汇票--证明

汇票--证明（共18篇）

篇1：汇票--证明

商业汇票证明/延期证明

***********支行：

兹有贵司出具的商业承兑汇票，票面要素如下：

票 号：

出票日期：（大写）汇票到期日：（大写）

付款人全称：

付款人帐号：

付款人开户银行： 收款人全称：

收款人帐号：

收款人开户银行：

金额：（人民币）

因***************，或财务人员疏忽，********不能及时办理托收，现申请延期或证明。恳请贵行予以办理最终托收。由此引起的一切经济法律纠纷，由我单位承担。特此说明！

银行预留印鉴：

***************公司

日期

篇2：汇票--证明

中国银行：

兹有贵行签发的银行承兑汇票一张

承兑票号：GA/01 09***456

出票日期：2012年01月24日

出票人全称：XXXXXX集团有限公司出票人帐号：385123*****1234512456 出票人开户行：中国银行

收款人全称：XXXXXXXX有限公司

收款人帐号：310213********00000000 收款人开户行：农业银行

承兑到期日：2012年07月20日

票面金额：人民币捌万元整，小写：￥80，000.00元 由于我公司财务人员工作失误，在填写被背书人“XXXXX材料有限公司”时，漏写一个“材”字，对此深表歉意。我公司承诺由此引起的一切经济纠纷由我公司负责。由于我公司财务人员工作失误，背书骑缝章超过规定范围，部分骑缝章印到了粘单表格内。对此深表歉意。我公司承诺由此引起的一切经济纠纷由我公司负责。由于我公司财务人员在背书时把财务专用章和法人章错盖到了第二被背书人位置，导致重复背书。

我公司承诺由此引起的一切经济纠纷由我公司负责。

望贵行及时兑付，特此证明！

XXXXX材料有限公司

2012年7月20日

盖单位公章：财务章：法人章：

篇3：商业汇票账务处理

开具以及收到“银行承兑汇票与商业承兑汇票”时如何账务处理?银行承兑汇票与商业承兑汇票,在到期我公司无力付款的时候如何账务处理?(北京市赵荪)

★在线专家:

开具银行承兑汇票与商业承兑汇票的账务处理相似:

借:原材料等科目

应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应付票据

收到银行承兑汇票与商业承兑汇票的账务处理相似:

借:应收票据

贷:主营业务收入

应交税费—一应交增值税(销项税额)

银行承兑汇票企业到期无力还款时:

借:应付票据

贷:短期借款

商业承兑汇票企业到期无力还款时:

借:应付票据

贷:应付账款

无法收回的应收账款的处理

我单位挂账应收账款一笔金额15万元,未计提坏账准备,对方以财力困难为由拒付。我公司上诉至法院,法院形成和解书,对方支付8万元给我单位,双方不再有任何纠葛。请问未收回的7万元如何进行账务处理?(四川省王兄悌)

★在线专家:

未收到的7万元应计提坏账准备,并确认坏账:

养殖企业有关账务处理

我们公司是以养种羊为主的民营企业,有的羊因病死亡,我不知怎样入账,请老师指点。(江苏省肖明方)

★在线专家:

企业准则规定:生物资产盘亏或死亡、毁损时,应当将处置收入扣除其账面价值和相关税费后的余额先记入“待处理财产损溢”科目,待查明原因后,根据企业的管理权限,经股东大会、董事会、经理(场长)会议或类似机构批准后,在期末结账前处理完毕。生物资产因盘亏或死亡、毁损造成的损失,在减去过失人或者保险公司等的赔款和残余价值之后,计入当期管理费用;属于自然灾害等非常损失的,计入营业外支出。

贵公司种羊因病死亡,可按如下分录处理

借:待处理财产损溢

生产性生物资产累计折旧

贷:生产性生物资产

借:其他应收款(可收到的赔款)

管理费用(损失净额)

贷:待处理财产损溢

如果种羊的死亡正常也很频繁,贵公司可以根据实际情况制定会计政策,规定一个比例,如果在比例范围内的种羊死亡可以不做账务处理,如果死亡超过该比例,则按上面列出的思路处理。

装修费用及业务员佣金的处理

1.酒店餐厅进行装修,酒店是新建的,餐厅装修后为酒店营业使用,这个装修费是进入固定资产还是应进入长期待摊费用?

2.给酒店业务员的佣金应如何处理?(××省××)★在线专家:

1.如果餐厅的有关房产归酒店所有,则发生的装修费用计入固定资产。如果是租来的则计入长期待摊费用。

2.关于酒店业务员的佣金的处理建议签订员工合同按工资来处理。

有关出口退税的账务处理

我们公司现在需要在一般贸易和进料加工两种贸易方式上做选择,需要对两种的贸易方法进行比较,但是我不太理解这个贸易方式的在会计处理的核算上有什么不同?举个例子来说,A公司进口材料100万元,当月进项税为10万,100万元的进口材料生产150万元的产品全部出口,内销不含税金额为10万,税金1.7万,单证当月收讫,该企业征17%,退13%.在两种贸易方式上有什么不同吗?适用的是免抵退政策,不考虑其他,无留抵税。(××省××)

★在线专家:

一般贸易方式进口时需要按规定征收进口环节关税、增值税税,会计处理如下:

借:原材料(含进口环节关税,假定为10%) 110

销售时(略)

篇4：汇票--证明

银行承兑汇票是由出票人签发的,由其开户银行承兑的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。这说明银行承兑汇票具有很强的兑现能力。因此,将银行承兑汇票贴现时,无论最终付款人是否违约,贴现银行均能收到票款,申请贴现企业不会被追索。另外开户银行到期无条件付款的前提条件是企业必须向银行支付承兑手续费。

