防范假发票宣传（共9篇）
篇1：防范假发票宣传
浅谈假发票的审计方法及防范对策
近两年来，笔者在审计中,发现普遍存在以虚假发票列支成本费用的问题,如在对某企业审计中发现的假发票金额占所涉及成本费用总金额的36%。笔者也注意到各大城市车站等人流较多的地方，销售假发票现象非常严重，而且不法分子还通过散发名片、手机短信和网络销售假发票。如此猖獗的兜售假发票现象，背后一定有一个不小的“市场”，所有销售出去的假发票，已渗透到社会经济活动的方方面面。假发票的危害是十分严重的，它不仅造成国家税收流失、财政资金损失和会计核算资料失真，同时也给贪污、行贿受贿、奢侈浪费等腐败行为提供了机会，应引起审计部门的高度重视。
一、辨别发票真假审计方法
发票，是指在购销商品、提供或者接受服务以及从事其他经营活动中，开具、收取的收付款凭证。本文所称“假发票”，就是指未按规定领购、开具、取得的发票，根据《违反发票管理法规的行为》规定，此类发票不具有法律效力，不能入账。笔者在审计过程中发现的“假发票”涉及的业务主要有三种表现形式，即真发票假业务、假发票真业务、假发票假业务。有些假发票制作粗糙，颜色和纸质异常、没有水印，一眼就能识别。但是现在制售假发票的仿真技术非常先进，几乎与真发票没有区别，大部分发票真假很难识别。被审计单位在发票的取得上，存在着故意取得和被动接受假发票两种情况。为此，我们总结了以下几种辨别发票真假的方法。
1、印章查证法。通过审查发票印章发现虚假发票大致有以下几种类型：一是印章模糊不清或无印章以及使用已倒闭经营企业的公章。有的经营部门在出具假发票时，为推卸责任保护自己，故意将印章印得模糊不清或拒绝盖章。二是同一单位的发票所加盖的公章样式不同，说明这些发票的真实来源不同。三是印章经营范围与开票内容不符。如审计中我们发现，有的发票开具内容是汽车修理，而盖的却是某副食品商店的章；开具内容是办公用品，而印章却是某商场服装专柜的销售专用章。四是税务部门代开商业企业专用发票的印章必须为“ｘｘ代开发票专用章”，而不是“ｘｘ税务局”的印章。如审计中我们也发现某酒店大量入账的发票印章为税务部门公章，乍一看，觉得盖有税务部门公章的发票肯定是真发票，但这些发票恰恰都是假发票。国家税务总局规定，商业企业专用发票不能加盖税务部门的公章。不法分子正是利用人们相信税务部门不会出具假发票的心理，从而大胆制作加盖有税务部门公章的假发票，以掩人耳目。
2、发票号码和开票日期关系查证法。在审计中我们发现不同的供货商的发票票号和开票日期上存在一些关联关系。主要有以下两种类型：（1）票号连续或相邻（相近），但日期相差甚远。说明这些发票是经办人员一次性购买，自开自填，分次使用。如审计人员在对某酒店审计时发现，从两个不同供应商取得的购货发票连号，审计人员觉得很有疑问，于是将该被审单位近两年的进货发票号码进行登记、整理、排序、筛选，发现很多疑点，通过内查外调，终于将此类发票认定为假发票，并查明该单位自开发票套取现金，设立“小金库”的问题。（2）被审计单位经常出现同一天从同一供货单位开具购货内容相同的发票，发票票号故意跳号或不是同一本上的。这往往是开票人为掩盖事实真相故意所为，反而弄巧成拙，足见开具虚假发票人的心虚。
3、发票开具规范程度查证法。审计中我们发现某些发票在开具的规范性上不符合《中华人民共和国发票管理办法》的有关规定，有的发票没有填写购货单位；有的发票不开具日
期，甚至税控机打印的发票也无日期；有的机打餐饮（会务）发票的密码区无法刮开或只有七位数，而标准为八位数，甚至几张发票的密码相同；机打餐饮发票的字体与真正税控机打印的餐饮发票字体不同。假机打发票的字体线条类似于普通办公打印机打出的字体线条，而真机打发票的字体线条为明显的非连续点阵字；有的手开发票前后联复写的颜色不同，说明这些发票拿来时是空白发票，由使用者根据需要的金额，用普通财务复写纸复写而成。这种类型的发票在报销单位和入账时间上都有很强的弹性，可以随时随地报销。审计这类发票应重点注意每年的春节和中秋节所在的月份，是否有用开具虚假发票掩盖其滥发福利和公款送礼的事实。
4、内容真实性查证法。发票必须如实开具、未发生经营业务一律不准开具发票。发票内容真实性就是指必须根据真实发生的经济业务而开具的事项。审计中发现有的单位被动接受供应商提供的假发票，但业务是真实发生的，此种情况应责成供应商到税务部门补开真发票。但不少单位的大额财务支出只凭一纸发票入账，凭证后无明细清单，使其支出的真实性难以确认。如在对某高校审计中，审计人员在对该校接待费、会议费、办公用品采购、外地出差消费购物等凭证进行审查时，发现这些发票金额巨大，开具内容笼统为“办公用品”、“招待费”等，而且报销部门不同，经办人也不同，但发票号码连号或邻号。审计人员采取延伸调查，并通过和经办人员谈话以及向税务部门咨询等方式，终于证实这些发票均为假发票，是由该校办公室某个人向校外他人索要，由校领导审批，套取现金。此问题已移送纪检部门进一步查处。
