建设项目全程跟踪审计

建设项目全程跟踪审计（精选6篇）

篇1：建设项目全程跟踪审计

一、基本情况

(一)建设项目基本情况

参考内容：建设地点、内容、规模情况;可研、立项批复、概算情况;项目法人、资金来源情况;招投标情况;工程实施、工程质量检验、评定及竣工交付验收情况;其他需要反映的基本情况。

(二)竣工决算审计情况

包括工程审计、财务审计和绩效审计。

【参考内容：1.工程结算审计情况及其结果; 2.建设项目投资完成和资产交付使用情况;3. 概(预)算执行情况;4.建设资金的到位、使用、结余及债权债务情况;5.建设项目绩效审计情况，包括经济效益、社会效益、环境效益的内容及其适用的绩效评价标准等。】

二、审计评价意见

围绕审计方案确定的审计目标和重点内容，以审计结果为基础，逐一评价，主要表述审计结论。

【规范要求： 1.只对所审计的事项发表评价意见，对审计过程中未涉及、审计证据不充分、评价依据或者标准不明确以及超越审计职责范围的事项，不发表审计评价意见。2. 审计评价意见要与审计结论和审计发现的问题相统一，不能自相矛盾。3.审计评价用语要准确、适当，以写实为主。】

【参考内容：1.建设程序执行情况(项目审批手续、“一书四证”等;2.建设项目管理情况(项目法人责任制、招投标制、合同制、工程监理制，现场管理等)：3. 项目财务管理及会计核算情况(内控制度、资金、物资、账务等);4.项目决策和效益情况。应作定量和定性分析，从经济效益、社会效益、环境效益等方面作适当评价。】

三、审计发现的主要问题及处理(处罚)意见

【规范要求：根据核实的审计情况，简洁、明确表述问题事实，并详细引用定性法规和处理法规的文号、条款及内容，依法提出明确的处理意见。】

【参考内容：

(一)造价管理方面发现的问题

(二)建设程序方面发现的问题

(三)建筑工程质量方面发现的问题

(四)资金管理和会计核算方面发现的问题建设项目财务跟踪审计报告格式。

(五)建设项目决策方面发现的问题

(六)项目内控制度和管理方面发现的问题

(七)竣工决算审计发现需要重点披露的其他问题(工程领域突出问题、“三公”经费等)。】

四、审计建议

【规范要求：围绕审计发现的主要问题，提出有针对性的建议;审计建议的顺序应与反映问题的顺序基本一致;审计建议应具有可操作性，便于被审计单位和其他有关单位采纳;审计建议的对象一般为被审计单位(建设单位)，如果需要被审计单位和其他有关单位共同整改的，应建议被审计单位商有关单位共同研究解决。】

【参考内容：

(一)针对本项目建设管理方面的建议，除前期建设管理方面需要改进和完善的内容外，还应包括固定资产的交付及交付使用后的设备管理、运营管理、尾工工程等。

(二)项目决策及效益方面的建议。应结合效益方面的分析评价，从建立健全科学决策机制，如何采取措施提高项目投资效益等方面提出建议。

(三)体制、机制和制度建设方面的建议，以本项目为基础又不限于本项目。可结合项目的建设和运营，从宏观上提出一些建设性意见。】

对本次审计发现的问题，请****(建设单位)自收到本报告之日起60日(审计机关根据具体情况确定)内，将整改情况书面报告***(审计机关全称或者规范简称)。

本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告。(审计报告中相关内容涉密的，应在相关段落后用括号标注密级，并在审计报告结尾注明“除已标明的涉密内容外，本报告及有关整改情况随后将以适当方式公告”。)

(审计机关印章)

****年**月**日

篇2：建设项目全程跟踪审计

一、建设项目跟踪审计应遵循的原则

建设项目跟踪审计是将建设项目全过程划分为若干阶段，审计人员在项目建设过程中及时对各阶段经济活动的真实、合法、效益性进行审计，并及时提出审计意见和建议，促进被审计单位规范管理，提高建设项目投资效益。它与建设项目管理及监理工作虽有交叉，但不能相互替代。因此，建设项目跟踪审计必须明确原则，科学定位，使建设项目管理、监理、审计形成合力，发挥建设项目投资的最大效益。建设项目跟踪审计应遵循以下原则：

(一)审计目标与建设目标协调一致实施建设项目跟踪审计既要实现与其他审计项目同样的目标——“真实、合法、效益”，又要促使建设项目实现“质量、速度、效益”目标，跟踪审计与项目建设的总体目标是一致的。跟踪审计工作必须紧紧围绕项目建设的总体目标开展工作，在保持相对独立性和客观性的前提下，努力寻求项目管理与跟踪审计的和谐进行，跟踪审计与项目管理要有良好的制度街接，真正做到审计到位不越位。

(二)以投资控制为主线 建设项目跟踪审计要以投资控制为主线，以经济效益为中心，重点关注建设项目的经济性、效率性、效果性，如资金运用情况、成本节约情况、效益目标完成情况，要针对那些对工程造价有重要影响的关键环节开展工作，包括方案设计、工程招投标、合同签订、工程变更与签证等，做到发现问题随时纠正，及时控制。

(三)技术与经济相结合 技术与经济相结合是控制工程造价的最有效手段，跟踪审计要充分利用价值工程理论，正确处理技术先进与经济合理两者之间的对立统一关系，特别是在履行评价职能时，要力求做到在技术先进条件下的经济合理，在经济合理基础上的技术先进，努力实现功能与造价的最佳结合。

(四)重要性与可能性相结合 从理论上讲，建设项目跟踪审计应贯穿于建设项目全过程。而实际上跟踪审计不可能对其全过程的每一环节都进行监督和评价，如项目决策及可行性研究虽然都是影响工程造价的关键因素，但它一般都是由单位的最高领导层决定，对其进行监督与评价是不太现实的，既不能事先评价，也不能事后“品头论足”。

