业务流程审计工作底稿

业务流程审计工作底稿（精选6篇）

篇1：业务流程审计工作底稿

审计业务工作底稿填列要点

原则上每个审计科目工作底稿的填列按审计程序表上的要点进行，对有关个别科目明确但不限于以下几点：

1、货币资金，盘点、证明、未达帐调整、取得银行对帐单、函证、抽查、分析、判断，审计说明

2、往来款，编制余额表，帐龄分析，坏帐准备计提及依据，函证，替代测试，关注期后情况、有无抽资或变相抽资，有无重分类，检查凭证，审计说明

3、存货，取得收发存报表，按一定量（40%----100%）盘点或取得保管证明、计价测试、大额购入发票复印件、分析、判断，检查凭证，审计说明

4、长期投资，取得法律性资料，会计核算是否恰当，被投资单位报表，判断、分析，原始发票复印，检查凭证，审计说明

5、固定资产，新增固定资产盘点，大额购入发票复印件，折旧计提测算，类别分类，产权证明复印件，折旧计入费用是否恰当，检查凭证，相应检查固定资产清理会计处理是否恰当，审计说明

6、其他资产，分析合理性，检查凭证，有关证明件复印，判断披露是否合理，审计说明

7、短期借款，借款合同及函证，利息计入费用及计提支付是否恰当，检查及复印，审计说明

8、应交税金，复核计提是否恰当，钩稽关系是否相符，期末纳税申报表检查复印，关注小税种以及所得税、增值税、流转税，检查会计处理是否恰当，审计说明

9、应付工资、应付福利费，与所得税钩稽，开支是否合理，复印其中12月份或其他可以说明问题的某个月工资单，检查人数是否真实，审计说明

10、实收资本，取得验资报告，营业执照复印件，关注是否与明细帐一致，关注变化原因以及依据，审计说明

11、公积金，关注变化依据，检查会计分录，复印原始依据，审计说明

12、未分配利润，关注变化依据，分配依据，借贷处理是否合理，与本年利润一起检查测试，关注企业、个人所得税，审计说明

13、收入，关注分月度变化是否合理，截止性测试，与税金钩稽，检查发票、应收帐款、预收帐款、收款收据，审计说明

14、成本，与存货钩稽，分析月份之间变化是否合理，复印成本结算单，并进行分析，检查成本结转是否符合一贯性，审计说明

15、费用类，分类加计，分析异常明细科目，检查凭证，复印原始单据及记帐凭证，大额支付依据，与所得税底稿及其他科目钩稽，审计说明

16、其他业务收支，与税金钩稽，分析会计处理是否恰当，审计说明

17、营业外收支，与所得税钩稽，检查原始凭证，大额收支复印，审计说明

18、所得税，纳税政策，亏损弥补情况，作出纳税调整，审计说明

19、现金流量表，重做报表，分析，调整，关注异常项目，审计说明

20、外汇年检，与前一年钩稽，由企业填制后审计，分析报表，分析异常项目，审计说明

21、其他

另：每个科目应核对帐帐、帐表相符，底稿钩稽关系相符，有必须的审计说明，有明确的审计结论，书写清楚、规范。会计报表附注应全面与重点结合。以上即日始执行。

篇2：业务流程审计工作底稿

审计工作底稿编制案例介绍－主营业务收入

一、会计记录概况

A公司2005主营业务收入76,541,217.14 元，2004主营业务收入60,457,682.78 元。具体数据见底稿（索引I1-3）。

二、审计目标

（一）确定主营业务收入的内容、款项是否合理、正确、完整；

（二）确定销售退回、销售折让是否经授权批准，会计处理是否及时、正确；

（三）确定主营业务收入的披露是否恰当。

三、审计工作底稿编制介绍及相关提示

（一）执行“获取或编制主营业务收入、成本项目明细表,复核加计正确并核对与总帐、明细帐、报表发生额是否相符”程序

向客户索取或编制“主营业务收入、成本项目明细表”，复核加计，与报表数、总帐和明细帐核对相符。（底稿索引I1-1）

（二）执行“检查收入的确认原则和方法是否符合会计准则规定，前后期是否一致”程序

1、了解公司收入确认原则;（底稿索引I1-2）

2、对企业的销售流程进行调查;（底稿索引A7-5）提示：

从相关部门获取公司的收入循环流程图，或在了解的基础上画出流程图，请客户确认。按流程图进行调查并作记录。

3、收入的符合性测试。（底稿索引I1-4）

（1）主营业务收入应与应收账款审计相结合，在检查应收账款明细发生额、抽查原始凭证时，应当充分关注收入的真实性。从销售合同、销售发票、销售会计记录等查起。必要时与销售人员、仓库管理人员进行核实，如合同约定由销售方负责发货的，应检查委托运输部门代办运输的托运单、提货单及垫付费用的原始单据；如由销售方送货致购货方的，应检查发货单、送货回单等；如由购货方自行提货，还应检查提货人提供的证件、装卸费单证、准许放行单证等原始凭据，以此确认销售业务和应收账款的真实性、正确性。

（2）抽查原始凭证时，审计人员应当关注：

a.发票金额内容与记账凭证是否一致；

b.发票金额是否已正确计入应收账款；

c.发票品名、规格和数量与合同是否相符；

d.发票品名、规格和数量和仓库发货单（送货单）以及客户回执是否相符；

e.发票品名、规格和数量和运费发票、托运凭据等外部凭据是否相符。

提示：

仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。

（三）执行“将本销售收入与上的进行比较，分析结构和价格变动是否正常，并分析异常变动的原因”程序

1、编制收入、成本比较记录表；（底稿索引I1-3）

2、分析大类产品毛利率的变动情况，分析变动原因；（底稿索引I1-3）

3、分析大类产品的结构变动情况，考虑对总体毛利率的影响；（底稿索引I1-3）

4、关注重点客户，编制前10名客户分析性复核的查验记录。（底稿索引I1-8）

（1）分析前10名客户占总体销售的比重；

（2）分析前10名客户回款情况，结合符合性测试，确认收入的真实性。提示：

1、必须关注大额客户的销售情况；

2、条件允许，对主要品种进行单品种的成本和收入测试分析，关注其对总体的影响。

（四）执行“比较本各月各种主营业务收入、成本及毛利率的波动情况，分析其变动趋势是否正常”程序

编制“主营业务收入、主营业务成本各月毛利率变动分析表”，比较本年各月收入、成本的波动趋势是否异常，分析差异原因。（底稿索引I1-5）提示：

差异原因应在客户叙述的基础上，通过相关查验，在取得依据综合分析确认的基础上才予以认可。而非仅由客户提供或记录客户的叙述。

（五）执行“根据普通发票或增值税发票申报表，测算全年收入，与实际入帐金额核对，并检查是否存在虚开增值税发票或销售而未开票情况”程序

该程序在应交税金科目中税金计算复核表中查验。

（六）执行“获取产品价格目录，抽查售价是否符合价格政策，有无价格异常或转移收入情况”程序

1、收入符合性测试时予以关注并记录；（底稿索引I1-4）

2、对关联方的定价和非关联方的定价进行符合性测试，关注有无价格异常或转移收入情况。（底稿索引I1-7）

提示：公司可能通过关联方交易转移利润（包括转出利润和转入利润）。

（七）执行“抽查销售业务的销售合同、原始凭证(发票、运货单据)，并追查至记帐凭证及明细帐”程序

1、收入的符合性测试（发票到明细账）；（底稿索引I1-4-1）

2、收入的符合性测试（明细账到发票）。（底稿索引I1-4-2）

提示：仓库发货单（送货单）必须是经收货方签字的回执，未有签收的无效。

（八）执行“实施截止日测试，抽查资产负债表日前后的销售收入与退货记录，对跨的重大销售项目应予以调整”程序

1、在收入的符合性测试中关注并记录；（底稿索引I1-4）

2、在期末存货监盘中关注，并在审计时追踪已开票未出库的货物出库情况。（底稿索引A12-18）。

提示：

公司为了调节各会计期间的经营业绩，往往对销售期间进行不恰当的划分，提前或延后确认收入。

1、关注临近报表日的大额关联销售，却无出库记录；

2、关注已实现的销售在报表日后办理销售退回，且无正常理由。

（九）执行“调查集团内部销售情况，取得相关资料，核实需在合并报表中抵销及应在附注中披露的事项”程序

1、编制关联方查验记录表；（底稿索引I1-6）

2、分析关联方本期销售额对总体的影响；确定合并报表范围内的关联方和非合并报表的关联方；（底稿索引I1-6）

3、综合分析关联方销售的回款情况，期末资金占用情况及应收帐款的变动情况，以确认关联方销售的真实性；（底稿索引I1-6）

4、核对关联方的销售与对方的采购记录是否一致，应收与对方的应付记录是否一致，在核对一致的基础上进行抵销（合并报表关联方）和披露（非合并报表关联方）。（底稿索引I1-6，I1-7）提示：

