企业年检审核自查报告

2023-02-06

一份优质的报告，需要以总结性的语录、合理的格式，进行工作与学习内容的记录。想必你也正在为如何写好报告而发愁吧？以下是小编精心整理的《企业年检审核自查报告》，仅供参考，希望能够帮助到大家。

第一篇：企业年检审核自查报告

企业所得税自查审核请示

关于拟对XX有限公司

企业所得税缴纳情况进行自查审核的请示

集团董事会：

为了规范XX公司(以下简称：XX)的税务管理，降低税务风险，拟对华生地产2009—2011年度企业所得税缴纳情况(是否符合税收法律法规的要求)开展自查审核。

本次拟自查审核的目标：

①全面检查各项应税收入的真实性、完整性。

②全面检查税前扣除项目的真实性、合法性。

本次拟自查审核的范围：

2009-2011年度全部收入、成本、费用(税务账套)的会计资料(包括但不限于会计凭证、会计账簿、纳税申报表及其他会计资料)。

拟本次自查审核的时间安排：

现场项目开始时间：2013年05月13日项目现场结束时间：2013年05月30日拟审计成员： XX、XX、XX

特此请示。

妥否，请批示。

XX集团内部审计中心

2013年5月6日

第二篇：养殖场动物防疫条件审核自查报告

**市**养殖场(公司)

动物防疫条件审核自查报告

我场成立于2013年，位于**县百朋镇南岸村。自2013年成立以来，严格执行《动物防疫法》、《畜牧法》及《兽药管理条例》等相关法律、法规，严格执行国家强制免疫制度及休药期制度，确保我场的畜禽产品质量安全。我场现有工作人员5人，其中：畜牧兽医专业技术员1人。为规范我场的生产经营行为，提高动物防疫条件水平，我场制定了各种防疫制度，建立了养殖档案，根据动物防疫条件审核要求，对我场的动物防疫条件进行自查，现将自查情况汇报如下：

(一)选址和布局

1、选址合理。我场建场时进行严格考察，选址远离居民区，(环境优美，空气清新，具有天然的防疫屏障和隔离条件)，距离生活饮用水源地500米以上，周围500米内无动物屠宰加工场所、动物及动物产品集贸市场，距离其他养殖场1000米以上。

2、规划布局科学。我场周围建有围墙，出入口设有与门同宽，长4米、深0.3米以上的消毒池，大门口还有人员消毒通道;生产区与生活办公区有围墙分开;生产区入口处置有更衣消毒室，各养殖场栋舍出入口设置消毒池或消毒垫;生产区内清洁道与污染道分开，防止交叉污染。

(二)生产设施设备齐全

1、每栋栏舍安装有通风设备(换风扇)、配有照明设施。圈舍地面和墙壁用水泥混凝土，以便清洗消毒;设有兽医室及配备有相应的防疫设备;我场还配备有冰箱3台，用于保管疫苗。

2、进入场区门口设有消毒池(喷淋消毒设施)，场区内设有海尔牌的消毒器械3台、更衣消毒室，每栋栏舍之间设有消毒垫，同时库存消毒药10件。

3、在场区的下风口处设有与生产规模相适应的无害化处理设施设备如：焚烧炉1台(或留有一片空地用于深埋病死畜禽);同时还建有一个100立方的污水、污物处理设施设备(化粪池)。

4、在场区内设有相对独立的引入动物隔离栏舍和独立的患病动物隔离栏舍。

(三)制度健全

1、根据相关法律法规要求，我场建立有生产管理制度、免疫制度、用药制度、检疫申报制度、疫情报告制度、消毒制度、无害化处理制度、畜禽标识制度及养殖档案管理制度，并且严格执行。

2、建立养殖档案。做好日常生产记录，生产养殖过程中，按要求做好检疫申报、饲养、兽药的购进与使用、免疫、检测、消毒、解剖、病死禽无害化处理等记录。

(四)人员符合要求

我场的工作人员与养殖规模相适应，现有管理人员及技术人员5人，有1人有职业兽医或乡村兽医资格证;饲养员3人，并且经过培训后上岗，经体检合格并持有健康证，工作职责分工明确。

上述是我场对动物防疫条件的自查情况，经过自查发现我场仍然还存在一些不足，如：检疫申报、消毒、无害化处理等记录不是很完善，但自我认为基本达到动物防疫条件审核要求，现进行动物防疫条件审核申报，望主管部门及时给予现场审核。

