中央企业违规经营投资

中央企业违规经营投资（共6篇）

篇1：中央企业违规经营投资

国有企业违规经营投资责任追究制度

一、总体要求

（一）指导思想。全面贯彻党的十八大和十八届三中、四中、五中全会精神，按照“五位一体”总体布局和“四个全面”战略布局，牢固树立和贯彻落实创新、协调、绿色、开放、共享的发展理念，深入贯彻总书记系列重要讲话精神，认真落实党中央、国务院决策部署，坚持社会主义市场经济改革方向，按照完善现代企业制度的要求，以提高国有企业运行质量和经济效益为目标，以强化对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集部门和岗位的监督为重点，严格问责、完善机制，构建权责清晰、约束有效的经营投资责任体系，全面推进依法治企，健全协调运转、有效制衡的法人治理结构，提高国有资本效率、增强国有企业活力、防止国有资产流失，实现国有资本保值增值。

（二）基本原则。

1.依法合规、违规必究。以国家法律法规为准绳，严格执行企业内部管理规定，对违反规定、未履行或未正确履行职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的国有企业经营管理有关人员，严格界定违规经营投资责任，严肃追究问责，实行重大决策终身责任追究制度。

2.分级组织、分类处理。履行出资人职责的机构和国有企业按照国有资产分级管理要求和干部管理权限，分别组织开展责任追究工作。对违纪违法行为，严格依纪依法处理。3.客观公正、责罚适当。在充分调查核实和责任认定的基础上，既考虑量的标准也考虑质的不同，实事求是地确定资产损失程度和责任追究范围，恰当公正地处理相关责任人。

4.惩教结合、纠建并举。在严肃追究违规经营投资责任的同时，加强案例总结和警示教育，不断完善规章制度，及时堵塞经营管理漏洞，建立问责长效机制，提高国有企业经营管理水平。

（三）主要目标。在2017年年底前，国有企业违规经营投资责任追究制度和责任倒查机制基本形成，责任追究的范围、标准、程序和方式清晰规范，责任追究工作实现有章可循。在2020年年底前，全面建立覆盖各级履行出资人职责的机构及国有企业的责任追究工作体系，形成职责明确、流程清晰、规范有序的责任追究工作机制，对相关责任人及时追究问责，国有企业经营投资责任意识和责任约束显著增强。

二、责任追究范围

国有企业经营管理有关人员违反国家法律法规和企业内部管理规定，未履行或未正确履行职责致使发生下列情形造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究责任：

（一）集团管控方面。所属子企业发生重大违纪违法问题，造成重大资产损失，影响其持续经营能力或造成严重不良后果；未履行或未正确履行职责致使集团发生较大资产损失，对生产经营、财务状况产生重大影响；对集团重大风险隐患、内控缺陷等问题失察，或虽发现但没有及时报告、处理，造成重大风险等。

（二）购销管理方面。未按照规定订立、履行合同，未履行或未正确履行职责致使合同标的价格明显不公允；交易行为虚假或违规开展“空转”贸易；利用关联交易输送利益；未按照规定进行招标或未执行招标结果；违反规定提供赊销信用、资质、担保（含抵押、质押等）或预付款项，利用业务预付或物资交易等方式变相融资或投资；违规开展商品期货、期权等衍生业务；未按规定对应收款项及时追索或采取有效保全措施等。

（三）工程承包建设方面。未按规定对合同标的进行调查论证，未经授权或超越授权投标，中标价格严重低于成本，造成企业资产损失；违反规定擅自签订或变更合同，合同约定未经严格审查，存在重大疏漏；工程物资未按规定招标；违反规定转包、分包；工程组织管理混乱，致使工程质量不达标，工程成本严重超支；违反合同约定超计价、超进度付款等。

（四）转让产权、上市公司股权和资产方面。未按规定履行决策和审批程序或超越授权范围转让；财务审计和资产评估违反相关规定；组织提供和披露虚假信息，操纵中介机构出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果；未按相关规定执行回避制度，造成资产损失；违反相关规定和公开公平交易原则，低价转让企业产权、上市公司股权和资产等。

（五）固定资产投资方面。未按规定进行可行性研究或风险分析；项目概算未经严格审查，严重偏离实际；未按规定履行决策和审批程序擅自投资，造成资产损失；购建项目未按规定招标，干预或操纵招标；外部环境发生重大变化，未按规定及时调整投资方案并采取止损措施；擅自变更工程设计、建设内容；项目管理混乱，致使建设严重拖期、成本明显高于同类项目等。

（六）投资并购方面。投资并购未按规定开展尽职调查，或尽职调查未进行风险分析等，存在重大疏漏；财务审计、资产评估或估值违反相关规定，或投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告；未按规定履行决策和审批程序，决策未充分考虑重大风险因素，未制定风险防范预案；违规以各种形式为其他合资合作方提供垫资，或通过高溢价并购等手段向关联方输送利益；投资合同、协议及标的企业公司章程中国有权益保护条款缺失，对标的企业管理失控；投资参股后未行使股东权利，发生重大变化未及时采取止损措施；违反合同约定提前支付并购价款等。

（七）改组改制方面。未按规定履行决策和审批程序；未按规定组织开展清产核资、财务审计和资产评估；故意转移、隐匿国有资产或向中介机构提供虚假信息，操纵中介机构出具虚假清产核资、财务审计与资产评估鉴证结果；将国有资产以明显不公允低价折股、出售或无偿分给其他单位或个人；在发展混合所有制经济、实施员工持股计划等改组改制过程中变相套取、私分国有股权；未按规定收取国有资产转让价款；改制后的公司章程中国有权益保护条款缺失等。

（八）资金管理方面。违反决策和审批程序或超越权限批准资金支出；设立“小金库”；违规集资、发行股票（债券）、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据；虚列支出套取资金；违规以个人名义留存资金、收支结算、开立银行账户；违规超发、滥发职工薪酬福利；因财务内控缺失，发生侵占、盗取、欺诈等。

（九）风险管理方面。内控及风险管理制度缺失，内控流程存在重大缺陷或内部控制执行不力；对经营投资重大风险未能及时分析、识别、评估、预警和应对；对企业规章制度、经济合同和重要决策的法律审核不到位；过度负债危及企业持续经营，恶意逃废金融债务；瞒报、漏报重大风险及风险损失事件，指使编制虚假财务报告，企业账实严重不符等。

（十）其他违反规定，应当追究责任的情形。

三、资产损失认定

对国有企业经营投资发生的资产损失，应当在调查核实的基础上，依据有关规定认定损失金额及影响。

（一）资产损失包括直接损失和间接损失。直接损失是与相关人员行为有直接因果关系的损失金额及影响。间接损失是由相关人员行为引发或导致的，除直接损失外、能够确认计量的其他损失金额及影响。

（二）资产损失分为一般资产损失、较大资产损失和重大资产损失。涉及违纪违法和犯罪行为查处的损失标准，遵照相关党内法规和国家法律法规的规定执行；涉及其他责任追究处理的，由履行出资人职责的机构和国有企业根据实际情况制定资产损失程度划分标准。

（三）资产损失的金额及影响，可根据司法、行政机关出具的书面文件，具有相应资质的会计师事务所、资产评估机构、律师事务所等中介机构出具的专项审计、评估或鉴证报告，以及企业内部证明材料等进行综合研判认定。相关经营投资虽尚未形成事实损失，经中介机构评估在可预见未来将发生的损失，可以认定为或有资产损失。

四、经营投资责任认定

国有企业经营管理有关人员任职期间违反规定，未履行或未正确履行职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究其相应责任；已调任其他岗位或退休的，应当纳入责任追究范围，实行重大决策终身责任追究制度。经营投资责任根据工作职责划分为直接责任、主管责任和领导责任。

（一）直接责任是指相关人员在其工作职责范围内，违反规定，未履行或未正确履行职责，对造成的资产损失或其他不良后果起决定性直接作用时应当承担的责任。

企业负责人存在以下情形的，应当承担直接责任：本人或与他人共同违反国家法律法规和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家法律法规和企业内部管理规定；未经民主决策、相关会议讨论或文件传签、报审等规定程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大资产损失或其他严重不良后果；主持相关会议讨论或以文件传签等其他方式研究时，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成重大资产损失或其他严重不良后果；将按有关法律法规制度应作为第一责任人（总负责）的事项、签订的有关目标责任事项或应当履行的其他重要职责，授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或决策失误造成重大资产损失或其他严重不良后果；其他失职、渎职和应当承担直接责任的行为。

（二）主管责任是指相关人员在其直接主管（分管）工作职责范围内，违反规定，未履行或未正确履行职责，对造成的资产损失或不良后果应当承担的责任。

（三）领导责任是指主要负责人在其工作职责范围内，违反规定，未履行或未正确履行职责，对造成的资产损失或不良后果应当承担的责任。

五、责任追究处理

（一）根据资产损失程度、问题性质等，对相关责任人采取组织处理、扣减薪酬、禁入限制、纪律处分、移送司法机关等方式处理。

1.组织处理。包括批评教育、责令书面检查、通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位、降职、改任非领导职务、责令辞职、免职等。