关注关联交易的非关联化：

将产品销售给与其没有关联关系的第三方，然后再有其子公司将产品从第三方购回，这样即可增加销售收入，又可避免内部交易的抵销。

关联方交易和余额必须核对一致，否则：

1、影响合并抵销；

2、可能有潜亏或潜盈存在，影响报表的总体反映。

（十）执行“调查向关联方销售的情况，审查其价格是否公允”程序

从客户的业务开单软件中随机抽取6个主要品种，随机抽取4个时间段，分析不同客户的销售的单价是否公允。（底稿索引I1-7）提示：

如发现显失公允的关联销售，应按财会法规规定处理及披露。

篇3：运用底稿模板保证审计质量

一、对号入座查内容

目前, 在我国政府、内部、社会审计的3大审计体系中, 各自形成了一套与之相适应的工作底稿模板。但惟独社会审计的底稿模板, 是参照国际社会审计准则及已经进入我国世界知名4大会计师事务所通行的做法, 由中注协统一编制, 形成了一套比较完整的底稿体系。适用范围上, 不仅微观方面适用于单个的经济活动单位, 宏观上也适用于集团化及行业式的审计;适用类型上, 底稿模板不仅适用于生产经营单位, 也适用于各种类型的服务行业;适用内容上, 不仅适合于现场审计业务的需要, 也能满足审前准备、审后收尾的需要;鉴证业务方面, 既适合于年度财务报表审计, 也适用于经济责任、财经法纪等审计业务。这种底稿模板的设计, 不仅使审计力量相对强盛的会计师事务所、审计经验相对丰富的主审人员更加得心应手, 而且也使审计力量相对弱小的会计师事务所、审计经验相对欠缺的主审人员也能胜任。但这种胜任的前提条件, 必须要转变观念, 重视底稿模板的运用, 才能使审计底稿模板发挥出应有的效能作用。传统的观念及做法, 认为中小型审计项目由于收费较低, 完全适用规范性的底稿模板会造成入不敷出, 于是在实际操作中只是部分地选用规范性的底稿模板, 有的还用自创简易工作底稿代替等。这样做的结果, 虽然节省了审计成本, 却出现了许多漏审的内容, 使审计质量得不到应有的保障, 为此也发生过多起经济纠纷案件的情况。因此, 会计师事务所无论大小、力量强弱, 都要转变观念, 恰当地运用底稿模板开展工作, 从而保证审计质量。一般情况下, 每个科目底稿模板的设计, 基本由5部分组成, 即单个科目的实质性测试程序表, 主要检查其内容的实在性及完整性;科目审定表, 是对已经发生的经济业务进行确认, 检查有无虚列成分的情况;科目明细表的审定, 就是按照经济业务发生的明细逐项进行审定, 检查其归类是否准确, 费用分摊是否恰当等。如应当资本化的费用中是否有费用化的成分, 费用化的摊销比例中是否有资本化的成分等;抽查的各个科目的样本中是否存在错误列报、不实列报、票据失真等情况。在检查往来款中, 还要进行函证等程序;在货币资金、购入证券、库存货物的检查中, 均要进行实地盘点等。审计人员在使用底稿模板时, 基本是以问答的方式填写其数据, 现场操作就像人们第一次使用自动照相机那样简便, 审计人员只要熟悉《准则》精神, 就基本能胜任常规性的审计工作。这也是社会审计协会如此精心设计底稿模板的初衷之一。实际操作中, 审计人员应将审计底稿模板的运用, 贯穿到审计项目的全过程, 使底稿模板既能帮助审计人员圆满地完成各项任务, 又能引导审计人员有意识地注重审计质量, 促使有形与无形依赖性的结合发挥其作用。

二、借助填表查问题

从审计理论的含义及国内外通行的做法看, 审计工作的实质, 就是为经营决策层查弊堵漏提供信息, 通过决策层的措施使问题得到纠正, 促使经济活动健康地发展。所以, 审计人员在鉴证各项经济业务的活动中, 就是要从中挤干水分和剔除各种杂质, 为委托者提供货真价实的鉴证成果。这种审计理念与以往被审计单位对社会中介审计机构的要求之间形成了截然不同的鉴证效应, 也对会计师事务所及注册会计师承担任务提出了更高的要求。在过去的审计中, 有不少被审单位为了寻求合作伙伴的需要, 无论本单位的经营成果如何, 均利用支付报酬优势地位的影响, 要求事务所对一定时期内的财务报表进行粉饰, 于是一个时期虚假的鉴证报告比比皆是, 为此工商管理机关在大部分企业的年检中, 取消了原定必须经过社会中介审计的这道门槛, 造成审计业务大量萎缩。还有极少数的社会中介机构, 为了获取额外的报酬, 不惜丧失法律赋予的神圣职责, 昧着良心越过职业道德的底线, 帮助被审计单位粉饰财务报表, 出具与事实相悖的审计鉴证报告, 其结果不仅害己, 而且也成为坑害广大投资者的帮凶, 一定程度扰乱了社会经济秩序。这种操作方法还带来致命的副作用, 使部分会计师事务所的上岗人员养成了一种不良习惯, 即在审计中只是按照被审计单位提供的资料, 照葫芦画瓢式的填写财务报表, 经被审计单位认可后就算完成任务。但这种给被审计单位当“长工”的时代已经成为过去, 随之而来的却是实打实地挑战, 这就是为了能顺利地通过投资者及上级部门的检查和考核关, 委托者通常要在审计约定书中增加“待通过检查及考核后再付费”的条款。这里所表述的委托者, 不仅指被审计单位, 也包括被审计单位的上级, 还包括审计报告的使用者。这种情况下, 就要求会计师事务所应尽快转变观念, 在审计中彻底抛弃“抄报表”的不良习惯, 按照底稿模板的要求进行操作, 在填制各项数据的同时实施审计, 以此来保证审计质量。实际中, 除了按底稿模板的要求进行规范操作外, 还要求审计人员应根据职业判断, 恰当地确定应抽取的样本量, 并与审计风险评估中确定的重要性水平结合起来考虑;其抽查的金额与笔数, 应具有一定的代表性及覆盖面。对初步查出的问题, 还要利用重要性水平进行评估, 随时调整应抽取的样本量等。通过审计, 切实把应挤干的水分挤干, 把应剔除的杂质剔出掉, 为委托单位提供真实可靠的审计鉴证信息。

三、对比分析查异常

在审计底稿模板的规范中, 不仅有引导审计人员按规范性操作的程序, 而且也有规范性操作的具体方法。这些方法, 基本是以问答的方式给出题目, 由审计人员在填表时解出答案。这就为审计人员的数据分析, 提供了较为便利的条件。首先, 对近3年的数据进行对比分析。现场操作中, 应注重本期各项数据与往年相同或波动较大的金额进行分析, 是否存在错报或误报的情况, 或者是将负有重大损失浪费责任的数据裹在其中等, 从中对不动及波动较大科目中的数据, 找出一个合理性的解释。其次, 对经济效益进行分析。以上级批复的各项经济指标为依据, 逐项解剖经济指标的具体含义, 检查已实现的经济指标中有无虚假成分, 对已发现的虚假数据除如实在报表中剔除外, 还要在附注中加以披露, 让审计报告的使用者, 能够直接地了解到被审计单位经济活动的全貌。再次, 要针对生产经营的特点进行分析。对季节性较强的生产经营单位, 通过年度间数据对比分析和市场环境的观察, 找出经营成果中引起重大波动的原因, 从而判断其经营成果的真实性;对生产经营活动相对均衡的单位, 应从收入、支出波动异常的月份人手进行分析, 尤其是对年底月份的经营成果, 重点分析是否存在人为调节盈亏的情况。第四, 对经济活动单位的会计政策及会计估计执行情况进行分析。重点关注其一贯性及连续性的核算方法, 有无年度内随意变更的情况;还要检查当期新增或减少核算科目的原因, 以核实其经营成果等。以上分析的方法, 在底稿模板的完成阶段均有设计, 只要审计人员按照底稿模板的式样规范操作, 就能比较容易地发现问题的症结所在。另外, 对被审计单位未有生产经营考核指标的, 可用行业平均指标对其进行分析;对偏离行业指标过高或过低的数据, 应当作为重点进行检查, 力求将被审计单位的生产经营成果做实在, 为审计报告的使用者提供真实的财务信息。在底稿模板的操作中, 切忌走捷径或图省事的举动, 如随意简化底稿模板设计的程序, 或者从中选出一部分使用等, 这就为审计漏项埋下了祸根。在当前审计委托转型的过程中, 审计人员应当秉承科学的工作态度, 恰当地利用底稿模板的无形力量, 来保证实际操作中有形的审计质量。

