年度财务预算报告范文

年度财务预算报告范文（精选8篇）

篇1：年度财务预算报告范文

2013年年度总结

时光飞逝，转眼间已经进入冬季。来到XX已经半年有余，新的工作环境，工作方式，对于我来说也是很大的机遇。由于在实习期间主要负责现场施工测量和内业资料工作，土建工程造价方面的工作接触的不多。当我拿到第一份图纸准备计算工程量的时候，我感觉还是有困难的。幸运的是公司各位同事和领导给予了我巨大的帮助。领导在分配我工作的时候也是由简单到复杂，由配合工作到独立完成，让我一步步的熟悉、慢慢的上手。为了更好地做好自己今后的工作，总结经验、吸取教训，现将工作以来的情况总结如下：

一、认真学习业务技能，积极投身预算工作。作为一名预算员，在工程预算这个领域里，我是一个新人，对所从事行业的认识也比较肤浅，为了提升自身的素质，快速适应企业环境的工作岗位，我积极向同事取经，在领导和同事的信任和帮助下，不断提高业务技能，尽快适应工作岗位需要，在短时间内迅速融合进了这个大集体，为以后的工作顺利开展奠定了基础。

二、服从公司领导的工作安排，积极做好领导安排的其他工作。合理有效地利用时间，在完成自己的本职工作的同时，积极主动地协助其他部门和同事开展工作，完成好公司安排的其他任务。

三、利用工作之余的休息时间加强学习。为了不断提高业务技能，更好的服务本职工作，在工作之余，注意搜寻与预算工作有关现行的定额资料文件及工程的计算规则等资料，并加强学习工程量计算的技

巧等业务知识。努力学习计算机知识，积极、认真学习工程预算软件，从而提高工作效率。

通过这一段时间的工作，使自己也接触到了许多建筑行业优秀的人士，在人际交往这一方面使自己又得到了很大的提高，虽然自己对预算行业有了一定的了解，但是对预算这一行的深入了解还差很远，还发现自己存在的很多问题。作为一名预算员，现阶段只能够对工程进行初步的算量和套项工作，以及在算量过程中出现的一些不常见的经验性质的问题，取费方面等等的一系列问题都很模糊。针对自己上述问题，需要自己在今后的日子里继续努力，不断充实自己。鉴于对预算工作的认识相对比较肤浅，因此对自己今后的工作中提出了几点要求和计划，有助于自己在今后的工作中能够顺利的进行，具体要求如下：

1、继续深入的学习预算专业知识，多积累与本专业相关的经验，多查相关的预算资料，做到活学活用，理论联系实际，真正把平时学到的东西运用到实际工作当中，能够对预算真正做到精通。

2、明确预算员的岗位职责，按照预算员的岗位职责做好自己的工作。加深对自己所从事岗位的职责的认识，尽快转变自己的观念。

3作为公司的一名员工，一切以公司的利益为重，做好本职工作的同时，不做对公司发展和信誉有损害的事情。

4、在今后的工作中，我一定要发扬本人优点，改正不足，扬长避短，争取更大的成绩，不断完善自我。

总之，这半年来的工作是充实的，在工作中也取得了一点成绩，也发现了自己的不足之处，但成绩只代表过去，最重要的是发现自己存在的问题且加以改正。在即将到来的2014年，我将更加努力工作，本着对工作尽心尽责的工作态度，做好自己的本职工作，将我的工作能力提升到一个新的档次，不辜负大家对我的期望，为公司的发展添砖加瓦，相信公司的明天会更好。

篇2：年度财务预算报告范文

受大会委托，我向大会作财务报告，请审议。

一、200x年度财务决算

200x年是xx公司发展史上的关键一年，在xx集团的英明决策及下，彻底淘汰了落后的xx生产线，xx生产线正式投入生产。

全体员工在公司党政班子的带领下，团结，弘扬“卓越、自强、、进步”的xx精神，以十六届三中全会和“”思想为指南，以公司三届一次职代会的任务为，转变观念，抓管理，降成本，克服限电、原材料上涨等诸多不利因素的，经济责任制和岗位星级管理，苦练内功，在原燃材料价格大幅上涨，市场竞争残酷的情况下，仍了骄人的成绩，指标再创历史新高。

全年产销首次100万吨大关，税利xx.89万元(含xx公司)，公司综合实力，为企业下一步的发展打上了坚实的基础。

200x年，公司生产xx.52吨，比上年214505.5吨，增长26.29%;销售xxx.52吨，比上年207310.70吨，增长25.34%;全年销售收入xxx.14万元，比上年同期15583.61万元，增长28.09%;利税xx.89万元(含高翔公司)，比上年782.54万元，降低11.46%。

(一)费用情况

1、200x年xx制本xxx.18元，比上年29.28元，17.44%。

成本上升的主要原因：

a、xx平均单价459.89元，比去年同期上升165.99元，升幅达56.48%，使每吨xx成本上升22.84元;

b、xx电耗104.40度，比去年同期上升7.22度，使每吨xx成本上升3.32元;

c、xx电价0.46元，比去年同期上升0.03元，使每吨xx成本上升3.13元。

分步及各品种xx成本情况如下：

(1)xx：35.52元，同比上升3.57元，上升11.17%;

(2)xx：189.28元，同比上升30.59元，上升19.27%;

(3)xx：172.96元，同比上升15.89元，上升10.12%;

(4)xx：171.38元，同比上升23.46元，上升15.86%;

(5)xx：205.62元，同比上升30.59元，上升17.48%。

2、销售费用：全年xxx.53万元，同比下降58.81万元，下降10.48%;吨xx销售费用6.63元，同比下降0.23元，下降3.35%。

3、管理费用：全年xx.83万元，同比xxx.31万元，上升5.44%;吨xx管理费用46.92元，同比5.72元，上升xx.88%，主要是支付给xx公司的租赁费。

4、财务费用：全年xxx.49万元，同比xx.23万元，上升23.35%;吨xx财务费用6.01元，同(更多精彩文章来自“秘书不求人”)比x.50元，上升xx.26%。

(二)利润情况

200x年度公司利润xxx.99万元(含xx公司xx.99万元)，同比928.20万元，降低xx.44%，利润的主要原因：

1、xx平均单价比去年同期上升xxx.99元，利润1729.78万元;

2、xx上升，利润251.44万元;

3、xxxx，利润121.35万元.

综上述因素，扣除xx单价、销量等增利因素，全年利润xx.99万元。

(三)税金情况

200x年应交税金(增值税、营业税、城建税及教育附加费)2236.92万元(含xx公司)，同比xxx.65万元，增长x.96%，全年上交税金xx.80万元，企业增值税平均税负率为x.74%。

(四)资产、负债及权益情况

1、200x年末资产总计xxx.83万元，同比xxx.15万元，增长6.53%。

1)流动资产年末合计xx.45万元，同比xx.75万元;

2)长期投资年末合计xxx.05万元，同比xx.00万元;

3)固定资产年末合计xxx.33万元，同比xxx.40万元。

2、200x年末负债总计xxx.61万元，同比xx.23万元，增长8.06%。

1)流动负债年末合计xxx.61万元，同比xxx.23万元;

2)长期负债年末合计xx.00万元，同比xx.00万元。

3、200x年末所有者权益总计xx.22万元，同比增长xxx.92万元，增长2.86%。

(五)职工福利费支出情况

200x年全年计提职工福利费xxxxx.99元，同比降低xxx.75元，降低2.94%。

福利费支出xxxxx.90元，同比降低xxxx.70元，下降11.63%。：

1、职工医药费支出xxxx.00元，同比降低xxxx.50元，下降x.74%;

2、独生子女费支出xxx.60元，同比xxx.60元，92.33%;

3、煤气补贴支出xxxx.00元，同比降低xx.10元，下降5.12%;

4、其它支出：xxx.30元，同比xxx.30元，69.12%。

(六)财务评价指标

1、资产负债率：xx.49%，同比上升1.02%;

