中小学校财务分析指标

中小学校财务分析指标（通用8篇）

篇1：中小学校财务分析指标

中小学校财务分析指标

1.预算收入和支出完成率，衡量中小学校预算收入和支出总预算及分项预算完成的程度。计算公式为：

收入预算完成率=年终收入执行数÷(年初收入预算数±年中收入预算调整数)×100%

年终收入执行数不含上年结转和结余收入数。

支出预算完成率=年终支出执行数÷(年初支出预算数±年中支出预算调整数)×100%

年终支出执行数不含上年结转和结余支出数。

2.人员支出、公用支出占事业支出的比率，衡量中小学校事业支出结构。计算公式为：

人员支出比率=人员支出÷事业支出×100%

公用支出比率=公用支出÷事业支出×100%

3.生均事业支出、生均公用支出，衡量中小学校按照实际在校生人数平均的事业支出、公用支出水平。计算公式为：

生均事业支出=事业支出÷实际在校生人数

生均公用支出=公用支出÷实际在校生人数

4.资产负债率，衡量中小学校利用债权人提供资金开展业务活动的`能力，以及反映债权人提供资金的安全保障程度。计算公式为：

资产负债率=负债总额÷资产总额×100%

篇2：中小学校财务分析指标

陈红

（安徽淮北煤电技师学院，安徽淮北 235000）

摘要：本文分析介绍了中职学校财务分析的重要意义、构建财务分析指标体系的原则与方法，以及财务分析的基本方法等。

关键词：中职学校；财务分析；意义；指标；原则；方法

一、引言

随着教育行业的不断深化改革，而作为中等职业教育系统也不例外。近几年来，在当前市场经济体制下，随着高等教育作为产业不断推向市场，其中职学校的财务工作也正逐步由核算型再向分析型、管理型转变。通过加强对中职学校的财务分析，建立和完善科学的财务评价分析体系，对中职学校的财务管理工作进行全面、系统分析，以客观地反映中职学校财务状况，可为中职学校自身和不同类型学校投资主体提供准确详尽财务分析信息。这也是中职学校财务管理工作的一项重要内容，意义重大，对持续经营有着很大的帮助与促进作用。

二、中职学校财务分析的重要意义

就财务分析来讲，它产生于上世纪初，至今已有100多年的悠久历史。而中职学校财务分析，实质上就是指运用事业计划、会计报表等其他相关资料为依据，对中职学校一定时期内的财务状况进行系统剖析、比较和研究，从而得到对学校经济活动和事业发展状况的规律性认识，这也是学校管理层深度了解过去、评价现状和测未来，并正确做出决策依据的重要参考，其根本目的就是为了优化、强化管理和提高资金的使用效益服务。但是，财务分析也有多种形式，运用时可以依据其目的和要求，进行全面的分析、部分分析和专题分析。在全面分析上，多用于年终的分析，可以对学校一年来的财务工作进行综合客观的分析与评价。通过科学、合理的学校财务分析，从而也可为以后的规划和下步经营发展提供重要依据。

三、构建财务分析指标体系的原则与方法

（一）遵循的原则

在中职学校财务分析指标体系设计上，其也是一个难度很大的重要任务。指标的设计，不仅要满足学校财务管理的目标要求，而且还要满足社会各界包括债权人，主管部门，公众的需求。所以，设计财务指标，需要慎重考虑，一满足不同层次人群的要求。但是，设置中职学校财务分析指标，一般应遵循以下几项基本原则：

1、科学性原则。应把财务分析指标作为主观要求来反映中职学校财务客观发展规律的工具，并注重于指标的代表性、体系的完整性、权威性和准确性。

2、客观性原则。在进行财务分析时，一定要从中职学校财务活动的客观实际来出发，实事求是的反映。绝对不能主观臆断，用来分析的资料要客观、真实、可靠。

3、可比性原则。中职学校建立财务分析指标体系的目的，就是要对学校内部进行综合的分析评价，而这种评价只有通过校际之间、指标之间来相互比较，才能更充分地被体现出来。所以，分析必须考虑指标之间的可比性和通用性，即要求指标建立在统一的核算范围之内和相同的可比的基准点之上，这样来进行量化与比较。

4、动态完善原则。中职学校财务分析指标，应充分考虑到学校发展的趋势性，还要不断地进行修订与完善。

5、可持续发展的原则。由于中职学校财务分析指标体系带有导向功能，容易引导使用者追求眼前效益。所以，必须充分发挥其导向作用，并注重使用单位的可持续发展能力。

（二）设立财务运行指标体系

设置中职学校财务分析指标，应以学校的财务绩效和风险分析为核心，建立以财务综合实力为辅助的分析系统，并全面揭示中职学校财务运行的状况。一般主要分为：财务实力、科研能力、人均经费、财务风险、办学效益等5大部分26个指标，即构成了评价中职学校财务运行状况的指标体系。

1、财务基本实力

所谓财务基本实力，也就是指中职学校通过财政拨款和自筹经费等收入渠道争取经费的能力。其主要通过总收入构成比例、总收入增长率、财政补助收入构成比例、财政补助收入增长率、学校自筹收入构成比例、学校自筹收入增长率、主要收入指标变动趋势等7个指标来全面反映。在国家宏观政策指导下，中职学 2 校多渠道筹措资金，收入来源如今也出现了多元化的格局。通过构成比例的分析，能全面反映学校的收入结构是否合理，是否需要调整收入结构及其哪些方面亟待进一步改进的；通过增长率指标的分析，全面反映财务实力比上年的提高程度；通过主要收入指标变动趋势的分析，可以发现主要收入的变动趋势，从中找出其发展变化的原因及规律，从而为作出正确的财务决策提供重要依据。通过中职学校财务综合实力分析，可以反映出中职学校办学的活力、发展的能力及其潜力；同时也还可以看出中职学校在同等、同类中职学校中的地位与水平，这比较有利于中职学校找出差距，加强管理，提高效益，增强可持续发展能力。

2、科技发展能力

所谓科技发展能力，也就是学校从事科学研究的水平与能力。它主要从科研经费及教师发表论文等方面来反映。其科研经费收入构成比例指标，可以清晰地反映中职学校科研经费收入的构成情况，也能体现中职学校从纵、横向争取科研收入的能力；科研收入年增长率指标则是从动态角度说明了学校在争取科研经费方面的努力程度，并全面反映了学校整体科研创收能力；专任教师人均科研经费收入及人均发表论文指标，则全面反映了专任教师科研创收能力及科研产出的情况。

3、人均经费情况

学校所谓的人均经费情况，则是将学校总收入按人数进行分摊后的金额。在职教职工人均经费收入、专任教师人均经费收入、折合学生人均经费收入等指标，全面反映了中职学校各类人员人均获取经费的能力，它同类中职学校具有一定的可比性。

