年度财务分析报告论文

小编精心整理了《年度财务分析报告论文(精选3篇)》，希望对大家有所帮助。本报讯(记者唐碧)3月12日，财政部发布《关于开展2017年度政府财务报告编制试点工作的通知》，正式启动政府财务报告编制试点工作。

第一篇：年度财务分析报告论文

年度财务预算对企业运营管理的影响分析

【摘要】财务预算是企业现代化管理的重要手段和工具，在企业科学化管理中发挥着越来越重要的作用，具有重要的现实意义。企业管理者积极强化自身财务预算管理能力，不仅能够提升资产的使用效率，同时也有助于增收节支，提升企业经济效益。财务预算管理已经成为企业日常生产管理的重要内容。

【关键词】财务预算 企业运营管理

一、相关概述

企业财务预算作为企业日常管理的重要内容，指的是企业管理者围绕自身的战略发展目标，有计划、有目标地对自身的生产经营活动以及投融资活动进行协调运作的财务管理活动。企业财务预算管理需要建立在企业生产经营预测的基础上，依靠金额、数量等形式对企业自身下年度的供产销以及财务状况进行反映，属于企业内部控制的重要管理内容，也是企业管理的重要策略和手段。

一般情况下，企业实施财务预算管理主要包含现金预算、资产负债表预计、利润表预计以及现金流量表预计等。企业的财务预算需要紧紧围绕企业自身的发展规划以及战略要求，在资本预算以及业务预算的基础上将企业经营利润作为管理目标，并将现金流作为编制核心，通过企业财务报表的形式进行反映，是对下一年度内的企业资金取得和投放、经营成果以及分配、各项相关收入和支出等资金运作的具体安排。财务预算的编制通常是按年度进行的，而业务预算、筹资预算以及资本预算一般是按照季度或者月份来进行的。作为企业日常经营管理的重要依据，财务预算也是企业落实和管理内部经济责任的重要参考，正是基于此，企业财务预算管理也称为企业总预算。

二、企业财务预算管理的必要性分析

企业实施财务预算管理能够提升管理效率和效益，进一步明确企业各个部门生产经营人员的目标以及责任情况，有效激励员工的工作积极性，切实减少企业的日常管理经营费用，进而提升企业的运营效率和运营效益。同时，企业实施财务预算管理还有助于企业管理者科学制定财务管理决策。

企业实施财务预算管理的主要目的就是将企业现有的资源条件跟企业未来的长远发展目标进行有效结合，同时在预案算管理体系中应当对各类进行重新分类整理，并及时向管理者传递必要的决策信息以便提高管理者决策的科学性。从上面分析可以得出财务预算管理是企业日常管理的重要组成部分，也是企业提升自身竞争力，实现可持续发展的必要手段，具有重要的现实意义。

三、企业财务预算管理中存在的问题分析

首先，企业财务预算跟企业整体战略发展规划之间的协调性有待于进一步提升。对于企业管理者来讲，在编制年度财务预算方案时应当紧密结合企业的长期发展战略，确保企业财务预算的目标定位在实现企业战略发展规划。在实践中，不少企业的预算管理都没有明确的整体战略指导，很容易使得企业的长远发展目标跟企业的预算管理之间不协调。企业的长期发展战略目标跟财务预算管理之间的目标不一致、不协调很容易使得企业的财务预算缺乏长效性，不利于企业的长期发展。

其次，企业的预算反馈不够及时，对业务部门的经济活动难以掌控和指导。伴随着市场经济体制的不断完善，企业所处的经济环境发生了重大变化，同时企业所面临的经营风险因素也越来越多。对于企业来讲，财务预算管理在进行预算编制时不能够准确预测出所有的市场变动，当市场发生重大的变动时很可能使得预算难以及时进行跟进和调整，很容易导致预算跟实际相脱离，进而也就失去了预算管理应有的控制作用，这在很大程度上会损害企业管理的科学性、合理性。

再次，企业的财务预算管理在执行过程中缺少必要的监督管控机制。只有健全完善相关的监督管控机制，才能够确保企业的财务预算管理得到切实的贯彻落实。监督机制不健全很容易导致企业的资源分配发生偏差，资源配置出现扭曲，使得资源向着预算较为宽裕的部门流动。不仅如此，预算的宽余还可能影响到企业的业绩评价，出现不合理的预算指标，进而丧失了预算管理应有的公正性和客观性。

四、建立和完善企业财务预算管理的建议措施

首先，进一步建立完善科学有效的财务预算考评体系，逐步提升财务预算监督管理能力。在财务预算的考评体系建设上，传统的评价分析体系相对较为简单，科学性有待于进一步提升，同时在方法以及指标上都难以准确反映出企业员工的努力程度，很容易导致人员积极性受到伤害，进而产生负面影响。企业管理者应当积极强化自身财务预算管理能力，提升资产的使用效率，增收节支，提升企业经济效益。正是基于此，应当尽量避免原先的过于狭隘的评价分析体系，对财务预算的考评体系进行创新改进，准确评价企业的经营业绩，推动评价的长期性，促进企业的长期可持续发展。

