受到限制，无法获取充分、适当的审计证据，虽影响重大，但不至于出具无法表示意见的审计报告。

当出具保留意见的审计报告时，注册会计师应当在意见段中使用“除……的影响外”等到专业术语。如因审计范围受到限制，注册会计师还应当要范围段中提及这一情况。