2.扣减薪酬。扣减和追索绩效年薪或任期激励收入，终止或收回中长期激励收益，取消参加中长期激励资格等。

3.禁入限制。五年内直至终身不得担任国有企业董事、监事、高级管理人员。

4.纪律处分。由相应的纪检监察机关依法依规查处。

5.移送司法机关处理。依据国家有关法律规定，移送司法机关依法查处。

以上处理方式可以单独使用，也可以合并使用。

（二）国有企业发生资产损失，经过查证核实和责任认定后，除依据有关规定移送司法机关处理外，应当按以下方式处理：

1.发生较大资产损失的，对直接责任人和主管责任人给予通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位、降职等处理，同时按照以下标准扣减薪酬：扣减和追索责任认定50%—100%的绩效年薪、扣减和追索责任认定（含）前三年50%—100%的任期激励收入并延期支付绩效年薪，终止尚未行使的中长期激励权益、上缴责任认定及前一的全部中长期激励收益、五年内不得参加企业新的中长期激励。

对领导责任人给予通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位等处理，同时按照以下标准扣减薪酬：扣减和追索责任认定30%—70%的绩效年薪、扣减和追索责任认定（含）前三年30%—70%的任期激励收入并延期支付绩效年薪，终止尚未行使的中长期激励权益、三年内不得参加企业新的中长期激励。

2.发生重大资产损失的，对直接责任人和主管责任人给予降职、改任非领导职务、责令辞职、免职和禁入限制等处理，同时按照以下标准扣减薪酬：扣减和追索责任认定100%的绩效年薪、扣减和追索责任认定（含）前三年100%的任期激励收入并延期支付绩效年薪，终止尚未行使的中长期激励权益、上缴责任认定（含）前三年的全部中长期激励收益、不得参加企业新的中长期激励。

对领导责任人给予调离工作岗位、降职、改任非领导职务、责令辞职、免职和禁入限制等处理，同时按照以下标准扣减薪酬：扣减和追索责任认定70%—100%的绩效年薪、扣减和追索责任认定（含）前三年70%—100%的任期激励收入并延期支付绩效年薪，终止尚未行使的中长期激励权益、上缴责任认定（含）前三年的全部中长期激励收益、五年内不得参加企业新的中长期激励。

3.责任人在责任认定已不在本企业领取绩效年薪的，按离职前一全部绩效年薪及前三年任期激励收入总和计算，参照上述标准追索扣回其薪酬。

4.对同一事件、同一责任人的薪酬扣减和追索，按照党纪政纪处分、责任追究等扣减薪酬处理的最高标准执行，但不合并使用。

（三）对资产损失频繁发生、金额巨大、后果严重、影响恶劣的，未及时采取措施或措施不力导致资产损失扩大的，以及瞒报、谎报资产损失的，应当从重处理。对及时采取措施减少、挽回损失并消除不良影响的，可以适当从轻处理。

（四）国有企业违规经营投资责任追究处理的具体标准，由各级履行出资人职责的机构根据资产损失程度、应当承担责任等情况，依照本意见制定。

六、责任追究工作的组织实施

（一）开展国有企业违规经营投资责任追究工作，应当遵循以下程序：

1.受理。资产损失一经发现，应当立即按管辖规定及相关程序报告。受理部门应当对掌握的资产损失线索进行初步核实，属于责任追究范围的，应当及时启动责任追究工作。2.调查。受理部门应当按照职责权限及时组织开展调查，核查资产损失及相关业务情况、核实损失金额和损失情形、查清损失原因、认定相应责任、提出整改措施等，必要时可经批准组成联合调查组进行核查，并出具资产损失情况调查报告。

3.处理。根据调查事实，依照管辖规定移送有关部门，按照管理权限和相关程序对相关责任人追究责任。相关责任人对处理决定有异议的，有权提出申诉，但申诉期间不停止原处理决定的执行。责任追究调查情况及处理结果在一定范围内公开。

4.整改。发生资产损失的国有企业应当认真总结吸取教训，落实整改措施，堵塞管理漏洞，建立健全防范损失的长效机制。

（二）责任追究工作原则上按照干部管理权限组织开展，一般资产损失由本企业依据相关规定自行开展责任追究工作，上级企业或履行出资人职责的机构认为有必要的，可直接组织开展；达到较大或重大资产损失标准的，应当由上级企业或履行出资人职责的机构开展责任追究工作；多次发生重大资产损失或造成其他严重不良影响、资产损失金额特别巨大且危及企业生存发展的，应当由履行出资人职责的机构开展责任追究工作。

（三）对违反规定，未履行或未正确履行职责造成国有资产损失的董事，除依法承担赔偿责任外，应当依照公司法、公司章程及本意见规定对其进行处理。对重大资产损失负有直接责任的董事，应及时调整或解聘。

（四）经营投资责任调查期间，对相关责任人未支付或兑现的绩效年薪、任期激励收入、中长期激励收益等均应暂停支付或兑现；对有可能影响调查工作顺利开展的相关责任人，可视情采取停职、调离工作岗位、免职等措施。

（五）对发生安全生产、环境污染责任事故和重大不稳定事件的，按照国家有关规定另行处理。

七、工作要求

（一）各级履行出资人职责的机构要明确所出资企业负责人在经营投资活动中须履行的职责，引导其树立责任意识和风险意识，依法经营，廉洁从业，坚持职业操守，履职尽责，规范经营投资决策，维护国有资产安全。国有企业要依据公司法规定完善公司章程，建立健全重大决策评估、决策事项履职记录、决策过错认定等配套制度，细化各类经营投资责任清单，明确岗位职责和履职程序，不断提高经营投资责任管理的规范化、科学化水平。履行出资人职责的机构和国有企业应在有关外聘董事、职业经理人聘任合同中，明确违规经营投资责任追究的原则要求。

（二）各级履行出资人职责的机构和国有企业要按照本意见要求，建立健全违规经营投资责任追究制度，细化经营投资责任追究的原则、范围、依据、启动机制、程序、方式、标准和职责，保障违规经营投资责任追究工作有章可循、规范有序。国有企业违规经营投资责任追究制度应当报履行出资人职责的机构备案。

（三）国有企业要充分发挥党组织、审计、财务、法律、人力资源、巡视、纪检监察等部门的监督作用，形成联合实施、协同联动、规范有序的责任追究工作机制，重要情况和问题及时向履行出资人职责的机构报告。履行出资人职责的机构要加强与外派监事会、巡视组、审计机关、纪检监察机关、司法机关的协同配合，共同做好国有企业违规经营投资责任追究工作。对国有企业违规经营投资等重大违法违纪违规问题应当发现而未发现或敷衍不追、隐匿不报、查处不力的，严格追究企业和履行出资人职责的机构有关人员的失职渎职责任。

（四）各级履行出资人职责的机构和国有企业要做好国有企业违规经营投资责任追究相关制度的宣传解释工作，凝聚社会共识，为深入开展责任追究工作营造良好氛围；要结合对具体案例的调查处理，在适当范围进行总结和通报，探索向社会公开调查处理情况，接受社会监督，充分发挥警示教育作用。

本意见适用于国有及国有控股企业违规经营投资责任追究工作。金融、文化等国有企业违规经营投资责任追究工作，中央另有规定的依其规定执行。

国务院办公厅

2016年8月2日

篇2：中央企业违规经营投资

第一章

总则

第一条

指导思想。为全面贯彻党的十九大和十九届三中、四中、五中全会精神，深入贯彻习近平总书记系列重要讲话精神，认真落实党中央、国务院决策部署，坚持社会主义市场经济改革方向，按照完善现代企业制度的要求，以提高国有企业运行质量和经济效益为目标，以强化对权力集中、资金密集、资源富集、资产聚集部门和岗位的监督为重点，严格问责、完善机制，构建权责清晰、约束有效的经营投资责任体系，全面推进依法治企，健全协调运转、有效制衡的法人治理结构，提高国有资本效率、增强国有企业活力、防止国有资产流失，实现国有资本保值增值，根据《中华人民共和国公司法》、《中华人民共和国企业国有资产法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和《国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》等法律法规和规章的要求，结合实际制定本办法。

第二条

基本原则

（一）依法合规、违规必究。

以国家法律法规为准绳，严格执行企业内部管理规定，对违反规定、未履行或未正确履行职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的国有企业经营管理有关人员，严格界定违规经营投资责任，严肃追究问责，实行重大决策终身责任追究制度；