其次，结合企业管理实践，科学编制企业财务预算方案。企业管理者在进行预算编制管理时应当严格界定企业的基本支出以及企业的项目支出，并合理地对基本支出定额核定方法进行必要的调整，只有这样才能够切实保障企业预算资金再分配使用上更加公平、公正、透明。除了对企业的项目支出进行科学分类和排序之外，还需要对此进行严格的审核，以此来保证项目预算在编制过程中的前瞻性和计划性，促进企业项目预算跟单位发展规划之间紧密衔接。企业各个业务的归口管理部门还应当切实负责和组织编制本部门自身的相关预算方案，对预算内的各项业务进行审批，动态监测并及时反馈评价相关的预算执行情况，对于企业业务预算的执行偏差及时进行必要的分析，以此来强化企业日常管理的科学性。

再次，建立并逐步完善考评体系，促进预算管理的贯彻执行。企业管理部门应当在财务预算期末对于各个业务部门的预算执行情况进行必要的考核分析。同时，在进行考核奖惩时还应当尽量避免编制先进预算部门完不成预算收到惩罚而编制保守预算部门完成预算而受到奖励的情况发生。以此可以在充分考虑预算跟实绩差异的方向以及大小，并结合各个业务部门预算编制的先进性等情况确定奖励方案的具体系数。对于预算编制难度较大的业务部门在设定奖励系数时可以适当提高，对于预算编制难度相对较小的部门在设定奖励系数时可以适当缩小一些，这样有助于促进企业各业务部门更为准确科学地编制财务预算方案。

总的来讲，财务预算是企业现代化管理的重要手段和工具，在企业科学化管理中发挥着越来越重要的作用，具有重要的现实意义。企业实施财务预算管理的主要目的就是将企业现有的资源条件跟企业未来的长远发展目标进行有效结合，同时在预案算管理体系中应当对各类进行重新分类整理，并及时向管理者传递必要的决策信息以便提高管理者决策的科学性。企业管理者应当积极强化自身财务预算管理能力，提升资产的使用效率，增收节支，提升企业经济效益。

参考文献

[1]孙家臣.构建以财务预算为轴心的财务管理运行机制[J].中国煤炭经济学院学报.2012(01).

[2]梁刚.基于电子商务环境企业集团交互式财务预算模式的构建[J].中国管理信息化.2009(07).

[3]韩涛，王立公，王道顺，王建华.基于企业利益相关者的企业绩效评价研究[J].会计之友(中旬刊).2009(01).

作者：牛臣英

第二篇：2017年度政府财务报告编制试点工作正式启动

本报讯(记者 唐碧)3月12日，财政部发布《关于开展2017年度政府财务报告编制试点工作的通知》，正式启动政府财务报告编制试点工作。

通知明确，此次试点的中央部门包括財政部、国土资源部、环境保护部、农业部、商务部、海关总署、国家林业局、最高人民检察院、中国作家协会等20个单位;试点地区包括北京市、天津市、河北省、山西省、吉林省、上海市、浙江省、安徽省、厦门市、青岛市等20个省市。

通知要求，试点中央部门应按照《政府部门财务报告编制操作指南(试行)》的规定，编制本部门2017年度政府部门财务报告;试点地区县级以上财政部门应按照上述指南的规定，组织本级预算部门编制2017年度政府部门财务报告。

政府部门财务报告应包括资产负债表、收入费用表、当期盈余与预算结余差异表、净资产差异表、报表附注和财务分析。报表附注应包括会计报表的编制基础、遵循相关规定的声明、会计报表包含的主体范围、重要会计政策与会计估计、会计报表重要项目的明细信息及说明、未在会计报表中列示的重大事项及需要说明的其他事项等。财务分析应包括政府部门基本情况介绍、资产负债状况分析、运行情况分析和财务管理情况。

第三篇：北京同仁堂股份有限公司2011—2015年度财务报表分析报告

[摘 要]北京同仁堂一直保持着良好的经营状况，同时也给投资者带来较好的回报。但近些年来，经济动力下滑，医药行业动能缺乏，企业收入增速减缓，要想找到解决的办法就要分析公司的财务状况，本文运用各项指标对公司五年的财务报表进行分析，找出当前公司存在的主要问题，并在此基础上提出了相应的建议。

[关键词]同仁堂;财报报表;运营能力;偿债能力;杜邦分析法

1 公司简介

1.1 同仁堂公司概况

同仁堂是国内最负盛名的老药铺，是中药行业著名的老字号，创建于清康熙八年(1669年)，至今已有300多年的历史。2015年，公司实现全年营业收入1，080，876.12万元，同比增长11.59%， 按照合并报表实现归属于上市公司股东的净利润875，179，501.87元，可供股东分配利润为3，209，806，072.26元。公司以2015年末总股本1，371，470，262股为基数，向全体股东每10股派发现金红利2.3元(含税)。截止至2015年12月31日，公司总资产143亿元，净资产71亿元，净资产收益率13.3%。

