财务报表带公式范文

第一篇：财务报表带公式范文

财务报表分析公式

财务分析 变现能力分析

流动比率=流动资产合计/流动负债合计 标准值：2.0 意义：体现企业的偿还短期债务的能力。流动资产越多，短期债务越大，则流动比例越大，企业的短期偿债能力越强。

分析提示：低于正常值，企业的短期偿债风险较大。一般情况下，营业周期、流动资产中的应收帐款数额和存货的周转速度是影响流动比率的主要因素。 速动比率=(流动资产合计-存货)/流动负债合计

保守速动比率=(货币资金+短期投资+应收票据+应收账款净额)/流动负债 标准值：1/0.8 意义：比流动比率更能体现企业的偿还短期债务的能力。因为流动资产中，尚包括变现速度较慢且可能已贬值的存货，因此将流动资产扣除存货再与流动负债对比，以衡量企业的短期偿债能力。 分析提示：低于1的速动比率通常被认为是短期偿债能力偏低，影响速动比的可信性的重要因素是应收账款的变现能力，账面上的应收账款不一定都能变现，也不一定非常可靠。

六、财务报表分析的应用­­ (一)杜帮财务分析体系

1、权益乘数­

权益乘数=1÷(1-资产负债率)­

2、权益净利率­

权益净利率=资产净利率×权益乘数­ =销售净利率×资产周转率×权益乘数­­ (二)上市公司财务比率­

1、每股收益­

每股收益=净利润÷年末普通股份总数­

=(净利润-优先股股利)÷(年度股份总数-年度末优先股数)­

2、市盈率­

市盈率(倍数)=普通股每股市价÷普通股每股收益­

3、每股股利­

每股股利=股利总额÷年末普通股股份总数­

4、股票获利率­

股票获利率=普通股每股股利÷普通股每股市价×100%­

5、股利支付率­

股利支付率=(普通股每股股利÷普通股每股净收益)×100%­

6、股利保障倍数­

股利保障倍数=普通股每股净收益÷普通股每股股利­ =1÷股利支付率­

7、每股净资产­

每股净资产=年度末股东权益÷年度末普通股数­

8、市净率­

市净率(倍数)=每股市价÷每股净资产­­ (三)现金流量分析­

1、流动性分析­ (1)现金到期债务比­

现金到期债务比=经营现金流量净额÷本期到期的债务­ (2)现金流动负债比­

现金流动负债比=经营现金流量净额÷流动负债­ (3)现金债务总额比­

现金债务总额比=经营现金流量净额÷债务总额­

2、获取现金能力分析­ (1)销售现金比率­

销售现金比率=经营现金流量净额÷销售额­ (2)每股经营现金流量净额­

每股经营现金流量净额=经营现金流量净额÷普通股股数­ (3)全部资产现金回收率­

全部资产现金回收率=经营现金流量净额÷全部资产×100%­

3、财务弹性分析­ (1)现金满足投资比率­

现金满足投资比率=近5年经营现金流量净额之和÷近5年资本支出、存货增加、现金股利之和­

(2)现金股利保障倍数­

现金股利保障倍数=每股经营现金流量净额÷每股现金股利­。

第二篇：财务报表分析公式总结：

第五章 偿债能力分析

一、短期偿债能力指标的计算公式(P127)

1、营运资本=流动资产-流动负债

2、流动比率=流动资产÷流动负债=1+营运资金÷流动负债

3、速动比率=速动资产÷流动负债

其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款

4、现金比率=(货币资金+短期有价证券)÷流动负债×100% ★其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。

二、长期偿债能力指标的计算公式(P144)

(一)长期偿债能力静态指标

1、资产负债率(又称负债比率)=负债总额÷资产总额×100%

2、股权比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%

资产负债率+股权比率=1

3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额

注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1

4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额

注意变形公式：权益乘数=1÷股权比率=1+产权比率

5、有形资产债务比率=负债总额÷(资产总额-无形资产)×100% 有形净值债务比率=负债总额÷(所有者权益总额-无形资产)×100%

(二)长期偿债能力动态指标

1、利息保障倍数=息税前利润÷利息费用×100%

=(税前利润+利息费用)÷利息费用×100%

=(净利润+所得税+利息费用)÷利息费用×100%

2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出

=(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)÷现金利息支出

第六章 企业营运能力分析

一、流动资产周转情况分析指标

(一)应收账款周转情况分析(P170)