四、汇总信息查弊端

审计信息的汇总一般发生在现场审计基本结束, 审计报告草稿未经被审计单位认签确认之前阶段。对于这一阶段规范性的操作, 底稿模板有比较详细的描述, 要求审计人员对审计的数据按科目进行填写即可。对于年度财务报表审计中查出的问题, 应按不同的性质归纳后逐一列出, 并按《准则》规定的要求对号入座, 并提出改正的意见及建议。具体应由各主审人员按科目排序进行罗列, 以单项审计成果向项目经理解交。项目经理将各主审交给的审计成果梳理后, 对影响生产经营成果需要调账的数据, 应在底稿模板设计的表格中如实进行调账;对于调账以外的问题, 应在与报表审计相关的管理建议书中提出, 并依据《准则》规定的要求及被审计单位的实际情况, 提出可供操作的审计意见及建议, 使审计工作真正起到审、帮、促的作用。在经济责任审计的底稿模板中, 对发现问题中需要调整报表的数据, 应据实调整后换算出可以量化的财务比率数值, 对比分析责任人在任期内的经营业绩;对审计查出不涉及调账的问题, 应在审计报告中专项列出, 并进行实事求是的评价, 以引起委托单位对被审计单位整个生产经营活动的关注, 为加强管理提供翔实可靠的审计信息。在财经法纪审计中, 底稿模板的审计汇总阶段, 要求对问题的界定, 应当以实话实说的方式逐一列出, 以便使委托单位的司法等机关, 在审理案件中能够直观地作出理性的判断。在其他的经济业务鉴证中, 也应按照底稿模板的要求进行规范操作, 审计报告所提供的财务数据, 一定是经过挤干水分、剔除各种消极因素影响的经营成果, 这样就能使委托单位一目了然地对被审计单位或自身的经济活动情况进行估价。基本建设项目的竣工决算审计, 作为审计鉴证中比较特殊的经济业务之一, 其特殊性就在于单个项目工程造价的构成, 需要有工程造价审核资质的机构审核后, 审计人员对其相对应的费用进行界定, 从中剔除概算以外的各项支出后, 才能据此编制建设项目的竣工决算等。类似于上述的审计业务, 在底稿模板中均有相对应的规范性操作指引, 审计人员只要据此按照底稿模板规范性的要求进行操作, 就能顺利地、保质保量地完成各种类型的审计任务。

综上所述, 社会审计底稿模板的设计, 能够科学地引导审计人员进入状态。实际操作中, 审计人员只要按照底稿模板规范性的要求填制其数据, 并按一定的比例抽取样本量进行检查, 就能顺利地完成各项审计任务, 为委托单位提供真实可靠的审计鉴证信息, 以树立社会中介审计的权威性。

摘要：随着社会主义市场经济的不断深化, 人们对社会审计成果的运用, 从审计鉴证的外部效用为主, 逐步拓展到为自身经济业务进行诊断的过程。这种变化对于中小型会计师事务所来说既喜又忧。喜的是审计业务范围扩展了, 忧的是自身审计能力短时期内难于胜任。而解决这个瓶颈最有效的方法之一, 就是恰当地运用社会审计底稿模板的操作规范, 来保证审计工作质量, 以迎接随之而来的各种挑战。

篇4：如何规范编制审计工作底稿

一、审计工作底稿编制应完整，引用法规应规范。编制完整的审计工作底稿，既是审计准则的要求，也是审计工作的要求。在实际审计工作中，有些审计人员对此认识不足，仅对重要项目或有问题的项目编制审计工作底稿，或者只重视审计结果的记录，忽视审计过程的记录填写，出现审计工作底稿与审计结果、审计报告不符或者出现有审计过程而无审计结果、有审计结果而无审计过程的审计工作底稿。部分审计工作底稿没有审计人员签章，也没有审计组组长复核意见和相关人员签章；相互引用时没有注明索引号，审计工作底稿印证关系不明，存在重复取证的现象。有的审计工作底稿只对发现的问题列明定性依据，却没有列出正确处理问题所适用的相关法律法规，个别引用的法规在“法规名称、文号和具体条款”三要素上不齐全，有的定性依据与处理处罚的口径在同一份报告、同一类问题中都不尽可能相同。这样做往往会造成很大的审计风险。事实上，编制审计工作底稿的过程，也是重新核实、查证的过程。完整的实施好这一过程，就能弥补前阶段审计取证的不足，从而比较彻底地了解被审计事项的基本情况。坚持这一点，审计工作质量就能有较好的保证。

二、合理、规范的取证格式是编制审计工作底稿的重要条件。由于受多年习惯做法的影响，加上对审计规范的理解不够到位，当前不重视收集原始审计证据的现象比较普遍。审计人员习惯于采用编制审计证明材料（取证类底稿，下同）替代原始审计证据取证的做法。实践中出现了一些不能正确处理审计工作底稿与审计证据关系的情况：一种是将审计工作底稿与审计证据混为一体。如有的审计工作底稿重复审计证明材料的内容，有的仍沿用过去的审计工作记录，既作审计工作底稿，又是审计证据，还有的在审计证明材料中对审计发现的违规问题提出处理处罚意见，要求被审计单位在审计工作底稿上签字盖章等。另一种是将审计工作底稿与审计证据完全割裂开来，编制的审计工作底稿与取得的审计证据没有依存关系。只有规范的取证格式，才能更好的汇集资料、揭示问题。

三、审计工作底稿编写要一事一稿、情节表述简明清晰、定性准确、编写合理有序。由于审计涉及面广，取证材料比较多，这就要求每一个审计事项编写工作底稿。编写审计工作底稿，语言要简炼，用语准确，对每个问题经过的时间、地点、责任人和有关金额等必要情节、内容都必须表述清楚，用以证实每项经济行动的过程及结果，从而客观、公正地反映事实真相，使人一目了然。编排要合理有序，要合理分类，一般按问题的轻重决定秩序，把问题较为严重的工作底稿排在前，以便突出重点。审计问题定性要准确，这关系到审计报告的质量和审计决定书、审计意见书是否客观公正、合理有据、经得起考验。全部审计工作底稿编完以后，在编写审计报告前，应反复检查、修改，避免错漏，影响审计质量。而且在每一张审计工作底稿中，必须有审计说明和审计结论，以此判断审计人员的专业水平。

四、审计工作底稿之间存在相互依赖、相互控制的勾稽关系。在实施审计过程中，审计工作底稿之间的勾稽关系主要包括三个方面：一是同一会计科目的不同层次审计工作底稿的勾稽关系。同一会计科目可能形成以下三个层次的审计工作底稿。①对报表余额或发生总额确认的底稿，如审定表等；②余额或发生额的明细化底稿，如明细表、计算表等；③查证核实的底稿，如抽查表、盘点表、检查表等。二是相关会计报表项目审计工作底稿之间的勾稽关系。由于被审计单位同一经济业务的发生，往往需要通过不同的会计科目予以核算与反映，因此，审计人员必须通过交叉索引及备注说明等形式反映相关审计工作底稿之间的勾稽关系。交叉索引可以更清晰地反映某些审计数据或资料的来源和去向，方便审计工作底稿的查询和复核。三是各会计报表项目的审计工作底稿与试算平衡表之间的勾稽关系。当审计人员按照审计计划完成全部审计事项后，应将具体审计项目审计工作底稿中的相关数据和内容归类汇总，编制审计差异汇总表和试算平衡表。只有将各个会计报表项目审计工作底稿勾稽相符后，才能编制审计报告。