例1:甲公司2008年3月2日销售一批产品售价50 000元,增值税率17%,收到乙公司开具的银行承兑汇票一张,面值58500元,票面年利率为5%,期限6个月。7月1日公司因急需资金持该票据向银行申请贴现,年贴现率为6%,贴现款当日收存银行。9月2日已贴现的银行承兑汇票到期,假设:①乙公司如期支付票款;②乙公司银行存款不足,不能支付到期票款。

甲公司有关会计处理如下:

(1)3月2日。借:应收票据——银行承兑汇票(乙公司)58500;贷:主营业务收入50000,应交税费——应交增值税(销项税额)8500。

(2)7月1日。票据到期值=58500×(1+5%÷12×6)=59962.5(元),贴现天数=31+31+1=63(天),贴现利息=59962.5×6%÷360×63=629.61(元),收到贴现金额=59962.5-629.61=59332.89(元)。借:银行存款59332.89;贷:应收票据——银行承兑汇票(乙公司)58500,财务费用832.89。

(3)9月2日。无论乙公司是否支付票款,均与甲公司无关,因此不作会计分录。

乙公司有关的会计处理:

(1)3月2日。借:库存商品50000,应交税费——应交增值税(进项税额)8500;贷:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500。

(2)7月1日。与乙公司无关,不作会计分录。

(3)9月2日。①借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:银行存款59962.5。②借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:短期借款59962.5。

二、商业承兑汇票的贴现

商业承兑汇票是指在商品交易过程中,由出票人(付款人或收款人)签发、经付款人承兑,保证在指定日期无条件支付确定金额给收款或持票人的票据。由于付款人的付款能力有很大不确定性,所以已贴现的商业承兑汇票到期时,贴现银行有可能按票据到期值向申请贴现企业行使追索权,因此,企业在办理贴现时并不能将其账面价值加以注销。

例2:甲公司2008年3月2日销售一批产品售价50 000元,增值税税率17%,收到乙公司开具的商业承兑汇票一张,面值58500元,票面年利率为5%,期限6个月。7月1日,甲公司因急需资金持该票据向其开户银行申请贴现,年贴现率为6%,贴现款当日收存银行。2008年9月2日已贴现的商业承兑汇票到期,假设:①乙公司如期支付票款;②乙公司银行存款不足,贴现银行将该票据退回甲公司,并从存款户全额扣款;③乙公司银行存款不足,贴现银行将该票据退回甲公司,由于存款户余额也不足,贴现银行将该票据退回甲公司,贴现银行将票款全部转为甲公司逾期贷款。

甲公司有关会计处理如下:

(1)3月2日。借:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;贷:主营业务收入50000,应交税费——应交增值税(销项税额)8500。

(2)7月1日。票据到期值=58500×(1+5%÷12×6)=59962.5(元),贴现天数=31+31+1=63(天),贴现利息=59962.5×6%÷360×63=629.61(元),收到贴现金额=59962.5-629.61=59332.89(元)。借:银行存款59332.89;贷:短期借款58500,财务费用363.19。

(3)9月2日。①借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500。②借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;借:应收账款——乙公司59962.5;贷:银行存款59962.5。③借:短期借款58500;贷:应收票据——商业承兑汇票(乙公司)58500;借:应收账款——乙公司59962.5;贷:短期借款59962.5。

乙公司有关会计处理如下:

(1)3月2日。借:库存商品50000,应交税费——应交增值税(进项税额)8500;贷:应付票据——商业承兑汇票(甲公司)58500。

(2)7月1日。与乙公司无关,不作会计分录。

(3)9月2日。①借:应付票据——商业承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:银行存款59962.5。②借:应付票据——银行承兑汇票(甲公司)58500,财务费用1462.5;贷:应付账款——甲公司59962.5。③同第二种情况。

由此可以看出,新的会计处理方法不会影响申请贴现企业的利润表,影响的只是资产负债表在资产方和负债方同时增加一笔相当于被贴现的应收债权的账面价值的金额(原先该笔金额在贴现时要注销的,现在不再注销;相应负债方新增一笔短期借款)。

三、小结

综上所述,银行承兑汇票和商业承兑汇票的贴现业务核算区别在于:

(1)银行承兑汇票贴现时,按收到贴现净额借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“应收票据”科目,按二者差额借记或贷记“财务费用”科目;商业承兑汇票按贴现净额借记“银行存款”科目,按票据面值贷记“短期借款”科目,按二者的差额借记或贷记“财务费用”科目。

篇5：承兑汇票证明格式

******银行: 兹有贵行签发的一张银行承兑汇票，票号为**/01*****，金额为******(大写)元整，票面信息如下：

付款行全称: *******银行

出票人全称：*****************有限公司

收款人全称：******************有限公司

出票日期：2014年**月**日

到期日期：2014年**月**日

此张银行承兑汇票确实是由我公司转给“***************”的，由于财务人员的失误，将被背书人**字写的不清楚。但此张银行承兑汇票确实真实有效的，由此引起的经济纠纷与法律责任由我公司承担，请贵行给予解付为感。

篇6：写错字汇票证明

中国银行南京鼓楼支行营业部：

兹有你行开出的银行承兑汇票一张，汇票编号为DB/01 06466303，出票人为南京方略电子开发有限公司，收款人为广东肇庆微硕电子有限公司，汇票金额为人民币伍万元整，出票日期为贰零壹壹年零贰月贰拾肆日，汇票到期日为贰零壹壹年零捌月贰拾肆日。我公司为该汇票的第二手背书人，我公司将此承兑汇票转付给龙南金泰阁钴业有限公司，因工作人员笔误，书写下一手背书人名称中“南”字书写成“州”字，由此而带来的一切经济纠纷及后果由我公司承担。

