财经法规与会计职业道德案例复习要点

财经法规与会计职业道德案例复习要点（精选6篇）

篇1：财经法规与会计职业道德案例复习要点

《财经法规与会计职业道德》案例分析复习要点

一、案例复习要点

1、一般会计人员的资格：从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

2、会计机构负责人（会计主管人员）的资格：担任会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

3、总会计师：（1）总会计师资格：取得会计师任职资格后，主管会计工作时间不少于3年。

（2）必须设置单位：国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

（3）地位：总会计师是单位主管会计工作的负责人，是一种行政职务，凡是设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

（4）任免程序：由单位负责人提名，政府主管部门任命或聘任。（免职程序相同）

4、会计人员的工作岗位应当有计划轮换。

5、出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。

6、会计人员回避制度：

（1）国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度。

（2）单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人（会计主管人员），会计机构负责人（会计主管人员）的直系亲属不得担任本单位的出纳。

7、会计人员的工作交接：

（1）范围：会计人员调动工作、离职或临时离职，必须与接管人员办清交接手续。

（2）移交：编制移交清册，琢项移交。

（3）监交：一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）办理交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。

（4）移交后的职任：移交人员对移交的会计资料的合法性、真实性承担法律责任。

8、县级以上财政部门有权对各单位的会计工作监督检查。

9、稽核与内部审计的区别：稽核是会计机构内部对会计工作进行自我检查，内部审计是单位的审计机构对本单位会计活动进行监督，不能把两者混为一谈。

10、会计从业资格证书的管理：会计从业资格证书实行注册登记制度。

（1）上岗注册登记：持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持会计从业资格证书和单位证明办理注册登记手续。

（2）离岗备案：持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应当填写注册登记表，并持会

计从业资格证书，向原注册登记的会计从业资格的管理机构备案。

（3）调转登记：同一管辖范围的，持证人员应当自离开原工作单位之日起90日内，填写调转登记表，持会计从业资格证书和调入单位证明办理调转手续。

不同管辖范围的：持证人员应当向原注册登记的会计从业资格的管理机构办理调出手续，并于办理调出手续之日起90日内，持会计从业资格证书和单位证明，向调入单位所在地的会计从业资格的管理机构办理调入手续。

（4）变更登记：

11、会计凭证

（1）原始凭证审核：对于不真实、不合法的原始凭证有权不予受理，并向单位负责人报告。对于不完整、不准确的原始凭证予以退回，要求依法更正或补充。

（2）原始凭证更正：原始凭证金额错误，应当由出具单位重开，原始凭证非金额错误可由出具单位重开或出具单位在原始凭证上更正盖章。

（3）原始凭证的保管：原始凭证不得外借，经本单位会计机构负责人（会计主管人员）批准，可以复制。

（4）销货退回：发生销货退回的，除填制退货发票外，还必须有退货验收证明；退款时，必须取得对方的收款收据或者汇款银行的任证，不得以退货发票代替收据。

（5）公出借款：职工公出借款凭据，必须附在记账凭证之后。收回借款时，应当另开收据或退还借款收据副本，不得退还原借款收据。

（6）分割单：一张原始凭证所列支出需要由两个以上单位共同负担时，应当由保存该原始凭证的单位开给其他应负担单位原始凭证分割单。

12、会计账簿

（1）现金日记账和银行存款日记账必须订本式，应逐日逐笔连续登记，必须每天结出余额。

（2）登记会计账簿要用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得使用圆珠笔或铅笔书写。

（3）登记会计账簿应按页次顺序连续登记，不得跳行、隔业。如果发生跳行、隔业应当将空行、空页用红笔划销。

（4）终了，有余额的账户直接将余额转入下一，在摘要栏注明“结转下年”，不需另行编制转账记账凭证。

13、财务会计报告

（1）签名盖章制度：财务会计报告应当由单位负责人、主管会计工作负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章，设置总会计师的单位还须由总会计师签名并盖章。

（2）对外报送的期限：月报：月份终了后6天，季报：季度终了后15天，半报告：半终了后60天，报告：终了后四个月。

（3）注册审计要求：财务会计报告须经注册会计师审计的，应当将注册会计师及其会计师事务所出具的审计报篝随同财务会计报告一并对外提供。（如上市公司，外商投资企业等）

（4）会计责任：单位负责人对财务会计报告真实性、完整性负责。

14、会计档案

（1）不得销毁的会计档案：对于保管期满但未结清的债权债务的原始凭证及涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

（2）销毁程序：保管期满的会计档案，应由单位档案机构会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报单位负责人批准，双方共同派人监销。

（3）保管：会计档案原件不外借，经单位负责人批准可以复制或查阅，但应当办理登记手续。

15、不相容职和的分离，例：销售货物货款由销售部负责回笼，这就违反了内部控制制度有关规定，销售与货款回笼属于不相容职务，应分离牵制，应由财务部门负责。

16、授权审批制度例：超越权限处理业务等。当某项经济业务的数额超过某部门的批准权限时，只有经过特定授权批准才能处理。

17、对于违反《会计法》一般规定的法律责任。

例：私设会计账簿，随意变更会计处理方法等十项违法行为。

（1）构成犯罪，追究刑事责任

（2）尚不构成犯罪的，追究行政责任。由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位并处三千以上五万元以下的罚款，对责任人员可处二千以上二万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予行政处分。会计人员情节严重的，由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

18、单位负责人授意，指使，强令会计人员造假

（1）单位负责人的责任——授意，指使，强令会计人员造假构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，可以处五千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予降级、撤职、开除的行政处分。

（2）会计人员——伪造、变造会计资料，提供虚假的财务会计报告构成犯罪的，依法追究刑事责任。尚不构成犯罪的，由县级以上财政部门予以通报，可以对单位并处五千元以上十万元以下的罚款，对责任人员可以处于三千元以上五万元以下的罚款，属于国家工作人员的，还应当由其所在单位或有关单位依法给予撤职直至开除的行政处分，对于其中的会计人员，应由县级以上人民政府财政部门吊销会计从业资格证书。

19、单位不得从经营收入中直接支付现金。

20、银行结算账户

（1）基本账户只能一个，用于存款人日常经营活动资金收付，以及存款人的工资、奖金和提取现金。

（2）一般存款账户用于借款转存等，不得提取现金，开立没有数量限制。

（3）注册验资临时存款账户验资期间只收不付。

（4）存款人账户开立3个工作日后，方可办理付款人业务。

21、票据

（1）现金支票不得背书转让

（2）支票提示付款期自出票日起10天

（3）支票的金额、收款人名称，可以由出票人授权补记

（4）对于签发空头支票，银行应予以退票，并按票面金额处于5%但不低于1000元的罚款；持票人有权要求出票人赔偿票面金额2%的赔偿金。

（5）票据绝对记载事项欠缺，票据无效。

22、以背书转让的票据，背书应当连续。背书连续是指在票据转让中，转让票据的背书人与受让票据的被背书人在票据上的签章依次前后衔接，即第一次背书的背书人为票据的收款人，第二次背书的背书人为第一次背书的被背书人；以此类推。

23、票据签章

票据签章是指票据有关当事人在票据上签名、盖章或签名加盖章的行为。

如果票据缺少当事人的签章，将导致票据无效或该项票据行为无效。

一般来讲，出票人在票据上的签章不符合法律规定的，票据无效；背书人在票据上的签章不符合法律的规定的，其签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力；承兑人、保证人在票据上晃符合法律规定的，其签章无效，但不影响其他符合规定签章的效力。

24、商业汇票适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间，必须具有真实的交易关系或债权债务关系的款项结算。自然人不得使用商业汇票。

25、《票据法》规定了挂失止付，公示催告和提起诉讼三种救济途径。

只有确定付款人或代理付款人的票据丧失时，才可进行挂失止付，具体包括已承兑的商业汇票、支票、填明“现金”字样的银行汇票和银行本票。

26、票据的出票人、背书人、承兑人对持票人承担连带责任。持票人可以不按照汇票债务人的先后顺序，对其中任何一人、数人或者全体行使追索权。

27、对违反会计职业道德行为的处理：单位根据内部制度进行处理。财政部门可以在其

会计从业资格证书上进行记载，情节严重的，依法吊销其会计从业资格证书

28、会计人员将单位会计资料复印件提供亲友，违反了（1）诚实守信，（2）廉洁自律的会计职业道德要求，因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁。

29、单位负责人指使会计人员对财务报告技术处理，违反了（1）诚实守信（2）客观公正（3）坚持准则的会计职业道德要求。因为诚实守信要求要做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假，要保密守信，不为利益所诱惑。客观公正要求端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。坚持准则要求熟悉准则，遵循准则，坚持准则

30、新任会计机构负责人提出控制成本有效方法，使单位扭亏为盈，体现了会计人员（1）参与管理（2）强化服务，因为参与管理要求会计人员做好本职工作，钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，熟悉经营活动和业务流程，当好领导的参谋。强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。

31、某会计感到会计工作太具体，没出息，故工作上应付差事，从不参加继续教育，违反了（1）爱岗敬业（2）提高技能。因为爱岗敬业要求会计人员正确认识会计职业，热爱会计工作，安心工作，任劳任怨，严肃认真，一丝不苟，忠于职守，尽心尽力，尽职尽责。提高技能要求会计人员提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦刻苦钻研，不断进取，提高自己的业务水平。

32、坚持好制度，胜于做好事，制度大于天，人情薄如烟。体现了坚持准则，因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。

33、官大办得快，官小办得慢，无官拖着办。违反了强化服务的会计职业道德要求，因为强化服务要求会计人员具有文明的服务态度，强烈的服务意识和优良的服务质量。

34、站得住的顶不住，顶得住的站不住。违反了坚持准则的会计职业道德要求。因为坚持准则要求会计人员熟悉准则，遵循准则，坚持准则。

35、常在河边走，哪有不湿鞋。违反了廉洁自律的会计职业道德要求。因为廉洁自律要求树立正确的人生观和价值观，公私分明，不贪不占，遵纪守法

篇2：财经法规与会计职业道德案例复习要点

发布时间：2011-09-05 浏览次数：518 次

第一章 会计法律制度 考情分析

本章是全书四章中最重要的一章，考生应给与足够的关注。

第一节 会计法律制度的构成

一、会计法律制度的概念

1.会计法律制度，是指国家权力机关和行政机关制定的关于会计工作的法律、法规、规章和规范性文件的总称，通常简称会计法规。

【例题•多选题】会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是()。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计部门规章

