银行承兑汇票账务处理

第一篇：银行承兑汇票账务处理

关于银行承兑汇票的账务处理

最近从网上看了一些关于求银行承兑汇票账务处理的贴子，答案很多，但总觉得不是太全面，因我单位从事的汽车销售行业，支付货款金额比较大，多数情况是用银行承兑汇票，现总结归纳如下，望有需要的朋友共享!

(1)、办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理，但在账面不做短期借款处理，只做为备查;

1、全额办理汇票为：

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票(存入100%保证金)

贷：银行存款——XX银行

2、差额办理汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票(存入一定比例保证金)

贷：银行存款——XX银行

(2)、支付供货单位银行承兑汇票

借：库存商品/预付账款等相关科目

贷：应付票据

(3)、取合格证或支付银行差额承兑款

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

(4)、收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

1借：银行存款——XX银行(直接入基本户时)

其他货币资金——XX银行承兑汇票(计入承兑账户时)

贷：财务费用

(5)、承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后

直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。

直接解付时：

借：应付票据

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时：

借：银行存款——XX银行

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

借：应付票据

贷：银行存款——XX银行

第二篇：关于银行承兑汇票的账务处理

银行承兑汇票是商业汇票的一种。是由在承兑银行开立存款账户的存款人出票，向开户银行申请并经银行审查同意承兑的，保证在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。对出票人签发的商业汇票进行承兑是银行基于对出票人资信的认可而给予的信用支持。

对于会计人员，银行承兑汇票的账务处理也是非常基础。几乎每个月都能碰到它，那么初当会计的我们如何对银行承兑汇票进行账务处理呢?现在就跟中华会计网校实务操作栏目小编一起学习处理方法吧。

(1)办理银行承兑汇票时，根据与银行之间的协议，分为全额办理和差额办理，差额办理时视同企业的短期借款处理;

1、全额办理汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

2、差额办理汇票

(1)办理银行承兑汇票

借：其他货币资金——XX银行承兑汇票

贷：银行存款——XX银行

(2)支付供货单位银行承兑汇票

借：库存商品/预付账款等相关科目

贷：应付票据

(3)收到承兑户利息时，根据相应的单据，有些银行将承兑账户的利息直接入了单位基本户，而有些银行则将承兑账户利息先计入承兑账户，承兑汇票到期解付时在一并转入单位基本户。

借：银行存款——XX银行(直接入基本户时)

其他货币资金——XX银行承兑汇票(计入承兑账户时)

贷：财务费用

(4)承兑汇票到期解付时，根据银行转来的单据视情况做账，有些银行承兑汇票到期后直接从承兑户付出，而有些银行会将到期的承兑户上的资金先转入单位基本户，然后在付款。

直接解付时：

借：应付票据

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

先转入单位基本户再解付时：

借：银行存款——XX银行

贷：其他货币资金——XX银行承兑汇票

借：应付票据

贷：银行存款——XX银行

第三篇：银行承兑汇票的签发步骤与具体账务处理

(1)签订交易合同。 交易双方经过协商，签定商品交易合同，并在合同中注明采用银行承兑汇票进行结算。作为销贷方，如果对方的商业信用不佳，或者对对方的信用状况不甚了解或信心不足，使用银行承兑汇票较为稳妥。因为银行承兑汇票由银行承兑，由银行信用作为保证，因而能保证及时地收回货款。

