国税局依法行政工作计划

国税局依法行政工作计划（共10篇）

篇1：国税局依法行政工作计划

国家税务局依法行政工作要点

**年，我局深入学习贯彻党的十八精神，围绕“聚财为国、执法为民”的税收工作宗旨和**市第**次党代会第二次会议“狠抓落实、大干快上”主基调，创新工作方法、提升能力素质，着力做好以下五方面工作，推进依法行政工作的制度化、规范化和信息化建设，推动我局依法行政工作再上新台阶。

一、全面贯彻落实各项税收政策，推动依法行政

开展所得税、增值税优惠政策清理，深入落实“营改增”试点、增值税转型、资源综合利用、高新技术企业等税收政策；落实出口退税政策，重点做好“营改增”试点后出口退（免）税相关工作，加快出口退税进度；围绕“退低进高”强化税收调控，加大对亩均销售低、亩均税收低、落后产能等行业的税收管查强度；推进政府层面的跨省农产品购销协作监管平台搭建，解决传统皮毛产业进项抵扣问题，带动下游产业和市场发展，助推依法行政。

二、深化税源专业化管理，提升依法行政的科学性

贯彻实施省局《深化税源专业化管理工作的意见》，研究制定**国税深化税源专业化管理方案，明晰税务部门与纳税人的权利义务，理清税源基础管理事项和风险管理事项，实施基础管理与风险管理两者分离。前者主要是努力重建管户基础信息库，强化基础信息复采与动态管理；后者要建立涵盖提醒、评估、稽查三个层次，个人、部门、全局、上级四个维度，风险的发起、识别、应对、消除、考核等五个要素组成一个闭环的风险管理体系。全面梳理办税大厅业务与审批事项，实现依纳税人申请事项的审批、备案环节前移至办税服务厅办结。积极完善税源一体化管理，避免重复评估与检查。

三、规范税收执法行为，全面提升税收执法水平

1、强化征管质量监控。完善征管质量考核月份通报制度，健全分层次的“目标考核比指标--重点工作强推进--评析问题抓落实 ”征管质量分析解读机制，进一步提高通报的针对性、指导性，使考核通报结合工作实际及管理要求不断充实完善。

2、加强税务稽查力度。抓好省市确定的税收专项，重点查处虚开增值税专用发票和骗取出口退（免）税等涉税违法案件，与公安经侦连手打击发票违法犯罪活动，开展重点税源企业检查工作，与地税稽查联合开展对占地10亩以上，亩均产值低于100万元以下的企业检查工作，深入推进依法稽查，改进稽查方式方法，努力提升稽查电算化、信息化水平稽查工作的质量和效率。同时，加强重大税务案件审理，强化典型案例分析，充分发稽查“以查促收、以查促管”的职能作用。

3、强化纳税评估。依照**市国家税务局《纳税评估工作规程（试行）》，积极运用科学的纳税评估方法，按时完成上级下达的重点税源企业风险应对任务；做好我市印染行业、苗木种植业调查和纳税评估工作。

4、依法实施税务行政处罚。严格按照 《**省国家税务局税务行政处罚自由裁量权操作规程》和《**省国家税务局税务行政处罚自由裁量权基准》以及**市局发布的《**市国家税务局出口退税管理税务行政处罚自由裁量权基准》文件精神，行使税务行政处罚自由裁量权。

5、依法实施行政许可。按照《**省国家税务局实施税务行政许可工作制度（暂行）》（浙国税法〔2004〕14号）及**市局的有关规定，实施“防伪税控企业最高开票限额审批”、“ 企业衔头发票印制审批”及“申请使用经营地发票审批”事项的行政许可。

6、积极推行说理性文书。加大行政处罚说理性文书的推广面，在重大税务案件推行说理性文书的基础上，对查补税款10万元以上稽查立案案件的处罚文书推行说理性文书。

7、做好税收政策效应的调研。作为依法行政的一项重要工作，将定期或不定期地做好相关政策的调研，今年调研工作的重点是 “营改增”试点的政策效应分析的调研。

四、加强依法行政建设，强化执法监督，严格税收执法

1.建立健全依法行政考核体系。以全省依法行政考核试点为契机，根据总局《税务系统依法行政工作考核指标体系总体框架》和省局依法行政工作考核指标体系框架的基础上，结合实际，分依法行政监管主体和依法行政执法主体两个层面，建立依法行政工作的考核指标体系。对依法行政监管主体在组织保障、能力建设、制度建设、民主决策、规范执法、政务公开、监督问责、争议化解等方面进行考核；对依法行政执法主体在优化纳税服务、组织收入、提高税收征管质量、落实优惠政策、加强税务稽查等项目内容作为考核的内容。同时，强化考核结果运用，创新依法行政管理，规范税收执法，防控税收风险，着力增强依法行政意识和能

力。

2.建立“集体审议、阳光问责”税收执法行为评审机制。全面启动“集体审议，阳光问责”执法行为评价模式，充分发挥各层面兼职法制员的作用，进一步强化执法单位和执法人员的风险防范意识，积极完善税收执法责任制考核，促进依法行政工作水平整体提升。

3.认真开展税收执法督察与税收执法疑

点核查工作。及时发现税收执法工作中的薄弱环节和存在问题，改善内部管理，完善税收执法管理的内部岗责体系。准确把握依法行政与柔性执法的关系，既要推行运用行政指导、服务、疏导、教育等柔性执法手段，保障纳税人知情权，规范税收行政行为、化解涉税矛盾纠纷，又要强化税务稽查，依法打击发票虚开和骗取出口退税行为，规范农副产品行业管理，提高稽查对于税收违法行为的震慑力，保护合法经营者权益。

4、加强过错责任追究制度。严肃税务执法人员过错责任追究制度，对税收执法信息系统、疑点库核查、税务执法检查等途径发现税务执法人员出现的过错行为实行阳光过错追究。

5、加强兼职法制员的管理。充分发挥各层面兼职法制员的作用，完善行政执法行为的审议评价机制，定期实施“集体审议，阳光问责”的执法行为评价模式，促进执法水平的整体提高。

五、精心组织，全面推动税务干部学法用法

1、落实领导干部学法用法制度。继续坚持在每月开展的领导干部读书会、局中心理论组学习和局务会议上穿插学习有关法律知识，组织人员参加市委市府及省局、**市局等举办的各种培训班，使法制学习能做到制度化、规范化、经常化，推进领导干部学法用法教育工作的不断深入。局领导班子成员内组织学法不少于2次。

2、加强干部学法用法考核。落实市局培训计划，将依法行政内容列入税务干部培训的必修课程，组织考核税务干部依法行政应知应会的知识，及时组织应试人员参加全国税务人员执法资格统一考试.组织执法人员学法时间每年不少于40学时。在税务干部中组织《小企业会计准则》业务测试，提升干部综合业务能力。

3、加强税法宣传。精心组织开展第22个“税收宣传月活动”。根据国家税务总局的决定，今年4月继续集中开展全国税收宣传月活动，我局联合**市地税局在全市范围内大力推广“税收、发展、民生”理念，并结合**实际，推出“同想**发展大计、同享**发展成果”系列税收宣传活动。

4、积极参与地方法制宣传活动。积极参加法制宣传主题活动。以“**法治宣传月”为契机，集中推进“法律十进”的各项活动。积极参加“12.4”全国法制宣传日主题活动，深化税法宣传内容、丰富形式，提升税收法制宣传教育的吸引力和影响力。

5、强化干部队伍法制教育培训。以开展“学文件、提素质、强效能、勇作为”主题教育为契机，从专题学习教育培训、税收业务知识培训、在职自学、科室（单位）内部培训等方面开展分层次的税收法律知识更新培训。抓好领导干部、专业骨干和一线人员“三支队伍”的分类培训，不断优化人力资源组合，构建衔接有序的干部队伍梯队管理体系，提高国税干部依法行政的能力和水平。

篇2：国税局依法行政工作计划

第一条 为了加快全省国税系统依法行政工作规范化、制度化，促进国税工作法治化建设，根据国务院《全面推进依法行政实施纲要》（国发[2004]10号），国务院《关于加强法治政府建设的意见》（国发[2010]33号），省局《关于进一步推进全省国税系统依法行政的意见》（鄂国税发〔2010〕24号）的规定，制定本办法。

第二条本办法适用于全省县（市、区）以上各级国税机关。

第三条本办法所指依法行政工作规划包括长期规划与计划。

长期规划自2011年始,以五年为期。

第四条长期规划的主要内容包括：

（一）指导思想；

（二）基本原则；

（三）工作目标；

（四）基本要求；

（五）工作内容

（六）工作措施；

（七）其他需要制定的内容。

计划可以有所增删，但必须包括工作内容和工作措施。

第五条各级国税机关依法行政工作领导小组办公室负责制定依法行政工作规划。

第六条制定依法行政工作规划，应充分考虑本机关各内设机构的相关安排，必要时应当会签相关机构。

第七条各级国税机关应当于每年1月30日前，将本单位依法行政工作计划报送上级依法行政工作领导小组办公室。

第八条各级国税机关应当根据上级机关依法行政工作要求，认真总结分析依法行政工作规划贯彻落实情况，及时对规划进行调整和完善。

第九条各级国税机关应当将依法行政工作规划制定情况纳入综合绩效考核和依法行政工作考核，并结合规划内容对下级的依法行政工作落实情况进行检查、考评。

第十条对不按时上报依法行政工作规划的，上一级国税机关应给予通报批评。

篇3：国税局依法行政工作计划

新民市地方税务局加强重点税源监管, 征管精细化程度大幅度提高。动态掌握新民市级115个重点项目的基础信息;对830户企业所得税汇算清缴, 完成率达100%;对247户有纳税疑点户开展纳税评估, 评估税款和滞纳金870万元;对全市306户重点税源大排查, 查补税款、滞纳金2610万元;对13个房地产开发项目进行土地增值税清算, 清算税款273万元;做实以地管税信息, 增加土地使用税税源1970万元;圆满完成商业房地产交易评估系统上线和应用工作, 规范了房地产税收一体化工作。