虚假发票虽然变化多样，但目的只有一个，就是掩人耳目，以假乱真。还是俗话说得好：假的真不了。虚假发票总带有这样或那样虚假的特征，只要我们审计人员在工作中多总结积累经验，细致审核，认真辨别，就不难发现其中的端倪。
以上概括的四种鉴别虚假发票的方法只是从票面上加以辨认，要想将虚假发票问题真正落实，还应综合分析以上假发票的各种情况，并进行必要的延伸审计，最终经税务部门审核确认。
二、假发票现象的原因分析
1、低成本、高利润是直接原因。出售非法制造的发票能够达到低投入、高产出、获利速度快，促使了一些人铤而走险，以身试法，导致非法制售假发票现象非常严重。有的企业为了自身利益对以虚假发票报销睁只眼闭只眼，助长了歪风邪气，给与假发票较大的市场空间。如审计中某些供货商说：大街上卖假发票的很多，很容易买到。
2、内部控制不严，管理松弛。一方面，单位内部管理不严，没有内部控制措施，存有漏洞，给不法分子有机可乘。另一方面，财务人员的工作责任心不强，认为只要有领导签字就报销，根本不审核票据的真假。审计人员在对某单位审计时，有些供应商毫不客气地说：该单位管理不严，发票看也不看，从来未发生退票的事。
3.逃避税金。总的来说，与世界各国相比，我国的税赋还是比较重的。如招待费、工资薪金有所得税扣除比例，超过扣除比例的部分不能抵税，有的企业利用假发票将招待费、奖金等转换成会议费、公杂费等，达到多抵税、少交税的目的。有的企业利用假发票将一些补贴、奖励等个人收入费用化，以帮助员工逃避个人所得税。部分个体经营者，私自购买并开
具假发票达到不缴或少交税金的目的。
4.行政事业单位为了平衡各费用科目的预算指标。行政事业单位每年都有各项费用预算指标，财政部门规定，年底未用完的经费要收回。部门单位实际支用时有的费用超支，有的费用结余，利用假发票将超支的费用项目转嫁到结余的费用项目上，或者将资金套出留待下年使用。
5.公款送礼，个别人贪污腐败的需要。有的企业利用假发票套取现金私设小金库，然后用于协调关系，请客送礼等违规支出。个别不法分子利用单位管理漏洞或手中的权利，达到中饱私囊目的，贪赃枉法。
三、防范假发票的对策
虚假发票的流通危害巨大，它为财务造假、逃税骗税、贪污贿赂、挥霍公款、侵吞国家资财等违法犯罪活动提供条件，严重扰乱市场经济秩序，破坏财经纪律。为了遏制这种违法行为，应联合多方力量，将专项整治与常规监管相结合，将外部治理和企业内控监督相结合，打防并重，综合治理。
（一）综合治理。审计、公安、税务部门要密切协作、相互支持，积极探索新路子，及时沟通工作情况，形成配合默契、优势互补、渠道畅通的协同作战机制。对当前所发布的销售虚假发票等信息作为重要案源，先行重点查处，而后再顺藤摸瓜，进而追查假票的购领单位，最终一查到底。对假发票的集散地车站、码头等地进行集中整治。
（二）加大对发票违法犯罪的处罚力度。我国的《刑法》、《中华人民共和国税收征收管理法》以及《中华人民共和国发票管理办法》等法律法规对制售和使用虚假发票都制定了相应条款，为强化发票管理和惩戒发票违法犯罪提供充分的法律依据。执法部门对查处的制售和使用虚假发票的行为应依法处理。
（三）严肃财经纪律，严格内控制度，规范财务核算
1.严肃财经纪律，严格财务管理制度，采取有效措施遏制假发票的需求和“市场”。对查出的虚假发票入账列支行为，应当依法严肃处理，并追究有关领导的责任，使有关单位、个人真正体会到弄虚作假得不偿失。
2.制定严格的费用报销内控制度，加强财务的监督管理。财务人员要依法履行职责，严格把关，对发票先进行网上查询或电话查询真伪，对虚假的、内容不完整不具体的票据应拒绝入账。
3.进一步提高单位领导的法律意识，摒弃重业务、轻管理的思想，严禁私设“小金库”，杜绝浪费国家资产假公济私的现象发生。严格按照财务制定规定进行会计核算，执行国家的税收制度，正确计算和申报各项税收。
篇2：防范假发票宣传
为了加强我公司的财务管理工作，严格财经纪律，特发布此通知，用以规范我公司的财务报销行为，完善内控制度，加大发票审验力度，彻底杜绝不合规及假发票报销问题，加强发票的监督管理，使费用报销发票管理合理化、规范化、合法化。
近一段时间，我公司在费用报销票据审验过程中，偶尔发现有假发票掺杂其中。已不是个例，并有逐渐增多趋势，报销人员取得假发票的情况屡见不鲜，假发票已成为当前很普遍的社会问题。依据《中华人民共和国发票管理办法》第二十二条的规定：不符合规定的发票，不得作为财务报销凭证，任何单位和个人有权拒收。按照税法规定，假发票不得作为财务成本、费用列支的依据，如果财务人员将假发票作为报销凭证，应承担相应的责任。岁末将至，根据天津市地税局“加大打击假发票力度”的指示精神，明年将对所辖各企业进行费用报销过程中假发票冲抵费用行为进行自查和抽查，发现问题的将追究企业、法人、财务人员及相关责任人的责任，数额较大的将追究法律责任。
根据我公司具体情况，制定如下规定：
1、公司将购置一批发票识别解锁卡，分发到相关人员手中，方便在取得发票的第一时间鉴别所取发票的真伪，发现假发票及时与商家交涉、更换。
2、个人收到发票不能进行辨别的，可以要求财务部门帮助查询发票真伪，或登陆天津市地税局网站进行查询，也可直接向主管税务机关申请查询。