2、流动比率：xx.69%，同比上升4.17%;

3、速动比率：xx.91%，同比上升0.69%;

4、存货周转率：xxx%，同比上升309.91%;

5、应收帐款周围率：xxx%，同比上升313.77%;

6、资本金利润率：xx.13%，同比下降22.94%;

7、成本费用利润率：x.23%，同比下降6.44%;

8、销售利润税率：xx.47%，同比下降7.15%。

二、200x年度财务预算

200x年，宏观调控，与机遇并存。

面对日趋激烈的市场竞争环境，要以精神为指南，集团公司的战略意图，弘扬“卓越、自强、、进步”的xx精神，科技创新，开源挖潜，居危思进，从俭从紧，转变观念，以改革求发展，以科技创效益，经济责任制，岗位星级管理等一系列行之的管理办法。

实施标杆管理，人才培养。

在200x年生产、经营的，早日建成xx，靠新促强，在集团公司的下，全体员工的.努力，有信心、有能力全年的生产、经营：产销xxx万吨，利税xxx万元。

公司今年的工作方针和工作，去年的实绩及今年的市场预测，对指标了逐一分解、，实事求是地安排了今年的财务预算。

(一)成本费用预算

200x年计划生产$$$$万吨，水泥平均制本预算为xxx.93元，要求比上年降低xx.25元。

1、分步及各品种xx成本预算。

(1)xx：成本xx.12元，要求比上年降低1.40元;

(2)xx：成本xxx.84元，要求比上年降低9.44元;

：xx成本xxx.35元;xxx成本xxx.37元。

(3)xxx：成本xxx.95元，要求比上年降低xxx01元;

(4)xxx：成本xxx.61元，要求比上年降低20.01元。

2、产品销售费用：全年预算xxx万元。

3、管理费用： 全年预算xx万元。

4、财务费用：全年预算xxx万元。

(二)利润及税金预算

1、200x年计划销售xx万吨，全年xx平均售价预算为xxx.43元，全年销售收入预算为xxx万元，利润总额预算为xxx万元。

2、税金(含增值税、营业税、城建税和教育附加费)全年预算xx万元。

3、全年利税合计预算xx万元。

各位代表：200x年的奋斗，应当看到，是本着实事求是的原则，200x年的生产、经营实绩，200x年市场的严峻和集团公司要求的效益，的分析，科学的测算而制订的。

篇3：年度财务预算报告范文

所谓年度财务预算, 比较直观的就是, 我们知道这项预算是针对一个企业未来一年的发展状况和形式而制定的, 它的主要内容应当揽括企业在未来一年中资金的筹集与分配、经营成果和现金收支等方面的内容。年度财务预算, 从形式上来看, 它与一般的财务报表并无大的差异。但是, 对于企业的运营管理而言, 年度财务预算是一项重要的依据, 对企业成本费用的控制管理、财务绩效工作的考核等, 有着重要的意义。年度财务预算的编制, 应该遵循以下基本原则。

1.1 有完善的预算指标体系

无论是何种形式的财务预算, 从内容上来看, 都基本上是以资产、负债、投入成本、盈利收入、现金流、利润率等方面为核心, 在进行财务预算时, 这些项目内容虽然分散独立, 但是彼此之间也存在着联系, 所以, 进行财务预算不仅仅是对这些分项目的统计规划, 还要考虑到这些项目间的联系, 并体现在指标体系中。指标体系的设计, 应该符合企业的整体运营情况。

1.2 内容上应该具有覆盖性

制定年度财务预算, 对企业的发展来说, 是一项极为重要的工作。从范围上看, 我们进行预算时需要考虑运营工作的全部内容, 也就是通常在一个企业内部划分成不同的部门, 这些部门都需要参与到年度预算中。包括, 行政部门的年度预算, 涉及到允许行政部门在下一年度可以用来开展各项活动的资金、更新办公设备的资金、人员岗位调整的资金等内容。业务部门, 包括可用的成本费用、预期的收益目标等, 财务部门的现金控制, 收支管理工作等, 这些都是年度预算中需要体现的内容。对企业来说, 当一个企业的架构越复杂的时候, 它的年度预算工作就需要越细致, 需要关注的环节和细节也就越全面。

1.3 重视企业的财务风险评估

企业进行年度财务预算, 除了对下一年的资金配置有一个明确清晰的安排外, 还需要对企业未来可能面临的财务风险工作有一个较为清晰的认识。在这一方面, 需要对企业的外部投资, 各种收购兼并方案, 以及固定资产投资, 期货等投资业务进行风险预测, 对可能出现的风险进行有效的控制, 减少企业需要面临的危险系数。适当的风险是一个发展中企业必须承担的, 但是通过合理的风险预测, 我们可以减少企业不必要的损害。

不同企业的年度财务预算, 其形式与具体的项目是有差异的, 本文中我们只对年度财务预算可能涉及到的一般内容进行介绍和分析。

2 年度财务预算对企业运用管理的作用分析

市场经济的日益繁荣, 为企业的发展提供了更多的平台和机遇, 资本市场的形成, 使得企业资金的流通也成为企业经营发展的一个重要途径。如何将企业的现有资产价值发挥到最大, 利用市场经济的平台, 实现企业的跨越式发展, 已经成为众多企业思考和实践的问题。无论企业采取何种发展方式, 利用现代化的财务管理手段, 理清企业的资产现状, 都是企业开展投资、经营活动的必要前提。一个企业, 只有对自身的发展实力有着正确的认识, 才能为自己规划出一条行之有效的发展道路。在这种情形下, 企业推行年度财务预算, 就显得极为必要。制定年度财务预算, 能够帮助企业更好的运营发展, 主要表现在:

2.1 有利于企业明确自身的经营目标

市场经济的繁荣, 在为企业的发展提供更多选择的同时, 也为企业带来了巨大的压力。在我国, 中小企业的市场准入条件较为宽松, 只要具备一定的资金能力都能够自由的参与到市场竞争中。这就使得许多企业在竞争中往往不能坚定最初的规划方案, 选择多, 随意性大。这种情况导致的就是, 企业的经营目标不确定, 行业发展盲目性。不利于企业的长期持续发展。所以, 推行年度财务预算, 能够使企业在明确每一年任务规划的基础上对企业未来的发展方向逐渐清晰, 有效的减少企业经营发展的盲目性, 这样, 对于企业制定长远的战略发展规划有着基础性的作用, 只有短期明确, 才能保持企业长期持续战略能够得到实现。这是我们积极鼓励企业推行年度财务预算工作最直接的目的。

2.2 能够有效的调动员工的工作热情

制定年度财务预算, 是企业运营管理综合性作用的结果。它既不是单纯的从管理层的角度出发, 也不是仅仅从一线运营人员的角度出发, 它是通过不同角度的综合最终达成的协调效果。财务预算, 不仅仅是一些数据的整理综合, 它对企业的发展有战略指向性的作用。企业的运营管理, 归根到底还是要落实到每一个部门和每一个员工的身上, 通过预算, 我们可以明确每一个部门、每一个岗位在下一年为企业承担的责任和应当取得的收益。在完成下一年的运营任务后, 我们可以比对预算中的指标或要求, 对员工在这一年的工作绩效进行评价, 对一个部门的整体工作进行评价。绩效评价, 始终是刺激和提升部门与员工积极性最重要的途径, 但是只有科学公正的评价标准才会起到积极的推动作用, 而预算方案, 无疑是最适合作为评价依据的。

