公司费用报销制度免费

公司费用报销制度免费（精选9篇）

篇1：公司费用报销制度免费

公司费用报销制度及报销流程

为了加强公司的财务管理，统一各部门的报销程序及规定，使成本观念深入到公司各个环节中去，现结合公司的具体情况，特制定本制度。

第一条:日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费、制作费、办公用品、日用品等等。

第二条：费用报销的一般规定

(一)报销人必须取得相应的合法票据(相关规定见发票管理制 度),且发票背面有经办人签名。

(二)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致(不得涂改)；简述费用内容或事由。

(三)费用报销单必需要有正规发票，没有发票请按第一条的内容找发票来充票，没有发票不予报销。

（四）员工整理交通车票(含因公公交车票)，在车票背面签经办人名字，详细注明出差地点、目的，按规定填好。

（五）员工向公司借款支付（包括公、私借用）每一笔款项，不论金额大小均须财务负责人、总经理签字。款项在超过规定的期限，未能报销而又没还款的备用金，若超期时间按当月工资扣回。

（六）财务报销，票据当月报销、不可跨月，当月的最后一个报销日在该月的28日，该报销日停止财务报销。

第三条：费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并填写对应费用报销单→出纳初审→财务负责人确认→总经理审批签字。

第四条：本制度由公司财务制定，从批准之日起执行。

益尔欣财务部

2012年1月1日

篇2：公司费用报销制度免费

第一部分 总则

第一条为了加强公司内部管理，规范公司财务报销行为,倡导一切以业务为重的指导思想，合理控制费用支出，特制定本制度。

第二条本制度根据相关的财经制度及公司的实际情况，将财务报销分为日常办公费用、工薪福利及相关费用、税费支出、业务相关支出及专项支出等,以下分别说明报销相关的借款流程及各项支出具体的财务报销制度和报销流程。第三条本制度适用公司全体员工。

第二部分 借支管理规定及借支流程

第四条借款管理规定

(一)出差借款：出差人员凭审批后的出差申请按批准额度办理借款，出差返回5个工作日内办理报销还款手续。

(二)其他临时借款，如业务费、周转金等，借款人员应及时报帐，除周转金外其他借款原则上不允许跨月借支。

(三)各项借款金额超过5000元应提前一天通知财务部备款。(四)借款销账规定：

(1)借款销帐时应以借款申请单为依据，据实报销，超出申请单范围使用的，须经主管领导批准，否则财务人员有权拒绝销帐；

(2)借领支票者原则上应在5个工作日内办理销帐手续。

(五)借款未还者原则上不得再次借款，逾期未还借支者转为个人借款从工资中扣回。第五条借款流程

(一)借款人按规定填写《借款单》，注明借款事由、借款金额（大小写须完全一致，不得涂改）、支票或现金。

(二)审批流程：主管部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批。（金额过大须由董事长审批）

(三)财务付款：借款凭审批后的借款单到财务部出纳里办理领款手续。

第三部分 日常费用报销制度及流程

第六条日常费用主要包括差旅费、电话费、交通费、办公费、低值易耗品及备品备件、业务招待费、培训费、资料费等。在一个预算期间内，各项费用的累计支出原则上不得超出预算。

第七条费用报销的一般规定

(一)报销人必须取得相应的合法票据(一般为发票，相关规定见发票管理制度),且发票背面有经办人签名。其他票据（含除燃气公司、电力局及农副产品以外的收据）不予报销。(二)填写报销单应注意:根据费用性质填写对应单据；严格按单据要求项目认真写，注明附件张数；金额大小写须完全一致（不得涂改）；简述费用内容或事由。(三)按规定的审批程序报批。

(三)报销5000元以上需提前一天通知财务部以便备款。

第八条费用报销的一般流程:报销人整理报销单据并自行填写对应费用报销单→须办理申请或出入库手续的应附批准后的申请单或出入库单→部门经理审核签字→财务部门复核→总经理审批→到出纳处报销。第九条差旅费报销制度及流程。

费用标准:根据相关部门具体规定进行限制费用。报销标准：实报实销。(四)费用标准的补充说明：

1.住宿费报销时必须提供住宿发票，实际发生额未达到住宿标准金额，不予补偿；超出住宿标准部分由员工自行承担。

2.实际出差天数的计算以所乘交通工具出发时间到返本地时间为准，12：00以后出发（或12：00以前到达）以半天计，12：00以前出发（或12：00以后到达）以一天计。3.伙食标准、交通费用标准实行包干制，依据实际出差天数结算，原则上采用额度内据实报销形式，特殊情况无相关票据时可按标准领取补贴。

4.宴请客户需由总经理批准后方可报销招待费，同时按总经理要求适当扣减出差人当天的伙食补贴。

5.出差时由对方接待单位提供餐饮、住宿及交通工具等将不予报销相关费用。(五)报销流程

1.出差申请：拟出差人员首先由总经理批准。

2.借支差旅费：出差人员审批过后，自行填写对应的《借款单》交财务部,按借款管理规定办理借款手续，出纳按规定支付所借款项。

3.购票:出差人员持审批过后，到行政部订票（机票需提供发票进行报销）。

4.返回报销：出差人员应在回公司后五个工作日内办理报销事宜，根据差旅费用标准填写《差旅费报销单》，部门经理审核签字，财务部审核签字，总经理审批；原则上前款未清者不予办理新的借支。第十条电话费报销制度及流程(一)费用标准

1.移动通讯费：为了兼顾效率与公平的原则，员工的手机费用的报销采用与岗位相关制，即依据不同岗位，根据员工工作性质和职位不同设定不同的报销标准，具体标准见行政部相关管理制度规定。

2．固定电话费：公司为员工提供工作必须的固定电话，并由公司统一支付话费。不鼓励员工在上班期间打私人电话。(二)报销流程

1、公司行政部每月初（10日前）将本月员工手机费执行标准（含特批执行标准）交财务部，未提供手机费用报销情况的无须交付。

2、行政部通知员工于每月中旬（20日前）按话费标准将发票交财务部集中办理报销手续。

3、财务部指定专人按日常费用的审批程序集中办理员工手机费报批手续。

4、员工到财务部出纳处签字领款（每月25日前）。

5、固定电话费由行政部指定专人按日常费用审批程序及报销流程办理报销手续，若遇电话费异常变动情况应到电信局查明原因，特殊情况报总经理批示处理办法。第十一条交通费报销制度及流程(一)费用标准：