3、费用报销时，财务人员要对报销单据的真实性、合法性进行审核（假发票不合法也不真实）。符合会计制度和企业财务管理要求的原始凭证予以报销，发现假发票予以退回，出纳人员应具备一些辨别假发票的基本能力，通过上网查询或卡片解锁进行鉴别，坚决杜绝假发票。
4、在发票审批审核中徇私舞弊的，从重处分。财务人员明知是虚假发票不加以制止而予以报销，给企业造成损失的，由责任人承担相关责任。
5、对以往历年已结算会计凭证中涉及的假票据，经本公司财务部门自查或税务部门抽查中发现的，所涉及的报销费用，财务部门有权向相关人员予以追回。
本着对公司领导负责、对企业负责，对个人负责的初衷，下发此通知，旨在加强我公司内部财务管理，严肃财经纪律，为税务机关的突击抽查做好准备。望公司相关各部门遵照执行，实属无奈之举，由此带来的不便希望各部门及相关人员予以理解并给予配合、遵照执行。
篇3：防范假发票宣传
一、基本建设会计核算中假发票来源
“假发票”涉及的业务主要有三种表现形式, 即真发票假业务、假发票真业务、假发票假业务。基本建设会计核算中, 假发票通常出现在建设单位管理费及工程建设资金的使用过程中。
(一) 建设单位管理费的使用中出现的假发票
建设单位管理费是指建设单位从项目开工之日起至办理竣工财务决算之日止发生的管理性质的开支。包括:不在原单位发工资的工作人员工资及相关的保险费、办公费、差旅交通费、劳动保护费、工具用具使用费、固定资产使用费、零星购置费、技术图书资料费、印花税、业务招待费、施工现场津贴、竣工验收费和其他管理性质开支等。竣工决算时建设期间所发生的建设单位管理费, 要按照规定的方法和比例分摊计入交付使用资产, 使用假发票列支建管费, 等于虚列了建设项目成本, 使实际完成的投资价值缺乏真实性。
建管费的列支中出现的假发票主要来源于:
1、单位人员从外部购买物品或发生各类消费时由于缺乏鉴别常识而无意中收到的假发票, 就是所说的假发票真业务。
2、单位或者个人直接以市场上购买的假发票充数或套现, 在假发票上填列可以在单位报账的经济业务, 报销单位内部发生的一些难以正常报销的业务, 如把送礼、行贿等的花费开成“办公费”、“招待费”等, 就是所说的假发票假业务。
3、发票记录的经济业务与真正发生的经济业务性质不同, 利用真实发票掩盖不法行为, 如用“差旅费”报销公费旅游, 用“劳动保护费”报销违规发放的福利等, 就是所说的真发票假业务。
(二) 工程建设资金使用中出现的假发票
工程建设资金是按照工程进度和合同金额支付给施工企业的, 出现最多的是建筑业假发票, 由于建设项目投资巨大, 税基很大, 营业税及附加对施工企业来说是一笔不小的开支, 为了追求利润最大化, 施工企业不惜冒着风险利用假发票偷漏国家税款, 造成税收大量流失。
二、基本建设会计核算中防范假发票措施
基本建设周期长、投资大, 所以建设项目中发现的假发票表现为数量多、金额大, 给国家造成的经济损失和社会危害也是前所未有的, 它为财务造假、偷税骗税、贪污贿赂、侵吞国家资财等违法犯罪活动提供了便利条件, 严重扰乱市场经济秩序, 破坏财经纪律, 建设管理单位应将专项治理与常规监督相结合, 将外部治理和内控监督相结合, 遏制这种违法行为。
(一) 严肃财经纪律, 严格内控制度
建设管理单位应当建立健全对发票报销的内控制度, 要让内部每一位有可能接收发票的工作人员从思想上和行动上真正重视对发票的规范使用, 增强对假发票审核和防范的意识、责任和技能。为了防范可能接收到的假发票, 建设管理单位财务部门从负责接收、审批、报销审核及复核入账的每一道环节都要层层把关严格审核, 确保原始凭证的真实、合法、准确, 并要明确规定, 一旦发现虚假发票, 财务人员必须拒绝受理, 并由接收假发票的相关人员重新获取真实发票, 否则, 因审核不严接收假发票而引起的补税和罚款应由各相关岗位工作人员、各部门负责人按责任大小承担相应的责任。
(二) 经常组织培训, 提高鉴别技能
建设管理单位会计部门要定期或不定期邀请税务部门专家培训、讲解最新发票的样式、内容、要点, 以及各种假发票的特征等知识, 不仅要让财务人员对发票有较为全面和及时的了解和认识, 而且还要让相关人员尽可能掌握更多鉴别假发票的基本方法和技巧。财务人员收到报销发票时, 要严格把关从发票有效期、发票印章 (包括发票监制章、发票专用章) 、发票防伪标识、发票三码 (发票代码、发票号码、发票密码) 着手, 必要时可登录税务局网站或拨打税务局热线电话查询, 判断发票的真伪。除此之外, 还要从出票单位印章经营范围与开票内容是否相符、发票开具事项与应该提供的发票种类是否相符、是否有完整的业务轨迹等方面, 判断发票上记载的经济业务的真实性。
(三) 充分发挥内审和外审的监督作用
建设管理单位内部应专设审计机构和审计人员, 依据有关法律法规及规章制度, 按照一定的程序和方法, 相对独立地对单位经济业务的真实性、合法性进行事前预防、事中控制、事后监督, 对虚假发票或者虚假业务及时发现、及时纠正。还要聘请会计师事务所等中介机构, 定期对建设资金的使用进行专项审计, 确保每笔经济业务的发生合规合法。