4、财务风险情况

所谓的财务风险情况，则是指中职学校利用货币资金偿还到期债务的不确定性。财务风险指标也是衡量中职学校在负债和风险方面承受能力的指标。通过学校年末负债总额指标，从绝对值上就能反映了学校存在的潜在财务风险大小；学校年末借入款总额指标，进一步从绝对值上也能反映了学校财务风险高低；学校年末借入款总额占负债总额的比例指标，也能反映学校负债结构的合理性情况；学校年末借入款总额占银行存款的比例指标，则表明了学校到期偿还借入款的可能性；学校年末借入款总额占一般基金的比例指标，则表明了学校到期动用 3 净资产偿还借入款的可能性情况。

5、办学效益情况

所谓的办学效益情况，要从经济学角度来说，它是指学校教育的产出与投入之比，反映学校利用现有资源办学所产生的效益状况。这主要是从资产增长率和成本支出方面来体现出来的。对于总资产增长率指标，则反映了学校经济实力及办学效益，该指标也表明学校占有和使用的经济资源的大小；固定资产增长率指标，则反映了固定资产存量规模扩大的主要程度；速动资产增长率指标，则反映了变现速度较强的资产存量规模扩大程度，也表明可变现资产多少，短期偿债能力高低；对外投资收益率指标，则反映了学校对外投资的收益状况；日常公用经费占总支出的比例指标，反映了用于学校事业发展的资金比重，该指标越高，则表明学校用于人员支出越少，学校的管理水平和办学效益越高；折合学生人均事业支出指标，则是反映办学成本大小的重要指标。在同等规模的中职学校中，该指标越小，则表明办学成本越低，其办学效益越好；在校学生与专任教师比例指标，则说明学校的人力资源利用效率，它也间接地反映了办学效率，该指标越高，表明学校具有越高的管理水平，其办学效益也体现的较好。

四、财务分析的基本方法

在中职学校财务分析中，为了正确的评价学校的财务状况，财务人员应尽可能收集有关详细资料，在多种分析方法的前提下，应确定合理的分析方法。目前中职学校财务分析方法与企业财务分析方法基本类似，主要有水平分析法、垂直分析法、因素分析法、趋势分析法、比率分析法等。若把几种财务分析方法相互结合在一起综合的运用，将财务活动的各项指标与其相关的因素相互联系进行综合分析与研究，便能克服一些片面性，从而形成对财务活动与财务状况全面的认识与了解，这样也更有利于清晰地反映数据的变化情况；在学校财务活动分析中，还要注重全面分析与重点分析的结合的原则。在对学校全部经济活动进行整体分析研究时，还要对那些影响学校财务活动的主要方面来进行重点分析，做到有的放矢，从而抓住主要矛盾和关键性问题，以便制定下步的有效整改措施。在中职学校财务分析方法上，主要有以下几种：

1、水平分析法。它就是将反映报告期财务状况的信息与反映某一历史时期的财务状况信息进行对比，从而研究财务状况发展变动情况的一种财务分析方 4 法。其主要包括绝对值增减变动分析、增减变动率分析、比率分析三种。它可将报告期财务状况的信息与前期进行对比，也可在不同中职学校之间进行对比，但一定要注意其可比性。

2、垂直分析法。该分析方法，即计算报表中相关各项占总体的比重或结构，反映报表中项目与总体关系情况及其变动情况。

3、因素分析法。因素分析法就是依据分析指标与其影响因素之间的关系，从数量上确定一个经济指标所包含的各个因素的变动对该指标影响程度的一种分析方法。其因素分析法按特点可分为连环替代法和差额计算法两种。

4、趋势分析法。趋势分析法，它是财务分析法中比较常用的一种方法，也是确定分析期各有关项目变动情况和趋势的一种分析方法。在趋势分析法中，基期的选择非常重要，所以通常是选择比较稳定、有代表性的时期作为基期。

5、比率分析法。就比率分析法而言，实质上它就是将影响财务状况的两个相关因素联系起来，通过比率的计算，来反映他们之间的关系。其比率是一个相对数，是用系数、倍数或百分率表示的分数式。所以在采用比率分析方法时，首先要把分析对比的数值变成相对数，再计算出各种不同的比率，然后才能从比率的差异中发现问题，进行分析，找出某种规律。

五、结束语

总之，中职学校在进行财务状况分析时，可以将上述分析指标进行纵向对比，从而以反映学校财务状况的动态变动趋势；同时，也可以进行横向对比，查找与兄弟院校的不足与差距，以便采取相应地的整改措施，及时化解财务风险，保障中职学校各项活动的正常进行，并增强可持续发展能力。参考文献

篇3：中小学校财务分析指标

关键词：中小企业,财务,预警指标,预警模型

引言

市场经济体制改革深化, 企业的改革的进一步复杂, 在经济领域高度复杂性的情况下, 企业发生财务危机的可能性大大增加。企业出现破产倒闭的情况, 会与日俱增。利用财务预警指标建立, 实现对财务、经营等方面的跟踪控制, 财务危机信号及时被发现, 并且能预测企业未来的财务风险, 及时制定防范风险的措施, 对于企业的长期健康发展意义十分重大。

一、企业财务预警内涵

1. 财务危机预警功能

财务危机预警功能是多方面的。首先, 它具有矫正功能, 有效财务危机预警模型能在预测危机以外, 还可以根据长期记录寻找危机产生原因;并且提出改进建议, 促使企业存在问题的解决;制定推行解决措施, 弥补企业财务及经营管理上的漏洞。其次, 预警功能, 在大量的信息分析基础上, 财务危机预警系统才能实现危机拦截;并找到财务危机发生的根源, 针对企业的财务危机根源, 及时地应对措施, 避免财务危机扩大化。最后, 免疫功能, 即预警指标体系本身也具有免疫职能, 有效的财务危机预警, 对某一企业长期观测, 在完善财务危机预警构建的同时, 可以帮助企业避免财务危机再现。

2. 财务危机预警系统的特点

要建立财务危机预警系统, 要对财务危机预警系统的特点进行具体分析。第一, 财务危机预警系统有警示性。通过连续跟踪预测, 在财务预警体系中, 观测指标接近安全警戒线的情况, 可以提前预测财务危机, 促使管理者采取补救、化解财务危机。第二, 独立性。独立性是指财务预警系统, 应该不受任何权利操纵, 在客观性的基础上实现独立性。第三, 灵敏性。各指标之间密切相关, 某一因素的变化, 会引起另外因素变化。要及时观察指标灵敏度, 从提供预警信息控制整个数据的变化。第四, 参照性。财务危机系统能从海量数据中筛选出有效信息, 反映企业财务状况指标。从而构建判断企业财务状况, 实现的预警监测。第五, 超前性。如果财务危机预警系统构建完善, 财务危机发生前的时间段内, 甚至几年内就已经预测出发生, 体现了预测的超前性, 使得预测更有实际意义。

二、预警指标体系建立注意的问题

建立财务预警体系是一个复杂工程。是否切合企业实际情况, 决定着运行效果的成败, 所以, 在建立中采用流程分析法, 也可以采用现场观察法, 比较分析法、调查法, 多种方法进行综合使用。其中预警指标体系的基本结构 (如下页图1所示) :

