审计知识点整理

审计知识点整理（共8篇）

篇1：审计知识点整理

中国审计教育网 南京审计学院管理干部学院

关于2012年度举办

审计业务知识高级培训班的通知

各有关单位：

为进一步贯彻学习全国审计工作会议精神，加快审计人才队伍专业化建设进程，满足新形势下经济发展对审计人员综合素质的需要，帮助广大审计人员掌握和运用当代审计的最新理念和最新审计技巧与方法，不断提高审计人员依法审计能力和综合素质，优化审计系统的人才结构和审计干部的知识结构，中国审计教育网与南京审计学院管理干部学院决定联合于2012年度举办下列专题培训班，请各单位根据需要选派人员参加。现将有关事项通知如下：

一、培训班名称、内容、时间及地点

（一）固定资产投资审计培训班

1．培训内容：①固定资产投资审计概论；②工程构造与施工知识；③工程量的计算方法及审计；④材料采购及其价格审计；⑤工程招投标、施工合同与无效合同的甄别与审查；⑥清单计价下工程造价预、决算审计；⑦投资效益审计；⑧典型案例解析。

2．时间及地点

2012年3月25日—3月30日南京审计学院 2012年6月10日—6月18日昆明 2012年7月06日—7月13日贵阳 2012年9月07日—9月15日乌鲁木齐

（二）经济责任审计培训班

1、培训内容：①贯彻学习《经济责任审计规定》；②经济责任审计的 2012年度审计业务知识培训文件 第1页（共6页）

责任界定；③经济责任审计的相关政策、程序、重点及审计技术；④经济责任审计的评价体系；⑤经济责任审计报告的编写；⑥经济责任审计结果的运用；⑦经济责任审计风险管理与质量控制；⑧经济责任审计案例分析。

2、时间及地点

2012年4月20日—4月27日海口 2012年5月11日—5月18日深圳 2012年6月22日—6月30日乌鲁木齐 2012年8月10日—8月17日成都

（三）内部控制制度及实务操作培训班

1、培训内容：①内部控制基本规范运用要点；②贯彻学习《企业内部控制配套指引》；③内部控制运用指南；④企业设计内部控制的风险控制；⑤内部控制的评价；⑥现阶段风险管理、内部控制中存在的薄弱环节；⑦内部控制与内部审计；⑧经典案例解析。

2、时间及地点

2012年7月27日—8月04日西宁 2012年8月17日—8月24日长春 2012年11月11日—11月20日昆明

（四）预算执行审计与绩效审计培训班

1、培训内容：①国家行政事业单位预算管理方式和内容的变革对审计的影响；②政府收支分类改革与财政预算执行审计；③如何开展部门预算执行审计；④如何以全部政府性资金为主线开展预算执行审计；⑤效益审计向绩效审计转变的必要性和重要性；⑥绩效审计的技术方法、程序和内容；⑦绩效评价标准的选择；⑧财政资金绩效审计若干问题；⑨绩效审计在内部审计中的应用；⑩相关案例分析。

2、时间及地点

2012年10月19日—10月26日厦门 2012年12月14日—12月20日海口

（五）高级审计师资格考试考前辅导培训班

1、培训内容：第一科：《经济理论与宏观经济政策》①社会主义市场经济理论；②金融理论；③财政理论；④财务会计和财务管理。第二科：

《审计理论与审计案例分析》①审计理论；②案例分析

2、时间及地点

2012年8月18日—8月23日大连（费用另行收取）

二、收费标准

培训费900元（含场租费、资料费、专家讲课费等）；会务组统一安排食宿，费用自理，所有费用报到时面交。

三、主讲专家及证书

1.为保证授课质量和效果，培训班将由审计署相关司局领导、南京审计学院知名审计专家及国内具有实践审计经验的权威知名专家授课，辅之现场疑难解答，互动交流。

2.参加培训班的学员，经考核合格者将颁发中国审计教育网培训证书，作为审计人员继续教育考核凭证。

四、团体培训

如需整班建制举办团体培训班可直接与中国审计教育网联系。培训内容可按办班单位要求进行设计，培训时间、地点、收费标准双方协商确定。

五、报名办法

报名参加培训班的学员，请认真填写报名回执，加盖单位公章后用传真或电子邮件正式报名，会务组收到报名回执后将于开班前七天发出正式报到通知书，告知具体报到地点、乘车路线、日程安排等具体事项。

六、报名咨询

中国审计教育网（联 系 人：纪刚手机：***附件 ：培训班报名回执表

中国审计教育网南京审计学院管理干部学院二零一二年一月三十日

附件：培训班报名回执表

（请加盖单位公章）年月日

注：此表复制有效联系人：纪 刚传 真：010-88430528

篇2：审计知识点整理

各县（市、区）审计局，市局各处（室）、分局、中心：

为深入开展审计系统法治宣传教育，全面提升广大审计人员的法律意识和法治素质，进一步落实《中央宣传部、司法部关于在公民中开展法制宣传教育的第七个五年规划（2016-2020年）》、以及中央、省委、市委开展宪法学习宣传实施工作的有关要求，推动形成自觉学法守法用法的法治氛围，根据“七五”普法工作安排，决定于9月25日前在全市审计系统组织开展2018年度审计法律法规知识竞赛。现将有关事项通知如下：

一、竞赛内容

新修订的宪法、新修订的《中国共产党纪律处分条例》、《中华人民共和国政府信息公开条例》、《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国审计法实施条例》、《中华人民共和国预算法》、《行政复议法》及《行政诉讼法》。