(四) 签订资金监管协议
建设项目施工单位流动性强, 且工程项目经理部大多地处偏远, 内部管理复杂, 因此建设管理单位 (项目业主) , 应把对施工企业的财务和资金监管明确纳入工程承包合同条款, 并作为其合同管理的重要内容, 财务部门牵头和现场施工单位、现场施工单位开户银行三方签订资金监管协议, 借助银行资金账户监管平台, 对施工单位的工程预付款、工程进度款的使用实施有效监管, 以保证工程预付款专用于本工程, 工程进度款优先满足本工程建设需要, 从而规范和控制施工单位大额现金的提取和使用, 避免虚假支付、套取工程资金, 防止施工单位资金挪用或违规使用, 从源头上督促中标施工单位, 从正规渠道采购材料、设备等物资, 取得正式发票, 这不仅可以保证材料、设备等物资质量, 也可以有效阻止地阻止假发票的流入。
(四) 建设工程营业税及附加坚持属地征管模式
一般来说, 建筑企业所在地与其承建的项目所在地不在同一个地区。如果建筑企业的营业税及附加由企业所在地的主管税务机关负责征管, 则营业税的征管与企业的经营活动是相分离的, 从体制上不利于建筑业营业税的征管, 这种征管体制上的局限性导致了对企业税务管理上的不到位, 出现了一些企业虚开发票, 替其他企业代开发票, 以及使用假发票等违法行为。实行严格的建筑项目属地化管理, 规范了建筑业营业税税收征管秩序, 统一了建筑业营业税征管中的责权利, 提高了税法遵从度。
(五) 签订建筑业税收委托代征协议
大多数施工单位企业注册地点不在工程项目当地, 在当地的经营活动主要是承接建设项目, 建设项目标段分布广, 临时性、流动性大, 不易管理, 而建设管理单位对施工企业的经营活动非常熟悉, 因此主管税务机关委托建设管理单位代征施工企业税收, 有利于税收的控管, 保证国家税收及时足额入库。具体来说就是按照属地原则由工程所在地主管税务机关依法委托建设管理单位 (项目业主) 财务部门代理税务机关和税务人员进行工程税款的征收, 税务机关和建设管理单位财务部门签订委托代征协议后, 在每次工程价款结算时, 由建设管理单位财务部门计算施工单位本次应缴纳的税款并履行代征手续在每月向税务机关解缴已代征的税款 (或直接将税款缴入国库) 后, 税务机关开出建筑业统一发票直接交给建设管理单位财务部门, 施工单位不再经手建筑业发票的开具, 保证了发票的真实性。
参考文献
[1]岳胜利, 张连升, 孔祥慧, 基本建设财务会计学 (M) , 河南人民出版社, 2004:228-244
[2]张文贤, 孙琳, 内部控制会计制度设计 (M) , 立信会计出版社, 2004:26-36
篇4：假发票之殇
今年2月1日起，新《中华人民共和国发票管理办法》即将实施。相关部门表示，“新办法”凸显了加大打击各种发票犯罪活动等方面的内容，例如，将原先的罚款上限由5万元提高为50万元。“新办法”一出，顿时有关假发票的话题再次成为人们议论的热点。
由于聚集了部委机关、各省市驻京办、各类商业社会机构，目前北京是假发票的主要流入地之一。 曾参与北京市“小金库”专项治理工作的一名办案民警告诉记者，那些聚集在医院、火车站、商场周边，逢人就问“要发票吗”的闲散人员，其实只是利益链条的最底层。整个制贩假发票的利益链条自上而下的大致环节为：制造、批发、储存、托运、交货五层，其中的人员和交易地点可以横跨多个省市。
首先就是大老板，他们有自己的印刷厂，负责印制发票，通常以每本发票不过几毛钱的价格批发给下层，第二层的大批发商，每人手中都掌握着大量不同地区的客户，他们会以每本发票5元到10元不等的价格再分销到全国各地的下层批发市场。第三层的批发商通常垄断着某一地区一部分的客户与市场，每本发票售价在20元左右。而在他们下面，是由各自亲友组成的销售网络与专业送票的司机。最后，那些在人流量集中地区出没的叫卖者就是网络的第五层。他们往往三五成群地出现，分工明确，有人负责招揽顾客与收钱，有人负责保管发票。保管发票的人将发票交给顾客后便即刻离开。在最后的买家手里，每本发票的价格达到100~200元。而相当多数的企事业单位甚至都有固定的发票“联络人”，形成了长期的交易关系。
“虽然相关部门一直在严厉查处，但是从近些年看，北京市假发票犯罪的涉案金额有增无减。”这名办案民警说。假发票如此泛滥的根源究竟是什么呢？
上海金融与法律研究院研究员傅蔚冈告诉记者，假发票泛滥一个最为根本的原因就是，发票在如今的社会生活中，并不仅仅是作为一个收付款的购物凭证，它更重要的作用是一个纳税凭证。
其实，中国自古以来就有发票，但是不同时代发票所承载的功能并不一致。在1949年以前，发票的主要功能是钱物流转时的凭证。现在的发票制度始于1950年5月，当时的东北人民政府税务局制定和下发了新中国第一部《账簿与发货票暂时管理办法》，规定了应按税务机关规定的格式统一印制发票，买货人应向卖主索取发票，商家必须开给发票的重要原则。随后在1951年6月，全国第一次直接税的业务会上，税务总局对全国做出了一个明确规定，建票范围无论是行商、坐商，还是摊贩必须建立和使用统一发票。从此，发票不仅仅具备承载钱物流转的凭证功能，更是成为一个纳税凭证。