2.3 有利于企业规避各种财务风险

企业作为市场经济的参与主体, 它要承担和面临的风险往往也是多种多样的, 特别是在经济全球化的背景下, 企业的发展除了应对国内市场上的波动影响外, 国际局势和金融局势的影响, 也会给企业的发展带来影响。无论是何种风险, 具体到企业的发展运营上, 都会直接或者间接的体现为财务风险。例如在2008年国际金融危机后, 我国沿海地区的一些中小企业陷入生存困境, 这种运营困难, 最终都表现为企业的财务困境。所以, 利用年度财务预算, 我们对企业可能面临的各种风险进行评估, 将风险指数控制在企业的可承受范围内。一般通过年度财务预算我们能够考察的风险主要包括这几个方面:企业的筹资风险、投资风险、资金回收风险以及收益分配风险。这些风险往往与企业的资金流直接挂钩, 而资金流对企业的正常运转又有着决定性的作用, 年度财务预算, 能够通过企业的经营状况以及对未来形势的预估, 对企业的资金进行合理的安排, 不完全排除企业面临的各种风险, 但是使整个账款运行体系更加高效和科学。另外, 企业的年度预算, 需要解决的另一个重要问题就是收益的分配, 对于一个发展中企业而言, 适当的负债率有利于企业发展规模的扩大, 每一年的收益分配, 也是一项重要的工作, 是偿还银行贷款、员工福利发放还是用于企业规模的扩大, 这都是在预算中需要解决的问题。通过预算来促进企业的规范化发展, 这是我们推行年度财务预算对企业运行管理的另一个重要作用。

2.4 为企业吸收外部投资奠定基础

企业的发展, 除了自力更生以外, 能否获得外部环境的支持, 特别是资金的支持也是影响其发展水平的重要原因。在资本市场形成以后, 掌握资金的企业也在复杂的市场环境中寻找着自己的投资对象, 要想获得外部资金的支持, 并不是一件容易的事情。战略投资者, 他们更加注重于投入资金后企业发展的长期收益, 这就与一些企业往往更加重视眼前利益不同, 要想吸引战略投资者, 就必须有自己的战略规划, 并且将这种规划通过财务预算的形式呈现出来, 这样, 投资者才能够对企业的发展有比较清楚的了解, 对自己的发展有规划, 有谋略的企业, 永远是投资者最为青睐的对象。这样能够帮助企业在众多同行业的竞争者中脱颖而出, 获得更多的资金支持。

3 完善年度财务预算促进企业发展

在上文中, 我们已经分析了企业年度财务预算的主要内容以及其对企业运营发展的主要作用, 对于不同的企业而言, 在其发展过程中, 对企业的定位以及目标追求都是不一样的。但是, 无论何种企业, 只要选择适合自身发展的年度预算方案, 都会为企业的发展带来积极的推动作用。

3.1 企业选择个性化的预算编制起点

年度预算编制, 并没有固定的模式可循, 它的内容就是对年度内企业的各项资源与经营行为进行规划, 但是具体的落实到预算方案上, 做法也是不同的。因为每一个企业在每一个发展阶段追求的目标和自身的定位不同, 这种追求结果的差异必须客观的体现在预算方案中, 这就是我们所说的编制起点不同。从当前的现实情况来看, 企业选择编制起点, 不外乎三种, 一种是生产经营, 一种是利润, 最后就是现金流。通常企业应该在三者兼顾的基础上确定一个核心, 也就是年度预算方案中既要有全面性, 又要能够突出重点, 这样才是一项科学合理的预算方案。将预算方案的核心与企业的发展目标结合起来, 才能从经营和管理两个角度最大程度的协调, 实现企业经营利润发展的最大化。

3.2 年度财务预算的严格执行与控制

有了科学合理的预算方案, 也并不能保证最终的执行结果。严格的执行与控制工作, 是保证最终效果的关键。预算方案一经确定, 就会下达到各个部门, 各个部门应该认真的对待财务预算, 不仅仅从字面上理解, 而是要落到实处。也就是需要将财务预算的指标进行层层的分解, 无论是纵向还是横向, 将任务指标落实到每一个岗位和每一个个人身上, 只有在明确职责以后, 才能调动员工的积极性与责任心, 这是保证预算结果实现的关键。在执行年度预算方案的过程中, 应该要求每一个部门按照月度和季度分别对当前的方案执行情况进行汇报, 这样才能及时的发现问题, 寻找原因, 为下一步的预算执行提供经验教训。

3.3 预算方案的调整

一般来讲, 在一个预算方案通过并下达执行以后, 是不允许调整的。但是, 市场经济中, 市场环境的变化、企业经营环境的变化、国家政策法律法规的变化等都会导致已经确定的预算方案与现实情况不相适应。这种情况的出现, 其实就是在进行预算方案预期的现实条件发生了改变, 基础的改变, 必然会带来应对方案的改变, 所以, 只有对预算方案作出调整, 才能保证企业的运行满足现实客观环境的需要。当然, 预算方案的调整需要有严格的程序, 杜绝调整的随意性, 首先是相关部门提出书面性的报告, 阐述已经执行的情况以及客观现实的变化, 调整的原因, 预期的规划等内容, 有财务部门进行确认审核后, 再决定是否允许对方案进行调整或者变化。

3.4 财务预算的审核

对年度预算进行审核, 也就是在完成一年的运营管理工作后进行。通过评价审核, 我们能够对上一年的运营情况进行判断, 同时也要对上年度预算方案的科学性和合理性进行评价, 科学并不代表合理, 这需要企业的综合评判, 通过对预算方案的评价总结, 为下一年度预算方案的编制提供经验, 使企业整体的预算方案日趋合理。

摘要：财务预算是企业财务管理工作的一项重要内容, 财务预算通常是按照不同的时间长度来确定预算的额度和内容。在一些企业里, 财务预算工作开展的比较细致, 除了年度财务预算外, 还有季度财务预算与月度财务预算。在这几种预算方式中, 每一种预算自身承担的职责是不一样的。本文的主要内容, 就是以年度财务预算为核心, 分析企业推行年度财务预算的价值功能和意义。

关键词：年度财务预算,企业运营管理,影响

参考文献

[1]何瑛.我国企业全面预算管理的问题与对策[J].经济管理, 2007 (03) .

[2]吴旭.如何实现企业财务预算管理[J].财务监督, 2008 (02) .

[3]孙娜娟, 李秀敏.推行财务预算管理提高企业经营管理水平[J].中国总会计师, 2008 (01) .

[4]韩涛, 王立公, 王道顺, 王建华.基于企业利益相关者的企业蜻效评价研究口[J].企业研究, 2009 (1) .

篇4：年度财务预算报告范文

美国加州大学（University of California）始建于1868年，是世界著名的公立大学，目前拥有10所分校、3所法学院、5所医学院和教学医院，并受美国能源部委托，管理着3个著名国家实验室。加州大学共有伯克利、洛杉矶、河滨、圣地亚哥、旧金山等10所分校，均提供世界级的教育和科研机会，在校生总人数超过21万，教职员工17万，并有150万校友分布在世界各地。自1939年，加州大学的教学和科研人员共荣获过45项诺贝尔奖；该校在国家科学院的成员人数和获得的发明专利数量超过世界上任何一个科研机构。加州大学学术研究领域涉及150多个学科，是世界上研究范围最广的高等教育研究机构之一，在农业、医学、技术及环境等学科的研究成果处于世界顶尖水平。

二、加州大学校董会

根据加州宪法，加州大学最高权力机构是校董会（Board of Regents），共有26名成员组成，其中18名校董由加州州长任命，任期12年；1名学生校董，由校董会任命，任期1年；其余7名校董为现任加州州长、副州长、众议院议长、州教育总监、加州大学校友会正、副主席及加州大学总校长。此外，加州大学学术委员会正、副主席为校董会的列席成员，无投票权。校董会之下设加州大学总校长（President），负责大学的行政管理；10所分校各设一名校长，具体负责本校区事务。

从法律上来讲，校董会主席由加州现任州长担任，但在实际操作中，由选举产生的副主席行使校董会主席职权，任期1年。校董会通过8个常任委员会行使日常管理职能，分别是审计委员会、赔偿委员会、教育政策委员会、财政委员会、场地和建筑委员会、健康服务委员会、投资委员会及能源部实验室监管委员会。各类学校事务由相应的委员会归口管理，拟定处理意见后报校董会批准。