(2)签发汇票。 付款方按照双方签订的合同的规定，签发银行承兑汇票。银行承兑汇票一式四联，第一联为卡片，由承兑银行支付票款时作付出传票;第二联由收款人开户行向承兑银行收取票款时作联行往来账付出传票;第三联为解讫通知联，由收款人开户银行收取票款时随报单寄给承兑行，承兑行作付出传票附件;第四联为存根联，由签发单位编制有关凭证。 备注： 付款单位出纳员在填制银行承兑汇票时，应当逐项填写银行承兑汇票中签发日期，收款人和承兑申请人(即付款单位)的单位全称、账号、开户银行，汇票金额大、小写，汇票到期日，交易合同编号等内容，并在银行承兑汇票的第一联、第二联、第三联的“汇票签发人盖章”处加盖预留银行印签及负责人和经办人印章。 (3)汇票承兑。 付款单位出纳员在填制完银行承兑汇票后，应将汇票的有关内容与交易合同进行核对，核对无误后填制“银行承兑协议”，并在“承兑申请人”处盖单位公章。银行承兑协议一式三联，其内容主要是汇票的基本内容，汇票经银行承兑后承兑申请人应遵守的基本条款等。银行承兑协议的基本格式(略) (4)支付手续费。 按照“银行承兑协议”的规定，付款单位办理承兑手续进向承兑银行支付手续费，由开户银行从付款单位存款户中扣收。按照现行规定，银行承兑手续费按银行承兑汇票的票面金额的千分之一计收，每笔手续费不足10元的，按10元计收。 付款单位按规定向银行支付手续费时，应填制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：财务费用 贷：银行存款 (5)寄交银行承兑汇票。 付款单位按照交易合同规定，向供货方购货，将经过银行承兑后的汇票第二联、第三联寄交收款单位，以便收款单位到期收款或背书转让。付款单位寄交汇票后，编制转账凭证，其会计分录为： 借：材料采购或商品采购 贷：应付票据 出纳员在寄交汇票时，应同时登记“应付票据备查簿”，逐项登记发出票据的种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、收款单位及汇票金额等内容。 收款单位财务部门收到付款单位的银行承兑汇票时，应按规定编制转账凭证。其会计分录为： 借：应收票据 贷：产品销售收入或商品销售收入) 应交税金——应交增值税(销项税额)收款单位出纳员据此登记“应收票据备查簿”，逐项填写备查簿中汇票种类(银行承兑汇票)、交易合同号、票据编号、签发日期、到期日期、票面金额、付款单位、承兑单位等有关内容。 (6)交存票款。 按照银行承兑协议的规定，承兑申请人即付款人应于汇票到期前将票款足额地交存其开户银行(即承兑银行)，以便承兑银行于汇票到期日将款项划拨给收款单位或贴现银行。付款单位财务部门应经常检查专类保管的银行承兑协议和“应付票据备查簿”‘及时将应付票款足额交存银行。 (7)委托银行收款。 收款单位财务部门也应当经常检查专类保管的银行汇票或应收票据备查簿，看汇票是否到期。汇票到期日，收款单位应填制一式两联进账单，并在银行承兑汇票第二联、第三联背面加盖预留银行的印鉴，将汇票和进账单一并送交其开户银行，委托开户银行收款。开户银行按照规定对银行承兑汇票进行审查，审查无误后将第一联进账单加盖“转讫”章交收款单位作为收款通知，按规定办理汇票收款业务。收款单位根据银行退回的第一联进账单编制银行存款收款凭证，作如下会计分录： 借：银行存款 贷：应收票据 同时在“应收票据备查簿”上登记承兑的日期和金额情况，并在注销栏内予以注销。 承兑银行按照规定办理银行承兑汇票票款划拨，并向付款单位发出付款通知，付款单位收到银行支付到期汇票的付款通知，编制银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 同时在“应付票据备查簿”上登记到期付款的日期和金额，并在注销栏内予以注销。 如果汇票到期，而承兑申请人无款支付或不足支付的，承兑银行将继续向收款单位开户银行划拨资金，同时按照承兑协议规定将不足支付的票款转入承兑申请人的逾期贷款账户，并对不足支付票款每天计收罚息。按照规定，承兑申请人无款支付时，承兑银行将开送一张特种转账传票，在传票的“转账原因”栏中注明“××汇票无款支付转入逾期贷款户”字样并加盖银行业务章;承兑申请单位不足支付时承兑银行将开来两张特种转账传票，在其中一张的“转账原因”栏中注明“××汇票因存款不足，未付部分转入逾期贷款户”，另一张的“转账原因”栏中注明“××汇票已支付部分款项”。 付款单位因无款支付而收到银行转来的特种转账传票时，应编制转账凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行借款 因不足支付时收到银行特种转账传票时，应根据已付款项作银行存款付款凭证，其会计分录为： 借：应付票据 贷：银行存款 根据不足支付部分，作转账凭证，其会计分录为 借：应付票据 贷：银行借款 同时在“应付票据备查簿”中加以记录 对于因无款支付或不足支付的罚息，应在收到银行罚息通知时，作银行存款付款凭证，其会计分录为：借：营业外支出 贷：银行存款 如果交易双方商定由收款单位签发银行承兑汇票，那么其基本步骤为：首先，由收款单位签发银行承兑汇票一至四联，然后第四联留存备查，将第一联、第二联、第三联寄交付款单位，再由付款单位向银行申请承兑，其他步骤与付款单位签发汇票的步骤相同

第四篇：银行承兑汇票业务处理流程

客户通过信贷部门出票申请审核后，由信贷部门将出票电子信息发到核心系统，客户持由放款中心审批后的放款通知书进行柜面业务操作，核对放款通知书相关要素及审批人审批意见，按照记载的保证金比例在出票时冻结保证金，打印银行承兑汇票(签发的银行承兑汇票无论期限长短一律采用一对一的方式，即每签发一笔银行承兑汇票对应一个保证金账户)。交易代码13500

1银行承兑汇票到期转款13500

3银行承兑汇票到期后，系统在到期日处理时自动将应付持票人票款从出票人保证金户、存款结算账户或从垫款科目扣款转入应解汇款，在持票人提示付款时将款项从“应解汇款”转出向持票人兑付。若系统自动转款不成功，或持票人持票到期当天要求承兑，而系统尚未实现自动转款，需将票款从保证金户、存款结算账户或垫款科目扣款转入应解汇款。