二、参赛人员

全市审计系统在职干部职工。

三、竞赛组织方式

本次竞赛采取开卷答题方式，竞赛试题及答题卡（见附件）请各单位自行复印。各县（市、区）审计局、市局各处（室）、分局、中心认真组织本单位在职干部职工参加竞赛。

请各单位于@月@@日下午3:00前，将完成的竞赛试题答题卡统一送至@市法规内审处。

四、竞赛要求

一是高度重视，周密部署。本次竞赛是全面落实依法治国，建设法治政府，提高审计人员依法行政、依法审计能力的重要举措，是落实财政“七五”普法规划的一项具体工作，对于促进审计人员提高法律意识，增强法制观念具有重要意义。各参赛单位要高度重视，周密组织，精心安排，认真做好竞赛的组织工作。省审计厅将把各单位组织本次竞赛活动的情况作为审计“七五”普法中期评估和检查督导的一项重要内容进行考核。

二是多措并举，广泛参与。各参赛单位要紧密结合工作实际，积极采取法律知识学习、讨论交流、答题考试等多种形式，有效保证审计人员广泛参与竞赛答题，促进审计法规知识在全市审计系统得到广泛的宣传和普及。

篇3：审计工作中的趣事整理

“脚踏两只船”——审计发现:某勤务船中队给予某中队领导多领报航行补助, 即在同一天同一时刻分别有两艘船给予中队领导报领航行补助, 导致该领导“脚踏两只船”。

“一天也有25小时”——审计发现:某艇上报航行补助出现了一天25小时, 即某艇训练一天航行行驶10小时30分钟, 抛锚时间1小时30分钟, 航行行驶2小时30分钟, 系水鼓9小时30分钟, 由于计算航行小时补助时, 航行超过30分钟 (含) 不足1小时以1小时计算, 锚泊小时按航行小时的一半计算, 所以出现“一天25小时”。

“二月份也有31天”——对某单位伙食费审计调查发现:司务长给单位领导退2月份伙食费时, 出现了31天的现象。

“倒流”——对某单位伙食费审计调查发现, 某食堂食用自产猪肉时, 在伙食费中多列猪肉数量, 以达到多折款, 多列支伙食费, 虚增农副业生产效益的目的, 使农副业生产收益成为开支起来较为方便的“万能费”。本应该农副业生产收益60%向伙食费补助, 在这里却“倒流”了。

“一枝红杏出墙来”——审计发现:某单位党委制定的财务制度中规定, “一支笔”分管首长签字。后来却出现了不应该签字的人员签字的现象, 人称“一枝红杏出墙来”。

“一事两报”——审计发现:某部门领导在办完一件事结算报销时, 采取既在装备财务报销的同时, 又在后勤财务报销 (或经费下拨给下属单位, 在下属单位进行结算) , 即“一事两报”。

篇4：知识的加工和整理

1、通过游戏等活动，学生能够认识到知识的加工和整理存在并贯穿于整个学习过程中；通过比一比赛一赛活动，去体验自己在记忆过程中所运用的加工和整理的方法，并初步掌握几种知识的加工和整理的有效策略。

2、所有学生能够通过游戏学习如何认识自我、分析自我的方法，并在比赛、练习等过程中，了解知识加工和整理的方法。

3、学生能够在游戏、实例分析、比一比赛一赛等活动中锻炼自己积极参与课程的意识，提高自己对学习的兴趣；增进同学之间的沟通与交流。

一、认识“知识的加工和整理”

游戏 “撕撕撕”

材料:长方形白纸一张/人；要求：游戏过程中不准提问、不许偷看；步骤（第一:1）请闭上眼睛,拿起刚才那张白纸，将纸对折；2）再对折；3）然后在纸的右上角撕下一块；4）左上角再撕下一块；5）然后在两个缺口之间再撕个半圆形；6）现在，将纸的右下角再撕下一块；7）睁开眼睛，将纸打开，看是什么形状？8）有没有人跟我的一样？有谁跟我的不一样？找找本组内有几个和你一样的人。第二:你找到了几个?----一个？两个？没有？ 说一说你们在完成这个游戏时是怎样想的?怎样做的?）

---学生自由发言

教师归纳、概括并请同学们进一步思考：这个游戏对我们的学习有什么启示？

---学生自由发言

我们的大脑不是复印机，在我们的学习过程中大脑并不是简单地将接收到的信息、知识原封不动地照搬下来、印在脑子里，而是会依照自己过去的知识经验、思维习惯、喜好、认识、理解、个人当时的情绪状态等对接收到的信息进行加工和整理，然后才做出相应的反应，而由此做出的反应也会不尽相同。但不同的反应结果又可能会为学习带来不利的影响，干扰我们的思路。那我们如何才能正确理解知识的本意，并做出正确的反应？也就是要如何对接收到的信息进行加工和整理才最有效呢？

今天我们就一起来学习这个主题---知识的加工和整理

在这里有两个基本的观点是大家要记住的。一个是：学习过程中离不开大脑对知识的加工和整理---这一点在刚才的游戏我们已经得到了验证。另一个是：知识的加工和整理是存在于学习的整个过程之中的。----关于这一点，我们在学完今天的课程后，也会得到验证。

知识的加工和整理是完成学习必不可少的、是取得良好学习效果的有力保障，它的最终目的就是帮助我们更牢固的记忆和理解所学的知识，这里需要运用一些有效的策略。

二、有效的加工和整理策略

（一）分类法（归类法）

活动：比一比 赛一赛-----看谁记的快，记的准

1、指导语：请看我即将出示的材料，上面有16个词语，请你在30秒内尽量把这些词语记下来，可以不按顺序，要求不许用笔写下词语。

2、出示16个词语：大别山、天坛、黄河、首尔、博物馆、北京、昆仑山、潮白河、故宫、长白山、动物园、尼罗河、泰山、悉尼、恒河、东京

3、统计学生记住的词语个数（举手），请几名记得比较多的学生起立，测试他们能背诵出多少个词语。

4、讨论：谁来说说你刚才用了哪些策略、方法来帮助记忆？ ----自由发言

（再次出示词语）上面这些词语看起来是杂乱无章的、无序的，真的是这样吗？--不是，这些词语，其实是有章可寻、可以归类的资料，如果能把这些词语按照一定的标准来归类，组成几个较少的部分，例如：刚才这些词语，可分为四大类：城市、河流、旅游景点、山脉。