**养殖场(盖章)

二O一四年4月28日

第三篇：企业财产损失所得税税前扣除审核报告

一、企业基本情况

××公司(以下简称公司或本公司)系由×××、×××投资设立，于年月日在工商行政管理局登记注册，取得注册号为号的《企业法人营业执照》。现有注册资本元。法定代表人：。公司主要从事：。公司住所：。税务登记证号：。

二、审核情况

该公司2014申报的财产损失XX元，经审核，该公司符合税法规定的财产损失XX元、不符合税法规定的财产损失XX元。具体情况如下：货币资金损失

公司年月日账面现金元(其中人民币元;××币元，折合本位币元)，经盘点，现金实存元(其中人民币元;××币元，折合本位币元)，扣除责任人赔偿元，公司现金净损失元。 (二) 坏账损失

1. 债务人被依法宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照、死亡、失踪，其剩余财产或遗产确实不足清偿等原因形成损失

公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。年月日××公司经××人民法院××号文书宣告破产，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回货款元，终结破产程序，上述款项元确实无法收回，形成坏账损失元。 2. 逾期三年以上未清偿且有确凿证明表明已无力清偿债务

公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。债务人已资不抵债、债务人连续三年亏损、债务人连续三年停止经营，并三年内没有任何业务往来。前述款项确实无法收回，形成坏账损失元。 3. 符合条件的债务重组形成的坏账损失

公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。年月日经双方协商、××人民法院××号文书判决公司与××公司进行债务重组，重组后尚可收回货款元，确实无法收回的应收款项元，形成坏账损失元。 4. 不可抗力因素损失

公司年月与××公司发生××商品购销业务，截至年月，××公司尚欠公司货款元。年月因自然灾害、战争及国际政治事件等不可抗力因素影响，确实无法收回的应收款项元，形成坏账损失元。

前述合计形成坏账损失元。 (三) 存货损失 1. 存货盘亏损失

公司年月日××存货账面数量，金额元;经盘点，实存数量，金额元;盘亏数量，盘亏金额元，按适用税率相应转出进项税额元，扣除责任人赔偿元，存货盘亏净损失元。 2. 存货报废、毁损损失

公司××存货由于变质、长期积压、产品更新换代淘汰等原因需报废处理，截至年月日，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货报废净损失元。公司××存货由于自然灾害、意外事故等原因毁损，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货毁损净损失元。 3. 存货被盗损失年月日，公司××存货被盗，已向公安机关报案并已结案，该存货账面金额元，经测算物耗比率为，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货被盗净损失元。

4. 永久或实质性损害

公司××存货由于已霉烂变质、已过期且无转让价值、经营中已不再需要并且已无使用价值和转让价值等原因形成损失，其中原材料元，按适用税率相应转出进项税额元;产成品元，经测算物耗比率为

%，按适用税率相应转出进项税额元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，存货永久或实质性损害净损失元。前述合计形成存货损失元。 (四) 固定资产损失 1. 固定资产盘亏损失

公司年月日××固定资产账面数量，单价元，原值元，已提折旧元，账面净值元;经盘点，实存数量，盘亏，扣除保险赔偿或责任赔偿元，固定资产盘亏净损失元。 2. 固定资产报废、毁损损失

公司××固定资产由于使用年限已久、设备老化、技术更新等原因需报废处理，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产报废净损失元。

公司××固定资产由于使用长期闲置、拆迁等原因毁损，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产毁损净损失元。 3. 固定资产被盗损失

年月日，公司××固定资产被盗，已向公安机关报案并已结案，该固定资产账面原值元，已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产被盗净损失元。 4. 固定资产永久或实质性损害

公司××固定资产由于闲置、技术进步和毁损、本身原因导致产生不合格品、已不能带来经济利益等原因发生固定资产永久或实质性损害，该固定资产账面原值元，累计已提折旧元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，固定资产永久或实质性损害净损失元。前述合计形成固定资产损失元。 (五) 在建工程和工程物资损失

1. 停建、废弃和报废、拆除的在建工程

公司××在建工程因停建、废弃和报废、拆除等原因形成损失，该在建工程账面价值元，扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，在建工程停建、废弃和报废、拆除净损失元。 2. 自然灾害、意外事故毁损的在建工程

公司××在建工程因自然灾害、意外事故毁损等原因形成损失，该在建工程账面价值元，扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，在建工程因自然灾害、意外事故毁损净损失元。 3. 工程物资损失