(1)员工因公需要用车可根据公司相关规定申请公司派车；在没有车的情况下乘坐出租车，回到公司后需自行填写报销单，由总经理审批后方可报销;(2)市内因公公交车费应保存相应车票报销。(二)报销流程

1.员工整理交通车票（含因公公交车票），在报销单上签经办人名字，按规定填好《交通费报销单》。

2.审批:按日常费用审批程序审批。3.员工持报销单到财务处办理报销手续。第十二条办公费、低值易耗品等报销制度及流程

（一）管理规定:为了合理控制费用支出,此类费用由公司行政部统一管理，集中购置,并指定专人负责。

（二）报销流程

1．购置申请:公司行政部根据各部门需求及库存情况按资产管理办法规定报批。

2．报销程序：报销人先填写费用报销单(附出入库单)，按日常费用审批程序报批。审批后的报销单及原始单据（包括结账发票）交财务部，按日常费用报销流程付款或冲抵借支。3．费用归集：财务部按月根据行政部提供的各部门领用金额统计表，归集核算各部门相关费用。库存用品作为公共费用，待实际领用时分摊。第十三条招待费、培训费、资料费及其他报销制度及流程

（一）费用标准

1.招待费：为了规范招待费的支出，大额招待费应事前征得总经理的同意。

2.培训费:为了便于公司根据需要统筹安排，此费用由公司人力资源部门统一管理，各部门培训需求应及时报送人力资源。人力资源根据实际需要编制培训计划报总经理审批。3.资料费：在保证满足需要的前提下，尽量节约成本，注意资源共享。各部门在购买资料前必须先填写《资料申请表》，在报销前必须到行政部资料管理人员处进行登记(资料管理人员在资料发票背面签字)。

4.其他费用：根据实际需要据实支付。(二)报销流程：

1.招待费由经办人按日常费用报销一般规定及一般流程办理报销手续。2.培训费由人力资源部人员根据审批程序及报销程序办理报销手续。

3.资料费在报销前需办理资料登记手续，按审批程序审批后的报销单及申请表到财务处办理报销手续。

篇3：公司费用报销制度免费

关键词：私车公用,科研经费

一、制度设计的出发点及原则

随着经济条件的改善, 高校科研项目中大量出现私车公用现象, 对于此类现象从禁止到默许, 一直到现在有些学院出台了相关制度来规范此类活动, 只能进行有效疏导, 无法完全禁止, 但是对于私车公用问题首要解决的法律风险问题, 然后才是费用报销问题。

依照《劳动法》及相关法律规定, 对于因公外出产生的交通事故等致人伤亡事故, 除法律特殊规定之外, 一般会认定为职务行为, 而不会因为是乘坐公共交通、公有车辆或私有车辆而产生不同, 因此从法律层面上比较难以避免私车公用所带来的法律风险, 因而只有通过减少私车公用的次数、地域范围、使用时间等方面来控制法律风险。从经济便捷的角度而言, 私有车辆的确有着其他交通工具所无法比拟的优势, 因而必须在一定条件和范围内允许使用私有车辆。

因此完全禁止私车公用是不适当的, 产生的相关经费也不可能不进行相应列支, 为了降低法律风险, 可以通过制度设计, 从经济手段上进行控制, 从而达到控制风险、降低意外。

会计活动中要求真实性、合法性、关联性, 但是在科研项目中为了追求效率而使用私车的同时, 也存在套取科研经费的现象也大量存在, 对于此类问题也必须要通过制度设计来进行防范。

所以为降低法律风险, 同时兼顾科研活动的正常有效开展, 必须在“实事求是”的基础上, 在“安全通行”的大前提下“保障效率”。

二、制度设计具体内容

对于制度设计, 从原则出发, 要充分考虑到人性当中的问题。在高校科研经费使用过程当中仍然存在很多的问题, 主要的问题还是在于相关人员内心存在阴影的一面。在人性当中, 我们需要有对真实的诚恳之心, 对良知的敬畏之心, 对操守的恪守之心, 对人格的尊重之心, 对他人的真诚之心。而在现实当中要充分考虑到在缺失这些的时候, 制度如何去防范其造成的后果。

(一) 排除小项目、控制大项目

在科研活动中, 私车使用首先要保证安全性, 其次是效率性。从具体方法来看, 就是要限制私车使用的范围, 因而排除数量较多的级别低的科研项目。同时由于此类科研项目经费较少, 而且需要联系使用私车的机会应当较少, 对此类项目进行排除, 有利于控制风险。

排除横向项目中使用私车的原因并不完全在于控制法律风险, 而是主要考虑经费使用的真实性。纵向经费尤其是省级以上的科研项目, 审计要求十分严格, 因而项目负责人在经费的使用过程中有所顾忌, 而横向经费由于缺乏第三方监管, 经费使用的真实性有待考察。因此从会计真实性的角度考虑, 需要排除横向经费中私车使用。

所以可以发现, 制度设计的过程要牢牢围绕原则, 讲究实质公平, 并不是一味地追求一视同仁, 要从大局来实现整体的控制目标。

(二) 限制使用地域

由于驾驶人员线路熟悉、技术熟练, 车辆维护有保障, 乘坐公共交通及租赁车辆出行过程中的安全有较高的保障;私车缺乏此类优势, 使得在行驶过程中出现交通事故的概率较大, 因而在保障安全的前提下, 尽可能不使用私车。

私车对于其他交通工具而言比较突出的是比较有效率, 但是需要符合相应前提条件:1驾驶人员技术较为熟练, 对道路情况比较熟悉2驾驶人员对车辆情况比较了解, 能够保障车辆处于正常行驶状态, 3对于长途驾驶应当有替换驾驶员。因此, 可以发现, 只有在短途驾驶中, 私车使用才能发挥其他交通工具所不具有的效率性, 一旦是长途驾驶, 无论是效率性、经济性、安全性都不能与其他交通工具比较了, 因此必须对私车使用限制地域范围。