这次你们再试着背诵一下（10秒），是否觉得比第一次容易了？这里当然有前次记忆的基础，但更主要的是因为进行了分类整理，使它们处于短时记忆的范围内（7±2个单位），背诵起来就比较容易了。由此可见这种分门别类进行记忆的方法可以使记忆更快、更准确。----这种分门别类进行记忆的方法是一种有效的加工和整理策略，我们称之为“分类（归类）法”。

为什么对知识进行分类整理可以提高记忆效果呢？

人的大脑就像一个大衣柜，如果我们先将这个大衣柜分隔成多个抽屉，然后再把来自外界的信息放入适当的抽屉中，分门别类的进行管理，不仅量少而且联系紧密，这样知识便可长久而正确的保留下来，需要时方可随意取出，也就是说容易想起来。

下面我们通过两个练习来验证一下：请你运用分类法记忆下面这些词语

[练一练1]：15秒

A列：狗、帽子、挂钟、眼镜、桌子、猫、衣柜、鞋子、鹦鹉、戒指

B列：按动物、穿戴在身上的、家庭用品进行分类。

[练一练2]：30秒

A列：(分类前)桌子、纽约、粉笔、工人、椅子、黄河、医生、黑板、农民、狮子、病人、美国、老虎、律师、长江、法官

B列：运用结对子法归类：桌子——椅子、美国——纽约、老虎——狮子、粉笔——黑板、工人——农民、长江——黄河、医生——病人、律师——法官

教师评价

对知识进行归类标准有两条：一是按知识的内在联系或本质属性归类（数理化的公式、定理，语文、英语的语法）；二是按知识的外部联系或非本质属性归类。如可按单元归类、同类知识归类、易混淆的知识归类。

通过刚刚的活动，我们了解到了在学习的最初环节可以运用分类法帮助识记知识，在保持、巩固知识的环节----也就是复习的环节同样可以运用分类法对知识进行进一步的加工、整理，从而建立起知识体系。

提问：这时我们怎样做呢？你有什么具体的归类方式呢？

---学生自由发言

归纳：

种属关系结构图：例1：食物图例2：生物（“生物体内物质的运输”）

（二）整合法：有些知识以小板块的形式分散在教材的不同章节里，在复习时可将它们整理在一起。

一览表（列表法）：例1：中国历史上各个朝代的知识；例2：因式分解与整式乘法间的关系

图示法：

例1：包含关系图：数学四边形

例2：交叉关系图：矩形、菱形、正方形的关系

例3：循环图：物质的三种形态转化图、地方文化与旅游业关系图

例4：棱锥图：学习效果金字塔、我们与周围人的关系金字塔、中学生一日食谱金字塔（也可以列表）

（三）发散法（思维导图法）：以一个知识内容为中心，然后围绕这个中心知识，进行发散思维，找到知识间的多方位多角度的联系，使之形成由点到面的知识结构。这个核心的内容可以是一个概念、一个原理、一个图解、一个实例。如：“伪装”。 （出示图）

三、课堂检测交流：

请你运用今天学过的任何一种加工、整理的方法，对下面的知识进行加工、整理，建立起相应的知识体系

选择一:生物---“植物体的器官”

选择二:心理---“知识的加工整理”

【分类(归类)法、结构图、整合法、列表法、图示法、包含关系图、交叉关系图、循环图、棱锥图、思维导图、有效的加工整理策略、知识加工整理存在并贯穿于整个学习过程之中】

课后延伸

篇5：金融审计期末复习整理

一、名词解释

1.金融审计：它是独立审计机构和金融系统内部的审计部门对金融企业经济活动及财务成果的真实性、合法性和效益性的监督评价与协调，以加强金融的监督与管理，促进金融事业健康发展的经济监督活动。

2.金融审计风险：指财务会计报表存在重大错报或漏报，而审计后发表不恰当审计意见的可能性。也就是说被审计金融企业有过错（如：重大风险隐患、舞弊）、存在问题，虽然审计但没有发现，而下不恰当的审计结论，没有发现是因为审计人员没有实施必要的审计程序或没有相应的专业水平。

3.金融审计工作底稿：是审计人员在审计实施阶段，通过一定的审计方式，运用各种审计方法，对搜集到的有关文件、资料、数据、事实进行记录编制的书面文件。审计工作底稿形成于审计工作的全过程，是审计操作的重要手段。4.金融内部控制：金融机构内部为完成既定的工作目标和防范风险，对各职能部门及其工作人员从事的业务活动进行风险控制，而制定的管理方法、措施和程序。

5.符合性测试：是针对被审计单位的内部控制设计和执行是否有效所进行的检查和验证。

6.账务组织：指在银行会计核算中，账簿设置、账务处理程序和账务核对方法等有机配合的账务体系。

7.资产业务内部控制评审：就是对商业银行资产业务内部控制制度的健全性、符合性和有效性进行的检查、监督和评价。

8.存款业务审计：就是对金融机构吸收存款的合规性、真实性、安全性进行检查、考核，以保证存款的真实性和支付能力，促进存款业务健康发展和资金管理水平不断提高的一种专业性审计。