既然纳税是企业对国家所要尽的义务，那么发票从此也就不再由商家自己制作，而是受到公权力的全方位干预。按照现行的《发票管理办法》，从发票的印制、领购、开具、取得、保管、缴销等一系列环节都处在国家公权力的严密监控下。发票由国家统一开具，从此发票作为纳税凭证的功能进一步显现。
这样做，虽然国家可以控制企业的经营行为，意味着偷税漏税等行为再也无法继续。但是“道高一尺、魔高一丈”，在国家垄断发票之后，企业为了少缴税，虚开发票或者假发票就成为了不少商家逃避税收的一个手段。
“毕竟税务局的工作人员人数和精力有限，不可能针对所有企业的每笔收入都进行细细查究。这样一来，买卖发票等行为就流行开来。”傅蔚冈说。
目前的发票，除了增值税专用发票由国家税务总局统一印制外，其余则由省、自治区、直辖市税务机关确定的企业印制。这就意味着每一种发票，在全国333个地级市(自治州、地区、盟)就有333种版本。比如归国税局管理的普通商业发票和归地税局管理的饮食娱乐服务业发票，是使用量最大最普通的发票，可是在全国就各有333个版本。这些发票，真伪难辨，一些单位财务入账时要登录当地税务网核对发票号码真伪，但是对于外地发票就无能为力了，只能听之任之，来者不拒。
那么，该如何科学管理发票的使用，使之从根本上解决假发票泛滥的问题？
在傅蔚冈看来，最重要的就是要还原发票本身最基本的功能。世界各国都有发票，但是像中国这样，由政府一手包办的发票管理模式则非常罕见。在绝大多数的国家，发票都是由商家自行开具，发票只是商家和消费者之间货物或者服务流转的凭证，而非纳税的凭证。例如在美国，虽然政府不会把发票作为商家的纳税依据，而是由商家所提供的会计账簿进行确定。但是，所有商家开具的发票上都会将价款、税款、价税合计额分别列明，让消费者一目了然。这不但能让消费者感受缴税，而且可以在社会培养一种自觉积极纳税的意识。
其实，美国税务部门的计算机硬件并不比我国先进很多，但其软件设计、运用比较到位。纳税人的申报信息通过扫描识别或手工识别输入计算机后，计算机能够借助数据库系统对数据进行比对分析，进而判定是否准确申报。
而联邦政府对每个美国个人都确定一个终生不变的9位数社会保障识别号，公司开业也需领取识别号。纳税人只有领取了注册税号后才能获得银行账号。1万美元以上的交易均需用支票结算，因此，可以依托各种金融机构提供涉税信息。在美国，中小企业一般借助中介代理机构办税。注册会计师、税务律师、美国联邦税务局的报税代理人可以代办报税事项。此外，政府还有非常严密的护税协税制度和税收协调措施。
篇5：制售假发票案件思考
事实上，假发票的横行，早已是公开的秘密：车站、广场，传单、邮箱．或是无意中的骚扰短信……到处都是它们的魅影。
窝点设在居民楼内
去
年8月，**县地税稽查局在对武广客运专线中铁十六局第二项目队(**县境内)进行税务稽查时，发现了60余份假地税租赁发票，票面金额达300余万元。**县警方获悉后，鉴于案情重大，立即与县地税稽查局合作成立专案组。经过近一个月的调查，去年9月23日。警方在湘潭县将非法出售假发票的犯罪嫌疑人罗某抓获，随着案犯的落网。以犯罪嫌疑人李某为首的特大制售假发票团伙终于露出真容。
民警介绍，在侦查整个**县特大制售假发票案件中，来自浙江台州的李某是其中的核心人物。民警在李某设在市一医院附近一居民楼内的制售假发票窝点内，现场收缴空白假发票2000余份、假印章126枚、空白假证件200余个及电脑、打印机、扫描仪等作案工具。
据悉，涉票单位100余家，遍布**、长沙、湘潭等地，票面金额近亿元，给国家造成税款损失500余万元。目前，**县警方已收缴开出的假发票1000余份．上交入税款100余万元。
一天开了500多万的假发票
最多的一天，李某开过500多万的假发票。一天就能获利几万。事后在接受警方讯问时，李某表示，钱这么好赚，感觉自己迟早要出事。之前，李某和自己的情妇王某想过见好就收，但面对金钱的诱惑，两人不能自拔。警方查明，以李某为首的作案团伙共5人，在一年多的时间内，共非法获利上百万元。
李某是浙江台州人，以前包工程失败，一次偶然的机会，得知制造假发票能发横财．决定铤而走险。带着老乡传授的技术，2007年3月。李某来到**．不断开拓长株潭三市的“市场”。他发展了下线林风(化名)，林风再以票面金额的1.2％至2.1％卖给在湘潭县非法出售假发票的犯罪嫌疑人罗某，罗某转手以2.2％至4％将假发票出售给一些包工头，从中牟利。他们首先大量投放“广告”。包括走街窜户散发名片，群发短信和寄送商业信函等多种渠道，告诉来开票的客户和中间人，自己卖的都是真票。截至案发时，其假发票已经开往我市100多个单位，涉案总金额近亿元。
百余蒙单位购买假票
当李某在享受非法所得的暴利时，又是谁给了虚假发票广阔的生存空间?事实上，虚假发票的强大生命力，正是来自其背后巨大的市场需求：造假、售假以及买假三方利益均沾。
去年9月以来，警方花了半年时间在追查主要嫌犯和假发票的去向。近亿元的案值让人震惊，购买假发票的100多家单位名单也同样令人触目惊心。
