第一篇：原始报表与申报报表
原始财务报表、申报财务报表及其差异最全解释
(一)审核报告的文件依据 根据证监会《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第9号—首次公开发行股票并上市申请文件》(2006年修订)及《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第29号—首次公开发行股票并在创业板上市申请文件》的有关规定，注册会计师应对拟上市公司披露的发行前三年公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表进行审阅，并发表意见。
(二)原始财务报表
根据深交所网站的资料，拟上市公司原始财务报表是指：
(1)股份公司设立之前(有限责任公司依法变更为股份有限公司)的原始财务报表是指公司报告期各提供给地方财政、税务部门的财务报表，该报表应包括各发起人投入股份有限公司的经营性资产原所在法人单位的原始财务报表。股份公司设立之后的原始财务报表是指公司报告期各经审计的财务报表。
(2)公司报告期各未编制合并财务报表时，合并原始财务报表无法提供，但公司应说明未编制合并财务报表的原因。
根据2009年保荐代表人第一期培训：证监会要求提供的“原始财务报表”是公司当向税务部门实际报送的财务报表。目的是通过报表差异发现问题。
另外，根据2011年10月24日证监会发行部审核二处的沟通会议记录，申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(三)申报财务报表
申报财务报表是经注册会计师审计的三年一期财务报表。 证监会认为三年一期的申报期应看作一个期间，在这个期间会计政策须一致。但在理论界存在争议，认为可能会有首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更和因执行企业会计准则相关新规定发生的会计政策变更，如美亚柏科(300188)、神农大丰(300189)、惠博普(002554)、徐家汇(002561)。但申报期从2008年开始的公司不应再有因首次执行企业会计准则而发生的会计政策变更。 另外，部分公司在申报期也存在会计估计变更，如百润股份(002568)、顺荣股份(002555)、长海股份(300196)、佳士科技(300193)、美亚柏科(300188)。 还有个别公司在申报报表中列示了前期差错更正，如宁基股份(002572)、美亚柏科(300188)、张化机(002564)。
(四)差异比较表
参考投行先锋论坛的帖子，IPO申报材料中，共有三份财务报表：申报报表、原始报表及纳税申报表。申报报表是经审计的三年一期财务报表;原始报表共三张表(资产负债表、利润表及现金流量表)，原始报表由会计机构负责人、财务负责人和公司法定代表人签署并盖公章(除非已经经过审计，一般不要求会计师、政府部门确认);纳税申报表(一张主表)为所得税纳税申报表，需要税务部门确认，三年提供所得税汇算清缴报表，一期提供季度预申报表。
三份财务报表的关系一般为：原始报表作为纳税申报表的数据来源，与纳税申报表一致，申报报表与原始报表的差异在差异比较表中体现，因此，差异比较表实质是描述申报报表与纳税申报表之间的差异。
若公司未按照经审计的原始报表报税，则公司对此应有合理解释，在合理解释的基础上，一般应采用经审计的报表作为对比原始财务报表。(若纳税申报表的数据与原始报表数据差异较大，则公司可能会有纳税不规范的嫌疑。)
申报期间某期公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的，则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径，说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释，中间的合并过程要说明。
(五)差异比较表的内容
拟上市公司申报财务报表与原始财务报表差异比较表(以下简称“差异比较表”)应包括如下内容：