(五)成本效益原则 建设项目跟踪审计能产生一定的经济效益，也必然发生一定的成本，受审计资源与成本的限制，审计不可能对建设项目全过程的每一个环节都进行审计，惟有将有限的审计资源用在最需要审计的环节，才能发挥审计的最大效益。因此，跟踪审计必须科学选择重点，正确处理成本与效益的关系。

(六)监督、评价、服务、咨询相结合 建设项目跟踪审计的基本职能是监督与评价，建设项目跟踪审计也是最能发挥审计咨询与服务职能的审计项目。在建设项目跟踪审计过程中，要全面履行监督与评价、服务与咨询职能，通过参与和监督，及时发现和纠正项目建设过程中的违规行为，合理评价工程造价，同时，积极发挥审计人员政策水平高、综合能力强、知识全面的优势，适时为项目管理提供咨询和服务。高水平的咨询与服务还可以提高跟踪审计的地位，使审计环境更佳。

二、建设项目跟踪审计的重点

(一)设计方案审计设计阶段是工程造价控制的关键，有资料显示，施工阶段影响工程造价的可能性为5％-25％，决策与设计阶段影响工程造价的可能性为30％-75％，设计浪费是最大的浪费。设计方案审计的重点是设计方案的深度及设计方案的经济合理性。图纸设计深度不够，直接影响工程量清单及标底的准确性，会误导工程中标价格，还会导致施工过程中发生大量的设计变更与签证，不能允许发生边设计边施工的现象。对设计方案经济合理性的评价可采用指标对比分析法进行，即选择同类建筑的单方造价、单方钢筋用量、单方砼用量等指标与被审计工程项目指标进行比较分析，发现“粗梁胖柱”现象及其他浪费问题及时向项目管理者反馈。

(二)招投标审计 招投标工作是建设过程中的一项非常重要的工作，通过规范的招投标，可以优选施工队伍，节约建设资金，提高工程质量，防止腐败行为。招投标审计的重点是招标文件及标底。检查招标文件的内容是否合法、合规，是否全面、准确地表述了招标项目的实际情况，涉及工程造价的主要条款如招标范围、分包工程及配合费、选购材料及认质认价材料的规格、型号、品牌、暂定价、工程变更的结算办法是否表述清楚；作为招标文件组成部分的工程量清单的工程量计算是否正确，特征描述是否准确，有无漏项；标底计算是否正确。招投标程序是否合规合法，招标过程是否公正、公开，是否存在规避招标和假招标的行为等也是招投标审计的内容，但若单位纪检监察部门已对其进行了监督，则跟踪审计可不再列入审计重点。

(三)合同审计 合同审计重点应放在合同正式签订前，合同执行情况审计可在施工阶段及结算阶段结合其他审计工作一并进行。合同审计的主要内容包括合同主体是否合法、内容是否完整、意思表达是否准确、格式是否规范、合同形式是否明确、相关条款是否与招投标文件一致，要特别关注与工程造价有关的条款，如工程预付款及工程进度款的支付时间及比例，工程量清单项目及新增减工程量项目的结算办法，工程质保金的约定、违约的索赔等。

(四)设计变更与经济签证审计 设计变更与经济签证是工程建设过程中不可避免的，特别是图纸设计深度不够的项目更会有大量的设计变更与经济签证。设计变更与经济签证审计的主要内容包括变更与签证理由是否合理、资料是否齐全、内容是否真实、手续是否完备，特别要关注由施工方首先提出的设计变更与签证。对重大设计变更和签证，跟踪审计人员要及时进行测算，及时提出审计建议。

(五)隐蔽工程审计 隐蔽工程覆盖后难以复核，是最容易偷工减料、高估冒算的部位，对隐蔽工程质量与造价的控制是跟踪审计的重中之重，审计人员要及时跟踪隐蔽工程的每一个工序，做好记录，必要时还应进行拍摄记录，为工程竣工结算积累资料。

(六)工程进度款审计 工程进度款是在工程中间结算的基础上支付的，为掌握工程结算第一手资料，审计人员要跟踪建设工程施工全过程，认真审查每个分部分项工程是否与工程量清单内容一致，材料规格、型号、品牌是否与合同约定相同等，并及时做好跟踪审计记录。审计中要严格区分工程量清单内外项目，清单内项目按投标报价结算，清单外项目按合同约定结算，中间结算时可采用分摊法、分解法、估价法计算，原则上与分步分项工程费一致。工程进度款审计是效益最高的审计项目之一，它可以有效地调节工程进度，节约资金成本，扼制工程款超付。

(七)工程竣工结算审计 工程竣工结算审计是控制工程造价的最后一道关口，虽然采用工程量清单计价模式比定额计价模式竣工结算相对简单，但是，由于建设工程造价组成的复杂性，必须建立科学的工程竣工结算审计质量控制体系，严把竣工结算审计关。

三、建设项目跟踪审计的评价依据

(一)法律与法规跟踪审计可依据的法律法规较多，如《建筑法》、《合同法》、《招投标法》等。

(二)规定跟踪审计依据的规定是指省、市及有关部门制定的与工程建设有关的规定。包括工程管理方面的规定、工程计价方面的规定等，具体有各省依据《工程量清单计价规范》发布的工程量清单计价项目指南、工程计价表，各省、市关于文明施工费、劳动保险费、质量监督费等规定及教育附加税、城市维护建设税等的规定，以及建设部、财政部发布的《建设工程价款结算暂行办法》、财政部发布的《基本建设财务管理规定》等。

(三)相关标准及规范 跟踪审计依据的标准有国家标准、地方标准、行业标准，具体包括工程建设标准、工程质量标准、材料质量标准等；规范包括工程施工规范、工程量清单计价规范等。

(四)合同及补充协议 施工合同及补充协议一经签订，在合同期内便是跟踪审计的重要依据，它是约束合同条款的法律文件。建设项目跟踪审计必须严格按合同办事，并严格监督合同的履行。

(五)建设单位制定的内控制度及委托有关单位形成的资料为强化项目管理，提高投资效益，各项目建设单位在项目实施前及过程中都会建立相应的内部控制制度，内部控制制度评审应贯穿于各个环节的审计之中。项目建设单位制定的内部控制制度既是跟踪审计的内容，也是评价项目管理活动及项目管理人员行为的依据。另外，建设单位委托有关单位编制的投资估算、设计概算、施工图预算等也是评价工程造价的依据。