五、明确责任，加强对审计工作底稿的复核工作。在形成审计报告之前，必须对审计工作底稿经过层层复核，每一层次复核的内容和责任都应该明确。审计人员的责任是对审计工作底稿的编制取证、事实陈述、制度法规应用，主要数据和主要问题的相关性、真实性、完整性负责；应该对自己所做的工作底稿进行复核检查，是否按规定的要求记录，必须做到所出手的工作底稿内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确、附件齐全。主审人员的责任是对审计工作底稿的真实性、完整性、正确性、可靠性，审计证据的充分适当性进行全面复核确认；了解审计工作底稿记录、编写的内容是否完整，编写的格式是否规范，做出的判断是否准确，结论表述是否清楚，措词是否得体，审计法规应用是否恰当，能否为审计意见提供足够的支持，即审计工作底稿是否能充分支持所签发的审计报告。审计组长的责任主要是要解决审计人员提出的问题和意见分歧，及时复核审计工作底稿，澄清审计事实，判断审计证据是否充分和适当。

规范审计工作底稿的编制是当前审计机关防范审计风险的重要方面。因此，必须加强对审计人员的培训和教育，提高认识，正确理解审计工作底稿的概念和作用，同时强制要求审计人员在实践中认真贯彻落实审计准则的要求。只有这样，才能较大程度地提高审计工作底稿的编制水平，更好地防范审计风险。

篇5：业务流程审计工作底稿

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）1.一位银行内部审计师希望确定是否所有贷款都有充足的抵押担保，是否根据最近的付款日期进行分类，是否恰当地划分流动和非流动两类。为实现这些审计目标，以下哪项审计程序最佳

A：使用通用审计软件读取贷款总文件，根据最近的一次付款日期来划分其流动性，按流动和非流动性进行分层统计抽样。审查抽取到的每项贷款是否正确进行抵押和分类

B：抽取超过一定限额的一组贷款样本，确定它们是否属流动性并正确分类。对每笔经批准的货款，证实其年限和分类

C：对所有货款申请进行发现抽样，确定是否每个申请都附有抵押声明书

D：选取贷款支付的样本，追查至原贷款，确认这些支付是否都经过适当的申请手续

2.内部审计师已被要求审计财务部门在应用远期交易管理货币计价风险的过程中对公司政策的遵守情况。审计师在公司政策手册中没有发现任何相关政策，但确实发现，财务部门正在遵守公司开户行所制定的政策。面对此情况，审计师最恰当的反应是 A：推迟该项审计业务，直到公司已确立相关政策再开始

B：不开展任何进一步的审计工作，并将公司政策的缺失作为一项审计发现进行报告

C：把开户行的政策用作审计标准，并确定是否应该在该审计业务的最终审计报告中建议财务部门正式采用这些政策

D：退出该项审计业务，因为在缺乏公司政策的情况下没有任何可以审计的内容 3.在六西格玛方法中，差错预防方法用于 A：改进产品设计和可信赖性 B：测量流程性能 C：实施统计流程控制 D：改进组织流程

4.以下哪种情形违反了IIA《职业道德规范》？

A：在一起合伙人起诉某公司诈骗的案件中，该公司内部审计师被法庭传唤，他在法庭上泄漏了机密审计信息。

B：某办公用品制造公司的内部审计师最近完成了对公司市场部进行的审计，基于本次审计经验，周末他花费几个小时为本地一家医院提供有偿咨询，指导这家医院市场部实施类似的审计。

C：某内部审计师在当地举办的IIA会议上发表了一次讲演，概括了他为某公司电子数据交换系统进行审计而设计的程序，许多该公司主要竞争者的审计师都参加了此次会议。

D：在一次审计中，内部审计师了解到某公司将要推出一种能使该产业发生变革的新产品，由于新产品可能成功，该内部审计师接受了生产经理的建议，多购入了该公司股票。5.下面的流程图描述了 A：程序编码检查； B：平行模拟； C：整合测试设施； D：控制重复处理。

6.对批发商来说下列哪项信用批准程序将被作为提出审计观察结果和管理建议的基础？ A：由董事会的财务委员会检查和批准商业信贷标准。B：不符合商业信贷标准的顾客只能款到发货。

C：销售人员负责评价和监测潜在顾客和老顾客的财务状况。

D：信用部门显示批准顾客信用的授权签字，将出现在所有赊销单上。

7.如果某审计师希望测试是否只有经过授权才能修改电脑程序，那么，最有效的审计程序应该是

A：应用通用审计软件来随机选择现有应用程序的样本，根据样本追踪程序修改授权表格； B：选取所有程序修改申请表样本，将申请表追踪 C：将现有程序库的自动化目录与档案中的原件进行比较。对所发现不同之处进行抽样测试，以核对恰当授权问题；

D：获取信息系统管理员在过去6个月时间中实施的编程项目清单，从清单中选取样本，追踪至程序修改授权表格。

8.某大量销售消费者商品的零售商应用销售点数据来记录销售情况并更新存货记录已有几年时间。在进行有计划价格变时，公司总部将价格变化文件下载到每家商店的电脑服务器系统。每家商店的助理经理都负责检查服务器的下载情况，并负责运行有关程序，在公司授权进行价格更新的时间对商店价格文档进行更新。与总部集中启动价格更新的做法相比较，上述价格更新方法最有可能

A：降低持续低价向顾客销售某些商品的风险； B：增加持续低价向顾客销售某些商品的风险； C：降低商品价格有时不太准确的风险； D：增加商品价格有时不太准确的风险。

9.分析性程序能使内部审计师预测项目的金额或数量。以下哪项信息不能形成对项目金额或数量的估计

A：追踪贯穿于系统中的交易，确定是否按规定运用了分析性程序；

B：将财务数据与可比期间的数据、预期的结果(如预算和预测)，以及类似的行业数据进行比较；

C：研究财务数据要素间的关系，根据公司的经验，可以预期到这种数据间的关系与可预测的模型是保持一致的；

D：研究财务数据与相关的非财务数据间的关系。10.礼貌、传递信任和信心的能力? A：同情 B：保证 C：有形的 D：反应灵敏

11.管理层已要求对其新近制定的公司行为守则的实施情况开展审计。在准备开展审计时，审计师检查了新制定的公司行为守则，并将其与同类公司的行为守则进行比较，在此基础上审计师认为，管理层新近制定的公司行为守则存在严惩缺陷。根据该结论，审计师应该开展以下哪项工作？

A：按管理层的要求开展审计，只报告不遵守行为守则的情况。

B：告知管理层现有行为守则存在的问题，并报告指出，在修改行为守则，使其包含来自本行业的最佳实务之前，不适宜马上开展审计。

C：以正式报告的形式向管理层报告上述缺陷的性质。

D：计划对管理层制定的公司行为守则的实施情况开展审计，同时对来自其它守则的最佳实务的遵守情况开展审计，因为后者代表了现有的最佳衡量标准。

12.控制自评要求员工评价控制措施的适当性，并在组织内找到改进的机会。让员工参与控 制自评的原因是Ⅰ。更好地激励员工做正确的事情。Ⅱ。员工对待其工作是客观的。Ⅲ。员工能够独立地评价内部控制。Ⅳ。管理人员需要员工的反馈信息。A：Ⅰ和Ⅱ B：Ⅲ和Ⅳ C：Ⅰ和Ⅳ D：Ⅱ和Ⅳ

13.根据以下信息回答某生产线经理有权批准订购并验收需要定期维修的所有机器的零件。内部审计师收到一封匿名信声称该经理向其亲属所在的零件供应公司订购远远多于实际需要量的零件，不需用的零件从未送过货，实际上，经理更改了验收凭证并将这些零件费用记入机器维修费用账户，而未送货零件的价款支付给供应商后，在经理与其亲属之间私分。以下哪项测试最能帮助该审计师决定是否对匿名信进行进一步调查？ A：对替换零件进行实地盘点，验证其存在性以及进行评估。B：将本季度的维修费用与以前时期的相比较。