三、加州大学财务管理层级体系

1. 投资委员会（Committee of Investments）

加州大学校董会内设投资委员会，负责制定大学资金的增值目标、管理模式、投资手段、风险控制、投资组合比例等总体政策和指标要求。司库办公室在上述政策指导下，具体执行大学的退休资金、捐赠资金及现金的管理、运营及投资事务，并在风险控制范围内，通过选择、执行并监测投资战略以实现学校资产的保值、增值。通俗地讲，司库办公室的职责是利用加州大学的校本基金进行投资、“以钱生钱”。截至2007年6月30日，司库办公室管理的退休及捐赠资金等校本基金总量已超过730亿美元。司库由加州大学负责投资的副总校长（Vice President for Investment）兼任，现任司库为玛丽·伯格伦女士。司库办公室内设两个部门——投资服务处和投资管理处，员工多为专业投资和财产管理人员。

司库办公室每年都要向校董会提供一份年度财务报告（Treasurer’s Annual Report），汇报一年来的投资策略及总体投资表现，并详细介绍几大主要资金——总捐赠资金（General Endowment Pool）、慈善资产管理资金（Charitable Asset Management Pool）、加州大学退休计划资金（UC Retirement Plan）及短期投资基金（Short Term Investment Pool）的投资现状、市场价值和投资回报率等重要细节。

2. 总校长办公室（Office of the President）

总校长办公室是加州大学整个系统10所分校的“总指挥部”，具有最高行政权，以总校长为核心，下设几位执行副校长，分管学术、预算、社区事务、法律事务、健康事务、商业及金融活动、医学院管理、实验室管理以及加州范围内的农业和自然资源服务等各项具体工作。现任加州大学总校长是罗伯特·戴恩斯先生。

学校管理政策及制度的开发和执行、院系管理、人事设置以及财务管理等行政管理工作由负责事业运营事务的副总校长（以下简称事业部副总校长）分管。

事业部副总校长由校董会任命，下设副总校长办公室、预算办公室、行为监督和审计办公室、院系管理办公室、金融管理办公室、人力资源办公室等多个职能办公室。其中，预算编制、设备采购、商业运营、成本核算及分析、审计等相关财务工作由预算办公室、金融管理办公室及行为监督和审计办公室等具体负责。

3. 预算办公室、金融管理办公室、行为监督和审计办公室及校董会审计委员会

预算办公室的最主要工作是设计及编制预算、协调预算和资源管理，具体包括：结合校董会政策和重点，编制并向州政府提交年度预算报告；向院系、学校师生及其他机构提供有关预算的咨询服务；作为加州大学的代表向州政府游说校董会的预算请求；协助总校长开发各分校区资源分配办法并监督各分校区的各项资金使用情况。同时，预算办公室还负责帮助校董会研究、开发公共基金管理的有效办法，并协助各分校校长及其财务官员解决项目计划和预算编制等问题。

金融管理办公室主要为大学执行副主席提供有关金融和商业运营方面的咨询，并对大学的各项目进行金融分析，开发符合大学当前及长期利益的金融政策、战略、计划及项目，还为学校的财务审计、预算编制、商业合同签订以及研究经费、奖学金及工资管理提供建议和咨询服务。金融管理办公室另一项重要工作是负责学校的金融和审计报告，并审核、协调及落实由联邦、州政府、私人赞助者及校董会外部审计人员所开展的各类审计工作。

行为监督和审计办公室负责整个加州大学系统的内部审计项目（包括审计、调查和咨询服务），培训大学的审计人员并制定有关项目目标。结合加州大学校董会审计委员会的指导和要求，该办公室同时负责制定加州大学内部审计政策、程序及操作办法。

加州大学的外部审计一般由校董会审计委员会组织实施。审计委员会的主要职责是确保内部审计及外部审计的正常开展；审核学校内部审计年度报告及外部公共审计员的审计报告，并就重点问题进行质询和讨论；评价大学年度财务报告的质量、可靠性及规范性；评价有关财务、会计、员工行为及族裔问题等大学内部管理和风险控制系统的功效和具体表现；鉴定外部公共审计员的资质和独立性，并评价内部审计制度及外部公共审计员的工作表现。审计委员会有权要求在审计中出现问题的部门限期制定整改措施并提交其审批。

4. 各分校的财务管理体系（以加州大学洛杉矶分校为例）

加州大学各分校的财务、预算等事务由一名执行副校长主管，并设立了相应的办公室以协助校领导在学术、预算编制、基础建设及资源分配等事务上作出决策。以加州大学洛杉矶分校为例，该校设立了财务、预算和基建项目办公室，负责学校内部的财务资金管理和质量控制。该办公室下设5个处室，分别管理学校的基建项目、学术计划和预算、信息管理和分析、外部审计和咨询服务、校园空间和校舍管理等事务。该办公室是加州大学洛杉矶分校最重要的财务管理机构。

加州大学财务管理体系的设置形式与美国“三权分立”的政治体制类似：董事会可比作“国会”，制定事关学校发展的政策方针和战略决策，行使最高“立法权”；总校长行使最高行政管理权，通过各执行副总校长具体实施财务预算事务的计划和管理，类似“总统”；董事会通过审计委员会等机构聘请外部审计人员对学校的财务运行及项目实施进行审查和监督，这又类似“司法”职能的履行。这样，既有利于保证校董会、总校长及审计部门之间分工明确，工作重点突出，又能确保财务管理工作的质量和透明度，同时，还能通过每年举行多次的校董事会议，做到沟通顺畅、协调充分，避免“各干各事”甚至相互抵触（加州大学服务管理系统层级结构见图1）。

加州大学总校长职位实行聘任制，总校长本人享有高度的行政管理和决策权，但其实质只是校董会聘请的“总经理”，必须从董事会制定的总体发展战略出发做好管理工作。这样，既有利于激发总校长及其团队的管理激情和创新能力，为大学的发展注入新的活力，同时也有利于保证大学办学理念和发展战略的延续和坚持，不会因为总校长的个人喜好不同或人事变动而出现大的波动，甚至颠覆性的调整。

加州大学财务管理体系另一特点是将“赚钱”和“花钱”两大职能分别交于校董会“投资委员会”和总校长(由事务部执行副总校长具体负责)。这既是由加州大学数额巨大的校本投资基金所决定——要做好730亿美元的投资工作，没有一个精通投资业务、人员配备整齐的专业团队是很难想象的。从另一方面来讲，如果让总校长同时负责校本投资基金的运营和财务预算的管理，在预算资金不能全额拨款或日常开销出现赤字的情况下，很容易出现无节制使用投资基金的回报所得，甚至挪用投资基金本金的行为。对于加州大学收到捐赠款中的很大部分，捐赠该款项的校友或企业只允许大学使用该款项的投资回报，而不能动用款项的本金。一旦违反该法令，必将导致捐款数额的减少，从而使大学陷入信誉和财政双重危机。

四、加州大学年度预算

1. 年度预算制定程序

加州大学年度预算分为经常性项目预算和基建项目预算两部分，都由预算办公室编制，但独立成文，分开提交、审批。

每年7月，事务部副总校长召集预算办公室等部门讨论学校下一年度的经常性项目预算编制并起草预算初稿。在起草及之后的修改过程中，预算办公室需充分征求校领导层、院系代表及学生代表的意见。初稿完成后交校董会做第一次审议。结合校董会的修改意见，预算办公室对草案做相应调整，于9月交由校董会再次审议。在校董会二次审议后，预算办公室完成年度预算终稿，由事务部副总校长在11月的校董会议上作陈述说明。待校董会批准后，年度预算即提交加州政府财政部及州长审批。加州政府于每年1月公布该年度的政府财政总体预算，同时向加州大学校董会公布该年度财政预算拨款数额和方案。在收到拨款方案后，事务部副总校长办公室各部门立即着手制定政府预算拨款中赤字部分的应对方案，调整年度资金的分配办法，并提交校董会审批。批准后，加州大学总校长于3月，分别在加州众议院预算委员会及参议院财政预算审议委员会的教育委员会听证会上做陈述说明。加州政府于5月对财政总体预算拨款方案做一次调整，于7月形成最终的年度财政拨款方案。