9.或有负债：指由某一特定经济业务所形成的，将来如发生某种情况，而要求被审计单位承担清偿责任的潜在债务。

10.代理信用鉴证业务：指商业银行应客户的要求，向需要取信的其他单位所作出的各种鉴证和信用担保，包括贸易担保、租赁担保、进出口担保和其他各种信用签证等。

二、大题

1.如何理解金融审计的特点？

金融审计具有独立性和权威性，广泛性和综合性，系统性和延伸性。金融部门是国民经济的综合部门，与生产、分配、交换和消费都有密切关系，对金融业务计划执行及其结果、对其财务收支进行审计，须综合了解，分析各方面情况，难度较大。金融部门实行垂直领导和统一管理,因此金融审计一般以全系统为宜,在作审计结论、提出意见和建议时，应考虑全系统的情况。金融部门的业务活动是多层次的、连续进行的,因此,金融审计只有延伸到彼此相联系的金融业务和有关的国民经济活动的全过程中才能发现问题。2.如何理解和避免审计人员的法律责任？

审计法律责任是指审计人员未能履行审计责任，违反法律、执业准则而应该承担的法定责任。审计人员承担的法律责任包括行政责任、民事责任和刑事责任。审计人员避免法律责任的对策。①增强执业独立性。②遵循职业准则。③了解客户的业务。④强化执业监督。⑤与客户签订业务约定书，并获得企业管理当局的陈述。⑥为客户保守秘密。⑦正确记录审计工作。⑧投保充分的职业责任保险。3.在金融全面审计时，对审计风险的评价应考虑哪几方面？ 在对金融企业进行全面审计时，通常要进行风险评价，评价应该涵盖金融业务的所有范畴。金融企业运转通常包括三个机制：决策机制、执行机制、监督反馈机制。在全面审计时，只有对决策机制、执行机制和监督反馈机制进行全面风险评价，才能对风险有根本的把握，可以较准确地确定审计的重点和范围，提高审计效率。

4.简述金融审计的程序：①审计准备阶段（组成审计组进行审前调查，编制审计实施方案，进行审前培训，制发审计通知书）②审计的实施阶段（实施审计检查，实施审计取证，编制审计工作底稿，复核审计工作底稿，整理审计资料及编制审计报告，征求被审计单位意见）③金融审计终结阶段（审计报告的核定，审计决定的通知，复议与行政诉讼，执行结果的追踪）④档案整理阶段 5.编制审计工作底稿应注意哪些问题？(1)内容必须完整、真实、重点突出。

(2)必须具有事实和意见两部分，事实的陈述与事实的判断务必截然分开，不混为一谈。

(3)必须清晰、易懂。

(4)工作底稿应附取证材料。6.如何判断审计证据的可靠性？

(1)以书面文件为形式的证据比口头证据可靠。(2)外部证据比内部证据可靠。

(3)审计人员自行收集的证据比被审计单位提供的证据可靠。

(4)被审计单位内部控制较好时所提供的内部证据比内部控制较差时所提供的可靠。

(5)不同来源或不同性质的证据相互印证时，审计的证据较具有可靠性。(6)越及时的证据越可靠。(7)客观证据比主观证据可靠。

需要指出的是，审计人员获取审计证据时，应考虑成本效益原则。

7.简述金融内部控制的基本要素：内部控制环境、风险识别与评估体系、内部控制措施、信息交流与反馈、监督评价与纠正

8.简述内部控制测试的方法：(1)符合性测试：业务测试：是指采用顺查或逆查的方法对某一经济业务的整个流程或程序所采取的一切控制措施进行审查，其目的在于揭示这些控制措施是否都在发挥控制功能，其发挥的程度和效能如何。功能测试：是指对某项控制措施是否一贯地被有效执行所进行的测试，以明确该控制措施是否有效执行。

(2)实质性测试：细节测试：具体包括为交易的细节测试和余额的细节测试。分析性复核：主要是通过分析复核各种财务会计数据和非财务会计数据之间的关系所进行的测试

9.简述负债业务审计的目标：就是要通过审查商业银行负债项目的内部控制是否健全、有效并且一贯执行；验证负债业务是否确实发生，其形成是否合法、合规，会计记录是否完整、准确；查清是否高估或低估负债，有无影响会计报表公允表达的重大错报等。对商业银行负债业务开展情况作出客观的评价，提出改进措施，推动商业银行负债业务的健康发展。10.对存款真实性审计应从哪些方面入手？ 报表反映的存款是否真实，有无围绕存款考核目标任务人为调整存款余额的现象；是否存在为完成存款考核任务，违规发放贷款，人为制造派生存款现象；吸收存款的资金来源是否正常，有无将其他资金来源用于虚增存款的现象；是否按照人民银行规定的比例缴纳存款准备金，留足存款备付金等等。11.对单位账户存款存入审查的内容包括哪些？

(1)对银行贯彻现金管理制度情况和组织单位存款措施的审查。(2)对银行开立账户情况的审查。

(3)对单位资金存入时银行处理情况的审查。

(4)对银行执行“谁的钱进谁的账”原则的审查。

(5)对银行乱拉存款、以贷转存、公款私存、私款公存等情况的审查。12.试述商业银行内部控制的内容：

13.什么是存款业务审计？其内容包括哪些？

存款业务审计就是对金融机构吸收存款的合规性、真实性、安全性进行检查、考核，以保证存款的真实性和支付能力，促进存款业务健康发展和资金管理水平不断提高的一种专业性审计。内容：①对存款业务内部控制的评审；②对存款账户开立的合法性和使用的合规性审计；③对存款真实性的审计；④对存款利率执行情况的审计；⑤对外币存款业务的审计。

