办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

2024-04-08

办事处行政事业单位往来结算收据自查报告（通用6篇）

篇1：办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

行政事业单位往来结算收据自查报告

按照财政局关于对我市行政事业单位票据进行清理检查的通知，办事处及时对2003年至2008年从市财政局领购的甘肃省行政事业单位往来结算收据及购买的内部收据使用情况进行了自查，现将自查情况汇报如下;

一、办事处财务自查工作组织情况

从接到通知，由街道主管财务领导负责,由财务有关人员组成自查小组,对单位所有票据进行全面详细的审查核对，对所有票据的购买和使用情况进行彻底清查核实，确保自查工作取得成效。

二、清理检查的内容

（一）、票据领购及购买情况

1、行政事业单位往来结算收据

办事处自2005年到2008年共领购行政事业单位往来结算收据2本，共使用50张，用以单位内部往来。

2、内部收据

2000年买收据3本，共使用113张，金额46400元，2003年—2005年使用1本0083501—0083550，收费12800元，2005年—2007年使用1本0083551-0083600，收费33600元，2007年—2008年使用1本0083601—0083613，收费11000元，全部属于收取房租款，共上缴财政专户11000元。

三、清理自查的内容

1、票据填列规范，票据使用没有超出规定范围和标准；

2、所有票据都按照规定收费；

3、没有擅自转让，转借，涂改收据票据的情况；

4、单位没有将收费票据作为罚款票据；

5、没有擅自销毁财政专用票据和毁损收费票据和收据的；

6、票据在使用过程中没有串用、丢失、缺页、错开和开具大头小尾的；

四，存在的问题

1、财务制度和规章还不够规范健全，不够细化；

2、财务人员素质需进一步提高；

3、票据的管理和保管工作需进一步加强；

4、要不断加强财务人员应履行的财务职责；

五.整改措施

针对办事处财务自查中反映出的问题，办事处财务自查小组认真面对，及时自纠，制定出以下整改摧施：

1.切合办事处财务实际，严谨健全办事处财务各项规章制度，以便更好地规范管理，严加监督。

2、加强管理形成真正意义上的自我监督和自我约束机制。

3、由专人妥善保管会计档案，及时归档，合理查档，适时规范销毁。

4、加强会计人员教育和培训工作，保证财务工作的严要求、高 2

OO九年三月二十九日3 标准。

二

篇2：办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

使用管理暂行办法

第一章

总则

第一条

为规范黑龙江省行政事业单位资金往来结算票据使用和管理，加强行政事业单位财务监督，依据《财政票据管理办法》（财政部令〔2012〕第70号），财政部《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》（财综〔2010〕1号）以及《财政部关于行政事业单位资金往来结算票据使用管理有关问题的补充通知》（财综〔2010〕111号），结合我省实际，制定本办法。

第二条

本办法所称的黑龙江省行政事业单位资金往来结算票据（以下简称往来票据），是指国家机关、事业单位、具有公共管理或者公共服务职能的社会团体及其他组织机构（以下简称行政事业单位）发生暂收、代收和单位内部资金往来结算等经济活动时开具的凭证。

第三条

往来票据是会计核算的原始凭证，是财政、税务、审计、监察等部门进行监督检查的依据。

第四条

往来票据的印制、领购、核发、使用、保管、核销和稽查等活动，适用本办法。

第五条

省财政厅负责全省往来票据的统一管理，并负责组织实施本办法。各级财政部门负责本地往来票据的具体管理工作。

第六条

往来票据由省财政厅统一印制，并套印黑龙江省财政厅票据监制章。

第二章

往来票据的内容和使用范围

第七条

往来票据基本内容包括票据名称、票据编码、票据监制章、付款单位、开票日期、收款项目、数量、金额、收款单位、收款人以及联次。

第八条

下列行为，可以使用往来票据：

（一）行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，2

在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等。

（二）行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等。

（三）行政事业单位内部各部门之间、行政事业单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项。

（四）行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金，转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用往来票据。