工程物资发生损失的说明要点，可参考存货损失的说明要点。前述合计形成在建工程和工程物资损失元。 (六) 无形资产损失

公司××无形资产由于技术进步、发生永久或实质性损害、已无使用和转让价值、超过法律保护期限且已不能带来经济利益等原因形成损失，该无形资产账面原值元，已摊销元，账面净值元。扣除残值元及保险赔偿或责任赔偿元，无形资产净损失元。 (七) 对外投资损失 1. 短期投资损失

公司年月日账面短期投资元(其中股票元，债券元，基金元)，经与对账单确认及盘点库存有价证券，短期投资实存元(其中股票元，债券元，基金元)，扣除责任人赔偿元，公司短期投资损失元。

2. 长期股权投资损失

公司年月对××公司股权投资，占被投资方权益比例

%，投资存续期间取得收益元，截至年月公司对外投资资产的成本元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成长期投资损失元。

3. 债权投资损失

公司年月对××公司债权投资，投资存续期间取得收益元，截至年月公司对××公司债权投资资产的成本元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，后经××人民法院××号文书裁定，根据破产清算程序可收回款项元，终结破产程序，前述投资款项元确实无法收回，形成债权投资损失元。前述合计形成对外投资损失元。 (八) 其他资产损失 1. 资产评估损失

公司年月进行清产核资、改组，公司××资产已经××资产评估有限公司评估，并由其出具××号《资产评估报告》。经××税务局××号文件批复，公司改组为免税改组(或应税改组)，并已按规定进行纳税调整(或并已按规定缴纳所得税)。××评估资产账面净值元，评估价值元，资产评估损失元。 2. 政府规划搬迁、征用财产损失

根据××市(县、区)政府××号文件，按照政府规划需公司搬迁、征用公司××资产，因此形成存货损失元，固定资产损失元，在建工程损失元，扣除政府拆迁补偿收入元，政府规划搬迁、征用财产净损失元， 3. 对外担保损失

公司年月至年月为××公司提供承担连带还款责任的担保，截至年月公司对外担保的余额为元。年月××公司经××人民法院××号文书宣告破产、撤销(包括被政府责令关闭)、吊销工商营业执照，公司因承担连带还款责任发生财产损失元，扣除可收回金额元，对外担保损失元。

4. 抵押资产损失

公司年月至年月为××公司提供资产抵押，年月××公司经××人民法院××号文书判决，公司应承担抵押资产对应的债务，由于公司未能按期赎回抵押资产，经××人民法院拍卖或变卖取得拍卖或变卖所得元。该抵押资产账面原值元，已提折旧(摊销)

元，账面净值元。扣除拍卖或变卖收入元，抵押资产损失元。

三、其他需要说明的事项

(一)账务是否处理：

(二)扣除金额与备案金额是否一致: 所列损失项目没有发生的可删除。

**分局核查人：

第四篇：房地产企业所得税汇缴查帐报告审核指引

(2007年版)

第一章总则

第一条为指导我市注册税务师、注册会计师出具房地产开发企业所得税汇算清缴查帐报告工作，提高查帐报告质量，依法维护纳税人的合法权益，依据《注册税务师管理暂行办法》(国家税务总局第14号令)、国家税务总局关于房地产开发企业所得税的有关政策规定，结合我市实际情况，特制定本指引供各注册税务师事务所、注册会计师事务所参考。

第二条具有在我市出具所得税汇算清缴查帐报告资格的税务师事务所、会计师事务所(以下简称为受托人)受房地产企业委托(以下简称委托方)出具查帐报告时，在遵守有关税收法律、行政法规的前提下，结合委托人的具体情况，参考本指引的相关条款进行涉税事项审核。在审核过程中，如果遇到本指引未提供的情况，应依据国家有关税收法律、行政法规的规定，按照行业规范的要求合理运用专业判断。

第三条由于审核中存在的固有限制影响受托人发现重大错报的能力，受托人按照税法的规定及执业准则实施审核工作，只能对纳税申报表整体不存在重大错报获取合理保证，而不能对纳税申报表整体不存在重大错报获取绝对保证，因而在审核过程中，受托人及其从业人员应当保持职业怀疑态度，充分考虑可能存在导致纳税申报表发生重大错报的情形。

第四条审核过程应该有完整、真实的记录，审核结论应该有计算、测试、评估、分析的过程、结果及证据支持。审核过程、审核结论、证据形成工作底稿。

第五条受托人应当保持职业敏感性，对用常规方法不能充分取证和开展审核，且又无法实施其他审核方法的重大涉税事项，应及时向主管税务机关报告。如对该事项的适用税收政策有疑问的，也应向主管税务机关反映。