因此效率问题在相对区间内的问题, 一旦改变了前提条件效率就会发生实质改变。

(三) 事前审批制度

现有的审批制度要求差旅费实施事前审批制度, 这种制度保障了差旅费因公出行的真实性, 也杜绝了大量索票报销的行为。作为差旅费管理制度下的私车费用报销也必须遵循此类要求, 因而要通过《私车公用审批单》来实现事前审批。

为保障经济业务的真实性, 为控制私车使用频率, 因此排除项目负责人自我审批, 而采用学院或部门负责人审批的方法, 加强内部控制。同时为保障经济业务展开的效率性, 对于紧急情况, 可以由项目负责人向相关负责人口头汇报同意后, 补办《私车公用审批单》。

《私车公用审批单》同过路费、停车费、过桥费等原始凭证, 加上《差旅费报销单》形成了完整的报销材料, 经过相应程序才能完成全部的报销手续, 保证了整个过程的真实性、完整性、合法性、关联性。

因此, 内控制度的完善是保障真实性的重要前提, 特别是在利益相互牵制的情况下才能发挥效用。

(四) 降低出差补贴

新制度当中规定的误餐补贴和市内交通包干费标准较高, 由于私车使用过程中比较难以对实际出行人数进行核对, 为防止多报补贴, 同时为了与租赁车辆报销政策相一致, 因而市内交通包干费也不进行补贴, 仅仅报销误餐补贴。

只有降低出差补贴, 才能抑制有关人员多报补贴的冲动, 实现与其他制度相一致的处理方案。

(五) 相关保险、维修费用处理

驾驶车辆本身就是危险行为, 因为要求相应车主对车辆进行必要的维护维修, 并投保强制险及相应商业保险, 由于公用行为与私用行为在实际中难以有效区分, 因而要求此类费用由车主承担。

为防止“逆向选择”行为出现, 驾驶员在车辆行驶过程当中必须依照法律规定安全驾驶车辆, 由于自己违法行为产生的相关费用、风险、责任必须自我承担。

(六) 里程补贴

对驾驶私有车辆办理公务按照驾驶路程实行里程补贴, 具体计算方法为理论里程数×定额

其中理论里程数计算方式为

在百度地图中以单位为始发点, 以所要到达地为目的地进行选择, 以轿车作为行驶工具, 以最短距离为最佳路线进行搜索后的里程数, 四舍五入后为理论里程。以上查询需以截图形式打印作为附件。在填制《私车公用审批单》上需填制以上理论里程, 学院及部门负责人需对目的地是否合理真实进行审批。

在网上查询的计算方法无非就是对每公里定额的复杂构成及计算, 但是从财务审核的角度而言, 一旦定额确定下来之后, 如何复杂构成已经并不重要, 而对于里程数将变得十分难以考察, 在一些单位的做法是由门卫记录出发时和回来时里程数, 在实际中由于各种原因这种里程数并不可靠, 难以验证, 同时制定该制度的目的是为了对私车公用费用的适当补贴, 而不是全部弥补, 因此合理确定里程数以及做到公平公正, 并且能够做到可验证性, 因此采用理论里程数, 以地图软件中搜索的最短里程数作为补偿的基础, 合理、公正、客观。同时在《私车公用审批单》中对以上情况进行核实, 也进一步明确了相应责任。

三结语

对于高校私车公用制度的设计, 需要从法律层面开始考虑, 在无法回避风险的时候, 只有通过降低风险的方法来降低损失的可能, 而财务报销制度中就要始终贯穿这种思路, 而不是顾忌所谓的一视同仁;追求真实性是制度设计的另一重要方面, 如何采用内控制度使得真实性有所保证是需要处处考虑的内容。制度设计最为重要的不是表面的规矩的设定, 而是对人性善与恶的充分认识的基础上, 如何能够惩恶扬善。

参考文献

[1][美]麦瑟尔·奥尔森.集体行动的逻辑[M];上海:上海人民出版社, 2003

[2][美]约翰·罗尔斯.正义论[M];北京:中国社会科学出版社, 2006

[3][德]威廉·魏特林.和谐与自由的保证[M];北京:商务印书馆, 2004

篇4：公司费用报销制度

为了明确公司财务管理级次，强化公司的财务纪律，提高公司工作效率，落实各部门和各级管理责任人的职责、权利关系，现结合国家相关法律和公司的实际情况制定本制度

一、费用单据要求：为了强化公司的财务纪律，规避财务风险，原则上公

司一切事项报销的单据均需取得合法的凭证。

二、单据整理要求：报销人报销前必须整理好各类单据，首先对单据的类

别、时间、批次、项目进行分类，然后按照一定的标准清晰准确的粘贴在费用报销单的后面，并在附件中注明单据的张数

三、预借款的要求：公司员工因工作需要事前预借款的必须填写借款单，写清借款原因，预借款金额和还款日期，借款单要有部门负责人，总经理，财务负责人签字后才能放款。

四、报销单据传递时效的要求：财务人员根据做账的及时性，以及配比性，掌握好各项报销的时间，原则上各项单据必须在发生结束后按照正常流程操作，当月发生的必须当月报销。

五、报销费用的其他规定：公司费用报销必须真实合法，严禁使用白条和

其他不合法的凭证，一些特殊情况需要使用替代凭证的，必须有总经理和财务主管共同认可，同时做到财务操作的安全合法。

六、公司各阶层员工，在上述流程中因操作失误，给公司带来损失风险的，根据情节大小有总经理办公室负责责任追究，并讨论决定

山东xxxx文化传播有限公司

篇5：某某公司费用报销制度

财务审批权限及审批流程的规定（试行）

为加强公司财务支出管理，严格审批权限，规范财务报销程序，提高资金使用效益，根据国家有关规定，结合我公司实际情况，制定本暂行规定。

一、财务支出审批权限及流程

公司所有货币资金支付业务必须进行核准、审核、审批，最后由出纳办理付款手续。对除日常报销外的涉及到固定资产投资和对外投资等重大资金使用事项，按照公司有关规定和程序上报，按相关制度执行。