（二）分级组织、分类处理。

履行出资人职责的机构和国有企业按照国有资产分级管理要求和干部管理权限，分别组织开展责任追究工作。对违纪违法行为，严格依纪依法处理；

（三）客观公正、责罚适当。

在充分调查核实和责任认定的基础上，既考虑量的标准也考虑质的不同，实事求是地确定资产损失程度和责任追究范围，恰当公正地处理相关责任人；

（四）惩教结合、纠建并举。

在严肃追究违规经营投资责任的同时，加强案例总结和警示教育，不断完善规章制度，及时堵塞经营管理漏洞，建立问责长效机制，提高国有企业经营管理水平。

（五）在责任追究工作过程中，发现企业经营管理有关人员违纪或职务违法的问题和线索，应当移送纪检监察机构查处；

涉嫌犯罪的，应当移送国家监察机关或司法机关查处。

第二章

责任追究范围

第三条

国有企业经营管理人员违反国家法律法规和企业内部管理规定，未履行或未正确履行职责致使发生下列情形造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究责任：

（一）集团管控方面。

所属子企业发生重大违纪违法问题，造成重大资产损失，影响其持续经营能力或造成严重不良后果；未履行或未正确履行职责致使集团发生较大资产损失，对生产经营、财务状况产生重大影响；对集团重大风险隐患、内控缺陷等问题失察，或虽发现但没有及时报告、处理，造成重大影响等。

（二）购销管理方面。

未按照规定订立、履行合同，未履行或未正确履行职责致使合同标的价格明显不公允；利用关联交易输送利益；未按照规定进行招标或未执行招标结果；违反规定提供赊销信用、资质、担保（含抵押、质押等）或预付款项，利用业务预付或物资交易等方式变相融资或投资；未按规定对应收款项及时追索或采取有效保全措施等。

（三）工程承包建设方面。

未按规定对合同标的进行调查论证，未经授权或超越授权投标，中标价格严重低于成本，造成企业资产损失；违反规定擅自签订或变更合同，合同约定未经严格审查，存在重大疏漏；工程物资未按规定招标；违反规定转包、分包；工程组织管理混乱，致使工程质量不达标，工程成本严重超支；违反合同约定超计价、超进度付款等。

（四）转让产权、股权和资产方面。

未按规定履行决策和审批程序或超越授权范围转让；财务审计和资产评估违反相关规定；组织提供和披露虚假信息，操纵中介机构出具虚假财务审计、资产评估鉴证结果；未按相关规定执行回避制度，造成资产损失；违反相关规定和公开公平交易原则，低价转让企业产权、上市公司股权和资产等。

（五）固定资产投资方面。

未按规定进行可行性研究或风险分析；项目概算未经严格审查，严重偏离实际；未按规定履行决策和审批程序擅自投资，造成资产损失；购建项目未按规定招标，干预或操纵招标；外部环境发生重大变化，未按规定及时调整投资方案并采取止损措施；擅自变更工程设计、建设内容；项目管理混乱，致使建设严重拖期、成本明显高于同类项目等。

（六）投资并购方面。

投资并购未按规定开展尽职调查，或尽职调查未进行风险分析等，存在重大疏漏；财务审计、资产评估或估值违反相关规定，或投资并购过程中授意、指使中介机构或有关单位出具虚假报告；未按规定履行决策和审批程序，决策未充分考虑重大风险因素，未制定风险防范预案；违规以各种形式为其他合资合作方提供垫资，或通过高溢价并购等手段向关联方输送利益；投资合同、协议及标的企业公司章程中国有权益保护条款缺失，对标的企业管理失控；投资参股后未行使股东权利，发生重大变化未及时采取止损措施；违反合同约定提前支付并购价款等。

（七）改组改制方面。

未按规定履行决策和审批程序；未按规定组织开展清产核资、财务审计和资产评估；故意转移、隐匿国有资产或向中介机构提供虚假信息，操纵中介机构出具虚假清产核资、财务审计与资产评估鉴证结果；将国有资产以明显不公允低价折股、出售或无偿分给其他单位或个人；在发展混合所有制经济、实施员工持股计划等改组改制过程中变相套取、私分国有股权；未按规定收取国有资产转让价款；改制后的公司章程中国有权益保护条款缺失等。

（八）资金管理方面。

违反决策和审批程序或超越权限批准资金支出；设立“小金库”；违规集资、发行股票（债券）、捐赠、担保、委托理财、拆借资金或开立信用证、办理银行票据；虚列支出套取资金；违规以个人名义留存资金、收支结算、开立银行账户；违规超发、滥发职工薪酬福利；因财务内控缺失，发生侵占、盗取、欺诈等。

（九）风险管理方面。

内控及风险管理制度缺失，内控流程存在重大缺陷或内部控制执行不力；对经营投资重大风险未能及时分析、识别、评估、预警和应对；对企业规章制度、经济合同和重要决策的法律审核不到位；过度负债危及企业持续经营，恶意逃废金融债务；瞒报、漏报重大风险及风险损失事件，指使编制虚假财务报告，企业账实严重不符等。

（十）其他违反规定，应当追究责任的情形。

第三章

资产损失认定

第四条

对区属国有企业违规经营投资造成的资产损失，在调查核实的基础上，依据有关规定认定资产损失金额，以及对企业、国家和社会等造成的影响。

第五条

资产损失包括直接损失和间接损失。直接损失是与相关人员行为有直接因果关系的损失金额及影响；间接损失是由相关人员行为引发或导致的，除直接损失外、能够确认计量的其他损失金额及影响。

第六条

区属国有企业违规经营投资资产损失

500

万元以下为一般资产损失，500

万元以上

5000

万元以下为较大资产损失，5000

万元以上为重大资产损失。涉及违纪违法和犯罪行为查处的损失标准，遵照相关党内法规和国家法律法规的规定执行。

第七条

资产损失金额及影响，可根据司法、行政机关等依法出具的书面文件，具有相应资质的会计师事务所、资产评估机构、律师事务所、专业技术鉴定机构等专业机构出具的专项审计、评估或鉴证报告，以及企业内部证明材料等，进行综合研判认定。

第八条

相关违规经营投资虽尚未形成事实资产损失，但确有证据证明资产损失在可预见未来将发生，且能可靠计量资产损失金额的，经中介机构评估可以认定为或有损失，计入资产损失。

第四章

责任认定

第九条

区属国有企业经营管理有关人员任职期间违反规定，未履行或未正确履行职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，应当追究其相应责任；已调任其他岗位或退休的，应当纳入责任追究范围，实行重大决策终身责任追究制度。经营投资责任根据工作职责划分为直接领导责任、主管责任和领导责任。

第十条

直接责任是指相关人员在其工作职责范围内，违反规定，未履行或未正确履行职责，对造成的资产损失或其他不良后果起决定性直接作用时应当承担的责任；企业负责人存在以下情形的，应当承担直接责任：

（一）本人或与他人共同违反国家法律法规和企业内部管理规定；授意、指使、强令、纵容、包庇下属人员违反国家法律法规和企业内部管理规定；

（二）未经民主决策、相关会议讨论或文件传签、报审等规定程序，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，并造成重大资产损失或其他严重不良后果；

（三）主持相关会议讨论或以文件传签等其他方式研究时，在多数人不同意的情况下，直接决定、批准、组织实施重大经济事项，造成重大资产损失或其他严重不良后果；

（四）将按有关法律法规制度应作为第一责任人（总负责）的事项、签订的有关目标责任事项或应当履行的其他重要职责，授权（委托）其他领导干部决策且决策不当或决策失误造成重大资产损失或其他严重不良后果；

（五）其他失职、渎职和应当承担直接责任的行为。

第十一条

主管责任是指相关人员在其直接主管（分管）工作职责范围内，违反规定，未履行或未正确履行职责，对造成的资产损失或不良后果应当承担的责任。

第十二条

领导责任是指企业主要负责人在其工作职责范围内，违反规定，未履行或未正确履行职责，对造成的资产损失或不良后果应当承担的责任。

第十三条

区属国有企业所属子企业违规经营投资致使发生本条第二款、第三款所列情形的，上级企业经营管理有关人员应当承担相应的责任。

上一级企业有关人员应当承担相应责任的情形包括：

（一）发生重大资产损失且对企业生产经营、财务状况产生重大影响的。

（二）多次发生较大、重大资产损失，或造成其他严重不良后果的。

除上一级企业有关人员外，更高层级企业有关人员也应当承担相应责任的情形包括：

（一）发生违规违纪违法问题，造成资产损失金额巨大且危及企业生存发展的。

（二）在一定时期内多家所属子企业连续集中发生重大资产损失，或造成其他严重不良后果的。

第十四条

区属国有企业违反规定瞒报、漏报或谎报重大资产损失的，对企业主要负责人和分管负责人比照领导责任和主管责任进行责任认定。

第十五条

区属国有企业未按规定和有关工作职责要求组织开展责任追究工作的，对企业负责人及有关人员比照领导责任、主管责任和直接责任进行责任认定。

第十六条

区属国有企业有关经营决策机构以集体决策形式作出

违规经营投资的决策或实施其他违规经营投资的行为，造成资产损失或其他严重不良后果的，应当承担集体责任，有关成员也应当承担相应责任。

第五章

责任追究处理

第十七条

根据资产损失程度、问题性质等，对相关责任人采取组织处理、扣减薪酬、禁入限制、纪律处分、移送司法机关等方式处理。

（一）组织处理。

包括批评教育、责令书面检查、通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位、降职、改任非领导职务、责令辞职、免职等。