第六条受托人应当保持职业谨慎性，对于委托人存在以下问题导致审核范围和审核过程受到限制的，应出具有保留意见的查帐报告：

(一) 委托人无法提供审核所必需的资料;

(二) 委托人帐册混乱，难以实施帐务审查;

(三)委托人内部控制制度不健全，受托人出于谨慎性原则，对其提供资料的真实性、完整性、准确性持保留意见;

(四)存在对应纳税所得额有重大影响的涉税问题，预见在汇缴期内无法得到解决;

(五)在对应纳税所得额有重大影响的涉税问题的税收政策上不明确，预见在汇缴期内无法得到明确。

(六)其他特殊情况。

第二章审核前的准备

第七条受托人首次接受委托出具企业所得税汇算清缴查帐报告，应当了解委托人的基本经营情况、组织结构、内部控制制度等，评估可行性、风险与工作重点。如果涉及的会计报表和纳税申报表期初余额，或在需要发表审核意见的当期会计报表和纳税申报表中使用了前期报表的数据，受托人应进行适当的审查。

第八条期初余额的审核程序主要包括以下几项：

(一) 分析上期期末余额是否已正确结转至本期，或者已恰当地重新表述，上期审核调整分录是否正确入账。

(二)了解上期财务报告和纳税申报表是否经过会计师事务所或税务师事务所审核。

(三)了解注册会计师是否对上期会计报表出具了非标准审计报告，若是则受托人应查清原因，并应特别关注其中与本期会计报表有关的部分。

(四)如实施上述审核程序仍不能获取充分、适当的鉴证证据，或前期会计报表未经审计，应对期初余额实施以下鉴证程序：

1、询问委托单位管理部门。

2、审阅委托单位上期会计记录及相关资料。

3、通过对本期会计报表实施的审核程序进行证实。

4、补充实施适当的实质性测试审核程序。

第三章开发项目基本情况的审核

第九条受托人应该获取有关证据，在查帐报告中披露委托人开发项目的地理位臵、占地面积、开发用途、初始开发时间、完工时间、可售面积、已售面积等基本情况。

第十条受托人可以采取注册税务师和注册税务师行业的取证、分析方法评价委托人的会计核算情况对各审核项目的影响，包括会计政策的选择和运用，是否符合适用的会计准则、相关会计制度，是否符合被鉴证单位的具体情况。

第四章成本的审核

第一节开发成本(生产成本)的审核

第十一条房地产开发成本的审核项目主要包括土地征用及拆迁补偿费、前期工程费、建筑安装工程费、基础设施建设费、公共配套设施费、开发间接费等。基本方法包括但不限于：

(一)评价开发成本和相关费用的内控制度是否存在和有效并一贯遵守。

(二)取得或编制开发成本、费用项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关的申报表等核对。

(三)了解委托人成本、费用的合同及协议的执行情况，抽查大额成本、费用项目，审核当期支付的开发成本、费用项目是否取得合法、有效的原始凭证和审批手续，会计处理是否正确。

(四)审核本期实际发生的开发成本、费用是否按成本对象进行归集和分配，注意会计成本与计税成本的差异。

(五)审核预提尚未支付的开发成本、费用是否按税法规定在税前进行扣除。

第十二条土地征用及拆迁补偿的审核：针对拆迁补偿中产权臵换、货币补偿、产权臵换和货币补偿相结合的三种形式重点审核其入账金额的真实性及准确性。如果以房屋回迁的形式作为拆迁户的补偿，其所得税的计征参照国税发[2006]31号文，同时审核相关成本结转是否正确。

第十三条前期工程费的审核：前期工程费在完工与未完工项目之间的分配是否正确。第十四条对于建筑安装工程费的审核，应当关注委托人支付工程款(包括进度款)时是否依法取得承建商提供的由工程所在地税务机关监制的发票，如果未取得的，应当建议委托人在本次审核结束前取得发票，否则应作纳税调整增加处理。具体审核要求：

(一) 出包方式

采用这种方式施工发生的建筑安装工程费用，应根据企业承付的已完工程或工程进度的“工程价款结算账单”，审核计入建筑安装工程费成本项目。对于企业按照合同规定给承包单位的备料款，要审核其在发生时、工程进度领料抵冲时是否符合会计制度、税法规定。并结合以下方法：