14.试述对执行储蓄原则情况审计的内容：对“存款自愿”原则执行情况的检查，对“取款自由”原则执行情况的检查，对“存款有息”原则执行情况的检查，对“为储户保密”原则执行情况的检查

15.什么是或有负债？简述或有负债的审计内容

或有负债指由某一特定经济业务所形成的，将来如发生某种情况，而要求被审计单位承担清偿责任的潜在债务。

审计内容：(1)同被审计单位管理当局商讨或询问在确定、评价与控制或有负债方面的有关政策和工作程序，具体询问应反映的或有负债的种类和项目。(2)向被审计单位管理当局索取关于或有负债事项的说明和评价。

(3)向被审计单位的法律顾问和律师发查询函，了解审计会计报表日以前已存在的以及报告日后发生的重大法律诉讼，分析或有负债发生的可能性以及对会计报表的影响。

(4)审阅上期和审计税务机关的税务结算凭证，复核被审计单位有无拖欠税款的情况。

(5)审阅董事会和股东大会记录，确定有无诉讼记录、重大债务担保记录或其他或有负债记录。

(6)复核审计工作底稿，从中寻找或有负债线索。

(7)审查被审计单位对未来事项和协议的承诺。查明被审计单位是否存在不可撤销的承诺，是否涉及债务事项等。

16.简述中间业务内部控制评价的内容：评价中间业务内部控制的健全性，评价中间业务内部控制的遵循性，评价中间业务内部控制的合理性，评价中间业务内部控制的有效性

17.试述支付结算原则审计的内容：审查“恪守信用、履约付款”原则的执行情况，审查“谁的钱进谁的账，由谁支配”原则的执行情况，审查“银行不垫款”原则的执行情况

18.对到期商业汇票的审查包括哪些内容？ 审查商业汇票内容的完整性，审查商业汇票业务处理手续的合规性，审查商业汇票管理的合规性

19.简述国内信用证结算风险及其控制：(1)欺诈风险。如伪造、变造信用证，提供虚假提单骗取议付行资金；卖方滥用信用证结算所具有的独立抽象性和单据交易性，发运与购销合同约定不同的伪劣商品，甚至采用欺诈手段未发运商品而伪造提单来骗取资金等。在国际信用证结算中，伪造、变造信用证和伪造提单的欺诈行为屡有发生，对此，在国内信用证结算中应当引起足够重视。为防范国内信用证结算的欺诈风险，从企业的角度来讲，就要求在商品交易活动中应充分了解对方的资信情况；从银行的角度来讲，在议付信用证时，应及时与开证行取得联系，以确认信用证的真伪。

(2)操作风险。如开证行或议付行审单疏忽或没有认真履行审查职责，造成单据与信用证条款不符而支付款项或议付；信用证或单据由于邮程延误、遗失等而造成款项不获支付或延迟支付等等。有关当事人应当注意此类风险，加强责任心，健全和完善内控制度，尽量减少不必要的纠纷和损失。

(3)支付清算风险。该类风险是指信用证的付款人无理拒付、拖延付款或无力支付信用证款项，以及有关担保付款的人不履行付款承诺或无款支付等而造成的风险。

20.委托投资业务的审计应包括哪些内容？

篇6：审计知识点整理

2018年注册会计师审计笔记整理资料：审计计划

2018年注册会计师考试在10月开考，离考试还有一段时间，在最后这几个月里，考生要好好备考，争取一次性通过考试！小编整理了一些注册会计考试的相关资料，希望对备考生有所帮助！最后祝愿所有考生都能顺利通过考试！审计计划

第二章 审计计划

第一部分 本章考情分析

1.本章是审计基本原理的重要内容，初步业务活动、总体审计策略、具体审计计划和重要性的基本概念较难理解，重要性是注册会计师审计理论的基石，它们贯穿于注册会计师审计的全过程。本章是一个分值较高且稳定的章，不仅考客观题，也可以考简答题，更重要的是只要考审计报告的综合题就会涉及到重要性原则的应用来判断审计意见。本章考试分值5分左右。

2.2017年教材主要变化：第一节初步业务活动”删除“法律法规规定的财务报告编制基础”。

第二部分 本章精讲

第一节 初步业务活动

一、初步业务活动的目的和内容

第一节 初步业务活动

二、审计的前提条件

【例题1·单选题】为确定审计的前提条件是否存在，下列各项中，注册会计师应当执行的工作有()。

A.确定被审计是否存在违反法律法规行为

B.确定被审计单位的内部控制是否有效

C.确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否可接受的 D.确定管理层是否认可并理解其与财务报表相关的责任

答案：CD

解析：为确定审计的前提条件是否存在，注册会计师应当执行以下工作：(1)确定管理层在编制财务报表时采用的财务报告编制基础是否是可接受的(选项C正确)；(2)就管理层认可并理解其责任与管理层达成一致意见，即审计业务能不能承接(选项D正确)。选项A、B不正确，二者均属于注册会计师承接审计业务委托后的相关工作，与注册会计师“确定审计的前提条件是否存在”不相关。

三、审计业务约定书

审计业务约定书是指①会计师事务所与被审计单位(注严格来说应为委托人)签订的，用以记录和确认②审计业务的委托与受托关系、审计目标和范围、双方的责任以及报告的格式等事项的③书面协议(本质为合同)。

(一)审计业务约定书的基本内容

审计业务约定书的具体内容和格式可能因被审计单位的不同而不同，但应当包括以下主要内容：

1.财务报表审计的目标与范围；

2.注册会计师的责任；

3.管理层的责任；

4.指出用于编制财务报表所适用的财务报告编制基础；

5.提及注册会计师拟出具的审计报告的预期形式和内容，以及对在特定情况下出具的审计报告可能不同于预期形式和内容的说明。

(二)审计业务约定书的特殊考虑(了解)