（五）行政事业单位取得具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、自然科学基金管理委员会、出版基金管理委员会等）拨付的基本建设投资、科研课题经费等，转拨下级单位或其他相关指定合作单位的，属于暂收代收性质，3

可使用往来票据。

（六）财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为。

第九条

下列行为，不得使用往来票据：

（一）行政事业单位按照自愿有偿的原则提供下列服务，其收费属于经营服务性收费，应当依法使用税务发票，不得使用往来票据。

1.信息咨询、技术咨询、技术开发、技术成果转让和技术服务收费；

2.法律法规和国务院部门规章规定强制进行的培训业务以外，由有关单位和个人自愿参加培训、会议的收费；

3.组织短期出国培训，为来华工作的外国人员提供境内服务等收取的国际交流服务费；

4.组织展览、展销会收取的展位费等服务费；

5.创办刊物、出版书籍并向订购单位和个人收取的费用；

6.开展演出活动，提供录音录像服务收取的费用； 7.复印费、打字费、资料费； 8.其他经营服务性收费行为。

（二）行政事业性收费、政府性基金、国有资源有偿使用收入、国有资产有偿使用收入，国有资本经营收益、彩票公益金、罚没收入，以政府名义接受的捐赠收入、主管部门集中收入等政府非税收入，应当按照规定使用政府非税收入票据，不得使用往来票据。

（三）行政事业单位受政府非税收入执收单位的委托，代行收取政府非税收入，应当按照有关委托手续，使用委托单位领购的有关政府非税收入票据代收相应的政府非税收入，不得使用往来票据。

（四）社会团体收取会费收入，应使用社会团体会费票据；公立医疗机构从事医疗服务取得收入，应使用医疗票据；公益性单位接收捐赠收入，使用捐赠票据，均不得使用往来票据。

（五）行政事业单位取得的上级部门的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入，形成本单位收入，可凭银行结算凭证入账。

（六）行政事业单位取得的具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、自然科学基金管理委员会、出版基金管理委员会等）拨付的基本建设投资、科研课题经费等，形成本单位收入，可凭银行结算凭证入账。

（七）没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，应凭银行结算凭证入账。

（八）没有财务隶属关系的事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。

（九）财政部门认定的其他行为。

第三章

往来票据的领购和核发

第十条

往来票据原则上由独立核算、会计制度健全的行政事业单位向同级财政部门领购。

第十一条

往来票据实行凭证领购、分次限量、核旧购新的领购制度。行政事业单位领购往来票据实行限量发放，每次领购数量一般不超过本单位6个月的需要量。

第十二条

行政事业单位首次申领往来票据时，应向同级财政部门申请办理《财政票据领购证》。

第十三条

行政事业单位再次领购往来票据时，应当出示《财政票据领购证》，并提交前次领购往来票据的使用情况及存根，经同级财政部门审验无误并核销后，方可继续领购。

第四章

往来票据的使用与保管

第十四条

行政事业单位必须严格按照财政部门核准的使用范围开具往来票据，不得超范围使用往来票据。

行政事业单位不按规定使用往来票据的，付款单位和个人有权拒付款项，财务部门不得入账。

第十五条

往来票据的领用单位不得转让、出借、代开、买卖、销毁、涂改往来票据，不得将往来票据与其他财政票据、税务发票互相串用。

第十六条

行政事业单位应当按票据号段顺序使用往来票据，填写往来票据时做到字迹清楚，内容完整、真实，印章齐全，各联次内容和金额一致。填写错误的，应当另行填写。因填写错误等原因作废的票据，应当加盖作废戳记或者注明“作废”字样，并完整保存全部联次，不得私自销毁。

第十七条

行政事业单位应当建立往来票据管理制度，加强内部控制管理，设置管理台账，由专人负责往来票据的领购、使用登记与保管，并按规定向同级财政部门报送往来票据的领购、使用、结存情况。