1. 实地查看企业建设项目的工程进展情况，必要时可向建筑监理公司取证。 2. 审核开发商是否利用关联企业(尤其是各企业适用不同的征收方式、不同税率、不同时段享受税收优惠时)承包或分包工程，通过加大或缩小建筑安装成本造价，虚增或虚减工程量等非法手段减少或转移利润。重点要放在工程费数据的复核上，结合帐载数据、预算、建安合同和结算等相关资料进行复核检查。

3. 获取企业提供的竣工结算书进行审核。审核房地产开发企业是否严格按照下面规定，正确使用“开发成本——某小区——建筑安装工程费—某施工单位”和“预付账款—预付工程款”两个会计科目进行工程结算：

(1)按工程承包合同或协议办理预付备料款。

(2)由施工单位按照双方确定的结算方式开列月(阶段)施工作业计划和工程价款预支单，开发商办理工程预支工程进度款。

(3)施工单位月末(或阶段完成)呈报已完工程月(或阶段)报表和工程价款结算账单，开发商按规定抵扣工程备料款和预付工程款，办理工程结算;其中工程价款结算账单必须由开发商委托的监理公司委派的监理工程师的签字。

(4)办理年终已完工程竣工、未完工程盘点和年终结算。 (5)工程竣工时，编写工程竣工报告，办理工程竣工结算。

(二) 自营方式

采用这种方式施工所发生的各项建筑安装工程费用，都应按照实际发生数计入有关成本核算对象的建筑安装工程费用成本项目。审查时应注意：

1.取得相关资料：

(1)预计工程总成本、累计已发生成本以及完工合同尚需发生的成本;

(2)本年和累计的已在利润表中确认的合同收入、合同成本、毛利及毛利率;

(3)本年和累计的工程工作量;

2.关注项目成本核算的具体内容：

(1)对人工费审查时关注是否有虚报人数，夸大工资支付额。在审核时，要正确划分雇员与非雇员的区别，对委托人支付非雇员劳务报酬未依法取得劳务发生地税务机关监制的发票的，应当建议委托人在本次鉴证结束前取得发票，否则应作纳税调整增加处理。

(2)材料费审查时结合材料领用存登记簿，检查材料领购是否正确，单据是否齐备。

(3)机械使用费的审查，对于使用外单位施工机械的租赁费的审查，应结合租赁合同检查是否有虚增成本费用;对于使用自有施工机械所发生的机械使用费的审查，应重点关注计提的该项机械设备折旧是否正确。

(4)其他直接费及管理费的审核，应关注数据资料的来源是否真实、准确、完整，手续是否齐备。

第十五条基础设施建设费的审查：重点审查纳税人与承包方是否存在关联关系及是否按照市场原则进行交易;基础设施建设费在完工与未完工项目之间的分配是否正确。

第十六条公共配套设施费的审查：

(一)建成后产权属于房地产开发企业继续从事生产经营活动的绿地、花园、停车场、商业网点、教育设施及会所等，其相应支出不能计入开发产品建造成本。

(二)对开发商预提的配套设施费，在预提年度必须进行纳税调整增加，实际发生并动用预提配套设施费时，可作纳税调整减少。

第十七条开发间接费的审查：

(一)开办费的归集摊销是否正确，是否按规定进行了纳税调整。

(二)审核借款费用的归集与分配是否正确。

(三)对周转房要注意摊销是否正确，有偿转让配套项目和大配套项目之间是否已分摊。

(四)对企业资本化利息的审查：检查企业“长期借款”、“短期借款”，了解企业资金来源情况;检查企业“财务费用”等科目，判别企业列支的金额是否超过规定标准;检查企业资金往来科目，针对长期挂账情况，分清是借入资金还是借出资金，是否属关联企业。

第十八条对其他事项的审查：

(一)对于已完工的项目，审核从开发成本转入开发产品的金额是否正确，包括计算标准(面积)、单价、金额是否合理、合规。

(二)成本对象在建造过程中如单项或单位工程发生报废和毁损，减去残料价值和过失人或保险公司赔偿后的净损失，计入继续施工的工程成本;如成本对象整体报废或毁损，其净损失可作为财产损失按税收规定扣除。

(三)开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的，必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲臵费，计入成本对象的施工成本;因国家无偿收回土地使用权而形成的损失，可作为财产损失按税收规定在税前扣除。

(四)检查有无不合法有效凭证入账现象。检查时可以与合同协议进行比对，检查构成房地产成本的各类费用的支付凭证是否合法、真实、有效。有无收受虚开、代开、伪造的假发票等不合法的发票入账支付费用。