C：分析计入维修费用的替换零件，检查替换项目数量的合理性。

D：对零件发票进行抽样，检查是否得到适当的授权以及是否有收货单据。14.在一次审计中，内部审计师发现，管理层没有遵守以前向外部审计师做出的承诺。但是，该内部审计师确定，由于公司的重大变革，管理层的行为是正当合理的。在此种情况下，该内部审计师应该采取的最佳行为是

A：继续开展审计，并评价管理层落实的变革措施 B：将情况告知外部审计师，并寻求后者的指导

C：将情况告知外部审计师，并将相关工作从内部审计业务范围中删除

D：将外部审计师推荐进行的变革与管理层实际落实的变革进行比较，并就采取何种行动向管理层献计献策

15.在下述管理要求中，哪项属于《内部审计专业实务框架》(以下简称《专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围？

A：进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。B：就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估。C：分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会。

D：对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据。16.公司的一个分部由于采纳了内部审计师的建议而使成本节约，按照公司分部的奖励计划，内部审计师得到了一份昂贵的礼物。根据专业实务框架，内部审计师最适当的做法是 A：接受该礼物，因为审计业务已经结束、报告已经提出。B：告知审计部门管理层，询问是否应该接受该礼物。C：接受该礼物并全部捐给慈善事业。

D：拒绝该礼物并告知该分部经理的上级。

17.为审计业务中需要开展的具体任务分配责任需要应用相关标准，以下哪项内容以最佳方式描述了此方面最重要的标准？

A：应该将任务分配给最有资格完成任务的审计小组成员。

B：所有被指派开展审计任务的审计师都应该拥有完成任务所需的知识和技能。C：审计师的指派应该主要依据其工作年限。

D：审计小组的所有成员都应该拥有满意完成审计业务所有任务所必须的技能。18.根据以上信息可知，新的账户管理系统需要具备的特征是下列哪一项? A：a.不确定的需求和用户高度理解的任务。B：b.确定的需求和用户较少理解的任务。，C：c.不确定的需求和非结构化的任务。D：d.确定的需求和非结构化的任务。

19.下列关于用磁盘介质作为外部存储器各种叙述中正确的是哪一项？ A：a.磁盘存储器要求文件在一个单独的处理过程中进行读写。

B：b.磁盘存储器要求将写标志去掉，将无法保护在磁盘上的数据不被错误地写入。

C：c.磁盘存储器可以通过在旧数据所占用的空间内直接写入新的数据的方法来修改记录。D：d.磁盘存储器要求对文件进行组织，并且以连续的顺序进行处理。20.以下哪项有关通用审计软件可以完成的任务的叙述是不正确的 A：计算不正常数据的总数；

B：检查重复数据、丢失的数据、和一定范围的数值； C：指明哪个数据项能够被测试，以及测试所使用的标准； D：确定计算的总数和进行的分析。21.根据以上信息可知，该银行的管理层在选择新的账户管理系统的开发方法时最好的是下列哪一项? A：a.自下而上的设计。B：b.生命周期法。C：c.自顶向下的设计。D：d.原型方法。

22.首席审计执行官按惯例向董事会提交工作报告，这是董事会每季度会议日程组成内容。公司高层管理人员已要求在每次董事会开会之前事先对首席审计执行官即将提交董事会的报告进行审查，以便就相关的议题或问题进行事先讨论。对此，首席审计执行官应该 A：按要求将工作报告提供给高层管理人员，并就任何可能需要采取行动的议题进行讨论 B：向高层管理人员提供仅限于以下内容的信息；已完成的审计业务；已公布的最终审计报告所反映的审计发现

C：不向高层管理人员提供工作报告，因为这些事项都属于董事会的独家管辖范围 D：仅向董事会披露工作报告中反映的与内部审计部门的支出和财务预算有关的事项 23.关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的? A：公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。

B：人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。C：质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。

D：质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意见。

24.CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。

D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据 25.在下述管理要求中，哪项属于《内部审计专业实务框架》(以下简称《专业实务框架》所阐述的正常确认业务范围？ A：进行自制还是采购的决策分析，并将相关建议管理层批准。B：就合同不同选择方案进行谈判，并将它们提交给管理层评估。C：分析不同融资选择，并将它们提交审计委员会。

D：对管理层的计划进行独立评估，作为提出审计建议的依据。26.在计划审计业务时，调查不会对以下哪项有帮助 A：取得控制的初步调查 B：确认业务重点的范围

C：取得业务客户对控制问题的评论和建议 D：评价控制的充分性和有效性

27.如果一个产品与设计规格相符，则它的质量可以被称为 A：基于产品的质量 B：基于价值的质量 C：超越性质量

D：基于制造的质量

28.为提高内部审计师的效率，内部审计师可以依赖外部审计师的工作，如果 A：外部审计工作是在内部审计工作之后开展的； B：外部审计工作主要关注经营目标和活动； C：外部审计工作与内部审计工作协调； D：外部审计工作的开展遵守了道德规范。

29.在六西格玛方法中，在以下哪一个阶段中使用了头脑风暴法? A：定义 B：分析 C：测量 D：控制

30.以下哪一项属于内部审计部门质量保证项目，而不是作为首席审计执行官的其他职责？ A：首席审计执行官向外部审计师提供信息并允许其接触内部审计工作底稿，以便他们了解和确定依赖内部审计工作的程度。

B：管理层批准规定了内部审计部门的宗旨、权力和职责的正式章程。C：至少每年对每位内部审计师的业绩进行一次评价。

D：在每项审计业务的整个过程中，内部审计师的工作都要受到监督。

31.地址、信用限额和账户余额。审计师希望找到超过信用限额的记录。审计师应该遵循的最好程序是

A：开发对账户余额超过信用限额的数据测试法，并确定系统是否有效地检查出了类似的情况；

B：开发一种程序，比较信用限额和账户余额，打印出那些账户余额超出信用限额的账户； C：要求打印所有账户的余额，然后用手工比较这些账户是否超过了信用限额； D：要求打印出账户余额的一个样本，然后逐个检查是否超过了信用限额。32.审计师了解到计算机的普及为计算机舞弊创造了更多机会，但也促进了检查舞弊的计算机审计技术的发展。编程舞弊是发生在银行业中的一种舞弊，即程序员设计了一个程序，将储蓄账户的日利息计算到四位小数点，然后他截掉最后两位小数并加到自己的账户中。以下哪项计算机审计技术最有效地检查这类舞弊？ A：平行模拟；

B：系统控制和审计复核文件。

C：为了向储户函证，用通用审计软件抽取账户余额； D：抽点打印法

33.审计委员会能够服务于几个重要目标，其中有些目标直接有利于内部审计活动。由审计委员会提供给内部审计活动的最明显好处是: A：保护内部审计活动的独立性免受管理当局的过分影响； B：审核审计计划并监控审计结果；

C：批准审计计划、日程表、人员配备，并在必要时与内部审计师会面； D：审核公司既定的经营程序手册的复印件，并与公司的官员进行讨论。34.以下哪项公司差旅政策最不可能产生成本效率？ A：与旅馆、航空公司和租车公司谈判签署企业间协议。B：针对已取消的机票预定情况追踪贷方金额。

C：选择最便宜的现有空中旅行方案，但不考虑出差总时间和总距离。D：在可能的情况下，在旅游淡季时前往位于旅游区的地方出差。

35.某内部审计师拟采用货币单位抽样法测试一个较大应收账款总体的货币价值。采用货币单位抽样法有以下优点，除了

A：在确定一个低错误率的总体未被严重错报时，它是一个有效的模式； B：它不需要变量抽样所要求的近似正态分布；

C：由于抽样单位是同质的，所以它可以用于一组账户；

D：当错报额增加时，它比古典变量抽样法所需的样本量小。36.以下哪种情况下审计师可能缺乏客观性？

A：一名前任采购助理在转入内部审计活动4个月后对采购业务内部控制实施审查 B：审计师在一个与主要客户联接的新的电子资料交换程序实施之间对其进行审查

C：审计师对与服务组织订立的合同相关的控制标准和业绩评价指针提供建议，该合同处理雇员薪金和福利有关

D：薪金会计职员帮助内部审计师对小型摩托车存货进行盘点 37.根据《专业实务框架》，评估内部控制系统充分性的主要目的是确定；

A：内部控制系统的设计是否是为了保证遵守有关政策、计划、程序、法律和规定； B：内部控制系统是否为实现公司目标提供合理保证； C：内部控制系统是否能降低内在风险；