(1)申报期间合并及母公司资产负债表差异比较表 (2)申报期间合并及母公司利润表差异比较表。 拟上市公司申报财务报表与原始财务报表无差异时，注册会计师应在引言段中删除有关“差异说明”的表述，并在意见段中说明“公司申报财务报表与原始财务报表不存在差异”。 拟上市公司未编制合并原始会计报表时，其原始会计报表与申报会计报表差异说明中，无需就合并申报会计报表与合并原始会计报表的差异项目进行说明，但应说明未编制合并原始会计报表的原因。
注册会计师应检查拟上市公司提供的原始财务报表是否为经审计的报表;注册会计师应同时检查拟上市公司提供的原始财务报表是否与报告期各提供给地方财政、税务部门的报表一致，若不一致，公司对此应有合理解释。
第二篇：关于原始财务报表的认定
我理解，对此类问题应当在原始报表和申报报表之间的差异说明中对该差异的产生原因作出合理解释即可(必要时由当初出具汇算清缴鉴证报告的税务师出具补充说明)。虽然原始报表和申报报表之间的差异可能导致产生“会计基础工作规范和内部控制较差”的质疑，但是IPO的成败是多种因素综合评价和考量的结果，任何因素在其中的作用都不应被不适当地夸大。
1、原始财务报表通常应当是报送给主管财政、税务部门的报表(但如果当初的年度报表经过审计的，则以经过审计的年度财务报表为原始报表)，可依据对应于所得税汇算清缴申报表的利润表。至于资产负债表，根据《纳税人财务会计报表报送管理办法》(国税发[2005]20号)以及各地税务机关的关于纳税人财务会计报表报送有关问题的公告，是资产负债表、利润表均需报送的，因此不应当出现资产负债表和利润表不对应的情况。
2、关于原先原始财务报表没有合并报表的问题，根据我们在2011年10月底与证监会发行部审核二处的沟通结果：
(1)申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。
(2)申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(3)申报期间某期IPO公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的，则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径，说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释，中间的合并过程要说明。
关于原始财务报表的认定：
(1)申报期间某期的财务报表业经审计的，则经审计的财务报表为该期原始财务报表。如该期用于纳税申报的财务报表与经审计的财务报表存在不一致的，会计师应说明主要差异情况。
(2)申报期间某期的财务报表未经审计的，则用于纳税申报的财务报表为该期原始财务报表。
(3)申报期间某期IPO公司的法定财务报表没有编制合并财务报表的，则该期不存在原始合并财务报表。但注册会计师应当按照合并口径，说明原始财务报表与申报财务报表存在的主要差异情况。关键是有关差异要能够合理解释，中间的合并过程要说明。
第三篇：先进单位与个人申报表
附件1：
全省建筑施工安全质量标准化先进集体评比推荐表
(建筑施工企业)
全省建筑施工安全质量标准化先进个人评比推荐表
全省建筑施工安全质量标准化先进个人先进事迹
全省建筑施工安全质量标准化先进集体先进事迹
2007年至今所创省级安全文明工地一览表
第四篇：制度-计量原始数据、统计报表、证书标志的管理制度
计量原始数据、统计报表、
证书标志的管理制度
本制度规定了计量原始数据、统计报表、证书标志的管理办法。
一、原始记录
1、在用计量器具在计量室建总台帐，各工具室设分台帐，原始数据要齐全、准确、可靠。2、在用计量器具的检定、检查、修理、抽检和周期检定合格证等原始记录要资料完整、文字清晰，•记录上有关人员的签字要齐全。
3、能源、工艺、产品质量、原材料进出厂、成品出厂等计量测试、抄表、检测的数据记录，应做到字迹清晰、保管完善。
4、送上级计量部门检定的计量器具，有关文件应建册立帐，以备查验。
二、统计报表
1、各类统计报表必须符合法定计量单位。
2、各类统计报表的数据必须是计量检测数据。
3、各种计量检测数据的原始记录必须完整，并有有关人员签字。