D.单位制定的内部监督制度

[答案]ABC

2.会计关系，是会计机构和会计人员在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

【例题•单选题】会计关系是()在办理会计事务过程中以及国家在管理会计工作过程中发生的经济关系。

A.财政部门和管理人员

B.审计机关和审计人员

C.会计机构和会计人员

D.注册会计师和会计师事务所

[答案]C

二、会计法律制度的构成

目前，我国的会计法律制度基本形成了以《会计法》为主体的比较完整的会计法规体系，主要包括四个层次，即会计法律、会计行政法规、国家统一的会计制度和地方性会计法规。

(一)会计法律—《会计法》

1.会计法律是指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律。

1999年l0月3 1日九届全国人大常委会第十二次会议修订通过的《会计法》，是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规的依据，也是指导会计工作的最高准则。

2.立法目的：规范会计行为，保证会计资料的真实、完整，加强经济管理和财务管理，提高经济效益;维护社会主义市场经济秩序。

【例题•判断题】国务院发布的《财务会计报告条例》的法律地位低于全国人大常委会通过的《中华人民共和国会计法》。()

[答案]√

(二)会计行政法规

1.会计行政法规，是指由国务院制定并发布，或者国务院有关部门拟订并经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范。

会计行政法规的制定依据是《会计法》。

【例题•单选题】我国的会计法律制度包括会计法律，会计行政法规，国家统一的会计制度和地方性会计法规，其中由国务院制定的是()。

A.会计法律

B.会计行政法规

C.会计规章

D.会计法

[答案]B

【例题•判断题】会计行政法规，是指国务院制定发布或者国务院有关部门拟订经国务院批准发布，调整各种会计关系的法律规范。()

[答案]错

2.《总会计师条例》

国有的和国有资产占控股地位或主导地位的大、中型企业必须设置总会计师。

总会计师是行政职务，协助单位负责人工作，直接对单位负责人负责。

3.《企业财务会计报告条例》

财务会计报告分为、半、季度和月度财务报告。

、半财务会计报告包括：会计报表;会计报表附注;财务情况说明书。

会计报表包括：资产负债表、利润表、现金流量表及相关附注。

(三)国家统一的会计制度

1.国家统一的会计制度，是指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算、会计监督、会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度，包括部门规章和规范性文件。

2.会计部门规章

《企业会计准则——基本准则》

《会计从业资格管理办法》

《财政部门实施会计监督办法》

部门规章由财政部制定，并由财政部部长签署命令予以公布的制度办法。

3.规范性文件

三大会计制度：《企业会计制度》《金融企业会计制度》《小企业会计制度》

2006年2月15日公布的38项具体会计准则。例如：《企业会计准则第22号—金融工具确认和计量》

(四)地方性法规

地方性会计法规，指省、自治区、直辖市人民代表大会及其常委会在同宪法和会计法律、行政法规不相抵触的前提下，制定发布的地方性会计规范性文件，也是我国会计法律制度的重要组成部分。

如：《福建省实施会计法办法

本节考点回顾：

1.会计法律制度的四个层次;

2.每一层次分别由什么部门制定;

3.每个层次包括对应的法规;

4.反过来，《×××》属于哪个层次

第二节 会计工作管理体制

本节概述

解释了会计的娘家是谁、会计的家规、会计的门槛、会计的管理问题

《会计法》规定，“国务院财政部门主管全国的会计工作。县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作”。实行统一领导、分级管理。比如会计证的考试继续教育都是由本地区的财政部门管理。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，行使会计工作管理职能的政府部门是()。

A.财政部门

B.税务部门

C.审计部门

D.金融部门

[答案]A

[解析]审计、税务金融等主管部门虽然在履行职责中也涉及会计工作，但由于受行业、业务范围限制，这些部门所设计的会计单位没有财政部门广泛。

【例题•单选题】()以上的地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

A.市级

B.县级

C.省级

D.区级

[答案]B

二、会计制度的制定权限

1.《会计法》规定，国家统一的会计制度，由国务院财政部门根据本法制定并公布。

国务院其他部门没有权利制定统一的会计制度，但不排除联合制定会计制度中的有关制度。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，负责制定并公布国家统一的会计制度的部门是()。(2008)

A.国务院审计部门

B.国务院金融部门

C.国务院财政部门

D.国务院税务部门

[答案]C

2.对有特殊要求的行业、系统，《会计法》允许其制定实施国家统一会计制度的具体办法或者补充规定，应按规定报批或备案。

3.中国人民解放军总后勤部可以依照《会计法》和国家统一的会计制度制定军队实施国家统一的会计制度的具体办法，报国务院财政部门备案。

三、会计人员的管理

1.从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。

【例题•单选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，从事会计工作的人员应当具备的资格证书是()。

A.经济师资格证书

B.会计从业资格证书

C.高中以上毕业证书

D.注册会计师资格证书

[答案]B

2.担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是()。

A.具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

B.具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

C.具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

D.具备会计师以上专业技术职务资格且从事会计工作三年以上的经历

[答案]C

3.《会计法》明确规定：大、中型企业、事业单位和业务主管部门可以设置总会计师。总会计师是由具有会计师以上专业技术任职资格的人员担任。

4.财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员职业道德管理以及会计人员继续教育等。(多选)

四、单位内部的会计工作管理

1.《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。(判断、综合)

2.单位负责人，是指单位法定代表人或者法律、行政法规规定代表单位行使职权的主要负责人。(单位一把手，老大)

【例题•判断题】单位负责人是单位法定代表人，单位法定代表人是单位负责人。

[答案]×

[解析]这是个大于等于的问题，单位负责人的范围大，法定代表人范围小。

【例题•单选题】根据《会计法》的规定，应当对本单位财务会计报告真实性、完整性承担第一责任的是()。

A.单位总会计师

B.单位负责人

C.单位会计机构负责人

D.单位内部审计机构负责人

[答案]B

3.完善内部会计管理制度包括7个方面：会计核算制度、内部稽核制度、内部牵制制度、财产清查制度、内部审计制度、会计组织制度、原始记录管理与岗位交接制度。(大略了解，这部分属于重庆从业特有的内容)

【例题•单选题】会计工作岗位的设置一要根据本单位会计业务的需要设置，二是符合()的要求。

A.一人一岗

B.内部牵制制度

C.一人多岗

D.会计电算化技术

[答案]C

4.出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、费用、债权债务账目的登记工作。账目核算做到：账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

【例题•判断题】甲企业张会计休产假，由出纳李某代为会计档案的保管工作，符合企业一人多岗，能者多劳的做法。()

[答案]×

会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一

章2

发布时间：2011-09-05 浏览次数：583 次

第三节 会计核算

第一章是全书的重点，第三节是第一章的重点。

本节概述：

1.会计信息质量要求。

2.会计核算的规定。

3.财产清查。

4.会计档案保管。

一、会计信息质量要求(简答题)

《企业会计准则——基本准则》中规定了8项会计核算的信息质量要求：

1.可靠性

企业应当以实际发生的交易或者事项为依据进行会计确认、计量和报告，如实反映符合确认和计量要求的各项会计要素及其他相关信息，保证会计信息真实可靠、内容完整。

2.相关性

企业提供的会计信息应当与财务会计报告使用者的经济决策需要相关，有助于财务会计报告使用者对企业过去、现在或者未来的情况作为评价或者预测。

3.明晰性

指企业提供的会计信息应当清晰明了，便于财务报告使用者理解和使用清晰明了。

4.可比性。

(1)同一企业不同时期发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用一致的会计政策，不得随意变更。

(2)不同企业发生的相同或者相似的交易或者事项，应当采用规定的会计政策，确保会计信息口径一致、相互可比。

5.实质重于形式

企业应当按照交易或者事项的经济实质进行会计确认、计量和报告，不应仅以交易或者事项的法律形式为依据。如融资租赁固定资产、售后回购。

形式：没有所有权

【举例•融资租赁】一家航空公司，需要一架飞机，但一架飞机价格昂贵，其无力承担。现有C企业要出售一架这样的飞机，B企业购进了该飞机，融资租赁给需要该飞机的航空公司。这样三家同时得利：航空公司无力购买，但依然可以使用飞机;C企业将飞机出售，得到相应价款;B企业购进飞机进行出租，取得租金。

B公司对外出租一架飞机，这架飞机是由C公司委托B公司进行销售的。

6.重要性。

指企业提供的会计信息应当反映与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的所有重要交易或者事项。

对于在会计核算过程中的交易或事项应当区别其重要程度，采用不同的核算方式。(判断)

(1)对资产、负债、损益等有较大影响，并进而影响财务会计报告使用者据以作出合理判断的重要会计事项，必须按照规定的会计方法和程序进行处理，并在财务会计报告中予以充分、准确地披露。

(2)对于次要的会计事项，在不影响会计信息真实性和不至于误导财务会计报告使用者做出正确判断的前提下，可以适当简化处理。(判断)

7.谨慎性

指企业对交易或者事项进行会计确认、计量和报告应当保持应有的谨慎，不应高估资产或者收益，低估负债或者费用。(判断)

资产-负债=所有者权益

收入-成本费用=利润

8.及时性。

及时性是指企业对于已经发生的交易或者事项，应当及时进行会计确认、计量和报告，不得提前或者延后。

【例题•判断题】单位在会计核算时，应严格按照交易或事项的法律形式作为会计核算的依据，而不需要考虑交易或事项的经济实质。()

[答案]×

【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》和《企业会计制度》的规定，下列关于会计核算依据的表述中，正确的有()。

A.根据将要发生的经济业务事项进行会计核算

B.根据实际发生的经济业务事项进行会计核算

C.根据交易或事项的法律形式进行会计核算

D.根据交易或事项的经济实质进行会计核算

[答案]BD

【例题•多选题】根据《企业会计准则——基本准则》的规定，下列各项中，属于企业会计信息质量要求的有()。

A.可靠性

B.权责发生制

C.相关性

D.实质重于形式

[答案]ACD

二、《会计法》关于会计核算的规定

《会计法》关于会计核算的规定，其基本内容可以概括为：一个中心;两个基本要求;三个统一规定;四个基本环节;五个严厉禁止。

(一)一个中心----会计资料真实完整(简单)

《会计法》规定：单位负责人对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责;任何单位或个人不得以任何方式授意、指使、强令会计机构、会计人员伪造、变造会计凭证、会计账簿和其他会计资料，提供虚假财务会计报告。

伪造会计凭证的行为，是指以虚假的经济业务或者资金往来为前提，编造虚假的会计凭证的行为;

变造会计凭证的行为，是指采取涂改、挖补以及其他方法改变会计凭证真实内容的行为。

(二)两个基本要求

一是依法设账;二是会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

1.依法设账的基本要求

《会计法》规定：“各单位必须依法设置账簿，并保证其真实、完整”。

2.对会计核算依据的基本要求

《会计法》规定：“各单位必须根据实际发生的经济业务事项进行会计核算，填制会计凭证，登记会计账簿，编制财务会计报告。任何单位不得以虚假的经济业务事项或者资料进行会计核算。