1、应收账款周转率(次数)=赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中：

赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣 注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额”

应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)÷2

2、应收账款周转天数(又称应收账款平均收现期)

=360÷应收账款周转率(次数)

=(应收账平均余额×360)÷赊销收入净额

或=(应收账平均余额×360)÷主营业务收入净额

(二)存货周转情况分析(P174)

1、存货周转率(次数)=主营业务成本÷存货平均余额

其中：存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2

2、存货周转天数=360÷存货周转率(次数)

=(存货平均余额×360)÷主营业务成本

(三)流动资产周转情况综合分析

1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

2、现金周期=营业周期-应收账款周转天数

=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数

其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额

应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额

3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本

4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额

流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入

二、固定资产周转情况分析(P188)

1、固定资产周转率(次数)=主营业务收入÷固定资产平均净值

其中：固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2

2、固定资产周转天数=360÷固定资产周转率(次数)

=固定资产平均余额×360÷主营业务收入

三、总资产营运能力分析(P191)

1、总资产周转率(次数)=主营业务收入÷平均资产总额

其中：平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2

2、总资产周转天数=360÷总资产周转率(次数)

=总资产平均余额×360÷主营业务收入

第七章 盈利能力分析

一、与投资有关的盈利能力分析(P198)

1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100%

其中：总资产平均额=(期初总资产+期末总资产)÷2

总资产收益率的其他表现形式：

(1)总资产收益率=(净利润+所得税)÷总资产平均额×100%

(2)总资产收益率=(净利润+利息)÷总资产平均额×100%

(3)总资产收益率=(净利润+利息+所得税)÷总资产平均额×100%

总资产收益率的分解公式：

总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

2、净资产收益率：

全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产

加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额

其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2

净资产收益率可分解为：

净资产收益率=总资产收益率×权益乘数

3、长期资金收益率=息税前利润÷平均长期资金

4、其他比率：

(1)资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益

(2)资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额

(3)流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额

(4)固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额

二、与销售有关的盈利能力分析(P214)

1、销售毛利率=(销售收入净额-销售成本)÷销售收入净额

2、销售净利率=净利润÷销售收入

三、与股本有关的盈利能力分析(P219)

(一)每股收益

1、基本每股收益(P219)

每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数

其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间

2、稀释每股收益

(二)每股现金流量(P223)

每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数

(三)每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数

(四)市盈率=每股市价÷每股收益

(五)股利支付率=每股股利÷每股收益

(六)股利收益率=每股股利÷股价

股利发放率=市盈率×股利收益率

第八章 企业发展能力分析

企业发展能力财务比率分析(P241)

(一)营业发展能力分析

1、销售增长指标

(1)销售增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)额

(2)三年销售(营业)平均增长率P24

52、资产增长指标

(1)资产规模增长指标

总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额

三年总资产平均增长率

流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额

固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额

无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额

(2)资产成新率

固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值

(二)企业财务发展能力分析

1、资本扩张指标

(1)资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

(2)三年资本平均增长率

2、股利增长率

股票价值=下一年的预期股利÷(投资者要求的股权资本收益率-股利增长率) 股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利

三年股利增长率

第十章 财务综合分析与评价

一、沃尔评分法

二、杜邦分析法

杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。

权益净利率=净利润÷所有者权益

=(净利润÷资产总额)×(资产总额÷所有者权益)

=资产净利率×权益乘数

其中：资产净利率=净利润÷资产总额

=(净利润÷销售收入)×(销售收入÷资产总额)