篇3：浅析高校工程项目全程跟踪审计

长期以来, 项目管理部门更多关注的是项目的功能, 围绕功能实现的技术参数及相应的主要设备。在项目管理中项目投资控制则往往被弱化, 这是学校建设项目管理的薄弱环节。作为学校的审计部门, 如何弥补学校建设工程管理部门的不足, 发挥自己的业务专长, 有效配合项目建设, 实施费用控制, 实现学校项目管理的经济效益、管理效益和社会效益, 成为我们不断探索管理创新的重要课题。

一、跟踪审计优点

全程跟踪审计, 是指审计机构依法依规对建设项目全过程的造价管理进行事前、事中、事后的咨询、确认和监督活动。审计监督、咨询贯穿于建设项目的全过程, 如对设计变更、隐蔽工程、材料价格确认等影响造价主要因素, 得到有效的解决, 促进项目各方的管理, 有效预防经济风险, 提高工程质量, 降低建设成本。

1. 跟踪审计的主要特点

(1) 介入时间早, 审计活动贯穿项目事前、事中、事后, 是全过程的造价控制; (2) 以书面资料为基础, 注重现场审查; (3) 注重服务, 在服务中寓监督; (4) 提高工作质量和效率; (5) 促进管理制度创新。

2. 增强了工程项目质量管理责任, 加强了部门之间质量监控和造价控制合作、协调

当前项目管理客观上还存在着一些程度不同的设计不到位, 施工变更多, 隐蔽项目监理不力, 以及甲方现场管理缺失时有发生的现象。通过跟踪审计, 可及时、及早发现问题, 促进各方加强管理, 堵塞漏洞, 防范风险。

3. 加强了廉政建设

由于跟踪审计是从源头上控制和监督的机制, 通过制度和程序, 预防工程中违规行为, 为保护干部少犯错误提供组织保证。

4. 有效控制投资规模, 预防资金风险

高校新区建设项目多, 资金投入多, 项目类别多。控制投资规模、预防投资风险的任务十分艰巨, 稍不谨慎, 就使学校资金控制管理处于被动, 进而严重影响学校社会声誉。实行跟踪审计能在事前、事中、事后全过程加强监督和管理, 为学校的建设资金和项目质量严格把关, 有效地控制了投资规模, 预防了资金风险。

5. 全程跟踪审计的显著效益主要体现在三个方面

节约投资, 获得经济效益;制度创新, 提升管理效益;扩大声誉, 赢得社会效益。

二、跟踪审计主要环节和重点

实施项目全程跟踪审计, 实际上是在履行项目的经济监督管理职责。项目管理经济监督的内容主要包括项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核、工程招标及施工合同审核、施工过程设计变更审核、主要材料和设备的认质认价, 以及项目正负零以下隐蔽工程现场核查等各阶段。对项目设计、项目招标、合同、工程概预算等环节都要严格把关, 以免陷入合同纠正, 引发经济损失。

1. 项目设计、概预算、前期费用等阶段跟踪审计关键环节

实施项目设计、概算、前期费用、工程量清单与造价审核监督管理是项目跟踪全程审计监督的重点, 是控制项目建造成本的关键。然而, 在实践中却往往被大家忽视。造成这中局面的原因, 一是项目业务部门管理缺乏造价控制意识;二是监督部门缺少项目技术管理专业知识;三是单位管理机制和模式不能适应实践要求, 管理理念仍旧停留在传统的部门职能分工负责制, 缺少职能部门之间履行职责的统一性和有效协调。

根据建设创新型项目管理机制的要求, 努力实现项目“降低工程造价、合理造价”的目标, 依据财政部《基本建设财务管理规定》有关精神, 结合项目设计和工程前期管理特点, 项目管理部门应严格按照单位确定的项目建设前期工作流程行使职权, 项目前期阶段控制和管理主要内容是项目立项、设计环节, 在此阶段的造价控制实行造价限额控制。跟踪审计依据上述业务流程规范和概预算限额控制原则, 实施以下环节审核, 配合前期阶段目标控制。

(1) 项目可行性研究是项目立项、标准选用、投资控制的重要环节, 项目标准、建设规模的确定是其研究的主要内容, 直接影响项目的投资估算, 批复的估算作为项目建设费用的控制总目标。

(2) 初步设计阶段根据批复的项目估算进行设计并编制工程概算。工程概算必须控制在该地区项目类别投资估算范围内, 正、负幅度不能超过10%, 同时批复概算作为项目投资的最高限额。

(3) 施工图设计阶段根据初步设计批复意见, 对初步设计方案加以具体和深化, 最终确定工程规模、编制施工图预算。施工图预算不能超过批复概算。

估算、概算、预算三者的关系是前者控制后者、后者补充前者。要保证三者的关系, 从工程造价控制角度来说, 首先初步设计的可行性报告编制要达到要求的深度;二是采用标准和方案要具有合理性及工程的可行性和投资的准确性。工程估算的确定要通过咨询机构评审确定、学校论证审批。该阶段的限额控制主要是应控制第一部分费用 (建安工程费) 、第二部分费用 (设备、工、器具及办公家具购置费) 和第三部分费用 (工程建设其它费用:土地补偿、安置费建设单位管理费、勘察设计费、建设期贷款利息等) 比例。一般项目预算主要由第一、二部分费用组成, 第三部分费用预算额度相对较少。

初步设计概算的限额控制主要体现在控制这三部分费用的构成, 三部分费用不能串用, 均应控制在批复估算范围内 (正负不超10%估算) 。

施工图预算将批准的初步设计概算作为最高限额, 应按分项工程进行额度指标分解, 在分项工程范围内进行优化, 通过采取各专业的限额手段, 达到不突破概算和控制工程造价的目的。