P31以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。

(三)三个统一规定

1.关于会计的规定

《会计法》规定，会计自公历l月1日起至12月31日止。

会计期间分为：月度、季度、半、。

我国的会计所以采用公历制。

【例题•单选题】《会计法》规定，我国会计自()。

A.公历1月1日起至12月31日止

B.农历1月1日起至12月30日止

C.公历4月1日起至次年3月31日止

D.公历10月1日起至次年9月30日止

[答案]A

【例题•判断题】我国的会计之所以采用公历制度，是为了与我国的财政、计划、统计、税务等保持一致。()

[答案]√

2.关于记账本位币的规定

《会计法》规定，会计核算以人民币为记账本位币。业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但是编报的财务会计报告应当折算为人民币。记账本位币一经确定，不得随意变动。

【例题•单选题】我国境内业务收支以人民币以外的货币为主的单位，其()应折算为人民币反映

A.填制的记账凭证

B.编报的财务会计报告

C.取得的原始凭证

D.登记的账簿

[答案]B

【例题•判断题】业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中的一种外币作为记账本位币，并以选定的外币编报单位财务会计报告。()

[答案]×

3.关于会计记录文字的规定

(1)《会计法》规定，会计记录的文字应当使用中文。根据这一规定，在我国境内所有国家机关、社会团体、公司、企业、事业单位和其他组织的会计记录文字都必须使用中文。

(2)《会计法》规定，民族自治地区会计记录在使用中文的前提下，可以同时使用当地通用的一种民族文字;在我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字。

使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选性的。即同时使用，但使用中文是前提。不能理解为可以使用中文，也可以使用其他通用文字。

【例题•单选题】在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是()。

A.只能使用中文，不能使用其他文字

B.只能使用外文

C.在中文和外文中选一种

D.使用中文，同时可以选一种外文

[答案]D

(四)四个基本环节

《会计法》关于会计核算的四个基本环节是：填制和取得原始凭证;编制记账凭证;设置和登记会计账簿;编制和提供财务会计报告。

原始凭证

(外部)

(内部)

记账凭证

流程

配图

1.原始凭证的基本规定

原始凭证是会计凭证的一种，它是在经济业务事项发生时由经办人员直接取得或者填制、用以表明某项经济业务事项已经发生或其完成情况、明确有关经济责任的一种原始凭据。

原始凭证的种类：既有来自单位外部的，也有单位自制的;既有国家统一印制的具有

固定格式的发票，也有由发生经济业务事项双方认可并自行填制的凭据等。

【例题•单选题】下列各项中，不属于原始凭证的是()。

A.结算凭证

B.记账凭证

C.领料单

D.入库单

[答案]B

(1)原始凭证的填制和取得

及时填制和取得原始凭证，是会计核算工作得以正常进行的前提条件。

《会计法》规定，办理经济业务事项的单位和人员，都必须填制和取得原始凭证并及时送交会计机构。

(2)原始凭证审核

①会计机构、会计人员必须审核原始凭证，这是法定职责;

②会计机构、会计人员审核原始凭证应当按照国家统一的会计制度的规定进行;

(要求记忆)③会计机构、会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因，追究有关当事人的责任;对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。

【例题•判断题】会计人员对不真实、不合法的原始凭证，有权不予受理，并向单位负责人报告，请求查明原因。()

[答案]√

【例题•判断题】会计人员对记载不准确、不完整的原始凭证有权予以退回，并要求经办人员按照国家统一的会计制度的规定进行更正、补充。()

[答案]√

(3)原始凭证错误的更正(年年出题，主观题客观题均有可能)

①原始凭证所记载的各项内容均不得涂改;

②原始凭证记载的内容有错误的，应当由开具单位重开或更正，更正工作必须由原始凭证出具单位进行，并在更正处加盖单位印章;

③原始凭证金额出现错误的不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。

④原始凭证开具单位应当依法开具准确无误的原始凭证，对于填制有误的原始凭证，负有更正和重新开具的法律义务，不得拒绝。

【例题•单选题】下列对外来原始凭证错误更正的做法中，不违背《会计法》的是()。

A.外来原始凭证记载内容有错误的，由原出具凭证的单位重开

B.外来原始凭证金额错误的，由原出具凭证的单位划线更正并加盖单位公章

C.外来原始凭证中，接受凭证单位名称错误的，接受凭证单位可自行更正并加盖单位公章

D.外来原始凭证金额出现错误的，接受凭证单位可按正确的金额改正并加盖单位公章

[答案]A

【例题•判断题】原始凭证金额出现错误的，不得更正，只能由原始凭证开具单位重新开具。()

[答案]√

【例题•单选题】原始凭证出现金额错误，应由()

A.经办人更正

B.会计人员更正

C.原开具单位更正

D.原开具单位重新开具

[答案]D

【例题•单选题】下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是()。

A.退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票

B.退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章

C.接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D.接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

[答案]A

2.记账凭证的基本规定(选择题)

记账凭证是对经济业务事项按其性质加以归类、确定会计分录，并据以登记会计账簿的凭证。

是原始凭证所记载的内容向会计账簿传递的重要中间环节。

《会计法》对编制记账凭证的程序和要求做出了规定，强调了两方面的要求：一是记账凭证编制必须以原始凭证及有关资料为依据;二是作为记账凭证编制依据的必须是经过审核无误的原始凭证和有关资料。

【例题•单选题】《会计法》要求，作为记账凭证编制依据的必须是()的原始凭证和有关资料。

A.经办人签字

B.领导认可

C.金额无误

D.经过审核无误

[答案]D

根据以登记会计账簿的凭证是指()。

A.原始凭证

B.记账凭证

C.销货凭证

D.购货凭证

[答案]B

3.会计账簿的设置和登记

会计账簿，是指以会计凭证为依据，由一定格式、相互联系的账页所组成，对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的薄记。

(1)会计账簿的种类(多选题)

包括总账、明细账、日记账、其他辅助性账簿。

总账，总账一般使用订本账。

明细账，明细账一般采用活页账。

日记账，包括现金日记账、银行存款日记账，一般采用订本账。

其他辅助账簿(备查类账簿)，在实际会计实务中，主要包括各种租借设备、物资的辅助登记或有关应收、应付款项的备查簿，担保、抵押备查簿等。

(2)会计账簿的登记要求

1.根据经过审核无误的会计凭证登记会计账簿。

2.会计账簿应当按照连续编号的页码顺序登记;会计账簿记录发生错误或隔页、缺号、跳行的，应当按照会计制度规定的方法更正，并由会计人员和会计机构负责人(会计主管人员)在更正处盖章，以明确责任等等。

(3)禁止账外设账。各单位发生的各项经济业务事项应当在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，不得私设账外账。

(4)及时进行账目核对

账目核对(对账)，要做到账实相符、账证相符、账账相符和账表相符。

(1)账实相符。是会计账簿记录与实物、款项实有数核对相符。

(2)账证相符。是会计账簿记录与会计凭证有关内容核对相符。

(3)账账相符。是会计账簿之间对应记录核对相符。

(4)账表相符。是会计账簿记录与会计报表有关内容核对相符。

【例题•多选题】各单位要依法设置以下账簿()

A.总账和日记账

B.担保备查簿

C.明细账

D.应收款项备查簿

[答案]ABCD

【例题•多选题】根据会计法律制度的规定，下列各项中，属于单位依法设置的会计账簿的有()。

A.总账

B.明细账

C.日记账

D.辅助账簿

[答案]ABCD 4.财务会计报告的编制

财务会计报告，是企业和其他单位向有关各方面及国家有关部门提供其在某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。

(1)构成(多选)

根据规定，财务会计报告由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。

【例题•多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有()。

A.会计报表

B.财务计划

C.会计报表附注

D.财务情况说明书

[答案]ACD

【例题•多选题】下列各项中，属于企业财务会计报告组成部分的有()。

A.会计凭证

B.会计报表

C.会计报表附注

D.财务情况说明书

[答案]BCD

【例题•多选题】根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》的规定，下列各项中，属于财务会计报告组成部分的有()。

A.会计报表

B.会计报表附注

C.财务情况说明书

D.注册会计师出具的审计报告

[答案]ABC

(2)财务会计报告的编制

财务会计报告的编制包括编制依据、编制要求、提供对象、提供期限等。

①财务会计报告的编制依据——必须根据经过审核的会计账簿记录和有关资料编制。

②财务会计报告的编制要求、提供对象、提供期限应当符合法定要求。

③向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告，其编制依据应当一致。

【例题•判断题】公司、企业可以根据不同报表使用者的需要，采取不同的编制基础、编制依据、编制原则和编制方法分别编制并提供财务会计报告。()

[答案]×

(3)财务会计报告的注册会计师审计

《会计法》规定，凡是法律、行政法规规定会计报表、会计报表附注和财务情况说明书应当经过注册会计师审计的单位，在提供财务会计报告时，需将注册会计师及其所在的会计师事务所出具的审计报告，随同财务会计报告一并提供。

(4)财务会计报告的签章程序和财务会计报告的责任主体(综合)

《会计法》规定：财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(会计主管人员)签名并盖章;设置总会计师的单位，还须由总会计师签名并盖章。

【例题•单选题】 根据《会计法》的规定，下列有关在财务会计报告上签章的做法中，符合规定的是()。

A.签名

B.盖章

C.签名或盖章

D.签名并盖章

[答案]D

【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列人员中，应当在单位财务会计报告上签名并盖章的有()。

A.单位负责人

B.总会计师

C.会计机构负责人

D.出纳人员

[答案]ABC(5)财务会计报告的有关披露项目

主要包括两项：一是会计处理方法的变更情况;二是或有事项。

《会计法》规定，各单位采用的会计处理方法，前后各期应当一致，不得随意变更。

(五)财产清查(客观题判断、多选)

1.在编制财务会计报告之前，必须进行财产清查，并对账实不符等问题根据国家统一的会计制度的规定进行会计处理。

2.财产清查制度，是通过定期或不定期、全面或部分地对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。

3.《会计法》规定，各单位应当定期将会计账簿记录与实物、款项及有关资料相互核对，保证会计账簿记录与实物及款项的实有数额相符。

【例题•多选题】下列各项中，属于财产清查对象的有()。

A.财产物资

B.库存现金

C.银行存款

D.债权债务

[答案]ABCD

【例题•判断题】财产清查制度是通过定期或不定期对各项财产物资进行实地盘点和对库存现金、银行存款、债权债务进行清查核实的一种制度。()

[答案]√

三、会计档案管理

会计档案，是指记录和反映经济业务事项的重要历史资料和证据。

(一)会计档案的范围和种类(客观题)

一般包括：会计凭证、会计账簿、财务会计报告以及其他会计资料等会计核算专业材料。

具体包括：

①会计凭证类：原始凭证、记账凭证、汇总凭证;

②会计账簿类：总账、明细账、日记账、固定资产卡片账、辅助账簿;