第十八条

行政事业单位遗失往来票据的，应及时在县级以上新闻媒体上声明作废，并将遗失原因等有关情况，以书面形式报送同级财政部门备案。

第十九条

行政事业单位应当妥善保管已开具的往来票据存根，票据存根保存期限一般为5年。

第二十条

对保存期满需要销毁的往来票据存根和未使用的需要作废销毁的往来票据，由行政事业单位负责登记造册，报经同级财政部门核准后，由同级财政部门组织销毁。

第二十一条

合并、分立、撤销、职权变更的行政事业单位，在办理《财政票据领购证》的变更或注销手续时，应对行政事业单位已使用的往来票据存根及尚未使用的往来票据登记造册，并交送同级财政部门统一销毁。

第五章

监督检查

第二十二条

各级财政部门应当根据实际情况和管理需要，对往来票据的领购、使用、保管等情况进行稽查，也可以定期或者不定期的开展专项检查。

第二十三条

行政事业单位应当自觉接受财政部门的监督检查，如实反映情况，提供有关资料，不得隐瞒情况、弄虚作 9

假或者拒绝、阻碍监督检查。

第二十四条

违反本办法规定领购、使用、管理往来票据的，财政部门应当责令行政事业单位限期整改，整改期间暂停核发该单位的往来票据。同时，按照《财政违法行为处罚处分条例》（国务院令第427号）等规定进行处理、处罚，涉嫌犯罪的依法移送司法机关追究刑事责任。

第六章

附则

第二十五条

本办法由省财政厅负责解释。

第二十六条

篇3：办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

关键词中央行政事业单位；资金往来结算票据；票据管理

中图分类号 F23

中央行政事业单位资金往来结算票据（以下简称资金往来结算票据），是指中央级行政事业单位在发生暂收、代收和单位内部资金往来结算时开具的凭证。此类票据所列款项不构成收入，只是往来结算的凭据，是会计核算中一种重要的原始凭证，是财政部、农业部、审计监察等部门进行监督检查的一项重要依据。加强资金往来结算票据管理的合理性、科学性和规范化，保障财政的非税收入，是中国热带农业科学院（以下简称热科院）财务管理的一项主要工作。

1 资金往来结算票据的相关管理规定

财政部为了加强资金往来结算票据管理，出台了一系列相关管理规定（见表1），明确了哪些行为可以开具，哪些行为是禁止的。《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》第七条明确规定了以下4种行为可以使用往来票据：①行政事业单位暂收款项。由行政事业单位暂时收取，在经济活动结束后需退还原付款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如押金、定金、保证金及其他暂时收取的各种款项等；②行政事业单位代收款项。由行政事业单位代为收取，在经济活动结束后需付给其他收款单位或个人，不构成本单位收入的款项，如代收教材费、体检费、水电费、供暖费、电话费等；③单位内部各部门之间、单位与个人之间发生的其他资金往来且不构成本单位收入的款项；④财政部门认定的不作为行政事业单位收入的其他资金往来行为[1]。

2013年5月，财政部印发了《关于进一步加强行政事业单位资金往来结算票据使用管理的通知》，资金往来票据管理规定得到了进一步的完善。这个通知强调了3点：①行政事业单位通过国库集中支付方式取得的财政性资金，不开具资金往来结算票据，使用财政直接支付入账通知书、财政授权支付额度到账通知书及相关银行结算凭证入账；②收取经营服务性收费、政府非税收入、会费收入、捐赠收入、医疗服务收入，不得开具资金往来结算票据，不得利用资金往来结算票据乱收费、乱集资和各种摊派；③取得的非国库集中支付来源的财政性资金，暂可向付款单位开具资金往来结算票据[2]。

2 资金往来结算票据管理使用存在的问题

中国热带农业科学院（以下简称热科院）作为中间管理层，自身并不开具票据，只是从财政部票据管理中心申请领用资金往来票据，再按下级单位的需要量下发，并对下级单位的票据做好管理工作。财政部对资金往来结算票据的使用屡屡出台管理规定，热科院也依据自身情况，制定了相关的票据管理规定，但是在开具的过程仍然存在问题。