2. 项目工程量清单、预算造价审核

工程量清单招标是我国建筑行业与国际接轨, 清单招标是市场经济深化的结果。学校提交项目招标的清单量准确与否, 非常重要, 清单子目有无漏项或子目计量误差较大等缺陷, 是项目工程量清单复审的重点, 也是合理确定项目招标造价控制的基础。清单量和预算控制造价直接关系到招标成功与否, 是选择施工企业重要因素。项目招标清单量中存在的细目漏项或计算量缺少是造成施工单位提出索赔的直接原因, 若发生施工索赔, 即给学校造成经济损失, 也会造成学校管理不良影响。因此, 预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效预防企业索赔, 也成为跟踪审计的一项重要内容。

3. 项目施工阶段跟踪审计的关键环节

(1) 合同审核。合同审核, 要从合同订立的形式、合同主体的合法性、合同条款是否齐全、合同的约定是否明确, 主要条款、价款是否符合招标约定以及违约的具体责任等方面重点内容进行审核。付款约定、条件及结算审计是审核合同的要点。

(2) 材料、设备价格确认。材料、设备采购成本, 往往占工程项目总造价很大比例。材料、设备品质和厂商的选择, 往往对价格的确定起着决定性作用, 对控制工程项目总造价起着关键作用。因此学校要充分利用市场供应丰富的有利条件, 从货源多、品牌多、规格多、档次多、供货形式多及价格差异大中, 择优选择。因此材料、设备的价格、质量和品牌等咨询成为跟踪审计的一项十分重要内容。

(3) 工程进度款审核。按照合同约定支付工程进度款是保证项目进度, 双方履约的职责。审核工程进度款支付额度和支付时间是监督合同履约、诚信守约, 保护合同双方合法权益的重要举措。审计部门既要促使学校按期足额支付工程款, 确保施工单位及时足额获得合理的工程建设资金, 又要防止超付工程款发生, 维护学校利益。审计人员采取包括组织的、技术的、合同条款方面的种种措施, 予以层层把关, 切实预防工程款不超付。

(4) 隐蔽工程验收。及时做好隐蔽工程的跟踪记录, 是合理确定工程造价的必要前提。对隐蔽工程的记录, 审计人员应采取多种手段、方式, 包括到现场进行材料取样, 拍摄现场实际情况, 做好跟踪记录等。

(5) 工程变更、签证确认。基建工程的变更、签证必然涉及到工程价款的变动。就目前国内激烈的建筑市场而言, 施工单位为了获取丰厚利润, 已将目光转向工程的变更、签证方面。有的甚至采取策略, 低价入围, 然后靠施工中的各种变更、签证来确保自身利润的最大化。因此施工中严格控制工程的变更、签证, 对于防止变相突破投资规模, 控制工程造价有很重要的作用。

(6) 索赔的审核。学校提交招标的项目清单量, 若存在细目漏项或计算量缺少将导致施工单位提出索赔的申请。根据清单招标管理规则, 施工企业承担材料、设备价格风险;建设单位要承担工程量风险, 由此施工方往往抓住建设单位的某些失误, 提出索赔金额要价很高的申请。因此, 预防施工索赔是清单审核的重要任务;而有效控制企业索赔, 严格审核索赔费用, 也成为跟踪审计的一项重要内容。审计人员要进行充分的调研取证, 据实审核, 从而避免或减少学校的风险和损失。

三、当前跟踪审计存在的问题

尽管全程跟踪审计具有上述诸多优点, 但跟踪审计模式在实践中仍有不少困难, 主要表现在以下几方面:

1. 内审的风险与压力巨增

跟踪审计是对工程项目实行全过程的造价控制, 学校审计部门面临着咨询任务重, 时间跨度长, 协调环节多, 以及审计质量控制等多重压力, 审计承担的风险与责任极大地增加了, 审计的工作量成倍地增加, 审计部门的压力是很大的。

2. 审计制度滞后审计实践

跟踪审计在高校不同程度试行, 在实践中已形成了一套跟踪审计实践的操作流程和规范, 但还未从审计理论上加以总结和提升, 还未建立一套相关的跟踪审计的规章制度, 没有上升到教育审计规范、内部审计行业规范和学校制度。跟踪审计急待政策明确, 管理制度的规范化、制度化、科学化为全面推进和深化提供制度保障。

3. 建设项目管理各方的职责和权限还未科学界定

跟踪审计打破了建设项目的传统管理模式, 而又因跟踪审计制度、规范尚未建立、健全, 因此参与建设项目管理的各方管理职能和权限尚未从制度上合理界定, 各方责、权、利关系不很明晰, 会造成各管理方不到位或越位情况。因此要明确界定管理各方职责, 保证各方工作到位而不越位, 各司其职, 才能使跟踪审计有序进行。

4. 建设项目管理各方意见的协调与统一有待加强

跟踪审计是一项多部门参与、多单位协作的一项工作, 各种因素引发的业务配合不协调、不主动, 甚至还有工作不到位的情况直接影响着跟踪审计的效果。个别单位无限扩大审计部门权限, 出现审计部门越俎代庖, 业务部门推委, 造成工作被动局面。

5. 审计环境需进一步改善

高校跟踪审计环境不容乐观。由于高校审计属于内部审计, 仅具有相对的独立性, 加上跟踪审计处于实践和探索阶段, 没有现成的法规和制度加以保证, 如果有关部门不理解、不配合, 跟踪审计将不能很好地实施。因此, 优化审计环境就显得尤为重要。

6. 审计力量和审计方式不能适应发展的要求

历史原因造成现有审计人员, 不论力量还是业务能力均无法满足跟踪审计要求。短期内聘请技术专长人员, 也因制度限制无法解决。跟踪审计极具政策性、专业性和复杂性, 对审计的方法、手段及审计人员的素质提出了更高的要求。