特此证明！

预留银行印鉴：

广州材料有限公司

篇7：承兑汇票证明格式

中国银行济源分行营业部：

兹有我单位持有贵行签发的承兑汇票一份票面详情如下：

票号：xxxxxxxxx

出票人全称：xxxxxxxxx

收款人全称：xxxxxxxxxxxxxxxx

出票日期：贰零壹壹年肆月壹拾玖日

汇票到期日：贰零壹壹年零壹拾月壹拾玖日

付款行全称：中国银行济源分行营业部

票面金额：xxxxxxxxxxx

由于我单位财务人员操作失误，在加盖“xxxxxxx有限责任公司财务专用章”时造成印章加盖的模糊不清。由此造成的经济纠纷和法律责任由我公司承担，请贵行到期后予以承付。

特此证明

xxxxxxx有限责任公司

2011年x月x日

篇8：电子商业汇票

◎专家:

去年年底,央行总行在全国建立“电子商业汇票”系统,今年各家商业银行也开始纷纷推出电子商业汇票产品。电子商业汇票是纸质商业汇票的继承和发展,其所体现的票据权利义务关系与纸质商业汇票没有不同,它是出票人以数据电文形式制作的,委托付款人在指定日期无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据,实现了出票、流转、兑付等票据业务过程的完全电子化。

与纸质商业汇票一样,企业使用电子商业汇票,必须遵守《票据法》等相关法律规定,遵循诚实信用的原则,具有真实的交易背景和债权债务关系,并在商业银行开立人民币银行结算账户。但是,由于电子商业汇票的特殊性,企业使用电子商业汇票还必须具备以下条件:一是必须具有中华人民共和国组织机构代码;二是必须是具备办理电子商业汇票业务的基本技术条件,比如,应当是商业银行的网银企业客户等;三是所选择的开户银行能够提供电子商业汇票服务,并与其开户银行签订电子商业汇票服务协议,明确双方的权利和义务。具备上述条件后,企业就可以通过其开户银行办理电子商业汇票业务了。

《电子商业汇票管理办法》规定,电子商业汇票的付款期限自出票起至到期日止,最长不得超过1年。根据这一规定,电子票据付款期可以延至1年,而且据央行公布的数据,票据贴现加权平均利率为1.95%,远低于5.7%的同期短期融资加权平均利率,因此,电子汇票能作为方便的短期融资工具使用,可以有效降低企业短期融资成本与财务费用,此外,电子票据交易记录清晰,能有效控制错票、假票。

篇9：民间融资与商业汇票

银行承兑汇票，是商业汇票的一种，由出票人签发，银行承诺按照约定期限向收款人无条件兑付的票据。它是企业之间贸易往来的结算工具。按照规定，承兑汇票的开具须有真实贸易背景，因而出票人需出具交易双方购销合同书和增值税发票。自2010年信贷收缩以来，票据支付功能逐渐被异化，融资功能越来越明显。这看起来确实为企业带来了便利。但我们绝对不能忽略这一切所执行的前提：在所有环节的操作都合规的情况下。一旦其中的一环出现了问题就会出现多米诺效应。银行、“票商”、 专门从事给银行提供季末存款的公司、农信社，一环扣一环，形成了一个巨大的利益链。大众所看到的的是摆在最表层的交易商的人生悲剧，但动辄上亿的资金循环后的推手更是让人不禁胆寒。在这个黑幕被揭开的时候，最先“见光死”的自然就是所谓“票商”。当欲望有了发泄的出口是那就不可能阻挡这一洪水猛兽了。完善制度无非就是为人类本性的欲望建一座堤坝，阻止其的肆意膨胀。

随着中国经济的快速发展，中国国内资金供需矛盾日益显现，民间融资规模不断扩大，已成为中小企业及“三农”经济取得流动资金和建设资金的重要渠道。民间融资灵活简便，借贷手续灵活、简便，备受急需资金者青睐。民间融资增长快、规模大，融资主体多元化。对于浙江省这样民间资本大量屯聚之地，2008年浙江民间投资占社会固定投资的58%，根据浙江省台州市测算：2006年台州市民间借贷规模达650-700亿左右，民间融资总额与银行贷款总额之比0.65：1。台州市民间借贷规模总额达千亿以上。而民间资本规模更发达的温州，2011官方统计约4500亿-6000亿左右。但据温州市中小企业发展促进会会长周德文估算约8000亿左右，浙全省的民间金融规模达1-2万亿元。可见，民间融资对中国民营经济发展着实功莫大焉。由于民间融资的种种便利和在社会经济生活中所普遍发挥的现实作用，这一行为已在社会公众的思想观念上获得了广泛的认同，使得其逐渐由“地下”“浮出水面”。特别是一些商业银行个人委托贷款业务的推出和宏观调控措施实施后中小企业资金严重紧张，客观上促进了民间融资流动更加活跃，使得由过去遮遮掩掩的“地下金融活动”，逐渐转向半公开或公开。

我注意到，活跃在交易前线的往往是非专业人员。他们反而在最基层如鱼得水，他们只需靠自己的敏锐的对利益的直觉，哪儿有利益就干哪一行。他们长期积累的人脉更让他们拥有了更大的发展空间。而专业人员能利用自己的工作之便获得更多的信息量，为前线人员的操作进行指导。但越是基层人员一旦物欲被放大，越是一发不可控制。他们没有潜意识里的对自己的违法行为的认识，或许这在他们看来也不过是赚钱的一个途径，只涉及人情不涉及法律。所以，我国群众的思想基础建设必不可少，知识的普及是提高国民素质水平的关键。