③财务报告类：月度、季度、财务及相关文字分析材料等;

④其他类：银行存款余额调节表、银行对账单、应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。

注意：财务预算、计划、制度等文件材料属文书档案。

【例题•多选题】下列各项中，属于会计档案的有()。

A.会计凭证

B.总账

C.日记账

D.会计报表

[答案]ABCD

【例题•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是()。

A.会计凭证

B.会计账簿

C.财务会计报告

D.单位营业执照

[答案]D

【例题•单选题】下列各项中，不属于会计档案的是()。

A.会计档案移交清册

B.会计档案保管清册

C.财务会计报告

D.工作计划

[答案]D

(二)会计档案的归档和移交

当年形成的会计档案在会计终了后可暂由本单位部门保管一年。保管期满一年后，原则上应由会计部门编制清册，使会计资料档案全部入档。会计机构保管会计档案的专职人员不得由单位出纳人员担任。

会计档案原件原则上不得借出，以确保单位档案的安全和完整。如有特殊需要，经本单位负责人批准后，在不拆散原卷册的前提下，可以提供查阅或者复制原件，但必须办理登记手续。(客观、综合)

(三)会计档案的保管期限

会计档案保管期限分为永久和定期两类，定期保管期限分为3年、5年、l0年、l5年和25年5种。

保管期限从会计终了后第一天算起。

(1)永久：会计档案保管清册、会计档案销毁清册以及财务报告;

(2)25年的：现金和银行存款日记账;

(3)l5年的：其他。含所有会计凭证，总账，明细账，日记账和辅助账簿(不包括现金和银行存款日记账)，会计移交清册。

(4)5年的：固定资产卡片账于固定资产报废清理后保管5年、银行存款余额调节表、银行对账单;

(5)3年的：月度、季度财务报告;

【例题•单选题】根据《会计档案管理办法》的规定，企业会计档案销毁清册的保管期限是()。

A.3年

B.5年

C.15年

D.永久

[答案]D

【例题•单选题】会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管会计档案的最长期限是()。

A.5年

B.10年

C.15年

D.25年

[答案]D

【例题•判断题】会计档案的保管期限从会计终了后的第一天算起。()

[答案]√

(四)会计档案的销毁

销毁的基本程序和要求：

(1)编制会计档案销毁清册。保管期满的会计档案，应由单位档案管理机构提出销毁意见，会同会计机构共同审查和鉴定，单位负责人应当在会计档案销毁清册上签署意见。

(2)专人负责监销。应当由单位的档案部门和会计部门共同派人监销。

(3)不得销毁的会计档案。保管期满但未结清的债权债务原始凭证及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结后方可按规定的程序销毁。正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁。

【例题•多选题】下列关于会计档案的表述中，符合《会计档案管理办法》规定的有()。

A.单位会计档案经本单位会计机构负责人批准后可以对外提供查询

B.单位会计档案销毁须经单位负责人批准

C.保管期满但未结清债权债务的原始凭证，不得销毁

D.正在项目建设期间的建设单位，其保管期满的会计档案不得销毁

[答案]BCD 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第一章

发布时间：2011-09-05 浏览次数：739 次

第四节 会计监督 本节框架：

三位一体会计监督体系

《会计法》确立了三位一体的会计监督体系，包括单位内部的会计监督、以注册会计师为主体的社会监督和以政府财政部门为主体的政府监督。(客观题年年考)

【例题•多选题】下列各项中，属于会计监督体系组成部分的有()。

A.社会舆论监督

B.单位内部会计监督

C.以注册会计师为主体的会计工作社会监督

D.以政府财政部门为主体的会计工作政府监督

『正确答案』BCD

【例题•多选题】会计监督体系包括()。

A.单位内部会计监督

B.会计工作的国家监督

C.会计工作的社会监督

D.新闻媒体监督

『正确答案』ABC

【例题•判断题】目前我国实行的三位一体的会计监督体系中，以注册会计师为主体的监督属于国家监督。()

『正确答案』×

一、单位内部会计监督与内部会计控制制度

(一)单位内部会计监督的概念

单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证单位经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提高单位经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列相互联系、相互制约的制度和方法。

单位内部会计监督本质是一种内部控制制度。(判断题)

(二)单位内部会计监督的主体和对象

单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构、会计人员;内部会计监督的对象是单位的经济活动。

《会计法》的规定，单位负责人负责单位内部会计监督制度的组织实施，对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。(客观题)

【例题•判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员，但单位负责人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。()

『正确答案』√

(三)单位内部会计监督制度的基本要求

1.记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。(客观题)

2.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求。

3.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。

4.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。

【例题•判断题】记账人员与经济业务或事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，可以相互兼任。()

『正确答案』×

【例题•判断题】记账人员与会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约。()

『正确答案』√

【例题•多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中，符合规定的有()。

A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约

B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务，应当明确其决策和执行程序，并体现相互监督、相互制约的要求

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确

『正确答案』ABCD

【例题•多选题】下列各项中，属于《会计法》规定的单位内部会计监督制度要求的有()。

A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制约

B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约

C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确

D.内部会计监督的主体是单位负责人

『正确答案』ABC(四)单位内部会计控制的方法

(1)不相容职务相互分离控制。如：授权批准、业务员经办、会计记录、财产保管、稽核检查等职务。

(2)授权批准控制。

(3)会计系统控制。明确会计凭证、会计账簿和财务会计报告的处理程序，建立和完善会计档案保管和会计工作交接办法，实行会计人员岗位责任制。

(4)预算控制。预算内资金实行责任人限额审批，限额以上资金实行集体审批。严格控制无预算的资金支出。

(5)财产保全控制。限制未经授权的人员对财产的直接接触。

(6)风险控制。

(7)内部报告控制。

(8)电子信息技术控制。

【例题•多选题】根据《企业内部控制基本规范》的规定，单位内部控制措施主要有()等。

A.财产保全控制

B.授权审批控制

C.预算控制

D.风险控制

『正确答案』ABCD

(五)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中职权

1.会计机构、会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。(客观题)

(1)有权拒绝通过作弊手段制造出来的经济业务事项或者资料进行会计核算。

(2)对于应当办理会计手续、进行会计核算的经济业务事项，而没有办理会计手续、进行会计核算的，有权予以纠正。

(3)拒绝来自任何方面伪造、变造会计凭证、会计账簿及其他会计资料和提供虚假财务会计报告的任何要求。

(4)在对原始凭证进行审核的时候，发现原始凭证不真实、不合法，有权不予接受，并向单位负责人报告;发现记载不准备、不完整的原始凭证予以退回，并要求按照国家统一的会计制度的规定予以更正、补充。

(5)拒绝违反《会计法》和国家统一的会计制度的规定，将本单位发生的经济业务事项不在依法设置的会计账簿上统一登记、核算，发现私设会计账簿登记、核算的“小金库”或者账外经营的违法行为要坚决予以制止。

(6)发现会计账簿之间相对应的记录不符;发现会计账簿的记录与本单位的实物、款项的实有数不符，与会计凭证的有关内容不符，与会计报表的有关内容不符，要按照《会计法》和国家统一的会计制度的规定进行纠正，或者向单位负责人报告，请求处理。

(7)在编制本单位财务会计报告的时候，对于非法干预产生的问题有权予以纠正或制止。

四种情况：

①需要变更的会计处理方法，没有按照国家统一的会计制度规定进行变更，或变更后不在会计报告中说明变更原因、情况及影响。

②应当在财务报告中说明的事项没有说明。

③向不同的会计资料使用者提供编制依据不相一致的财务报告。

④财务报告应当经过注会审计，而没有审计，或没有将审计报告随同财务会计报告一并提供，或所提供的报告时虚假的。

(8)有权制止来自任何方面隐匿或违反规定销毁会计资料的要求和行为。

【例题•判断题】会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的会计事项，有权拒绝办理或者按照职权予以纠正。()(2008)

『正确答案』√

2.会计机构、会计人员有权监督、保证会计资料和财产物资的真实、完整。

会计机构、会计人员发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度规定有权自行处理的，应当及时处理;无权处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理。

【例题•单选题】单位内部会计监督，可通过()在处理会计业务过程中进行。(2001)

A.单位内部会计机构、会计人员

B.单位内部纪检人员

C.单位负责人

D.上级单位领导

『正确答案』A

二、会计工作的政府监督

会计工作的政府监督，主要是指财政部门代表国家对各单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。

(一)会计工作的政府监督的主体(常规考点)

1.县级以上地方各级人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门。财政部门是《会计法》的执法主体，是会计工作的政府监督实施主体。

2.除财政部门外，审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依照有关法律、行政法规规定的职责和权限，可以对有关单位的会计资料实施监督检查。例如《税收征收管理法》规定，税务机关有权检查纳税人的账簿、记账凭证、报表和有关资料。

(沙坪坝县，睡觉都不能忘)

【例题•多选题】下列各项中，属于会计工作的政府监督范畴有()。(2007)

A.财政部门对各单位会计工作的监督

B.人民银行对有关金融单位相关会计账簿的监督

C.证券监管部门对证券公司有关会计资料实施检查

D.税务机关对纳税人记账凭证的检查

『正确答案』ABCD

(二)财政部门实施会计监督的对象和范围

1.财政部门实施会计监督检查的对象是各单位的会计行为，并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。

违法会计行为，是指公民、法人和其他组织违反《会计法》和其他有关法律、行政法规、国家统一的会计制度的行为。

2.监督检查的范围和内容

财政部门对各单位的下列情况实施监督：(四条)

(1)是否依法设置会计账簿。(两个基本要求的内容)

具体包括：是否依法设账;所设的账簿是否符合要求;是否存在账外账等。

(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整。(一个中心)

(3)会计核算是否符合《会计法》和国家统一的会计制度的规定。

①内容上(实际发生的经济业务事项进行)，②记账内容上，(三个统一规定，四个基本环节)③会计处理上(五个禁止)

(4)从事会计工作的人员是否具备从业资格

《福建省实施会计法办法》另外3条规定--重要

上述4点属于核算中：一个中心，两个基本要求，三个统一规定，四个基本环节，五个不允许的概括。(配手写)

此外，国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

【例题•判断题】国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，有权对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。()

『正确答案』√

【例题•多选题】下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。

A.从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书

B.会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C.会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

D.是否按照税法的规定按时足额纳税

『正确答案』ABC

【例题•多选题】根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有()。

A.是否依法设置会计账簿

B.是否按时进行纳税申报

C.是否按时足额缴纳税款

D.是否按照实际发生的经济业务进行会计核算

『正确答案』AD

三、会计工作的社会监督

(一)会计工作社会监督的主体

会计工作的社会监督，主要是指由注册会计师及其所在的会计师事务所依法对委托单位的经济活动进行的审计、鉴证的一种监督制度。此外，单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度规定的行为，也属于会计工作社会监督的范畴。