D：内部控制系统是否能保证管理层所用信息的可靠性和完整性。38.以下哪种做法最有可能确定 A：查阅以前的审计结果； B：走访生产车间；

C：与负责生产A类产品的员工面谈； D：分析财务和经营报告。

39.某CIA发现，被审计部门的管理层没有制定用以确定该部门目标和目的是否达到适当标准。在此情形下，以下哪项内容将被视为对标准的违反？ A：根据新制定的标准对被审计部门的业务运作发表意见。

B：制定恰当标准，并将它们提交被审计部门的管理层，作为评估其业务运做的基础。C：没有向恰当层次的管理层报告上述缺乏标准的情况。

D：允许被审计部门的管理层制定恰当的标准，并由CIA对这些标准进行审查。40.对于计算机化程序为什么应该影响审计师对舞弊风险的分析评价这一问题，以下哪项内容提供了最佳描述？

A：设计并实施内置良好控制程序的计算机化系统成本太高； B：以人工手段超越计算机系统控制的现象难以被发现； C：信息系统工作人员以及电脑用户可能都能获得接触资产的途径； D：在计算机化系统中更容易超越控制措施。

41.以下哪项内容并不是针对制造商销售活动的恰当控制措施？ A：及时记录客户的订单。

B：已装运货物与有效的客户订单吻合。

C：由销售部门对退货进行损坏情况检查，然后在将退货放入库存。D：要求有赊销部门对赊销交易进行批准。

42.根据下列资料回答4～6题:一家大型银行拥有30个主要的应用系统，支持着超过250个不同类型的客户账户，包括从标准的支票和存款账户到复杂的信托账户。这个系统已经开发了25年，使用了几种语言和数据库系统。单独就某个系统来说，系统工作得很好并很少发生错误。然而，不同的系统有不同的用户界面，这就增加了对新的账户业务人员培训的时间，也增加了系统使用错误的可能性。8年以前，账户业务人员对所有的账户类型都很熟悉，并且可以向客户建议选择哪种合适的账户。但是现在，只有很少的账户业务人员能够熟悉大多数账户种类，甚至有些人在他们自己的职责范围内也不能很好的帮助客户选择合适的账户组合。管理部门认识到客户服务的质量取决于与客户联系的账户业务人员。如果账户业务人员能够熟悉客户最适合的账户种类，客户就可以得到更好的服务。通过多次讨论，管理部门确信如果不能与客户之间保持良好的关系，本银行将落后于它的竞争对手。同时银行也不能一下子安装所有新的系统。经过许多次会议讨论之后，管理部门和账户业务人员还是不能就新系统应该如何工作和用户的界面达成一致的意见。如果经过了一段时间，银行把账户管理系统开发出来了，并培训了账户业务人员，经过培训这些人员也能够成功地使用系? A：a.生命周期法。B：b.模拟法。C：c.原型法。

D：d.分层-输入-处理-输出(HIPO)。

43.目前，系统开发生命周期的方法已经被越来越多的组织采用。但是系统开发生命周期的方法也有其缺点。系统开发生命周期的主要缺点是下列哪一项 A：a.对开发过程的管理很困难。B：b.无法使用户参与到开发过程中。

C：c.组织的策略和用户的需求之间有必然的联系。D：d.将原型作为最终产品来接受的倾向。

44.当内部审计师开展的咨询服务给公司带来增值，并改善公司运营时；

A：如果内部审计师开展涉及同一客户的保证服务，上述咨询服务可能有碍其客观性； B：不可能在这些咨询服务中实现保证业务的目标；

C：这些服务应与内部审计部门章程中反映和内审部门授权保持一致；

D：这些服务不应给内部审计师施加向业务客户以外的其他对象反映情况的责任。45.如果内部审计部门之外的另一部门负责审查某一功能或程序，那么内部审计师应 A：在评估该功能或程序时考虑其他部门所做的工作 B：将评估该功能或程序的责任转移给其他部门 C：忽略其他部门所做的工作，进行独立的审计

D：缩小审计范围，因为其他部门已进行过审查工作 46.安装和操作计算机应用程序的建议进行评价。下列哪一项可能是内部审计师对该建议的评价？

A：a.该建议不会产生明显的效果，既不会提高也不会降低工作效率和生产率。B：b.该建议将会削弱内部控制，并将给舞弊和非法活动带来更多的机会。C：c.该建议将会削弱资源分配和对用户的需要作出反应的能力。D：d.该建议能够提高工作效率和生产率。

47.内部审计师对应收账款周转的初步的分析揭示出以下比率2001 2002 20034.3 6.2 7.3以下哪项是应收账款周转率减少的最有可能的原因 A：提供的现金折扣增加； B：信贷政策的放开； C：缩短到期时间； D：增加现金销售额。

48.一家大型公司的内部审计部门已为下制定了工作计划和预算。该计划包括以下几个方面所有审计业务按先后顺序排列的清单，审计职员安排，详细的费用预算，以及每项审计业务的开始日期。以下哪项说明了该项计划的主要缺陷？ A：没有考虑到管理层对特别项目进行审计的要求。B：实现营业利益的机会被忽略了。

C：没有提供衡量工作的标准和工作的计划结束日期。D：实施审计所需要的知识、技能和纪律被忽略了。49.哪项是电子工作底稿的不足？ A：每个审计人员必须有一台个人电脑 B：重要的工作底稿仍然必须打印和归档 C：互相索引更难

D：需要进行特别的技术培训

50.下列哪项是确定内部审计部门目标是否达到的最佳方式？ A：审计委员会定期检查部门工作质量

B：针对审计部门目标而不断发展衡量目标的标准 C：计划每三年进行一次外部检查

篇6：业务流程审计工作底稿

本卷共分为1大题50小题，作答时间为180分钟，总分100分，60分及格。

一、单项选择题（共50题，每题2分。每题的备选项中，只有一个最符合题意）

1.最近有两位内部审计师离开了内部审计部门，由于预算限制无法立即找到替代者。在审计资源减少的情况下，为了有效地完成未来的审计业务，以下哪项选择最不合理？ A：使用自我评估调查问卷来达到审计目标。

B：在审计计划、审计抽样和文件编制方面使用信息技术。C：将咨询业务从审计工作日程安排表中删去。

D：从不被审计的经营部门中抽调入人手补充空缺。

2.下列哪一程序可以取得有关应收账款坏账准备充足性的最相关证据? A：函证应收账款。

B：分析下月应收账款账户的回款情况。

C：检查有关应收账款核销的控制，以保证所有核销的坏账都经过管理层的批准。D：通过对应收账款账龄和当前相关经济数据进行分析来确定坏账准备的充足性。

3.某大型零售公司新上任的首席审计执行官对审计活动中对商店广泛使用符合性测试表示质疑，他声称这个方法不符合重要性原则。下列陈述中哪一条是对这位首席审计执行官的说法最合理的反应？I、重要性不仅与每一商店的规模大小有关，也与影响整个组织的控制结构有关。II、根据定义，任何偏离规定控制程序的情形都是重要的。III、确保公司控制结构中重要的金额都受到检查的唯一方法是全面审计所有商店。A：只有I B：只有III C：只有I和II D：I、II和III都对

4.某公司决定留用某家外部审计师事务所，针对此决定，审计执行主管(CAE)应该

A：评估外部审计师的业绩，然后在认为其达到质量和成本标准后留用该外部审计事务所 B：促进恰当评估过程的开发，从而为审计委员会提供协助

C：与公司财务总监一起评估外部审计师的业绩，然后一起做出决定 D：不要参与该决定过程，因为这么做有损审计执行主管的客观性

5.下列X条形图是一个健康保险公司应用计算机输出结果监督医生为各种外科治疗过程所开账单金额的例子。图上标注的数据表明 A：a.随机变化 B：b.非正常变化 C：c.正常变化 D：d.循环变化

6.CIA想要测试的是要求某医疗保险公司赔款的所有申请都经过适当的批准和文件处理，包括但不限于指定的医生开出的索赔申请的合法性和该申请是否符合索赔人政策的证据，那么最恰当的审计程序是