篇10：银行承兑汇票证明

我公司收到由贵行签发的银行承兑汇票壹张，票面信息如下： 票号：313000**/233134**

出票人全称：******公司

收款人全称：******公司

金额：人民币壹佰万元整

出票日期：2012年10月30日

到期日期：2013年04月26日

由于我公司业务经办人员疏忽，造成辽宁*****有限公司被背书人条形章不清。此背书真实有效，特此证明，请贵行予以解付,由此引起的经济纠纷由本公司承担。

银行预留印鉴

辽宁******有限公司

（公章）

篇11：证明汇票

平安银行天津滨河支行：

兹有贵行签发的银行承兑汇票一张，票面要素如下： 银行承兑汇票号码： 出票日期： 出票金额： 出票人： 付款行： 汇票到期日： 收款人： 收款人账号： 收款人开户银行：

由于我公司财务人员疏忽，未及时办理托收手续，现已超出汇票到期日；由此造成的一切经济纠纷，由我公司负全部责任，请贵行予以解付为盼。

特其证明

篇12：汇票书写错误证明

赣州银行厦门分行：

我公司持有贵行签发的银行承兑汇票壹张，具体要素如下： 票号：***6

出票人全称：福建鸿圣箱包有限公司

付款行全称：赣州银行厦门分行

收款人全称：鼎圣（厦门）投资有限公司

收款人账号：3510***00088

收款行全称：建行税保支行

出票金额：伍拾万圆整

出票日期：贰零壹壹年壹拾月壹拾壹日

汇票到期日：贰零壹贰年肆月壹拾壹日

由于我公司财务人员疏忽，在背书过程中，忘记加盖我公司财务印签，如因以上原因引起的经济纠纷，由我公司承担法律责任。特此证明。

单位名称：新疆江阳民用炸药混制工程有限公司2012年3月5日加盖公章 财务章 法人章

临商银行：

我公司持有贵行签发的银行承兑汇票壹张，具体要素如下： 票号：***0

出票人全称：临沂大众煤炭有限公司

付款行全称：临商银行

收款人全称：临沂大唐煤业有限公司

收款人账号：***0006938

收款行全称：兰山农村合作银行金雀山支行

出票金额：壹佰万圆整

出票日期：贰零壹壹年壹拾贰月零伍日

汇票到期日：贰零壹贰年陆月零肆日

由于我公司财务人员疏忽，在背书过程中，忘记加盖我公司财务印签，如因以上原因引起的经济纠纷，由我公司承担法律责任。特此证明。

单位名称：新疆江阳民用炸药混制工程有限公司2012年3月5日加盖公章 财务章 法人章

山西惠丰特种汽车有限公司：

我公司交付贵公司赣州银行厦门分行签发的承兑汇票壹张，具体要素如下：

票号：***6

出票人全称：福建鸿圣箱包有限公司

付款行全称：赣州银行厦门分行

收款人全称：鼎圣（厦门）投资有限公司

收款人账号：3510***00088

收款行全称：建行税保支行

出票金额：伍拾万圆整

出票日期：贰零壹壹年壹拾月壹拾壹日

汇票到期日：贰零壹贰年肆月壹拾壹日

由于我公司财务人员疏忽，在背书过程中，忘记加盖我公司财务印签，此汇票是我公司支付贵公司的货款，如因以上原因引起的经济纠纷，由我公司承担法律责任。特此证明。

单位名称：新疆江阳民用炸药混制工程有限公司2012年3月5日

山西惠丰特种汽车有限公司：

我公司交付贵公司赣州银行厦门分行签发的承兑汇票壹张，具体要素如下：

票号：***0

出票人全称：临沂大众煤炭有限公司

付款行全称：临商银行

收款人全称：临沂大唐煤业有限公司

收款人账号：***0006938

收款行全称：兰山农村合作银行金雀山支行

出票金额：壹佰万圆整

出票日期：贰零壹壹年壹拾贰月零伍日

汇票到期日：贰零壹贰年陆月零肆日

由于我公司财务人员疏忽，在背书过程中，忘记加盖我公司财务印签，此汇票是我公司支付贵公司的货款，如因以上原因引起的经济纠纷，由我公司承担法律责任。特此证明。

单位名称：新疆江阳民用炸药混制工程有限公司2012年3月5日

绍兴银行嘉兴分行：

我公司持有贵行签发的银行承兑汇票壹张，具体要素如下： 票号：3***3244

出票人全称：浙江浦嘉混凝土制品有限公司

付款行全称：绍兴银行嘉兴分行

收款人全称：嘉善菱峰建材有限公司

收款人账号：***

收款行全称：嘉善合行下甸庙支行

出票金额：壹佰万圆整

出票日期：贰零壹壹年壹拾壹月壹拾伍日

汇票到期日：贰零壹贰年零肆月零叁拾日

由于我公司财务人员疏忽，在录入被背书人名称时，将新疆广汇新能源有限公司伊吾县煤矿的“县”字书写错误，如因以上原因引起的经济纠纷，由我公司承担法律责任。特此证明。

单位名称：新疆广汇实业股份有限公司

篇13：银行承兑汇票会计问题研究

一、银行承兑汇票在我国的发展

我国银行承兑汇票的大发展始于2003年。当时由于经济开始升温,企业对资金的需求非常旺盛,恰好此时是商业银行进行改革的关键阶段,许多银行的贷款权力上收,商业银行的分、支行陷入有客户而没有贷款权的窘境。此时,以银行承兑汇票为主的商业汇票得到了大力发展,累计签发规模从2002年的1.6万亿元迅速增长到2003年的2.77亿元,增幅超过73%。总体而言,票据融资的财务成本较低,而审批程序相对简单,对企业和商业银行的经营都有很大的便利。从企业融资的角度而言,银行承兑汇票大大促进了企业的短期融资;从金融体系健康运行的角度而言,这种过快增长则使风险向银行聚集。