财务预警指标需要从各个角度分析, 着重考虑以下三个方面的问题:

首先, 预警建立的基础是财务部门核算财务实际数据, 这些数据来源真实可靠程度, 直接决定着财务预警指标在发挥作用方面的功效, 因为企业经济资源, 受到各种客观条件限制。但是, 财务报表对经济资源不能完全真实反映, 受到这个原因的影响, 企业财务指标分析结果会存在一定的偏差。所以, 统计完财务指标之后, 主要采用比较分析法、因素分析法以及综合其他各种分析的方法, 对企业的实际财务特征, 进行定性、定量分析。

第二, 财务预警指标参考值确定。企业在会计政策的运用过程中, 数据的一致性要保持。在实际业务发生中, 不少实际处理的数据的人员存在很多的职业判断, 导致了不同的会计人员在同一会计问题上出现不同的财务决策。

第三, 除了采用量化财务数据分析, 还要考虑非量化指标影响。在对企业进行状况评估时候, 运用财务风险预警指标比率, 要全面考虑企业历史经营情况, 综合企业财务现状, 运用报告数据资料, 实现对企业全面系统评估。

三、中小企业构建有效预警模型的建议

1. 充分了解财务预警模型构建的原理

财务风险预警指标体系的建立, 目的是在企业未出现财务问题的时候, 未雨绸缪。在预警模型构建原理上, 要遵循以下几个原则:首先, 拥有实用的功能, 并且对危机可以预测为前提。在解决企业的实际问题方面, 财务预警系统能够达到多种目的。满足管理潜在风险要求。需要注意的是, 建立时企业财务预警系统同时, 成本与收益是这其中一个对等原则。在不实现企业价值最大化方面, 发挥着不同的作用。财务预警模型, 应依据经营中财务报表来制定。分析预测财务数据趋势, 实现企业管理层, 根据指标警示实施风险控制。其次, 预警系统全面性的要求。财务预警模型的建立, 不仅仅是财务指标有提前效用, 还要求模型指标有全面性, 这就要求它从整体角度考虑, 对整个企业的财务预警系统建立。财务预警构建的最终目的是通过采取对策保证企业财务安全状态, 所以这个体系的建立, 必须使用控制论原理。总的来说, 控制分为前馈控制, 反馈控制和复合控制。预警管理要应用前馈控制, 同时进行和复合控制。另外, 在内部的筹资、投资方面, 财务预警管理, 要求从企业整体出发, 观察项指标波动进行总体上的分析, 多方面考虑, 从整体上采取促使进行预防。

2. 建立预警模型需考虑的财务指标, 以适应自身预警要求

良好的防范财务风险水平, 可以促进企业长期发展。企业的经营活动主要是在资金的筹集、资金的运用和退出方面。具体的财务风险指标系统首先有负债结构财务指标, 这个指标反映企业务杠杆, 体现财务稳健度。其次是资金运用效率, 这个指标能反映出企业盈利情况, 反映了企业经营成果, 以及资产管理水平。再次是盈利财务指标, 它综合了多方面业务情况, 反映出整个会计期间, 财务的投资回报程度。最后是财务的偿债能力指标。它能够反映企业对负债的保障程度。

3. 预警模型的优化要求要高效

当前, 企业财务预警的建立主要是由统计回归的数学预测方法对财务风险实现预测, 虽然统计回归预测模型在外国的发展已经大量展开, 但是它在中国的发展, 仍然处于一种滞后的状态。这种方法不仅提高模型准确性, 在提高模型的解释能力方面, 效果也相对的明显。从横向和纵向比较角度, 不同情形下的预警可以实现估算成本计算, 为财务预警模型实施提供指引的具体参照;从样本的选择的角度, 企业建模可以考虑财务数据处理方式在样本配比角度选择不同比例, 以全面反映企业的财务状况。

结语

综合来讲, 我们需要在建立一个财务预警的的指标基础上, 实现预警模型的建立。财务预警中财务预警模型是重要关键环节。所以, 建立这个体系第一步是进行财务预警指标的设立。指标的设立要适合企业自身财务的发展, 实现监测的高效性, 避免新的企业财务隐患出现, 发现问题及时预警, 提出合理解决措施, 将损失降低到最小。并且运用这个系统, 对企业其他问题的处理进行一个指导, 与财务工作相联系, 通过财务预警系统进行综合梳理, 实现与财务指标的结合, 在现金流和非数据化指标的的影响下, 实现预警模型最大功效的发挥。

参考文献

[1]彭艳露.企业财务风险管理框架及预警指标体系的构建[J].企业研究, 2014, (6) :108-110.

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[3]李飞.后经济危机时代中小企业财务预警问题研究[J].学术界, 2013, (S1) :23-26.

篇4：中小学校财务分析指标

关键词：中小企业；技术创新；指标体系

一、引言

技术创新是企业家抓住市场的潜在盈利机会，以获取商业利益为目标，重新组织生产条件和要素，建立起效能更强、效率更高和费用更低的生产经营系统，从而推出新的产品、新的生产（工艺）方法、开辟新市场、获得新的原材料或半成品供给来源或建立企业的新的组织，它是包括科技、组织、商业和金融的一系列活动的综合过程。中小企业技术创新测度是对企业技术创新绩效进行监督管理的新制度，是提高中小企业技术创新成功率的有效手段。要加强对中小企业技术创新的管理，使企业科学地定位自身的技术创新状态，测度其技术创新的财务指标是必要的方法。本文在“基于BP神经网络的中小企业技术创新财务预警研究”项目的支持下，研究广西中小企业技术创新财务预警，首先对中小企业的技术创新能力建立了财务指标体系，一方面可以使企业了解自身竞争力，从而采取有效策略，不断的促进技术创新活动的发展；另一方面，为进一步研究提供依据，也为政府把握广西技术创新活动情况，制定相关政策提供参考。

二、相关研究

关于技术创新能力的测评指标在国内外都很受重视，但目前仍未形成统一完善的体系。一般来讲，要全面综合地、定量地评价一个企业的技术创新绩效是比较困难的，国外不少研究是通过测量成功的技术创新对企业行为的影响大小来衡量，具体评价指标包括销售额、利润、进入新市场和在传统市场上所占的份额等。此外，也有不少研究以R&D投入、专利、新产品（工艺）、技术商业化等为关键指标建立指标体系。国内越来越多的学者开始考虑多种指标来综合衡量企业技术创新能力。其中较有代表性的是高建、傅家骥等提出的将技术创新能力分解为创新资源投入能力、创新管理能力、创新倾向、研究开发能力、制造能力、营销能力和产出能力分别进行评价；魏江、许庆瑞等提出的将技术创新能力分解为创新决策能力、R&D能力、市场营销能力、生产制造能力、资金能力、组织协调能力综合评价；其他学者也从各自的角度提出了各种大同小异的企业技术创新能力综合评价指标体系。然而，很少有研究以中小企业创新中的各财务指标为关键要素来建立指标体系。