三、计量器具的证书、标志管理
1、计量器具的检定证书由按法定程序批准的有关人员签发。
2、经检定、检查合格的计量器具签发合格证书;检定、检查后限用的计量器具使用限用证书;长期不用的计量器具签发封存标志;对已不用的计量器具签发禁用标志。
第五篇：财务报告与增值税纳税申报表比对分析
国家税务总局扬州税务进修学院讲稿
财务报表与增值税纳税申报表比对分析
石 玮
第一教研部税收稽查教研室
Tel:13773575135
Email:rei_ayanamy@163.com
一、增值税申报表
(一)增值税申报表概述
增值税申报表是记录和反应企业当期增值税销项、进项、当期应纳及本期已纳税额的重要载体和依据，也是税源管理部门进行纳税评估的基础数据来源，对增值税申报表进行相关的比对和分析，不仅可以对纳税人和扣缴义务人增值税纳税申报的真实性和准确性进行分析，还可以帮助纳税人发现和纠正在履行纳税义务过程中出现的错漏，矫正纳税人的纳税意识和提高纳税人的履行纳税义务能力。
为配合2009年增值税全面转型，国家税务总局根据新修订的《中华人民共和国增值税暂行条例》及其实施细则，对现行增值税一般纳税人和小规模纳税人的增值税纳税申报表的填报事项进行了调整，并正式发布了《关于调整增值税纳税申报有关事项的通知》(国税函[2008]1075号)，明确了增值税转型后的增值税款的申报事项。与《增值税一般纳税人纳税申报办法》(国税发[2003]53号)文件规定的增值税申报表相比，调整后的新表主要有以下几点变化：
1.删除了原增值税纳税申报表附列资料(表三)、(表四),新增了《固定资产进项税额抵扣情况表》。
2.根据修订后的增值税暂行条例，申报期限从10日延长至15日。
3.《增值税纳税申报表附列资料(表一)》销售情况明细表中第
1、
8、15栏，“防伪税控系统开具的增值税专用发票”栏，应包含机动车销售统一发票数据;第
2、9栏“非防伪税控系统开具的增值税专用发票”不再填写。
4.《增值税纳税申报表附列资料(表二)》第
5、28栏项目名称由“17%税率”调整为“海关进口增值税专用缴款书”;第
6、29栏项目名称由“13%税率及扣除率”调整为“农产品收购发票或者销售发票”; 第7栏项目名称由“10%扣除率”调整为“废旧物资发票”，自2009年5月1日起，该栏不再填写;第
8、31栏项目名称由“7%扣除率”调整为“运输费用结算单据”; 第11栏项目名称由“期初已征税款”调整为“外 2 贸企业进项税额抵扣证明”，其“税额”栏填写税务机关出口退税部门开具的《外贸企业出口视同内销征税货物进项税额抵扣证明》允许抵扣的进项税额;第15栏项目名称由“非应税项目用”调整为“非应税项目、集体福利、个人消费用”，填写用于非增值税应税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务转出的进项税额;第21栏增加为“红字专用发票通知单注明的进项税额”。
5. 《小规模纳税人申报表》的“本月数”调整为“本期数”;小规模纳税人销售自己使用过的固定资产和旧货，其不含税销售额填写在《增值税纳税申报表(适用于小规模纳税人)》第4栏，其利用税控器具开具的普通发票不含税销售额填写在第5栏。
(二)增值税一般纳税人申报表分析 1.逻辑结构分析
增值税申报表(适用于一般纳税人)由一张主表和三张附表组成，三张附表分别体现了销项、进项和固定资产进项的计算过程，为主表销售额和税款计算提供了原始数据，因此也与主表的各列保持着应有的逻辑关系。
(1)主表的内在逻辑关系分析
从主表的横向来看，主表由销售额的计算、税款计算和税款缴纳三个部分构成，从纵向来看，主表由一般货物及劳务和即征即退货物及劳务两部分构成。横向体现了增值税的计算过程，纵向体现了增值税的课税对象。
在销售额的构成中，应税项目和免税项目分别体现为第一栏和第八栏，也为税款计算中销项税额的计算提供了基数;国内销售额和出口销售额分别体现为第一栏和第七栏，为税款计算中销项税额和免抵退货物应退税额提供了计算基数;适用税率销售额和简易办法征收的销售额分别体现为第一栏和第五栏，因为简易办法征收的特殊性。