（一）审批流程

采取经办人逐级呈报制，经办人首先对票据真实性验证、粘贴、签字￫部门负责人签批（业务真实性、合理性与必要性）￫财务会计审核（报销单据是否合规、审批手续是否完善、金额是否正确、费用支出是否合规等）￫执行副总签批￫财务总监签批。

（二）特殊事项审批程序

超过1000 元（含）的预算外支出款项，和预算金额超过1万元（含）的特殊事项，需提交项目预算申请批复（该批复由申请部门领导、执行副总裁和财务总监），报财务部门备案，方可同步执行财务审批借款流程。

二、财务支出付款核查

（一）票据粘贴

经办人首先对票据的真实性、有效性进行网上查验，如果不能确定其真实性时可到财务部进行查验，之后，经办人整理归类合规票据并粘贴，填写原始凭证粘贴单，并在经办人处签名，在粘贴单备注栏内填上“票据已查验”，要求内容完整，字迹清晰，经办人对票据真实性、合法性负责。

（二）业务核准

部门负责人审核该经办人业务的真实性、合理性、必要性，在部门负责人处签字并对其负责。报销金额小于票面金额的需注明实报金额。金额在5万元及以上的，须与对方单位签署业务合同。

（三）财务审核

各经办人将部门负责人及经办人签字齐全的单据传至财务部，会计对报销单据是否合规、审批手续是否完善、报销金额是否正确、费用支出是否符合相关规定、合同类支出是否符合相关合同约定等进行审核，并在粘贴单财务审核处签字。

网银支付的收款人需提供收款人名称、开户行、银行账号。对收款人提出转入他人账户的请求，原则上不予接纳，特殊情况需由收款人提供合法转账授权手续，避免法律纠纷。

三、财务支出票据要求

业务人员在业务发生后，应向对方索取合法有效的票据。

票据开具要求 :

1、从外单位取得的票据，必须是税务或财政部门印制或监制的正规票据，并加盖开票单位有效印章。公司内部自制单据必须将项目填写齐全，经办人不得空缺。

2、所有报销票据抬头必须填写“郑州姚家中房生态经济发展有限公司“，多字或少字等填写不准确一律无法报销。

3、报销发票的项目填写名称含糊不清的，如 “办公用品”、“设备一批”、“礼品”等，或购买物品过多，发票无法填写齐全，可附销售单位盖章的销售清单。增值税专用发票必须是增值税开票系统中机打的销售清单，其他的发票可用手写清单。

4、如合同已经签订，需预先付款而未取得合规票据时，应填写付款申请，款项支付并收到外部合规票据后，须按报销程序再次签批冲销预付款项。预付款经办人负责催要合法单据。财务部门需要对预付款进行“经办人”核算精细管理，以避免无人催要发票事项发生。

5、填写报销粘贴单时应严格按单据要求项目认真填写，注明附件张数，简述费用内容或事由，并列明项目及小写金额。

6、需多次支付款项按照报销规定办理签批手续后，除第一次支付外，每次支付需复印签批齐全的报销单，并由财务部门负责人再次签批后支付。

7、凡不真实、不合法、不合规的票据，财务人员均不予受理。

四、财务报销时间规定

（一）如报销票据为普通发票类别，则以报销发票的开具日期为准，确保在业务发生后1个月内报销，不允许跨年报销。

（二）如报销票据为增值税专用发票类别，则以报销发票的开具日期为准，各部门在取得发票后应在发票开具当月持发票抵扣联先到财务部审核增值税发票的正确性，并在发票开具1个月内到财务部办理报销手续。确保发票抵扣联按规定申报抵扣。

（三）借款必须在业务发生结束后1 个月内办理报销手续。并实行“前款不清，后款不借”。

五、财务支出其他规定

（一）凡支付的所有原始单据，均须有领款人或经办人签字确认，否则不能支付。

（二）因业务需要提前预支的款项，且一次性借款金额在3000 元及以上，且需支付现金，应提前一日通知财务部，填制借款单、注明借款用途及使用期限，以便提前做好资金支出准备。其签批程序参照日常费用支出程序，业务办理结束后应及时报销，还清借款。

（三）大额支出报销金额 1000 元及以上，必须以银行划款形式至对方指定账户，原则上不允许经办人现金报销。

（五）每月1日至5日为财务结账时间（如遇节假日顺延），财务部暂停报销费用，每月6日至30日为正常报账时间。

六、本规定从发布之日起施行。

篇6：公司日常费用报销制度

第一章总则

第一条为了加强公司的财务管理，合理调度资金，提高资金使用效益，根据国家有关法律、法规和各项财政政策，结合本公司的具体情况制定本规定。

第二条审批权限

（一）公司员工出差费用及日常费用支出须经经理签字或电话请示同意；

（二）公司员工所有报销必须经经理签字后，才能汇总交财务。

第三条请款审批手续

（一）请款人员因公需要领用现金或支票时，应填写“借款单”由经理签字；如遇经理不在，需经电话请示同意。

（二）请款人员执审批签字后的“借款单”到财务部，财务负责人根据公司的资金状况确定是否予以支付。若支付，经会计制单、审核，由出纳按照批准金额予以支付；

（四）日常采购或管理费用请款人员应先填写采购计划单，并按预计费用填写借款单，交由经理签字后到财务领款。采购完毕必须及时报销,借款不得超过7天.第四条报销管理程序

（一）请款人员在任务完成之后要及时报销，原则是前账不清，后账不借；

（二）报销时，报销单上应注明所办事由和用途，并附原始单据和发票，经经理批准后到财务部报账；

（三）会计人员对报销凭据的合法性、真实性、合理性予以复核；

（四）请款购置固定资产和低值易耗品，还应附验收单。

（五）如报账后公司需给请款人现金的，请款人必须开具收到现金字据（银行卡转入情况除外）。

第二章差旅费报销程序

第五条关于差旅费报销标准的规定

（一）出差补助（暂定）：销售人员出差补助为每人每天80元，售后服务人员出差补助为每人每天60元。补助天数以在外住宿天数为准。出差人员应在报销单据后附住宿发票为依据，差旅费借款必须在返回公司上班之日起5天内报销。