四、深化项目全程跟踪审计发展的主要途径

针对当前跟踪审计运行模式存在的诸多问题, 现提出以下主要措施。

1. 加强规章制度建设, 使跟踪审计规范化、程序化、制度化

跟踪审计是建设项目审计模式的重大创新, 使传统审计的程序、内容、方法都发生了重大的变化。为了使跟踪审计能健康发展, 同时也是为了进一步完善跟踪审计, 使这一模式能更好地为建设工程项目服务, 因此, 要建立健全一整套跟踪审计的规章制度, 制定跟踪审计实施办法, 科学合理地选择审计跟踪点, 准确掌握审计参与管理的程度, 建立一套完整的审计程序和审计规范。为跟踪审计人员与其他各方管理人员提供具体指导, 使之各司其职, 工作到位不越位, 相互配合, 协调运转, 使跟踪审计步入规范化、程序化、制度化的轨道。

2. 注重提升审计技能和审计人员素质

实施跟踪审计后, 审计的内容大大超出了传统结算审计的范围, 没有相应的技术手段和人员素质, 就难以达到理想的审计效果。在审计手段方面要大力推进审计信息化, 充分利用计算机技术、网络技术和审计软件, 以提高工作效率和审计质量。

同时要大力提升审计人员的自身素质, 一方面要搞好在职培训, 使审计人员不断充电, 不断更新知识, 使他们在原有知识储备的基础上, 还要掌握新的知识和方法, 以适应跟踪审计的需要;另一方面可以适当引进急需人才, 或聘用专业技术人员, 实行专兼结合, 优化知识结构, 满足工作需要。

3. 创新审计制度, 优化审计环境

首先必须进行制度创新, 建立适应开展全程跟踪审计需要的制度体系, 为实施项目跟踪审计提供制度保证。包括审计经费预算, 专业技术人员聘用、培训, 审计机构选择以及审计职责履行的强制性制度等。这些制度就构成了审计业务开展的内外部环境。跟踪审计需要一个良好的内部环境和外部环境。从内部审计环境来说, 是全体审计人员上下一心, 同心同德, 具有高昂的工作热情与和谐愉快的工作氛围。从外部环境来说, 一是需要上级领导的支持;二是需要有关部门、有关方面的理解和配合。特别是针对技术复杂项目, 需要临时聘用或咨询该领域技术权威协助工作, 这些都需要管理制度支持。作为内审部门, 它不具备国家审计的权威性与强制性, 它只能通过自身更多的努力, 加强审计宣传, 与被审计单位沟通、协调来争取各方面的理解和支持, 增强经济监督业务的权威。另外从学校领导来说, 要充分认识到审计部门为学校创造的有形或无形的价值, 充分发挥审计部门的优势和作用, 大力支持审计部门的工作, 从政策上给予鼓励, 从人员上给予保证, 从经费上给予支持, 使审计部门为学校的改革发展做出更大的贡献。

4. 对跟踪审计合理取费的探讨

跟踪审计是一项创新工作, 审计取费没有现成的规定。跟踪审计的合理取费是跟踪审计得以进一步深入开展的重要因素, 公正合理地评价审计人员的劳动, 这直接关系到他们的切身利益, 这也是搞好跟踪审计的内动力。跟踪审计类型不同, 劳动和技术含量也不相同, 因此不同类型的跟踪审计的收费标准就不同。一般松散型跟踪审计取费不支付基本费用, 按审减额的一定比例收费;紧密型跟踪审计应支付基本费用, 作为跟踪期间办公费用, 同时按审减额的一定收取审计费用。

跟踪审计取得隐性效益和显性效益, 隐性效益和显性效益还相互转换。跟踪过程中的劳动投入, 即可获得显性效益——审减金额, 也能产生隐性效益——改进管理减少预算、预防风险损失。随着跟踪审计的过程控制的力度不断加大, 结算审计的审减额将大大减少, 如果仍按现行的按审减额取费, 显然就不能真实体现跟踪审计的实际价值。研究合理计取跟踪审计费用是当前要解决的一个问题, 把过程实际跟踪效果 (如材料价格、隐蔽工程、工程变更、索赔等方面的咨询服务核减额作为计提基数) 计取跟踪审计费用。这样能客观解决跟踪审计过程中人力和物力投入和预期回报, 基本达到客观、公平、合理。

5. 明确自己责任、协调各方关系

审计部门的职责可以概括为两项, 一是评估建议权, 即对与工程造价相关的事项进行评价, 提出意见和建议;二是审核确认权, 即对相关工程造价进行审核和确认。应当强调的是, 无论是学校审计人员还是委托社会中介审计机构, 都要时刻明确自己的职责, 扮演好相应的角色, 工作到位不越位。合理界定审计职能, 把握好审计的定位和尺度, 这是做好建设项目跟踪审计的前提, 也是明确审计责任, 提高审计效率, 防范审计风险的必要措施。特别是学校委托社会中介机构, 依托中介组织履行职责应当在学校内部审计部门的全程监督下进行, 它对工程造价的确认应事先得到学校内审部门的认可, 这样既有利于保障跟踪审计的质量和效果, 又能防止社会审计组织出现不谨慎不恰当的行为。

6. 切实把握跟踪审计“服务、监督、预防”三位一体的审计理念

服务、监督、预防是准确把握市场经济大环境下内部经济监督与服务辨证关系, 是科学定位审计职责, 积极探索审计方式方法新途径, 有效开展审计业务的出发点和落脚点。而跟踪审计所具有的及时性、预防性和建设性特点, 正是体现审计经济监督的新理念。跟踪审计是将结算审计最终造价结果涉及到的内容, 通过跟踪审计进行事前造价咨询和过程造价控制, 寓监督于跟踪服务之中, 加强了建设项目造价过程管理, 防范了经济风险。实现了从事后结算审计向事前咨询和事中控制的延伸拓展, 实现了传统审计职能向现代审计职能的转变, 是质的飞跃。跟踪审计围绕建设项目造价进行跟踪、咨询和控制, 参与到建设项目管理的各种环节, 审计目标是提高项目质量和控制项目造价, 千方百计为提高投资效益服务。能够更加有效地为学校预防风险, 增加价值。

综上, 建设工程全程跟踪审计作为工程审计的一种制度创新, 我们要以科学的发展观为指导, 对跟踪审计加强实践和研究, 使它不断完善和提高, 最终步入规范化、制度化、科学化的轨道, 从而更好地为社会主义经济建设服务, 为高校的改革发展服务。