**县警方表示，对于购买假发票的公司、单位和个人，税务部门已经责令其依法补税。警方透露，购买假发票的单位中包括一部分国有企事业单位。仅卷入此案的某铁路专线施工单位某项目队一些包工头购买假工程发票，开票金额就达300多万，造成国家税收大量流失。
制度缺陷下的无助守望
“制售普通假发票，最高刑期只有7年，假发票贩子身上携带发票数量不超过50份．公安机关根本难以处理。”与之对应的是，制售假发票利润和贩毒相差无几。风险却明显小得多，因此李某决定放手大干一场。
篇6：一张假发票引出的逃税案
一张假发票引出的逃税案
日前，吉林省长春市地税局稽查局通过对掌握的一张假发票展开进一步检查，一举查证 了吉林省某电气自动化公司利用多种手段逃避缴纳税款的事实，共查补税款、滞纳金、罚款 合计 130.56 万元。目前，该公司已将上述款项全部缴入国库。
2009 年 9 月中旬，长春市地税局稽查局接到举报线索，称吉林省某电气自动化公司在 2007 年承建吉林某油田职工住宅小区电力外网改造工程时，向发包方吉油某房地产开发公 司开具假发票，涉嫌逃税。长春市地税局稽查局收到线索后，立即成立专案组对吉林省某电 气自动化公司的税收违法行为进行检查。
据了解，吉林省某电气自动化公司成立于 2007 年 7 月，注册资本 2000 万元，主营业务 范围为计算机变电所系统工程、监控系统工程、建筑智能控制系统工程等，主管税务机关是 长春市某区地税局，企业所得税由国税征收。
检查人员根据该公司的特点，重点检查了企业的各类收入账户，随即检查人员又将检查 的重点转到了应收、应付账款等往来账户上。通过逐笔核查发现，该公司 2007 年 8 月 24 日和 9 月 3 日分别从银行转账取得 2 笔 90 万元存款，企业分 2 笔计入“应付账款”科目。当检查人员关注到此疑点时，一旁的财务主管慌忙称此业务为向某私人借款，由于处理错误 误计入“应付账款”科目。检查人员尚未问及，财务主管却匆忙解释，岂不是“此地无银三 百两”？况且如此大额的借款项目，却没有相关利息费用，岂不蹊跷？
检查人员不露声色，继续认真检查，发现该公司 2007 年 8 月 24 日向吉油某房地产开发 公司开具了发票号为 00258××2 的税务机关（地税）代开统一发票，发票金额恰好也是 90 万元。检查人员提出对该公司的相关合同协议书进行检查，但该公司人员却称合同都交由出 纳保管，碰巧出纳外出旅行去了，保管柜的钥匙也被其带走了，暂时无法拿出。检查人员对 发票存有疑义，于是决定对该发票进行提取，并送长春市地税局发票管理所鉴定，最终认定 为假发票。
检查人员随即乘胜追击，又赴吉油某房地产开发公司进行调查取证。取证中发现该公司 与吉油某房地产开发公司往来账户余额相差较大，原来该公司与吉油某房地产开发公司还在 2007 年签订了设备销售安装合同，销售并安装设备合计取得收入 275.45 万元。而吉林省某
电气自动化公司却将上述款项分 4 笔计入“应付账款”科目明细。检查人员随即对吉林省某 电气自动化公司财务负责人进行了攻心战，通过动之以情、晓之以理的说服教育，并告知其 拒绝提供相关检查材料及作伪证
要负的相关法律责任。面对检查人员外调取得的“铁证”，该公司财务负责人经认真考虑后，主动承认了虚开假发票的事实，同时提供了与吉油某房地 产开发公司签订的工程合同及相关书证材料。在取得账面记录资料后，检查人员立即对该公 司法定代表人进行询问，核实具体细节，做了相关询问笔录。
至此真相终于大白于世。原来，吉油某房地产开发公司于 2007 年 8 月 1 日向吉林省某 电气自动化公司支付工程款 90 万元，9 月 3 日支付 90 万元，合计支付工程款 180 万元。而 吉林省某电气自动化公司将此项收入计入“应付账款”科目，并向吉油某房地产开发公司开 具了号码为 00258××2 的假发票。同时，该公司与吉油某房地产开发公司还在 2007 年签订 了设备销售安装合同，销售并安装设备取得收入 275.45 万元，并将上述款项分 4 笔计入“应 付账款”科目。由于此项业务属国税征收业务，因此专案组将此线索转国税稽查部门查办，随后该案将转公安机关进行进一步处理。
摘自 2010.2.26 6 版
网址
http:///founder/zgswb/html/2010-02/26/content_4106.htm?div=1
篇7：假发票的表现形式及查证方法专题
结合近几年财务审计经验，总结了假发票的三种表现形式并有针对性地提出了查证方法。
假发票的表现形式
假发票的表现形式一般分为三类，即假发票、虚假发票、套用发票
一、假发票。即指私印、伪造发票，此类发票主要来自黑市交易，各种行业，如商业零售、餐饮、娱乐等纳税发票都有，是电脑排版印制，外行人几乎辩不出真伪。
二、虚假发票。即指虚开发票，内容上作假的现象比较普遍，手法也各式各样，主要的有以下几种：