篇4：国税局依法行政工作计划

一是加强宣传教育，增强廉政自觉。预防职务犯罪，首要任务是宣传教育，让广大税务干部认清反腐倡廉新形势，适应法治建设新常态，真正把依法行政、廉洁从税内化为坚定理念，外化为行为习惯。我局突出行业特点，与市检察院联合成立预防国税干部职务犯罪工作指导委员会，定期召开联席会议分析职务犯罪新动向，研究预防职务犯罪工作举措。坚持每年4月份集中开展 “廉洁兴税教育月”活动，结合职务犯罪典型案例，引导税务干部算好政治账、经济账、人身账和家庭账“四笔账”，增强对法律、对权力的“敬畏心”。加强对重点岗位和人员的教育。

二是坚持依法行政，防范执法风险。从近年来税务系统发生的职务犯罪案件看，大部分是税务人员执法不严格、管理不规范，发生重大涉税违法犯罪案件后，被司法机关追究失职渎职责任。因此，国税部门预防职务犯罪的关键是坚持依法行政，外查偷逃骗税，内防为税不廉，降低执法风险。其一，建立规范的税收管理体制。去年以来，围绕严格管理、规范执法，通过征管改革、流程再造，先后取消下放审批权限27项，占原审批项目的31%；取消29个进户执法项目，明确规定税务人员无工作任务不得进户，未经指派不得进户；制定《涉税业务操作规程》并狠抓落实，使324项业务都有章可循、不可逾越；统一自由裁量权标准和程序，把权力关进制度的“笼子”，杜绝随意执法和“人情税”、“关系税”等不廉行为。其二，不折不扣落实税收政策。2014年，部署小微企业所得税优惠政策落实专项督查，全市享受优惠企业由2013年的19户增长至4917户，优惠政策覆盖面达到99.4%。今年3月份以来，又对增值税优惠政策落实情况开展清理规范，对269户应享受而未享受优惠的小微企业逐户办理退税。其三，严厉查处税收违法犯罪案件。2011年以来，坚持以“风险管理”为导向，持续对涉农、档发、废旧物资等高风险行业开展税收综合治理，成功查处 “高小三”团伙虚开专票案等一大批涉税违法犯罪案件，有力净化了税收秩序，降低了执法风险。

三是严格监督管理，及早惩戒纠错。首先是坚持“一案双查”。从严查处税收案件背后的管理问题和腐败问题。去年下半年以来，对查处的两起虚开增值税专票案件实行“一案双查”，诫勉谈话1人、批评教育2人，有针对性地完善3项管理制度。其次是加强内控机制建设。坚持“科技+管理”的理念，2012年上线运行《税收风险内控系统》，将税收执法的关键环节全部纳入信息化自动监控，设置风险防控指标26个，强制阻断指标16个，系统运行以来强制阻断3497次，提示风险17230次，有效减少了违规执法行为。再次加大执法监察力度。2014年以来对税收优惠、涉税中介、代开发票等重点领域开展专项执法监察38次，集中开展“为税不廉”、“为政不为”等6项专项整治活动，纠正执法问题120个，对有苗头性问题的11名干部诫勉谈话，对3人给予党政纪处分，以铁的纪律防微杜渐，打造为民务实清廉国税干部队伍。

篇5：国税局依法行政工作计划

文县国税局近年来采取多种措施加强内部行政管理工作，各个方面不断规范，但随着国税事业的不断发展，内部行政管理中新情况、新问题和新矛盾的也随之出现，这就要求我们必须全面落实科学发展观，转变工作思路，调整工作措施，改变工作方法，加大落实力度，促进内部行政管理再上台阶。经认真调研分析，目前还存在的一些不符合、不适应科学发展的问题主要有：一是整个制度体系还需要进一步完善。各项内部管理制度还没有形成一个科学完整的制度体系，制度之间存在相互失调、重复交叉等现象。有的制度还需要通过实践然后修订完善。有的制度需要进一步规范统一。有的制度落实不够，形同虚设。二是内部管理机制有僵化现象。奖罚机制重物质，轻精神，重正面激励，轻负面惩处。检查监督与考评机制不完善，致使绩效考评效果不佳，对各项工作的督促检查不力。三是管理方法还不够精细。注重划粗线条，突出对结果的管理，忽视了过程管理、环节制约和细节管理；注重“他律”，忽视了税务干部的自我管理；注重规章制度的制定、宣传、汇编，忽视了促使税务干部按“条条框框”办事机制的设计和建立。四是内部管理程序有不够规范化。制订管理程序时，虽经过了多次的调查研究、修订完善，但受各方面因素的影响，管理程序存在先天性的不足。随着税务行政管理工作不断发展，静态的、旧的管理程序与现有管理工作逐渐拉开距离，管理漏洞逐渐显现。

经过认真分析，我们认为以上问题存在的原因是多方面，有主观的，有客观的，有历史的，有当下的。究其根本，主要是大多数税务干部对内部行政管理在思想认识上比较模糊，没有得到充分的理解和重视，在狠抓落实上没有形成良性循环的管理机制。管理手段欠科学也是一个重要的因素。当前亟需直面问题存在的原因，把握问题本质，以科学发展观的精神全面落实各项解决措施。

一是彻底转变管理理念。思想是行动的先导。树立科学、现代的行政管理理念推进税务行政管理规范化的前提条件。这就要求我们必须用先进的管理理念指导行政管理工作实践，也就是要紧紧把握税收工作发展的内在规律，充分运用“三个代表”重要思想和科学发展观，指导税务行政管理工作实践。具体来讲，就是要按照科学化和精细化管理的要求，牢固树立大局观念、法治观念、创新观念、效率观念、服务观念和责任观念，实施人本管理，统筹规划好税务行政管理的各项具体工作项目，实现相互支持、相互推动、良性循环的管理工作格局。二是建立健全管理体制。进一步规范基层机构设置，准确界定各机构职能，防止各单位之间因职能重叠交叉、工作量分摊不均，而影响管理机构的正常运转。二是明晰岗位责任。准确对各岗位进行分析、评价，制定岗位职责说明书，划分相应类别与等级，进一步明确各岗位在税务行政管理中的职责、权利和义务，督促各岗位人员按照岗位设置抓好税务行政管理工作。要将先进的税务行政管理经验、规章制度和思想文化等要素进行综合集成，整体系统地设计和优化现有的税务行政管理系统，建立一套规范科学的管理体系。

篇6：国税局依法行政工作计划

依法行政是指国家各级行政机关依据国家的法律、法规办事，按照法律规定的职权和程序行政，形成国家的行政管理法律化。国税系统是依法行政的基本主体，是税务行政行为的最终实施者。国税系统全面推进依法行政，是充分发挥税收职能作用的基本保障，也是加强税务部门自身建设的重要举措。近年来，通过坚持不懈地加强税收法治建设，依法行政观念深入人心，税收法律法规得到有效贯彻，税法遵从度逐步提高，税收征纳关系更加和谐，税收征管质量稳步提升。但分析当前的形势和存在的问题，依法行政工作仍然任重道远。

一、当前依法行政工作存在的问题

（一）税收立法滞后，不适应经济社会发展的新形势。依法行政的关键是有可以依据的行政立法。然而，当前我们的税收立法不仅滞后，而且位阶太低，不适应市场经济发展的要求。目前除企业所得税法、个人所得税法以及税收征收管理法以外，我们现行的很多税收制度都是1994年新税制实施以来国务院制定的行政法规或财政部、国家税务总局制定的部门规章，仍停留在暂行条例、办法、规定等非国家法律的层次上，法律位阶很低。另一方面，税务部门适用的税收规范性文件数量多，且规范性文件的制定发布不规范，随意性大，内容前后矛盾，导致政策多变，政策稳定性、导向性差，有的文件还没来得及贯彻下去，新的补充通知又下发了，使征纳双方都无所适从，不仅增加了税收的征管成本和纳税成本，也增加了纳税人的生产经营风险，使得“依法行政”变成了“依红头文件行政”，破坏了税收政策的稳定性。

（二）法治观念不强，依法行政意识淡薄。一些干部特别是个别领导干部对职权法定理念认识不够。对于依法行政的“依”的含义理解不够透彻，认为就是依照法律执法或是依赖法律解决问题，简单的理解为照章办事，没有引导纳税人依法遵从。甚者有部分基层国税干部认为职权是来自于上级给予或自己努力争取的结果，而不是依法设置和授予的。部分税务人员对权责统一理念认识不够，意识不到在接受权力时要承担与之对等的责任，在工作中只注重权力的行使，而忽略义务的履行。

（三）职责分工不明，工作运行机制不畅。随着税源专业化管理改革的深入，国税部门原先的“征、管、查”职能配置不符合新时期税收管理方式的需要，存在分权制约不平衡、业务环节职责不清、分工不明和推诿、扯皮，业务运转不流畅现象。

（四）税收执法不规范，执法随意性依然存在。目前，税务干部年龄偏大，部分人员业务知识水平和政治素质通过能级培训等有大幅提升但与法治要求、信息化进程等还难相适应。不作为、乱作为，滥用权力、以情代法、以言代法等有法不依、执法不严的现象时有发生。