二、银行承兑汇票在企业经营中的作用

1.降低成本。当一个企业在生产经营正常且资金充足的情况下,只要对方接受银行承兑,就可以选择100%保证金,即将需要付给对方的资金作为开银行承兑汇票的保证金,以定期的形式(往往是6个月)存在银行,再以定期存单质押,开出相同金额和时间(由于操作时间的先后,往往存单先到期)的银行承兑汇票,支付给需要付款的企业。企业从中赚取定期存款利息,从而降低了财务费用;对于有银行贷款的企业,也可以将部分贷款置换为银行承兑汇票,通过少支付贷款利息来降低成本。

2.融资。企业可以利用自身在银行的信用,将银行的授信规模拿出一部分开银行承兑汇票。按照目前的银行规定,结合企业自身的综合因素,保证金比例一般为0-50%。假设保证金比例为30%,则企业每向银行申请100万的银行承兑汇票,只需要存30万的保证金,而可以达到融资70万的目标。

因此,对企业而言,以银行承兑汇票进行结算,通过背书、贴现等运作,用低成本解决了流动性问题;对承兑银行而言,既获得一定比例的保证金存款,又收取了承兑手续费;对贴现银行而言,由于国有商业银行拥有一定政府信用,所以对绝大多数银行开出的承兑汇票进行贴现,类似于放出低利率且无风险的短期贷款。

三、目前会计制度对银行承兑汇票核算与披露的规定

无论是原会计制度(指《企业会计制度(2001年)》),还是自2007年1月1日起在上市公司范围内施行的《企业会计准则》,均没有对银行承兑汇票这种在我国大行其道的结算方式作出符合中国特色的解释。其核算仍延续了多年的会计处理模式,即在企业开具银行承兑汇票后计入“应付票据”科目,企业收到银行承兑汇票后计入“应收票据”科目。在会计信息披露方面,仅在资产负债表相应项目下根据期末余额填列,其在现金流量表上则是一片空白。

四、存在的问题

对于银行承兑汇票,相关的会计制度存在明显的欠缺,信息披露规则也是空白。这不仅给投资者在运用现金流量表进行相关分析时造成巨大困难,也会使企业的风险不能在财务信息中充分体现。在企业特别是企业集团中,存在着关联方互开银行承兑汇票的情况,虽然在通常情况下,关联企业间以应收款方式结算更加合理。其背后的原因则是相关企业利用当前汇票市场风险控制的不当,谋求某一利益主体(包括母公司与控股子公司等)以银行承兑汇票贴现替代短期银行借款的行为。因此,在实际运作中,存在大量没有真实交易背景的票据或是隐瞒巨额应付票据及相关的银行借款的现象。就汇票结算而言,在企业实际运作中有这样一种逻辑:若双方信任度高,可采用应收账款;若信任度低,则趋向于更稳妥的应收票据。一些商业银行或为招揽客户而降低承兑保证金,或为提高企业和银行间票据互动速度而简化审核程序等而导致引火烧身。

五、建议

1.银行承兑汇票应纳入现金流量表。目前存在的大部分商业汇票都是银行承兑汇票,银行是银行承兑汇票的付款人,承兑申请人在汇票到期前应将票款足额交存银行。银行承兑汇票的申请条件对申请人的资信、支付票款的可靠资金来源和能力特别重视,具有良好的流通性。承兑申请客户持银行承兑汇票与收款人办理款项结算,交付汇票给收款人;收款人可根据交易的需要,将银行承兑汇票背书转让给其债权人;收款人或持票人可根据需要,持银行承兑汇票向银行申请质押或贴现,以获得资金。毫无疑问,当银行承兑汇票处于流通状态时,它就是一种结算方式,是资金的替代物。

因此,银行承兑汇票应被纳入现金等价物的范畴,并在现金流量表中体现。否则,对于大量使用银行承兑汇票的企业来说,现金流量表不便于会计报表使用者了解和评价企业获取现金和现金等价物的能力,并据以预测企业未来的现金流量。如银行承兑汇票在现有条件下纳入现金流量表不可行,亦可在现有现金流量表的基础上调整其中的一些列报类别,并可增加新的补充项目,如为销售收到的银行承兑汇票和用应收票据偿付货款等不涉及现金收支的经营活动增加相应的补充资料。如果在现有现金流量表中增加补充资料亦不可行,可考虑在编制会计报表附注时强制性要求企业披露银行承兑汇票未到期的结算、贴现情况。

篇14：汇票贴现为何这么难?

