结清款项的承诺书（通用3篇）
篇1：结清款项的承诺书
承诺书不仅对于他人的承诺，也是具有法律责任的。以下是小编带来结清承诺书的相关内容，希望对你有帮助。
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1南京北园投资置业有限公司： 我单位承建的南京高新区新寓路排水工程的竣工结算现送达贵单位进行审计，本着实事求是的原则现郑重作出如下承诺:
一、我单位提供的送审资料是真实、合法、完整、准确的。
二、若上述工程项目审计核减率为10%（含10%）～20%的，审计费用由我单位全额承担。
三、若上述工程项目审计核减率为20%（含20%）～30%的，除审计费由我单位全额承担外，自愿按审定造价让利2%结算工程款。
四、若上述工程项目审计核减率超过30%（含30%）的，除审计费由我单位全额承担外，自愿按审定造价让利5%结算工程款。
施工单位（章）
年 月 日
法定代表人（签名）：
委托代理人（签名）：
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2本人 身份证号码： 是 工地何浪装修班的包工承包人，本人所有包工工资于 年 月 日星期（上午□、下午□、晚上□）由何福光本人先行垫付结清，本人郑重承诺自领取工资后立即退场（若在工地、宿舍逗留居住发生任何安全事故，何福光概不承担任何责任，结清工资后所有劳务关系立即解除。）今后所有行为与何福光以及何福光所承包的中信水岸城3期23栋、24栋无关，若本人违反上述承诺引发的任何纠纷，由本人独立承担，与何福光承包的中信水岸城3期23栋、24栋无任何关系。
注：签字按手印后即表示认同包工工资结算单据，不得有任何异议。承包范围：
承包单价：
包工承包人：
包工承包工人（全部）：
承诺人代表：
年 月 日
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3XX公司:
我司承接了贵司分包的项目劳务作业部分，现劳务作业已完工。劳务分包结算总价为￥元（大写：人民币元）。
我司慎重承诺：
1、已付清该工程所有民工工资，无任何拖欠。
2、如该工程出现因我司引起的质量、安全纠纷及第1项所列的民工工资纠纷，一切法律和经济责任由我司承担，与贵司无关。
如发生上述行为，我司在全额承担前述法律及经济责任后，另行向贵司支付分包合同签约金额20%的诚信损失费。
3、贵司按结算总价支付我司工程款后，即履行了全部义务，我司不得再向贵司主张任何权利。
特此承诺！
承 诺 人：（盖章）
篇2：应收款项减值核算的比较
《企业会计制度》对应收款项是这样定义的:应收款项包括应收票据、应收账款、其他应收款;企业应于期末时对应收款项 (不包括应收票据, 下同) 计提坏账准备, 特殊情况下, 企业的预付账款, 如有确凿证据表明其不符合预付账款性质, 或者因供货单位破产、撤销等原因已无望再收到所购货物的, 应当将原计入预付账款的金额转入其他应收款, 并按规定计提坏账准备。企业持有的未到期应收票据, 如有确凿证据证明不能够收回或收回的可能性不大时, 应将其账面余额转入应收账款, 并计提相应的坏账准备。也就是说, 应计提减值准备的应收款项只有应收账款和其他应收款。
《企业会计准则第2 2号——金融工具确认和计量》对金融资产的减值作了界定, 金融资产主要包括库存现金、应收账款、应收票据、贷款、垫款、其他应收款、应收利息、债权投资、股权投资、基金投资、衍生金融资产等, 在金融资产减值损失的计量部分, 单独对一般企业应收款项的计量作了论述, 可见, 计提坏账准备的应收款项的范围对比原会计制度扩大了, 包括应收账款、应收票据、应收股利、应收利息、其他应收款等。对于不属于金融资产的应收款项 (预付账款) , 其减值应依据《企业会计准则第8号——资产减值》的相关规定确认和计量。
二、应收款项减值的确认和计量
1. 企业会计制度减值的确认和计量
企业应当在期末分析各项应收款项的可收回性, 并预计可能产生的坏账损失。对预计可能发生的坏账损失, 计提坏账准备。企业计提坏账准备的方法由企业自行确定。一般的, 实务中可以采用应收账款余额百分比法、账龄分析法、销货百分比法和个别认定法。