（二）扣减薪酬。

扣减和追索绩效年薪或任期激励收入，终止或收回中长期激励收益，取消参加中长期激励资格等。

（三）禁入限制。

五年内直至终身不得担任国有企业董事、监事、高级管理人员。

（四）纪律处分。

由相应的纪检监察机关依法依规查处。

（五）移送司法机关处理。

依据国家有关法律规定，移送司法机关依法查处。

以上处理方式可以单独使用，也可以合并使用。

第十八条

区属国有企业发生资产损失，经过查证核实和责任认定后，除依据有关规定移送纪检监察机构或司法机关处理外，应当按以下方式处理：

（一）发生一般资产损失的，对直接责任人和主管责任人给予批评教育、责令书面检查、通报批评、诫勉等处理，可以扣减和追索责任认定

10%以下的绩效年薪。

（二）发生较大资产损失的，对直接责任人和主管责任人给予通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位、降职等处理，同时按照以下标准扣减薪酬：扣减和追索责任认定

20%-30%的绩效年薪。终止尚未行使的其他中长期激励权益、一年内不得参加企业新的中长期激励。

（三）发生重大资产损失的，对直接责任人和主管责任人给予降职、改任非领导职务、责令辞职、免职和禁入限制等处理，同时按照以下标准扣减薪酬：扣减和追索责任认定

50%的绩效年薪，终止尚未行使的其他中长期激励权益，三年内不得参加企业新的中长期激励。

第十九条

区属国有企业所属子企业发生资产损失，按照本办法应当追究企业有关人员时，对相关责任人给予通报批评、诫勉、停职、调离工作岗位、降职、该任非领导职务、责任辞职、免职、禁入限制等处理，同时按照以下标准扣减薪酬；扣减和追索责任认定

10%-50%的绩效年薪，终止尚未行使的其他中长期激励权益、一至三年内不得参加企业新的中长期激励。

第二十条

责任认定是指责任追究处理。有关责任人在责任追究处理无任职或任职不满全年的，按照最近一个完整任职执行；若无完整任职的，参照处理前实际任职月度（不超过

个月）执行。

第二十一条

对同一事件、同一责任人的薪酬扣减和追索，按照党纪处分、政务处分、责任追究等扣减薪酬处理的最高标准执行，但不合并使用。

第二十二条

相关责任人受到诫勉处理的，六个月内不得提拔、重用；受到调离工作岗位、改任非领导职务处理的，一年内不得提拔；受到降职处理的，两年内不得提拔；受到责令辞职、免职处理的，一年内不安排职务，两年内不得担任高于原任职务层级的职务；同时受到纪律处分的，按照影响期长的规定执行。

第二十三条

区属国有企业经营管理有关人员违规经营投资未造成资产损失，但造成其他严重不良后果的，经过查证核实和责任认定后，对相关责任人参照本办法予以处理。

第二十四条

对违反规定，未履行或未正确履行职责造成国有资产损失或其他严重不良后果的区属国有企业董事、监事以及其他有关人员，依照国家法律法规、有关规章制度和本办法等对其进行相应处理。

第六章

责任追究工作职责

第二十五条

区国资中心在责任追究工作中的主要职责：

（一）研究制定中央企业责任追究有关制度。

（二）组织开展区属国有企业发生的重大资产损失或产生严重不良后果的较大资产损失，以及涉及区属国有企业负责人的责任追究工作。

（三）认为有必要直接组织开展的区属国有企业及其所属子企业责任追究工作。

（四）对区属国有企业存在的共性问题进行专项核查。

（五）对需要区属国有企业整改的问题，督促企业落实有关整改工作要求。

（六）指导、监督和检查区属国有企业责任追究相关工作。

第二十六条

区属国有企业在责任追究工作中的主要职责：

（一）研究制定本企业责任追究有关制度。

（二）组织开展本级企业发生的一般或较大资产损失，二级子企业发生的重大资产损失或产生严重不良后果的较大资产损失，以及涉及二级子企业负责人的责任追究工作。

（三）认为有必要直接组织开展的所属子企业责任追究工作。

（四）指导、监督和检查所属子企业责任追究相关工作。

（五）按照区国资中心要求组织开展有关责任追究工作。

第二十七条

区属国有企业应当明确相应的职能部门或机构，负责组织开展责任追究工作，并做好与纪检监察机构的协同配合。

第二十八条

区属国有企业应当建立责任追究工作报告制度，对较大和重大违规经营投资的问题和线索，及时向区国资中心书面报告，并按照有关工作要求定期报送责任追究工作开展情况。

第七章

责任追究工作程序

第二十九条

开展中央企业责任追究工作一般应当遵循受理、初步核实、分类处置、核查、处理和整改等程序。

第三十条

受理有关方面按规定程序移交的违规经营投资问题和线索，并进行有关证据、材料的收集、整理和分析工作。

第三十一条

区国资中心专门责任追究机构受理下列企业违规经营投资的问题和线索：

（一）国有资产监督管理工作中发现的。

（二）审计、巡视、纪检监察以及其他有关部门移交的。

（三）中央企业报告的。

（四）其他有关违规经营投资的问题和线索。

第三十二条

对受理的违规经营投资问题和线索，及相关证据、材料进行必要的初步核实工作。

第三十三条

初步核实的主要工作内容包括：

（一）资产损失及其他严重不良后果的情况。

（二）违规违纪违法的情况。

（三）是否属于责任追究范围。

（四）有关方面的处理建议和要求等。

第三十四条

初步核实的工作一般应于30个工作日内完成，根据工作需要可以适当延长。

第三十五条

根据初步核实情况，对确有违规违纪违法事实的，按照规定的职责权限和程序进行分类处置。

第三十六条

分类处置的主要工作内容包括：

（一）属于区国资中心责任追究职责范围的，由区国资中心责任追究机构组织实施核查工作；

（二）属于区属国有企业责任追究职责范围的，移交和督促相关企业进行责任追究；

（三）涉及区管干部的违规经营投资问题线索，按照纪检监察机关有关要求核查工作；

（四）涉嫌违纪或职务违法的问题和线索，移动纪检监察机构；

（五）涉嫌犯罪的问题和线索，移送国家监察机关或司法机关。

第三十七条

核查工作可以采取以下工作措施核查取证：

（一）与被核查事项有关的人员谈话，形成核查谈话记录，并要求有关人员作出书面说明；

（二）查阅、复制被核查企业的有关文件、会议纪要（记录）、资料和账簿、原始凭证等相关材料；

（三）实地核查企业实物资产等；

（四）委托具有相应资质的专业机构对有关问题进行审计、评估或鉴证等。

第三十八条

核查工作结束后，一般应当听取企业和相关责任人关于核查工作结果的意见，形成资产损失情况核查报告和责任认定报告。

第三十九条

区国资中心根据核查工作结果，按照干部管理权限和相关程序对相关责任人追究处理，形成处理决定，送达有关企业及被处理人，并对有关企业提出整改要求。

第四十条

区属国有企业应在收到处理决定之日60个工作日内，向区国资中心报送整改报告及相关材料。

第四十一条

按照国家有关信息公开的规定，逐步向社会公开违规经营投资核查处理情况和有关整改情况等，接受社会监督。

第八章

附则

第四十二条

企业违规经营投资责任追究工作可参照本办法规定进行。

第四十三条

篇3：中央企业违规经营投资

经济增加值是国资委确定的央企经营业绩考核的重要指标之一。经济增加值是指企业税后净营业利润减去资本成本后的余额。计算公式为:

经济增加值=税后净营业利润-资本成本=税后净营业利润-调整后的资本×平均资本成本率

其中:税后净营业利润=净利润+ (利息支出+研究开发费用调整项-非经常性收益调整项×50%) × (1-25%)

调整后的资本=平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程

综合起来就是:

经济增加值=净利润+ (利息支出+研究开发费用调整项-非经常性收益调整项×50%) × (1-25%) - (平均所有者权益+平均负债合计-平均无息流动负债-平均在建工程) ×平均资本成本率

可以看出, 经济增加值计算公式由一个基础项、两个加项和两个减项构成:一个基础项为“净利润”, 两个加项为利息支出、研究开发费用, 两个减项为非经常性收益、资本成本。两个减项中, 非经常性收益减半, 资本成本又包括两个减项即无息流动负债、在建工程。

中央企业资本成本率原则上定为5.5%。承担国家政策性任务较重且资产通用性较差的企业, 资本成本率定为4.1%;资产负债率在75%以上的工业企业和80%以上的非工业企业, 资本成本率上浮0.5个百分点。资本成本率确定后, 三年保持不变。