（五）涉税信息交换不畅，影响依法行政力度。目前除工商部门反馈工商登记信息、海关反馈报关单信息使用计算机网络并建立了信息反馈制度外，其余相关涉税信息监控手段基本还停留在手工操作和人工管理上，税务机关没有与政府各职能部门、银行、企业等做到横向联网、实现信息资源共享。各职能部门所掌握的涉税信息不能及时传递给税务机关，协税护税互动机制未能建立、健全，不能充分发挥效应，影响了税务机关依法行政的力度。

二、加强国税部门依法行政工作的有效途径

根据全国税务系统依法行政工作会议精神，做好国税部门依法行政工作，要正确把握税务系统推进依法行政的主要目标和基本思路，按照 “合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求，强化税收法定主义意识，强化执法监督，努力提高税务机关工作人员特别是各级领导干部依法行政的观念和能力，在税务系统内部形成尊重法律、崇尚法律、遵守法律的良好氛围。

（一）完善税收立法，保证税务依法行政有法可依。要按照发展社会主义市场经济的要求健全税收法律体系，积极推进税收基本法立法进程，制定在税收法律体系中起主导和统领作用的税收基本法，不断提升税收立法级次，减少税收行政法规和规章；负责起草税收法律、法规、规章和规范性文件时，职能部门要深入调查研究，尤其要进行立法评估和效益分析，使税收立法既具有前瞻性，又符合当前工作实际；税法实施后，要对执行中的情况进行跟踪问效、分析评估，并提出改进、完善的措施；要建立规章和规范性文件定期清理制度，切实解决法律规范之间的矛盾和冲突，确保税法协调一致，为依法行政提供准确的法律依据。

（二）转变思想观念，增强依法行政工作的主动性。按照国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《关于加强法治政府建设的意见》的要求，强化程序意识、服务意识、责任意识，着眼于服务经济社会发展大局，着眼于增强基层国税干部依法行政观念和能力，着眼于解决税收管理体制机制深层次的矛盾和问题，着眼于构建有利于税收事业科学发展的法治环境，推进基层国税干部依法行政。要将依法行政的基本原则与依法治税的理念相结合，将依法行政的基本要求全面落实到各项税收执法工作中去。正确把握国税部门推进依法行政的主要目标和基本思路，按照《纲要》有关“合法行政、合理行政、程序正当、高效便民、诚实守信、权责统一”的基本要求，将依法行政贯穿到各项税收工作中去，着力构建公开、公平、公正的诚信执法体系。

（三）建立监督机制，保障国税部门依法行政建设。在内部，要通过推行内控机制建设和深入推进税收执法责任制，强化监督制约。突出重点部位和重点环节的过程控制，强化执法检查和执法监察；健全税收执法责任制和过错责任追究制，完善监督制约和纠错机制，做到有权必有责、用权受监督、违法要追究。在外部，首先要发挥各级人大、政协等机关的职能作用，加强对国税部门贯彻执行各项税收法律、法规情况的监督和建议。其次要发挥社会新闻媒体、特邀监督员及广大纳税人代表对税收执法情况进行有效的监督。

（四）强化教育培训，提高国税干部队伍素质。贯彻以人为本、执法为民基本方略，加强思想道德教育，使广大国税干部牢固树立全心全意为纳税人服务的思想，正确看待和行使手中的权力，牢固树立执法为民的意识；强化培训，把抓好法制宣传教育和对税务执法人员的培训作为依法行政的重要基础性工作，有组织、有计划、分层次地对税务执法人员进行法律知识培训，不断提高税务执法人员业务素质，建立一支政治作风硬、业务精的法制干部队伍。

（五）实行政务公开，提高税收执法的透明度。实行政务公开是国税部门推进依法治税和加强服务型机关建设的重要举措。要按照“依法有序、内外有别、便于参与、利于监督”的原则，制定政务公开制度，编制公开目录，明确公开主体、内容、形式、范围、时限等。依托办税服务厅和内联网、12366纳税服务网等网络媒体，开展形式多样的政务公开活动。自觉接受纳税人和社会各界的监督。充分利用广播、电视、报刊等形式及时把国家的税收法

律法规、纳税人的权利和义务、国税机关及税务人员职责等如实告知纳税人，形成对执法行为的有效监督，进而增强国税执法的透明度和国税人员依法行政的自觉性。

篇7：国税局依法行政工作计划

一、以人为本、提高执政能力，在国税工作中实施依法治税的理念创新

思维方式决定行为方式，在国税工作中实施依法治税的理念创新首先要解决干部的观念和认识问题，使广大干部对我们正在构建的执法体系有一个全新的认识，从而促成理念上的革新。正确的执法理念是在国税工作中实施依法治税的先导，要克服执法软化和滥用权力等执法中的问题，必须革除权力本位的腐朽观念，摒弃因循守旧的思维方式，实施依法治税的理念创新。新形势下的税务干部队伍建设，显然不能沿用传统的模式，而须将其置于社会主义市场经济体制的新环境中，按照市场经济的理念进行新的思考。在国税工作中通过一系列依法治税理念创新，在执法观念上实现由片面思维到全面思维，由模糊认识到清醒认识，由困惑到坚定的跨越，为依法治税提供正确的思想导向。在国税工作创新中，目前提的较多的是创新规范化管理机制，在工作开展上，应把规范组织和人的思想和行为作为其出发点和归宿，通过形式结构、制度结构、手段结构等诸多方面的创新规范。应始终以规范化管理为依托，坚持采取学历教育、培训教育、实践锻炼、实绩考核、严格奖惩、需求匹配等方法，特别是以“出以公心、事业为重、忠于职守、创造业绩、强化征管、依法治税”的正确价值取向加以引导，规范化管理机制所创造的环境不仅可以规范人的思想和行为，而且能够通过引入竞争激励机制和优胜劣汰机制培养人、锻炼人、塑造人。努力将国税部门建设成为一个培养高素质人才的大学校，全面提高干部队伍的法律意识、执法能力和执法水平，为依法治税奠定坚实基础。

二、深化改革，规范管理格局，在国税工作中实施依法治税的体制创新

依法治税表现为税收征纳双方对税法的遵从程度，依据是税法，主体是税务工作人员和协税护税组织，客体是税务工作人员的税收征管行为和纳税人的纳税行为，基本要求是税收征纳双方在税法面前一律平等。税收征管实践已经证明，国税工作存在的执法问题，在很多方面突出表现为依法治税不到位，特别是税收执法程序、执法行为不规范。因此，要在国税工作中实现依法治税的目标，除了税收法律体系的完备性，税收征管模式的先进性、适用性等因素外，税收征纳双方的法律意识、税收征纳行为以及对税收征纳行为的监督和控制等方面同样重要。推进依法治税，需要与之相适应的现代化新型税收管理体制。为此，在组织设计过程中，严格规定每个人每项工作的运行程序和联结转换方式，实施程序化管理；在制度结构创新方面，应通过深化税收征管改革、机构改革和人事制度改革，建立专业化征管机构，重组税收征管业务，初步构建起“集中征收、分类管理、一级稽查”的现代化征管格局，优化执法权力配置，强化权力监督制约，规范执法行为，提高执法能力，为依法治税奠定坚实的体制基础。在国税工作中实施依法治税的体制创新，正是通过组织创新、制度创新和手段创新，对人、事、责三要素进行系统整合，对人事、政务、业务、事务进行全面规范化管理，从而逐步构建起依法执法、依法管理、规范征管的新体制，并在提高依法治税水平方面取得显著成效。

三、完善考核、明晰执法责任，在国税工作中实施依法治税的制度创新

由人管人转变为制度管人，是依法治税的基本要求。人管人难以管住、管好，用机制管人才是治本之策。在国税工作中实施依法治税的制度创新，要既注重用制度管人，又注重过程管理，从而有效地改变人的思维方式和行为方式，提高依法行政、依法治税的工作水平和效率，同时也为领导者统揽全局，实施宏观调控提供了良好的环境和有力手段，增强被领导者的事业心、责任心和使命感，以之有效解决税收征管工作中存在的“疏于管理、淡化责任”。近年来，坚持将制度的建立健全和落实作为推进依法治税的核心举措，已成为国税系统自上而下的共识。在确保制度覆盖税收执法整体过程和全部内容的前提下，突出制度创新，注重制度的合法性和可操作性，明确岗责体系和工作规程，全面推行税收行政执法责任制和评议考核及过错追究制。在国税工作中实施依法治税的制度创新的意义在于，以制度的形式规定每个人的职位、职权、职责、目标及标准、运行程序和联结转换、考核奖惩等，属于制度创新范畴，最终全面实现由人管人到制度管人的过渡。其中，职位、职权、职责说明个人在组织中扮演什么角色，以及应该干什么；目标及标准说明所在职位的工作应该干到什么程度；运行程序和联结转换说明每项工作应该怎么干；考核奖惩说明每项工作完成后如何进行考核，不同的完成结果对个人会产生什么样的影响。职位说明书的编制过程实质上是专业化分工的过程，它既明确了组织和个人的职能，确保各司其职、各尽其责，又为个人自我管理、自我约束提供了条件，同时也为考核奖惩提供了依据。