在确定坏账准备的计提比例时, 企业应当根据以往的经验、债务单位的实际财务状况和现金流量等相关信息予以合理估计。除有确凿证据表明该项应收款项不能够收回或收回的可能性不大外 (如债务单位已撤销、破产、资不抵债、现金流量严重不足、发生严重的自然灾害等导致停产而在短时间内无法偿付债务等, 以及3年以上的应收款项) , 一般情况不能全额计提坏账准备。
2. 企业会计准则减值的确认和计量
(1) 确认。企业会计准则对应收款项减值的确认做了明确的说明, 具有可操作性。即出现下列客观证据:债务人发生严重财务困难;债务人违反了合同条款, 如偿付利息或本金发生违约或逾期等;债权人出于经济或法律等方面因素的考虑, 对发生财务困难的债务人作出让步;债务人很可能倒闭或进行其他财务重组;债务人经营所处的技术、市场、经济或法律环境等发生重大不利变化, 使权益工具投资人可能无法收回投资成本等客观证据。
(2) 计量。对于应收款项减值损失的计量, 按照会计信息质量的重要性原则, 分别单项金额重大的应收款项和单项金额非重大的应收款项。
(1) 对于单项金额重大的应收款项, 应当单独进行减值测试。有客观证据表明其发生了减值的, 首先要计算其未来现金流量现值, 根据现值低于其账面价值的差额, 确认减值损失, 计提坏账准备。
(2) 对于单项金额非重大的应收款项可以单独进行减值测试, 确定减值损失, 计提坏账准备;也可以与经单独测试后未减值的应收款项一起按类似信用风险特征划分为若干组合, 再按这些应收款项组合在资产负债表日余额的一定比例计算确定减值损失, 计提坏账准备。其中, 类似的信用风险特征可按资产类型、行业分布、区域分布、担保物类型、逾期状态组合。
根据应收款项组合余额的一定比例计算确定的坏账准备, 实际上就是以前的应收账款余额百分比法或账龄分析法。但是应注意:其计提的减值应当反映各项目实际发生的减值损失, 即各项组合的账面价值超过其未来现金流量现值的金额。
三、应收款项减值的记录
对于减值的记录, 制度和准则都通过“坏账准备”科目来核算。
1. 企业会计制度
(1) 坏账准备的提取。提取坏账准备时, 借记“管理费用”科目, 贷记“坏账准备”科目。本期应提取的坏账准备大于其账面余额的, 应按其差额提取;应提数小于账面余额的差额, 借记“坏账准备”科目, 贷记“管理费用”科目。
(2) 坏账损失的确认。对于确实无法收回的应收款项, 经批准作为坏账损失, 冲销提取的坏账准备, 借记“坏账准备”科目, 贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
(3) 坏账的收回
已确认并转销的坏账损失, 如果以后又收回, 按实际收回的金额, 借记“应收账款”、“其他应收款”等科目, 贷记“坏账准备”科目;同时, 借记“银行存款”科目, 贷记“应收账款”、“其他应收款”等科目。
2. 企业会计准则
(1) 坏账准备的提取。资产负债表日, 企业根据金融工具确认和计量准则确定应收款项发生减值的, 按应减记的金额, 借记“资产减值损失”科目, 贷记“坏账准备”科目。本期应计提的坏账准备大于其账面余额的, 应按其差额计提;应计提的金额小于其账面余额的差额做相反的会计分录。
(2) 坏账损失的确认。对于确实无法收回的应收款项, 按管理权限报经批准后作为坏账损失, 转销应收款项, 借记“坏账准备”科目, 贷记“应收票据”、“应收账款”、“预付账款”、“应收利息”、“其他应收款”等科目。
(3) 坏账的收回。已确认并转销的应收款项以后又收回的, 应按实际收回的金额, 借记“应收票据”、“应收账款”、“应收利息”、“其他应收款”等科目, 贷记本科目;同时, 借记“银行存款”科目, 贷记“应收票据”、“应收账款”、“应收利息”、“其他应收款”等科目。也可以按照实际收回的金额, 借记“银行存款”科目, 贷记“坏账准备”科目。