二、企业对外投资对经济增加值的影响

笔者认为, 权益性投资和可供出售金融资产对经济增加值影响重大, 因此我们着重分析这两类投资对企业经济增加值的影响。

(一) 可供出售金融资产业务

《企业会计准则讲解2008》中提到, 对于公允价值能够可靠计量的金融资产, 企业可以将其直接指定为可供出售金融资产。例如, 在活跃市场有报价的股票投资、债券投资等。如果企业没有将金融资产划分为其他三类金融资产, 则应将其作为可供出售金融资产处理。

可供出售金融资产公允价值变动形成的利得或损失, 除减值损失和外币货币性金融资产形成的汇兑差额外, 应当直接计入所有者权益 (资本公积) , 然后在该金融资产终止确认时转出, 计入当期损益。

由此分析, 可以得出以下几点: (1) 可供出售金融资产持有期间, 考核期末浮盈增加资本公积, 减少经济增加值, 对净利润没有影响;考核期末浮亏减少资本公积, 增加经济增加值, 对净利润没有影响。当期浮盈对当期产生影响, 累计浮盈产生的是累计影响, 当期浮盈和累计浮盈要区别开。 (2) 可供出售金融资产处置时, 对经济增加值的影响包括三个方面:一是处置损益, 二是处置损益带来的所有者权益变化, 三是累计浮动盈亏从资本公积转出导致所有者权益发生变化。没有考虑处置投资以后投资项目占用资本的减少对经济增加值的贡献, 是因为从整个企业来看, 只是改变资本占用形态, 而没有改变资本占用额度, 除非投资处置以后全部用来归还债务。 (3) 根据国资委关于非经常性收益的界定, 可供出售金融资产一般属于主业优质资产以外的非流动资产, 应当全额计算处置收益对净利润的影响, 但计算经济增加值时应减半。详细推演如下:

1. 可供出售金融资产账面浮盈。

(1) 考核期末继续持有可供出售金融资产对经济增加值的影响。

经济增加值=净利润增加对经济增加值的影响-增加的资本成本=0-浮盈形成的资本公积平均增加×平均资本成本-平均原始投资×平均资本成本

当期影响用当期浮盈, 累计影响则用累计浮盈。

(2) 考核期末处置可供出售金融资产对经济增加值的影响。

经济增加值=增加的净利润对经济增加值的影响-增加的资本成本

其中:增加的净利润对经济增加值的影响=实现的投资收益×50%× (1-25%) =实现的投资收益×37.5%

增加的资本成本=[实现的投资收益× (1-25%) ÷2-处置累计浮盈转出的累计资本公积÷2]×平均资本成本=12.5%×实现的投资收益×平均资本成本

因此, 经济增加值的计算公式又可表示为:

经济增加值=实现的投资收益×37.5%-12.5%×实现的投资收益×平均资本成本=实现的投资收益× (37.5%-12.5%×平均资本成本)

如果平均资本成本为5.5%, 则:

经济增加值=实现的投资收益×36.812 5%

如果平均资本成本为4.1%, 则:

经济增加值=实现的投资收益×36.987 5%

这个推演发现:一是处置浮盈的可供出售金融资产取得的经济增加值就是实现的投资收益的37%;二是处置浮盈的可供出售金融资产时, 平均资本成本越高, 对经济增加值的贡献越大。这给我们的启示就是:平均资本成本越高, 越是要处置浮盈的可供出售金融资产。

需要说明的是:推演中将考核期末处置可供出售金融资产实现的收益和处置时转出浮盈形成的资本公积视为相等, 在实际会计处理时可能不完全一样, 但不影响实际结果。

转出的资本公积应该等于实现的收益, 但是却不能直接相互抵消对所有者权益的影响。因为实现的收益要交税, 且应交税金是无息流动负债, 不计入资本占用, 所以只能以扣除应交税金以后的余额作为净利润的增加来影响所有者权益。

2. 可供出售金融资产账面浮亏。

(1) 考核期末继续持有可供出售金融资产对经济增加值的影响。

经济增加值=增加的净利润-增加的资本成本=0-浮亏形成的资本公积减少÷2×平均资本成本=浮亏部分÷2×平均资本成本-平均原始投资×平均资本成本

(2) 考核期末处置可供出售金融资产对经济增加值的影响。

经济增加值=净利润变化对经济增加值的影响-资本成本变化=处置亏损×50%× (1-25%) -减少的资本成本=处置亏损×50%× (1-25%) -[处置亏损× (1-25%) ÷2-处置浮亏增加的资本公积÷2]×平均资本成本=处置亏损×37.5%+12.5%×处置亏损×平均资本成本=处置亏损× (37.5%+12.5%×平均资本成本)

如果平均资本成本为5.5%, 则:

经济增加值=处置亏损×38.187 5%

如果平均资本成本为4.1%, 则:

经济增加值=处置亏损×38.012 5%

这个推演的结果, 与账面浮盈相反, 就是处置浮亏的可供出售金融资产时, 平均资本成本越高, 对经济增加值的影响越大。这给我们的启示就是:平均资本成本越高, 浮亏的可供出售金融资产的处置越要慎重。

(二) 长期股权投资业务

《企业会计准则讲解2008》中提到, 投资企业能够对被投资企业实施控制、共同控制或重大影响的, 对被投资企业不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的, 作为长期股权投资。对合营企业 (共同控制) 和联营企业 (重大影响) 的长期股权投资采用权益法核算;对子公司投资 (控制) 采用成本法核算, 对被投资企业不具有共同控制或重大影响且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资采用成本法核算。

运用权益法核算的长期股权投资, 投资企业取得长期股权投资后, 应当按照应享有或应分担被投资企业实现净利润或发生净亏损的份额, 调整长期股权投资的账面价值, 并确认为当期投资损益。运用成本法核算的长期股权投资, 被投资企业宣告分派的现金股利或利润中, 投资企业应享有的部分, 应确认为当期投资收益。

根据核算办法和国资委关于经济增加值的规定, 可以得出以下几点: (1) 持有期间, 长期股权投资获得的收益不是非经常性收益, 因此计算经济增加值时不减半计算投资收益。 (2) 运用权益法核算的投资收益, 企业主体并没有实现现金收益, 自身并没有直接增加资金占用, 但增加了所有者权益, 资本成本也增加。因此, 由被投资企业增加分红, 并尽快到位, 对经济增加值有利。 (3) 运用权益法核算的投资, 被投资企业净利润因素以外的所有者权益增加, 投资企业享有的部分, 计入投资企业资本公积, 增加所有者权益, 也增加资本成本。 (4) 运用成本法核算的投资收益, 实际宣告分派时即计入应收股利和投资收益, 实际上并未占用资金, 而是为被投资企业所占用, 但计算了投资企业的资本成本, 因此应尽早收回宣告分派的股利。

长期股权投资在持有和处置时对经济增加值的影响推演如下:

1. 持有期间。

经济增加值=投资收益-资本成本=投资额×投资收益率- (投资额×投资收益率) ÷2×平均资本成本-投资额×平均资本成本=投资额× (投资收益率-平均资本成本-平均资本成本×投资收益率÷2)

股权投资未处置时的投资收益的所得税一般在被投资企业已经缴纳, 故计算时不考虑所得税。

这个推演的新发现就是, 投资收益率等于平均资本成本, 经济增加值还不能持平, 投资收益率必须略高出平均资本成本一点, 也就是要考虑投资收益本身的资本成本 (平均资本成本×投资收益率÷2) , 才能确保经济增加值为正。

2. 处置时。要区分取得的处置收益是否为非经常性收益调整项, 非经常性收益调整项减半计入经济增加值。

根据国资委考核办法, 非经常性收益调整项包括:

一是变卖主业优质资产收益:减持具有实质控制权的所属上市公司股权取得的收益 (不包括在二级市场增持后又减持取得的收益) ;企业集团 (不含投资类企业集团) 转让所属主业范围且资产、收入或者利润占集团总体10%以上的非上市公司资产取得的收益。

二是主业优质资产以外的非流动资产转让收益:企业集团 (不含投资类企业集团) 转让股权 (产权) 收益;资产 (含土地) 转让收益。

三是其他非经常性收益:与主业发展无关的资产置换收益;与经常性活动无关的补贴收入等。

(三) 相关投资分析的启示

第一, 投资企业对被投资企业是否能实施控制、共同控制或重大影响从而对经济增加值产生影响。投资企业对被投资企业实施控制、共同控制或重大影响的, 划分为长期股权投资, 对经济增加值影响较小;如果不具有控制、共同控制或重大影响又具有公允价值的, 则被划分为可供出售金融资产, 这时对经济增加值的影响差别很大。

第二, 被投资企业是否上市, 影响重大。如果上市, 则具有公允价值, 如果投资企业对被投资企业没有控制、共同控制或重大影响, 则要被重分类为可供出售金融资产, 从而对经济增加值产生影响。

第三, 长期股权投资是否处置, 影响较大。持有期间的投资收益属于经常性收益, 全额计入经济增加值;处置的收益一般属于非经常性收益, 减半计入经济增加值。

第四, 转让的股权是否具有实质控制权对经济增加值影响也比较大, 因为减持具有实质控制权的所属上市公司股权取得的收益被视为变卖主业优质资产收益, 属于非经常性收益调整项, 减半计入经济增加值。