2.1 票据填写不清晰或不完整

《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》第十六条中明确规定，票据的使用首先要做到字迹书写清楚，这一条明确要求下级单位做到票据的一式三联都要书写清晰，不能让存根联次字迹模糊不清；其次是内容真实完整，往来票据的内容包含了时间、数量金额等，明确缺一不可，是事实存在的应收款项；第三是印章齐全，要求一式三联无论是存根、收据、还是记账联都得盖上财务专用章；第四是要求各联次内容和金额一致，不允许阴阳票据的出现[1]。

但是在具体实践中，资金往来结算票据开具单位时常出现填列不完整的情况，具体表现为以下几种：①收款人不填，因是银行转账，出纳没有收到现金，收款人空着不填写。如果票据只有一个复核人填制，不符合内控管理的要求；时间不填，因填写的票据繁多，连续开票，中间一张往往漏了填写；②收款单位未盖章，许多单位只给对方联加盖财务章，存根联漏盖财务章；③收款项目填写不清晰，收款项目填写不清晰的问题热科院最为严重，许多单位就写项目管理费，对于取得的非国库集中支付来源的财政性资金，可以开具往来收据。热科院收到的许多项目经费是财政性资金，符合开具往来收据的条件。但是往往由于填写项目的不清晰完整，造成加大了上级部门审核验票的工作难度。

2.2 超范围使用票据

事业单位为了自身的发展而给其他单位或个人提供的咨询等属于经营服务性质的，应当依法纳税，不能使用资金往来票据。例如：提供信息、技术等咨询服务收取的咨询服务收费；举办会议收取的会议费；为了提高某方面技能进行培训收取的培训费；组织展览收取的展费；创办期刊杂志，向购买者提供出版期刊杂志所收取的费用；单位复印室对外营业提供复印、打字等收取的服务费等，这一系列收费都属于经营性的收费行为，都不能提供资金往来票据。在以上列举的事项中，热科院最常见的要属会议费、培训费，容易混淆的有试验费、采购询价款、项目专利补偿金等。此类项目都是应税收入，需要开具发票。票据的开具原因多由于对应税收入理解不透彻。

2.3 收回作废的票据不完整

有些款项在收到时已开具票据，但是由于种种原因款项已退，退回款项的同时要收回票据。如果因为票据退回在邮寄的过程中已经遗失，就不能简单作废，只有票据联次齐全的才可作废。如果给对方的那联已经遗失，应按遗失票据处理。《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》第二十一条明确规定：“行政事业单位资金往来结算票据遗失，应及时在市、县级以上新闻媒体上声明作废，注明遗失原因、经过、数额等有关情况，接着，用书面报告等形式报送原核发机构，即核发票据与审计资金的财政监管机构备案”[2]。

2.4 整本票据的背面信息填写不完整

票据背面的信息包括收费项目、应收金额、实收金额、使用份数、作废份数、以及开启和用完的日期，经办人、财务负责人需要签名并加盖单位财务专用章。以上列举的项目要逐一填列清晰。热科院出现最多的情况是印章忘盖或者错盖成发票专用章。

3 加强资金往来结算票据管理的建议

3.1 建立健全票据管理的相关制度

财政部已为财政票据出台了许多相关的管理制度，作为中间管理这一级，要依据财政部的相关制度，结合单位的具体情况，出台一些相关的具体管理办法及操作程序。从“领—用—存”环节控制票据的规范使用，在票据使用过程中发现的问题，及时在单位内部通报，杜绝此类事情再次发生。

3.2 加强学习培训，提高管理水平

加强学习培训，培训人员最好不仅包括票据管理人员，还包括单位领导、项目负责人以及一般的科研人员。只有全员参与，提高使用资金往来票据的正确率，才能让本单位的收入合规合法，避免产生小金库。

资金往来票据的管理水平和会计人员的专业水平密切相关，票据问题中有一重要问题就是是否涉税的问题，即使是事业单位之间的往来也包含着涉税的收入，计算不涉税的还有非税收入、捐赠收入及会费收入等应使用其他专用收据的情况，这就需要会计人员的专业判断。那么会计人员学习相关财经法律法规就显得尤为重要。只有熟悉了相关的税法、经济法才能更好地管理好票据。