在税款计算栏中，本期应当交纳的增值税=适用税率当期应当缴纳的增值税额+简易办法当期应当交纳的增值税额;适用税率当期应当交纳的增值税额=当期销售-当期实际抵扣税额(进项税额+上期留抵-进项转出-免抵退税应退税额)。
3 在税款缴纳栏中，第二十五栏期初未缴税额体现为上期应纳税额，一般情况下，应当与第二十七栏本期已缴税额相等。第三十二栏期末未缴税额一般情况下应与第二十四栏应纳税额合计应当相等。
(2)主表和附表逻辑关系分析
附表一和附表二分别展现了主表中当期销售额、销项税额、进项税额和进项税额转出的计算过程，是主表中各项数据的基数和来源。
附表一中，第七栏销售额的合计数应当与主表中第一栏中一般货物及劳务和即征即退货物及劳务的合计数;第十七栏销项税额合计数应当与主表中第十一栏中一般货物及劳务和即征即退货物及劳务销项税额合计数相等;第十四栏简易办法销售额合计数应当与主表第五栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务本月合计数相等;第十四栏简易办法应纳税额合计数应当与第二十一栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务本月合计数相等。
附表二中，第十二栏当期申报抵扣进项税额合计数应当和主表中第十二栏一般货物和即征即退货物及劳务进项税额合计数相等;第十三栏本期进项税额转出额应当与主表中第十四栏一般货物及劳务和即征即退货物及劳务进项税额转出合计数相等。
2.增值税申报表中特别注意事项
在固定资产的处置业务中，如果适用按简易办法征收，可以减半的税额应当填列在主表第二十三栏应纳税额减征额中。
简易办法征收销售额不作为计算免抵退税不得免征和减证税额、免抵退限额的基数，在申报中就应当缴纳的增值税单独计算和反应。
在增值税检查中，账务处理中应设立“应交税费—增值税检查调整”专门账户。其反应每个纳税期销项税额、进项税额调整的金额，其借方余额全部视同留抵进项税额，转入“应交税费—应交增值税(进项税额)”，其贷方余额与“应交税费—应交增值税” 差额转入“应交税金—未交增值税”(如果差额为负数则冲减);而在增值税申报表中， 4 应当对当期申报表中第十三栏“上期留抵税额”进行调整。
(三)小规模纳税人申报表分析
小规模纳税人申报表由两部分构成，一是计税销售额，二是计算的税款。根据国家税务总局关于做好增值税普通发票一窗式票表比对准备工作的通知(国税发[2005]141号)的相关规定，“商业零售增值税一般纳税人和小规模纳税人使用税控收款机开具普通发票”，因此申报表中第
三、第
五、第
七、第九栏出现“税控器具开具的增值税发票销售额”。
小规模纳税人销售使用过的固定资产，其适用税率为2%，且只能开具增值税普通发票，其简易征收的销售额和税额分别填列在第四栏“销售使用过的应税固定资产不含税销售额”、第五栏“税控器具开具的普通发票不含税销售额”中。
二、财务报表与增值税申报表
(一)财务报表的逻辑结构分析
资产负债表、利润表和现金流量表分别反映企业的财务状况、经营成果和现金流量;第一张报表体现时点数，后两张报表体现时期数，资产负债表期末数和期初数之间的差额应当反映利润表中的期间数;资产负债表和利润表遵循权责发生制，现金流量表遵循收付实现制。
三张报表之间既存在表内的勾稽关系，也存在表间的勾稽关系，如在资产负债表中体现会计恒等式资产=负债+所有者权益，利润表中体现利润=收入-成本费用，现金流量表中直接法下计算出的经营活动现金流量净额应当等于间接法下计算出的经营活动现金流量净额。在未进行现金股利的分配时，资产负债表中的未分配利润和盈余公积的期末数减去期初数应当等于利润表的净利润;资产负债表中货币资金项目的期末数减去期初数，应该等于现金流量表最后的现金及现金等价物净流量。
(二)财务报表和增值税申报表关系分析 1.资产负债表相关项目和增值税申报表关系分析
5 在资产负债表中，应收账款项目等于应收账款明细账的借方余额加上预收账款的借方余额，在判断增值税的应税收入及缴纳的增值税的合计数与应收账款和预收账款的关系时，不能直接使用资产负债表中的应收账款项目，而应当将增值税应税收入及缴纳的增值税的合计数与应收账款和预收账款的借方发生额相比较，一般情况下，两者之间应当相等，或者前者和合计数大于应收和预收借方发生额的合计数。