（二）员工在出差期间如发生业务招待费，需经公司领导批准及事后在费用凭据签字后，财务审核后予以报销；

（三）其他费用报销标准按照有关规定审核报销。

第三章报销时间规定

第六条 报销时间

篇7：公司费用报销制度免费

一、神木县民众的住院率

依照第四次国家卫生服务调查的定义, 住院率指“每百人口 (或每千人口) 年住院人次数”。我们利用2009年3月—2010年8月的数据, 来看一看神木医改以来的年住院率 (县内外总计) 变化。鉴于只有18个月, 我们利用以下办法计算神木县的年住院率:2009年3月—2010年2月作为一年, 2009年4月—2010年3月作为一年, 以此类推, 最后, 2010年9月—2010年8月作为一年。由此, 可得到7个年住院率数据 (参见表1) 。

据了解, 2008年神木城乡居民的住院率约为8.0%。“全民免费医疗”在制度实施之初, 其城乡居民的住院率就跳升至10.3%, 之后继续逐步上升到2010年8月的11.0%。与医改之前相比, 城乡居民的住院率在一年半的时间内上升了3个百分点。与此同时, 神木县公务员及事业单位职工的住院率本来就相对较高, “全民免费医疗”实施之后似乎变化不大。

资料来源:神木县康复办

那么, 与全国的情况相比, 神木县的住院率究竟是高还是低呢?

第四次国家卫生服务调查结果显示, 2008年, 所调查地区城乡所有居民的平均住院率为6.8%, 其中城镇地区为7.1%, 农村地区为6.8%, 小城市为6.3%;在与神木县人口及社会经济状况相类似的小城市和一类农村地区中, 住院率分别6.3%和5.9%。而且, 这次调查还获得了不同医疗保障受益人群的住院率数据, 其中公费医疗受益者的住院率最高, 城乡合计为13.9%, 城镇职工医保次之, 为9.2%, 新农合再次, 为6.9%, 城镇居民医保和其他社会医疗保险更次, 为5.1%, 没有社会医疗保险者最低, 仅为4.3% (参见表2) 。

从表中数据可以看出, 神木医改以后, 该县“全民免费医疗”受益者的住院率明显超过上述调查地区的平均水平, 尤其是神木县公务员和国有事业单位职工的住院率大大超过了其他地区同类人群的住院率。这一现象如何解释呢?

一种解释是“补偿性增长”说。也就是说, 由于实施了“全民免费医疗”制度, 神木参保居民的医疗费用自付比显著降低, 基本没有看不起病、住不起院的情况, 这样, 新制度实施之前那些患病本需要住院但住不起院或者舍不得住院的参保居民, 会集中在2009年3月—2010年8月这一时间段住院, 从而使住院人次暴增。依照这一解释, 此期间神木住院率明显偏高, 是过去历年累积下来的应住院未住院者补偿性住院情况, 因此是正常的。我们可以把此前累积下来的该住院未住院患者在神木医改后住院的情况称为“补偿性住院”, 由此导致的住院率增加部分称之为“补偿性住院率”。

问题在于, 我们是否可以把神木医改后提高的住院率全部算作是“补偿性住院率”?从理论上说, 神木医改以来住院率提高可能还有另一个原因, 那就是由于新制度的医保支付水平较高, 医疗服务供需双方 (即定点医疗机构和参保居民) 出现道德风险 (moral hazard) 行为, 使得住院率明显上升。一方面, 由于住院费用个人仅仅自付很少, 参保城乡居民很可能产生过度住院需求, 俗话讲“小病大看”;而另一方面, 由于神木县医保机构采用按均次住院费用为主的供方付费模式, 定点医院出于增加收入的目的, 必须想方设法诱导一些不需要住院的轻病患者住院治疗。也就是说, 神木医改后其偏高的住院率, 有一部分属于过度医疗现象造成的。

在以上两个原因中, 哪一个较为符合神木县的实际?若二者兼而有之, 如何把这两种效应分离开?

过度医疗 (包括过度住院) 是很难明确界定的, 它在很大程度上不是一个纯粹的医学问题而是一个经济问题。比如, 是否只有在检查结果为阳性概率达到70%以上时做磁共振检查才是适当的, 从纯技术角度并不存在这样的明确界限, 真正构成制约因素的是收费水平以及医保 (或个人自费) 支付能力和支付范围。

2009年3月以来, 神木参保居民的住院率明显高于全国平均水平, 甚至高于其他地区城镇职工医保参保者住院率, 究竟是不是在一定程度上可归因于过度医疗, 我们将在下一节进行深入分析。但在这里, 有两个判断比较容易做出。

第一, 由于城乡居民和当地公务员享受同样的保障水平, 在近年内神木城乡居民的住院率理应向后一类人群靠拢。这就是说, 在其他制度安排未发生变化, 尤其是医保供方付费模式未发生进一步改革的前提下, 神木城乡居民的住院率或许会在短期内提高4%左右。按照目前的均次报销额度估算, 神木县的医保支出在近年内将会因此增加5000万元左右。

资料来源:卫生部统计信息中心编, 《2008中国卫生服务调查研究:第四次家庭健康询问调查分析报告》, 北京:中国协和医科大学出版社, 2009年, 第42页。

第二, 神木县“全民免费医疗”实施之后住院率的上升, 并非全部甚至大部分可由“补偿性住院”这一因素来解释。在2009年3月—2010年8月这18个月中, 各月住院人次和报销人次稳步上升。按常识判断, “补偿性住院”应该集中在那些早已确诊应该住院但因为可支付能力的问题而未住院的低收入人群, 他们大多会在“全民免费医疗”实施后不久就寻求住院服务, 而不会延宕到一年之后。