四、强化监督，健全“两权”监控，在国税工作中实施依法治税的机制创新

依法治税既然以税法为依据，那么依法治税的过程就是防止权力异化和被滥用的过程。税收执法监控管理的目的不应该是限制权力的实施，而应该是保证权力主体的行为不超越权力的边界。在国税工作中实施依法治税的机制创新，应该是通过明确税收执法责任人岗位职责及职位说明书中职位职权职责、目标及标准、运行程序及联结转换、考核奖惩等内容的设定，明确规定税收执法单位和执法人员的税收执法行为边界，通过运行税收执法监控、实绩考核、执法工作记录清晰地记载和反映权力的实施过程和结果，再加上叠加式的纵横循环监控机制，尽可能地增强对权力的监控力度，确保税收执法单位和执法人员在法律法规规定的范围内行使税收执法权等权力，从税收执法工作实务的角度来实现依法治税，同时也保障了纳税人的合法权益。特别是对于基层一线执法单位而言，健全内部监督制约机制，是落实依法治权，推进依法治税的突破口。为此，需要从严密监督体系、理顺监督职能入手，建立“两权监督机制”，坚持质量标准化管理，实施税收执法监控的机制创新，充分发挥监督机制内在的自我纠错、持续改进作用，使组织和个人的行为过程和结果得以记载和反映，促使不良的税收执法行为由隐蔽转为显现，一方面为评价工作实绩提供客观依据，同时实现对税收执法行为过程和结果的有效监督。规范化管理强化过程管理，使每项工作的事前、事中和事后都能得到及时控制，一定程度上可以防止因为过程失控而造成结果无效现象的发生。同时通过检查纳税人的纳税行为，来验证税收征管行为的规范度，充分发挥稽查催化剂和执法检查监察部门免疫系统的功能，以及社会监督的作用，实现体内和体外双循环，对税收征纳行为实行多方位、互动式监控，以切实提高依法治税水平。

五、科技强税，“增值”税收信息，在国税工作中实施依法治税的手段创新

篇8：国税局依法行政工作计划

由于此次税收自查时间短、范围广、内容多，又面临全省稽查机构调整，给开展此项工作带来一定难度，但各县分局能够统一思想，知难而上，较好地完成了自查任务，直属、平山、明山、溪湖四个分局自查税费均超过500万元，桓仁县局自查补报税款266.86万元全部入库。

同时，按照省局确定的20户重点税源企业，他们还指派专业力量开展辅导性检查，通过检查，发现问题主要集中在房地产开发企业、建筑业的营业税、电力行业实施年金企业的个人所得税，药品经销行业的社会保险费。

一是实行年金的企业漏缴个人所得税且数额较大。二是房地产建筑、开发行业发展过快，产销脱节，导致流动资金周转不畅，不能按时申报缴纳税款，形成延期申报、不申报、欠税等问题存在。三是部分房地产开发企业涉嫌经济案件，给清查涉税事项增加难度。四是建筑业的纳税人存在预收账款、甲方供料等行为未及时缴纳营业税问题。五是建筑业不按工程形象进度缴税。六是适用税率错误。七是有的亏损企业由于大部分职工下岗放假，负担较重，无能力缴纳税费，面临破产。

篇9：缩紧国税人员的行政自由裁量权

2007年4月以来，鞍山市人民检察院查办了鞍山、葫芦岛国税系统玩忽职守、受贿案件八件六人，在辽宁省国税系统引起震动，其涉及人数之多、金额之大在全省国税系统尚属首例，给国家造成了巨大的经济损失，严重扰乱了经济秩序，给社会造成十分恶劣的影响。

经研究，鞍山市人民检察院向辽宁省国家税务局制发了《检察建议》，内容涉及犯罪分析和预防建议。

自由裁量权过大，个别税务干部失去约束

从已查处的案件中可以看出，部分涉案人员法律意识淡薄，对自身的犯罪行为认识不清、以领导意见为准的“官本位”思想严重，导致他们滥用手中权力为他人谋取不正当利益，最终走上了犯罪道路。

在查办案件中发现，桑林国税所所长潘殿武和台安县国家税务局桑林国税所税收管理员刘金超已觉察到兴源公司的废旧物资销售剪贴发票充抵进项税数额巨大，并作出了对其停售增值税专用发票的决定，但一两天后却又同意给兴源公司领购增值税专用发票。这是为何？

潘殿武对同意开票的原因作了如下供述：一是收了兴源公司的钱，二是问过了县局潘忠璞副局长，潘同意继续发售。不难看出，兴源公司通过简单的权钱交易就腐蚀了税务干部，同时也印证了个别税务干部法律意识淡薄，过度倚重“领导意见”，工作毫无原则。

并且，该案还暴露了个别税务干部权责不清，滥用行政自由裁量权的问题。国家税务总局《税收管理员制度（试行）》第八条规定：税收管理员具有对分管纳税人开展纳税评估，综合运用各类信息资料和评估指标及其预警值查找异常，筛选重点评估分析对象；对纳税人纳税申报的真实性、准确性做出初步判断；根据评估分析发现的问题，约谈纳税人进行实地调查；对纳税人违反税收管理规定的行为提出处理意见的职责。

而刘金超在工作期间严重不负责任，表现在对兴源公司的日常监管缺失，也没能及时发现该公司的增值税专用发票抵扣异常，更未履行实地调查的职责。而在发现兴源公司税收抵扣异常后，也没及时提出处理意见，致使兴源公司虚开增值税专用发票的犯罪行为得逞。

此外，潘忠璞作為调查兴源公司税负问题的负责人，置局长办公会议中提出的“兴源废旧物资抵扣额大，市局流转税处要求加强严管”的要求于不顾，在2006年6至7月停售兴源公司增值税发票，还没有查清兴源公司废旧物资发票真实情况的前提下，就又决定为其继续批售发票。而在2006年9月省局到兴源公司检查时，也没有按照省局的要求进行调查、核实，就向省局出具了袒护兴源公司的情况说明，工作严重失职。

潘忠璞、刘金超玩忽职守行为产生的原因，不外乎他们手中的税收征管权力行使界限模糊，横向间缺乏制约，管与不管，如何去管都由他们“自由裁量”。税收监管的这种方式，无疑给违法犯罪分子造成了可钻的漏洞，破坏了市场经济的良性有序运行，必将对地区的社会经济发展造成伤害。

国税系统近年来建立、健全了一系列严密的监督制约机制，对保证税务干部权力的正确行使发挥了积极作用。但是鞍山、葫芦岛国税系统职务犯罪案件的发生，暴露了国税系统内部监督制约机制的运行还存在失效的盲区。现就以下四例予以说明。

例一，鞍山市国税局稽查局执行科副科长周建宁，为了达到包庇兴源公司犯罪行为的目的，在与鞍山市国税局两名稽查员一同前往葫芦岛进行取证的过程中，违反税务稽查办理程序，在另两位稽查员没有见到对方当事人，也没有参与税务稽查结论讨论的情况下，就做出了“未发现该企业存在增值税、所得税及发票使用情况违法”的结论。这份既不符合程序，又与客观事实相悖的税务稽查结论，使兴源公司骗税问题被延迟发现三个月，给国家造成了巨额税款损失。

例二，葫芦岛市国家税务局纪检组组长任德君，违反税收检查相关规定，滥用手中权力与税收稽查员“打招呼”，使葫芦岛市连山金属回收中心违规开废旧物资发票的行为躲过了查处。然后又用同样手段，跟连山区国家税务局主管流转税的局长“打招呼”，使葫芦岛市连山金属回收中心得以违规开办回收中心分站。由于有任德君的庇护，葫芦岛市连山金属回收中心及其分站逃避查处，为兴源公司的骗税行为提供了大量废旧物资发票。

例三，葫芦岛市南票区国家税务局副局长周宗礼收受贿赂，为犯罪嫌疑人毕丽君（另案处理）虚开废旧物资发票的行为提供庇护。2005年9月至2006年11月，周宗礼应毕丽君的要求，对其开办多家废旧物资回收中心及办理废业的行为大开方便之门。后经公安机关侦查，毕丽君为兴源公司虚开的发票达3亿多元，周宗礼收受贿赂，利用职权为他人的违法行为大开方便之门，严重损害了国家利益。

例四，犯罪嫌疑人任德君为了逃避法律追究，在案发后曾以上交企业给予的礼金为借口，分三次将其受贿所得部分赃款总计4万元，分别交给了葫芦岛市国家税务局监察室内勤和葫芦岛市国家税务局财务科长，并指使二人在上交礼金收据上将日期提前。

犯罪嫌疑人周建宁、周宗礼、任德君，一个是鞍山市国家税务局稽查局执行科副科长，另一个是葫芦岛市南票区国家税务局副局长，还有一个是葫芦岛市国家税务局纪检组组长，他们本应该带头遵守税收征管的各项法律法规，但他们却利用手中权力收受贿赂，为骗税行为创造条件，提供土壤。

正所谓“其身正，不令则行；其身不正，虽令不行”，他们知法犯法的行为损害了国税系统的良好形象，在社会上产生了负面效应。周建宁、周宗礼、任德君越权、滥用职权的行为，暴露了辽宁省个别市、县国税系统的内部监督制度还存在有法不依、有章不循、审批不严、监督不力的现象，潘忠璞、潘殿武、刘金超的犯罪行为也说明了这个问题。

税务工作关系着国家利益，税务工作的疏漏将直接导致国家税款的流失，行政权力的滥用会造成市场的不公平竞争，从而破坏市场正常的经济秩序。在实际工作中，市、县级税务部门的税收征管工作具有一定的弹性，如果缺乏有效的监督管理措施和权力行使制约机制，加之个别税务干部不具备基本的业务素质和政治素养，就很容易给行政执法随意性和行政权力滥用留下发挥的空间。作为税务干部，一定要对“权力”及“责任”有一个清醒的认识：在其位，谋其政。