一是大头小尾。（针对手工发票，现在已很少）购物方报销联与经销商记账联所填写的金额不一致。形成购买者以高于买价报销，从中渔利；经销商以低于售价纳税，偷逃税款。此类发票由于收存单位不一，查处难度较大。但由于当事人作假技术和心理素质等因素，常在字迹或第二联背面等方面露出疑点，检查时只要稍加留意即可发现。
二是变通发票。此类发票作假有两种表现形式：一是将购买的个人消费品开为办公用品，使其名正言顺地作为公款报销凭证；二是将吃喝玩乐、公款请客送礼的费用，开为业务招待费、会议费等进行报销。三是回扣少付多报发票。此类发票一般是出票方为招揽生意，主动提出或应售票方要求，在应开票款额的基础上加大发票金额，开票内容大多模糊不清，不列明细，发票开的金额大于实付金额。
四是精心涂抹。（手工填开发票，现在很少）此类发票总价这里用发票复写字迹模糊不清，或将个人用品改为办公用品报销，或在金额上做手脚，也有的在首位数前加吗等。用此法作假的发票，和原字迹相比，小写多不协调，大写常难成形，所以作假者惯将假票和真票合并编组下账，且有意识将涂改过的大写数字和邻票用胶粘连作掩饰。
五是无中生有。报销发票的内容与本单位经济活动毫无关系。
三、套用发票。即指套用发票自填自报，这是一种隐蔽性很强的作假手段，作假者通常利用某些单位发票管理上的漏洞，以长期进货做承诺，向熟人、关系户索要盖章的空白发票，自填自报。在一种是由于税务机关在一些商业零售企业中推行定额纳税制度，这些企业开出的发票只起到为购货者提供报销凭证的作用，所以发票上的购物金额开多少不影响企业的纳税额；没有购物的顾客，只要交点手续费，数目可大可小的发票就能搞到，有的商家甚至把空白发票死给顾客，任其填写。
假发票的查证方法
一是金额分析法。即判断事项与票据数量、金额的合理性。如某单位开两天交流会，租用桑塔纳轿车1辆。而发票摘要为“租用汽车1辆，金额6000元”。审计人员认为发票所列6000元的租车费用明显与市场价格不符。经查证：实际租金为2500元，多报金额为经办人侵吞。
二是时间对照法。即判断多张票据出票日期与票号合理性。如某单位2010年3月账面列支 2010年3月12日宾馆“会务费15000元”，票号为16号，而该单位同2月账面中另报销同一宾馆2010年2月15日“餐饮费5660元”，票号为同一本发票的23号。两张发票日期颠倒、票号倒反，显失合理。经进一步核实，“会务费15000元”为虚列。
三是票据使用法。即判断事物与发票使用的合理性。如某单位支出建筑工程结算款376万元，按规定施工企业办理结算应使用建筑业结算统一发票，而该单位结算该笔业务却使用“商业零售发票”，造成施工企业未按照建筑业收入缴纳营业税及附加12万余元，给国家造成税收流失。
四是使用实效法。即判断出票日期与发票使用时效的合规性。如某单位2010年报销的票据中出现青岛市房屋租赁统一发票多账，这种发票已经在2005年3月31日经税务机关公告终止使用，统一领用山东省青岛市服务业统一发票，而市面仍有部分单位没有按规定上缴销毁，造成国家税金的大量流失。
五是笔记鉴别法。即甄别发票字迹的一致性。看发票的日期、品名、数量、大小写金额的字、笔体、笔画粗细、复写纸压痕是否一致，有无药剂褪色、橡皮擦、小刀刮的痕迹。六是连号重查法。即甄别连号报销票据的真实性。某单位在2010年10、11月分别报销两笔出差发票，其中10月报销路边小吃店10月5日饮食服务业发票“餐费6500元”（票号042）；11月报销同一小吃店、同一本发票、同一个日期（10月5日）“餐费9650元”（票号043），经深究后核实该两笔业务为送礼而开具的假发票。
七是付款判断法。即重点检查大额支出现金发票的真实性。某单位为超标发放职工年终福利，将其在下属单位开具的“维修费20000元”发票从经费中列支，套取现金用于发放福利，为了不在下属单位账面上留下隐患，付款时不使用转账，而直接用现金支票支付。对于超出现金使用范围支付现金的业务，往往存在舞弊空间。
八是经办人关系法。即核对持票人身份与票据物品的关系一致性。如某些财会用品发票非财务人员经手、大额办公用品非办公室人员经手、大额修车费非司机经手等。这种票据大多存在违规支出。
除上述几种识别方法外，还可以采取前后联系、盘点食物、走访调查等方法。查证票据的真实性，不能单一地使用一种方法，要将集中方法串联起来严加考察。任何弄虚作假都不可能天衣无缝，必然会留下蛛丝马迹。
篇8：警惕这些假发票
一、发票真假辨别的难点
1. 套号机打假发票:
也就是套用同一发票代码和发票号码的假发票, 利用领购单位领购真实发票的发票信息, 套取发票号段并先于真发票流入市场使用, 纳税人先前拿到发票时, 查询到的信息流向显示是**单位领取的**号段发票信息, 与你看到的发票信息一致。但在年终所得税汇算清缴时, 当你再次查询该发票, 就会发现该发票明细信息比对有误, 提示请到税务局查验, 原因就是假发票先于真发票使用, 真发票信息一旦进入发票查询系统, 假发票的查询结果就会显示发票开具单位、金额及开票日期等信息与录入发票查询系统的真发票信息比对不一致。
需要关注的是系统提示的13天时间, 是指真发票开具后传输到发票查询系统的时间, 难点是真发票何时使用是个未知数, 且此现象目前普遍存在于国税局发票中。