从上述核算不难看出, 两者的核算过程是一致的, 但是, 对于坏账准备的提取, 准则明晰了其提取时间为资产负债表日, 而制度的时间是期末;虽然都通过“坏账准备”科目核算应收款项的减值, 但对于减值损失, 准则计入“资产减值损失”对应科目, 而制度中没有该科目, 计入“管理费用”科目;另外, 对于已确认并转销的应收款项以后又收回的, 制度只规定了一种方法, 而准则提供了两种处理方法。
参考文献
[1]《企业会计制度》[1]《企业会计制度》
篇3：浅谈企业应收款项的管理
摘要：应收款项是企业流动资产的一个重要组成项目，是企业财务管理的重要内容，企业应重视对应收款项的管理。本文结合自己在应收款项管理工作中的实践，对应收款项的内容、管理中存在的问题、管理的对策和目标等做了具体分析，最后提出健全应收款项管理制度，防范资金运营风险的几点建议。
关键词：应收款项；风险；管理；目标
应收款项是指企业因销售商品、产品或提供劳务等原因，应向购货客户或接受劳务的客户收取的款项或代垫的运杂费等。主要包括应收账款、应收票据、其他应收款和预付账款等。应收款项是企业流动资产的重要组成部分，能否管理好应收款项对减少企业的资金占用，加速资金周转，提高资金使用效率，防范坏账风险，减少收账费用等都具有重要意义。
一、应收款项的产生及作用
应收款项是因销售商品、产品，提供劳务而应向购买单位收取但实际尚未收到的款项。应收款项余额的多少反映企业资金运转效率和管理水平。企业发生应收款项的原因主要有两种：一是市场竞争引起的赊销，二是销售与收款的时间差。由竞争引起的应收款项是一种商业信用，而由于销售与收款的时间差造成的应收款项不属于商业信用。企业提供商业信用，采取赊销方式，会使企业应收款项的数额大量增加，现金的收回延长，甚者会使企业遭受不能收回应收款项的损失。但赊销又可以扩大销售，增加企业的市场份额，提高企业市场竞争力，增加企业利润。同时赊销产生应收款项还可以降低库存，降低存货风险和管理开支。企业持有产成品存货，要发生管理费、仓储费、保险费以及存货跌价损失等机会成本，而企业销售产品持有应收款项，则无需上述支出。因此，当企业产成品存货较多或者积压时，一般都采用较为优惠的信用条件如现金折扣、现金折让、销售折让等方式进行促销，把存货转化为应收款项，减少产成品存货，节约相关开支。
应收款项是销售环节的必然产物，构成企业流动资产的一个重要项目，因此，企业应加强应收款项的管理，让应收款项在发挥扩大销货功能的同时，尽可能降低应收款项投资的机会成本，减少坏账与管理成本，提高应收款项投资的收益率。
可见，应收款项的积极作用就是增强企业的竞争力，提高商品市场占有率，扩大商品销售量和利润的实现，是企业营销策略的重要组成部分。
二、正确认识应收款项的利弊，增强应收款项管理意识
随着市场经济的快速发展，激烈的市场竞争使企业必须想方设法扩大产品的市场份额，提高产品的市场占有率，越来越多的企业通过运用商业信用进行产品促销，这样一来企业之间的货款拖欠日益严重，造成了企业应收款项的增加。另外，由于销售和收款时间、地点的差异也在一定程度上导致了应收款项的增加。
从性质上看，应收款项属于企业的债权，是流动资产的重要组成部分。企业应收款项的形成，有利于扩大产品销售，增强产品的市场占用率；有利于降低产品库存，减少资金占用，防范化解存货跌价风险；有利于盘活企业资产，增强企业的综合实力。但与此同时，应收款项的形成也存在以下几个方面的弊端：一是企业资金被客户（供应商）所占用，降低了资金的使用效率，导致企业经济效益减少；二是虚增了企业账面上的销售收入，夸大了生产经营成果，账面上的利润增加未必最终导致经济利益流入企业；三是应收款项使企业不得不动用有限的流动资金来支付各种税金和费用，加速了企业的现金流出；四是企业不得不额外增加应收款项的管理成本和收账费用，進而减少企业经济效益。因此，针对应收款项的利弊，企业财务人员应该认真探索应收款项的管理模式，完善应收款项的内部控制机制，建立科学的管理体系，扬长避短，最大限度的发挥应收款项在企业经营管理中的作用。
三、建立健全应收款项管理制度，防范资金运营风险