1.考虑特定需要。如说明审计工作的范围；审计和内部控制的固有限制；收费的计算基础和收费安排等。

2.组成部分的审计。

3.连续审计。对于连续审计，注册会计师应当考虑是否需要根据具体情况修改业务约定的条款，以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。

注册会计师可以与被审计单位签订长期审计业务约定书，但如果出现下列情况，应当考虑重新签订审计业务约定书：

(1)有迹象表明被审计单位误解审计目标和范围；

(2)需要修改约定条款或增加特别条款；

(3)被审计单位高级管理人员近期发生变动；

(4)被审计单位所有权发生重大变动；

(5)被审计单位业务的性质或规模发生重大变化；

(6)法律法规的规定发生变化；

(7)编制财务报表采用的财务报告编制基础发生变更；

(8)其他报告要求发生变化。

【提示】对审计业务约定书的内容(要素)，可以用经济合同的观点来加强理解和记忆。

【例题2·单选题】在签订审计业务约定书时，下列事项不需要包含在业务约定书中的是()。

A.说明审计工作范围

B.存货监盘、现金盘点程序执行的具体时间

C.首次接受委托，与前任注册会计师沟通

D.审计收费的计算基础

答案：B

解析：审计业务约定书不需要约定具体执行过程中的具体审计程序，选项B不正确。

4.审计业务的变更。在完成审计业务前，如果被审计单位要求注册会计师将审计业务变更为保证程度较低的鉴证业务或相关服务，注册会计师应当考虑变更业务的适当性。

下列原因可能导致被审计单位要求变更业务：(1)环境变化对审计服务的需求产生影响；(2)对原来要求的审计业务的性质存在误解；(3)审计范围存在限制。上述第(1)和第(2)项通常被认为是变更业务的合理理由，但如果有迹象表明该变更要求与错误的、不完整的或者不能令人满意的信息有关，注册会计师不应认为该变更是合理的。

如果没有合理的理由，注册会计师不应同意变更业务。如果不同意变更业务，被审计单位又不允许继续执行原审计业务，注册会计师应当解除业务约定，并考虑是否有义务向被审计单位董事会或股东会等方面说明解除业务约定的理由。

为避免引起报告使用者的误解，对相关服务业务出具的报告不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序；只有将审计业务变更为执行商定程序业务，注册会计师才可在报告中提及已执行的程序。

【例题3·单选题】如果认为将审计业务变更为审阅业务具有合理理由，并且截至变更日已执行的审计工作与变更后的审阅业务相关，在出具审阅报告时，注册会计师正确的做法是()。

A.在审阅报告中提及原审计业务中已执行的工作

B.在审阅报告中提及原审计业务

C.在审阅报告中说明业务变更的合理理由

D.在审阅报告中不提及原审计业务的任何情况

答案：D

解析：选项D正确。如果注册会计师认为将审计业务变更为审阅业务或相关服务业务具有合理理由，为避免引起报告使用者的误解，对审阅业务出具的报告中不应提及原审计业务和在原审计业务中已执行的程序。

第二节 总体审计策略和具体审计计划

审计计划分为总体审计策略和具体审计计划两个层次。注册会计师应当针对总体审计策略中所识别的不同事项，制定具体审计计划，并考虑通过有效利用审计资源以实现审计目标。虽然制定总体审计策略的过程通常在具体审计计划之前，但是这两项计划具有内在紧密联系，对其中一项的决定可能会影响甚至改变对另外一项的决定。

一、总体审计策略

总体审计策略用以确定审计范围、时间和方向，并指导具体审计计划的制订。在制定总体审计策略时，应当考虑以下主要事项：

(一)审计范围

在确定审计范围时，需要考虑下列具体事项：

1.编制拟审计的财务信息所依据的财务报告编制基础，包括是否需要将财务信息调整至按照其他财务报告编制基础编制；(标准)

2.特定行业的报告要求，如某些行业的监管部门要求提交的报告；

3.预期的审计工作涵盖范围，包括需审计的集团内组成部分的数量及所在地点.4.母公司和集团内其他组成部分之间存在的控制关系的性质，以确定如何编制合并财务报表；

5.组成部分注册会计师审计组成部分的范围；

6.需审计的业务分部性质，包括是否需要具备专门知识；

7.外币业务的核算方法及外币财务报表折算和合并方法；

8.除对合并财务报表审计之外，是否需要对组成部分的财务报表单独进行法定审计；

3-8为报表空间范围

9.内部审计工作的可利用性及对内部审计工作的拟依赖程度；

10.被审计单位使用服务机构的情况，及注册会计师如何取得有关服务机构内部控制设计、执行和运行有效性的证据；

11.预期利用在以前期间审计工作中获取的审计证据的程度，如获取的与风险评估程序和控制测试相关的审计证据；

12.信息技术对审计程序的影响，包括数据的可获得性和预期使用计算机辅助审计技术的情况；

13.根据中期财务信息审阅及在审阅中所获信息对审计的影响，相应调整审计涵盖范围和时间安排；

14.与被审计单位人员的时间协调和相关数据的可获得性。

9-14为利用范围

(二)报告目标、时间安排及所需沟通(强调沟通：管理层、治理层、组成部分CPA、项目组成员、第三方等等)

(三)审计方向(理解)