基建项目年度预算与经常性项目年度预算在编制程序及审批时间表方面几无差异。与后者不同的是，基建项目年度预算围绕校园建筑、场地和设施等硬件的现状及维护、更新等需求，分别为加州大学10所分校列出详细的基建计划和预算申请。

2. 加州大学2008年度经常性项目预算

加州大学2008年度经常性项目预算总资金为181亿美元。资金来源渠道较广，总体可归纳为四个部分：州及校总体投资与学费收入、服务和附属业务收益、企业合同和赞助、捐赠及其他（如图2所示）。

在“州、校总体投资与学费收入”部分中，包括学生交纳的学费15.74亿美元、校总体投入资金5.77亿美元及州政府财政投入资金32.74亿美元。服务与附属业务收入部分占总预算资金来源的38%，其中最主要的贡献来自加州大学各医学中心，共提供资金42.63亿美元；总预算资金的28%来自企业合同及赞助，其中校与联邦及校与私人企业间的合作共提资金34.71亿。

州政府的财政投入对加州大学至关重要。加州大学本年度的经常性项目预算申请占整个加州财政预算拨款的3.2％。同时，加州大学也意识到州政府对学校的财政投入近年来有减少的趋势。由于加州经济最近几年表现欠佳，加州州长已于今年1月宣布将所有部门的州政府财政预算申请方案的资金额度降低l0％，以加州大学为例，在校方申请的财政预算32.74亿美元中，州政府将扣除3.274亿美元。这给加州大学造成了不小的压力，校方也对此制定了一系列应对措施，主要有提高学校管理效率和现有项目的执行效益、节省管理成本、适当控制招生人数规模并提高学费等。

从加州大学经常性项目预算资金的支出情况看，其中70％用于校内员工的工资、福利、保险等各项支出，20％用于设备维护、使用等费用，剩余10％以奖学金或学生贷款等形式为学生提供资助。自1990年以来，扣除通货膨胀因素，加州大学的学生人均教育经费投入从1990年的近2.1万美元降低到2007年的1.7万多美元，降幅14％；在生均教育经费投入的资金构成中，州政府财政投入所占比例已从1990年的78％（1.583万美元）降至2007年的60%（1万美元），而学生的个人投入从13％（2 540美元）增至当前的30％（5 070美元）（如图3所示）。

3. 加州大学2008年基建项目预算

加州大学2008年基建项目的预算申请资金为3.889亿美元，其中2亿美元用于新建或扩建校舍及其他设施，以适应日趋增长的学生规模，其余的1亿多资金主要用于校舍及设备修缮、维护及装修。

参考资料

1 对加州大学学生校董Dartagnan Scorza先生的采访记录

2 Treasurer’s Annual Report Fiscal 2006-07，University of California

3 Treasurer’s Annual Report Fiscal 2007-08，University of California

4 2008-09 Budget for Current Operations，University of California

5 Endowment and Similar Funds，Accounting Manual，Universitv of California

6 Principles of Endowment Management-the Seven Key Issues Facing Trustee and Financial Officers，Commonfund Institute，2002

7 Office of the President，University of California. www.ucop.edu

8 Budget Office，University of California. budget.ucop.edu

（作者单位：中国驻洛杉矶总领馆教育组）

篇5：年度财务预算报告范文

摘 要：随着我国经济与科技的不断发展，市场经济日益成熟，为企业的发展带了新的机遇和挑战。企业的发展竞争也日益激烈，对于企业的发展需要从长远考虑，如何利用市场经济平台，使得现有资产价值发挥最大，实现企业的快速发展使企业考虑的问题，只用企业自身明确自身定位和发展状况，才能确保企业长远发展，年度财务预算可以很好解决以上问题，使得企业的发展更加的科学性和合理性，更加有助于企业长远的发展。本文就年度财务预算对企业运营管理的影响进行了分析。

关键字：年度财务预算；企业运营管理 ；长远发展

年度财务预算对企业运营管理具有深远的影响，年度财务预算是一个直观的反应，该预算是对某个企业后来一年的发展形式和发展状态进行制定的。年度财务预算主要包括的内容包括了企业将来的一年的阶段中的经营成果、资金的筹集以及分配和现金收支等方面的内容。从年度财务预算的形式上看，与一般的财务报表没有什么大的差别，但是，对于企业的运营管理却是一项重要的依据，对企业的成本费用的控制管理、财务绩效的考核同样具有十分重要的意义。在制定年度财务预算时需要遵循有完善的预算指标体系、内容上应该具有覆盖性、重视企业的财务风险评估原则。

一、年度财务预算对企业运营管理的影响分析

企业的发展不仅需要考虑到眼前的利益，还需从长远的角度进行不断的探索，对自身的发展有明确的认识和定位，只有这样才能使得企业的发展走上一条长远的道路，这就需要企业推进年度财务预算的建设，制定合理科学的年度财务预算可以有效的带动企业更好的发展，以下几个方面分析了年度财务预算对于企业的`企业运营管理的影响：

1.1员工的工作热情得到有效调动

企业运营管理综合性是通过年度财务预算的制定而体现出来。年度财务预算不仅从一线运营人员的角度出发，也不是单纯的以管理层的角度分析，而是从不同的角度进行综合最终达到的协调结果。财务预算对于企业发展具有战略指导性的作用。企业运营管理的主体就是企业的每个部门和每个员工，通过预算可以指导每个部门每个员工需要在下一年中需要完成的工作以及取得的效益，同时，也为企业在年末进行绩效评定对比的重要依据，这也为绩效评价提供了一种公正科学的标准，可有效的提高员工工作的积极性和热情。

1.2 有助于企业对自身经营目标更加明确

企业的发展在市场经济日益繁荣的今天，将会面临着巨大的挑战和机遇，同时具有更多的选择机会，这也无形之中给企业带来了巨大的压力。在我国，中小企业只要具备一定的资金就能自由的参与到市场竞争中，其入市条件比较宽松。这种政策导致一些企业的经营目标出现不确定性，存在一定的盲目性，不利于企业的长期发展，年度财务预算可有有效的减少企业经营发展的盲目性，使得企业对于未来的发展路线清晰，对于企业进一步制定长远的企业发展战略具有十分重要的意义。

1.3 奠定了为企业吸引外资的基础

企业的发展不仅需要自身的良好运作，其中还需要得到外界环境的支持，特别在资金上对企业的支持、发展发挥着重要的作用。目前，随着资本市场逐渐成熟，资金充足的企业同时也在复杂的环境中寻找着值得投资的投资对象，对于一个企业的发展，获得外界的投资比较困难，对于资金投资者投资之前需要考虑企业的发展潜力以及资金投资后企业的长期受益，这就使得注重眼前利益的宗旨就大相径庭，因此，只有对自己的企业进行战略规划，才能吸引战略投资者，一个企业的战略规划主要体现在财务预算上，投资者对于企业的考察方向永远是对企业今后发展的把握，企业今后的发展路线以及企业的谋略方面。做好年度财务预算可以有效的帮助企业从其他企业中脱颖而出，获得投资者的青睐，从而获得投资者的资金支持，让企业走进了一个良好的循环发展模式，促进企业长久的发展。