摘要：建设工程项目全程跟踪审计作为工程管理经济监督审计的一种创新, 是审计管理的制度创新。在实践中已彰显出它的费用控制优势及广阔的应用前景, 已引起高校同仁和社会经济管理人士的广泛关注, 越来越多的高校已积极着手开展全程跟踪审计的实践探索。本文结合近年来的实践与探索, 在实践总结的基础上, 分析了影响和制约项目全程跟踪审计发展的重点环节和主要因素的成因, 初步提出了进一步深化项目全程跟踪审计发展的基本途径。

关键词：高等学校,工程项目,跟踪审计

参考文献

[1]戚安邦:工程项目全面造价管理.南开大学出版社, 2000

[2]曹慧明:论建设项目跟踪效益审计.载《审计研究》, 2005年第1期

[3]潘国忠胥亮:对学校基建实施全程监督.《中国内部审计》, 2001年第12期

篇4：浅谈基建工程项目全程跟踪审计

l、内容全面,审计环节多。从基建工程的程序中可以看出,基建工程的全程跟踪审计是对工程建设项目全过程,全方位的审计。涉及决策、审批、设计、施工、竣工验收、竣工决算全过程的审计,合法合规,建设单位管理情况,设计单位、施工单位、监理单位、质量监督单位职责履行和人员配备情况。

2、具有连续性、同一项目多次审计的特点。基建工程程序的8个阶段可分为建设期三个阶段:前期准备阶段、施工建设阶段、竣工决算阶段。这就决定了基建项目的审计必须具有连续性,从而实现事前、事中、事后的控制,以便全面地对整个基建项目的活动进行客观、公正的评价。

3、审计评价政策性强、专业性强。基建项目审计涉及内容多且复杂,投资大,涉及面广,涉及着审计、会计、建设单位、施工单位、设计、工程技术人员等,专业性强,政策性强,要求审计人员具有多方面的专业知识和协调能力;同时审计评价要求所依据的国家政策、法规也严格。

二、基建工程全程跟踪审计的内容

(一)前期准备阶段

1、审查基本建设项目的立项程序是否规范有效,审批手续是否齐全,建设资金来源是否正当,资金是否有保证,开工条件是否具备,工期预测是否合理等。重点审查项目建议书审批、可行性研究报告审批和初步设计审批是否严格遵守审批程序。

2、设计是构成工程造价高低的主要因素,一般决定了工程造价的90%。审计的主要内容是:是否按照相关法规选择设计单位;设计图纸是否规范,是否达到各设计阶段的要求;是否对设计双方的责权利作出严格的、合理的要求,避免纠纷。

3、招标投标是基建工程审计中至关重要的内容,是否公开、公平、公正,有无不招标、围标、串标的情况发生。应注意公开招投标的工程公告、范围、方式是否符合要求;应公开招标的工程是否违规进行邀请招标;符合邀请招标范围的工程是否履行了相应的审批手续。审查评标小组对标书的评定是否正确、公正;定标后是否有借故改变中标单位的情况。

(二)施工建设阶段,重点对建设资金管理、建设管理、质量控制进行审计

1、审查建设资金是否及时足额到位,审查建设资金是否按规定专户管理、专款专用,是否按照工程进度付款,有无挤占,有无弄虚作假,挪用或抽逃建设资金情况。

2、施工合同审计基建工程全过程审计中,合同审计是重中之重。首先,在合同签订前,主要审查合同订立形式是否适当,合同主体是否合法,有无违法分包、转包工程,合同文本是否为国家标准格式,合同的工程内容和承包范围是否明确,合同工期、质量等级是否按招标投标的约定签订,合同条款中对涉及工程价款结算事项是否进行了约定等。其次,大宗材料、设备价格、材料、设备档次的选择,价格的确定对控制工程造价在投资允许范围内起着关键作用。应当重点审查有没有降低标准,以次充好的情况,必要时可提请质检部门鉴定;如果合同以包工包料形式签订,要对进场材料、设备的产地、规格等内容进行复核。同时,必须由审计部门、基建部门、监理单位、施工单位共同确认。最后,合同履行的审计一是审查预付款的支付是否符合合同约定,预付款的扣回是否符合国家规定。二是审查工程款的支付是否和实际的工程量相匹配,是否符合合同约定。三是重点审计变更签证,注意审查:变更和签证的理由是否充分,情况是否属实,计量是否准确,手续是否齐全,资料是否完整,与合同有无冲突;对变更金额较大的,应到施工现场,详细了解现场情况,走访施工单位、监理单位,进行复核,以便及时发现问题,解决问题。四是审查有无随意扩大规模,提高工程标准,突破概预算的情况。

3、审计监理、质监机构的质量控制是否到位,有无不按图纸、不按规范施工、偷工减料等工程质量问题。

4、审查建设单位管理费,基本建设单位存在的普遍问题是建设单位管理费超支现象严重,甚至成倍地超出概算。导致多数项目建设单位管理费超概算的原因主要有两个方面,一是概算的计算标准偏低。标准与实际需求的过度背离,致使概算缺乏现实指导作用,超概算问题难以避免。二是建设单位自身对该项费用的管理重视不够,控制的手段不多。特别是一些属临时机构性质的建设单位,管理制度不健全,支出随意性大的现象更加突出,这也是审计中必须注意的问题。

5、审查工程记录是否完整,工程资料是否齐全。

(三)竣工决算阶段

1、审查竣工决算是否按照规定的时间及时实施竣工决算,编制依据是否符合有关规定,是否存在遗留问题。

2、审核竣工决算资料的齐全性和真实性,有关会计报表,主要附表及纳税资料和原始合同文件是否齐全,报表中的各个项目内容是否完整,报表之间是否存在构稽关系和相互一致,竣工说明书所列示内容是否全面。

3、审查建设单位的竣工验收工作是否符合有关规定,工程质量是否符合检验评定的标准。

4、审查施工建设是否按照批准文件规定的初步设计方案进行施工,各个单位是否严格遵守概算标准,有无概算外项目和提高建设标准的情况,有无扩大建设规模,重大质量问题和经济损失的情况。