进一步分析显示, 自实施“全民免费医疗”以来, 神木县各月县内住院总医药费和报销总金额都呈现一种缓慢上升趋势。然而, 导致各月住院总医药费用和报销总金额逐步上升的主要原因, 并不是人次均住院费用和人次均报销额的逐步上升。实际上, 自实施“全民免费医疗”以来, 次均住院费用呈现缓慢下降之势, 而次均报销额则基本保持平稳。

人次均住院费用呈现缓慢下降之势可能有两个原因:其一, 当地医保管理部门 (尤其是康复办) 和经办机构对均次住院费用施加了严格控制, 其最明显的体现是大兴医院 (一家定点民营医院) 因为连续三个月均次费用超标而被暂停了定点医院资格, 这一严厉的措施产生了立竿见影的效果, 使得各定点医院逐步加强了对均次住院费用的控制力度;其二是住院患者的逐月增多可能意味着一些轻病患者也开始住院, 因此逐步摊低了均次住院费用。我们在当地定点医院的调查中, 公立医院的管理人员多次指责民营医院中存在着诱导轻病患者接受住院服务的现象, 而多家民营医院的管理层尽管都竭力否认自家存在着这种情形, 但都认为这类情形不仅很难杜绝, 而且在医保机构就次均住院费用每个月都实施严格考核的情况下, 出现这类情形也是不得已而为之。事实上, 所有定点医院都呼吁医保部门不应该按月考核次均住院费用, 而是应该将考核期延伸为半年甚至一年。

如果各家定点医院诱导轻病病人住院以降低均次费用的可能性是无法排除的, 那么以上两个原因很大程度上就转变为一个原因了, 即住院人次的上升。实际上, 神木县自实施“全民免费医疗”之后住院率偏高, 就是住院人次上升的结果。

二、供方诱导过度消费的存在

神木县在实施“全民免费医疗”之后, 住院率偏高, 或者说住院人次呈上升之势, 这一现象是否可以在某种程度上由过度医疗的存在来解释呢?实际上, 在医疗保障水平较高的情况下, 过度医疗的存在是一个全球性的现象, 而医保供方付费模式的改革在很大程度上就是为了遏制这一现象。因此, 对于神木县, 我们也有必要对此问题加以深入的分析。

首先, 正如前文已经阐述的, 过度医疗现象是否存在, 很难从医学或医疗技术的角度加以判断。即便从住院率和住院费用的角度来看, 要确认过度医疗的存在也有相当的难度。神木县居民的住院率高于中国许多其他地区城乡居民医疗保险甚至城镇职工医保参保者的住院率, 这一事实本身并不能充分说明神木县过度医疗问题的严重性, 而很有可能是由于神木县医疗保障水平较高所致。但是, 值得注意的是, 过度医疗本身实际上就是医疗保障水平较高可能引致的一个副产品, 因此我们也同样不能断言, 神木城乡居民在享受“全民免费医疗”之时不存在过度医疗的问题。

实际上, 种种迹象表明, 过度医疗的问题的确存在。这个全国性乃至全球性的问题, 在神木县倘若不存在, “神木模式”恐怕就过于神乎其神了。

首先, 在公务员和事业单位职工这个人群当中, 存在着过度医疗的现象。我们知道, 神木县公务员和国有事业单位职工的住院率相对较高, 但在2009年开始实施的神木医改后, 公务员和事业单位职工的医保给付水平 (补偿水平) 基本没有太大的变化, 其住院率基本没有受到神木医改的影响, 因此我们可以大致断定这个人群不存在补偿性住院现象。然而, 神木县公务员及事业单位职工的年度住院率比2008年国家卫生服务调查得到的公务员住院率还要高2～3个百分点, 高出神木医改后本县参保居民住院率6个百分点。后一点尤为反常, 难道神木县的公务员即事业单位职工比普通的居民更容易得大病, 因此不得不经常需要住院?对于这一事实, 唯一可以自圆其说的解释就是在这一人群中存在着过度住院的现象。

其次, 即便对普通城乡居民, 过度医疗存在的迹象也是有的。下面我们利用一个具体的案例说明这一点。

神木县人民医院2008年1月—2010年5月的产妇生产数据表明, 在目前的神木“全民免费医疗”制度下, 当地定点医疗机构的确存在着过度医疗 (诱导需求) 的现象。表面看来, 产妇生产是一个无法供方诱导需求的住院服务项目, 毕竟任何医疗机构都不可能诱导产妇生产量的提高。但是, 由于剖宫产和正常分娩的经济收益差异, 医院可能出现诱导产妇选择剖宫产。近二十年来, 国内医疗机构诱导产妇实施剖宫产的现象非常明显。世界卫生组织 (WHO) 关于剖宫产率设定的警戒线为15%, 而中国的剖宫产率竟然达到了46.2% (2008年) , 而其他国家和地区剖宫产率远低于中国。这一现象受到了WHO及相关国际机构的严厉批评, 尽管如此, 该问题迄今并未发生根本性改观。其中关键原因是剖宫产经济收益明显高于正常分娩, 导致全国各地的医院都积极诱导产妇实施剖宫产。

这样的情形在神木县同样存在。神木医改后, 神木县人民医院在产妇生产上的行为倾向形象地说明这一点。在调研中, 我们获得了在2008年1月—2010年5月这段时期神木县人民医院产妇生产的统计数据。数据显示, 在实施“全民免费医疗”之前, 神木县人民医院的剖宫产率仅为13.0%。然而, 在实施“全民免费医疗”之后的头三个季度 (即2009年最后三个季度) , 剖宫产率一下子就跳升到41.1%。在2010年的前半年, 剖宫产率继续攀升到45.8%。这一事实清楚地表明, 在剖宫产方面, 县人民医院存在明显的诱导需求过度医疗现象。