1.2 同仁堂的行业地位

2015年，我国医药制造业上市企业共134家，前50家企业的销售收入占全行业的比例达80%。在几大龙头中同仁堂的经营规模水平远高于行业均值，但离康美药业、云南白药还有很大差距。同仁堂的营业收入虽远不及白云山，但净利润水平与所有者权益合计却高于白云山，可以说同仁堂的盈利水平良好，行业地位较为领先。在利率率指标方面，同仁堂基本处于行业均值水平，略高于之，而在存货及应收账款周转天数上，同仁堂远高于行业均值水平，在流动比率和速动比率上，就2015年来看，同仁堂远远领先于其行业均值水平，略低于云南白药，较为理想。

2 财务比率分析

2.1 盈利能力

同仁堂五年内利润率总体呈上升的趋势，毛利率很高，均为40%以上，说明公司经营盈利能力较强，企业获取较多利润的把握较大。销售净利率近五年均高于10%，历年来总资产净利率保持在10%左右，具有稳定性，运营效益好。2013年，同仁堂总资产报酬率达到最低，在2013年公司发行12.05亿元的可转换公司债券——同仁转债。到2015年期末，同仁转债全部转股或者赎回，总资产报酬率迅猛提升。

2.2 营运能力

应收账款周转率从2012年之后逐年下降，2015年达到最低，但与同行业企业相比，也高出了许多，表明企业收账速度快，坏账损失少。近三年同仁堂存货周转率均很低，说明存货周转速度很慢，存货管理水平低，存货占用资金水平高。同仁堂固定资产周转率保持在8左右，说明该企业固定资产结构合理。流动资产周转率水平偏低，说明同仁堂对企业流动资金的利用较差，形成了资金的浪费，降低了企业的创收能力。

2.3 偿债能力

同仁堂流动比率从2011年到2013年逐年增加，2013至2014年流动比率由3.36减少到3.27，说明企业短期偿债能力减弱，总体来看，公司的流动比率呈上升趋势，短期偿债能力在加强。速动比率远高于行业均值，表明其中短期偿债能力充足。同仁堂的资产负债率逐年下降，说明企业资产对债券的保障程度逐年加强，企业的长期偿债能力增强。同仁堂权益乘数逐年下降，所有者投入企业的资本占全部资本的比重越来越大，企业债权人权益受保护的程度越来越高。

2.4 发展能力

同仁堂总资产增长率从2011年开始逐年降低，直至2015年才有所回升，表明公司近几年总资产增速较缓，规模扩张程度较小，而2015年同仁堂资本积累率有所上升，该指标大于0，说明同仁堂资本累积较厚。同仁堂营业收入增长率呈逐年下降的趋势，医药行业动能缺乏，营业收入增速明显减缓。每股净资产处于稳步上升的状态，说明公司创造利润的能力和抵御外来因素影响的能力在逐步提高，公司发展潜力与其股票的投资价值良好。

2.5 杜邦财务分析体系

同仁堂的净资产收益率在2013年至2015年间虽任然保持在较高的水平，但还是出现了较大幅度的下降。我们对该指标进行财务分析，将其逐级逐层进行分解：净资产收益率=资产周转率×权益乘数×销售净利率

同仁堂净资产收益率由2012年度的15.29%下降至2015年度的13.85%，其原因是资产利用效率低下、成本费用上升以及资本结构的变动。2011年-2013年，权益乘数和销售净利率虽然有所增加，但是资产周转率降幅较大，资产的周转速度大大放缓，资产利用效率大大降低;2014年及2015年企业净资产收益率的变动主要在于资本结构的变动，即权益乘数的减少。同仁堂的权益乘数保持在2-2.5之间，数值居中，表明公司负债程度中等，公司杠桿收益正常，近两年权益乘数有减少趋势，反映公司所承担的财务风险在降低。

综上所述，净资产收益率降低的主要原因是近年来经济增速放缓带来市场环境低迷，消费动能受到抑制等不利因素导致本公司及下属子公司应收经销商款项增加和资本结构中负债比率的降低。

3 建议及措施

3.1 强化成本控制

同仁堂的销售净利率相对较低，一方面，应该强化成本控制，降低成本;另一方面，提高行政效率，处置不必要的固定资产，降低管理费用，同时优化销售渠道，合理选择刚搞方式，降低销售费用，提高销售净利率。

3.2 加强存货管理

合理制定库存规模，加强仓库管理，利用现代化手段进行产供销的一体化管理，从而降低库存，提高存货周转率;对应收装款，鉴于同仁堂的销售模式，建议加强分销商的贷款管理，加速回笼营收账款，提高应收账款周转率。

3.3 优化资产结构

货币资金产生效益最低的资产，过多的货币资金，意味着资金运营不当。建议合理确定资金规模，优化资产结构，对超规模的货币资金应合理进行投资，一方面寻找长期投资项目，另一方面通过短期资金运营，提高资金运用效益。

作者简介：

邱瑾瑜(1991—)，女，山西吕梁人，山西财经大学 金融学硕士研究生，研究方向：中央银行与宏观调控。

作者：邱瑾瑜