5、审查交付使用的资产是否齐全,是否符合交付条件,移交手续是否完备合规。

三、基建工程全程跟踪审计的程序

1、确定审计项目,基建工程全程跟踪审计,是通过不同时点对同一项目全过程的全方位的跟踪审计,审计的目的和审计资源的局限性决定了不可能在每个基建工程上实施,应该选择投资额较大,关系国计民生的大型投资项目。

2、确定实施方案,配备审计人员,按照审计项目的具体要求,适当配备财会人员、经济管理人员和工程技术人员或有相应技术特长的审计人员。

3、实施阶段。包括详细调查了解、实施审计测试;收集审计证据、编制审计工作底稿;酝酿审计意见三个方面的工作。

4、报告阶段报告阶段是对实施阶段的总结,通常应包含以下环节:归纳问题、综合分析、讨论审计评价、起草审计报告、征求单位意见、审定报告、做出结论、立卷归档。

篇5：对建设项目跟踪审计的探讨

【关键词】建设项目；跟踪审计；运行条件

实施建设项目全过程跟踪审计，是建设项目审计风险管理的重要手段。建设项目审计的风险从可行性研究一直到竣工结算都可能发生，贯穿于整个周期。因此，要控制审计风险，就应从决策阶段开始，对可行性研究、招投标、施工、工程竣工结算等全过程实施跟踪审计。

建设项目跟踪审计就是指对建设项目从立项开始到竣工决算为止的投资管理活动全过程进行连续、全面、系统地审计。它要求审计人员从一开始就介入建设工作，参与建设管理，发挥监督和评价职能，确保建设项目的经济性、效率性和效果性。建设项目跟踪审计是审计工作的延伸和拓展，是现代审计制度的创新，是解决当前建设领域突出问题的有效方法。

一、建设项目跟踪审计的必要性

在社会主义市场经济体制中，投资是影响国民经济发展中最重要的一支。而在投资中，建设项目投资则更是重中之重，建设项目投资的作用不言而喻。但如今我国审计部门对建设项目的审计多属于传统事后审计，传统事后审计模式的审计重点放在对工程竣工验收后的结算审计，是一种事后的静态审计监督，事前和事中基本没有审计部门介入。从中可以看出，传统审计模式存在着不少缺陷：

（一）审计介入时段滞后

当审计开始时工程已竣工验收，施工过程的许多隐蔽工程更难再现，如钢筋绑扎、暗埋预留、垫层浇捣、结构焊接、和基层装修等。如果后期结算中有争议时，很难在现场观察取证。

（二）审计介入形式被动

审计前，审计人员基本上是局外人，对设计、施工、验收和结算等过程基本不闻不问，不能主动深入到现场，仅仅是在竣工后，接受建设方的委托，才根据合同或协议要求，被动地开始审计工作。

（三）静态审计存在局限

建设工程全寿命过程包含了决策、设计、招投标、施工、工程竣工结算及后评估等阶段。显然，传统审计范围只涵盖了施工和竣工结算两个阶段，若着眼于工程的整个周期，这种审计带有很大的片面性和局限性，不能全面反映出对其它阶段经济活动的审核监督。即使是在施工、竣工结算这两阶段内，往往只是在事后环节介入，而事前事中工作量基本为零。因此，这种只注意到单一环节和单一阶段，不考虑相关相邻影响因素的传统审计就只是静态的工作方法而不是动态的，这就使整个工程实施过程出现了监督视野的“盲区”。

为了应对这一挑战，我国理论界参考西方国家的理论与实践经验提出跟踪审计的概念，并且在实践中逐步得到应用。如以江苏省审计机关为代表的地方审计机关不仅广泛开展跟踪审计，并且制订了一系列的《跟踪审计操作方法》以及操作细则，取得了不错的效果。建设项目跟踪审计是一种动态的、主动的、全过程的审计，有效解决了传统事后审计存在的诸多弊端，如审计风险大、审计效用低等问题，它在优化投资决策，提高投资效益，加强建设项目的投资管理中发挥了重要作用，是现代审计制度的创新，开创了审计工作的新局面。

二、建设项目跟踪审计发展现状

近年来，我国通过开展建设项目跟踪审计取得了良好的成效，但在实际工作中还是遇到了不少问题，例如有些法律、法规与实际工作有差距；审计人员的专业知识不够，导致与审计目标相差甚远；在建安工程的发包施工中，还存在着“父子承包”、“同体监理”等不正常现象；有的还通过贿赂拉拢，串标造假，侵吞建设资金，严重地损害国家利益与败坏社会风气。所有这些问题都严重阻碍了建设项目跟踪审计的健康发展。

为什么会产生这些现象呢，我们可以从经济学的角度对上面现象产生的原因进行分析。在经济学中有关于“经济理性”和“经济人”的基本假说。该假说认为，经济人是自利的，追求自身效用最大化，经济人是理性的，能根据市场情况、自身处境和自身利益之所在作出判断，从而使追求的利益尽可能最大化。同时在经济学中还有关于“信息不对称”的问题。所谓信息不对称是指每个人掌握私人信息，这些信息不为他人所知，从而占有某方面的信息优势地位。通俗的说，就是代理人出于自身利益的考虑，运用各种手段和方法掩盖事实的真相，以致他人作出错误的选择。

篇6：建设项目全程跟踪审计

0、引言

伴随着社会主义建设的大踏步前进，在当前新形势下，不断加强了项目工程造价跟踪审计工作建设，其优势和作用逐渐凸显出来。尤其是国内具有良好的发展态势，有利于为我国项目工程造价跟踪审计工作奠定基础，所以，在此阶段中，亟待在这方面进行进一步强化，做好相关跟踪审计工作，进而大大提高审计监督的效果，快速促进我国经济发展，加快城市化建设的脚步。下面从以建立滚动审计项目库为核心，统筹国家重大政策执行建设项目工程造价跟踪审计的立项，以建立专门的审计联动机制为核心，统筹国家重大政策执行建设项目工程造价跟踪审计的实施。以提升审计能力为核心，夯实国家重大政策执行建设项目工程造价跟踪审计的基础等方面，对建设项目工程造价跟踪审计运行模式进行了分析和探讨。