(五)区别会计核算的权责发生制和合理性原则与税法所强调的实际发生和合法性在成本、费用确认上的差异。

第二节开发产品(周转房、出租开发产品、库存商品)的审核

第十九条对开发产品的审核范围包括：开发项目已经完工，达到可销售状态或可使用状态，在会计核算上已经计入存货或固定资产项目，包括自行开发转入，此外还涉及接受投资、接受捐赠、对外投资、合作开发转入、盘盈等项目。

第二十条自行开发产品转入的审核：主要审核自行开发产品是否完工，是否符合税法规定的条件，实地检查自行开发产品，审核其真实性。

第二十一条视同销售转入(委托人接受投资、捐赠、拍卖、重组等) 开发产品的审核：

(一)接受投资、捐赠等取得的开发产品是否有相应的合同或协议，合同或协议的价款与帐表是否一致。

(二)审核接受捐赠是否记入应纳税所得额。应当注意“资本公积”科目的发生额。

(三)实地查看实物资产，审核接受投资捐赠的真实性。

(四)考虑会计成本与计税成本的差异。例如取得“烂尾楼”等开发半成品的成本差异。

第二十二条视同销售转出开发产品的审核：审查视同销售转出的会计处理是否正确，是否有合法、有效的原始凭证和审批手续，是否按规定调增应纳税所得额。

第二十三条合作开发转入的审核：审核合作开发转入开发产品是否有相应的合同或协议，合同或协议的价款与帐表是否一致。实地查看实物资产，审核合作伙伴转入是否真实。

第二十四条合作开发转出开发产品的审核：审核合作开发转出是否有相应的合同或协议，合同或协议的价款与帐表是否一致。

第二十五条实质性损害减少的审核：

(一)审核实质性损害减少是发生在工程项目完工前还是工程项目完工后，完工前发生的实质性损害减少是否直接记入未完工项目的成本;完工后发生的实质性损害减少的净损失减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关审核或备案，或者经合法的中介机构鉴证。

(二)审查纳税申报表，审查不合法的实质性损害减少是否调增应纳税所得额。

(三)审查开发产品贷方发生额，审查是否有实质性损害减少的开发产品未记入营业外支出，而是记入成本费用类科目，并审查其是否合理。

第二十六条盘盈的审核：审查营业外收入科目，抽查大额项目，并实地查看，审查盘盈的真实性。

第二十七条盘亏的审核：

(一)审查营业外支出科目，抽查大额项目，审查盘亏的真实性。

(二)审核盘亏的净损失减除责任人赔偿，保险赔偿后的余额是否已经主管税务机关审核或备案，或者经合法的中介机构鉴证。

第二十八条出租开发产品的审核：

(一)审查开发企业新建的开发产品在尚未完工或办理房地产初始登记、取得产权证前,与承租人签订租赁预约协议的,自开发产品交付承租人使用之日起,出租方确认收入的金额是否正确。

(二)审查纳税申报表，检查出租开发产品是否缴纳营业税、房产税、城市维护建设税、教育费附加、印花税等税费，适用税率和计算结果是否正确。

(三)审查其他业务收入明细账，检查出租开发产品的完整性。第二十九条结转固定资产的审核：

(一)审查开发企业将开发产品转作固定资产是否按税法的规定视同销售处理。

(二)商品房转入经营性资产折旧的计提是否正确，计税成本和会计成本计提的折旧差异额是否调整当年度应纳税所得额，在以后年度出售时是否按计税成本税前扣除。

第三十条期末余额的审核：编制期末余额审核表，加计汇总并与明细账合计数、总账、报表核对，审查是否相符。

第三节销售成本(经营成本、主营业务成本)的审核

第三十一条对“销售成本” 、“计税成本”的审核包括国税发[2006]31号文明确的确认销售和视同销售所对应的计税成本的审核。

第三十二条销售现楼的项目，受托人应了解委托人在会计上确认销售实现的标准，对照委托人是否按照国税发[2006]31号文明确规定的时点，作为税收上确认收入的实现，并同时结转销售成本。如果发现有差异，应当进一步跟踪审核。受托人通常应按照以下方面考虑现楼销售成本的结转：

(一)审核销售成本的结转是否正确，审查在记账凭证后附的“成本计算单”，是否详细列明根据“开发成本”各明细科目计算各建设项目的单位成本过程,应当运用职业判断，评价证据的充分性和适当性。