企业造成应收款项回收困难，甚至呆账、坏账的主要原因是没有建立完善的应收款项管理制度，没有制定科学严谨的客户（供应商）信用政策，没有实行务实高效的应收款项清收奖励政策。因此，企业应该建立健全应收款项管理制度，通过建章建制确保应收款项管理“有法可依”。
从实践来看，企业应收款项的管理要遵循事前控制、事中监管、事后清收的原则，严格履行事前申请审批手续，加强事中跟踪监控，落实事后清收责任，实行全过程的监督和控制。
1、加强组织领导，强化制度建设
企业要成立主要负责人、分管负责人及相关职能部门负责人参加的应收款项管理领导小组，负责研究制定本企业加强应收款项管理的具体办法和工作措施，制定客户（供应商）信用政策，进行客户（供应商）信用决策，建立应收款项清收责任制度，对应收款项清收工作进行考核与奖惩，指导和协调企业相关职能部门做好应收款项的日常管理工作。
2、完善信用政策，建立信用预警机制
企业要建立健全客户（供应商）资信管理制度，加强客户（供应商）信用风险管理。要定期对客户（供应商）进行资信调查，评估客户（供应商）信用风险，建立客户（供应商）资信档案，对客户（供应商）资信情况实行动态管理，及时对客户（供应商）的资信状况进行更新。
3、强化日常管理，规范购销行为
企业形成应收款项的业务部门在签订销售合同时，经办人必须与企业签订《货款回笼责任书》，确保按期收回货款；业务部门要建立应收款项台账，主动与财务部门核实应收款项回笼情况，对即将到期仍未收到的款项要提前催讨，对异常应收款项要及时追索或者采取有效保全措施，确保应收款项按时回笼。
4、加强部门协作，做好内部管理
企业主要领导、财务部门、相关业务及管理部门应定期进行信息交流与沟通，相互配合，共同做好应收款项的管理工作。首先，销售业务的管理部门应定期向财务部门提供客户（供应商）资料和信用等级变动情况，为财务人员对应收款项的管理和分析提供依据。其次，财务人员应定期向相关人员报送与其业务有关的应收款项余额、账龄、风险分析等资料，便于相关业务人员加强对客户（供应商）的管理和制定应收款项催收政策。再次，销售人员应定期走访客户，了解客户的生产经营和信用情况，及时登记每一客户应收款项的增减变动情况，为企业进行信用决策提供依据。第四，财务人员应定期向主管领导汇报往来账款中存在的问题，并提出风险报告及解决的方案，为领导决策提供参考。
5、落实清收责任，严格考核奖惩
应收款项的发生、管理到回收整个过程的实施者都是企业的业务人员，加强应收款项管理归根到底是加强对人的管理。企业要建立应收款项清收责任制度，按照“谁经办、谁批准、谁负责”的原则，明确应收款项清收的责任部门和责任人，落实应收款项的清收责任。应收款项清收直接责任人因工作调动或离职，必须收回经办的应收款项或取得欠款单位的付款承诺和独立第三方担保，并办理业务移交。
企业应当将应收款项的回收与内部各业务部门的绩效考核及奖惩挂钩。从企业的主要负责人到分管负责人、相关职能部门负责人到具体的业务人员，层层制定考核办法，分清责任，把应收款项回收率作为对各级管理人员业绩考核的主要指标。对于造成逾期应收款项的业务部门和相关人员，企业应当在内部以恰当的方式予以警示，接受员工的监督。对于造成坏账损失的业务部门和责任人员，企业应当按照内部管理制度扣减其奖励工资。同时，把清欠催收工作与每个相关责任人的职务晋升、先进评选等挂钩，使应收款项的管理建立在良性运作的机制之上，保证企业资金健康良性地运行，为企业的生产经营发展奠定良好的基础。
结论
随着我国市场经济的快速发展，企业规模不断扩大，运用商业信用进行产品促销是企业提高市场竞争、扩大市场份额、提高产品的市场占有率的必然趋势，但为了避免企业之间的货款拖欠，减少企业应收款项的占用，企业必须建立严格的应收款项管理制度，防范资金运营风险。通过加强组织领导，强化制度建设，紧盯日常管理，规范购销行为，完善信用政策，建立信用预警机制，加强部门协作，做好内部管理，落实清收责任，严格考核奖惩等措施，最大限度的降低应收款项回收风险，促进企业的健康发展。
参考文献：
[1]宋占军，企业如何管理应收账款[J]，中国经济周刊，2009（7）
[2]郭立强，企业应收款项管理探讨[J]，现代经济信息，2012（15）
作者简介：