三、医保供方付费模式的改革与过度医疗的控制

由于神木县内住院费用实际补偿率已经达到85%以上, 患者对医疗费用敏感性明显下降, 过度医疗需求在所难免。由此, 保证医疗资源合理利用、控制医疗费用的重点就放在了对供给方即定点医疗机构的行为控制和激励上。显然, 如果不能有效控制供方的诱导需求行为, 医疗费用将会失控, 医保资金支出额会急剧上升, 长此以往, 医保将不堪重负, 政府财政压力会越来越大乃至难以为继。早在医改之初神木县政府对此已有一定的考虑, 并为此做了一系列制度安排, 比如单病种付费制度、非单病种均次费用限额制度等, 以及对定点医院的一些定期不定期检查等。

就神木医改实施一年半以来的效果看, 神木县相关部门规范定点医疗机构行为、控制医疗费用的工作做得相当不错。这说明神木全民医保体制的基本制度设计是相对较为合理的。当然, 就其目前的付费机制和监管制度而言, 神木县还存在着很大的改进空间。比如, 我们前面分析过针对定点医院的核查制度看似严密实则缺乏长效性。再比如, 现行制度在控制医疗机构诱导需求方面还存在明显的不足之处。例如, 按病种付费的行政化倾向导致对过度医疗以及医药费用上涨的控制不利。

让我们再次以产妇生产为案例说明这一点。目前, 神木“全民免费医疗”制度对产妇生产实施单病种付费的供方付费模式。一般认为, 单病种付费方式能够有效控制医疗机构诱导需求过度提供医药服务。但是, 神木县人民医院这个案例形象地说明, 如果付费机制设计得不尽合理, 医疗机构诱导过度需求的现象就会出现, 而由此导致的医保资金支出增加显然意味着资金的浪费。

下面我们来具体说明。2008年, 付费额度分为三档: (1) 正常分娩850元, 医保全额支付; (2) 异常分娩1200元, 患者需要自费800元; (3) 剖宫产2500元, 患者需要自付1500元或者1100元。因此, 大部分产妇 (60.19%) 自然会选择正常分娩, 次之选择异常分娩 (26.78%) , 选择剖宫产的比例只有13.03%。而2009年3月实施“全民免费医疗”之后, 付费改为两档, 并且剖宫产自费额下降到只有400元。此后, 剖宫产率急剧上升, 2009年达到了41.1%, 而2010年前五个月更进一步上升到了45.8%, 其中农村产妇上升幅度之高尤为明显。换言之, 在医疗保障水平大幅度提高之后, 原来很多可以进行正常分娩的产妇, 也纷纷改用剖宫产。

应该说, 在2008—2010年这三年中, 神木县产妇的情况不应该出现显著变化从而导致从医学技术的角度需要大规模增加剖宫产比率。由此可以清楚地看出, 采取哪种生产方式并非取决于医学上的技术要求, 而是取决于付费额度及模式差异即经济激励差异:2009年3月之前, 产妇更多选择正常分娩或者异常分娩, 而很少选择剖宫产, 当与前两种方式个人自费明显低于剖宫产有关。而2009年3月后, 剖宫产率大幅度提高, 从产妇角度讲, 自然与个人自费额度明显降低以致降低到比此前的异常分娩自费额度还低密切相关, 但是医院方面的主动诱导显然更关键。毕竟, 选择何种生产方式产妇及其家人更倾向于听从医生的建议。由此, 我们可以判断, 相比较正常分娩付费标准, 神木县康复办确定的剖宫产付费标准过高, 使得县人民医院 (其他医院也一样) 实施剖宫产的经济收益明显高于顺产, 否则我们难以解释, 为何明知道剖宫产潜在危害很大, 县人民医院却对30%左右不需要实施剖宫产的产妇做了剖宫产。

给出上述案例仅仅是为了说明, 在控制医疗机构诱导需求行为从而有效控制医疗费用以保障神木免费医疗制度可持续方面, 神木县相关政府部门还有许多工作要做。除了进一步扩展单病种付费项目种类并进一步完善单病种付费模式以外, 还应该引入总额预付制度以控制定点医院诱导轻病患者住院现象。

四、县外住院带来的费用控制风险

根据神木免费医疗制度相关规定, 在神木县以外的16家定点医院的住院费用同样享受神木“全民免费医疗”的医疗保障待遇, 而这些县外医院住院费用的不可控性, 事实上已经成为神木模式目前面临的最大费用控制风险。这也是神木模式是否可持续、是否可复制的最大制约因素之一。

神木医改以来的数据清楚地显示了这一点。从2009年3月到2010年8月, 神木县“全民免费医疗”的受益者县外住院只有3957人次, 仅占该期间总住院人次 (57145) 的6.9%, 但是其报销的医药费用却高达5442万元, 占该期间医保总报销额 (2.2亿元) 的24.7%。换句话说, 仅仅不足7%的县外住院率却花费了超过1/3的住院费用支出。

神木县医保部门没有对县外定点医院监控的权限, 也没有就供方付费方式与县外定点进行谈判的可能性, 只能依靠起付线、报销范围和报销比例的设定来约束患者。因此, 不管神木县医保部门还是患者, 都没有能力影响县外定点医院的收费, 更不可能对其可能的供方诱导过度消费行为加以制约。因此, 县外住院的高额医药费用成为神木控制医保费用过快增长的最大制约因素之一, 也是“神木模式”是否可持续的最大潜在风险之一。

篇8：公司费用报销制度补充规定

补充规定

一、目的鉴于公司员工在办理公司业务过程中，因某种特定原因无法取得或及时取得合理有效的报销发票而无法执行正常的报销流程，为进一步规范公司费用管理制度，规范各项费用开支和报销行为，实现报销程序的流畅和规范，特制定本补充规定。

二、范围

本规定适用于成都众意联行房地产代理有限公司的所有工作人员。

三、发票要求及报销要求。

取得的发票必须符合国家的有关法律、法规、财经纪律和公司的财务规定，必须是税务局统一印发的发票，票面事项规定参照《公司费用报销制度规范》的相关规定，无法取得发票时允许使用替代发票

替代事项需单独向财务说明，要求经办人签字，替代发票金额只能大于或者等于替代费用金额，并有充分的发票使用理由，需在发票空白或背面注明实报金额并签字，不能在报销发票上书写替代的内容。在汇总填制费用报销单时，必须按替代发票的票面事项进行费用分类。尽量做到表面上查不出漏洞。

