企业经营中的无形资产论文提纲

论文题目：跨国公司无形资产转让定价的研究 ——以微软避税案为例

摘要：转让定价,作为跨国公司国际避税的主要手段,同时也是各国政府高度关注的税收问题之一。目前,国内外学者对有形资产的转让定价问题已经进行过较为深入的研究,但关于无形资产转让定价的研究仍相对较少,而无形资产所特有的独占性、非实体性、不确定性等特点使其缺乏可比非受控交易作为参照,难以准确衡量其价值,其利润转移则显得更为隐蔽,再加上在全球数字化时代的影响下,无形资产在企业经营中发挥着越来越重要的作用,甚至在类似于苹果、谷歌、微软这类高科技企业中,无形资产已经替代传统资产占据主导地位,其最终的结果是使得无形资产转让定价逐渐演变成跨国公司规避税收的重灾区。本文从微观角度出发,选取典型的避税案例——美国微软避税案,通过研究微软避税的战略及方法,探讨成功避税的原因,以期发现美国无形资产转让定价税制中存在的各种漏洞,并在此基础上借鉴美国税制的经验,分析我国目前无形资产转让定价税制的现状,指出我国税制中存在的缺陷,最后相应地提出以下几点个人建议:第一,通过明确界定“无形资产”的定义和引入“事后调节”制度来增强独立交易原则的适用性;第二,规范“现金箱”管理,以期进一步完善我国目前的成本分摊制度;第三,积极吸纳BEPS行动计划的优秀成果,以弥补我国CFC制度的不足;第四,加强国际合作推动税收情报自动交换的实施,从而完善我国的国际税收征管体系。

关键词：无形资产;转让定价;反避税

学科专业：税务硕士（MT）（专业学位）

摘要

Abstract

第一部分 案例

1 案例背景

1.1 经济全球化与跨国公司全球避税

1.2 无形资产转让定价的国际形势

2 基本案情

2.1 中国反避税第一大案锁定微软

2.2 微软公司的避税战略

第二部分 案例分析

1 绪论

1.1 研究意义和目的

1.2 文献综述

1.3 研究方法

1.4 创新之处

2 相关概念和理论基础

2.1 转让定价的界定与操作

2.2 无形资产的基本理论

2.3 独立交易原则

3 微软避税成功的原因分析

3.1 无形资产的成本分摊协议不符合独立交易原则

3.2 CFC制度和打钩规则存在缺陷

4 从“微软避税案”得到的启示

4.1 明晰“无形资产”并引入“事后调节”增强独立交易原则适用性

4.2 规范“现金箱”管理以进一步完善我国成本分摊制度

4.3 积极吸纳BEPS行动计划的优秀成果以完善我国的CFC制度

4.4 加强国际税收协调与合作以提高税收透明度

注释

参考文献

致谢