在资产负债表中，比较固定资产(原值)项目的期初和期末余额，如果期末数小于期初数，说明企业当期有固定资产报废或处置业务，应当从固定资产的明细账中查明减少的固定资产是否属于增值税申报表中的简易办法征收项目。
在资产负债表中，工程物资项目反映企业购进用于在建工程的相关材料和物资，而在建工程反映企业当期正在建设尚未完工的工程项目，应当关注工程物资的名称和在建工程项目的名称，判断企业是否存在购进物资抵扣后用于不动产的相关工程项目而未作进项税额转出。如果企业存在不动产的在建工程项目，应当关注在建工程耗用的相关水电是否已经抵扣而未作进项税额转出，从而和增值税申报表的附表二中“进项税额”转出项目进行相关比较。如果在建工程明细账中有领用资产货物的情形，应当对照领用月份的增值税申报表附表一中第四栏“未开具发票”栏中是否有对应金额。
在资产负债表中，预收账款项目等于预收账款的贷方余额与应收账款贷方余额合计数，对于企业的预收账款项目，应当关注企业预收账款时间和性质，判断企业是否有长期挂账而未发出货物的情形，如果存在相关的经济合同，可以从合同判断预收账款的纳税义务发生时间。在预收账款和应收账款的明细账中，还应当关注企业是否有将应收账款的贷方余额转入营业外收入的情形。
在资产负债表中，应付职工薪酬项目反映企业应当支付给员工的相关报酬，包括企业发放的福利，应当关注应付职工薪酬中是否存在实物发放福利的情形，如果是外购货物发放福利，应当关注购进相关货物时，其进项税额是否已经抵扣，如果进行抵扣，在发放当月的增值税申报表附表二中第十五栏中是否有相关的数据。
6 在资产负债表中，其他应收款和其他应付款项目反映企业应当收取和应当支付的与经营无关的相关项目，比如企业与个人之间的借款，但是一些企业将与个人的经营业务往来款项也掺杂进其他应收款和其他应付款中，对于此类项目，应根据明细账中的相关摘要项目进行判断。
2.利润表相关项目和增值税申报表关系分析
利润表主要由两部分内容构成，一部分是营业利润，另一部分是营业外利润，前者反映的是企业日常活动中产生的利润，后者反应的是利得和损失对当期损益的影响。
(1)利润表指标和申报表指标对比分析
在利润表中，企业应当将利润表中营业收入的数据与增值税申报表主表中的销售额合计数对比，以初步判断企业是否如实申报。
增值税税负率=本期应纳税额÷本期应税销售额
进项税额变动率=(本期进项税额-上年同期进项税额)/上年同期进项税额×100% 销售额变动率=(本期应税销售额-上年同期应税销售额)÷上年同期应税销售额 价格差异率=(本期平均销售价格-同类产品平均销售价格)/同类产品平均销售价格×100% 毛利率=(营业收入-营业成本)÷营业收入
由于销售额受销售数量和企业每个月的增值税税负率波动不足为奇，但年增值税税负率应当与企业当年的毛利率有一定逻辑关系，可以用毛利率倒推企业当年的增值税税负率，并与企业实际的增值税税负率相比较。虽然每个月的进项税额无法准确判断，但每个月的销售收入增长率应当与每个月的销项税额同比例变动，每年的销售收入增长率应当与每年销项税额的增长率同比例变动。
某项目抵扣变动率=本期进项税额抵扣比率-上年同期进项税额抵扣比率 本项指标主要通过抵扣项目的增减变化，分析是否存在虚假抵扣现象。
流动资产损失变动率=(本期流动资产损失金额-上年同期流动资产损失金额)/上 7 年同期流动资产损失金额×100% 本项指标主要分析非正常损失是否作进项税额转出。
在使用税负对比分析法在判断企业交纳的增值税是否存在问题时，可以结合投入产出法、能耗测算法、工时耗用法和设备生产能力中的任何一种，综合判断企业申报缴纳的增值税是否真实、准确。
(2)利润表中相关数据分析
在利润表中，应当关注管理费用和销售费用的明细账中是否存在贷方发生额，有些企业将残料和废旧物资处置的收益及向销货方收取的部分款项直接冲减管理费用和销售费用。
在利润表中，营业外收入和营业外支出对增值税申报表的影响可以结合现金流量表中“处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额”考虑是否存在简易办法征收的固定资产处置业务。