例如以办公用品发票替代房租发票等，需要在发票后注明购办公用品事项和实报金额，并有经办人签字。在费用报销单上该笔发票业务列为办公费用，不能按房租等费用处理。禁止使用餐饮发票替代其他业务类型的发票。

四、公司要求

公司将逐渐的规范公司费用报销制度及各项管理制度，请全体员工从公司利益出发，严格遵守公司的各项制度要求，对于不合规的业务及时向财务报备，促进公司业务向合理化、规范化方向发展。

成都众意联行房地产代理有限公司

篇9：公司费用报销管理制度

一、目的

为了加强公司财务管理，强化费用控制。

二、适用范围

河北XXX——费用报销管理。

三、职责

1、财务部负责制度的制定；

2、各部门负责按照制度执行。

四、费用报销规定

1、费用报销审批权限：

公司的费用开支均由各部门经理负责审核，财务部核实，但最终批核权由总经理审批。

2、如遇总经理外出，又急需于支付时，可按下列情况处理：

费用在500元以下的，经部门经理审批后，财务部可予以先行报销；

费用在500元以上的，先由部门经理向总经理报告，再由总经理口头（电话）或书面（传真、E-mail）指示财务人员先行处理。

以上两种情况，财务部必须待总经理回来时，再将有关单据交给补签。

3、具审批权限的人员，不得签涉及自己的费用，其费用则由其上级主管人员负责签批。

4、所有的费用开支必须先获享有审批权人同意，才能实施。不得“先斩后奏”。

五、费用报销流程：

1、当费用发生后，受款人必须在三天内填写有关的报销凭证，并办妥本部门的审批手续，再送往财务审核，超出3日的费用不予报销，责任自负。

2、.财务部必须认真、负责地审查有关的报销凭证及原始单据，重点要审查其内容是否真实合理，计算是否正确无误，手续是否完备无缺，有无违反公司规定和作弊嫌疑。如有异议时，财务部应当拒绝受理，并退回当事人重新办理。情节严重的，必须立即报至其部门经理及总经理知晓。

3、由受款人按规定填写好《费用报销单》，交部门经理审批；经财务部审核无误的单据，由财务部送给总经理签批。

4、财务部在收到经获总经理，部门经理（500元以下）批核的单据时，应当尽快，足额地支付有关款项给受款人，并在费用统计表上签收领取金额款项。

5、受款人到财务部领取款项，在收款时，应当面点清款项，并在费用统计表上相应领取的金额栏内签字确认。

六、借款事项：

1、当事人因公办理涉及到费用需借款，必须填写借款申请单。

2、借款时写清借款的理由或用途，当日借款金额在500元（含）以内的经部门经理审核、审批。借款金额超过500元时，除完成以上程序外，还须上报至总经理报准后方可支付。

3、借款人在办妥相应的事项后，应及时办理报销手续，尽速与财务结算清楚。

4、借款人在财务处已有借款没有还清时财务部有权拒付二次借款。

5、当借款人不及时结清借款之项目时，财务部有权从薪资中抵扣。

七、重点费用有关规定：

1、工资： 每月15日为薪金发放日。

①、薪资计算周期，每月1日至最后一日为一个月周期，每月25日后入职当月不发放薪资，计入下一个月薪资内。

②、公司行政部在每月6日前，将上月各部门员工的“考勤工资”上报财务部。

③、财务部在每月10日前，将所有员工的工资计算完毕，并交总经理签批。

2、交通费用及其他费用报销规定：

员工在市内交通费及其他费用根据实际情况，由经手人到行政部申领报销单据，经部门经理核实批准签字后，按经手人提供的合法发票实报实销。

3、交际应酬费：

①、一般人员不能以任何理由请客送礼，确因需请客送礼，应当掌握分寸，发生金额在100元以下，事先须经部门经理同意。如发生额在200元以上/餐次的，必须先获总经理的批准。

②、一次的金额应控制在人均50元以内，如发生额在500元以上的，必须有证明人签字。

4、市内交通费： ①、经部门经理批准，因公外出的车费、油费（仅限公司车辆）可实报实销；

②、无特殊事由交通工具均以公交车、地铁为主；如遇紧急情况和恶略天气可以乘坐出租车。

④、其他特殊情况，总经理批准。

5、费用报销的有关规定：

①、每次报销费用，必须在事项结束起3日内完成，特殊情况一周内完成，过期财务部可不予报销。

②、有关费用必须按相关“费用报销凭证”准确、如实地填写，具体要求如下：

●报销凭证一律使用黑色水笔或钢笔填写：

●报销人姓名一律使用中文字书写，字体要清楚。

●所属部门按报销人所在部门的名称填写：

●填报日期按填写当日的日期填写：

●附件张数按所附单据数量填写：

●大、小写金额必须填写一致，不得涂改：

●发票、收据必须分开填写有关“费用报销单”；

●凡涉及购物或非本人事项的报销，必须有本部门同事作验收或证明人的签名；

●如填报未符合上述要求，财务部有权要求经办人重新填报。

●所有费用报销，必须凭“发票”或“收据”为原始凭证，如确实无法取得原始票据的，须以“支付证明单”代替，并必须注明未能取得票据的原因。

●如遇有票据丢失的，将视同没有发生费用，相关的损失由票据丢失人承担。

●所有票据必须真实，如发现作弊时，财务部将按票面金额的两倍处罚当事人。

6、关于办公用品的采购及维修：

①、各业务部门及各分部所需采购办公用品必须于每月10日前上报行政部，由行政部进行审核汇总，上报总经理审批。

②、行政部根据审批采购计划，填写“借支单”，到财务部借支采购。

③、所采购的物品必须统一保管，领用物品时填写领用表。

④、办公设备的维修，要求事先申请到行政部备案，由行政部负责，请专人维修及购置维修所需物件，各部门无权自行处理。

7、其它

7．1本规定由财务部制订并归口管理；

7．2本规定将会根据公司实际情况随时修订；

7．3本规定自签发之日起实施。

财务部