小靳的企业给某大型汽车集团供应零配件，流动性短缺已经将企业推到生死存亡的悬崖边。

他说，现在企业的流动性都比较紧张，上游企业支付货款的周期在延长，付款方式一般是开出一张期限在6个月左右的承兑汇票，票面价值会在货款基础上打9折。下游企业对现金的渴求也非常强烈。

上下游企业的双向挤压，加上公司账上仅有80万元现金，逼得小靳为了支付800万元货款，只能到处筹措资金。如果货款在中秋节前不支付，原材料供应商威胁要断货，那么小靳的订单可能就要推迟完工，将面临赔偿一大笔违约金的风险。

小靳说，现在融到资金真的太难了。银行贷款没有额度，地下钱庄利率高得吓人，万般无奈下只能将手中持有的未到期汇票到银行贴现，让银行白白贴去几个点的利息。

但他向银行咨询后发现，银行对于他手中持有的大量汇票并不感兴趣，尤其是大量数额不等的散票，银行怀疑票据的真实性。小靳表示，一般银行会要求提供上家企业的销售合同、增值税发票、法人身份证、营业执照等一系列文件。银行每调查一次，就会对票据的信用产生不利影响，银行会以此抬高贴现率。

小靳拿着汇票复印件到各家银行逐一打听，希望能确定一家贴现率较低的银行。小靳了解到，北京银行汇票的年化贴现率为10%，建行为9.3%，渤海银行为10.4%，中信银行在11%左右。他估算，手上的八张期限不等汇票的价值在800万元左右，如果年化贴现率相差一个百分点，总收入可能差3万元左右。

更令他揪心的是，最近一段时间票据贴现率开始大幅飙升。年化贴现率8月初在6%左右，8月底则跳升至9%-10%，这意味着800万元汇票要让银行赚去近10万元。他自然心不甘，打算再等等看。

小靳盘算着，月底银行头寸都很紧，不如挨到9月再说。一般银行月初有新的贷款额度发放，到时资金面会稍微宽松一些，贴现率可能下降一点。

眼看中秋节临近，原材料供应商一直在催促付款，而银行的贴现率维持高位。当小靳最终决定“挥泪”将汇票出手的时候，多数银行是有价无市，即使个别银行还有头寸，给出的条件也是令人咋舌，贴现率甚至高达12%，并且只收4个月以内的汇票。

业内人士说，最近银行额度紧张，往往不到月中，信贷额度就已经分配完毕，由于票据占用贷款资源，所以小靳可谓是贴现无门。央行将保证金存款纳入存款准备金的计提范围，更是让未来的贴票变得雪上加霜。

这位人士坦陈，此次存款准备金上缴基数口径调整对票据市场的影响最大。承兑汇票、信用证和保函保证金存款纳入上缴基数客观上增加了银行此类业务的经营成本，导致票据转贴利率上行，对票据市场带来一定冲击。

目前的信贷增长主要依靠短期信贷，而票据融资属于短期信贷重要部分，对企业流动性有重要影响，扩大准备金缴存范围可能进一步使得信贷市场紧缩。

篇15：承兑汇票证明

xx农村合作银行营业部

兹有银行承兑汇票一张。票面信息如下：

票号：xx

出票人全称：xx

付款行全称：xx农村合作银行营业部

收款人全称：xx公司

开户银行：xx县农村信用合作联社

出票金额：xx元正

出票日期：xxx

12月7日

汇票到期日：2010年6月7日

由于我公司财务人员疏忽，在背书时将公司财务章加盖模糊，由此问题引发经济纠纷，由我公司承担，望贵行予以配合，不胜感激!

xx公司

篇16：承兑汇票延期证明

苏州银行临湖支行：

现有贵行承兑的银行承兑汇票壹张，票号：22123290，金额：叁万元整，出票日：贰零壹贰年陆月零柒日，到期日：贰零壹贰年壹拾贰月零柒日，出票人：苏州市佳达金属制品厂，收款人：苏州新浦金属锻造有限公司，付款行全称：苏州银行临湖支行。

由于我单位财务人员工作失误，导致上述票据未能在到期日前及时托收，若由此引起的一切经济纠纷，由我单位承担全部责任，延期托收特此说明，望贵行予以兑付为盼。

沈阳中蓝清洗有限公司

篇17：承兑汇票遗失证明

***人民法院：

2014年7月30日，我公司收到****有限公司支付的银行承兑汇票一张，该银行承兑汇票出票人为：*****有限责任公司，收款人为****有限公司，出票日期：贰零壹肆年零贰月壹拾捌日,出票金额:叁万元整,汇票到期日:贰零壹肆年捌月壹拾捌日,付款行为****银行,汇票号码为:******/******。我公司是该汇票的合法持有人，因我公司财务人员保管不慎，将该汇票遗失。

特此证明。

公司财务章

公司法人章

****************有限公司

篇18：商业汇票及其日常管理探讨

近年来,随着企业业务规模的不断拓宽,许多企业的融资也显得比较困难,而具有融资性质和支付功能的商业汇票,被企业广泛使用,使用规模也在不断扩大,商业汇票的使用主要集中在生产制造行业、批发和零售业等,并且其运用领域正在不断扩散。

依据承兑人的不同,商业汇票一般分为银行承兑汇票和商业承兑汇票,在商业汇票中,银行承兑汇票的使用相对广泛,银行承兑汇票主要以银行的信用为主,由企业出票、银行承兑,安全可靠性高,易于流通,具有汇兑、支付、信用、结算、融资等功能,而商业承兑汇票是企业出票、企业承兑,故其信用低于银行承兑汇票,日常的使用率也不高,因此两者主要区别就在于银行承兑汇票是由银行承诺到期兑付,信用非常高,但二者除了信用差别外,其他相关用途和流程基本相似。

二、认识银行承兑汇票

银行承兑汇票其实质是付款人开具的由票据上载明的承兑付款行承诺在票据到期时向收款人兑现付款的远期支付凭证,承兑人承诺在票据指定的时间向收款人或持票人无条件支付确定金额。银行承兑汇票由银行信用担保,集商业信用和银行信用于一身,在托收人向银行提示付款后,不论付款人账户是否有现金均承诺兑付。是一种信用支付工具。