(二)查明主营业务成本的确认原则、方法，注意是否符合会计准则和会计制度规定的配比原则，前后期是否一致。

(三)应通过审查主营业务收入与主营业务成本等账户及其有关原始凭证，分析企业的经营收入与经营成本口径是否一致。

第三十三条预售收入结转销售：预售收入本应对应未完工产品，按照国税发【2006】31号文件，采用预售方式在会计上和税收上都无须结转销售成本，待符合完工产品条件后再按规定结转销售收入和成本，房地产开发企业发生的当期准予扣除的开发产品销售成本，是指已实现销售收入的开发产品的成本，按当期已实现销售的可售面积和可售面积单位工程成本确认。

可售面积单位工程成本=成本对象总成本÷总可售面积

已销开发产品的计税成本=已实现销售的可售面积×可售面积单位工程成本在分期收款方式销售产品的条件下，还应当在上式基础上按照每期销售收入占整套商品房应计销售收入总额的比例，配比地计算相应的计税成本。

(一)审查企业是否分清项目，成本计算是否正确，检查时要仔细核对有关合同和立项书，检查预计单位面积开发成本是否准确，有无故意提高单位面积开发成本，造成多转成本。有无多计开发产品单位工程成本和已售商品房面积。

(二)审查成本对象总成本，是否按计算公式：成本对象总成本= (土地征用费+拆迁补偿费+前期费用+基础设施费 + 设计不可转让的配套设施造价 + 建安工程招标价格 + 开发间接费 ) /预计开发面积，求出预计单位面积开发成本，验算计算是否正确。

(三)重点要放在建筑安装工程费数据的复核上，要结合账载数据、预算、建安合同和结算等相关资料进行复核检查。

(四)审查有无将土地成本、前期工程费、基础设施费、不能转让的配套设施费，开发间接费直接记入开发产品成本，而不摊入可有偿转让的配套设施、自用房产、出租房产的成本中，增加销售成本。

(五)在检查中要注意，房地产项目中建造的各类营业性的“会所”是否按规定作为固定资产管理。有无将应记入开发产品的开发成本直接转入销售成本，造成提前结转成本，少纳税款。

(六)重点审查开发产品科目的贷方是否按销售房屋面积结转销售成本。

(七)开发企业在进行成本、费用的核算与扣除时，必须按规定区分期间费用和开发产品成本、开发产品会计成本与计税成本、已销开发产品计税成本与未销开发产品计税成本的界限。

第三十四条审查已出租的房产或周转房再销售时，结转成本是否正确，有无重复扣除已提折旧或已摊销费用，造成多转成本现象。

第三十五条审查视同销售业务收入确认的时间、计税价格、计税成本是否符合税法规定。

第三十六条委托代销的审核：

(一)应注意查明有无商品未销售、编制虚假代销清单、虚增本期销售成本的现象。

(二)代销确认收入的时间、计税价格、计税成本是否符合税法规定。第三十七条合作开发的审核。约定向投资各方分配开发产品的或者分配项目利润的，其确认收入的时间、计税价格、计税成本是否符合税法规定。

第四章收入和主营业务税金及附加的审核第三十八条收入鉴证的基本方法包括但不限于：

(一)评价收入内部控制是否存在、有效且一贯遵守。

(二)取得或编制收入项目明细表，复核加计正确，并与报表、总账、明细账及有关的申报表等核对。

(三)了解纳税人各类合同、协议的执行情况，抽查大额收入项目，核实纳税人收入是否存在漏记、错记、隐瞒或虚记的行为。

(四)查明收入的确认原则、方法，注意会计制度与税法之间对收入确认的时间及金额上的差异。

第三十九条

受托人应当验证收入在应税与减免税项目之间是否准确划分，对于未完工开发产品是否存在高预计计税毛利率的收入记入低预计计税毛利率的收入情况，是否符合税法的有关规定。第四十条受托人可以运用截止性测试收入的准确性、完整性。检查决算日前后若干日的销售清单(或销售发票、账簿记录)，观察截止决算日销售收入记录有否跨年度的现象。

第四十一条

“预售收入备查簿”的审查：审查企业按照项目(滚动开发的，按期)设立的预售收入备查簿，注明：购买者、购买房屋具体位臵(栋、单元、室)、建筑面积(套内建筑面积)、合同号、合同签订日期、合同金额、确权尾差金额、交付使用日期、房产证办理日期、付款方式、预售款、预售日期、预售款确认收入日期、已纳税金、预售款确认收入金额、预售款确认收入时结转的成本。