A：对所有的投保人进行随机统计抽样，审查当年样本项目中所有索赔申请，确定其处理是否正确。

B：抽取一组存档的索赔申请样本，追查至批准和其他支持性文件证据。

C：抽取一组被拒绝的索赔申请样本，确认拒绝是否合理。由于被拒绝索赔文件较小，CIA可以在样本量一定的情况下获得更大的审查范围。D：从索赔(现金)支出文件中抽取已支付赔款的样本，并追查至批准和其他支持性文件证据 7.在经营审计中，内部审计师将子公司的存货周转率与公认行业标准相比较，目的是 A：评价内部财务报告的准确性 B：对旨在保护资产的控制进行测试

C：确定是否遵守关于存货水平的公司程序 D：评价业绩并显示哪里需要额外的审计

8.审计委员会具有许多服务功能，其中有些有益于内部审计。那么审计委员会给内部审计师带来的最大益处是

A：a.保护内部审计师的独立性免受管理当局的不利影响。B：b.审查审计计划并监督审计结果。

C：c.批准审计计划、日程表、人员配备以及必要时与内部审计师会面。

D：d.审查选择到的公司经营活动的内部控制程序副本并与公司领导讨论它们。

9.一个规模非常小的内部审计部门的首席审计执行官刚接到管理层的请求，要对一个极端复杂而首席审计执行官和内部审计部门没有该方面专业技术的领域实施审计。该项审计业务属于内部审计部门的职责。管理层已表示，因为涉及高风险，希望在近期尽快)1展该项业务。首席审计执行官以下反应中哪项违反了《标准》？

A：与管理层讨论向外部采购该复杂领域审计服务的可能性。B：为审计组增加一名外部顾问，协助实施审计业务。

C：因为涉及高风险领域，接受该项审计业务并马上展开工作。

D：与管理层讨论该项审计业务的时限，确定是否有充足的时间去增长适当的专业知识。10.下面是某零售企业组织的有关信息固定成本30000美元；销售价格5美元；可变成本3.2美元/单位；该零售企业销售的盈亏平衡点是 A：9375美元； B：16667美元； C：46875美元； D：83333美元。

11.对于内部审计师在注意到某些舞弊征兆之后的责任，以下哪项是最好的描述？ A：扩展审计工作来确定是否有理由进行调查。

B：将情况报告给审计委员会，申请经费以便聘请外部专家来帮助调查可能存在的舞弊。C：咨询外部法律顾问，决定如何采取行动。

D：向最高管理层报告舞弊的可能性，并询问他们希望审计活动怎样继续。

12.由内部审计部门协调执法检查员的工作对组织是有益的，因为内部审计师能 A：影响执法检查对法律的解释，以便其与公司实务相一致。B：建议执法检查员改变检查范围以便限制偏差。

C：帮助执法检查员进行现场工作，以减少其现场检查时间。

D：通过审计底稿和报告向执法检查员提供足够的符合性测试的证据。13.在公众持股公司中，管理层经常要求内部审计部门参与审计对外公开但供内部使用的季度财务报表。要求内部审计部门进行参与的理由很多，但以下哪项不属于这类理由? A：管理层可能认为，让内部审计师审计季度财务信息有助于提升这些信息对内部决策的价值

B：管理层可能担心，一旦季度财务报表出现错误，可能会引发有关部门对公司的处罚 C：根据《标准》，内部审计师应该参与对季度财务报表的审计工作 D：管理层可能会关注其在金融市场的声誉 14.环境经理指出，今年的预算中没有安排可用资金对危险废弃物堆放场进行必要的改善和 维修。这个缺陷阻碍了管理层遵守既定的控制来安全地管理废弃物并遵守规章制度。内部审计师应该

A：不管预算的任何限制，坚持维修和改善垃圾场； B：同意改正措施可延迟到下一提供资金后进行；

C：接受暂时的、但显然是不完全的改正措施，以改善目前的状况； D：要求管理高层参加这一决策。

15.内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

16.下列情况大大影响了内部审计部门的独立性的是

A：内部审计师经常在为审计报告中曾批评过的部门工作程序起草修正方案。B：内部审计主管承担着向公司高层行政领导和董事会报告的双重责任。

C：内部审计部门与公司的外部审计师联合规划总体审计范围，以避免相互间工作的重复。D：内部审计部门参与对该公司与其他公司订立的合同在实施前的审查。17.除了哪项，以下各项均是某工厂为防止排出不符合排放标准的废水的控制系统的组成部分

A：在排放前，对许可证中所指明的废水万分进行化学分析。

B：(通过政策、培训和建议标牌)详细说明哪些物质可以经工厂内的污水槽和地面排水管处理。

C：为工厂的预处理系统制定一个预防性的维修方案。

D：定期由大量净水冲洗污水槽和地面排水管，以确保污染物质被充分地稀释。18.风险资产的回报率和无风险资产的期望回报率之间的差额是 A：计量的标准差 B：贝塔系数 C：风险溢价 D：方差的系数

19.内部审计职能刚刚完成对应付账款职能的审计。作为最终审计报告的一部分，该项审计的总结报告有可能单独提供给以下哪类人员？ A：应付账款部门经理 B：外部审计师 C：主计长

D：审计委员会

20.首席审计执行官确保内部审计部门拥有充足恰当资源的最重要原因是 A：确保内部审计部门得到充分保护，无需将业务进行外包。B：展示其有足够的能力来满足审计计划的要求。C：在审计委员会和管理层面前建立可信度。D：满足制定有效接班计划的需要。

21.作为某制造公司的环境、安全和健康(ESH)自检系统的重要组成部分，在一定工作区域或场所内的有关冲突是由一个ESH职员和运营经理来处理的。如果缺陷不能及时被纠正，这个ESH职员会将其输入跟踪数据库，这个数据库可以通过局域网传输到所有部门。ESH运营经理利用这个数据库每季度向高级管理层提供自检系统检查情况的报告。内部审计师注意到，由运营经理输入关闭信息和确认已经完成纠正行动。如下控制系统的哪一种变化可以作为潜 在利益冲突的补救措施？ A：不需要增加控制措施，因为季度报告由高级管理层来复查，这种情况提供了充分的监督。B：不需要增加控制措施，因为在最适当的地点实施了纠正行动，并评估了行动的充分性和完成情况。

C：在关闭信息输入系统后，应由该区域检查团的ESH职员进行复查，以核实锁合信息。D：ESH部门的秘书负责根据操作经理所作的备忘录，将所有信息输入系统。

22.下表描述的是某公司三年的应收账款信息第一年第二年第三年应收账款净额占总资产的比例 23.4% 27.3% 30.8% 应收账款周转率 6.9% 6.05% 5.21% 以下都是对上述变化的合理解释，除了

A：低计了坏账准备。B：赊销和收款程序无效。C：可能记录了虚假销售。D：高估了赊销的销售退回。

23.某公司只销售一种产品，销售单价为40美元，购入价为20美元。除工资外，销售人员还按销售额的5%提成。去年，公司的(税后)净收入为100，800美元。公司应按30%的税率缴纳所得税。公司的固定成本如下广告费 124，000美元租金 60，000美元工资 180，000美元其他固定成本 32，000美元合计 396，000，美元如果公司将销售佣金提高到销售额的10%，同时将工资支出减少8万美元，那么，今年，公司必须实现多少销售额，才能赚取与去年一样的净收入？ A：1，150，000美元 B：1，630，000美元 C：1，042，000美元 D：1，100，000美元

24.审计经理正开展内部质量评估业务以确定内部审计业务恰当并充分地按计划执行的程度。对于审计经理得出计划不充分的地方，他可能是发现了以下哪方面的信息 A：审计业务开始时，审计工作的目标和范围没有清晰界定； B：由于未预期到的阻碍使审计预算超支15%；

C：内部审计师没有对大量的审计活动的每个单项工作目标进行评价；

D：所互核的审计工作方案往往是逐渐形成的，很少预计到所有可能碰到的情况。25.内部审计师将一个部门的员工水平与行业标准相比以得出以下结论 A：对工资处理程序控制的充分性 B：该部门现有的绩效水平C：对雇用控制的充分性