三、财务指标体系的构建

（一）中小企业技术创新财务预警体系的设计应符合的基本原则

1、相关性原则。指的是与企业的经营管理目标及技术创新财务预警的建立相关。首先，财务预警体系的设计应考虑有助于企业经营管理目标的实现，并能预示出企业的发展趋势。其次，指标体系应能综合体现企业的技术创新能力，包括投入能力、生产能力、财务能力及营销能力等方面的内容。

2、全面性原则。财务预警指标体系必须能够全面地反映企业技术创新能力构成要素的各个方面，符合提高企业技术创新能力的目标内涵，但要避免指标之间的重叠，使预警指标有机联系起来组成一个层次分明的整体。技术创新财务预警体系是包括多个方面内容的复杂系统，因此，在设计指标体系的过程中不能仅仅考虑财务指标。

3、科学性原则。指标体系要建立在科学基础上，指标的物理意义必须明确，测定方法必须标准。具体指标能够反映企业技术创新能力的内涵，并对技术创新可能产生的财务风险进行预测，这样才能保证计算结果的真实性和客观性。

（二）中小企业技术创新财务预警指标体系的内容

1、创新投入能力。（1）R&D投入。主要是指R&D投入比重，即R&D投入（包括的内容）/销售收入。R&D能力是企业创新能力的关键因素之一，它一般是指企业在R&D上投入经费，设备和人员所消耗的费用。目前，我国中小企业自主创新能力普遍不高，创新能力多表现在引进和消化新技术上。相对而言，R&D投入不如非R&D投入高。但是，R&D投入直接关系到企业的财务，是建立财务预警体系的重要指标之一。（2）新产品研究开发费用率。新产品研究开发费用率=已获成功的新产品开发费/企业总的研究开发费用。该指标主要反映企业所投入的研究开发费用的使用效率。（3）专利拥有数。在中小企业技术创新过程中，专利是衡量其是否成功一个重要的因素。专利拥有数直接影响到企业的技术水平，技术水平又会直接影响到企业的产品生产，销售各个方面，从而也会影响到企业的财务状况。（4）专业研发人员比例。专业研发人员是一个企业生存和发展的命脉，研发人员的人数反映了企业的员工素质，并一定程度上反映企业的研发水平。专业研发人员比例应包括从事技术开发的专职人员数/职工总数和大专以上文化程度的技术开发专职人员数/从事技术开发的专职人员数几个指标。

2、创新生产能力。（1）固定资产成新率。固定资产成新率=企业当期平均固定资产净值/平均固定资产原值。该指标反映了企业的固定资产的新旧程度，指标值越高，表明固定资产越新，企业的持续发展能力越强。该指标能够反映中小企业的技术装备的精良程度，在中小企业技术创新财务预警体系中起到重要的作用。（2）劳动生产率。此指标反映工人生产新产品的效率，可用新产品产值/工人人数来衡量。（3）主要产品的更新周期。此指标反映了产品的研制周期，企业产品的更新速度，反映了企业的技术力量及技术水平。

3、创新财务能力。（1）资产负债率。资产负债率=负债总额/资产总额。该指标反映了债权人向企业提供信贷资金的风险程度和企业举债经营的能力。在中小企业进行技术创新的过程中，如果资产负债率过高，企业债务压力就会变大，企业独立性降低，破产风险增加。（2）产权比率。产权比率=负债总额/所有者权益总额。该指标说明了债权人投入资金与投资者提供资本的相对关系，反映了企业基本财务结构稳定情况，也说明了债权人投入资金受到投资者保障的程度。（3）速动比率。速动比率=速动资产/流动负债，该指标用于衡量企业用流动资产立即偿还债务的能力。这对中小企业技术创新可能产生的财务风险进行防范具有重要的作用。流动比率也一样可以反映企业的偿债能力，但是如果流动资产中的存货变现能力不强，尽管流动比率较高，其偿债能力也不强。（4）不良资产比重。不良资产比重=期末不良资产/期末资产总额。不良资产是指资产中难以参加正常生产经营的部分，例如期限较长的应收款项、积压物资和不良投资等。该指标值越高，说明资产质量越差，就越说明不能参与正常的生产经营，更不能正常地参与到中小企业技术创新过程中。（5）长期资产比重。长期资产比重=长期资产/资产总额。中小企业在技术创新过程中，保持适当的长期资产的比例，才能保证技术创新长期持续地进行。（6）无形资产比重。无形资产比重=无形资产/资产总额。无形资产主要包括土地使用权、商誉、专利权、商标权、版权、专有技术等资产。无形资产属于企业的优质的经济资源，其拥有量反映了企业的发展潜力，并反映了企业的研发能力。（7）无形资产负债率。无形资产负债率=负债总额/无形资产。此指标可以用来衡量中小企业的长期偿债能力和破产风险的大小，无形资产负债率越低，表示企业长期偿债能力越强，风险越低。因此，对于抵抗中小企业技术创新过程可能产生的风险具有重要作用。（8）总资本费用收益率。总资本费用收益率=（利润+利息收入）/（所有者权益+负债+利息支出）。此指标是企业当期的所得与全部垫支及费用之比，反映了企业总的盈利能力。（9）主营业务利润率。主营业务利润率=一定时期内主营业务利润/主营业务收入净额。该指标反映了企业主营业务的获利能力，体现出主营业务利润对利润总额的贡献以及对企业全部收益的影响程度。主营业务利润率高，说明产品定价科学、价值高，其获利能力强、发展潜力大。（10）净利润现金比率。净利润现金比率=经营活动现金净流量/净利润。该指标反映了企业所获得利润的质量情况。指标值越高，说明利润质量越高，对中小企业的技术创新支持能力就越强。（11）知识资本贡献率。知识资本贡献率=息税前利润/总资产-行业平均资产利润率。该指标是企业知识资本的所得与所费之比，该指标值越高，说明企业的知识资本具有一定的优势，资产质量高。企业所拥有的知识资本体现在企业的市场实力、成本优势、新产品开发能力等各个方面，自立资本所创造的效益最终都会反映到企业的利润上。因此，可以用企业的资产利润率超过同行业平均资产利润率的程度来进行评价。（12）风险准备金率。风险准备金率=风险准备金总额/负债总额，该指标值越高，风险越小。企业应该根据自身的营运资金和资本结构的具体情况确定一个合理的准备金比率。（13）税费占营运资金比率。税费占营运资金比率=企业缴纳税费总额/（流动资产-流动负债）。中小企业往往忽视内部治理，运营效率低下，费用较高。该指标值越高，说明应缴纳的税费占用的流动资金就越多，企业发生财务风险的可能性就越大。

4、创新营销能力。（1）新产品销售收入、新产品销售收入比重。新产品销售收入比重=新产品销售收入/产品销售总收入。这两个指标是创新效益的重要体现，如果该指标值过小，一旦老产品被淘汰，中小企业的经济效益则会大受影响，甚至有可能被挤出市场。（2）新产品市场占有率。新产品市场占有率=新产品该年度的销量/新产品市场总销量。该指标反映了中小企业新产品的市场地位，反映了企业的销售能力。（3）新产品广告支出比例。新产品广告支出比例=新产品广告支出费用额/销售收入。该指标反映了中小企业为销售新产品所花费的支出，该指标值不宜过高也不宜过低，应该保持在一个适当的水平上才有利于企业的生产经营。（4）其他。对于中小企业技术创新的营销推广能力还包括很多，比较重要的有企业专职销售人员数、专职销售人员数占职工总数的比例、投资回收期等。