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重在稅、检联系，探索科学有效的预防机制

针对鞍山、葫芦岛国税系统职务犯罪案件发生的原因，鞍山市人民检察院提出如下建议：

在辽宁省国税系统开展一次针对可能存在隐患的相关行业、部门、岗位税收征管工作的大检查。鞍山市人民检察院查办的鞍山、葫芦岛国税系统八件职务犯罪案件，暴露了省国税系统内部还存在部分税务干部越权、滥用职权、不履行工作职责及藏于背后的经济犯罪问题，因此建议在全省国税系统内部开展一次全面的税收征管工作大检查。

一是开展一次对废旧物资回收行业的经营、销售、纳税情况的工作大检查，特别重点对“四小票”的情况检查，即：废旧物资回收发票；海关进口增殖税专用缴款书；货物运输业发票；农产品收购凭证（含农业生产者开具的普通发票）。

二是开展税收征管制度落实的全面检查，堵塞目前在税收征管中还存在的漏洞，防止国家税款流失。

三是开展内部监督制约机制大检查，加强税务干部的监督制约意识，有效遏制职务犯罪案件的发生。

四是以查办鞍山、葫芦岛国税系统发生的职务犯罪案件为契机，开展税务系统法纪、法规教育大检查，彻底清查工作死角、清除工作隐患，在思想根源上消灭犯罪产生的根源，以此预防此类案件的重复发生。

此外，建议国税系统以案为鉴，在内部开展一次预防职务犯罪法制教育及职业道德教育。鞍山、葫芦岛国税系统发生的职务犯罪案件，暴露了个别税务干部在思想上存在法律意识淡薄、拜金思想严重、工作态度不端正等问题。

针对这种现象，鞍山市人民检察院建议辽宁省国税系统以此次查办的案件为例，开展一次全系统的预防职务犯罪法制教育，通过开展“法制讲座”、“案例分析”、“警示教育”等形式的法制教育，从思想上根除“决策失误不犯法”、“不入腰包不算腐败”等错误思想，从而提高广大税务干部的法律意识。

同时组织税务干部进一步开展职业道德建设，认真分析此次案件的教训，通过开展职业道德建设大讨论来发现存在的工作作风问题，在思想上树立正确的工作态度，明确职业道德建设在税务工作中的重要性，从而提高税收执法人员的综合素质，提升其法律意识。

针对鞍山、葫芦岛国税系统职务犯罪案件暴露出的国税系统内部监督制约机制运行不畅，造成个别税务干部滥用职权为他人谋取不正当利益使国家税款流失的问题，省国税系统应进一步强化系统内部的监督制约机制。可以从几方面入手：

首先，进一步修订、完善制度，明确各部门及重点岗位税务干部的权和责，加强对税务干部的日常管理，坚决克服个别部门、个别人员存在的“重服务、轻管理”的观念，强化两个职能作用，即上级机关对下级机关的监督检查职能和税务机关的稽查职能，进一步完善责任追究制度，通过严格的责任追究制度的落实，消灭越权以及滥用职权的根源。

其次，加强税务系统横向部门间的监督制约，严禁违规操作，杜绝以上交礼金的形式逃避追究。

再次，在完善制度的基础上狠抓落实，特别是加强主要业务环节和要害部门的制度落实，对已经发现的职务犯罪要及时移送检察机关，不可徇私枉法。

最后，进一步明确税务干部的权和责，为其设定明确界限，防止行政自由裁量权的滥用，保障税收征管工作在合理、合法的范围内得到有效运行。

值得一提的是，在税、检多年来共同开展预防职务犯罪工作的基础上，应继续利用检察机关查办职务犯罪案件的优势，不断分析、预测税务系统产生职务犯罪的原因、趋势，建立国税系统内部预防职务犯罪的预警机制。

通过认真研究税收征管各个环节中可能出现的监管漏洞和盲区，注意发现因监督管理失效、用人失察导致的带有苗头性、倾向性的问题，建立科学有效的预防职务犯罪工作机制。以权力的控制为方向，以用人的监督为基点，积极探索具有遏制性、控制性、预警性的预防途径和方法，不断提高预防工作的针对性及实效性。通过税、检在预防职务犯罪方面的联系，进而达到预防税务干部堕入职务犯罪深渊的目的。

本栏目编辑：成韵 chengyunpipi@126.com

篇10：国税局依法行政工作计划

努力推动依法行政工作再上新台阶

----在全省国税系统依法行政工作会议上的讲话

（2012年1月 日）

同志们：

全省国税系统依法行政工作会议和全省国税工作会议一并召开，这在近年来还是第一次。这次会议的主要任务是，深入贯彻落实全国税务系统依法行政工作会议精神，总结十年来我省国税系统依法行政工作，部署当前和今后一个时期的任务。下面，我讲三点意见。

一、依法行政工作持续推进，成效显著

近十年来，我省国税系统以科学发展观为指导，认真贯彻落实国务院《全面推进依法行政实施纲要》和《国务院关于加强法治政府建设的意见》，始终把坚持依法治税、推进依法行政摆在突出位臵，加强领导，统筹部署，突出重点，稳步推进，取得了明显成效。主要体现在：

（一）税收法治理念逐步确立。提高法治理念和依法行政能力是落实税务系统依法行政的基础和前提，也是推进依法行政的中心环节。十年来，全省各级国税机关通过认真贯彻学法用法制度，分期、分批、分层次开展全员法律知识培训，以《税收征管法》为基础，深入学习相关法律法规，全面实施税收执法考核工作机制，有效提高了全省国税系统依法决策、依法管理、依法监督的依法行政能力，实现了从“带 好队，收好税”到“依法治税，从严治队”的转变，从考核税收任务到考核征管质量的转变，全省逐步确立了“依法治税，应收尽收，坚决不收过头税”的指导思想，国税执法人员对依法行政重要性的认识逐渐提高，税收法制观念逐步增强，真正树立起了“有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权要赔偿”的法治意识，正确认识、处理好了依法治税与支持经济发展的关系、税收执法与税收收入的关系以及依法治税与纳税服务的关系，为深入推进依法行政打下了良好的基础。

（二）税收法律制度日趋完善。2001年，我省国税系统率先在全国探索建立了税收执法责任制，明确了县（市）区局局长到每一名国税执法人员的岗位职责和操作规程，完善了全省国税行政执法的基础制度，受到了总局的高度肯定并被推广到全国税务系统。人民日报、新华社等主流媒体我局进行了多次专题采访，国务院法制办和总局有关领导对我局的做法给予了充分肯定，同时被原国务院副总理李岚清称为“执法部门运用计算机进行行政管理的一个创举”。在征管、税源管理、稽查和执法监督等方面，也制定实施了有关税款核定、纳税评估、稽查办案规则、重大税务案件审理、行政审批、政务公开等制度。同时完善了税收规范性文件管理机制，进一步增强了税收规范性文件的合法性、协调性、规范性和可操作性，提高了税收制度建设质量。通过长期努力，我省各项国税工作基本做到了有据可依，有章可循，从源头上、制度上规范了各项税收执法行为，依法行政的制度体系 2 和运行机制已初具规模，为全面推进依法行政奠定了坚实的制度基础。

（三）税收执法行为日益规范。一是严格按照法定程序行使权力、履行职责。在税收执法活动中，严格遵守执行法律、法规规定的各项税收征管及税务稽查程序，公正、合理地行使自由裁量权。按照程序正当和高效便民的要求，严格落实回避、告知等各项程序制度和陈述申辩、听证、复议、应诉等各项法律救济措施程序，依法保障税务行政管理相对人的合法权益。二是严格依法征税，体现税收的刚性。认真贯彻组织收入原则，坚持依法征税，应收尽收，既维护了税法的尊严，也较好地发挥了税收职能作用。尤其是税务稽查方面，全系统以深入整顿和规范税收秩序为目标，以打击各类涉税违法活动为重点，有力地查处了偷、逃、骗税等各类税收违法行为。十年来全省各级国税稽查部门累计查补入库税收收入130亿元，收到了很好的示范效应和震慑效应，有效提升了纳税人的税法遵从度。三是不寅吃卯粮，不收过头税，不空转，不虚列，严格落实各项税收优惠政策。据统计，我省国税系统“十一五”期间累计落实各项税收优惠政策520亿元，特别是在应对国际金融危机影响的过程中，不折不扣地落实国家出台的一系列结构性减税政策。如加大增值税转型扩大抵扣范围政策的落实力度，进一步支持企业应对危机、扩大生产；加快出口企业的退税审批，扶持企业出口；积极推动高新技术企业审批进度，确保企业及时享受优惠税率，增强自主创新能力；落实农业和农产品初加工企业减免 3 税优惠政策；落实资源综合利用企业增值税即征即退政策、再生资源回收利用企业免征增值税政策，发挥税收在促进经济发展方式转变和落实节能减排工作目标方面的积极作用。