第四十二条确认销售退回、销售折扣与折让业务是否真实，内容是否完整，相关手续是否符合规定，折扣与折让的计算和会计处理是否正确。重点审查给予关联企业的销售折扣与折让是否合理，是否有利用销售折扣和折让转利于关联单位等情况。

第四十三条

审核委托人对于完工开发产品是否按税法的有关规定进行税务处理。

第四十四条审核委托人对于以土地使用权投资开发项目是否按规定进行税务处理。

第四十五条审核委托人对于开发产品视同销售行为是否按规定进行税务处理。

第四十六条审核委托人对于代建工程和提供劳务是否按规定进行税务处理。

第四十七条审核委托人资产评估增值是否按规定调增应纳税所得额。第四十八条审查采用预收款方式销售不动产、转让土地使用权的，有无不按预售收入(含定金)缴纳营业税及附加，检查不申报或者少申报税款的现象。以上营业税及附加既可以当期申报税前扣除，也可以先作为长期待摊费用处理，待实现销售时再申报税前扣除。

第四十九条

审查委托人采用“还本”方式销售商品房和以房产补偿给拆迁户时，是否按规定申报纳税税费。

第五十条

审查银行按揭款收入有无申报纳税，有无挂在往来账如“其他应付款”不作预收账款申报纳税。

第五十一条

审查以房换地的，在房产移交使用时有否视同销售不动产申报缴纳税款。

第五十二条审查销售不动产过程中收取的价外费用如管道煤气开户费等收益是否申报纳税。

第五十三条

审查将房产、土地等不动产或无形资产抵债转让给其他单位或被法院拍卖的房产，是否按规定申报纳税。

第五十四条

审查开发商将未售出的房屋、商铺、车位出租，其取得的租金收入是否申报纳税。

第五十五条审查聘请境外企业进行设计、施工、监理、销售策划、代销包销业务，境外单位是否已缴纳相关税费。

第五十六条审查销售给关联企业的房屋价格是否合理;将不动产无偿赠与他人是否视同销售不动产申报纳税;纳税人转让在建项目是否按规定申报纳税。

第五章附则

第五十七条本指引适用内资房地产企业，外资房地产企业也可参照使用。第五十八条本指引由xx省xxx市国家税务局和xxx市地方税务局的相关业务科室负责解释。

第五篇：自查报告,企业自查报告大全

企业自查报告

企业自查报

在生活中，报告对我们来说并不陌生，不同的报告内容同样也是不同的。你知道怎样写报告才能写的好吗?下面是小编精心整理的企业自查报告，希望能够帮助到大家。

我公司为了积极配合 xx 市建设局对房地产市场监管，完善商品房预售制度，维护群众合法利益和正常的房地产市场秩序的工作，为xx 市房地产企业预售行为进一步规范，房地产市场监管工作机制进一步健全，房地产市场信用体系进一步完善，房地产市场秩序进一步好转，切实维护购房者的合法权益，努力营造主体诚信、监管有力、行为规范、交易有序的房地产市场环境作出积极地贡献。

我公司按照重点检查内容的要求，对照检查以下内容：

(一)商品房预售制度执行情况

1、小区办理预售前已制定详细的商品房预售方案，取得预售许可后严格按照商品房预售方案实施，竣工交付日期、前期物业管理按照商品房预售方案执行;

2、已取得预售许可的小区项目严格执行商品房买卖合同网上备案制度，我公司严格通过网上售房系统销售所有商品房屋;

3、我公司交付预售的商品房时为业主提供《住宅质量保证书》和《住宅使用说明书》;

4、xx 市建设局严格审核了小区项目预售条件核发《商品房预售许可证》，对本小区商品住宅按栋办理预售许可。

(二)商品房预售资金监管情况

1、小区商品房预售许可审批时我公司向建设局提供预售资金监管协议及银行开户证明;

2、商品房买卖合同备案时预售资金将进入预售资金监管账户，预售资金支付和使用要求符合监管协议的要求; 3、本公司不存在逃避预售资金监管的行为。

(三)商品房预售行为

1、本公司不存在未取得商品房销(预)售许可非法销(预)售商品房，超出商品房销(预)售许可范围销(预)售商品房，以认购、认定、选号、收取会费等变相预售或以售后包租、返本销售等方式销(预)售商品房的行为; 2、不公司不存在未取得商品房销(预)售许可擅自发布房地产广告的行为;

3、本公司在取得预售许可证 10 日内，一次性公开全部销售房源和相关信息，并严格按照物价部门核准的备案销(预)售价格明码标价对外销售;