银行承兑汇票是有价凭证,集支付与结算两大功能,银行承兑汇票可以背书转让,由于票据是由银行承兑,信用较高,因此容易被企业接受;其作为一种远期支付凭证,相比现金流通性较弱,若票据持有人急需现金,须向银行进行贴现,并且需要承担一定的贴现费用,一般称为贴现率。银行承兑汇票对于付款人来说,可以有效利用资金时间价值,减少其日常融资的成本。如果企业能够合理利用票据,则可以盘活企业资金,降低资金成本,也可以用其投资其他项目或进行理财。对于收款人来说,虽然收款时间有延迟,但可以较早的打出市场,卖出产品,提高产品吸引力和市场竞争力,增加销量。

三、企业在取得银行承兑汇票时应注意问题

企业在选择银行承兑汇票为收款方式时,要注意辨别票据真伪、票据的相关背书以及记载事项是否达到相关规范、以及在到期前有无被挂失止付等,企业若检查不仔细,可能导致票据在到期后提交承兑行但银行拒绝付款。因而一般需要注意以下问题:

1. 查验真伪、票面整洁度和规范度

中国人民银行对银行承兑汇票的式样进行了统一规定,其格式、防伪图案、票据颜色和相关规格一般是固定的,票据的印刷也由中国人民银行指定。辨别票据的真伪是企业在取得银行承兑汇票时必须首先完成的事项,可以用日常检验人民币的方式检验汇票的质感、字体印刷的清晰度、水印防伪图案,抖动时能感觉到纸张的韧性和清脆声音,以及其他一些防伪标志。初步判断票据的真假后,还可通过电话咨询承兑付款行查询有无此票据和一些票面要素,当然,即使票据中心证实有此号码的承兑也无法保证票据就是真实的,或许可能收到的是被犯罪人利用真实票据信息制作的假票据,因而在对票据真伪有怀疑的情况下最直接的方法是带汇票直接到银行查询。

2. 票据需要记载的事项与背书过程中的问题

收到的银行承兑汇票必须符合法定形式要件,这样才能取得票据权利,其绝对必要记载事项为背书人的签章;背书日期为相对记载事项,未记载的视为票据到期日前背书;可以补记的事项为背书人名称。

票面未出现涂改,内容清晰、准确、合规,票据未记载”不得转让”等附条件字样;背书应当连续,因为持票人以背书的连续证明其票据权利;各项签章合规,印章清晰,特别要注意骑缝章的规范加盖。如果票据存在涂改、附条件的字样、书写不规范以及印章模糊等,要谨慎收取,票据出现瑕疵的必须附有银行认可的证明材料以防止银行拒绝付款,还要避免回头背书等情况。另外,企业对汇票进行背书转让过程中,应当确保背书的连续性,持票人的相关权利基于背书的连续。

3. 真实的贸易背景

根据《中华人民共和国票据法》第十条规定:"票据的签发、取得和转让,应当遵循诚实信用的原则,具有真实的交易关系和债权债务关系。"如果收到的票据不是第一手交付,则需要企业就需要审查审查票据的来源有无真实的贸易背景或合理的债权债务关系,防止收到通过民间非法买卖获得的银行承兑汇票,此汇票到期若不能贴现,企业在向前手追索时会遭遇很大困难。

4. 被挂失止付

对于大额承兑汇票应当仔细审慎,如果条件允许,应该向出票银行以及法院查询有无被挂失止付等权利限制情况存在。对于出票时间比较长并且背书的次数较多的汇票也应仔细审查,特别是其中有不了解或资信情况不明的公司参与时应当仔细审核,条件许可时向银行或法院确认票据的真实和权利的完整性.

5. 选择比较大的承兑付款行

企业在收到银行承兑汇票时,应当了解的是,对于一些集团化公司,更倾向于选择大型银行签发的银行承兑汇票,由于大型银行对出票人缴纳的保证金、票据的签发、贸易背景等要求比较严格,其安全性也较高,如果单位急需资金在未到期前对银行承兑汇票进行贴现时,大多数提供贴现服务的银行易于接收出票行较大的银行承兑汇票。

四、企业资金核算时应选择合适的结算方式

1. 企业在订立合同时,与上下游客户应明确资金结算的方式(现金、银行承兑汇票或者其他),不同的结算方式会产生不同的资金成本,进而影响企业的资金效率。

对于企业,最有利的就是收取现金,若企业取得的是承兑汇票并且到期日较长,则需要考虑占用的资金成本问题:如果企业在票据未到期前需要周转资金,则需要去银行贴现,此时须考虑贴现相关费用;如果不贴现,则企业要使用自有资本,还是需要考虑自有资本的成本;再者,如果企业由于资金短缺而贷款,资金成本更高。销售人员在计算盈利时仅仅通过收到的货款和付出的货款差额计算,未考虑相关税费和资金成本,可能导致销售人员误认为此笔业务赚钱,但实际由于相关税费和资金成本的存在可能出现赔钱。因此,财务人员应及时进行业务资金核算,并与销售人员沟通,除了计算此次业务盈利状况,对销售人员下一步工作也有重要指导。

2. 企业在向上游客户付款,如果上游客户对各自付款方式无要求也无相关优惠政策,在开展业务处,必须充分考虑支付方式的差异带来的收益差异,在业务核算中,现金支付和票据支付的收益差异主要受金额的大小和时间长短两个因素影响。

企业尽量选择汇票支付货款,因为企业选择现金支付货款不会产生收益,但若企业用持有的银行承兑汇票支付,则相当于票据提前变现,就类似于把票据贴现但是没有任何费用。或者企业符合条件可以重新开具银行承兑汇票,比如将2000万元全额存在银行保证金账户开出期限为6个月的银行承兑汇票用来支付货款,银行手续费假定为为0.5‰,则2000×0.5‰=1万元,而产生的存款利息为2000×1.55%/2=15.5万元(以2015年10月24日工商银行半年期存款利率1.55%为例),企业可增加收益14.5万元。