第五, 转让的额度占主业资产的比例影响也较大, 因为企业集团 (不含投资类企业集团) 转让所属主业范围且资产、收入或者利润占集团总体10%以上的非上市公司资产取得的收益属于非经常性收益调整项, 减半计入经济增加值。

第六, 股权 (产权) 转让、资产 (含土地) 转让是否属于主业优质资产以外的非流动资产转让影响重大, 主业优质资产以外的非流动资产转让属于非经常性收益调整项, 减半计入经济增加值。

第七, 经济增加值考核对创业投资形成挑战。创业投资有相当长的培育期和成长期, 这个期间没有收益或者收益很少, 经济增加值为负;一旦上市成功, 如果不具有控制、共同控制或重大影响, 被划分为可供出售金融资产, 持有期间浮盈对经济增加值的贡献为负, 但这种投资一般有锁定期, 不能马上处置, 所以这种负贡献还得持续一段时间。因此, 这种考核对创业投资相当不利。

三、企业提升经济增加值的对外投资管理建议

第一, 高度重视经济增加值考核对可供出售金融资产的影响, 争取国资委同意可供出售金融资产的浮动盈亏不计入资本占用。

第二, 改进投资项目的效益评价方法。不论是新增投资的效益评价、存量投资的效益评价, 还是投资处置, 都要用经济增加值作为重要的评价指标, 努力提高投资项目的经济增加值贡献。对外参股收益高于主业收益才值得投资, 被计入非经常性收益调整项的投资收益率要求更高。

第三, 做好新增投资的经济增加值管理。要科学安排股权投资比例和对被投资企业的影响力, 如果被投资企业是已上市公司或拟上市公司, 则要尽可能达到控制、共同控制或重大影响的条件, 会计核算时可以分类为长期股权投资, 避免分类为可供出售金融资产从而造成对经济增加值的负面影响。

第四, 做好存量长期股权投资的经济增加值管理。在存量长期股权投资项目中, 不具有控制、共同控制或重大影响的投资项目如果上市, 将从长期股权投资重分类为可供出售金融资产。按照现在的资本市场规律, 这类项目一旦上市将有较大增值, 出现较大账面浮盈, 这将对经济增加值造成负面影响, 因此应关注被投资企业有无上市计划、上市进展和上市时机, 并及时预测和报告对经济增加值的影响。要权衡长期股权投资持有还是处置取得的收益对经济增加值的不同影响, 确定是否处置。

第五, 做好可供出售金融资产的浮动盈亏管理。高度重视可供出售金融资产年末浮盈对经济增加值的负面影响, 在预算管理和业绩预测中, 做好对存量可供出售金融资产的浮动盈亏的预测、对经济增加值影响的测算, 采取适当措施控制可供出售金融资产年末账面浮盈对经济增加值的影响。另外, 可供出售金融资产浮盈虽然有负面影响, 但可以减小当期经济增加值基数, 如果有减小基数的需求, 则可考虑保留浮盈。

第六, 做好非经常性收益调整项的管理。一是控制对非主业的投资规模;二是要关注转让的股权是否属于减持具有实质控制权的所属上市公司的股权;三是要关注转让所属主业范围内非上市公司资产的额度, 年度累计对同一资产项的转让最好不使转让的资产、收入或者利润占集团总体10%以上。

第七, 优化创业投资管理。创业投资项目要尽量投资主业, 尽量缩短孵化期, 尽量不划入可供出售金融资产。

第八, 做好股份增持和减持筹划。集团企业对下属具有实质控制权的企业的股份增持可减少所有者权益, 降低计算经济增加值时的资本成本;增持会增加母公司净利润, 对国有资本保值增值率考核有利。

第九, 做好不良投资的处置。经济增加值为负, 且没有扭转前景的不良资产, 要尽可能处置, 特别是在经济增加值总体水平比较高、承受能力比较强的年份, 要适时处置不良投资。

第十, 要做好非主业投资的筹划。对非主业投资, 要研究能否直接建设, 能够直接建设的就直接作为项目开展建设, 列入在建工程, 建设期可以扣减资本成本。还要研究“股权投资”向“在建工程”转移的利弊和可行性, 如果与他人合资成立公司, 则投资以股权投资形式表现出来, 项目的经济增加值贡献存在较大压力;如果自身能够承担风险且有足够的资金, 则可以直接设立“在建工程”项目进行建设, 这样做的好处就是在项目建设阶段可以不计算资本成本。

参考文献

[1].国务院国有资产监督管理委员会.中央企业负责人经营业绩考核暂行办法.国务院国有资产监督管理委员会令第22号, 2009-12-31

篇4：企业经营困难降薪是否违规？　等

律师：劳动合同约定了，降薪得经劳动者同意。法律法规对降薪有一定限制，违反了同样会导致相应的法律风险。目前，企业降薪基本上是以管理层决策为主，但从法律角度而言，劳动合同中明确约定的劳动报酬一旦变更。属于劳动合同的根本性变更，必须经劳动者同意，否则可能被视为未足额支付劳动报酬而被迫补发和赔偿，甚至会面临劳动监察方面的责任。

“农转非”后宅基地使用权如何认定?

案例：

河南新乡某村村民张某在本村有处宅基地，后因参加工作，全家转为非农业户口，但张某仍一直在本村居住。村民认为张某已转为非农户口，不能再拥有该处宅基地，而张某自己则申请办理该宅基地的国有土地使用登记。但村委会提出张某所使用的宅基地是集体土地，应该办理集体土地使用权登记。张某咨询自己作为非农户口，是否拥有该处宅基地的使用权，如果拥有，是否可以申请国有土地使用登记。

吕海雷律师点评：

我国现行法律对村民宅基地有特殊规定，它的取得、使用方式、使用期限均不同于其他建设用地。宅基地的审批申请必须由农业户口村民提出，申请人当前处于无宅基地状态，其他建设用地的审批申请则通常没有这些限制条件。

在本案中，村民张某虽然从农业户口转为非农业户口，但土地未经征收，集体土地所有权性质不变，所以张某对该处宅基地上的房产享有所有权，对于宅基地在房产存续期间仍享有宅基地使用权。

另外，虽然张某转为了非农户口，但是，对于该处宅基地仍只能申请办理集体土地使用权登记。根据我国现行法律规定，集体土地经过征收后才转变为国有土地，而土地使用者的身份变化不会直接引起土地所有权的变更。

(河南开达律师事务所地址：郑州市民航路19号企业壹号大厦701宣13938440008)

“啃老族”离婚房产争议多

案例：

贾女士和胡先生1993年结婚。为了解决住房问题，双方在延庆县大浮沱村购买了一处房屋。2005年12月两人协议离婚，双方就孩子的抚养、部分共同财产分割达成了协议。在协议书上“婚前财产的处理”一栏标明无婚前财产。两人离婚后，胡先生对房屋进行了部分装修。贾女士在2009年年初诉至延庆法院，要求对房屋进行分割。诉讼中，法院委托有关部门对涉诉房屋进行了评估，评估价格为4.2万余元。

对于这套房子，胡先生认为不属共同财产。因为双方刚结婚时住在胡先生父母的房屋内，后来卖掉胡先生父母的房子，才买的现有房屋，买房的钱实际上是胡先生父母出的。因此，胡先生不同意分割房产，请求法院驳回原告的诉讼请求。

分析：

夫妻在婚姻关系存续期间所得的财产属于夫妻共同财产，应予分割。按照法律规定，对不宜分割的夫妻共有的房屋，应根据双方住房情况和照顾抚养子女方或者无过错方等原则分给一方所有，另一方应给予相当一半价值的补偿，同时考虑胡先生离婚后对房屋进行了部分修缮。据此，法院判决房屋及院内地上物归胡先生所有，胡先生给付前妻两万余元。

法官介绍，有些案件中男方父母出资购置的房屋，产权却登记在女方名下，可以说“啃老族”给父母惹的麻烦真不小。

郑州“天价头”案宣判

备受社会广泛关注的郑州“天价头”案件有了最新进展。郑州市二七区人民法院2009年4月2日作出一审判决，法院以强迫交易罪判处保罗国际美容美发(河南)有限公司法定代表人叶剑文有期徒刑一年零六个月，并处罚金5000元；以强迫交易罪判处该公司店长金小英有期徒刑一年零三个月，并处罚金4000元；以强迫交易罪判处该公司美发师程勇、杜海非各有期徒刑一年零两个月，并各处罚金3000元。因公诉机关申请撤回对叶剑文、何朝霞犯偷税罪的起诉，故对叶剑文、何朝霞涉嫌偷税罪不再审理。