在确定审计方向时，注册会计师需要考虑下列事项：

1.重要性方面。具体包括：

(1)为计划目的确定重要性；

(2)为组成部分确定重要性且与组成部分的注册会计师沟通：

(3)在审计过程中重新考虑重要性：

篇7：被审计单位承诺书（整理）

审计局：

根据你局关于审计 工程项目 结算的要求，我们已提供审计范围内的全部相关资料，并郑重承诺如下：

一、所提供的工程审计涉及的全部资料(含图纸、合同、补充协议、材料设备的价格清单以及设计变更、隐蔽工程记录、经济技术签证、财务账簿、凭证、报表等)均是真实、完整、有效的;

二、建设单位应一次性提供审计所涉及的全部资料，资料送审后，原则不在补充资料;如确需补充资料应说明原因，建设单位登记签字盖章后，送至审计局，经分管领导批准后交由审计局人员;

三、送审资料必须提供真实、完整的原始资料，不得提供虚假签证等资料，送审资料必须由被审计单位(业主)送审;

四、对本单位难以明确的事项和本单位不能承诺的事项将以报告方式专门予以陈述。

对上述承诺，本单位和有关人员愿意承担《中华人民共和国审计法》、《中华人民共和国会计法》、《审计法实施条例》规定的有关法律责任。

被审计单位(签章)：

法人代表(签 字)：

年 月 日

篇2：被审计单位承诺书

被审计单位承诺书

索引号：

被审计单位 名称		法定 代表人
根据《中华人民共和国审计法》第31条和《中华人民共和国审计法实施条例》第28条、《中华人民共和国会计法》第4条、第35条和《中华人民共和国国家审计准则》第93条之规定，在审计期间，我单位愿给予积极配合，并提供下列资料和情况：
提供有关项目资料及其主要内容： 1、 2、 3、 4、
承  诺	以上资料为我单位提供的                             工程的全部资料，并保证其真实、完整。如发现有虚假、隐匿、舞弊的.资料，愿承担由此引起的全部法律责任。
领导签字及 日期：		财务负责人签字及日期：
备  注		被审计单位盖章 年 月 日
审计组组长签字：		年  月  日
被审计单位联系方式	电话		手机

篇3：被审计单位承诺书

内部审计承诺书

××审计组：

我们对所提供的财务会计资料负责，并作如下承诺：

一、我们提供的会计报表是遵循《会计准则》、《会计制度》及国家其他有关财务会计法规的规定，由本单位负责编制的。我们保证所提供的会计报表真实准确地反映了本单位报告期末的财务状况及的经营成果和资金变动情况，并对其合法性负责。

二、本单位业已提供全部财务、会计记录和有关资料，保证无遗漏，并对其真实性、完整性、合法性负责。

二、本单位保证所有财务收支及资产、负债、损益均已全部纳入本单位账户核算。

三、对审计小组在审计过程中要求提供的有关调查、核实材料，本单位将按规定时间签署完毕，送交审计小组。

承诺单位（公章）：

单位负责人签名：

财务负责人签名：

年 月 日

篇4：被审计单位承诺书

xxx审计组：

按照《中华人民共和国审计法》第三十一条的规定，我单位向审计组提供了审计所需要的财务会计资料及相关资料，并做出如下承诺：

一、所提供的会计凭证、会计账簿、会计报表、银行开户账号等会计资料是真实的、完整的。

二、所提供的与审计有关的资料是真实的、完整的。

三、所提供的资料如存在不真实、不完整情况，愿承担相应的法律责任。

篇5：被审计单位承诺书

审计局：

根据你局关于审计 工程项目 结算的要求，我们已提供审计范围内的全部相关资料，并郑重承诺如下：

一、所提供的工程审计涉及的全部资料(含图纸、合同、补充协议、材料设备的价格清单以及设计变更、隐蔽工程记录、经济技术签证、财务账簿、凭证、报表等)均是真实、完整、有效的;

二、建设单位应一次性提供审计所涉及的全部资料，资料送审后，原则不在补充资料;如确需补充资料应说明原因，建设单位登记签字盖章后，送至审计局，经分管领导批准后交由审计局人员;

三、送审资料必须提供真实、完整的原始资料，不得提供虚假签证等资料，送审资料必须由被审计单位(业主)送审;

四、对本单位难以明确的事项和本单位不能承诺的事项将以报告方式专门予以陈述。

篇8：审计知识点整理

关键词：土地整理,层次分析法,综合效益

土地整理是指在一定地域范围内,按照土地利用计划和土地利用总体规划的要求,采取一定的措施和手段,调整土地利用和社会经济管理,改善土地利用结构,科学规划,合理布局,综合开发利用,提高土地资源的利用率和产出率,增加可利用土地数量,确保经济、社会、环境三大效益的良性循环。当前我国的土地整理活动以农地整理为主,农地整理是指对田、水、路、林、村的综合整治,增加有效耕地面积、提高耕地质量、改善农业生产条件和生态环境。一个合理的农地整理项目应该能够最大限度地发挥其综合效益,即经济效益、社会效益和生态效益三效益最大化。

经济效益主要是指土地整理项目在经济上的合理性和对当地社会经济的贡献程度;社会效益旨在调查土地整理项目的实施对社会产生的影响及带来的效应;生态效益是指通过兴修水利等基础设施建设和对田、水、路、林、村等进行综合整治、改善生产生活条件、优化生态结构、改善生态环境所取得的效益。土地整理中的此3项效益是一个相互联系相互制约的整体,而不能将其分割开来分析评价。比如,排灌设施的建设在经济上可以提高土地的产出率,社会效益上可以方便农民生活,而在生态方面也能防止水土流失。可是同时,这也可能会带来许多的生态问题,比如会带来对农田小气候和小型动物栖息环境的破坏。土地资源利用要注重经济、社会和生态效益的综合,才是土地整理的充分条件,是土地整理的一组完整的准则。