注册会计师及其所在的会计师事务所是会计工作社会监督的主体。

【例题•判断题】单位和个人检举违反《会计法》和国家统一的会计制度的行为，属于会计工作社会监督的范畴。()

『正确答案』√

(二)注册会计师及其所在的会计师事务所业务范围

根据《注册会计师法》的规定，注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员。

注册会计师及其所在会计师事务所的业务范围主要包括两方面：

(1)审计业务，具体包括：审查企业财务会计报告，出具审计报告;验证企业资本，出具验资报告;办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关报告;法律、行政法规规定的其他审计业务。

(2)承办会计咨询、服务业务，主要包括：设计会计制度，担任会计顾问，提供会计、管理咨询;代理纳税申报，提供税务咨询;代理、申请工商登记，拟订合同、章程和其他业务文件;办理投资评价、资产评估和项目可行性研究中的有关业务;培训会计、审计和财务管理人员;其他会计咨询、服务。

(三)会计工作社会监督的相关问题

(1)委托注册会计师审计的单位应当如实地提供相关的会计资料。

(2)不得干扰注册会计师独立开展审计业务。

(3)财政部门有权对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。《注册会计师法》规定：“国务院财政部门和省、自治区、直辖市人民政府财政部门，依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。”

【例题•多选题】下列表述中，符合《注册会计师法》规定的有()。(2008)

A.注册会计师是依法取得注册会计师证书并接受委托从事审计和会计咨询、服务业务的执业人员

B.委托单位应当如实向注册会计师提供相关的会计资料

C.任何人不得干扰注册会计师独立开展审计业务

D.省级以上财政部门有权依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督指导。

『正确答案』ABCD 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四章

发布时间：2011-09-05 浏览次数：905 次

第四章 会计职业道德 第一节 职业道德与会计职业道德

一、道德

二、职业道德

(一)职业道德的涵义

职业道德就是同人们的职业活动密切联系的、具有自身职业特征的道德准则规范的总和。

(二)职业道德的特征

一是多样性和具体性。

二是稳定性和连续性。

三是适应性和实用性。

【例题•单选题】以下不属于职业道德特征的是()。

A.多样性

B.实用性

C.固定性

D.连续性

『正确答案』C

(三)职业道德的作用

1.职业道德是推动物质文明建设的重要力量。

2.职业道德能够促进良好社会道德风尚的形成与发展。

3.职业道德能促使人们优良品质的养成。

4.职业道德可以推动道德体系的完善。

(四)职业道德的主要内容

爱岗敬业、诚实守信、办事公道、服务群众、奉献社会

三、会计职业道德

(一)会计职业道德的概念

会计职业道德是指在会计职业活动中应遵循的，体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范。

(二)会计职业道德的特征

它既有社会道德的共性、又有会计自身职业的特性。具体表现为：

1.利益的相关性。

面对经济利益的驱动和道德观念相悖的困境，会计职业道德要求会计人员在会计职业活动中，较多关注社会公众利益，保持廉洁奉公、客观公正的职业品德。

2.发展的稳定性。

无论社会经济关系如何变迁，会计人员在职业活动中诚实守信、客观公正始终是相对稳定的。因为没有任何一个社会制度能够容忍虚假会计信息，也没有任何一个行业会允许会计人员利用经济不确定性随意操纵会计信息。

3.广泛的社会性。

从受托责任观念出发，会计目标决定了会计所承担的社会责任。随着企业产权制度改革的不断深化，会计不仅要为政府机构、企业管理层、金融机构等提供符合质量要求的会计信息，而且要为投资者、债权人及社会公众服务。

4.较高的约束性。会计活动与社会公众利益有密切联系，尤其是在市场经济条件下，竞争的激烈和利益的驱动，有必要将部分会计职业道德规范化，以约束会计人员的不良心理。为了强化会计职业道德的约束职能，会计职业道德中的许多内容都被纳入了会计有关规则或条例中，如我国《会计基础工作规范》、《中国注册会计师职业道德基本准则》等都规定了会计职业道德的内容和要求。会计人员一旦违反了职业道德规范将受到严肃处理，甚至逐出本行业，以确保会计职业的良好声誉。

【例题•判断题】当单位利益与社会公共利益发生冲突时，会计人员应首先考虑单位利益，然后再考虑社会公众利益。()

『正确答案』×

第二节 会计职业道德规范的主要内容

(一)爱岗敬业

爱岗敬业，就是要求会计人员充分认识本职工作在整个经济和社会事业发展过程中的地位和作用，做到干一行爱一行，一丝不苟，兢兢业业，争当会计工作的行家里手。同时，还要求会计人员在工作中自觉主动地履行岗位职责，以积极、健康、求实、高效的态度对待会计工作，做到认真负责，恪尽职守。

【例题•多选题】下列体现会计职业道德“爱岗敬业”要求的有()。

A.工作一丝不苟

B.工作尽职尽责

C.工作精益求精

D.工作兢兢业业

『正确答案』ABCD

(二)诚实守信

诚实就是指言行和内心思想一致，不弄虚作假。守信也就是诚实，信就是信用，真实可靠，保密守信。这就要求会计人员做老实人，说老实话，办老实事，不搞虚假;保密守信，不被利益所诱惑;执业谨慎，信誉至上。

中国第一个会计师潘序伦提出了闻名于世的立信会计精神，“信以守身，信以处世，信以待人，毋忘立信，当必有成;立信，乃会计之本。”

朱镕基总理在北京国家会计学院向全国会计人员作出了“诚信为本、操守为重、坚持准则、不做假账”的指示。

【例题•多选题】下列各项中，体现会计职业道德“诚实守信”要求的有()。

A.忠于职守，尽职尽责

B.做老实人、说老实话、办老实事

C.保守商业秘密，不为利益所诱惑

D.不弄虚作假，信誉至上

『正确答案』BCD(三)廉洁自律

廉洁自律的目的是防患于未然。

不收受贿赂，不贪污钱财就是廉洁;按照一定的标准约束控制自己的言行和思想的过程就是自律。

廉洁自律是会计职业道德的前提，是我们职业道德的内在要求，也是我们会计职业人员声誉的试金石。

自律是会计职业道德的最高阶段，也是职业道德建设的最高目标。

对廉洁自律的要求：

(1)强化精神支柱，加强自我修养;

(2)慎微慎独，细微之处见精神，皎洁之处看品格;

(3)树立浩然正气;

(4)自觉接受监督。

【例题•单选题】“理万金分文不沾”、“常在河边走，就是不湿鞋”，这句话体现的会计职业道德规范内容是()。

A.参与管理

B.廉洁自律

C.提高技能

D.强化服务

『正确答案』B

(四)客观公正

客观就是真实，基于客观事实，真实地记录和反映实际经济业务事项。公正意味着要遵守国家统一的会计制度、会计准则。客观是公正的基础，公正是客观的反映。

客观公正的要求：会计人员端正态度，依法办事，实事求是，不偏不倚，保持应有的独立性。

(五)坚持准则

坚持准则就是要求会计人员熟悉国家法律、法规和国家统一的会计制度，始终坚持按法律法规和国家统一的会计制度的要求进行会计核算，实施会计监督。在处理业务过程中不为主观或他人意志左右。

坚持准则的要求：一是要掌握准则，二是遵循准则，三是坚持准则。

【例题•判断题】会计职业道德规范中的“坚持准则”，不仅指会计准则，而且包括会计法律、法规、国家统一的会计制度以及与会计工作相关的法律制度。()

『正确答案』√(六)提高技能

提高技能就是要求会计人员增强提高专业技能的自觉性和紧迫感，勤学苦练，刻苦钻研，不断进取提高业务水平。

职业技能包括：会计理论水平，会计实务操作能力，职业判断能力，自动更新知识能力，提供会计信息的能力，沟通交流能力以及职业经验等。

【例题•多选题】根据会计职业道德要求，下列各项中，有利于会计人员提高技能的有()。

A.参加财政部门组织的会计法规制度培训

B.参加会计国际研讨会

C.参加单位组织的业务比赛和经验交流

D.参加会计专业技术资格考试

『正确答案』ABCD

(七)参与管理

参与管理，就是要求会计人员在做好本职工作时努力钻研相关业务，全面熟悉本单位经营活动和业务流程，主动提出合理化建议，协助领导决策，积极参与管理。

要做好参与管理，就要做到：

一是树立参与管理的意识，积极主动地做好参谋。

二是了解经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性。

【例题•多选题】 下列各项中，符合会计职业道德“参与管理”的行为有()。

A.对公司财务会计报告进行综合分析并提交风险预警报告

B.参加公司重大投资项目的可行性研究和投资效益论证

C.分析坏账形成原因，提出加强授信管理、加快货款回收的建议

D.分析现金流量状况，查找存在的问题，提出改进措施

『正确答案』ABCD

(八)强化服务

强化服务就是要求会计人员树立服务意识，提高服务质量。努力维护和提升会计职业良好的社会形象。

【例题•多选题】刘某系某代理记账公司提供专业服务的会计人员，为了遵循会计职业道德强化服务的要求，刘某为客户提供的下列服务中，正确的有()。

A.向委托单位提出改进內部控制的建议和意见

B.利用专业知识向委托单位提出税收筹划的建议

C.在委托单位举办财会知识培训班，宣讲会计法律制度，帮助树立依法理财观念

D.为帮助委托单位负责人完成业绩考核任务，提出将银行借款利息挂账处理的建议

『正确答案』ABC 会计从业考试财经法规与职业道德要点总结第四

章2

发布时间：2011-09-05 浏览次数：1732 次

第三节 会计职业道德与会计法律制度的关系

会计职业道德是会计法律制度正常运行的社会和思想基础，会计法律制度是促进会计职业道德规范形成和遵守的制度保障。两者既有联系又有区别。

一、会计职业道德与会计法律制度的联系

会计职业道德与会计法律制度有着共同的目标、相同的调整对象、承担着同样的责任，两者联系密切。主要表现在：

1.两者在作用上相互补充、协调。

在规范会计行为中，我们不可能完全依赖会计法律制度的强制功能而排斥会计职业道德的教化功能，会计行为不可能都由会计法律制度进行规范，不需要或不宜由会计法律制度进行规范的行为，可通过会计职业道德规范来实现。同样，那些基本的会计为必须运用会计法律制度强制规范。

2.两者在内容上相互渗透、相互重叠。

会计法律制度中含有会计职业道德规范的内容，同时，会计职业道德规范中也包含会计法律制度的某些条款。

3.两者在地位上相互转化、相互吸收。

最初的会计职业道德规范就是对会计职业行为约定俗成的基本要求，后来制定的会计法律制度吸收了这些基本要求，便形成了会计法律制度。可以说，会计法律制度是会计职业道德的最低要求。