因此,若企业收到的是汇票,而付出的是现金,那么在业务成本核算中不仅要考虑现金收付时间差异引起的资金成本,还要考虑银行承兑汇票贴现时的成本。企业财务部门对收款方式为银行承兑汇票的要及时核算盈利情况并和领导及销售部门,履行好会计职责

五、企业背书转让或到期托收银行承兑汇票注意要点

1. 票据到期委托收款

在银行承兑汇票到期日十天内,企业可以向付款银行提示付款,在日常的工作上,多由持票人委托其开户银行为委托收款人提示承兑行付款,并需要在背书时注明有"委托收款"等字样。

2. 背书过程中粘单应正确使用

粘单是背书转让过程中经常碰到的一个环节。根据《票据法》第28条规定"票据凭证不能满足背书记载的需要,可以加附粘单附于票据凭证上,粘单上的第一记载人,应当在汇票和粘单的粘接处签章"。也就是说,在票据背书转让时没有地方加盖背书人单位印鉴的,应该粘贴粘单,并在粘单第一栏的背书人栏和粘单的骑缝处均加盖银行预留印鉴。在加盖骑缝章时要把握力度,加盖清晰并避免加盖到其他位置。

对于粘单,人民银行有统一的格式,企业也可以自制,或者向企业开户行索取,以保证粘单的合规性、有效性和真实性。避免持票人在提示付款时,因粘单不合规定被作为拒绝付款的理由,造成资金受损失。

3. 票据的逾期托收问题

《票据法》第五十三条规定"定日付款、出票后定期付款或者见票后定期付款的汇票,自到期日起十日内向承兑人提示付款。持票人未按照前款规定期限提示付款的,在作出说明后,承兑人或者付款人仍应当继续对持票人承担付款责任。"如果票据由于财务人员的疏忽忘记及时提交,则需要写逾期证明,银行一般要求证明上写清逾期原因,以及由此原因产生的经济纠纷由最后托收公司承担等内容。

4. 严把票据审批流程

企业应该加强内控建设,企业发生的各项经济业务,要有严格的审批流程,履行相关的签字盖章程序。对外支付票据是,要有合理、合法的凭据,并在台账登记,企业的财务章和法人章应各由专人保管,转让背书或托收时,相关保管人根据审批单加单自己保管的印章,避免私自背书行为,做到相融业务由不同的人负责。

六、汇票被银行拒绝付款常见原因及对策

企业在了解了收到汇票和付出汇票的注意事项后,面对汇票出现的一些常见问题,要能够及时准确的处理,以便于资金及时到账,企业在托收票据过程中常遇到的问题就是付款行拒绝付款(退票)。企业持有的汇票,一般要么基于真实贸易关系背书转让给其他企业,要么持有到期提交银行托收,而汇票存在的问题除了持票人能清晰发现并确定的问题外,一般最终都是在托收后银行审查发现并提出来。接着会由银行出具拒付通知一类的文件而拒绝付款,笔者结合工作中常见的拒绝付款原因归纳总结如下

(1)票据被盗或丢失;

(2)票据被挂失止付;

(3)汇票严重污染、毁损以至于无法辨认;

(4)银行承兑汇票存在伪造、变造情况;

(5)票据的记载事项有涂改现象或金额不一致;;

(6)汇票背书有瑕疵,如名称书写有误,票据背书人不连续;

(7)缺汇票联或解讫通知联;

(8)超出付款期的银行承兑汇票;

(9)背书人签章或骑缝章加盖有误或加盖模糊,签章不规范

(10)被背书人名称书写有误或者不规范

(11)托收人虽附有以上相关问题的证明材料,但证明材料要素书写有误、签章不规范或有关语句不符合银行要求

对于问题(1)-(4)伪造、变造的银行承兑汇票可以应根据《民法》、《刑法》和《票据法》有关规定处理,例如:

在票据使用和流转过程中,由于持票人保管不善可能造成票据的丢失。票据丢失后,持票人为了避免损失,可以根据《中华人民共和国票据法》第十五条的规定,及时向票据付款人挂失,要求停止支付。票据丢失人也可以在票据丧失后,依据《中华人民共和国民事诉讼法》第一百九十三条的规定向人民法院申请公示催告。在公示催告期间没有人申报权利的,人民法院应当根据申请人的申请,作出判决,宣告票据无效。票据被宣告无效后,申请人有权向支付人(付款人或承兑人)请求付款。

对于问题(5)-(11)均可通过向前手追索等方式获取相关证明材料,银行提出的问题追索相关单位出具证明即可,如有逾期,附上逾期证明,并按照银行要求注明由此引发的法律责任由我公司承担等。

七、完善企业内控制度,加强日常管理

由于票据票面金额一般比较大,所以对其日常管理也应更加严格,在日常管理中应重点加强以下内容:

1. 企业应制定符合企业自身情况的票据管理制度。

2. 由财务部负责,定期对企业业务人员、财务人员的职业能力进行培训,提高相关人员业务素质。

3. 对不按公司制度、流程办事或存在违规现象的人员要严肃处理,奖罚分明。

4. 根据企业规模,设置审计部门,加强内部控制,及时发现问题,化解风险。

5. 使用电子商业汇票系统。

电子商业汇票系统可以有效避免票据造假、无真实贸易背景的现象,企业应尽量使用电子商业汇票系统。

参考文献

[1]张岩.贸易企业业务结算中使用银行承兑汇票的常见问题及处理办法[J].对外经贸实务,2013,(12):61-62.