法院审理查明：2008年3月29日，河南省某职业学院两名女学生在郑州市保罗国际美容美发有限公司，分别选择了38元和68元的剪发服务。在剪发过程中，剪发师程勇、杜海非在店长金小英的授意下，采用隐瞒价格的方法，以种种理由诱骗被害人接受多项服务，并按照该公司法定代表人叶剑文的指使执意要求两位女学生办理该店9800元的会员卡。当两位女学生被索要7000多元理发费无力支付时，金小英等人将两名学女生限制在店内并予以看管，强迫二人联系同学借款结账。两名女学生在精神恐惧、无奈的情况下，直至22时许，筹足款项后，按照该美发店的要求被迫办理了一张9800元的会员卡，并用于支付“理发”费6013元(打折价)后才得以脱身。

公安机关接两位女学生报案后，于2008年4月9日在郑州市保罗国际美容美发(河南)有限公司将金小英、程勇、杜海非抓获。于2008年4月30日在海口市将叶剑文抓获。

篇5：中央企业违规经营投资

按照《省政府国资委关于做好违规经营投资责任追究工作体系建设有关事项的通知》和《关于进一步推进违规经营投资责任追究工作体系建设的通知》文件精神，xxx集团党委高度重视，召开专题会议认真安排部署，组织人员对照文件要求贯彻落实违规经营投资责任追究工作体系建设任务，目前已初步建立起责任追究工作体系，现将完成情况报告如下：

一、工作组织开展情况

为确保集团公司责任追究工作全面覆盖，根据省政府国资委组织召开的违规经营投资责任追究体系建设工作推进会议要求，集团公司组织召开专项会议，传达《关于进一步推进违规经营投资责任追究工作体系建设的通知》精神，研究落实追责工作体系建设相关事宜，并成立责任追究工作领导小组，设置工作办公室，抽调人员组成专门机构，统筹开展相关工作。同时，要求各权属企业及相关单位按照文件精神设置相应机构，设置专责部门和专职人员，确保违规经营投资责任追究工作体系建设稳步推进。

二、责任追究工作体系建设具体情况

集团公司责任追究工作领导小组按照“全覆盖”的总体目标和“职责明确、流程清晰、规范有序”的工作机制要求，对责任目标进行细化分解，建立完善组织体系和专门制度，制定具体工作内容和任务，确保改革目标任务落地。

（一）组织体系方面。一是成立责任追究工作领导机构。集团公司建立健全组织体系，加强工作领导，成立责任追究工作领导小组，负责批准问题线索的处置建议，对重要问题线索进行挂牌督办，统筹安排部署审议核查及处理实施等工作。二是成立责任追究职能部门。集团公司纪检监察室作为责任追究归口管理部门，按照有关工作程序负责具体组织实施，已明确2名工作人员具体负责承办相关违规追责工作。三是明确建立协同配合体系。建立内部违规经营投资问题线索移送和办理反馈机制，成立由集团公司纪检监察、综合管理、组织人事、财务、企管、监事会办公室等各部门组成的违规经营核查工作组，负责具体实施核查工作，形成核查工作报告，并提供相关支持保障工作等。四是建立配套完善的评估体系。为加强违规经营投资责任追究工作的顺利开展，在充分发挥自身潜力的基础上，拟与第三方中介机构合作，建立能有效对企业投资风险和资产损失进行科学评估的工作平台。五是探索设立其他相关机制。在推进违规经营投资责任追究工作过程中，结合实际尝试建立损失认定、责任认定、离职退休人员违规责任追究处理及容错机制等工作机制。

（二）制度建设方面。一是制定违规经营投资责任追究制度。为加强违规经营投资责任追究工作，规范违规经营投资责任追究行为，实现有章可循，集团公司于12月初制定印发了《xxx集团有限公司违规经营投资责任追究办法》。二是加强配套制度建设。为健全完善责任追究工作规则，集团公司根据省政府国资委通知要求并结合工作实际，制定《xxx集团有限公司违规经营投资问题和线索查处工作指引》，形成高效有力的工作机制。三是强化权属企业责任追究相关制度建设。集团公司规定权属企业结合实际合理设置责任追究机构，配备责任追究工作人员。出台专项制度，细化权属企业责任追究范围、资产损失标准、责任认定和责任追究处理等，将责任追究工作层层压紧压实。

（三）加大追责力度方面。一是开展违规经营投资自查。集团公司下发专门通知，要求各权属企业认真梳理各类投资项目，开展违规经营投资自查工作，发现问题及时整改，实施动态管理，定期向集团公司责任追究工作领导小组办公室上报工作情况。二是实行问题线索台账管理。建立xx盐业集团违规经营投资问题线索管理台账，对当前的问题线索统一编号，登记入账，全流程跟踪记录办理情况，办结后予以对账销号。三是努力做好“后半篇文章”。强化日常警示教育，利用信息平台发布有关违规经营内容，以警促廉、以案促改，让广大党员干部知敬畏、存戒惧、守底线，抓好经营投资风险教育预防。

三、工作亮点和存在的问题

工作的亮点：一是将责任追究嵌入企业内部经营管理，使该工作纳入集团年度考核目标中，同时在起草的相关经营管理制度中加入违规责任追究工作管理要求。二是在《xxx集团有限公司违规经营投资责任追究办法》下发到各权属企业之后，第一时间要求各企业深入领会文件精神，按照文件要求进行自查，并对发现的有关问题及时整改。三是集团公司各权属企业结合实际设置监督追责职能部门和专门人员，负责其所属企业追责工作，在此基础上，探索建立追责工作人才资源库，统筹调配资源，提高追查工作能力。

存在的问题：一是权属企业责任追究工作机制有待进一步完善，相关制度建设有待加强，需尽快结合企业实际制定责任追究相关制度和细则。二是集团公司及权属企业参与此项工作人员相关工作经验欠缺，业务能力有待进一步提高。三是未有效利用信息化手段对追责工作提供支撑。目前正在逐步按照省政府国资委工作要求，尽快接入国有资产损失风险动态监测、禁入限制人员信息管理等系统，并探索建立本企业违规经营投资责任追究有关信息系统。

四、下一步工作考虑

1.组织领导方面。进一步加强组织领导，集团公司各权属企业尽快建立相应的领导组织，促进违规经营投资责任追究工作全面有序开展，做到责任追究工作体系全覆盖，确保违规经营投资责任追究工作上下贯通，有效实施。

2.制度建设方面。进一步完善集团公司及权属企业各项规章制度，规范集团公司投资经营活动。同时从制度层面认真落实“三个区分开来”原则，既要对违规行为严肃追责，又要保护经营管理人员干事创业的积极性，为敢担当、敢作为、敢负责的同志营造良好氛围。

3.工作协调方面。坚持各部门协同、上下联动，推动各方监督力量协作，提高监督效能。对于制度执行和工作推进中的有关情况，核查工作组定期向领导小组报告，及时总结反馈，加强交流，取长补短。

篇6：中央企业违规经营投资

【所属类别】国家法律法规

【文件来源】国务院国有资产监督管理委员会

中央企业投资监督管理办法

国资委令第34号

《中央企业投资监督管理办法》已经国务院国有资产监督管理委员会主任办公会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。2006年公布的《中央企业投资监督管理暂行办法》（国资委令第16号）同时废止。

国务院国有资产监督管理委员会主任 肖亚庆

2017年1月7日

中央企业投资监督管理办法

第一章 总则

第一条 为依法履行出资人职责，建立完善以管资本为主的国有资产监管体制，推动中央企业规范投资管理，优化国有资本布局和结构，更好地落实国有资本保值增值责任，根据《中华人民共和国公司法》《中华人民共和国企业国有资产法》《关于深化国有企业改革的指导意见》（中发〔2015〕22号）和《关于改革和完善国有资产管理体制的若干意见》（国发〔2015〕63号）等法律法规和文件，制定本办法。

第二条 本办法所称中央企业是指国务院国有资产监督管理委员会（以下简称国资委）代表国务院履行出资人职责的国家出资企业。本办法所称投资是指中央企业在境内从事的固定资产投资与股权投资。本办法所称重大投资项目是指中央企业按照本企业章程及投资管理制度规定，由董事会研究决定的投资项目。本办法所称主业是指由中央企业发展战略和规划确定并经国资委确认公布的企业主要经营业务；非主业是指主业以外的其他经营业务。

第三条 国资委以国家发展战略和中央企业五年发展规划纲要为引领，以把握投资方向、优化资本布局、严格决策程序、规范资本运作、提高资本回报、维护资本安全为重点，依法建立信息对称、权责对等、运行规范、风险控制有力的投资监督管理体系，推动中央企业强化投资行为的全程全面监管。第四条 国资委指导中央企业建立健全投资管理制度，督促中央企业依据其发展战略和规划编报投资计划，对中央企业投资计划实行备案管理，制定中央企业投资项目负面清单，对中央企业投资项目进行分类监管，监督检查中央企业投资管理制度的执行情况、重大投资项目的决策和实施情况，组织开展对重大投资项目后评价，对违规投资造成国有资产损失以及其他严重不良后果的进行责任追究。