1、以建立滚动审计项目库为核心，统筹国家重大政策执行建设项目工程造价跟踪审计的立项

审计机关必须对国家重大政策进行正确分层，划分配套政策的不同领域，全面掌握国家各项重大政策。并以此为基础，就长期和短期发展制定出国家重大政策执行对应的项目规划和项目目标，确保全面落实审计工作。此外，必须将政策间的关系协调好，建立独立性审计（调查）和吸附型审计（调查）为一体的“1拖N”的审计模式，通过多兵种集成作战代替单兵种作战，对每一年份之间的审计项目间关系进行协调。以跟踪战略性新兴产业发展的审计为例，针对国家重大科技专项推进情况、战略性新兴产业核心关键技术研发情况、战略性新兴产业发展专项资金和产业投资基金使用情况、产业高端共性技术供给机制建设情况、战略性新兴产业增加值达标情况以及行业标准和重要产品技术标准体系建设情况等开展独立审计调查，而针对财税、信贷和人才等方面的政策支撑新兴产业发展的情况，处于其它审计调查项目中的情况开展全面审计调查[1].

2、以建立专门的审计联动机制为核心，统筹国家重大政策执行建设项目工程造价跟踪审计的实施

审计机关要严格落实组织管理，做好国家重大政策执行跟踪审计的相关工作，有效整合人力资源、结合贯彻落实过程、融合审计现场和成果，构成“四位一体”的审计工作机制：第一，建立标准化组织管理。按照审计机关上下级、内部业务等部门相统一的原则，管理和落实重大政策执行的跟踪审计。比如，跟踪战略性新兴产业发展审计，通过审计署执行中央制定政策执行情况、央企推进战略性新兴产业发展情况、四大商业银行对战略性新兴产业发展的信贷支持情况等的审计，通过地方审计机关[2],对对地方配套政策的出台及其执行情况，战略性新兴产业在地方的发展情况、地方商业银行对战略性新兴产业发展的信贷支持情况等同步进行审计。不仅如此，还要合理分配和规划不同审计机关内部业务部门之间不同的审计内容。第二，统一审计方案。发挥带头业务部门的领导作用，开展各项重大政策执行的跟踪审计，并制定与之对应的不同审计工作整体规划，对审计的方向、内容和规范进行确定，各审计小组按照审计工作的整体规划要求，出台相应的解决方案。第三，统一协调组织。领导部门必须对重大政策的贯彻落实跟踪审计工作给予高度重视，保证全部审计部门能实时享受所有审计信息，对存在的审计问题，一经发现立即研究解决对策。第四，统一对成果的应用。审计机关必须基于横向和纵向的视角，构建完善的审计成果档案，将审计成果转化为真实效果。就横向上而言，要总结和规划相互联系的政策执行跟踪审计集中反映出的各类问题你，从宏观和总体上把握好审计内容。就纵向上来说，跟踪审计必须有针对性，和各项政策应相匹配，对跟踪审计集中反映出的问题做好记录，归纳和分析不同时期表现的不同审计问题。

3、以提升审计能力为核心，夯实国家重大政策执行建设项目工程造价跟踪审计的基础

国家重大政策的`重要性决定了能力执行跟踪审计水平较高，审计机关要积极引进人才，充分利用人力资源，创新审计技术，科学制定指标体系，对审计全过程进行有效控制。在满足政策执行跟踪深究需求上做出贡献。首先，提高审计人力资源素质。审计机关要拓宽渠道，建设专业能力较强的审计业务人才，提高审计队伍的判断能力，培养专业水平高、领导能力强的审计精英，建设专业、高端的审计人才队伍。其次，研发和引进先进审计技术[3].审计机关要大力建设审计信息化，推动高效、职能、规范、全面的审计管理和审计业务，提升审计信息化的层次，集中配置管理审计资源，促进数字化审计业务和智能化审计方式的实现，保证合理科学进行审计决策，最终实现智能全面的审计工作方式，保证实时共享审计信息，统一审计业务以及大力创新审计模式。其中，最为重要的一点就是大力建设审计数据中心，针对不同领域和行业制定相应的审计方法和标准，进而保证对审计进行整体分析，找出审计存在的问题，全面研究数字化审计模式。不仅如此，引进先进信息化和数字化的手段，采用全新的编制审计计划、优化配置资源、贯彻落实审计工作，并积极组织和展开审计工作，同时利用统计审计成果、审计公告以及运用审计成果等方面的方法和手段，对最近的审计动向进行实时跟踪，了解审计工作存在的各方面不足，制定相应的解决对策，严格防范和规避风险[4].最后，科学建立审计指标体系。由于执行重大政策跟踪审计最突出的特点就在于审计，尤其是评价政策实施成果，因而审计机关应该针对性地在社会、经济、群众、生态环境各个方面，建立完善健全的审计评价指标体系，为审计工作者提供执行依据。

4、结束语

在目前快速发展的条件下，我国审计监督工作中离不开科学有效的建设项目工程造价跟踪审计。就目前我国审计的国情来看，必须强化各方面的管理，积极构建健全审计管理体系，为审计监督工作的顺利开展奠定良好的基础，促进建设项目工程造价跟踪审计管理工作的有效开展。随着近年来我国城市化进程的加速推进，仅仅依靠过去传统审计经验和审计技术措施已经很难确保建设项目工程造价的管理与控制，于是对建设项目工程造价中的跟踪审计管理工作就显得尤为重要。

参考文献：

[1]巫建国。后危机时代：我国反周期财政、货币政策的协调[J].财政与税务。2011（1）：8-15.

[2]柏必成。政策变迁动力的理论分析[J].公共行政。2011（1）：61-66.

[3]丛明。建立和完善促进经济发展方式转变的税制与税收政策[J].涉外税务。2010（9）：5-9.