2. 机打真发票、假信息:
是指同一单位在税务机构领购的真实发票号段, 但前后联次开票日期及金额不一致。先前查询到的发票联信息均是正确的, 但过段时间待领购单位发票记账联开具信息进入查询系统后, 再次查询此类发票, 就会显示开票日期、金额等明细信息比对不一致, 与开票人沟通, 才会发现该发票上下联信息不一致, 是鸳鸯票。
3. 税务局代开发票:
也就是看到的发票信息是出票人直接在“税务局”代开的发票, 发票上面加盖的也是“税务局代开发票章”, 并且在票面上又加盖了一枚出票人的发票专用章的, 也是假发票。
这种假发票就是利用税务机构的信誉, 以税务局代开发票名义流入市场使用, 先前在发票查询系统查询到的信息流向显示是税务机构代开出来的发票号段信息, 以获得纳税人的信任, 年终所得税汇算清缴时再次查询该发票时, 因系统更新升级, 查询到的明细信息增加, 才会发现该发票的明细信息比对不一致, 与出票人沟通, 才能够确认为假发票。
4. 比对信息有误的真发票:
是指纳税人按照正常领购流程从税务机构领取使用, 但是发票查询系统也会显示该发票信息比对不一致的真发票。原因是税务机构在发票印制环节因核对不严谨, 发票代码等信息印制错误, 按照正常领购流程已经流入市场使用后才发现而无法全部收回作废的发票。
5. 手工开具的发票:
由于此类发票是由手工开具, 所以在网上查询信息时, 只能查询到发票的信息流向 (领取单位) , 且流向显示正确;但在拨打12366人工查询电话时, 由税务机关网上得到的结论是该发票已于发票票面开具日期之前验旧, 属于不合规发票。
二、防范假发票的措施
税务机构的困惑:假发票偷逃税款, 在暗处, 过于分散和隐蔽, 打击难度大。
纳税人的困惑:假发票需要纳税调整, 影响企业利益, 并且在鉴别真假发票方面投入的人财物力越来越大, 且鉴别手段主要是通过发票查询系统查询到的有限信息, 非常被动和无奈。比如:通过之前的发票查询系统查询到的发票信息显示是正确的, 企业也已经接受使用, 但如果系统更新升级, 增加了明细查询信息, 过几年税务机关检查发现为假发票时, 已是一个无法更改的结果了, 企业只能够被动的纳税调整;还有目前发票查询系统显示的13天后再查询核对造成的时间性差异, 纳税人无法准确鉴别为假发票的, 也没有理由不受理。
还有一个疑惑:假发票提供人为何能够提供刚刚领取的真实发票号段和出具盖有“税务局代开发票”号段信息的假发票的相关信息, 而纳税人却无法准确查询到拿到手的发票的真假信息。
真假发票鉴别是个社会性的大课题, 也是个大难题, 需要发票管理部门、纳税人及广大民众的共同参与和配合, 国家需要以票控税, 纳税人需要防范化解税务风险, 广大民众也需要提高纳税意识和增加国民税收。
篇9：防范假发票宣传
2014-05-03 03:57:58 来源: 华商报
本报讯 亲人患尿毒症，因无力承担巨额治疗费用，安塞县4个尿毒症家庭的成员铤而走险，购买假发票骗取新型农村合作医疗住院患者费用补助共计43万元。近日，尿毒症患者及其家人共6人被判处3年至5年5个月不等的有期徒刑，其中4人缓刑3到4年。
■为情犯法
无力承担治疗费才骗保
2011年，安塞县农民曹某的儿子曹小某不幸患上了尿毒症，面对近100多万元的巨额换肾手术及医疗费用，曹某一家四处借钱。2011年7月份，曹某在西安交通大学第一附属医院给儿子治病期间，无意中看到办理假发票的野广告，并通过电话联系到一个自称“王鹏”的人，曹某花费500—1000元不等的价格，以儿子曹小某的名义购买了西安交通大学第一附属医院虚假医疗发票7张，并随后在安塞县城乡居民医疗保险经办中心报销了相关医疗费用。
随后，曹某以妻子李某某、女婿韩某、母亲李某的名义多次购买西安西京医院虚假医疗发票及相关住院信息资料，并多次在安塞县城乡居民医疗保险经办中心予以报销，骗取合疗费用补助共计20多万元。经公安机关侦查，曹某骗取的所有费用都用于其儿子的后期治疗。其女婿韩某在明知是假医疗发票的前提下，去医疗保险经办中心帮助曹某办理报销事宜。
为了帮家人治疗尿毒症，以同样手段诈骗的还有安塞籍农民罗某、李某、白某，白某某等4人，从2011年至2012年期间，4人先后在安塞县城乡居民医疗保险经办中心骗取合疗费用共计23万余元。
■法内有情
无主观恶意从轻处罚
法院审理认为，6名被告人以非法占有为目的，购买伪造的住院资料及住院医疗费用结算票据，骗取合疗费用补助，数额巨大，其行为已构成诈骗罪。鉴于其到案后能如实供述自己的罪行，认罪态度较好，且骗取的款项全部用于治疗，并非挥霍浪费，故对6人从轻处罚。遂分别判处曹某、韩某、罗某、李某、白某、白某某3至5年5个月不等有期徒刑，其中，李某、白某、韩某、罗某分别缓刑3到4年。
安塞县法院刑事庭庭长白永胜表示，4个尿毒症家庭都是普通农民家庭，亲人们为了给患者治病四处借钱，也是在不得已的情况下才走上犯罪的道路。“从法院的角度来讲，他们的行为已经构成了诈骗罪。但是考虑到他们并没有主观恶意，且社会危害性不大，所以在审理时都予以从轻处罚。”