银行承兑汇票注销13500

4收回到期已付款的银行承兑汇票或汇票到期未使用、未到期未使用退回的银行承兑汇票，按有关规定对汇票予以注销。

注意：注销是指已付款、到期未用退回。付款注销是信用社收回到期已付款的银行承兑汇票的注销。未用退回是出票人对未来使用已到期的银行承兑汇票申请注销。

银行承兑汇票挂失解挂13500

5票据最后持有人在票据丧失、被盗或灭失后来，可以直接向承兑信用社申请挂失，挂失3天内应向人民法院申请公示催告程序后，将通知付款人止付。失票也可以不向承兑人申请挂失而直接向人民法院申请公示催告程序。

银行承兑汇票挂失应向申请挂失人收取一定金额的手续费工。手续费是通过公共交易手工收取，不与本交易关联。

汇票状态为为挂失时，不能够对于该汇票进行注销，但对可以在汇票到期日日终，由系统自动转款。

票据持有人直接向信用社申请挂失后，应于期限内向法院申请公示催告程序，挂失后13日内向信用社未收到人民法院的挂失上传通知书，可执行本交易对挂失汇票解挂。

第五篇：银行承兑汇票挂失处理流程

在发现银行承兑汇票遗失后，立即向承兑人开票行进行电话挂失及书面挂失 → 向承兑人开票行所在地人民法院申请公示催告 → 汇票到期后办理托收凭证。

1、向开票行书面挂失

所需材料：

(1)填写挂失止付通知书(银行提供，一式两份)

(2)提供最后持票人或最后背书人营业执照、组织部机构代码证、法人身份证明的复印件并加盖公章

(3)法人授权书 (4)经办人身份证

2、向人民法院申请公示催告

准备材料：

(1)公示催告申请书(法院标准版本)。

(2)申请人的身份证明：如申请人为个人，申请人的身份证原件及复印件;如申请人为企业：公司的营业执照正副本原件及复印件，公司组织机构代码正副本原件及复印件，法定代表人证明(法院无标准版本)及身份证复印件。

(3)持票证明文件：出票人出具的票据支付证明，上家公司出具的票据转让证明。 (4)法院授权委托书。(法院标准版本)

以上资料准备好后，去开票行当地法院办理

(5)支付受理费用和公告费，到指定柜台开具发票。

(6)法院受理：出具受理通知书。并要求填写《除权判决书》(日期空白不填)，加盖公章即可。公告期结束后，法院会将《除权判决书》邮寄给申请人。

(7)将法院出具的受理通知书复印一份给到开票行，通知开票行此票已挂失。

(8)在收到《除权判决书》后，将《除权判决书》复印件和公司账户信息邮寄或亲自送到开票行，开票行将票面金额转入公司账户。

附：法律依据

《民事诉讼法》 第一百九十五条 按照规定可以背书转让的票据持有人，因票据被盗、遗失或者灭失，可以向票据支付地的基层人民法院申请公示催告。依照法律规定可以申请公示催告的其他事项，适用本章规定。

申请人应当向人民法院递交申请书，写明票面金额、发票人、持票人、背书人等票据主要内容和申请的理由、事实。

第一百九十六条 人民法院决定受理申请，应当同时通知支付人停止支付，并在三日内发出公告，催促利害关系人申报权利。公示催告的期间，由人民法院根据情况决定，但不得少于六十日。

第一百九十七条 支付人收到人民法院停止支付的通知，应当停止支付，至公示催告程序终结。

公示催告期间，转让票据权利的行为无效。催告期满，法院会做一个除权判决，你凭这个判决，在汇票到期日向出票银行要钱。

银行承兑汇票丢失的补救措施

(一)、法律依据

我国《票据法》第十五条规定：“票据丧失，失票人可以及时通知票据的付款人挂失止付，但是，未记载付款人或者无法确定付款人及其代理付款人的票据除外。

收到挂失止付通知的付款人，应当暂停支付。

失票人应当在通知挂失止付3日内，也可以在票据丧失后，直接依法向人民法院申请公示催告，或者向人民法院提起诉讼。” 这里的“失票人”是指持票人，即票据的最后合法占有人。

(二)、补救措施

1、补救流程：在发现银行承兑汇票遗失后，立即向承兑人开票行进行电话挂失及书面挂失 向承兑人开票行所在地人民法院申请公示催告 汇票到期后办理托收凭证

2、向开票行书面挂失所需材料

①填写挂失止付通知书(银行提供，一式贰份)

②提供最后持票人或最后背书人营业执照、组织部机构代码证、法人身份证明的复印件并加盖公章 ③法人授权书 ④经办人身份证

3、向人民法院申请公示催告所需材料 ①公示催告申请书 ②法人代表证明书 ③法人授权委托书

④持票证明文件(自出票人至最后持票人中的有对持有票据、转让票据的证明)

4、票据到期日前的承兑托收手续 ①挂失止付通知书

②组织机构代码证复印件(加盖公章)

③民事判决书、公告、托收凭证(最后持票人的开户行办理托收至开户行)

备注：票据遗失不但风险大、补救手续复杂繁琐，而且成本相当高，银行挂失费用高达票面金额的0.1%，以及法院公告费等，故各环节必须加强银行承兑汇票的收取及管理，以防银行承兑汇票的遗失。