二、会计职业道德与会计法律制度的区别

(一)两者的性质不同。

会计法律制度通过国家机器强制执行，具有很强的他律性。

会计职业道德主要依靠会计从业人员的自觉性，具有很强的自律性。

(二)两者的作用范围不同。

会计法律制度侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，具有较强的客观性。

会计职业道德不仅要求调整会计人员的外在行为，还要调整会计人员内在的精神世界。

(三)两者的实现形式不同。

会计法律制度是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定、颁布和修改的，其表现形式是具体的、明确的、正式形成文字的成文条例。

会计职业道德出自于会计人员的职业生活和职业实践，表现形式既有明确的成文的规定，也有不成文的规范。

(四)两者的实施保障机制不同。

会计法律制度是由国家强制力保障实施的。

会计职业道德虽也有一定的要求，但更需要会计人员的自觉遵守。

【例题•多选题】以下关于会计职业道德的描述中，不正确的是()。

A.会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系

B.会计职业道德与会计法律制度两者在性质上一样

C.会计职业道德规范的全部内容归纳起来就是廉洁自律与强化服务

D.会计职业道德不调整会计人员的外在行为

『正确答案』ABCD

【例题•多选题】下列关于会计职业道德和会计法律制度二者关系的观点中，正确的有()。

A.两者在实施过程中相互作用、相互补充

B.会计法律制度是会计职业道德的最低要求

C.违反会计法律制度一定违反会计职业道德

D.违反会计职业道德也一定违反会计法律制度

『正确答案』ABC

【例题•单选题】会计法律制度是会计职业道德的()。

A.最高要求

B.较高要求

C.一般要求

D.最低要求

『正确答案』D

第四节 会计职业道德教育

一、会计职业道德教育的意义

会计职业道德教育具有急迫性、艰巨性、长期性的特点。这也是会计职业道德教育的意义所在。

二、职业道德教育的主要形式包括：

1.接受教育—外在教育

2.自我教育—内在教育

【例题•单选题】会计职业道德的内在教育是()。

A.接受教育

B.自我教育

C.外在教育

D.广播教育

『正确答案』B

三、会计职业道德教育内容

(一)职业道德观念教育

通过学习会计职业道德知识，树立会计职业道德观念;

懂得会计职业道德对社会经济秩序、会计信息质量的影响;

以及违反会计职业道德将受到的惩戒和处罚。

(二)职业道德规范教育

以爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理和强化服务为主要内容的会计职业道德规范是会计职业道德教育的核心内容，并贯穿于会计职业道德教育的始终。

(三)职业道德警示教育

通过对违反会计职业道德行为和违法会计行为典型案例进行讨论和剖析，从中得到警示，提高法律意识、会计职业道德观念和辨别是非的能力。

(四)其他与会计职业道德相关的教育——形式教育、品德教育、法制教育等。

【例题•单选题】下列不属于会计职业道德教育的主要内容是()。

A.职业道德观念教育

B.职业道德规范教育

C.职业道德警示教育

D.职业道德学历教育

『正确答案』D

四、会计职业道德教育途径

(1)在会计学历教育中进行会计职业道德教育。

在学习会计理论和技能的同时，学习会计职业道德规范内容，了解会计职业面临的道德风险，树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力。

(2)在会计继续教育中进行会计职业道德教育。

在不断更新、补充、拓展会计专业理论、业务能力的同时，通过会计职业道德信念教育、会计职业义务教育、会计职业荣誉教育，形成良好的会计职业道德品行。

(3)通过会计人员的职业道德教育，提升自我教育与修养。

通过自我教育、自我锻炼、自我修养，将会计职业道德规范转化为会计人员的内在品质，规范和约束自身会计行为。

第五节 会计职业道德建设的组织与实施

会计职业道德建设是为了实现规范会计行为，保证会计资料真实与完整，加强经济管

理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序。要抓好会计职业道德建设，关键在于加强和改善会计职业道德建设的组织和领导，并切实得到贯彻和实施。

一、财政部门的组织与推动

财政部门组织和推动会计职业道德建设，依法行政，是探索会计职业道德建设的有效途径和实现形式。

财政部门可以从以下方面组织实施：

(一)模范履行会计管理者的职业道德

(二)坚持依法行政、严格执法，为会计职业道德建设营造和谐的社会氛围

巩固和发展会计职业道德，首先要靠教育，但更要靠有效的会计法律制度的支持和保障。严格执行《会计法》和国家统一的会计制度，是会计职业道德建设健康发展的重要保证。

(三)充分利用行政资源，依法建立健全会计职业道德建设的检查和奖惩机制

财政部门应利用会计执法检查、从业资格管理等行政资源，建立完善会计职业道德的检查度，依照法律法规的规定，建立健全根据检查结果进行奖励和惩罚的机制，同时将职业道德教育作为会计人员继续教育的一项主要内容。

二、会计职业组织的行业自律

会计职业组织起着联系会员与政府的桥梁作用，应充分发挥协会等会计职业组织的作用，改革和完善会计职业组织自律机制，有效发挥自律机制在会计职业道德建设中的促进作用。

对于会计职业组织实施的职业道德惩戒，其程序可分为以下几个阶段：

(一)调查、分析和确认事实

(二)确定适用规则条款

(三)做出决定

(四)执行决定

三、单位内部的激励与约束机制

首先，单位负责人要切实抓好会计职业道德建设。

其次，根据会计职业道德规范要求，结合单位特点，有针对性地制定具体职业道德规范，开展宣传教育，抓好督促落实。

四、社会各界各尽其责，相互配合，齐抓共管

五、社会舆论监督形成良好的社会氛围

第六节 会计职业道德的检查与奖惩

一、会计职业道德检查与奖惩的意义

1.具有促使会计人员遵守职业道德规范的作用。

2.可以对各种会计行为进行裁决，对会计人员具有深刻的教育作用。

会计职业道德的检查与奖惩起着道德法庭的作用。

3.有利于形成抑恶扬善的社会环境。

二、会计职业道德检查与奖惩机制财政部门对会计职业道德进行监督检查，检查途径有：

(一)将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合;

有违反会计法的行为，一定是违反会计职业道德的行为。

(二)将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合;

《会计基础工作规范》第二十四条规定：“财政部门、业务主管部门和各单位应当定期检查会计人员遵守职业道德的情况，并作为会计人员晋升、晋级、聘任专业职务，表彰奖励的重要考核依据。”

(三)将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

三、会计行业组织对会计职业道德进行自律管理与约束。

中国注册会计师协会作为注册会计师行业自律组织，为提高我国注册会计师职业道德水平做出了积极努力，先后发布了《中国注册会计师职业道德基本准则》、《中国注册会计师职业道德规范指导意见》以及《注册会计师、注册资产评估师行业诚信建设实施纲要》等。

四、依据会计法等法律法规，建立激励机制，对会计人员遵守职业道德情况进行考核和奖惩

《会计法》规定：“对认真执行本法，忠于职守，坚持原则，做出显著成绩的会计人员，给予精神的或者物质的奖励。”

五、违反会计职业道德的惩罚

篇3：财经法规与会计职业道德案例复习要点

由于上述原因, 要把学生吸引到课堂上来, 提高教学效果, 实现教学目标, 就必须对传统教学模式进行改革, 笔者通过教学实践发现, 在教学中实施案例法, 可以让学生学得愉快, 取得较好的教学效果。

案例教学是指以案例为教材, 让受教育者通过阅读、分析和思考, 以及相互讨论与辩论的方式, 提高学生思维、推理和处理问题能力的教学过程。他具有高度的仿真性、富有能动性和创造性等特征, 是加强学生理论联系实际的有效教学方法之一, 是将书本理论知识转化为现实工作能力的有效途径。案例教学既是一种教学活动, 也是一种教学方法。

相对于一般的课堂讲授, 案例教学要求教师在知识的准备上、课堂的组织上, 教学过程的控制上花费更多的精力。笔者通过利用具有启发意义的典型的案例作为教学资源, 以对案例的具体事实和问题的讨论为基础, 经过教师和学生的双向互动来探讨案例中存在的深层次的、复杂的法规和道德问题, 从而让学生更直观、更深刻地理解和掌握知识, 提高思维能力和判断能力。

案例教学的具体实施可通过以下几个方面进行:

一、案例准备

案例教学主要依赖案例材料, 因而准备一系列与教学内容相适宜的案例材料是有效实施案例教学的关键, 同时也是教学的难点与重点。随着市场经济的发展, 在会计的法律和道德领域, 正面的或负面的事件层出不穷, 这些生动鲜明的事例成为课堂教学的源头活水。

但是中职学生的基础知识薄弱, 缺乏分析案例的能力。因此, 必须选择适合于他们通过钻研能够理解和分析的案例, 只有案例的难度与学生相适宜, 才能实现教学目标。

针对中职学生的知识和能力水平, 案例可以分为两个层次。

一是简单案例。即只包含一、两个知识点的案例。每次上课时, 可以由一名学生在三到五分钟的时间内讲述一个案例, 或教师提出一个简单案例。如“将长期从事会计教学的会计学博士任命为财务处长是否妥当?”或“没有结清债务的原始凭证可不可以销毁?”等。这些要求学生结合自己在会计实务训练中所体验到的与会计核算相关的会计法律制度来回答。其目的在于增加学生对自己所熟悉的实训的感性认识, 通过日积月累, 有效地扩大学生的知识面, 加深对知识点的理解和记忆。

二是专题案例分析, 即包含一个基本问题的案例。尽量选择学生在会计实训中能够接触到的案例, 例如“财政部门对某企业进行会计信息质量检查时发现的问题”, 或“哪些会计档案可以销毁?”, 或“某企业会计主管离职时拒不移交其保管的账簿、凭证和报表的行为违反来哪些法律规定?或将受到怎样的处罚?”等。这些问题都汇集了某一基本问题的多个知识点, 学生能够结合所学知识或查阅有关资料, 有话可说, 有问题可提。

以上两类案例难度由易到难, 但总体来说都是中职学生能接受的程度。要结合教学内容和教学目标来确定案例层次, 逐步提高学生分析问题的能力。

二、课堂教学组织

1. 课堂讨论

在案例课堂教学前, 教师必须充分了解案例事实与信息。课堂讨论在整个教学进程中都可以采用。它的特点是不拘人数、自由灵活。具体而言, 可采用个人发言、小组讨论、集体辩论等形式。课堂讨论时应充分调动学生积极性。不论对错, 只要有观点、有看法就可以表达出来。倡导辩论、批评和争论。同时, 在讨论、辩论过程中引导学生尽量融入情景中以当事人的责任感看待案例中的问题。教师在整个课堂讨论中要善于引导, 把主角让给学生的同时, 应充分发挥配角作用, 对学生发言予以提示发问, 使案例讨论的发言始终围绕题目中心顺利进行, 讨论的课堂气氛力求越活跃越好。教师应积极鼓励每个学生都参与思考发言, 并尽量引导学生拓展思维, 深入争论, 以促进学生深化对问题的认识和对知识的理解。