1.4有助于回避企业面对的财务风险

作为市场经济的参与的主体的企业，需要承担市场经济的各种风险，特别我国经济全球化的今天，与世界经济联系紧密，受到国内外的风险就无形之中增多，这就导致给企业的发展发展带来更多的不确定影响。在企业的发展运营中无论遇到什么风险都会直接的转化为企业财务风险。企业的投资风险、筹资风险、收益风险以及资金回收风险可以通过年度财务预算直接进行考察并做出及时措施面对。企业的资金流与这些风险有着直接的关系，而资金对于企业的发展正常运作来起着决定性作用，年度财务预算可以有效的预估出企业未来经营状况和发展形势，从而提前对企业的资金做出合理的安排，虽然不能有效的使企业规避各种风险，但是，可以使得企业账款的运行更加科学高效。对于推行年度财务预算对于企业运行管理的另外一个作用就是可以通过预算可以使得企业的发展更加规范化。

二、年度财务预算中应注意的几个问题

（1）制定目标时需要协调一致、符合实际。符合实际是制定预算目标必须遵循的原则，而在这里边包含有两层意思，一方面目标的制定需要与企业内部的生产经营的客观实际相结合，与企业的技术水平、生产能力以及员工的素质相适应，不能将目标制定过低或者过高；另一方面，目标的制定需要与企业的外部环境相结合，制定的目标需要经得起市场经济的考验，总之，企业目标制定需要考虑到企业内外因素综合因素。

（2）具有可操作性的预算制定。首先先进行预算的细化，包括预算的责任、制度、指标、费用以及定额等各方面的细化，进一步分解到管理的个人和部门，使得其具有明确的过程监控和明确的目标，这就可以有效的提高预算的执行效率，减少了不必要的麻烦。

（3）在预算过程中需要全面的考虑清楚出现差异的原因，是人为造成的还是客观环境造成的，保持科学合理、公平客观的考核指标和奖惩制度。

（4）建立预算保证体系。严格预算的约束机制，规范完善企业预算管理工作。企业应结合自身特点制定好各自的《实施细则》《预算管理办法》等内部规章制度。

参考文献：

[1]韩涛，王立公，王道顺，王建华.基于企业利益相关者的企业蜻效评价研究口[J].企业研究，2009（1）.

[2]孙娜娟，李秀敏.推行财务预算管理提高企业经营管理水平[J].中国总会计师，（01）.

篇6：年度省级预算执行审计报告

(一)资产数据反映不准确、不完整。有6所高校固定资产财务账与实物账不符，2013年末两账差异1.66亿元;有3所高校392.5万元捐赠资产、1所高校200万元对外投资未入账;有1所高校2个下属单位资产31.3万元、负债17.6万元未纳入学校报表反映;有10所高校无形资产未按规定核算。

(二)校舍出租管理不规范。有9所高校未经省主管部门审核和财政部门审批，擅自出租校舍，涉及出租面积27.92万平方米，占2013年底10所高校出租校舍面积的99.25%;有8所高校校舍的招租方式不规范，且未采用评审或评估、公开询价等方式确定价格，涉及年租金7657.2万元;有4所高校校舍租期超5年规定期限，最长租期达20年。

(三)违规利用校产资源存在风险隐患。有1所高校未经批准将校区面积约2万平方米场地使用权与私营企业合作开发项目，存在国有收益流失风险;有1所高校股权转让款200万元未及时收回。

(四)个别基建项目存在违规违约问题。有1所高校新校区建设工程项目在立项审批、招投标、工程管理、验收和结算审核各环节均存在违规违约问题，涉及金额6021.3万元。

篇7：预算员年度述职报告

20XX 年即将过去，回顾一年来本人工作情况，现简述如下：

一、作为一个项目部的预算员，我能按照公司及项目部的各项规章制度，按时按质地完成项目部的各项经营管理工作。

1、对内的工作情况。按公司的规定要求，每月的月底统计当月的实际施工产值及成本分析情况。及时参加成本分析会议，对项目部每月的盈穿越小说网***亏情况作出分析报告，对于施工阶段的预算书以实际情况按每个楼层每个分项工程进行编制，并打印全部的工料分析，作为定额人工和定额材料下达给生产经理，在实际的施工过程中，根据现场的实际情况，对定额编制的工料含量的高低水平作出适当科学合理化的调整，该定额人工作为工程任务单进行人工的控制和分配的基础，定额材料作为仓库进行定额领料的依据。

平时在工作中总是积极地配合项目经理进行合同管理，参与一些分包合同的洽谈，根据公司的规定并结合项目部的实际情况，起草一些分包合同的草稿，分包合同签订后，对分包合同进行跟踪管理，每月初完成本项目部的上月的实际施工分配任务（包括分包方的粗分配），定额材料的统计，并向公司提交有关的报表，每月月底向公司提交下月的主要材料计划，预计下月的施工产值及各项的耗用成本，编制下月的成本保证措施。在施工过程中，实行定额领料和成本跟踪控制，为项目部的成本控制提供一些合理化的保证措施，为项目部及时提供一些经营资料及数据，及时做好项目的成本核算工作。及时参加项目的会议，按公司的规章制度进行值班等。

2、对外（对业主和监理）的工作情况。每月月底向业主和监理提交的施工进度报表以作付工程进度款的依据，及时与投资监理核对工程量，进度产值确定后，及时配合项目经理催促业主支付上月的工程进度款。及时向业主进行工程签证，做好一些索赔工程，特别是一些工程材料的报价，提前向业主和监理报价，以便业主审核后，我施工方材料员能及时采购，使得工程顺利施工。

总之，在经营方针上坚持的收入，最低的支出。对内工作及时、准确、实事求是、把握住定额，控制量，有时并且要留有一定的余量；对外工作资料齐全、用足政策、用足机会，时刻处理好业主、监理与施工方的关系，有时遇到一些工作困难，及时与领导联系汇报，以便寻找更好解决问题的办法，争取公司的利润。

二、积极做好工程的审计工作。

做好了 xx 路的结算送审工作及结清 xx 花园的审计扫尾工作等。

三、服从公司领导的工作安排，积极做好项目部以外的工作。

本人在工作中，总是以大局为重。在工作中积极参与公司的招投标工作和其他的预算工作。无论自己项目部手中的工作多忙，总是服从公司领导的工作安排，当时项目部的事件比较多，本人总是加班加点，合理、科学地利用时间，既完成了项目部的份内事件，又完成了公司本文来源：***安排的任务。

四、积极适应和遵守执行公司的各项管理制度的改革，进一步加强工作责任感。

今年以来，公司的各项规章制度得到改善或进一步的完善，本人总是积极适应这种情况，以公司各项现行的规章制度和预算员的职业道德为准则加强工作责任感，及时做好本人的各项工作，为企业做好本人力所能及的服务工作。

五、利用工作之余的休息时间加强学习。

平时注意收集上海市有关现行的定额资料文件，并加强学习工程量计算的技巧等业务知识。努力学习计算机知识，提高自己的工作效率。

以上为本人粗略的个人工作小结，请领导审阅，如工作上有不到之处，请领导不吝指出，以便本人及时改正，从而能更好地工作。

【篇二】预算员年度述职报告

在后勤总公司和维修中心××的关怀和××下，在各班组的支持和帮助下，完成了中心交给我的各项任务。20XX 年 8 月维修中心成立，至今已有一年的时间。在这一年的时间里，我的工作是“中心调度”和预算员，作为在办公室岗位的一名工作人员，我要努力到“五勤”、诚心当好“四员”。“五勤”就是嘴勤、耳勤、脑勤、手勤、腿勤。“四员”就是为各级××和中心事业当好话务员、信息员、宣传员、服务员。俗话说“没有只有更好”为了把维修中心工作做到更好，在用户心目中形象、地位更高，一年来，我力争做到工作效率更高、更强、更优。严格遵循中心的各项规章制度及“一站式服务”。下面，我就这一年的工作情况