四、结束语

技术创新能力决定了企业的发展，因此，建立一套客观、科学、有效的测度财务指标体系来测度与评价中小企业的技术创新，对于企业科学地定位自身的状态，采取有效策略，保持和提高企业竞争优势，获得最佳的经济效益和社会效益有着特别重要的意义。本文在综合众多创新理论的基础上，结合创新投入能力、创新生产能力、创新财务能力以及创新营销能力四个方面，综合构建了中小企业技术创新能力测度财务指标体系，并将利用因子

分析、神经网络等方法进行测算和之后的评价。

参考文献：

1、傅家骥.技术创新学[M].清华大学出版社,1998.

2、Lisa H&K.Dickson Building innovation network: Issues of strategy and expertise Technology Analysis&Strategic Management,2000(2).

3、曾繁荣,陆伟国.广西中小企业技术创新筹资过程中宏观经济问题分析[J].企业发展,2004(9).

4、蔡宁,阮刚辉.中小企业核心竞争力及其综合评价体系[J].数量经济研究,2002(5).

5、阎军印.企业技术创新的系统分析与评价[M].中国财政经济出版社,2002.

＊本文为广西哲学社会科学“十一五”规划项目《增强广西企业自主创新能力的财务支持体系建设研究》（项目编号：06QFJY001）的阶段性成果。

篇5：中小企业经济发展指标

报告显示，中小企业经济发展状况好于去年。在决定中小企业经济发展指数的各要素指数中，制度环境指数为69.64；财务指数为68.70；企业治理指数为58.56；市场组织指数为54.26。从指

数成分企业看，2005年中国中小企业经济发展指数为62.96，指数总体状况呈现正态分布趋势，经济发展指数较高的企业占多数，但企业间差异较大现象依然存在。

报告显示，我国中小企业在各地区的经济发展状况差异不大。经济发展潜力提升最快的是西

南地区，中小企业经济发展指数为66.42；其二是东北地区，中小企业经济发展指数为65.69；其

三是西北地区，中小企业经济发展指数为65.17；其四是华东地区，中小企业经济发展指数为

65.03；其五是华中地区，中小企业经济发展指数为63.15；其六是华北地区，中小企业经济发展

指数为61.57；最后是华南地区，中小企业经济发展指数为59.23。

但从各行业中小企业经济发展指数情况来看，企业间指数差异普遍较大。提升最快的是电力、燃气及水生产供应行业，中小企业经济发展指数为66.76；其二是建筑业，中小企业经济发展指

数为66.09；其三是信息传输、计算机服务和软件业，中小企业经济发展指数为65.92；其四是制

造业，中小企业经济发展指数为63.22。

2005年中国中小企业经济发展指数的一个显著特点，决定中小企业经济发展指数的四个要

素指数中“制度环境指数”高居榜首，表明国家鼓励扶持和促进中小企业和非公有制经济发展的政策和法律法规，以及相关配套措施是卓有成效的，中小企业政策环境、经济环境和法律环境

均得到显著改善，中小企业经济发展的制度保障进一步加强。

据中国中小企业国际合作协会副会长袁普介绍，截止2005年，我国中小企业及个体工商户

已超过4000万户，占企业总数的99.6%，创造的最终产品和服务价值占我国GDP的59%，生产的商品占社会销售额的60%，上缴税收占总额的48.2%，担当了70%的进出口额，解决的就业占全

篇6：中小学校财务分析指标

【摘要】 本文依据《内部审计指南第4号》要求，结合中小学校校长任期经济责任审计的特点，从定量和定性两个方面设置中小学经济责任审计评价指标体系，主要包括评价财务活动真实合法性、国有资产保值增值、内部控制制度健全和执行、重大经济决策、可持续发展和领导干部个人廉洁自律等状况的指标。

【关键词】 中小学校长

经济责任审计

评价指标

研究

开展中小学校校长任期经济责任审计是当前基础教育内部审计的重要内容之一，是加强对中小学领导干部管理和监督，强化中小学领导干部履行职责的有效监督机制，同时也是为教育主管部门任用干部提供相关依据的有效手段。如何构建科学合理的中小学校长任期经济责任审计评价指标体系，成为全面、客观、公正地评价中小学校长任期经济责任履行情况的关键所在。为此，笔者以《内部审计实务指南》为指引，以中小学校校长任期经济责任审计评价内容为主线，就中小学校校长任期经济责任审计评价指标体系架构谈些初步认识。

一、评价指标体系架构的基本思路和设置原则

笔者认为，中小学校校长经济责任审计评价指标体系的架构必须围绕中共中央办公厅、国务院办公厅《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》、中国内部审计师协会《内部审计实务指南》以及《教育部关于做好经济责任审计工作的通知》等规定，结合中小学校长任期经济责任审计的实际，设定若干个定量或定性的审计评价指标，客观、公正地反映和评价中小学校校长任期内单位资产、负债、所有者权益相关的经济指标完成情况，内部控制制度建立及执行情况，国有资产管理使用及保值增值情况，遵守财经纪律及廉洁自律情况等，通过评价明确其经济责任。

根据上述基本思路，笔者认为，中小学校长经济责任审计评价指标体系设置应遵循以下三项原则：一是宏观指标与微观指标相结合的原则，在考虑国家利益的同时还要照顾到学校和个人利益；二是经济指标和可持续发展指标相结合的原则，在考虑任期内经济指标完成情况的同时还要考虑学校的可持续发展指标情况；三是定量指标与定性指标相结合的原则，在考虑通过定量指标评价的同时还要考虑一些定性指标。

二、审计评价的主要内容

审计评价指标体系的架构必须基于审计评价的主要内容和重点。根据《内部审计实务指南》及《教育部关于做好经济责任审计工作的通知》要求，结合中小学校财务管理实际，笔者认为，中小学校校长任期经济责任审计评价的主要内容应包括以下七个方面：

(一)学校会计信息质量及会计基础工作情况的审计评价。主要评价学校提供的会计凭证、会计账簿、会计报表等会计资料的真实性和完整，评价学校会计基础工作的规范性等情况。

（二）学校资产管理使用、保值增值情况的审计评价。主要评价学校资产有无因被侵占、损毁造成的浪费或者流失现象；是否按照规定管理和使用固定资产，有无擅自购置、报废、转让、变卖学校资产现象，撤并学校资产处置是否规范等。