D：遵守人力资源政策的程度

26.在与舞弊嫌疑人面谈时，在开场白问题提出之后可提出哪类问题？ A：结束谈话时提出的问题。B：旨在让对方招供的问题。C：评估型问题。

D：为了了解情况而提出的问题。

27.ABC组织称一罐苏打食物里的卡路里均值是1或更少。在某消费者测试服务中，检验九罐得到下列卡路里的数量0.9，0.95，1.0，1.05，0.85，1.0，0.95，0.95，0.9。这些观测值的均值是0.95。均值的方差之和是0.03。假定总体近似于正态分布。样本的标准差是 A：0.0577 B：0.0612 C：0.0316 D：0.00375 28.内部审计师对公司各项计算机应用程序的访问安全控制进行审查。他发现每项应用中都编制了访问控制程序，那么应向管理当局提出的最好的建议是 A：取消内设的访问控制 B：考虑使用访问控制软件 C：考虑使用实用软件

D：将内设访问控制的使用扩展到新的应用程序中

29.下列哪一项可以视为制造商管理层提供的财务报表存在欺诈的暗示 A：趋势分析显示(1)销售增长50%(2)销售成本增长25%；

B：比率分析显示(1)销售5千万美元(2)销售成本2500万美元；

C：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为0.4(2)行业平均销售成本比为0.5;D：同等规模的行业分析显示(1)公司的销售成本比为0.5(2)行业平均销售成本比为0.4。30.企业对于发出的商品，在不能确认收入时，应按发出商品的实际成本，借方记什么科目，贷方记“库存商品”？ A：发出商品 B：主营业务成本 C：生产成本

D：其他业务成本

31.某小城市自己管理养老基金。根据城市的规章，养老基金只能投资于债券、金融市场基金或高质量的股票。内部审计师已经证实存在养老金账户，基金余额并不特别大，由城市财务主管管理。内部审计师决定估计基金投资收益，方法是用基金平均余额乘以当前投资组合下的加权平均投资收益率。在这一过程中，内部审计师发现记录的收益额比预计的少得多。下一步内部审计师应该: A：询问财务人员投资收益少于预计金额的原因；

B：通过了解红利和向有关服务组织咨询来编制一份更详细的收益估计报告，列出特定股票或债券支付的利息或股息；

C：通知管理层和审计委员会可能会有舞弊行为，并建议邀请法律顾问一起完成调查； D：从基金收入账户记录中抽样并追查至现金日记账，以便确定现金是否收到。32.共同固定成本指

A：在同一层次上所发生的，使两个或两个以上部门受益的成本 B：在短时期内可以受单个部门经理影响的成本 C：产成品的生产成本

D：每一单个部门开展正常经营活动所发生的成本

33.某计算机应用程序已在公司内部审计的每个工作站得到实施，以便在系统开发人员提供更新版本的情况下，促进更新版本的安装。由于安装系统跟新版本需要得到行政特许，该计算机应用程序在每个工作站均已获得行政访问许可。对此，审计师应该

A：核实该计算机应用程序在正常工作时间结束之后能接受更新版本，以防止干扰工作。B：确保该计算机应用程序已就是否应该接受更新版本询问所有用户。

C：确保该计算机应用程序无法用于在工作站执行安装更新版本以外的其他命令。D：核实该计算机应用程序只接受最新的更新版本。

34.关于根据《专业实务框架》实施的质量保障检查，以下哪项说法是不正确的? A：公司管理人员或董事会独立于内部审计部门，因此，只要他们符合条件，就可以成为外部审查小组的成员。B：人们期望质量保障小组对内部审计部门的效率和成效进行审查。C：质量保障检查的结果可以与高层管理人员及董事会分享。

D：质量保障程序应该包括通过面谈和问卷调查或调查研究的方式获取被审计部门的反馈意见。

35.以下哪项是组织为提高公众对其财务报告的理解而作出的恰当反应 A：加强由外部董事组成的审计委员会；

B：将内部审计视为一项暂时的职业—管理职位的基石；

C：要求内部审计师向首席执行官报告所有重大的违法活动结果； D：使外部审计师与内部审计师独自工作以保持独立性。36.以下哪种组织结构最适合应用全面质量管理？ A：等级管理。

B：不同专业人员组成的组织结构。C：相同专业人员组成的组织结构。D：专家独立工作的组织结构。

37.下列各项中属于用户可移动的采用的只读技术的介质是哪一项？ A：a.ROM B：b.CD-ROM C：c.WORM D：d.RAM 38.在以上案例中，下列哪一项无法证明可能存在舞弊行为； A：不享受年假；

B：对审计人员询问有问题贷款的问题非常反感； C：将高质量生活水平归因于成功的投资；

D：提交的车辆燃油和维修支出高于公司平均水平。39.与封闭型系统相比，开放型系统的特点是 A：更多依赖特定卖方。

B：可移植性受到进一步的限制。C：较廉价的组件。D：互通性降低。

40.一份设计良好的内部控制调查问卷应该

A：只需要回答是/否，而不要求叙述性回答，并由部门来组织； B：是评估控制危险的数据的足够来源； C：帮助评价内部控制的效果；

D：独立于内部审计业务目标之外。

41.当内部审计师用货币单位抽样去测试发货票的总价值时，则每张发货票 A：被选中的可能性相等；

B：被选中的可能性与其货币值成比例； C：被选中的可能性是未知的；

D：能被不超过一个货币单位所代表。

42.内部审计机构的人力资源方案成功的关键因素____ A：根据多年工作经验设定的报酬计划。B：识别员工特殊爱好的方案。

C：对人力资源选聘标准的很好设计。

D：发展员工以及向员工提供咨询服务的非正式方案。43.一份有关一家制造公司废物处理职能的经营性审计报告应该强调 A：废料的实物盘存量是否与账面记录一致。B：废料存货是否被当作流动资产加以报告。

C：废品处理职能的效率和效果，包括要求采取纠正措施的任何发现。D：废料存货是否按成本和市价孰低法计价。44.下列哪项是局域网的服务器？

A：a．将局域网上各节点连接起来的电缆。

B：b．为局域网的用户存储程序和数据文件的设备。C：c．将局域网与其他网络连接起来的设备。D：d．专门为局域网的一个用户使用的工作站。

45.在审计一个计算机会计系统时，下列有关整合测试设施(ITF)的叙述中，哪项不正确 A：ITF只是重复处理实际的、而非虚拟的交易；

B：对交易的测试可以不通过使用计算机操作员的知识而提交； C：ITF测试操作中的实际程序； D：ITF方法也被称为小公司技术。

46.在某个人负责以下哪项工作时会出现现金收取系统中的内部控制薄弱环节？ A：从客户处接收现金并编制现金收取情况的初步清单； B：将收取的现金登录在自动更新总帐的应收明细帐中；

C：针对签署从客户手中收取的支标以及填写银行储蓄单制定限制性规定； D：在银行存款并编制月度银行对帐单。

47.利用下列资料回答问题6—8某审计人员正对某分部开展经营审计，并观察到在装运及原料加工领域积压着大量非正常货物。这些货物均标为重新装运项目，经询问，审计人员得知这批货物原属客户退回，经修复后或退给原客户或作为新产品装运出去销售，因为其产品质量均有可靠保证。审计人员尚未开展任何详细的审计工作。基于上述资料，审计人员可采取的最佳行动应是

A：在确定是否将上述发现写入审计报告之前，将上述事项报告给分部经理并要求做相关解释；

B：对手头的货物进行抽样测试并追踪检查相应文件，诸如验收报告及销货订单等，以确定这些货物的处理过程；

C：将这一发现写入报告，但在没有内部审计主管的准许下不再进行额外的工作，因为这明显延伸了审计范围；

D：对手头货物进行盘点，这样具体的金额及相关问题的解释均可记入审计报告中。48.内部审计专业实务标准要求制定书面的政策和程序来指导内部审计活动。对于这项要求，以下哪项表述是错误的

A：书面政策和程序的形式和内容应该与内部审计活动的规模相适应； B：所有的内部审计活动都应该有详细的政策和程序手册； C：不是所有的内部审计活动都需要正式的管理和技术手册；

D：小型内部审计活动可以通过密切监督和书面备忘录来进行非正式管理。

49.内部审计师在计划确认业务时判断某个项目不重要。不过，在随后确定以下哪项问题时确认业务仍可能要包括这个项目 A：可利用的助理人员很多；

B：与这个项目有关的不利结果最有可能发生； C：杂项收入受影响；

D：相关的信息是可靠的。50.审计标准要求定期实施考核内部审计师的工作业绩，以下哪项对此负有责任？ A：审计委员会 B：首席审计执行官 C：管理层