3.3 专人管理票据

行政事业单位要指定专人管理票据，做好票据台账管理。第一，从财政部领用的往来票据，领用的本数、编号要及时登记。并给每一本票据做好本单位的编号，要做到清晰明了。第二，下级单位领用票据，要实行凭证领购、分次限量、核旧领新的领购制度。中间管理层要差异化管理，按需要量分发，下级单位每一次领用的票据不超过本单位6个月的需要量。第三，下级单位核销管理，对上交来的票据及时登记，并检查票据开具的内容是否清晰完整，如不完整的及时退回补充完整；对开具票据的内容是否合规，不合规的及时退回进行整改。第四，向财政部申请核销。按领用批次申请核销，并把这一批按领用的编号整理完整，并按开具的内容整理列好统计表，把作废的票据号整理罗列。已申请核销的票据存根联要保存5年。在此期间中间管理级要妥善保管好资金往来结算票据，资金往来结算票据的妥善保管是票据存放安全的重要环节，具体做好票据存放的防盗、防火、防潮、防蛀、防爆、防腐等系列工作。第五，向财政部申请销毁。保存期满需要核销的资金往来决算票据，要登记造册，填写《中央行政事业单位财政票据核销申请表》，向财政部申请销毁。

3.4 积极推进财政票据电子化管理

财政部在2013年下发了关于中央部门和单位开展财政票据电子化改革试点工作的通知，要贯彻实施认真做好财政票据电子化改革的各项准备工作，梳理热科院现存开具票据的情况并结合本单位实际情况，积极推进财政票据电子化管理。结束手工发放，人工核销的传统管理模式，采用电子化管理可以从根源上控制票据的开具，保证票据开具的合理性、科学性和规范性。

参考文献

[1] 中华人民共和国财政部. 财政部关于印发《行政事业单位资金往来结算票据使用管理暂行办法》的通知2010年1月5日财综[2010]1号 [EB/OL]. [2014-08-25]. http：//www.mof.gov.cn/zhengwuxinxi/caizhengwengao/2010nianwengao/wengao201003/201004/t20100427_289202.html.

篇4：办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

为进一步加强我省行政事业性收费、政府性基金的管理，完善和规范行政事业单位财务活动和票据管理制度，满足行政事业单位在非经营性收费、非行政事业性收费、非政府性基金收费等财务活动中票据管理使用的需要，经研究并多方征求意见，依照中央和省有关票据管理的规定，现下发《云南省行政事业单位往来款项统一收据管理暂行办法》，从二００一年七月一日正式启用，省级各单位和各地财政部门请于６月１５日前向省财政厅报送领购计划。

请遵照执行。

附件：云南省行政事业单位往来款项统一收据管理暂行办法

为规范行政事业单位往来款项票据管理，加强财务管理和财政监督，根据国家有关规定。结合我省实际，制定本办法。

第一条我省各级行政事业单位（含社会团体，下同）业务工作中发生往来款项所需的票据，一律使用由云南省财政厅统一印制的《云南省行政事业单位往来款项统一收据》（以下称“往来款项统一收据”），不得再使用其他票据。

第二条《往来款项统一收据》用于行政事业单位之间发生的往来款项，以及行政事业单位发生的各种代收、代垫款项。

第三条以下事项不得使用单位《往来款项统一收据》：

１、通过市场取得的经营性、服务性收入；

２、行政事业性收费收入、政府性基金收入、罚没收入、附加等；

３、预算外资金在部门或系统内上缴分成收入。

第四条各级财政部门负责管理同级行政事业单位《往来款项统一收据》。省级行政事业单位和中央驻昆行政事业单位《往来款项统一收据》领购证和票据的发放工作由省财政厅负责。各地、州、市、县财政局、地税局按属地管理原则，负责本行政辖区行政事业单位的领购证办理和票据发放工作。