=销售净利润×资产周转率

所以，权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数

第三篇：财务报表分析公式总结

第五章 偿债能力分析

一、短期偿债能力指标的计算公式

1、流动资产-流动负债

2、=1+营运资金÷流动负债

3、

其中：速动资产=货币资金+短期投资+应

收票据+应收账款+其他应收款

4、=(货币资金+短期有价证券)÷流动负债×100%

其中：有价证券一般为短期投资和短期应

收票据。

二、长期偿债能力指标的计算公式

(一)长期偿债能力静态指标

1、资产负债率(又称负债比率)=负债总额

÷资产总额×100%2=所有者权益总额÷全部资产总额×100%

资产负债率+股权比率=1

3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1

4、=资产总额÷所有者权益总额注意变形公式：权益乘数=1÷股权比率=1+产权比率

5(资产总额-无形资产)×100%

有形净值债务比率=负债总额÷(所有者权益总额-无形资产)×100%

(二)长期偿债能力动态指标

1100% =(税前利润+利息费用)÷利息费用×100% =(净利润+所得税+利息费用)÷利息费用×100%

2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动

现金流量÷现金利息支出 =(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)÷现金利息支出

第六章 企业营运能力分析

一、流动资产周转情况分析指标

(一)应收账款周转情况分析

1、应收账款周转率(次数)=赊销收入净额÷应收账款平均余额

其中：赊销收入净额=销售收入-现销收

入-销售退回-销售折让-销售折扣

注意：通常用“主营业务收入净额”代替

“赊销收入净额”

(二)存货周转情况分析

1=主营业务成本÷存货平均余额

(三)流动资产周转情况综合分析

1=存货周转天数+应收账款周转天数

2营业周期-应收账款周转天数 =

应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数

其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额 应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额

3、=销售净额÷平均营运资本

4、=主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入

二、固定资产周转情况分析(P188)

1÷固定资产平均净值

(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2

三、总资产营运能力分析(P191)

1)=主营业务收入÷平均资产总额

第七章 盈利能力分析

一、与投资有关的盈利能力分析

1、净利润÷总资产平均额×100%

总资产收益率的其他表现形式：

(1)(净利润+所得税)÷总资产平均额×100%

(2)总资产收益率=(净利润+利息)÷总资产平均额×100%

(3)总资产收益率=(净利润+利息+所得税)÷总资产平均额×100%

总资产收益率的分解公式： 总资产收益

率=销售净利率×总资产周转率

2、净资产收益率： 全面摊销净资产收益率=净利润÷期末净资产

加权平均净资产收益率=净利润÷净资产

平均额

净资产收益率可分解为： 净资产收益率=

总资产收益率×权益乘数

3、=息税前利润÷平均长期资金

4、其他比率：(1)资本保值增值率=扣除客

观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益(2)资产现金流量收益率=经

营活动产生的现金流量÷资产平均总额

(3)流动资产收益率=净利润

÷流动资产平均额(4)固定资产收益率=净利润

÷固定资产平均额

二、与销售有关的盈利能力分析

1、销售毛利率=(销售收入净额-销售成本)÷销售收入净额

2、=净利润÷销售收入

三、与股本有关的盈利能力分析(一)每股收益

1、基本每股收益

每股收益=净利润÷发行在外普通股的加

权平均数

其中： 发行在外普通股的加权平均数=

期初发行在外普通股股数+当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通股股数×已回购时间÷报告期时间

2、稀释每股收益

(二)每股现金流量

每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数

(三)每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数

(四)市盈率=每股市价÷每股收益

(五)股利支付率=每股股利÷每股收益

(六)股利收益率=每股股利÷股价股利发放率=市盈率×股利收益率第八章 企业发展能力分析

(一)营业发展能力分析

1、销售增长指标

(1)销售增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)额

(2)三年销售(营业)平均增长率

2、资产增长指标

(1)资产规模增长指标

总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额

流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额

固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额

无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额

(2)资产成新率

固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值

(二)企业财务发展能力分析

1、资本扩张指标

(1)资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

(2)三年资本平均增长率

2、股利增长率

股票价值=下一年的预期股利÷(投资者要求的股权资本收益率-股利增长率)

股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利 三年股利增长率

第十章 财务综合分析与评价

一、沃尔评分法

二、杜邦分析法

杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。

权益净利率=净利润÷所有者权益 =(净利润÷资产总额)×(资产总额÷所有者权益) =资产净利率×权益乘数净利润÷资产总额 =(净利润÷销售收入)×(销售收入÷资产总额) =销售净利润×资产周转率所以，权益净利率=销售净利润×资产周转率×权益乘数

第四篇：自考财务报表分析公式总结

财务报表分析公式总结： 金利息支出

第六章 企业营运能力分析

一、流动资产周转情况分析指标

(一)应收账款周转情况分析

1、应收账款周转率(次数)=赊销收入净额÷应收账款平均余额 其中：赊销收入净额=销售收入-现销收入-销售退回-销售折让-销售折扣

注意：通常用“主营业务收入净额”代替“赊销收入净额” 应收账款平均余额=(期初应收账款+期末应收账款)÷2

2、应收账款周转天数(又称应收账款平均收现期) =360÷应收账款周转率(次数)