我国目前的土地整理尚处于初级阶段,大部分地区的土地整理目标仍停留在扩大耕地数量、实现耕地总量动态平衡的层面上,未进入以提高生态环境品质和农地质量为目标的阶段。农地整理项目效益分析也多从耕地数量方面入手,对于社会和生态效益方面以及综合效益方面的分析和评价则不够完善。农地整理项目的综合效益评价问题已经成为当今土地整理工作中的一项重要课题。

1 评价指标的选取及模型的建立

该文以江西某县3个村基本农田土地整理项目为例。该项目区是江西省粮食主产区基本农田重大工程的备选片项目,项目涉及3个行政村。项目区土地总面积为290.37 hm2,其中项目建设规模用地面积为282.65 hm2,不动工面积为7.72 hm2。项目区赣中丘陵向滨湖平原的过渡地段,境内海拔高度较低,相对高差较小,属丘陵地貌。项目区属中亚热带向北亚热带过渡的气候区,具有较明显的半湿润性季风气候特征。项目区土壤主要为红壤,土层深厚,p H值中性偏酸。境内降雨充沛,地表水资源丰富,地下水也有一定储藏量,且水质较好。地表植被比较简单,天然植被较少,以种植农作物植被为主,主要有水稻、油菜和蔬菜等。项目区总人口8 474人,年产值8 024万元,人均收入9 469元,项目区耕地226.58 hm2,耕地无撂荒情况。

结合当地实际情况,参考当地干部群众的意见,在掌握了项目区大量基础资料的情况下,根据以下原则确定评价因素及建立评价模型。

(1)综合性原则。必须综合分析各种因素,不能以偏概全,对各项效益都要有比较全面的分析与评价。

(2)地域分异原则。应该根据当地的具体实际情况,因地制宜地确定指标体系,不能照抄照搬别人的经验。

(3)差异性原则。所选取的指标对当地的土地整理效益有较为明显的差异性,无差别或差别不大的指标不能列入评价指标体系。

(4)可操作性原则。指标体系应该具有很强的可操作性,因此要尽可能选用现有的统计数据和易于收集的资料,对难以统计和收集的数据暂时不列入指标体系,从而减少数据收集的困难性。

(5)定性与定量相结合原则。在进行评价时,对所选取的指标应该尽量量化,不能定量化的,在专家的指导和建议下,进行语言化赋值,做到定性与定量研究相结合。盖率增加值。以上指标均为增加值的形式,清楚表现了项目实施前后的动态变化。指标体系框架如图1。自上而下分别为目标层0、方案层C、准则层F。

在以上5个原则的指导下,综合分析项目区的具体实际情况并与熟悉实地情况的专家、学者、干部讨论和分析的基础上,确定经济效益指标4个,分别为农地单产增加率、项目区总产值增加率、静态投资收益率和投入产出比率;社会效益指标4个,分别为道路通达度、土地利用率、新增耕地率和人均年纯收入增加量;生态效益指标3个,分别为灌溉保证率增加量、土地垦殖率和绿色植被覆

各指标的具体名称及指标涵义见表1。

2 判断矩阵的建立及权重的确定

2.1 方法的选择

20世纪70年代中期,美国运筹学家T.L.Saaty提出了层次分析法(The Analytic Hierarchy Process,简称AHP),亦称多层次权重分析决策方法。AHP的实用性强,它将定量分析与定性分析有机地结合起来,并被成功地用于资源分配、冲突分析、评价、计划以及预测、系统分析、规划等最优化过程之中。

这种方法的基本原理就是把所要研究的复杂问题看作是一个大系统,通过对系统的多个因素的分析,划分出各因素间相互联系的有序层次,上一层次的元素对相邻的下一层次的全部或部分元素起着支配作用,从而形成一个自上而下的逐层支配的关系。然后请专家对每一层次的因素进行较客观地判断,相应给出相对重要性的定量表示;进而建立数学模型,计算出每一层次全部因素的相对重要性权重值,并加以排序;最后根据排序结果进行规划决策和选择解决问题的措施。

2.2 判断矩阵的建立及权重的确定

该文引入“1~9标度”,通过实地考察并与熟悉当地情况的专家、学者、干部、技术人员和部分群众分析讨论,综合各方面意见,对模型中的各因素建立判断矩阵(见表2~5)。

经检验,具有满意的一致性。

3 总分值的确定

根据项目区的具体情况,得出表6。

4 结语

该文以3个村土地整理项目为例,结合当地的实际情况,构建综合效益评价模型,该模型综合考虑了社会、经济、生态3方面的影响,为日后其他相似地区土地整理综合效益的评价提供了依据,具有一定的参考价值。利用层次分析法确定指标权重,定性分析与定量计算相结合,将复杂的问题简单化,客观准确地反映出项目区土地整理综合效益的优劣。该研究在项目区的实践当中取得了较好的结果,但是仍然存在许多问题需要完善,比如,综合效益评价的指标体系及计算方法没有形成统一的标准,这加大了实际工作中的难度,重复工作量加大;若能将各影响因素还原成某一统一的标准,将比层次分析法更能精确地表现影响的方向及大小。这则需要我们的土地工作者继续不断探索和创新,以在理论和实践方面取得更大的突破。

参考文献

[1]国土资源部土地整理中心.土地开发整理标准[S].北京:中国计划出版社,2000.

[2]严金明,夏素华,夏春云.土地整理效益的分析评价与指标体系建立[J].土地管理技术,2005(2):36-42.

[3]熊广成,孟庆香,常庆瑞.农地整理项目的效益分析[J].西北农林科技大学学报:社会科学版,2003(9):13-16.