省财政部门负责全省《往来款项统一收据》的印制、发放和核销等管理工作。地、州、市财政部门统一向省财政厅领购《往来款项统一收据》，并负责发放给所辖各县、市。

第五条《往来款项统一收据》由省财政厅指定的印刷企业印制。《往来款项统一收据》套印省财政厅印制章。印章的式样和印色由省财政厅统一制定。

第六条《往来款项统一收据》由单位凭领购证领购，实行验旧领新、按月使用量限量供应的购票方式。

行政事业单位申领《往来款项项统一收据》领购证的，应由本单位财务人员持法人代码证书、财务专用章、行政介绍信到同级财政部门票据监管中心办理有关手续。申领单位要如实填报《往来款项统一收据》使用申请表，经地方税务部门和财政部门审查同意后，予以核发领购证。

第七条各单位要按规定加强对行政事业单位《往来款项统一收据》的管理，建立健全票据管理制度，并由财务部门实行专人、专账、专库（柜）管理，妥善保管，正确使用。

第八条单位在启用整本《往来款项统一收据》前，应当进行认真检查，如发现有漏页、缺码、重码等质量问题，应及时交同级财政部门处理。

各单位要严格按照财政和税务部门确认的单位往来款项目使用《往来款项统一收据》。开具《往来款项统一收据》时，必须按规定的时限、号码顺序，逐栏、全部联次一次性如实开具，并加盖本单位财务专用章。填写错误的票据加盖作废章，与存根联一并保存。

单位遗失《往来款项统一收据》，应当及时查明原因，报告财政部门。

第九条每本《往来款项统一收据》使用完毕后，应由使用单位在封面上如实填写使用起止时间、收取金额和收据起止编号，由经手人签章，财务部门审核后连同存根报检联一并妥善保存。单位已使用的《往来款项统一收据》存根，在领购新收据时交同级财政部门审验。

《往来款项统一收据》存根的保存期不得低于５年，保存期满，必须造册登记，报经财政部门查验后方可销毁。

第十条单位发生机构撤销、改组、合并的，必须及时将尚未用完的行政事业单位《往来款项统一收据》向财政部门缴销或申请更换，不得擅自处理。

第十一条各级财政和地方税务部门要建立《往来款项统一收据》稽查制度，加强监管工作。在监管中，可以采取查阅、复制、询问等方式与有关的当事方进行调查。单位和有关人员应积极配合各级财政和地方税务部门的监督、检查工作，如实反映情况、提供资料。

第十二条对于以下行为，财政和地方税务部门要按照国家和省有关票据管理的规定，对有关责任人进行严肃处理；情节严重、构成犯罪的，依法追究刑事责任：

１、未经批准，擅自印制和使用《往来款项统一收据》的；

２、私自刻制、使用和伪造票据监（印）制章的；

３、制贩假《往来款项统一收据》的；

４、未按规定用途使用《往来款项统一收据》的；

５、擅自转借、转让、代开、买卖、销毁、涂改行政事业单位《往来款项统一收据》的；

６、利用《往来款项统一收据》乱收费或乱收取政府性基金的；

７、不按规定接受财政和税务部门的监督管理或不按规定提供有关资料的；

８、管理不善，致使《往来款项统一收据》发生丢失或毁损的；

９、其他违反本办法或相关规定的行为。

第十三条单位在管理和使用《往来款项统一收据》中，违本办法或相关规定，情节严重或屡纠屡犯的，同级财政部门应责令其限期整改，并停止向其发放《往来款项统一收据》。对单位的违规行为，由同级财政部门如实记入该单位领购证中的“违章事实”栏。

第十四条本办法由省财政厅负责解释。

第十五条本办法自发布之日起施行。

附件一：《云南省行政事业单位往来款项统一收据》使用申请表（略）

附件二：《云南省行政事业单位往来款项统一收据》封面及内容（略）

篇5：办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

财综[2010]111号

党中央有关部门，国务院各部委、各直属机构，全国人大常委会办公厅，全国政协办公厅，高法院，高检院，有关人民团体，各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局），新疆生产建设兵团财务局：

《财政部关于印发〈行政事业单位资金往来结算票据管理使用暂行办法〉的通知》（财综[2010]1号）发布后，有关中央部门和地方财政部门来电来函，询问行政事业单位取得的拨入经费、财政补助收入、上级补助收入等资金，应使用什么票据等问题。经研究，现将有关事宜补充通知如下：