=(应收账平均余额×360)÷赊销收入净额 或=(应收账平均余额×360)÷主营业务收入净额

(二)存货周转情况分析

1、存货周转率(次数)=主营业务成本÷存货平均余额 其中：存货平均余额=(期初存货+期末存货)÷2

2、存货周转天数=360÷存货周转率(次数)

=(存货平均余额×360)÷主营业务成本

(三)流动资产周转情况综合分析

1、营业周期=存货周转天数+应收账款周转天数

2、现金周期=营业周期-应付账款周转天数

=应收账款周转天数+存货周转天数-应付账款周转天数 其中：应付账款周转率=赊购净额÷应付账款平均余额

应付账款周转天数=360÷应付账款周转率=应付账款平均余额×360÷赊购净额

赊购净额是指一定期间企业的向外赊购净额，该数据往往也很难通过公开信息披露资料获得，只能以本期存货增加净额来替代。本期存货增加净额=销货成本+期末存货-期初存货

3、营运资本周转率=销售净额÷平均营运资本

4、流动资产周转率=主营业务收入÷流动资产平均余额 流动资产周转天数=流动资产平均余额×360÷主营业务收入

二、固定资产周转情况分析 第五章 偿债能力分析

一、短期偿债能力指标的计算公式

1、营运资本=流动资产-流动负债

2、流动比率=流动资产÷流动负债=1+营运资本÷流动负债=1÷(1-营运资本÷流动资产)

3、速动比率=速动资产÷流动负债

其中：速动资产=货币资金+短期投资+应收票据+应收账款+其他应收款+应收补贴款

速动资产=流动资产-预付账款-存货-待摊费用

4、现金比率=(货币资金+短期有价证券)÷流动负债×100%其中：有价证券一般为短期投资和短期应收票据。

二、长期偿债能力指标的计算公式

(一)长期偿债能力静态指标

1、资产负债率(又称负债比率)=负债总额÷资产总额×100%

2、股权比率=所有者权益总额÷全部资产总额×100%= 1-资产负债率 资产负债率+股权比率=1

3、产权比率=负债总额÷所有者权益总额=资产负债率÷(1-资产负债率)注意变形公式：产权比率=资产负债率÷股权比率=1÷股权比率-1

4、权益乘数=资产总额÷所有者权益总额 注意变形公式：权益乘数=1÷股权比率=1+产权比率=1÷(1-资产负债率)

5、有形资产债务比率=负债总额÷(资产总额-无形资产)×100% 有形净值债务比率=负债总额÷(所有者权益总额-无形资产)×100%

(二)长期偿债能力动态指标

1、利息保障倍数=息税前利润÷利息费用×100% =(税前利润+利息费用)÷利息费用×100% =(净利润+所得税+利息费用)÷利息费用×100% 税前利润即利润总额

2、现金流量利息保障倍数=息税前经营活动现金流量÷现金利息支出 =(经营活动现金净流量+现金所得税支出+现金利息支出)÷现

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1、固定资产周转率(次数)=主营业务收入÷固定资产平均净值 其中：固定资产平均净值=(期初固定资产净值+期末固定资产净值)÷2注意：固定资产余额指的是固定资产净值，即固定资产原价扣减累计折旧后的金额

2、固定资产周转天数=360÷固定资产周转率(次数) =固定资产平均余额×360÷主营业务收入

三、总资产营运能力分析(P191)

1总资产周转率(次数)=主营业务收入÷平均资产总额 其中：平均资产总额=(期初资产总额+期末资产总额)÷2

总资产收益率的分解公式：

总资产收益率=销售净利率×总资产周转率

2、净资产收益率：

(1)全面摊薄净资产收益率=净利润/期末净资产×100% 加权平均净资产收益率=净利润÷净资产平均额 其中：净资产平均额=(期初净资产+期末净资产) ÷2 净资产收益率可分解为：

净资产收益率=总资产收益率×平均总资产/平均净资产

=总资产收益率×权益乘数

=销售利润率×总资产周转率×权益乘数

总资产周转率==流动资产周转率×流动资产占总资产平均比重

3、 长期资金收益率=息税前利润/平均长期资金×100% 其中：平均长期资金=[(期初长期负债+期初股东权益)+(期总资产周转率==固定资产周转率×固定资产占总资产平均比重