（四）税收执法监督不断加强。一是加强税收规范性文件管理，强化抽象行政行为监督。认真落实《立法法》和总局《税收规范性文件制定管理办法》，先后四次开展全省范围税收规范性文件清理，澄清了规范性文件底数，有效避免了不正当执法依据对执法的干扰，降低了执法风险。2010年组织开展了规范性文件制定管理“回头看”，首次实现了上级机关对下级机关抽象行政行为的全面审查。二是进一步完善税收执法责任制，加强对税收执法权的监督制约。利用税收执法监控考核系统，对全省执法监控考核数据进行检测分析，做好对全省执法行为的日常检查。拓展了执法监督的深度和广度，提高了执法检查的质量和效率。三是大力开展执法检查。坚持每年开展全省范围内以税收政策执行情况为主要内容的执法检查，建立通报制度，督促整改落实。特别是2008年以后，按照“人机结合，突出重点”的原则开展执法检查，效果更为明显。四是严把重大案件审理关。制定了适用于省、市、县三级国税机关的《河南省国家税务局重大税务案件审理办法》，夯实审理工作的制度基础。2010年组织开展全省执法案卷评查活动，共抽取18个省辖市局、36个县（市）局的90起案件,对检查发现的7大类29个方面的问题进行了督查和整改，有力提升了全系统重大税务案件审理质量，强化了对重大税收执法权的监督。五是做好税务行 4 政复议应诉工作。严格执行行政复议法等法律规定，认真履行法定职责。本着实事求是、有错必纠的原则，充分发挥复议环节的法律监督和法律救济职能，增强国税机关自我纠错能力，防范和化解征纳矛盾，切实维护纳税人合法权益。坚持依法应诉，对国税机关的合法具体行政行为据理力争，维护国家的税收权益不受侵犯，同时做好宣传、解释工作，尽量化解矛盾；对不规范或者存在瑕疵的具体行政行为则配合人民法院，坚决依法纠正，切实维护行政相对人的合法权益。六是自觉接受外部监督。不断拓宽外部监督渠道，与有关部门通力协作，加大预防职务犯罪工作力度；实施特邀监察员制度，聘请社会各阶层的人士担任廉政监察员、行风评议员，使监督的质量和效果得到了充分保障。

（五）税收法制宣传更加深入。将每年的税法宣传月和12〃4法制宣传日作为税收法制宣传的主阵地，围绕宣传主题，拓展宣传渠道，营造依法诚信纳税的良好社会氛围。一是丰富宣传内容，增强宣传针对性。充分考虑政策变化、社会热点和工作重点等因素，力求宣传内容的大众化与针对性相结合，满足社会多样化需求，促进了税法知识的广泛普及。二是创新宣传形式，增强宣传实效性。每年在活动形式上进行创新，将普法宣传与文化艺术相结合、与社会热点相结合、与国税工作相结合，通过吸引宣传对象的注意力来加强和确保宣传效果。三是拓展宣传渠道，增强宣传辐射性。借助地方特色经贸及旅游活动开展税法宣传，充分发挥媒体作用，凭借网络、电视等媒体优势扩大宣传覆盖面，形成高质量、5 大密度的宣传攻势，让更多的人了解税法知识，提高依法纳税意识。

（六）税法遵从度持续提高。一是坚持税收征管与纳税服务并重。一方面围绕办税公平、方便、快捷，不断降低纳税成本，建立定点联系制度、纳税服务直通车制度、12366服务平台、温馨提醒制度等多层次服务体系，简并涉税业务、文书和纳税人需要报送的涉税资料，下放审批权限、简化审批程序、规范纳税服务流程，营造良好的税收环境；另一方面严格贯彻落实各项税源管理制度，大力推行纳税评估、纳税约谈、纳税辅导等措施，不断强化税收征管，提高了广大纳税人的税法遵从度。二是积极争取税收政策，为经济发展方式转型和企业生产经营提供税收支持。加强税企沟通、主动上门服务、举办政策培训、开展纳税辅导、解决企业难题、引导规范经营，对外地来豫企业做到一视同仁、公平对待、特事特办、急事快办，维护我省良好的发展环境。三是加大政务公开力度，增强依法行政透明度。全面公开职权、公开办事程序和办事结果，大力推行公开办税、阳光办税。对所有需要纳税人周知、遵守和执行的事项和信息，及时通过外部网站等载体对外公布。进一步落实文明办税“八公开”、欠税公告等制度，提高了税收执法权力运行的公开透明度。

由于依法行政各项工作开展扎实并卓有成效，省局连续多年被总局评为“税收执法检查先进单位”，多次被省委、省政府命名为“全省法制宣传教育和依法治理工作先进集体”、“全省法制工作先进集体”、“河南省依法行政工作责任 6 目标考核优秀单位”。驻马店、郑州、洛阳、商丘、南阳、安阳、鹤壁、漯河、平顶山等市局被当地政府授予依法治市、政府法制工作先进单位称号，洛阳市局还被省委宣传部等单位联合命名为“河南省先进法制教育基地”，进行全省通报表扬。

以上成绩的取得，是总局和各级党委、政府正确领导的结果，是社会各界、有关部门大力支持的结果，是广大纳税人理解配合的结果，更是全省各级国税机关和广大国税干部辛勤努力的结果。在此，我代表省局党组向你们表示衷心的感谢和崇高的敬意！

在看到成绩的同时，我们也要清醒地认识到，我省依法行政工作与法律和上级机关的要求相比，还存在一定的差距。主要表现在：

（一）依法行政的意识还不够牢固。部分单位领导干部对推进依法行政的重要性和紧迫性认识不足，对《纲要》的贯彻执行主动性不够，自觉性不强，工作督促检查力度不够，造成各地依法行政工作进展不平衡，影响全省协调发展和依法行政工作的整体进程。一些国税人员对依法治税的认识不足，受计划经济意识形态影响，强化计划要求，忽视法治规范的行为依然存在，运用法治思维和法律手段解决复杂问题的能力有待进一步提升。对于什么是依法行政，为什么要依法行政，怎样才能依法行政，还存在模糊认识。有的单位甚至把依法行政作为一句时髦的口号，喊在嘴上，写在纸上，钉在墙上，却没有落实到行动上；有的片面强调行政相对人 7 应当服从行政机关的管理，重权利轻责任，重利益轻服务；还有的得过且过，不思进取，以会议落实会议，以文件落实文件，制定政策、部署工作脱离实际，导致依法行政措施缺乏具体实际的内容，影响了依法行政工作的深入开展。

（二）依法行政的机制还不够完善。一是个别单位的依法行政科学决策体制还不完善，民主决策的力度还不够。决策过程往往习惯于领导说了算，“一把手”说了算，存在走过场现象，倾听底层声音不够，干部职工的话语权某些时候还未得到充分的尊重。二是政务信息公开制度不完善。受“官本位”思想的影响，个别单位政务公开往往是“犹把琵琶半遮面”，有意无意地该公开的不公开，规定时限公开的拖延时间公开，“暗箱操作”、“半透明”式执法现象依然存在。三是风险预警体系不完善。缺乏科学完善的风险评估与预警机制，导致一些干部职工对税收执法风险认识不足，或者缺乏规避风险的办法与措施，不利于执法人员工作积极性与主动性的充分发挥，造成工作上的被动。

（三）执法依据尚不完全符合完整、科学、合法、有效的法定要求。依法行政的前提是有法可依,而有法可依的基础是税收法律、法规、规章及税收规范性文件应当完整、科学、合法、有效。对于省级及省以下国税机关来讲，没有制定税收法律、法规、规章的权限，但可以依法制定相应的税收规范性文件。因此，从这个意义上讲，税收规范性文件的制定和管理是税务部门依法行政的基础和源头，在推进税务系统依法行政中居于重要地位，必须首先抓紧抓好。为规范 8 税收规范性文件制定和管理工作，促进税务机关依法行政，去年总局以总局令的形式制定发布了《税收规范性文件制定管理办法》，对税收规范性文件的制定、发布、备案、清理等各方面进行了详细的规定。但从《税收规范性文件制定管理办法》在我省的实施情况看，执法依据不完备问题依然存在，一些制度建设反映客观规律还不够充分，个别税收政策和征管措施规定不够清楚，有的税收规范性文件之间衔接不够顺畅，难以全面、有效地解决实际问题。主要表现在：一是程序不规范。如不按规定上报文件制定项目，对税收规范性文件制定的必要性和科学性未进行充分的调研论证，存在一定的随意性，有的不经过相关部门的审核便直接进入审议程序等等，给规范性文件制定工作造成了一定的混乱。二是内容不规范。如有的内容空洞，缺乏可操作性，或违规设定了禁止、义务乃至处罚条款；有的文字表述不规范，不准确，不精炼，致使规范性文件出现歧义，影响了规范性文件的正确执行。三是备案审查工作不到位。当前较为突出的表现是制而不备以及备而不审。制而不备逃避了上级的监督，备而不审导致监督流于形式。2010年下半年，省局组织开展了对全省国税系统市局机关税收规范性文件的集中审查，重点审查的270份文件中75份不同程度存在或涉嫌存在违规设定行政处罚及行政审批，损害税务行政管理相对人权利或者增加其义务，越权解释上位法和违规溯及既往等问题。

（四）具体执法行为还不够规范。规范的执法是保证税收法律、法规得到落实的重要保障。由于种种原因，从税收 9 具体执法行为上看，我省国税系统执法规范性水平还不高，随意执法、滥用权力等有法不依、执法不严、违法不究的现象还时有发生。一是执法不到位，损害执法公信力。部分税务干部自身法律素质、执法能力不高，在执法过程中不能恰当运用法律，容易造成执法偏差，异化或弱化了执法权，破坏了法律的权威性。二是执法随意性依然存在。法律程序是法的存在形式，如果法的制定和实施不履行一定的程序和规则，就会导致执法者的恣意妄为，严重干扰正常税收秩序,损害行政相对人合法权益，从而给税收工作造成不利影响。目前，以情代法、以言代法，重习惯轻法律、重权力轻责任的现象仍未绝迹，尤其是重实体轻程序的旧观念仍有一定的市场，容易造成执法过程中程序违法。三是执法力度不够。一些同志在实际执法中不敢或不善于运用法律手段维护正常的征纳秩序,对税收违法行为未能进行合法、及时、必要、适当的制裁和处理，一些重要的税收执法指标如处罚率、查补率、入库率偏低等。