向各位××、同事作个简要汇报，以接受大家评议。

一、后勤维修中心调度和预算员的主要职责是：

1、用户打来电话必须通知各班组前去维修，如不能及时维修的应通知用户并说明原因，解释清楚。对于急需维修的工作应立即派人维修。

2、“一站式”服务。一是对于暂时不能维修的应与各班组长协商后，把解决办法通知用户，并尽快解决。二是用户提出的服务中心解决不了，如能联系上解决单位应马上联系。

3、文明用语、礼貌待人、加强修养，时刻注意自我约束。

4、定期到用户单位调查，并填写《维修中心信息反馈表》。

5、受中心经理委派、处理具体事务和问题，做到各项工作对经理和中心负责。

6、不断了解中心服务中出现的新情况、新问题、重大问题及时向经理报告，并协调有关部门、有关单位处理和解决。

7、及时传达贯彻上级和公司有关会议、文件、批示精神。

8、作为预算员应实事求是，做到不多算、不漏算。

总之，我的主要工作职责归纳起来就是四个字：协调、服务。

二、努力学习、勤奋工作，回报××和同事的关爱

向维修中心全体人员学习。古人说，三人行必有我师。我觉得，中心的每位同事都是我的老师，他们中有业务高手，有技术尖兵。正是不断地虚心向他们求教，使我懂得了各种材料的使用、一般问题出现的原因、维修的方法，我自身的素质和工作能力才得以不断提高，工作才能干的更好。在陈经理的××和指导下，在各个班组对我工作的支持下，使我的业务水平有了很大的提高，即而得到了很多用户的肯定。不光工作上的帮助，在生活上也给了我许多的关怀。我能有今天，永远也不会忘记××和同志们的关爱。我惟一的回报方式就是拼命努力地工作。我珍惜这份来之不易的工作，珍惜这良好的工作环境，同时，也被中心××和中心全体同志的敬业精神深深感动，他们不怕苦、不怕脏、不怕累，都是我学习的榜样。说句实在话，工作不仅是我谋生的手段，更是我回报××和同志们的方式，也是一个人实现人生价值的惟一选择。

三、工作中的不足

1、调查了解还不够深入，有些情况没有及时地掌握。用户的需要就是我们的需要。

2、为基层服务的深度还不够，需进一步加强中心管理，强调服务意识和服务态度，不断提高办事效率和工作能力，为公司及中心的建设、发展做出新的贡献。

四、存在的问题

1、电的浪费现象有待采取措施。

2、乱贴乱画现象严重影响了本院的形象，应采取措施并加以处罚。建议：是否

可以制作几个信息栏，以减少乱贴乱画现象。

综上所述，总结一年来的工作，我可以说：自己尽了心，努了力，流了汗。在平时的工作中，对××交办的工作，保质保量完成；对自己分内的工作也能积极对待，努力完成，做到既不越位，又要到位，更不失职。

篇8：政府年度财务报告主体解析

政府财务报告主体, 是界定政府财务报告范围的关键因素, 同时也是构建阳光政府、责任政府的重点所在。

美国联邦会计准则咨询委员会 (FASAB) 在《联邦财务会计概念公告第2号——主体与表述》中指出, 政府财务报告构成主体必须符合三个条件:该主体承担控制和部署资源, 提供产出和成果, 执行部分或全部预算的管理责任, 并能对其绩效负责;该主体需要提供有关其经营情况和财务状况的财务报表;该主体存在可能的信息使用者, 这些使用者对该主体资源使用情况有信息要求权, 依靠该主体披露的信息进行决策。美国政府会计准则委员会 (GASB) 在《政府会计准则委员会公告第14号——财务报告的主体》中认为政府财务报告主体的范围应该包括三个方面:基本政府;对基本政府负有财务受托责任的机构;构成政府财务报告不可或缺部分的其他机构, 如果不将这些机构纳入政府财务报告范围将会对政府会计信息使用者产生误导, 并将导致政府财务报告不完整。

国际会计师联合会 (IFAC) 国际公共部门会计准则委员会 (IPSASB) 在其《第11号研究报告——政府财务报告》中提出, 政府财务报告主体是指能够合理预期到有使用者存在的主体, 这些使用者依赖财务报告获取对政府 (部门) 履行公共受托责任进行评价和制定决策有用的信息。该报告归纳了四种决定政府财务报告主体的概念和方法, 即基金核准分配标准、法律主体标准、政治性受托责任标准以及控制标准。IPSASB最新发布的关于公共部门会计概念框架的初步意见咨询稿也指出:一个报告主体应具备的关键特征是, 存在依赖于该主体通用财务报告信息以评价该主体受托责任和进行资源配置、政治和社会方面决策的使用者;并提出了判别单个公共部门报告主体是否能够纳入集团报告主体的判别标准: (1) “权力”标准; (2) “收益或财务负担/损失”标准。可见, 国际方面对于政府财务报告主体的界定标准, 主要是针对独立报告主体的研究, 且大都体现出“信息需求”和“控制”的特征;只有IPSASB对集团报告主体问题进行了探讨。而国内目前则鲜有专门针对政府财务报告主体的研究成果, 主要观点表现为政府主体和基金主体并用的“双主体”模式论 (叶龙, 冯兆大, 2006) 、控制论 (刘笑霞, 2007) 、包括组织主体和基金主体的双重主体论 (常丽, 2008) 。

二、政府财务报告主体的界定方式及局限性

我国的政府财务报告主体仅仅停留在预算会计报告主体层面, 报告主体与预算主体完全一致, 也就是采用了IFAC的基金核准分配标准, 报告主体只包括那些完全或主要依靠政府基金核准分配来获取基金的主体。每年召开人大、政协会议期间, 各级政府官员、主管财政和计划的官员分别作政府工作报告、预算执行情况报告和国民经济与社会发展计划执行情况报告, 仅在预算执行情况报告中提供预算执行情况及结果, 对于政府财务状况、运营绩效及现金流量的有关信息则没有涉及。

我国政府财务报告主体的现行界定方法主要缺陷在于没有一个明确的标准、概念模糊且范围太小, 难以全面地反映政府运营活动状况。政府财务信息报告只能总体性地反映政府合规性受托责任的履行状况, 无力提供不同性质的财政资金来源和使用的具体信息。当前我国呼吁建立政府年度财务报告制度, 主要目的就是解脱政府的公共受托责任。而政府公共受托责任的内涵不仅包括合规性受托责任, 也包括绩效性受托责任 (陆军伟, 李建发, 2006) 。完整反映我国政府资产、负债及现金流量, 是绩效报告的前提。当前我国政府财务报告主体的界定方式尚难满足信息使用者对不同层次的政府财务信息的需求。西方政府财务报告采用了组织主体和基金主体并用的双重主体模式, 以“基金”构造政府会计和报告主体, 能够细化政府在不同活动领域的受托责任, 防止政府在不同活动领域之间转嫁受托责任, 切实保证财政性资金的专款专用。这也反映出我国当前政府财务报告主体界定方式存在的现实差距。

三、政府年度财务报告主体界定的重新解读与分析

FASAB在其发布的第2号公告中明确指出, 界定报告主体的原因在于四个方面的考虑:在成本和时间约束下保证向使用者提供所有与报告主体相关的信息;在每一报告层次进行合并时保证不遗漏任何主体;帮助在可比报告主体间进行比较;帮助评价政府业绩责任和内部控制等。我国出台政府年度财务报告制度已成为社会公众的关注焦点, 当前建立政府年度财务报告制度势在必行。而报告主体的选择对于政府财务信息反映的广度和深度以及政府合并报表的编制具有直接的影响。因此, 结合我国现行政府财务报告主体存在的问题, 本文认为非常有必要对政府年度财务报告制度的核心之一——报告主体的界定进行重新解读和分析。