2、总资产周转天数=360÷总资产周转率(次数) =总资产平均余额×360÷主营业务收入

如果不考虑其他的资产 总资产周转天数

末长期负债+期末股东权益)]/2息税前利润=利润总额+财务费用

4、其他比率：

(1)资本保值增值率=扣除客观因素后的期末所有者权益÷期初所有者权益

(2)资产现金流量收益率=经营活动产生的现金流量÷资产平均总额

(3)流动资产收益率=净利润÷流动资产平均额=销售净利率×流动资产周转率

(4)固定资产收益率=净利润÷固定资产平均额=销售净利率×固定资产周转率

=流动资产周转天数+固定资产周转天数 第七章 盈利能力分析

一、与投资有关的盈利能力分析(P198)

1、总资产收益率=净利润÷总资产平均额×100% 其中：总资产平均额=(期初总资产+期末总资产)÷2 总资产收益率的其他表现形式：

(1)总资产收益率=(净利润+所得税)÷总资产平均额×100% (2)总资产收益率=(净利润+利息)÷总资产平均额×100%

二、与销售有关的盈利能力分析(P214)

1、销售毛利率=(销售收入净额-销售成本)÷销售收入净额=1-销售成本率

2、销售净利率=净利润÷销售收入

三、与股本有关的盈利能力分析(P219) (一)每股收益

1、基本每股收益(P219) 每股收益=净利润÷发行在外普通股的加权平均数

其中：发行在外普通股的加权平均数=期初发行在外普通股股数+

当期新发行普通股股数×已发行时间÷报告期时间-当期回购普通(3)总资产收益率=(净利润+利息+所得税)÷总资产平均额×100%

第 2 页 共 3 页 股股数×已回购时间÷报告期时间

2、稀释每股收益

(二)每股现金流量(P223)

每股现金流量=经营活动现金净流量÷发行在外的普通股平均股数

(三)每股股利=现金股利总额÷发行在外的普通股股数

(四)市盈率=每股市价÷每股收益

(五)股利支付率=每股股利÷每股收益

(六)股利收益率=每股股利÷每股股价 股利发放率=市盈率×股利收益率 第八章 企业发展能力分析

企业发展能力财务比率分析(P241)

(一)营业发展能力分析

1、销售增长指标

(1)销售增长率=本年销售(营业)增长额÷上年销售(营业)额(2)三年销售(营业)平均增长率

资本积累率=本年所有者权益增长额÷年初所有者权益

2、股利增长率

股票价值=下一年的预期股利÷(投资者要求的股权资本收益率-股利增长率)

股利增长率=本年每股股利增长额÷上年每股股利

杜邦财务分析的核心指标是权益收益率，也就是净资产收益率。 权益净利率=净利润÷所有者权益

=(净利润÷资产总额)×(资产总额÷所有者权益) =资产净利率×权益乘数 其中：资产净利率=净利润÷资产总额

=(净利润÷销售收入)×(销售收入÷资产总额) =销售净利润×资产周转率

所以，权益净利率=销售净利率×资产周转率×权益乘数

2、资产增长指标 (1)资产规模增长指标

总资产增长率=本年总资产增长额÷年初资产总额 三年总资产平均增长率

流动资产增长率=本年流动资产增长额÷年初流动资产额 固定资产增长率=本年固定资产增长额÷年初固定资产额 无形资产增长率=本年无形资产增长额÷年初无形资产额 (2)资产成新率

固定资产成新率=平均固定资产净值÷平均固定资产原值

(二)企业财务发展能力分析

1、资本扩张指标

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第五篇：医院财务报表解释及公式

现行的医院财务报表体系中，主要报表有资产负债表、收入支出总表、医疗收支明细表、药品收支明细表及基金变动情况表。除了基金变动情况表外，其他的四张报表都是财务分析的主报表。以下将谈谈如何运用这几张报表对医院的财务状况和经营成果进行分析。