（三）学校经济责任目标完成及效益情况的审计评价。主要评价学校资产、负债、所有者权益相关指标执行情况，财务收支相关经济指标完成情况等。

（四）学校重大经济事项决策情况的审计评价。主要评价学校如布局调整、校舍建设、体制转型、教育收费等重大经济决策事项，是否建立了议事规则，有无可行性研究报告；决策的内容有无违反国家经济政策和财经法规，决策关键环节是否建立相应的控制措施；是否存在由于决策失误而造成的损失浪费等。

（五）学校内部控制制度建立及执行情况的审计评价。主要评价学校是否建立健全内部控制制度，内部控制制度执行的合法性和有效性等。

（六）学校遵守财经法纪法规情况的审计评价。主要评价学校各项收入是否纳入统一核算，有无设置账外账、“小金库”等问题；各项支出是否符合预算规定，是否严格执行开支范围和开支标准；专项经费是否专款专用，有无挪用、挤占等情况；代管款项的收取是否符合收费规定，核算是否合规；各项债权、债务是否真实合理，有无利用往来款账户挂账隐瞒收入或直接列收列支等问题。

（七）学校负责人廉洁自律情况的审计评价。主要评价学校负责人履行岗位职责时是否存在在招生、物资采购、基本建设等方面利用职务便利违规操作以权谋私；是否存在违规开支和利用职务便利占用学校财物行为等。

三、审计评价指标的设置

依据评价指标设置的基本思路和原则，根据小学校校长经济责任审计评价的主要内容和重点，结合近年来在这方面的实践，笔者认为，中小学校校长任期经济责任审计评价指标可设置为以下七类指标。

（一）会计信息质量评价指标

会计信息质量审计评价指标是一种定性指标，主要是根据学校提供的账、证、表反映的财务收支数据与审计组实施审计后认定的数据进行比较来确认，是评价学校会计信息质量的一项重要指标。会计信息质量审计评价可分为真实、基本真实、不能真实地反映财务收支状况三个层次。

（二）资产管理、使用及保值增值评价指标

该指标主要用于评价学校对资产管理控制的有效性和资产安全完整情况。主要有以下四个指标：（1）资产安全完整率。资产安全完整率=（期末资产盘点数/期末资产账面数）×100％。

（2）固定资产保值率。固定资产保值率＝（无损的固定资产总额/固定资产总金额）×100％；（3）固定资产年盘点次数。固定资产年盘点次数＝任期固定资产盘点次数/任期年限；（4）财产损失比率。财产损失比率=（任期内财产损失总额/任期内年均资产总额）×100%。

（三）绩效目标完成及效益评价指标

该指标主要用于评价中小学校校长任期内推动和促进学校事业发展的情况，也就是我们常说的“政绩”。

1．资产负债类指标。主要反映学校资产负债的状况，包括以下一些指标：

（1）资产增长率。资产增长率=（任期内资产增长总额/任期初资产总额）×100％；

（2）负债增长率。负债增长率=（任期内负债增长额/任期初负债总额）×100％。考虑到义务教育阶段学校债务已由政府化解，审计中，我们可重点审查学校是否还存在未偿还的债务和化债后制止新增债务情况。

（3）净资产增长率。净资产增长率=（任期内净资产增长额/任期初净资产总额）×100％；（4）资产负债率。资产负债率=（期末负债总额/期末资产总额）×100％。

2．经费支出类指标。主要反映学校各种支出在事业支出中所占的比例。包括以下一些指标：(1)预算支出完成率。预算支出完成率＝（实际支出总额／预算支出总额）×100％；(2)人员经费支出比率。人员支出比率=（任期内人员经费支出总额/任期内事业支出总额）×100％；(3)公用经费支出比率。公用支出比率=（任期内公用经费支出总额/任期内事业支出总额）×100％；其中，可重点分析学校招待费支出、业务费支出占总支出的情况，进而衡量学校按规定范围、标准从事公务接待活动以及廉洁自律的程度。

(4)生均事业支出。该指标主要用于评价学校负责人任期内学校年培养成本的合理程度。生均事业支出=事业支出总额/折合后的在校学生平均人数。

3．收入基金类指标。主要反映学校收入基金的状况，包括以下一些指标：

(1)预算收入完成率。预算收入完成率＝（实际收入总额/预算收入总额）×100％。由于义务教育阶段学校的经费来源主要依赖财政供给，因此，一般不运用该评价指标。

（2）收入增长率。收入增长率＝[（任职末当年收入额－任职初当年收入额）/任职初当年收入额]×100％；

(3)收入结余率。收入结余率=（任期内收支结余总额/任期内各项收入总额）×100％；义务教育阶段学校一般不运用该评价指标。

(4)经费自给率。经费自给率=[（事业收入+附属单位上缴收入+勤工俭学收入+其他收入）／事业支出]×100％；

（5）专用基金增长率。专用基金增长率＝[（任职末专用基金余额－任职初专用基金余额）/任职初专用基金余额]×100％。

4．实现可持续发展评价指标。该指标主要用于评价学校负责人任期内实现可持续发展情况，主要包括对基础设施投入、教育科研费用投入和人力资源投入等方面所做的成绩等。

(1)基础设施投入增长率。基础设施投入增长率=（任期内基础设施投入的增长额/任职期初基础设施账面余额）×100%；

（2）教师培训费支出比率。教师培训费支出比率=（任期内教师培训费支出总额/任期内经费支出总额）×100%；

（3）教学支出占学校经费比例。教学支出占学校经费比例＝（教学支出/学校总支出）×100％。

（四）重大经济决策执行情况评价指标

该指标主要用于评价学校重大经济决策，如基本建设项目、大宗物资采购、课时津补贴分配、招生工作以及国有资产处置等方面的科学性、合理性、规范性。主要有以下三个指标：

（1）重大决策违规率。重大决策违规率=（任期内未按程序作出的重大决策额/任期内重大项目决策额）×100％；

（2）重大决策损失率。重大决策损失率=（任期内所造成的决策损失金额/任期内重大决策总额）×100％；

（3）集体决策比例。集体决策比例=（民主决策项目/重大经济事项）×100％;

（五）内部控制评价指标

该指标主要用于评价学校内部控制制度建立健全和执行情况，从内部控制健全性、有效性的角度，说明学校履行后勤财务管理职责的情况。主要有以下三个指标：

（1）内部控制健全率。内部控制健全率=（学校已建立的内部控制制度项数/审计调查问卷设置的内部控制制度项数）×100％。

（2）内部控制执行率。内部控制执行率=（学校实际执行的内部控制制度项数/已建立的内部控制制度项数）×100％；（3）内部控制有效率。内部控制有效率＝（实际测试有效的内控制度数量/内控制度数量）×100％。

（六）遵守财经法纪法规情况评价指标

该指标主要用于评价学校财务管理活动过程中财务收支的真实性和合法性。主要有以下三个指标：

（1）审计调整比率。审计调整比率=（审计调整金额/审计资金总额）×100％；

(2)违纪违规金额比率。该指标主要用于评价学校负责人任期内单位和个人违反财经法规的资金总额，包括违规变更预算、虚增财务收支、挪用专项资金、乱收费、挤占挪用学生伙食费等发生的金额。违纪违规金额比率=（任期内违纪违规总额/审计总金额）×100%；

