高校财务风险形成原因浅析

随着我国高等教育普及率的不断提升，高等教育市场一直保持稳健上升的态势。据有关部门统计，自2010年起，在校在学人数保持了3.3%的年均复合增长率，中国整体的学生人数自2013年开始出现了持续性的上升，预测这种上升趋势将保持至2020年。高等教育的快速发展，促使高校不断扩大招生规模，软件硬件方面的建设也大幅增加，由此给高校各项管理工作带来诸多的影响，尤其是在财务风险方面，问题越来越突出。高校管理人员加强财务风险形成原因分析，对杜绝高校财务风险的发生，预防财务损失的发生，保持高校正常运行和发展具有非常重要的现实意义。

一、高校财务风险的一般定义

财务风险的一般定义，有广义和狭义两种。通常，狭义上的财务风险，主要指损失的不确定性。而广义上的财务风险，不仅只包含损失的不确定性，还包含有盈利的不确定性方面。高校因其特殊性，财务风险在概念上更接近于狭义的财务风险定义。具体来讲，是指在学校中的各种财务经营活动中，由于内因和外因的作用下，引起财务活动产生多种不确定性，造成高校的财务状况出现一些问题，发生损失，影响到高校的正常营运和健康可持续发展，严重的甚至可能危及高校的生存。

二、高校财务风险形成的原因

高校财务风险形成的原因主要有以下几个方面：

（一）高校管理者和财务人员对财务风险的客观性认识不足。

随着高校改革的不断深入，高校已成为法人实体。但在现实工作中, 健全的法人管理结构和行之有效的人员激励机制在大部分高校中还没有完全建立，而且，我国高校领导实行的是任期制，高校的财务状况大都没有纳入领导政绩考核中，领导们往往为了追求短期效益而忽视高校的长期发展，造成高校领导的责任意识淡薄，风险意识不强。

但高校身处于市场竞争风险之中, 财务风险是客观存在的，充满了危险性。高校管理人员和财务管理人员如果缺乏风险意识, 风险意识淡薄，将无法做出科学的财务规划，致使学校资金运用不合理，从而造成财务风险产生。

（二）财政拨款有限，经费来源渠道单一，筹资方式和程序审批不严谨。

我国高校的经费来源，最主要是有三个来源，一是地方政府拨款，二是国家财政下拨，三是学校自己的事业收入。但这几个资金来源现已跟不上目前高校快速发展所带来的资金需求增长速度。随着高校扩招，教育经费的需求也日益增多，这就要求高校筹资渠道的更加多样。

虽然高校可以常常利用自己的社会影响力来筹措资金，但由于我国筹资体系尚不完善，如果发生筹资不足或筹资成本超出一般水平，会给高校造成资金链断裂，形成财务风险。

1999年教育部有关部门批准高校可以向商业银行借贷资金，很多高校靠从银行贷款弥补其快速发展所需的资金缺口。但是，银行贷款产生的高额利息费用和借贷到期需要偿还的本金，都易诱发风险。加上部分高校对自身发展潜力和偿债能力估计不足，向银行贷款缺乏科学筹划;另外，银行放贷部门对公立高校评估为低风险，觉得学校这种事业单位一般不可能经营到资不抵债，就算学校不能偿还到期债务，其上级国家政府部门一定不会放手不管。所以很多银行对高校贷款申请手续审批不是很严，在各方面审查程序也不甚严格，大大增加了高校的财务风险。

（三）学校规模盲目扩大，增加投资，投资收益不明显，负债过度膨胀。

在扩招的大环境下，为了吸引更多更好的生源，硬件方面，许多高校纷纷选择加强基础设施建设和新校区建设;软件建设方面，为打造成一流学科，多方引进各界有名的人才，同时为提升师资水平、科研能力，想尽办法增加分院、新设专业，对优势学科多方筹资注资，给高校带来资金周转风险。但是，高校在各方面的投资成效不可能立竿见影，而且，要体现出成效还需要长期不断地建设和投入。并且，由于各个高校之间竞争压力也很大，各种因素造成投资收益情况也不容乐观。高校的投资规模在不断增加，投资收益却滞后、不明显。另外，高校的收费标准被严格管控，财政拨款也相当有限。为弥补投资资金缺口，高校多方借贷资金，造成负债增加。

（四）预算管理不力，缺乏预警机制

部分高校缺乏预算管理的意识，没有建立一个科学的财务预警系统，年度预算也未将学校的发展规划长期性与高校自己的现实状况科学地结合起来，形成缺乏合理性的和可执行性的资金预算。约束性弱的预算管理，将无法适应高校可持续发展的需求，不能有效及时地对财务风险进行防范与监测。很多高校针对预算执行情况没有建立完善的反馈机制和奖惩机制，现行的财务预警系统的可操作性方面缺失，这也降低了高校财务预算的约束力。还有一些高校虽然建立了财务预警系统，但实际可操作性不强，信息传递滞后，更进一步加大了高校的财务风险。

（五）内部会计控制薄弱，内控制度不完善，财务管理水平低下，引发财务风险。

大多高校的管理者只重视与教学密切相关的工作，对学校的内部控制制度建设与实施不够重视，造成内部控制环境相对薄弱。需要说明的是，所有内部控制的根本是控制环境, 对内部会计控制也是一样, 它直接作用于内部会计控制的执行和贯彻。财务风险发生大都是由内部控制不力引发的, 其根本原因还是在于控制环境薄弱。

有些高校即使制定了完善的内部控制制度，但在控制环境薄弱的情况下, 会使管理层风险意识差，财务人员的财务管理水平受限、风险意识弱，实际执行时职责权限界定模糊，不相容职务不能彻底分离，监督机制不完善，造成内部控制制度形同虚设，常常发生违法犯罪行为，阻碍了高校的正常运作，引发财务风险。

（六）校办企业经营不善，连带风险大

在我国，高校的领导一般同时兼任校办企业的高层领导，行政手段是校办企业管理的主要方式，现代化的企业管理模式大都没融入其经营管理当中。在现代市场经济中，这种模式根本适应不了校办企业的管理，再加上高校领导自身有限，对企业的市场无法准确定位，不能作出科学的战略性规划，目光往往只停留在企业的短期效益上。这对于校办企业的长期健康发展非常不利，如果发生校办企业因为经营不善而导致亏损，或者甚至于破产，损失将最终由高校来承担，连带影响高校正常运行。

为保持高校的健康发展，有效控制高校的各类财务风险的发生，这就要求高校时常进行财务风险评估工作，以此为鉴，建设和强化高校的财务风险预警机制，保障高校的健康发展。

摘要：随着我国高等教育的快速发展, 高校不断扩大招生, 高校各项管理工作都需要加强。尤其是高校财务风险方面, 问题越来越突出。本文从几个方面分析了高校财务风险形成的原因。对杜绝高校财务风险的发生, 预防财务损失, 保证高校正常运行和发展具有一定的参考借鉴意义。

关键词：高校财务风险,原因浅析