1. 医院的债务偿还能力、资产质量及资产运营效率的分析。

1.1 流动比率。

流动比率=流动资产合计/流动负债合计×100%

流动资产合计数与流动负债合计数的比值，体现了医院偿还短期债务能力的大小，在日常经营中，药品与应收医疗款的周转速度是影响流动比率的主要因素，如果药品及应收医疗款的周转速度越快，变现速度也就越快。运用这个指标分析时，需要注意的是，流动资产中的“药品”所反映的是药品的账面金额，并不是净额。由于医院会计核算并不要求对库存药品计提准备。实践中，医院药品的采购过程，完全是在市场经济模式下进行的，药品价格也是在随着市场的供求关系变动而变动，以药品的账面金额形成的流动资产和流动负债进行比较，会虚增的该比率的比值，在计算这个指标时，应值得注意。流动比率并不是越高越好，因为流动资产是盈利能力比较低的资产，该指标过高，可能意味着资金利用效率比较低下。运用该指标时，可以同其他医院或整个医疗行业的平均水平进行比较，该指标公认标准比率为200%.

1.2.速动比率。

速动比率=(流动资产合计-药品-库存物资-在加工材料)/流动负债合计×100%

速动比率比流动比率更能体现医院偿还短期债务的能力。药品、库存物资、在加工材料的变现速度较慢，例如，药品经过采购入库、储存、住院病人用药、病人出院结账和药款回收等过程(如是医保住院病人，由保障局拨入医疗费还需要一个过程)，其周期较长。还有就是在药品已毁损或报废，尚未作出处理，或是有些药品由于某些原因需要退回供应商的，就不能包含在药品里。流动资产中将这些变现能力较弱的资产从流动资产中扣除，实际上是对医院短期偿债能力的更谨慎反映。该指标同流动比率一样，并不是越高越好，该指标过高，可能意味着资金利用效率较低。

1.3.药品周转率。

药品周转率=药品销售成本/[(期初药品+期末药品)/2]

药品周转率是药品周转速度的主要指标。这个指标反映了药品的管理水平，药品周转率越高，其变现能力越强，流动性也就越强，占用资金的水平也就越低。

1.4.应收医疗款周转率。

应收医疗款周转率=(药品收入+医疗收入)/[(期初应收医疗款净值+期末应收医疗款净值)/2]应收医疗款周转率越高，说明其款项回收越快，反之，说明资金过多呆滞在应收医疗款上，影响了资金的正常周转及偿债能力。

1.5.资产负债率。

资产负债率=(负债总额/资产总额)×100%

资产负债率是反映资产、债务和净资产关系的比率。负债比率越大，医院面临的财务风险越大。当医院需要欠债维持经营时，就会导致资产负债率提高。由于医院会计制度不要求计提各项资产减值准备，在计算这个指标时，应值得注意，在资产负债表上的资产总额并不能反映医院现存量资产的真实价值，尤其是固定资产项目下没有累计折旧进行备抵，因此，在运用这个指标时，应对资产负债表中的资产总额，根据医院内部的相关资料(如计提固定资产的修购基金明细表)作出调整。相对于公立非营利性医院是不纳税的，借款费用的存在并不能产生抵税效应，因此，资产负债率越大，只会单方面的提高医院的财务风险，并不会对此而产生效益。

2. 医院资产的盈利能力、盈利构成的分析。

2.1.医药收入净利率。

医药收入净利率=收支结余/(医疗收入+药品收入)×100%

该指标反映的是每一元的医药收入带来的净收益是多少。收支结余与医疗、药品的收支差额成正比关系，医院在增加医药收入的同时，必须相应地获得更多的收支结余，而收支结余又受医疗和药品成本的影响，因此，医院只有医疗和药品成本得到控制的前提下，医药收入不断增加，才能使得医药收入净利率保持不变或不断提高。为了单项考核医疗和药品对收支结余的贡献大小，还可以将该指标拆分为医疗收入净利率和药品收入净利率。

2.2.医疗收入成本率、药品收入成本率。

医疗(药品)收入成本率=医疗(药品)支出/医疗(药品)收入×100%

这两个指标考核的是医疗支出和药品支出对医疗收支结余和药品收支结余的影响程度。我们在考核收支结余时，不仅要注意收支结余的绝对数量，而且也要注意到它的质量。例如，去年的医疗收入为4500万元，医疗支出为3600万元，医疗收支结余为900万元，其医疗收入成本率为80%;本年的医疗收入为6000万元，医疗支出为5000万元，医疗收支结余为1000万元，其医疗收入成本率为83%.仅从医疗收支结余看，今年的1000万元比去年的900万元多了100万元，这并不能说明在医疗上的获利能力提高。从收支结构上，我们可以看到，去年的医疗收入成本率为80%，而今年提高到83%，即，今年在创造的每一元医疗收入中， 所消耗的医疗成本比去年多出了0.03元(83%-80%)，说明了本年度医疗收支结余的效率并不比去年好。