2. 点评

在课堂讨论中, 许多学者提倡案例的解决不能只有一个标准答案。对案例问题的解决应当提出多种解决方案, 并对供选方案进行优劣评估。教师对案例不能进行简单的对与错判断。但是由于《财经法规与会计职业道德》的案例大都为是非标准的判断, 几乎只有一个标准答案, 因此教师在点评时只能给出标准答案及其依据。笔者在讨论结束时要求学生将讨论的结果写成书面报告。通过阅读报告来组织点评和讨论, 集思广益, 使每个学生受到启发, 并且有利于提高学生的书面表达能力。

3. 成绩考核

尽管多数案例具有标准或唯一的答案, 但考核时也不能按标准搞“一刀切”, 而应从学生分析步骤的恰当性、决策依据的充分性、结论推断过程的逻辑性、思维的创新性等方面检查评定成绩。因此, 保证学生发言讨论机会均等的情况下, 鼓励开拓思维, 勇于创新, 重点考核学生的分析能力、判断能力和创新能力。同时适当注意考核学生的书面和口头表达能力。笔者发现学生对于具有标准答案的案例也可以提出自己的疑问, 如“为什么票据上二月要写成‘零贰月’?”笔者对提出此类问题的学生一般给予积极肯定, 同时将问题交给全班来讨论, 给出合理解释的学生均受了鼓励。学生们均表示这样一来, 年月日的写法就理解得更为充分了。

在实施案例教学过程中, 也曾出现过一些问题。

案例教学, 强调自学和互学, 不是由教师对学生进行保姆式的知识喂养, 应该注重形成相互间的理解和沟通;要求教师融入学生群体中去, 而学生也必须改变过去那种独来独往的学习习惯, 在自觉自愿的基础上逐步形成一个学习共同体。然而在实际的学习中, 学生并没有彻底地做到这一点, 往往是学生们不敢大胆地讲出自己的想法, 缺少必要的沟通, 导致在案例教学中常常出现冷场的局面。笔者先从最简单的问题入手, 提示学生们去查阅相关章节, 然后回答问题;学生们开始拿着书本回答。教师肯定了学生的进步, 再提出进一步的要求。在开展问题案例讨论时, 很多学生不敢说, 教师鼓励学生把自己知道的表达出来, 不要一开始就追求答案的全面完整。学生们你一言我一语地讲出零碎的答案, 笔者再鼓励他们整理成完整的答案。有时候案例讨论变成了几个同学的辩论会, 没有考虑其他同学。致使, 有些同学的注意力开始分散。通过提问的方式, 笔者将注意力分散的同学拉回讨论, 让尽可能多的同学参与进来。

总之, 教学方法的选择和运用, 是提高教学效果的关键因素。在《财经法规与会计职业道德》的教学上, 案例教学法的采用既巩固了学生的理论知识, 又提高了学生的口头和书面表达能力, 取得了不错的教学效果。

摘要：在中职《财经法规与会计职业道德》的课题教学中, 采用传统讲授式的教学法难以抓住学生的注意力, 教学效果不容乐观。运用案例教学法既巩固了学生的理论知识, 又提高了学生的口头和书面表达能力, 取得了不错的教学效果。

关键词：案例教学,教学效果,财经法规与会计职业道德

参考文献

[1]杨小英.案例教学与学生主体精神的培养[D].湖南师范大学, 2007.

[2]张景贵.经济管理教学方法与教学管理研究[M].北京:冶金工业出版社, 2006.

[3]郑金洲.案例教学:教师专业发展的新途径[J].教育理论与实践, 2002 (7) :22～23.

[4]郑金洲.案例教学指南[M].上海:华东师范大学出版社, 2000.

篇4：浅谈财经法规与会计职业道德

一、第一章主要内容为《会计法》

1.会计法律制度构成

2.会计工作管理体制

3.会计核算

4.会计监督

5.会计机构和会计人员

6.会计法律责任（行政责任和刑事责任）

二、学生在已经学完第1～5的所有内容后，第6节法律责任作为全章的总结

先抛出Flash动画展示1～5的所有案例。如：某企业将出售废料收入一万元不纳入企业统一的会计核算而另设会计账簿进行核算，以解决行政管理部门福利问题。则该企业及相关人员应该承担的法律责任有（ ）

运用这些案例现场模拟、分析、小组讨论、鉴别真伪、设疑解答、身临其境、查阅法条、请教老师，在一次次纠错中，强化正确的做法，将来在实际工作中具有正确运用《会计法》的能力。

三、重点设疑、讲解

会计法第四十二条法律责任的应用，即违反会计制度规定应承担法律责任的十种违法行为：

1.不依法设置会计账簿的行为

2.私设会计账簿的行为

3.未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为

4.以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为

5.随意变更会计处理方法的行为

6.向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为

7.未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为

8.未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损、灭失的行为

9.未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度，或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为

10.任用会计人员不符合《会计法》规定的行为

再次引入案例：将在第二章学到的签发“空头支票”行为，应负何种法律责任？全班同学进行充分讨论后，老师将其引到3.未按规定填制、取得原始凭证或者填制、取得的原始凭证不符合规定的行为。

四、该行为违反会计法第42条

1.责令限期改正（县以上财政部门）

2.罚款（个人2000～20000，单位3000～50000）

3.行政处分（国家工作人员）

4.吊销会计从业资格证书（情节严重的会计人员）

5.依法追究刑事责任（犯罪的）

五、可以和会计法第43条进行对比记忆

会计法第43条伪造，变造会计凭证、会计账簿，编制虚假财务会计报告行为的法律责任为：

1.通报（县以上财政部门）

2.罚款（个人3000～50000，单位5000～100000）

3.行政处分（国家工作人员）

4.吊销会计从业资格证书

5.依法追究刑事责任（犯罪的）

六、还可以为第二章做铺垫

请同学们事先预习查资料：签发空头支票的行为，除了财政部门要对其单位和相关人员进行处罚，银行是否也要对其进行处罚？如何处罚？

通过这样的课堂设计，同学们大都能理解并掌握重要知识

点。课后辅以反复练习、讲评、纠错。截至11月底，在2013年度江苏省会计从业资格证书考试中，本班已有85%以上的人员顺利通过，达成目标。

（作者单位 南京财经学校）

篇5：财经法规与会计职业道德案例复习要点

会计法律制度

我国会计法律制度的构成会计法律、会计行政法规、国家统一会计制度（规章、规范性文件）、地方会计性法规

会计法律

会计行政法规

规章 全国人大及人大常委 国务院 五办法 两条例，一准则 会计法 调整经济关系中各种会计关系的法律规范 调整经济关系中某些方面会计关系法律规范 财政部，首

长签令

规范性

文件

地方会计性法规 财政部 七制试，两规范、两办法、两准测 地方性人大不低触会计法律、行政

及人大常委 法规

2、会计工作管理体制内容会计工作的主管部门、会计制度的制定权限、会计人员的管理、单位内部的会计工作管理。

（1）国务院财政部门主管全国的会计工作，县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作。

（2）从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。担任单位会计机构负责人（会计主管人员）的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作3年以上经历。

（3）财政部门负责会计从业资格管理、会计专业技术职务资格管理、会计人员评优表彰奖惩、会计人员继续教育等。

（4）单位负责人负责单位内部的会计工作管理，对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责。

会计核算与监督

会计核算十三原则包括 客观性、相关性、一贯性、可比性、及时性、明析性、重要性、谨慎性、配比（时间、因果）、实质重于形式、历史成本、权责发生制、划分收益性支出和资本性支出 会计资料（凭证、账簿、企业财会报告）真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求，是会计工作的生命线。

生成、提供虚假会计资料是一种严重的违法行为（变造、伪造凭证、账簿，提供虚假财务会计报告）

会计（自公历1月1起至12月31日）

会计核算应当以人民币为本位币，业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币为记账本位币，但编报的财务会计报告必须以人民币反映。

原始凭证：对不真实、不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告。对记载不准确、不完整的原始凭证予以退回，并要求经办人员进行更正、补充。记账凭证是登记账簿的直接依据，除结账和更正错误记账凭证外，记账凭证必须附有原始凭证。

企业应依法设置账簿，任何单位不得在法定会计账簿之外私设账簿。

财务会计报告由会计报表、会计报表附注、财务情况说明书三部分组成，分为、半、季度、月度财务会计报告。向不同会计资料使用者提供财务会计报告（责任主体：单位负责人），其编制依据应当一致。对外提供财务会计报告应由单位负责人、会计机构负责人（会计主管人员）、会计工作负责人签名并盖章。

会计档案适用于建账的企业。

会计监督可以分为单位内部监督、国家（政府）监督、社会监督

注册会计师及

其所在会计师

事务所

违法行为 委托单位经济活动审计，出具审计报告验资，出具验资报告合并、分立、清算审计业务，出具相关报告法律其他审计业务 单位和个人检

举

审计、税务、人民银行、证券监管、保险监管等部门依法可以对有关单位的会计资料实施监督检查。

财政部门依法对注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会进行监督、指导。财政部门对会计师事务所出具审计报告的程序和内容进行监督。

会计机构和会计人员

各单位应当根据会计业务的需要设置会计机构，或者在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员。

一个单位是否单独设置会计机构取决因素：单位规模大小、业务收支简繁、经营管理需求 会计机构负责人（会计主管人员）是指负责组织管理会计事务，行使会计机构负责人职权的中层领导人员。

对外提供财务会计报告。经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供。新的《会计从业资格管理办法》于2005年1月22日公布，自2005年3月1日起实施。

会计从业资格是进入会计职业、从事会计工作的一种法定资质，是进入会计职业的“门槛”。会计从业资格一经取得，全国范围内有效。

会计从业资格的取得实行考试制度。浙江省会计从业资格考试工作由省财政厅统一部署。考试科目为：财经法规与会计职业道德（必考）、会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。

会计从业资格考试大纲由财政部统一制定并公布。

会计从业资格报名条件：遵守会计和其他财经法律法规、具备良好的道德品质、具备会计专业基本知识和技能

申请人符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起2年内（含2年），免试会计基础、初级会计电算化（或者珠算五级）。会计类专业包括：会计学、会计电算化、注册会计师专门化、审计学、财务管理、理财学。会计从业资格证书管理包括注册登记、离岗备案、调转登记、变更登记。

上岗注册登记。持证人员从事会计工作，应当自从事会计工作之日起90日内，办理注册登记。离岗备案。持证人员离开会计工作岗位超过6个月的，应向原注册登记的会计从业资格管理机构备案。