(3)损失浪费总额。该指标主要用于评价学校负责人任期内因管理不善、决策失误、投资、借款及担保等行为造成的损失浪费金额；

（七）个人廉洁自律评价指标

该指标主要用于评价学校负责人任期内遵守财经法规和个人廉洁自律情况。主要有以下两个指标：

篇7：学校健康教育评价指标分三级

1、课时：各中、小学校每周安排0.5课时或每两周一学时开设健康教育课。未列入课表的其他时间和其它形式进行健康教育不做为此项指标的评价内容。

日 期 节 日 名 称 开始 相 关 链 接

1月最后一个星期日 国际麻风节(世界防治麻风病日)1954 2 月 份

2月28日 世界居住条件调查日月 份

3月3日 全国爱耳日 2000 中国国医节 1929 世界睡眠日

3月24日 世界防治结核病日1996 月 份

4月7日 世界卫生日1950

4月25日 全国预防接种宣传日 1986 5 月 份

5月3日 世界哮喘日

5月5日 全国碘缺乏病防治日 1994 5月8日 世界红十字日1948 世界微笑日

5月12日 国际护士节1912

5月20日 全**乳喂养宣传日 1990 中国学生营养日 1990

5月31日 世界无烟日1988 5 月 份

6月5日 世界环境日1974 6月6日全国爱眼日1996 6月11日 中国人口日

6月17日 世界防止荒漠化和干旱日

6月26日 国际禁毒日(国际反毒品日)1987 月 份

7亚洲“三十亿人口日” 1988

7月11日 世界(50亿)人口日 1987 8 月 份月 份

9月14日 世界清洁地球日

9月20日 全国爱牙日1989

9月21日 国际和平日 2002 2002年以后

9月最后一个星期日 世界心脏日 2000？

世界海事日月 份

10月8日 全国高血压日 1998 世界视觉日

世界居室卫生日

世界精神卫生日1992

世界保健日

10月22日 世界传统医药日 1992 10月24日 联合国日 1945

世界发展信息日

10月28日 世界“男性健康日” 2000 10月31日 世界勤俭日

11月份

11月14日 世界糖尿病日

??糖尿病容易引起心脏病等严重的并发症，是成年人的主要死因。世界卫生组织和国际糖尿病联合会对此高度重视，确定每年11月14日为“世界糖尿病日”，即为开展糖尿病宣传日，也是纪念胰岛素分明人、诺贝尔奖金获得者班廷（William Banting）的生日。

12月份

篇8：中小企业非财务指标绩效评价探讨

非财务指标是相对于财务指标而言的。早在100年前的工业时代, 杜邦、通用等大公司采用以投资报酬率为核心的财务指标体系进行管理与控制, 有效地解决了企业多元化经营和分权化管理的需要。但随着外部环境竞争的日趋激烈, 企业管理层必须考虑消费市场日益个性化的需求。企业在评价经营业绩时, 除延用传统的财务指标体系外, 还必须考虑到企业的市场、营销、研发、生产、售后、人力资源、财务等职能部门的建立健全, 引入诸如市场占有率、客户满意度、新产品数量、员工满意度等非财务指标。卡普兰 (R Kaplan) 教授与诺顿 (D.Norton) 教授在1996、2000、2004年分别推出的三部经典著作《平衡计分卡———化战略为行动》、《战略中心型组织》和《战略地图———化无形资产为有形成果》, 对企业如何取得突破性绩效进行了描述。这三部著作围绕的主题都是企业最终的绩效, 研究的角度都是以非财务指标为主体的。可以看出, 非财务指标的产生源于对绩效的需求。根据有关调查数据分析, 我国中小企业考核预算执行结果时, 已经从以往的单一财务指标考核向财务指标与非财务指标相结合转变。

二、财务指标的局限性

Brancato (1995) 与Fisher (1995) 的研究发现, 许多公司认为财务指标局限于回顾过去, 缺少解释未来绩效的预测能力, 过多依赖于财务指标易使管理者产生短视行为, 可能导致对短期或不正确的行为进行奖励。从企业整体运营角度看, 非财务数据覆盖的范围广、提供的信息全面, 能对企业的绩效产生直接和持久的影响, 能深入揭示企业内部的运营状况。财务指标的缺陷主要表现为以下几方面。

(一) 重视取得和维持短期财务结果。

传统财务指标关心的是反映内部流程结果的过去或短期内经营绩效的信息, 如ROI指标、利润率指标、短期收益指标等。这种忽视外部环境的指标体系在激烈竞争的环境下就显得极不适应。因为在新的历史条件下, 企业必须知道绩效从何而来, 如何实现成功。必须将目光转向顾客和利益关系人;转向外部环境的变化将如何对企业的生产经营产生冲击等。

(二) 财务指标代表的是过去发生的业务, 具有一定的滞后性。

例如:仅以财务指标考核营销部门的业绩时, 可能其销售收入指标超额完成, 销售费用控制在预算的范围之内, 但从非财务因素看, 客户的投诉在增加, 服务质量下降, 原有客户保持率下降, 客户的满意度下降, 虽然实现了当期目标, 但对企业未来的发展已产生巨大的影响。解决这一问题需借助非财务性因素, 即通过设定经营指标来平衡财务目标。

(三) 财务指标容易被操纵。

传统绩效评价体系建立在会计信息基础之上, 由于许多企业对高级管理人员采取了期权或其他与企业股票价值挂钩的奖励机制, 一些经理人员将注意力转到如何通过财务活动, 如并购、金融创新、债务重组来创造短期利润, 而这些活动, 不一定能给企业带来长期的利益。管理人员的过于投机和盈余管理, 无法实现企业短期和长期利益的平衡。

(四) 忽视以智力资产为主体的无形资产的作用。

在信息时代里, 企业未来的赢利能力和价值, 很大程度上取决于其以智力资产为主体的无形资产的管理水平, 即企业资本主要以智力资本为主, 如健康、学历、经验、阅历, 以及在工作中表现出来的处事能力、应变能力、决策能力、组织指挥能力、协调能力等。而这部分无形因素绝大部分以非财务指标的方式体现, 并成为企业内在价值动因。

(五) 不能揭示改善绩效的动因。

财务指标反映的是过去经营活动的综合结果, 处于价值链的末端, 而不能揭示产生结果的根本原因, 不能提供价值链上的信息。应将以部门为主体的财务绩效评价体系, 改变为以作业流程和工作岗位为主体的绩效评价体系, 更多的关心作业的效率、工作岗位任务的完成质量, 以及顾客满意度、市场份额、企业的创新能力和潜在发展能力等方面。而这些因素都属于非财务指标。

(六) 财务指标反映的是相对效益。

许多财务指标本身并不能说明什么问题, 例如, 企业的净资产收益率为10%, 只有通过与别的企业比较 (横向比较) 或与自己的历史情况进行比较 (纵向比较) 才能反映出企业目前的经营状况。也就是说财务指标必须具有很强的可比性, 只能反映企业过去乃至现在的相对效益, 不能准确反映或预测未来的绩效水平。