一、行政事业单位取得财政部门拨付的资金，可凭银行结算凭证入账。其中，已实施国库集中支付改革的行政事业单位，按照《财政部关于印发〈财政国库管理制度试点会计核算暂行办法〉的通知》（财库[2001]54号）规定，可凭《财政直接支付入账通知书》或《财政授权支付额度到账通知书》及相关银行结算凭证入账。

二、行政事业单位取得上级主管部门拨付的资金，形成本单位收入，不再向下级单位转拨的，可凭银行结算凭证入

账；转拨下级单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。

三、行政事业单位取得具有横向资金分配权部门（包括投资主管部门、科技主管部门、国家自然科学基金管理委员会、国家出版基金管理委员会等）拨付的基本建设投资、科研课题经费等，形成本单位收入的，可凭银行结算凭证入账；转拨下级单位或其他相关指定合作单位的，属于暂收代收性质，可使用行政事业单位资金往来结算票据。

四、没有财务隶属关系的行政单位之间发生的往来资金，应凭银行结算凭证入账。

五、没有财务隶属关系事业单位等之间发生的往来资金，如科研院所之间、高校之间、科研院所与高校之间发生的科研课题经费等，涉及应税的资金，应使用税务发票；不涉及应税的资金，应凭银行结算凭证入账。

篇6：办事处行政事业单位往来结算收据自查报告

关键词：行政事业；资金；结算票据；管理

引言

资金往来结算票据属于行政事业单位在进行暂时收取、代替收取和单位内部资金往来结算过程中出具对的凭证，属于单位财务收支的法定凭证以及会计核算的原始凭证，同时也属于税务、财政以及监察等相关部门展开监督检查的有利凭证[1]。强化资金往来结算票据管理是自资金往来结算票据源头上完善往来资金结算行为，避免肆意开票、肆意收费的有力途径。

1.行政事业资金往来结算票据管理现状

在近些年中，伴随我国资金往来结算业务的逐步增多，资金往来结算票据的使用也变得愈来愈频繁，不仅国家针对资金往来结算票据颁布了一系列相关的规范政策法规，各个行政事业单位也就资金往来结算票据的管理工作引起了一定的热点关注。然而现阶段行政事业单位面对资金往来结算票据的使用、管理仍旧存在着诸多问题，这些问题对行政事业单位非税收入管理相关的财务工作可造成很大程度的负面影响，还会妨碍开展“收支两条线”财务管理工作，从容最终对财务部门整体工作产生不良影响[2]。

2.行政事业资金往来结算票据管理存在的问题

2.1单位超范围使用票据

一些行政事业单位使用往来票据过程中，会出现开具内容偏离核定使用范围现象。详细的超范围使用票據行为包括：收取运营服务费用、收取行政事业费用以及收取其他相关费用等。引发这一类情况出现的原因可归纳为：I.部分行政事业单位面对应纳税收入会使用资金往来结算票据进行收取，但总是避开纳税相关部门的监管，投机取巧对纳税义务进行规避；II.部门行政事业单位对资金性质进行变换，他们面对非税收入故意选取资金往来结算票据，以到达“坐收坐支”的目的，避开相关部门的监督管理；III.部分行政事业单位财务工作人员综合素质差，部分财务人员对自身业务性质有着错误的认识，执行票据政策“任意妄为”，使得票据使用“乱成一团”，滋生普遍的行政事业单位资金往来结算票据错综事件[3]。

2.2财务部门监管难度高

通常情况下，财政部门需要处理的资金往来结算票据业务数量是要少于非税收票据业务数量的，但是关于资金往来结算票据管理存在监管难度高的问题。受财政票据管理部门工作人员有限、工作任务繁重影响，而并不是全部的资金往来结算票据收取款项都要上缴至财务部门，再加上资金往来结算票据存在使用周期长的特征。这就导致了在进行资金往来结算票据监管工作时，无法对相关问题进行及时、准确的发觉，从而为无法乱纪等现象创造了可乘之机。