2.3.资产净利率。

资产净利率=收支结余/[(期初资产总额+期末资产总额)/2]×100%

资产净利率将医院一定期间的收支结余与总资产相比较，表明医院资产的综合利用效果。指标越高说明资产的利用率越大，增收节支的效果更好。医院会计制度并没有要求计提除应收医疗款以外的其他各项资产的减值准备，资产负债表上所反映的资产总额并不是现资产存量的真实价值，所以，在计算该指标时，应充分考虑资产负债表中各项资产的减值准备。

3. 医院经营活动、投资活动及筹资活动现金流量的分析。

医院的经营离不开现金，现金在满足各种需求中有着重要的意义。医院会计从收付实现制转变为现在的权责发生制，在编制财务报表时，已经无法对现金变动情况进行详细具体的反映。在日常经营中，医院领导对现金支付情况的关注程度并不亚于收支结余。通过现金收支结构的分析，有助于分析收支结余的含金量、医院的偿债能力、预测未来产生现金流量的潜力及其他重要信息。

信息流量信息的重要性是不言而喻的，在医院财务报表体系中，并没有现金流量表，为了更好地分析现金的收支情况，财务人员应根据现金的收支情况编制现金流量表。现金流量表可借助企业财务报表中的现金流量表结构，大体上分为三部分：经营活动现金流量、投资活动现金流量及筹资活动现金流量(医院现金流量表可参照企业会计现金流量表编制)。现金流量表的编制具有很大的难度，对财务人员的要求很高，实践工作中，在开设电算化核算的医院，可以将现金(现金及现金等价物)科目设置为项目核算，在现金类科目下分别设置与现金流量表相对应的项目，在录入凭证时，根据业务性质区分不同的现金活动记入对应的项目中，期末，只要通过电子报表模块就能很方便地提取数据并编制现金流量表。

3.1.收支结余含金量分析。

营运指数=日常业务产生的现金净流量/(医药收支差额+非付现费用)

营运指数指标是日常经营医药收支产生的现金净流量与日常医药收支应得的现金比值，反映医药收支结余的含金量。

3.2.现金比率。

现金比率=现金余额/流动负债×100%

现金余额是会计期末医院拥有的现金数额，包括现金及现金等价物。现金比率是衡量医院短期偿债能力的一个重要指标，反映了医院用现金及现金等价物偿还短期债务的能力。与流动比率、速动比率相比，相对于债权人来说，现金比率越高，就越具有安全性、可靠性。但保持过高的现金比率，会使资产的获利能力降低，因此，不应长时间保持太高的现金比率。

3.3.现金结构分析。

经营活动现金收入(投资活动现金收入、筹资活动现金收入)/全部现金收入×100%

通过对各部分现金收入占全部现金收入比重的分析，可以了解各项业务活动现金收入中具体项目的构成情况，明确医院的现金究竟来自何方，要增加现金收入主要依靠什么途径。同样，也可以分析各项现金支出占当期全部现金支出的百分比，反映医院具体的现金用在哪些方面。

3.4.收入现金比。

收入现金比=医疗、药品收入取得的现金/医疗、药品收入总额×100%

如果医药收入取得的现金与医药收入总额的比值在一定时期保持相对稳定的水平，则可运用收入现金比预测未来的医药收入取得的现金流入量。实际操作中，可用三至五年的平均数进行分析。以上通过资产负债表、收入支出总表及现金流量表的相关数据列举了一些常用的财务指标对医院财务状况、经营成果及现金流量进行了分析。在实践工作中，除了这些常用的指标外，还有很多实用的指标，如资产损失比

率、长期资产适合率、净资产收益率等等。财务人员在分析过程中，可以从不同的角度，根据不同的需要，充分运用数据间的逻辑关系对这些常用的指标进行组合或拆分，为领导提供有助于决策的分析材料。