其一, 厘清与政府会计主体 (即记账主体) 的关系。与企业会计不同, 政府会计的会计主体与财务报告主体在概念上有一定区别。会计主体要确定的是需要达成自相平衡的一组经济业务或经济活动, 而财务报告主体要确定的是纳入政府财务报告内容的范围和组成结构。会计主体强调的是确定会计核算的空间范围、会计系统边界的空间维, 而报告主体不仅强调报告主体的空间范围, 有时也对报告主体的时间维进行了规定。会计主体是报告主体存在的前提, 报告主体是实现会计核算目标的主要手段。报告主体一般是从财务报告的目标和信息使用者的需求出发, 以主体理论为基础确定。报告主体是报告会计核算的全部信息还是部分信息, 是分别报告还是合并报告, 取决于会计信息使用者的需求。报告主体主要是考虑外部使用者的需要、为实现会计报告目标而构建;而会计记账主体除了考虑外部使用者的需要外, 很大程度上是为满足内部使用者的需要而确立的。政府会计主体是整个会计流程得以实现的实体性基础, 而政府财务报告主体是根据政府会计信息需求所合理确定的政府会计主体或主体集合, 因此, 从某种程度上可以说政府财务报告主体是更高层次上的政府会计主体。

其二, 重塑我国政府年度财务报告主体。政府年度财务报告主体, 可以是单独的公共部门主体、某个政府部门或某项提供特殊服务的计划, 还可以是被视同为一个单个主体的由多个公共部门组织或计划组成的集团主体或合并主体。IPSASB于2006年启动了公共部门会计概念框架项目, 并在2008年9月30日发布了该项目第一阶段的咨询稿。IPSASB咨询稿认为, “公共部门财务报告的目标是为通用财务报告使用者提供有助于其评价报告主体的受托责任以及进行资源分配、政治和社会方面决策的有关报告主体的信息”。基于此, 一个报告主体的关键特征是存在依赖于该主体通用财务报告信息、以评价该主体受托责任和进行资源配置、政治和社会方面决策的信息使用者。当一个主体有权力统驭其他主体的战略决策、经营政策, 或者能够从其他主体活动中获得收益或承担损失时, 就可以视为一个集团报告主体。IPSASB咨询稿没有直接给出政府财务报告主体的定义, 也未明确哪些政府和其他公共部门主体属于报告主体, 而是指出了报告主体所具有的关键特征以及应纳入集团报告主体的组成主体的确定标准。笔者借鉴IPSASB思想, 结合我国具体国情, 从独立报告主体和合并报告主体两方面对我国政府年度财务报告主体界定进行探讨。

一是独立报告主体界定。IPSASB咨询稿关于报告主体关键特征的提议, 可以借鉴引入作为我国政府独立报告主体界定标准。对于我国的政府年度财务报告独立报告主体, 本文支持采用“组织论和控制论并用”的双重界定标准, 具体判断依据为:该组织从事的活动具有非营利性;该组织的财务资源直接或间接来源于强制征收;该组织的财务后果由政府负责;该组织存在需要依赖其财务信息实施政治或经济决策的信息使用者。基于该标准, 本文提出政府组织主体和基金主体结合的独立报告“双元主体”模式: (1) 政府组织主体。包括单个机关单位 (不仅含立法、行政、司法机关, 还包括政党机关, 因为我国宪法明确规定各民主党派的参政议政地位, 且其维持经费也基本来源于国库) 、事业单位 (接受全额拨款、纯粹公立型) 、大型公益性国有企业等。我国《事业单位登记管理暂行条例》明确规定了事业单位的社会公益性, 如果仅按照定义, 事业单位都可以纳入到政府财务报告主体中, 但由于历史原因, 我国事业单位种类比较庞杂, 有部分事业单位不仅能够以收抵支, 而且具有准企业的性质, 显然不符合政府财务报告主体确定标准的基本要求, 所以应排除在外。我国的国有企业不同于西方国家的公立企业 (不以盈利为目的, 代行部分政府职能) , 不宜全部直接作为政府财务报告的主体。但我国公益性国有企业的业务活动实质上是政府职能的延伸, 以提供公共产品为主要目的, 其业务活动具有准财政活动的特征, 如果不将其纳入到政府财务报告主体中, 显然会影响政府财务信息的完整性。 (2) 基金主体。考虑政府运行环境的独特性, 即同时涉及政务活动、商务活动和受托活动。根据交易费用经济学的“区别性组合”原理, 报告主体可分别设置政务基金、权益基金和受托基金等。其中, 政务基金可依据是否涉及资本项目建设分别设置普通基金、特种基金和资本项目基金、偿债基金;权益基金可设置内部服务基金、企业基金;受托基金按照受托责任的性质设置信托基金和代理基金。而且, 根据报告需要可以进一步设置更明细化的基金主体, 如信托基金可进一步细分设置社保基金、住房公积金等。当前我国在政府会计实务中对有些预算资金, 尤其是基金预算的管理实际上已经为采用基金报告主体打下了良好基础。一步到位式的系统化基金报告模式并不适合我国目前的国情, 采用基金报告主体必须循序渐进, 以个别基金报告主体的设立为起点, 先易后难, 分清主次。IPSASB咨询稿认为, “一个公共部门报告主体可能具有独立的法律身份, 或者具有其他组织结构或安排”。可见, 独立报告主体一般都是独立的会计核算单位, 负责编制和提供本单位的财务报告, 独立承担受托责任, 通常具有与法律主体的一致性, 易于清晰地加以界定。

二是合并报告主体界定。IPSASB咨询稿指出, “集团报告主体是由两个以上的独立报告主体组成的, 整体上被视同为一个报告主体的报告主体”。根据相关资料, 许多国家和地区在立法或制定相关法规时, 通常要求提供政府整体通用财务报告或其他公共部门集团报告主体通用财务报告, 其中包含了所有应当归属的行政单位和其他独立主体信息。这些国家和地区在确定集团报告主体时, 对构成主体的确定所采用的标准表述众多, 且各有不同, 其中最为常用的是“控制基础”、“受托责任基础”和“监管和实质影响基础”。为体现与我国企业会计的一致性, 本文没有采用IPSASB集团报告主体的称谓, 而是沿用企业会计的合并报告主体的提法。按照交易共性原则来规划政府会计账户、进行日常会计业务处理, 是编制政府合并会计报表的前提。即无论承担会计核算的是哪一类别的组织, 都应当采用相同的会计账户对同质性交易进行记录与会计处理 (贝洪俊, 2007) 。标准化是制度化的最高形式, 是一种非常有效的工作方法, 会计方法通常也可以视作一种标准化。使用相同的“会计语言”来记录、处理和报告交易, 能够实现便利和高效率的信息流动, 并将极大地促进财政和预算信息的可比性, 为政府整体编制合并会计报表奠定坚实基础。可以预见的是, 按交易类别设置会计账户, 避免了以组织类别为基础可能导致的信息鸿沟和信息孤岛, 降低了编制合并报表可能出现的困难, 同时也规避了当前我国政府财务报告仅按组织类别确定报告主体带来的局限性。结合当前实际, 笔者认为, 我国政府合并报告主体至少应包括:基本政府 (如中央政府、各级地方政府) ;各级政府部门 (如财政部、教育部等) 两个层次, 需要编制政府整体层面和政府部门层面的合并财务报告。考虑到我国公共领域受托责任关系错综复杂、重叠交叉涉及面广的特点, 采用受托责任基础缺乏可操作性。借鉴IPSASB提议, 我国目前可考虑采用“权力+利益”的标准来确定纳入合并财务报告的其他主体的范围。即合并报告主体对其他主体拥有“权力”:对该主体收支预算或财务计划拥有审批权;对该主体净资产大多数拥有所有权;对该主体产品或服务拥有定价权;对该主体关键人员拥有人事任免权。或合并报告主体对其他主体拥有“利益”:向该主体提供预算经费;从该主体获取剩余经济利益;从该主体获取服务潜能;为该主体承担剩余负债风险。当权力条件之一且利益条件之一同时具备时, 该主体即可纳入合并报告主体的合并范围。

参考文献