（五）执法监督尚未完全到位。当前一些单位的税收监督工作还未完全到位。主要表现为:行政决策程序不够完善，监督问责机制尚未有效确立，决策的科学化、民主化程度不高；税收执法监督制约机制不够健全，内部执法责任制、执法督查制等监控制度不够完善,对落实执法责任制存在片面认识,存在消极或畏难情绪;责任追究针对性也不强,缺乏量化、细化，导致执法监督失之于宽、失之于软，责任追究尚未真正落实到位；利用信息化手段的执法监督、考核机制 10 还在进一步探索、完善，依法行政尚未真正成为考核税务机关和税务干部工作的“硬指标”，依法行政“说起来重要、做起来次要、忙起来不要”等现象仍然存在；个别税务机关缺乏主动接受社会监督的自觉性等等。

（六）外部执法环境有待改善。一是市场经济体制尚不完善，纳税人依法纳税意识还不够强，一些纳税人对依法纳税有抵触心理,自觉守法的内在驱动力不足,偷逃税现象仍然长期存在,有的地方甚至还比较严重,导致税收征管难度加大，重大税收违法犯罪案件时有发生。二是相关部门的工作配合还没有完全到位，个别部门从自身利益出发,还不能很好地履行《税收征管法》等法律法规已经明确规定的法律义务,对税收工作支持不够，配合不力。三是行政干预仍未绝迹,一定程度上影响了税法的贯彻执行。四是纳税人转移财物、逃避执法的手段日趋复杂多样，但税务部门手段有限，公安、银行等部门与税务部门缺乏有效联席沟通机制，缺少明确的制度性规定，影响税务部门的强制执行。五是现行财税管理体制及税收执法管理体制与推进依法行政的要求相比还有一定差距，推进依法行政还面临一些体制机制性障碍等。

对于以上问题，我们必须高度重视，切实加以解决。

二、我省国税系统推进依法行政的基本经验

通过十年来的依法行政工作，我省国税系统在取得显著成绩的同时，也总结出推进依法行政的几点基本经验，即“树立三大观念、完善三大制度、强化三大监督、推进三大转变”。

（一）以法治宣传教育为主题，进一步树立三大观念。一是要牢固树立“法律至上”的观念。任何组织和个人，特别是各级部门和领导干部，必须严格依法办事，决不允许有超越宪法和法律的特权。一切税收管理决策和具体税收执法行为，必须摒弃“人治”思想，牢固树立“法律至上、依法行政”观念，坚决杜绝以权压法、以言代法，以长官命令、长官意识干涉执法、干涉税收管理等行为和现象，切实做到一切行政行为“有法可依、有法必依、执法必严、违法必究”，使税收管理全面走向“法治”轨道。二是要牢固树立“权力有限”的观念。要从过去的“以权代法”、“权力无限”、“领导个人说了算”等错误观念转变到“权力法定”、“有限权力”、“依法治税”等法治观念上来，树立起“权为民所授、权为民所控、权为民所用”的现代行政理念。坚持“有权必有责、用权受监督、违法受追究、侵权须赔偿”，切实做到正确谨慎行使税收执法权，为人民掌好权、用好权。三是牢固树立“公开服务”的观念。从以往的治理、管制纳税人、让纳税人服从税务管理向尊重纳税人、维护纳税人合法权益、为纳税人服务的方向转变；从限制税务行政相对人向限制税务行政权力的方向转变。要加快服务标准化建设，像经营企业那样去经营税务行政事务，使税务部门成为一个提供良好公共服务的机构。始终把服务理念根植于心、贯穿于心，使尊重纳税人、理解纳税人、关心纳税人成为每一个税务工作者的自觉行为，共同构建具有河南特色的人性化的人文国税环境。

（二）以健全规章制度为核心，进一步完善三大制度。一是要完善科学民主决策制度。健全行政决策机制，进一步完善各级国税机关工作规程和议事规则，建立健全重大事项集体决策、专家咨询、合法性论证等制度。规范行政决策程序，对与社会公共利益、纳税人利益密切相关的决策事项，要事先向公众公布决策方案，通过听证会、座谈会、论证会等方式听取纳税人和基层国税机关的意见。建立健全决策跟踪反馈和责任追究制度，定期对决策实施情况进行分析评估，建立决策、执行和评估三者相结合的良性互动机制。二是要建立健全税收风险防范制度。针对税收执法权力相对集中的涉及增值税一般纳税人认定、发票审核审批、减免税以及自由裁量权等容易产生问题的重点环节和关键内容，一一进行排查，找出主要执法风险点，出台具体管用的预防措施，引导和帮助税务干部防范税收执法风险，形成以积极防范为核心，以强化管理为手段的科学防控机制。三是要建立健全依法行政效能考核制度。合理确定考核指标，依法区分国税机关、国税人员与纳税人的义务和责任，科学设定考核指标。整合完善考核办法，对现行目标管理考核、征管质量考核、税收质量考核、税收执法责任制考核和公务员考核等考核制度进行整合完善，探索建立基于统一平台的综合考核体系，避免重复考核。严格落实奖惩，切实提高依法行政管理效能。

（三）以规范行政执法行为为重点，进一步强化三大监督。一是要强化行政执法监督。首先要进一步强化税收执法 13 责任制。根据执法部门和岗位的配臵情况及执法工作的流程，将执法职权分解到具体执法岗位和每个环节，实施严格的执法责任制，做到执法程序清楚，要求具体，期限明确。其次要进一步加强对基层税收执法部门及执法人员行使职权和履行法定义务情况的评议考核，逐步引入社会评价机制，使行政执法的评价更加公正、客观，增强透明度和公信力。第三要进一步健全行政处罚、行政许可、行政强制等执法案卷评查制度，促进行政执法规范化。第四要进一步开展行政执法监督检查，依法处理行政执法投诉，及时纠正违法或不当执法行为。二是要强化行政问责监督。突出抓好五个方面的行政问责：对执行上级重大决策部署和工作目标要求执行不力的要问责；对解决纳税人反映强烈的热点问题和损害纳税人利益的难点问题不力的要问责；对税收执法行为不当、管理违规失误的要问责；对服务纳税人措施不力、落实税收政策不到位的要问责；对勤政廉政形象、税风行风评议较差的要问责。畅通投诉渠道，公开问责结果，问责情况及时向有关单位或社会公布。三是要强化社会公众监督。通过聘请行风政风监督员、开展“明查暗访”、在媒体上刊发税收执法工作动态、开展问卷调查等形式，广泛接受社会和群众的外部监督。建立健全投诉网络，认真受理群众举报案件，严肃查处和纠正不作为、乱作为及严重失职、渎职等行为。同时切实加大责任追究力度，做到件件有着落，事事有回声。

（四）以转变管理职能为突破口，加快实现三大转变。一是要实现由“重习惯”向“重法制”的重大转变。通过长 14 期的法制教育和执法监督，强化干部职工特别是一线执法人员的依法行政意识，实现由过去只注重业务学习向业务、法律知识学习并重，并且注重法律知识综合运用的转变。执法人员在处理涉税事务过程中，逐步改变过去的习惯性思维和做法，坚持从法律角度去考虑和处理问题，从思想意识上保证执法行为的准确性、合法性。二是要实现由“重权力”向“重程序”的重大转变。要全面形成规范的法制教育制度和依法行政长效机制，有效克服过去存在的重权力轻责任、重实体轻程序等问题，杜绝以往执法中的不作为、乱作为、执法随意等现象，不断促进全系统干部职工执法水平与能力的提高。三是要实现权力本位向责任本位的转变。通过加强法制教育和执法监督，强化“依法履责、依和、依法行政、依法服务”理念，严格按职责、按权限、按时限、按规程办事，坚持公开、公正、透明地开展税收执法，在执法中优化服务，在推进服务中深化管理，树立国税机关公正执法、优质服务的良好社会形象。

三、当前和今后一个时期我省国税依法行政工作的主要任务

回顾十年来全省国税系统的依法行政工作，我们的体会是：依法行政是国税工作的生命线，必须把依法行政作为国税工作的基本原则，必须以营造公平竞争的税收法治环境作为国税部门依法行政工作的重要目标，必须把为民收税作为国税部门依法行政的根本任务，必须把国税部门带头遵从税法作为提高税法遵从度的有效途径。要坚持权力制约与权益保护 15 相结合，坚持行政执法与行政管理相结合，坚持决策、执行、监督相结合，坚持合法行政与合理行政相结合，坚持法律效果与社会效果相结合。

因此，当前和今后一个时期我省国税依法行政工作的总体要求和目标是：深入加快推进我省国税系统依法行政，全面提升国税执法工作质量；加强制度建设，不断提高制度建设质量；进一步加强和规范行政执法，严格依法办事；健全监督体系和制度，督促和约束各级机关和工作人员依法行使职权、履行职责；充分发挥税收职能作用，强化保障体系,确保推进依法行政工作取得实效。为此，要做好以下工作：