三、引入平衡计分卡

引入平衡计分卡是以企业战略为中心, 把企业及其内部各部门的任务和决策转化为多样的、相互联系的目标, 然后再把目标分解成多项指标的业绩评价系统。它贯穿于财务、客户、内部运营、学习和成长等4个完整且相互联系的方面, 是一个涵盖4类指标的有机系统 (见图1内圈) 。首先, 财务类指标是效绩考核中必不可少的指标, 是平衡计分卡的一个重要维度。其次, 客户是实现企业财务目标永不枯竭的源泉, 保持老客户和赢得新客户是企业价值创造和战略目标实现的重要保证。再次, 企业财务业绩的实现, 客户各种需求的满足, 以及股东价值的追求, 都需要靠其良好的内部运营来支持。最后, 企业的学习和成长是企业实现战略的基础, 其核心是激发员工的活力和提高其技术水平。

引入平衡计分卡非常注重各种利益关系的平衡, 关注各种利益相关者的满意度 (见图1外圈) 。它通过财务、客户、内部运营、学习和成长等4个方面的多种指标揭示业绩产生的动因, 把经营单位的策略转化为一系列相互联系的指标, 这些指标由长期决策目标和达到这些目标的途径共同决定。BSC以企业战略为中心, 兼顾股东利益、客户利益和员工利益的统一, 内部利益和外部利益的平衡, 短期利益和长期发展能力的协调。

财务指标:怎样实现股东价值的最大化?财务指标是企业股东、投资者最关注的反映企业绩效的重要参数。

客户指标:关注利益相关者———客户, 关注市场的表现, 向客户提供产品和服务, 满足客户需要。客户普遍关心时间、质量、成本、性能和服务。

内部运营指标:从内部运营角度思考, 企业应具有什么样的优势?如何满足客户所需要的产品机能?企业必须从满足投资者、客户需要的经营战略出发, 针对研究开发过程、经营过程和售后服务过程设计不同的评价指标。

学习成长指标:为提升企业内部运营效率、满足客户、持续创造股东价值, 企业必须不断的成长。该指标的意义在于衡量相关岗位或职位在追求运营效率的同时, 是否为企业长远发展营造了积极健康的工作环境和企业文化, 是否培养和形成了企业部门中的人员竞争力。

BSC的上述四类指标实际上是相互支持的。为了获得最终的财务绩效, 企业必须有良好的市场表现, 关注并满足客户;为了获取良好的市场, 企业必须在内部运营上寻求改善;为了有效的内部运营, 企业的员工必须能够不断地学习与成长。

四、基于全面预算管理构建非财务指标评价体系

结合全面预算管理引入平衡计分卡, 财务与非财务指标的有效协同将有助于企业一方面通过财务视角保持对企业短期业绩的关注, 另一方面可以通过非财务视角明确揭示企业如何实现其长期的战略发展目标, 并在对非财务信息的分析过程中, 企业可以借此找出财务问题的根源。

在实施预算管理的过程中, 财务指标很容易使执行者有一种急功近利的思想和一些短期的经营行为, 而通过平衡计分卡将财务层面和另三个非财务层面结合起来, 根据平衡计分卡编制的预算不仅能够关注企业整体经营的财务结果, 还注重非财务层面的发展 (见图2) 。

(一) 客户指标。

通过BSC驱动机制, 确定客户类关键绩效指标及指标内涵, 结合预算管理原则明确每一关键绩效指标的预算目标。如表1所示。

表中设置客户忠诚度指标是为了考核广告费用的效果;设置客户满意度、公司知名度和推荐率等指标是为了考核顾客对公司的认可程度;设置市场占有率指标是为了跟踪公司的扩张力与市场地位。

(二) 内部运营指标。

通过BSC驱动机制, 确定内部运营关键绩效指标及指标内涵, 结合预算管理原则明确每一关键绩效指标的预算目标。如表2所示:

表中设置采购及时率、订单履行率指标是为了提高公司的采购效率;设置订货周期、库存周转率指标是为了加快库存的周转与降低库存损失;设置实际出库率、账实相符率指标是为了提高存货的计划水平与核算水平;设置库存意外损失率指标是为了考核公司库存的管理水平。

(三) 学习成长指标。

通过BSC驱动机制, 确定学习成长关键绩效指标及指标内涵, 结合预算管理原则明确每一关键绩效指标的预算目标。如表3所示。

表中设置企业文化培训、团队建设培训指标旨在考核改变员工的工作态度, 加强员工对公司文化的认可;设置业务培训指标旨在通过该指标的考核, 提高员工的业务技能;设置计算机水平培训指标是为了提升员工计算机使用水平, 为以后的信息化建设打下基础;设置部门培训完成率、个人培训参加率指标是为了鼓励员工的创新精神与加强主人翁意识;设置员工流动率指标是为了维持员工的稳定性;设置员工合作率、员工工作差错和内部员工满意度指标是为了加强员工的合作意识。

五、基于作业流程和工作岗位确定绩效评价

依据不同的评价目的, 也可基于作业流程和工作岗位来确定绩效评价的内容, 主要包括:

(一) 工作成绩。

通过能量化的经济指标, 如产量、质量、成本、利润等, 赋予不同经济指标一定的权重, 对不同工作岗位的工作成绩进行认定和评价。

(二) 工作能力。

是完成某项工作岗位任务必须具备的先天素质和后天积累的能量, 反映出一个人的综合能力。包括“智商”和“情商”两部分。“智商”是能力的“硬件”部分, 如健康、学历、经验、阅历等;“情商”是能力的“软件”部分, 是在工作中表现出来的能力, 如处事能力、应变能力、决策能力、组织指挥能力、协调能力等。在能力评价时, “情商”的权重要高于“智商”。

(三) 工作态度。

是人们在履行工作责任和义务, 完成工作任务的过程中对处理事情的看法和采取的行动, 反映出一个人的品质。在不同阶段和不同问题上, 工作态度往往起到决定性的作用。

在综合评价时, 可以视不同的工作岗位和评价目的, 针对不同阶段和不同问题, 评价以上内容的一项或几项。并根据不同的需要, 合理确定每一项的权重。还可以根据公司规模、技术类型、战略及所处的行业与环境等另使用一些测评指标。

摘要：财务指标一直是企业管理层和高级财务人员用以分析评价企业绩效的主要依据, 然而越来越多的研究显示, 财务指标缺少解释未来绩效的预测能力, 而非财务指标能弥补这个缺憾, 使中小企业跳出财务信息的局限, 站在企业整体运营的层面上进行绩效评价。本文通过分析财务指标的局限性, 引入平衡计分卡, 基于全面预算管理构建适应企业发展和需要的非财务指标评价体系。该体系将财务指标绩效评价与非财务指标绩效评价有机结合, 对中小企业的绩效评价具有重要意义。

关键词：中小企业,非财务指标,财务指标,绩效评价

参考文献

[1].高文兵.中小企业绩效评价研究[J].生产力研究, 2007, (11) .