2.3非税收收入管理滞后

现阶段，一些行政事业单位中仍旧存在非税收入管理滞后引发票据政策模糊的问题，行政事业单位获得服务性营收，并没有运用非税收入管理手段展开管理工作，面对这一部分所获取的应收，不仅不应用财政非税收票据，也不应用税务发票，在不具备其他相关票据的影响下，通常都选取使用往来票据。还存在一方面问题，由于一些得到确认的非税收入资金不拥有相适宜的票据，只能够应用往来票据进行收取工作，好比住房公共维修基金、政府集中公共出售收入等。

3.行政事业资金往来结算票据管理

3.1资金往来结算票据使用管理

3.1.1资金往来结算票据范围

资金往来票据为会计核算提供原始凭证，为税务、财政以及监察等相关部门监管提供有力依据。我国《暂行办法》指出，四种行为收入能够选取资金往来结算票据展开结算：I.暂收款项，该款项是经单位进行暂时性代收，待经济行为完结后应当返还原交款单位或者个人，不划为本单位收入的款项，包括保证金、定金及押金等暂时代收的各类款项；II.代收款项，该款项是经行政事业单位进行代为收取，待经济行为完结后应当交付给其他手段单位或个人，不划为本单位收入的款项，包括水电费、体检费、教材费等代为收取的各类款项；III.行政事业单位内各个构成部门相互间、单位与个人相互间存在的相关资金往来，并且不划为本单位收入的款项；IV.国家财政部门指定的不属于行政事业单位收入的其他相关资金往来收入行为[4]。

3.1.2票据相关管理

行政事业单位需要对自身开具的票据存根进行妥善留存，票据存根保存期间通常为5年。行政事业单位需要对已过保存期应当销毁的票据存根、为用过应当销毁的票据进行登记造册，在得到相关部门核准后，对票据进行销毁。另外，行政事业单位若有遗失资金往来结算票据情况，应当第一时间于县级以上新闻报纸上刊登票据作废声明，同时把票据遗失等相关情况，经由书面内容报送至财政票据监管机构备案[5]。

3.1.3票据使用管理监督检查

行政事业单位应当提高对单位内部资金往来票据管理监督检查力度，严格贯彻国家下发文件规范，对单位资金往来票据信息进行如实提供，全面配合税务、财政以及监察等相关部门监管的监督检查。若有行政事业单位存在违反资金往来票据相关规定情况，要进行积极整改，整改过程中不予核发单位资金往来结算票据。

3.2资金往来结算票据使用管理措施

3.2.1宣传财务法律观念

采用培训、讲座、多媒体宣传等方式强化社会各界人事对往来结算票据的认知程度，接受培训的对象应当包括单位领导、单位财务人员等，促使行政事业各部门、社会人员全面认识到资金往来结算票据管理的重要意义，认识到违规使用票据的不良后果。

3.2.2财务部门加大监管力度

结合我国《暂行办法》，全面贯彻票据核旧领新准则，加强对票据源头的控制管理，切实进行“以票管收，票款同行”，严肃把好票据发放关卡；认真落实票据常规统计、核准工作，设立专人对票据进行管理，第一时间对票据领购、发放、核销等信息进行记录[6]。

3.2.3强化对票据违规的惩处

税务、财政以及监察等相关部门切实履行自身职责，严厉查处单位或个人资金往来结算票违规使用行为。针对情节严重的票据违规行为，一得到查处，立马对责任方展开所有财政票据停止供应处理，收回其正在使用的相关票据，责令其第一时间改过，直到改正规范后再对其提供票据，同时对其进行相应的经济惩处。

4.结束语

总而言之，行政事业单位应当全面分析行政事业资金往来结算票据管理存在的问题，宣传财务法律观念，加大监管力度，强化对票据违规的惩处，在现如今社会经济体制改革全面深入的市场背景下，强化行政事业资金往来结算票据的管理对实现行政事业可持续发展有着十分重要的作用。（作者单位：北京市城市河湖管理处）

参考文献：