（一）加强领导，抓好依法行政能力建设。

在全国税务系统依法行政工作会议上，肖捷局长在讲话中强调，依法行政是现代政治文明的重要标志，是税收工作的生命线。税务系统全面推进依法行政，是贯彻中央关于建设法治政府和服务型政府要求的具体体现，是促进社会主义市场经济发展的必然要求，是加强和创新社会管理的迫切需要，是充分发挥税收职能作用的基本保障，也是加强税务部门自身建设的重要举措，各级税务机关要把依法行政作为税收工作的基本准则贯穿始终。各级国税机关尤其是各级领导干部要认真学习领会肖捷局长的讲话精神，深刻认识加快推进税务机关依法行政工作的重要性和紧迫性，从而进一步加强领导，建立健全推进依法行政的领导体制和工作机制，不断提高税务干部依法行政能力。要建立由主要负责人牵头的依法行政领导协调机制，统一领导本单位推进依法行政工 16 作。党组要定期听取依法行政工作汇报，及时解决本单位依法行政中存在的突出问题，研究部署全面推进依法行政、加强法治政府建设的具体任务和措施。要加强对推进依法行政工作的督促指导、监督检查和舆论宣传，对成绩突出的要按照国家有关规定给予表彰奖励，对工作不力的予以通报批评。要加强依法行政工作考核，科学设定考核指标并纳入全局目标考核、绩效考核评价体系，将考核结果作为对领导班子和领导干部综合考核评价的重要内容。要健全法制机构，加强基层法制机构设臵，充实法制人员，为国税部门依法行政工作提供坚强的组织保障。

（二）适应经济社会发展的新形势，着力提高制度建设质量。

十年以来，我省国税系统制度建设工作取得了巨大成就。截至目前，我省国税系统现行有效规范性文件19521件，其中省局1040件，省辖市局7402件，县（市）区局制发的11079件，初步形成了有河南特色的国税法制体系基本框架，从根本上改变了无法可依的局面，制度建设工作取得了巨大的成绩。但与此同时也要看到，当前制度建设还不能完全适应经济社会发展的客观需要，一些急需的制度、办法还有待出台，已经出台的个别制度还存在质量不高、操作性不强、权威性不够、约束力不强等问题。当前，我国改革发展面临许多新情况、新问题，制度建设的艰巨性、复杂性前所未有。许多改革措施要靠制度来凝聚共识、引领推动，各种利益关系要靠制度来统筹兼顾、调整和规范，各种矛盾纠纷要靠制 17 度来定分止争、化解平息。因此，要进一步加强和改进制度建设工作，同时始终围绕国税中心工作，坚持服从并服务于大局，依法立法，科学立法，努力在提高制度建设质量上下功夫，努力做到突出重点、把握规律。合理制定计划，把重要程度、紧迫程度、成熟程度高的，作为制度建设的重点。同时从经济社会发展实际出发，力求国税工作制度、办法等体现规律要求、适应时代需要、符合人民意愿、解决实际问题。

（三）坚持依法科学民主决策，提高决策水平。首先要规范行政决策程序。加强行政决策程序建设，健全重大行政决策规则，推进行政决策的科学化、民主化、法治化。要坚持一切从实际出发，把公众参与、专家论证、风险评估、合法性审查和集体讨论决定作为重大决策的必经程序。广泛听取、充分吸收各方面意见，意见采纳情况及其理由要以适当形式反馈或者公布。完善重大决策听证制度，扩大听证范围，规范听证程序，听证意见要作为决策的重要参考。

其次要完善重大决策风险评估机制。重大决策事先必须进行合法性、合理性、可行性和可控性等论证，建立完善部门论证、专家咨询、公众参与、专业机构测评相结合的风险评估工作机制，通过舆情跟踪、抽样调查、重点走访、会商 18 分析等方式，对决策可能引发的各种风险进行科学预测、综合研判，确定风险等级并制定相应的化解处臵预案。

第三要建立健全重大决策跟踪反馈制度。在重大决策执行过程中，决策机关要跟踪决策的实施情况，通过多种途径了解利益相关方和社会公众对决策实施的意见和建议，全面评估决策执行效果，并根据评估结果决定是否对决策予以调整或者停止执行。

（四）加强和改进国税行政执法，做到“严格规范、公正文明”。

要高度重视税收执法工作，进一步创新执法体制，界定执法权限，改进执法方式，加强执法保障；要严格执行各项法律法规，认真落实组织收入原则，定期开展组织收入原则落实情况检查，开展税收收入质量评价工作；要不断完善税收执法程序，通过程序设计保障纳税人对税收执法的知情权、陈述申辩权和监督权；要规范税务行政裁量权，根据总局部署，适时明确税务行政裁量权适用规则和裁量基准，重点规范行政处罚裁量权的行使；要深入推进税务行政审批制度改革，继续大力清理税务行政审批项目，进一步规范税务行政审批行为；要切实转变税收管理方式，不断改进纳税服务，简化、优化税收征管流程和表证单书，减轻基层和纳税人负担。同时加强税法解读工作，增强税法透明度；要创新完善税收征管模式，大力推行专业化、信息化管理，促进提高税收征收率和税法遵从度；要规范内部行政管理行为，进 一步完善机关公文、财务、人事等方面管理制度，明确岗位职责和工作标准，努力做到严格执法、规范执法、公正执法、文明执法。

（五）强化税收执法监督，确保依法行政工作收到实效。税收执法监督是税收执法的关键环节，在整个税收执法过程中居于重要地位，在很大程度上决定着依法行政的工作进程。各级国税机关要拓宽群众监督渠道，完善群众举报投诉制度，依法保障人民群众监督政府的权利；高度重视舆论监督，对群众举报投诉、新闻媒体反映的问题，要认真调查核实，及时依法作出处理，并将处理结果向社会公布；上级国税机关要切实加强对下级国税机关的监督，及时纠正违法或者不当的行政行为；监察部门要全面履行法定职责，积极推进行政问责和税收绩效管理监察，严肃追究违法违纪人员的责任，促进行政机关廉政勤政建设；要加强监督制约，深入推行税收执法责任制，落实重大案件审理制度，充分发挥巡视检查、督察内审、执法监察等综合监督作用，推进内控机制建设；要严格行政问责，坚持有错必纠、有责必问。要完善行政执法公示制度，依法向社会公开主体资格、法定职责、执法依据、执法程序、监督办法；建立行政执法投诉制度，受理纳税人对违法行政行为的投诉，严肃查处违法行政问题，加强对税务机关具体行政执法行为的监督；健全行政执法过错责任追究制度，明确追究的范围和具体程序，通过严格的责任追究，推进行政执法责任制的落实。

（六）充分发挥复议、应诉功能，依法化解涉税矛盾纠 20 纷。

行政复议是化解社会矛盾纠纷的重要渠道和手段，对保障人民群众合法权益，维护社会和谐稳定具有重要作用。但由于历史传统和社会大环境等原因，目前这项制度的功能还没有充分发挥出来，一些依法应当由行政机关化解的矛盾纠纷没有得到及时化解，导致一些小纠纷变成大矛盾，小问题拖成大事件。各级国税机关要充分发挥行政复议、行政应诉在解决涉税矛盾纠纷中的主渠道作用，认真落实行政复议法、行政诉讼法、行政许可法、行政强制法等各项法律规定，切实维护行政相对人合法权益。行政复议方面，要积极受理行政复议案件，认真履行法定复议职责，决不允许以任何理由或者借口把有复议要求的行政相对人挡在国税大门之外。各级国税机关要加大对行政复议的宣传力度，让纳税人了解行政复议的优势和行使行政复议权的渠道。上级国税机关要加强对下级国税机关复议受理活动的监督，坚决依法纠正无正当理由不受理行政复议申请的行为，确保行政相对人复议救济渠道畅通无阻。行政应诉方面，对人民法院受理的行政案件，国税机关要依法积极应诉，按规定向人民法院提交作出具体行政行为的依据、证据和其他相关材料。要尊重并自觉履行人民法院的生效判决、裁定，认真对待人民法院的司法建议。要注重复议案件审理和行政应诉的社会效果，办案过程中要深入调查，充分听取各方意见，查明事实、分清是非。要及时、全面、准确地向当事人宣传税法和相关法律规定，同时善于运用法律规定的和解、调解等程序，尽量促成 21 问题的解决。对下级国税机关违法或者不当的具体行政行为，要该撤销的撤销，该变更的变更，该确认违法的要确认违法，切实做到公开、公平、公正，力求把矛盾纠纷化解在初发阶段，化解在复议程序之中，提高国税部门依法行政的公信力，实现“纷争止、事情了、人气和”的最终目标。

（七）切实加强税收执法队伍建设。

税收执法队伍建设与依法行政工作密不可分，加强税收执法队伍建设对做好依法行政工作意义重大。为此，一要抓好对税务执法人员的思想教育和职业道德教育，使其牢固树立执法为民的意识，完善竞争激励机制，弘扬正气，树立税务行政执法队伍良好的形象，推进依法行政向纵深发展。二要不断提高执法人员的业务素质，提高国税执法人员正确理解税收政策法规基本内涵的能力，熟练掌握与税收执法相关的法律、法规知识，为准确执法奠定坚实的业务基础。三要建立健全依法行政考试、考查、考评制度。要结合系统内依法行政示范单位的创建，探索建立依法行政督促检查和实绩考核制度，试行依法行政考试、考查制度，并将考查、考核结果与奖励惩处和干部任免挂钩，推动依法行政工作不断进步。四要严格奖惩，对于依法行政方面表现突出的单位和个人，要及时进行表彰和奖励；对于严重违法或造成恶劣影响的，要不纵容、不姑息，坚决依法、依纪处理。五要进一步加强法制机构建设，使法制机构的规格、编制与其承担的职责和任务相适应。要加大对法制干部的培养、使用和交流力度，重视提拔政治素质高、法律素养好、工作能力强的法制 22 干部。各级国税机关法制机构及其工作人员也要努力提高新形势下做好税收法制工作的能力和水平，努力当好局领导在依法行政方面的参谋、助手和顾问。