第五条 中央企业投资应当服务国家发展战略，体现出资人投资意愿，符合企业发展规划，坚持聚焦主业，大力培育和发展战略性新兴产业，严格控制非主业投资，遵循价值创造理念，严格遵守投资决策程序，提高投资回报水平，防止国有资产流失。

第六条 中央企业是投资项目的决策主体、执行主体和责任主体，应当建立投资管理体系，健全投资管理制度，优化投资管理信息系统，科学编制投资计划，制定投资项目负面清单，切实加强项目管理，提高投资风险防控能力，履行投资信息报送义务和配合监督检查义务。

第二章 投资监管体系建设

第七条 中央企业应当根据本办法规定，结合本企业实际，建立健全投资管理制度。企业投资管理制度应包括以下主要内容：

（一）投资应遵循的基本原则；

（二）投资管理流程、管理部门及相关职责；

（三）投资决策程序、决策机构及其职责；

（四）投资项目负面清单制度；

（五）投资信息化管理制度；

（六）投资风险管控制度；

（七）投资项目完成、中止、终止或退出制度；

（八）投资项目后评价制度；

（九）违规投资责任追究制度；

（十）对所属企业投资活动的授权、监督与管理制度。

企业投资管理制度应当经董事会审议通过后报送国资委。

第八条 国资委和中央企业应当建立并优化投资管理信息系统。国资委建立中央企业投资管理信息系统，对中央企业投资计划、季度及投资完成情况、重大投资项目实施情况等投资信息进行监测、分析和管理。中央企业建立完善本企业投资管理信息系统，加强投资基础信息管理，提升投资管理的信息化水平，通过信息系统对企业投资计划执行、投资项目实施等情况进行全面全程的动态监控和管理。中央企业按本办法规定向国资委报送的有关纸质文件和材料，应当同时通过中央企业投资管理信息系统报送电子版信息。

第九条 国资委根据国家有关规定和监管要求，建立发布中央企业投资项目负面清单，设定禁止类和特别监管类投资项目，实行分类监管。列入负面清单禁止类的投资项目，中央企业一律不得投资；列入负面清单特别监管类的投资项目，中央企业应报国资委履行出资人审核把关程序；负面清单之外的投资项目，由中央企业按照企业发展战略和规划自主决策。中央企业投资项目负面清单的内容保持相对稳定，并适时动态调整。

中央企业应当在国资委发布的中央企业投资项目负面清单基础上，结合企业实际，制定本企业更为严格、具体的投资项目负面清单。

第十条 国资委建立完善投资监管联动机制，发挥战略规划、法律合规、财务监督、产权管理、考核分配、资本运营、干部管理、外派监事会监督、纪检监察、审计巡视等相关监管职能合力，实现对中央企业投资活动过程监管全覆盖，及时发现投资风险，减少投资损失。

第三章 投资事前管理

第十一条 中央企业应当按照企业发展战略和规划编制投资计划，并与企业财务预算相衔接，投资规模应与合理的资产负债水平相适应。企业的投资活动应当纳入投资计划，未纳入投资计划的投资项目原则上不得投资，确需追加投资项目的应调整投资计划。

第十二条 中央企业应当于每年3月10日前将经董事会审议通过的投资计划报送国资委。投资计划主要包括以下内容：

（一）投资主要方向和目的；

（二）投资规模及资产负债率水平；

（三）投资结构分析；

（四）投资资金来源；

（五）重大投资项目情况。

第十三条 国资委依据中央企业投资项目负面清单、企业发展战略和规划，从中央企业投资方向、投资规模、投资结构和投资能力等方面，对中央企业投资计划进行备案管理。对存在问题的企业投资计划，国资委在收到投资计划报告（含调整计划）后的20个工作日内，向有关企业反馈书面意见。企业应根据国资委意见对投资计划作出修改。进入国资委债务风险管控“特别监管企业”名单的中央企业，其投资计划需经国资委审批后方可实施。

第十四条 列入中央企业投资项目负面清单特别监管类的投资项目，中央企业应在履行完企业内部决策程序后、实施前向国资委报送以下材料：

（一）开展项目投资的报告；

（二）企业有关决策文件；

（三）投资项目可研报告（尽职调查）等相关文件；

（四）投资项目风险防控报告;

（五）其他必要的材料。

国资委依据相关法律、法规和国有资产监管规定，从投资项目实施的必要性、对企业经营发展的影响程度、企业投资风险承受能力等方面履行出资人审核把关程序，并对有异议的项目在收到相关材料后20个工作日内向企业反馈书面意见。国资委认为有必要时，可委托第三方咨询机构对投资项目进行论证。

第十五条 中央企业应当根据企业发展战略和规划，按照国资委确认的各企业主业、非主业投资比例及新兴产业投资方向，选择、确定投资项目,做好项目融资、投资、管理、退出全过程的研究论证。对于新投资项目，应当深入进行技术、市场、财务和法律等方面的可行性研究与论证，其中股权投资项目应开展必要的尽职调查，并按要求履行资产评估或估值程序。

第十六条 中央企业应当明确投资决策机制，对投资决策实行统一管理，向下授权投资决策的企业管理层级原则上不超过两级。各级投资决策机构对投资项目做出决策，应当形成决策文件，所有参与决策的人员均应在决策文件上签字背书，所发表意见应记录存档。

第四章 投资事中管理

第十七条 国资委对中央企业实施中的重大投资项目进行随机监督检查，重点检查企业重大投资项目决策、执行和效果等情况，对发现的问题向企业进行提示。

第十八条 中央企业应当定期对实施、运营中的投资项目进行跟踪分析，针对外部环境和项目本身情况变化，及时进行再决策。如出现影响投资目的实现的重大不利变化时，应当研究启动中止、终止或退出机制。中央企业因重大投资项目再决策涉及投资计划调整的，应当将调整后的投资计划报送国资委。

第十九条 中央企业应当按照国资委要求，分别于每年一、二、三季度终了次月10日前将季度投资完成情况通过中央企业投资管理信息系统报送国资委。季度投资完成情况主要包括固定资产投资、股权投资、重大投资项目完成情况，以及需要报告的其他事项等内容。部分重点行业的中央企业应按要求报送季度投资分析情况。

第五章 投资事后管理

第二十条 中央企业在投资完成后，应当编制投资完成情况报告，并于下一年1月31日前报送国资委。投资完成情况报告包括但不限于以下内容：

（一）投资完成总体情况；

（二）投资效果分析；

（三）重大投资项目进展情况；

（四）投资后评价工作开展情况；

（五）投资存在的主要问题及建议。

第二十一条 中央企业应当每年选择部分已完成的重大投资项目开展后评价，形成后评价专项报告。通过项目后评价，完善企业投资决策机制，提高项目成功率和投资收益，总结投资经验，为后续投资活动提供参考，提高投资管理水平。国资委对中央企业投资项目后评价工作进行监督和指导,选择部分重大投资项目开展后评价，并向企业通报后评价结果，对项目开展的有益经验进行推广。

第二十二条 中央企业应当开展重大投资项目专项审计，审计的重点包括重大投资项目决策、投资方向、资金使用、投资收益、投资风险管理等方面。

第六章 投资风险管理

第二十三条 中央企业应当建立投资全过程风险管理体系，将投资风险管理作为企业实施全面风险管理、加强廉洁风险防控的重要内容。强化投资前期风险评估和风控方案制订，做好项目实施过程中的风险监控、预警和处置，防范投资后项目运营、整合风险，做好项目退出的时点与方式安排。

第二十四条 国资委指导督促中央企业加强投资风险管理，委托第三方咨询机构对中央企业投资风险管理体系进行评价，及时将评价结果反馈中央企业。相关中央企业应按照评价结果对存在的问题及时进行整改，健全完善企业投资风险管理体系，提高企业抗风险能力。

第二十五条 中央企业商业性重大投资项目应当积极引入社会各类投资机构参与。中央企业股权类重大投资项目在投资决策前应当由独立第三方有资质咨询机构出具投资项目风险评估报告。纳入国资委债务风险管控的中央企业不得因投资推高企业的负债率水平。

第七章 责任追究

第二十六条 中央企业违反本办法规定，未履行或未正确履行投资管理职责造成国有资产损失以及其他严重不良后果的，依照《中华人民共和国企业国有资产法》《国务院办公厅关于建立国有企业违规经营投资责任追究制度的意见》（国办发〔2016〕63号）等有关规定，由有关部门追究中央企业经营管理人员的责任。对瞒报、谎报、不及时报送投资信息的中央企业，国资委予以通报批评。

第二十七条 国资委相关工作人员违反本办法规定造成不良影响的，由国资委责令其改正；造成国有资产损失的，由有关部门按照干部管理权限给予处分；涉嫌犯罪的，依法移送司法机关处理。

第八章 附则

第二十八条 本办法由国资委负责解释。

第二十九条 本办法自公布之日起施行。国资委于2006年公布的《中央企业投资监督管理暂行办法》（国资委令第16号）同时废止。