调转登记。持证人员调转工作单位（自离开之日起90日内），且继续从事会计工作，应按规定要求办理调转登记。

变更登记。持证人员的学历或学位、会计专业技术职务资格、发生接爱继续教育等发生变更的，应变更登记。

会计人员应当接受继续教育，每年参加继续教育不得少于24小时。

会计专业职务是区别会计人员业务技能的技术等级；会计专业职务分为高级会计师、会计师、助理会计师和会计员；高级会计师为高级职务，会计师为中级职务，助理会计师和会计员为初级职务。

会计专业技术资格分为初级资格、中级资格、高级资格。初级、中级、高级会计资格的取得实行全国统一考试制度；高级会计师资格实行考试与评审相结合制度。

专业技术

资格

初级会计

师 《初级会计实务》、《经济法基

础》

大学专科：5年 大学本科：4年

会计师 《会计实务》、《经济法》、《财

务管理》

考试《高级会计实务》+评审制

度 双学士（研究生）2年 硕士 1年 博士0年 会计师、审计师、财务经济师中级

注册税务师、注册资产评估师 高中以上学历 考试科目 报名基本条件 报名附加条件 高级会计师

会计工作岗位可以一人一岗、一人多岗、一岗多人。但出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作，可以兼记固定资产明细账。

单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员；会计机构负责人，会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构内担任出纳工作。

直系亲属包括夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以、近姻亲关系。

会计人员调动工作、离职或者因病暂时不能工作，应与接管人员办理工作交接手续。

一般会计人员办理交接手续，由单位的会计机构负责人、会计主管人员负责监交。会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交，必要时，主管单位可以派人会同监交。

会计工作交接后，交接双方和监交人在移交清册上签名或盖章；接替人员应继续使用移交前的账簿；移交清册一式三份，交接双方各执一份，存档一份，原移交人员对在其经办会计工作期间内的会计资料的合法性、真实性承担法律责任 违反《会计法》的法律责任

会计法律责任形式：行政责任（行政处罚、行政处分）、刑事责任

（1）行政处罚：警告、罚款、没收违法所得或非法财物、责令停为停业、暂扣或吊销许可证或执照、行政拘留

（2）行政处罚由违法行为发生地县级以上地方人民政府具有行政处罚权的行政机关实施，基本原则：一事不再罚

（3）当事人主动消除或者减轻违法行为危害行为后果、受他人胁迫有违法行为、配合行政机关查处违法行为有

立功表现的，应当依法从轻或者减轻处罚。违法行为轻微并及时纠正，没造成危害后果的，不予以行政处罚。

（4）行政处分（对象：国家工作人员）形式警告、记过、记大过、降级、降职、撤职、留用察看、开除。

（5）刑事责任：主刑 管制、拘役、有期徒刑、无期徒刑、死刑。附加刑 罚金、剥夺政治权利、没收财产。

行政责任

罚 款 吊销会计证 刑事责任 主刑 罚

金

十种一般违法行为

伪、变造会计凭证、账簿

隐匿或销毁会计资料

（处5年以下有期或拘役

处2-20万罚金）

提供虚假财会报告 3年以下有期或

拘役

授意指使会计机构人员伪、变造、隐匿、销毁会计资料 5千至5万

打击报复会计人员

支付结算 2万至20万 个人：2千至2万 单位：3千至5万 是 无3年以下有期或扣役

支付结算是进行货币给付及其资金清算的行为，银行、单位和个人是办理支付结算的主体。支付结算应遵守原则：恪守信用、履约付款，谁的钱进谁的账，由谁支配、银行不垫付。票据中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字。如果金额数字书写中使用繁体字，也应受理。

票据的出票日期必须使用中文大写。票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理。大写日期未按要求规范填写的，银行可予受理；但由此造成损失的，由出票人自行承担。

银行结算账户按用途不同，分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户、临时存款账户。银行结算账户按存款人不同，分为单位银行结算账户和个人银行结算账户。

（1）基本存款账户（只能开设一个）使用范围 存款人日常经营活动的资金收付，以及存款人的工资、奖金和现金的支取。

（2）一般存款账户（没有数量限制）主要用于办理存款人借款转存、借款归还、现金缴存，不得办理现金支取。

（3）注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付。临时存款账户有效期最长不得超过2年。

（4）个人银行结算账户用于办理个人转账收付和现金支取，储蓄账户仅限于办理现金存取，不得办理转账结算

票据是由出票人签发的、约定自己或者委托付款人在见票时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额的有价证券。票据包括银行汇票、商业汇票、银行本票、支票，功能有支付、结算、信用、汇兑

银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。使用范围：同城、异地、同一票据交换区

支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定的金额给收款人或者持票人的票据。使用范围：同一票据交换区

支票分为现金支票（支取现金）、转账支票（转账）和普通支票（支取现金与转账）。银行汇票的提示付款期限自出票日起1个月，支票的提示付款期限自出票日起10日。

10、任何单位和个人不得签发空头支票，现金支票丧失可以挂失止付，转账支票丧失不得挂失止付。

税法

1、凡有法律、法规规定的应税收入、应税财产或应税行为的各类纳税人，均应当办理税务登记。税务登记种类包括：开业登记（经营所在地30天）、变更登记（30天）；停业，复业登记（定期定额征税个体工商户，不超过一年）、注销登记（15天）；外出经营报验登记（外管证有效期不超过180天）。

税务机关是发票的主管机关，国家税务总局负责全国发票管理。

发票应套印全国统一发票监制章，使用全国统一的仿伪专用品。

发票按用途不同可分为：增值税专用发票、普通发票、专业发票。

增值税专用发票只限于税务机关认定的增值税一般纳税人领购使用。领购证件（“增值税一般纳税人”税务登记证、身份证、发票专用章印模）不得抵扣凭证：仅取得发票联或抵扣联；认证不符，密文有误；虚开发票；未按规定开票。

普通发票主要由营业税纳税人和增值税小规模纳税人使用，增值税一般纳税人在不能开具专用发票的情况下也可使用普通发票。普通发票由行业发票（商业零售、商业批发、工业企业产品销售统一发票）和专用发票（广告费用结算发票、商品房销售发票、电话费专用发票、技术贸易专用发票）组成。符合条件企业可以申请印制具名普通发票。

专业发票是一种特殊种类发票，不套印发票监制章。（浙江省专业发票有：保险、金融服务、邮政、货物运输）

纳税申报的方式有 直接申报、邮寄申报、数据电文申报。

税款征收方式有 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、代扣代缴、代收代缴、委托代征、邮寄申报纳税、自计自填自缴、自报核缴。

核定应纳税额情形 不设账簿、应设而未设账簿、拒不提供税务资料、账务混乱、未按规定期限申报、计税依据偏低，又无理由、未按规定申办税务登记。

会计职业道德

1、职业道德主要内容包括 爱岗敬业（首要规范）、诚实守信（基本准则）、办事公道、服务群众（重要原则）、奉献社会（出发点和归宿）。

2、会计职业道德规范的主要内容爱岗敬业、诚实守信、廉洁自律、客观公正、坚持准则、提高技能、参与管理、强化服务。

3、会计职业道德教育形式 接受教育、自我教育。

4、会计职业道德教育的内容：观念教育、规范教育、警示教育（典型案例：给人启发和警示；提高法律意识、提高道德观念、提搞是非能力）、模范教育

5、会计职业道德教育途径 会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我教育与修养进行会计职业道德教育。

6、财政部门对会计职业道德进行监督检查。检查的途径主要有：①将会计法执法检查与会计职业道德检查相结合；

②将会计从业资格证书注册登记管理与会计职业道德检查相结合；

③将会计专业技术资格考评、聘用与会计职业道德检查相结合。

行业组织自律 单位内部 社会各部门各尽其责、社会舆论。

篇6：财经法规与会计职业道德案例复习要点

一、案例分析题

【例一】甲公司是一家国有大型企业。2011年12月，公司总经理针对公司效益下滑、面临亏损的情况，电话请示出差在外的董事长。董事长指示把财务会计报告做得漂亮一些，总经理要求总会计师按董事长意见办。总会计师对当的会计报告进行了技术处理，虚拟了若干笔无交易的销售收入，从而使公司报表变亏变盈。经诚信会计师事务所审计后对外报出。

2012年5月，财政部门在《会计法》执法检查中发现甲公司存在重大作假行为，拟依法对该公司董事长、总经理、总会计师等相关人员作出行政处罚，并下达了处罚告知书。甲公司相关人员收到处罚告知书后，均要求举行听证会。

在听证会上，有关当事人作了如下陈述：

公司董事长称：我前段时间出差在外，对公司情况不太了解，虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。具体情况由公司总经理说明。公司总经理称：我是搞技术出身的，主抓公司生产经营，对会计我是门外汉，我虽在财务会计报告上签名并盖章，那也是履行程序，以前也是这样的，我不应承担责任。有关财务会计报告的情况应由公司总会计师解释。

公司总会计师称：公司对外报出的财务会计报告是经过诚信会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告。诚信会计师事务所应对公司财务会计报告的真实性、完整性负责，承担由此带来的一切责任。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>对董事长的观点说法正确的有（）A.董事长不承担责任的理由不成立

B.董事长对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责，这一规定不因其当时是否在场而改变

C.公司这一造假行为是由董事长授意指使的，其应当承担法律责任 D.董事长不是直接造假人，不应承担责任 <2>对总经理的观点说法正确的有（）A.公司总经理不承担责任的理由成立

B.总经理作为主管会计工作的负责人，在财务会计报告上签字并盖章，应承担相应的法律责任

C.总经理不能以不懂会计为由推脱责任 D.事实上公司总经理并未参与会计造假 <3>对总会计师的观点说法正确的有（）A.公司总会计师不承担责任的理由成立

B.委托人委托会计师事务所进行审计的，应当如实提供会计资料，并对会计资料的真实性、完整性承担会计责任

C.会计师事务所受托进行审计，按照客观、公正、相对独立的原则出具审计报告，并对审计报告的客观公正性、真实性承担审计责任

D.公司总会计师不承担责任的理由不成立

<4>总会计师按领导意图，虚拟业务进行会计核算，违反的会计职业道德要求有（）A.诚实守信 B.客观公正 C.坚持准则 D.提高技能

<5>会计职业道德建设的力量包括（）A.财政部门的组织推动 B.会计职业组织的行业自律 C.社会各界齐抓共管

D.单位负责人的切实落实 解析: <1>ABC <2>BC <3>BCD <4>ACD <5>ABCD 【例二】某集团公司财务部拟组织本系统会计职业道德培训。为了使培训工作更具针对性，公司财会部就会计职业道德概念、会计职业道德与会计法律制度的关系、会计职业道德规范的内容、会计职业道德教育以及组织实施等问题，分别与会计人员甲、乙、丙、丁等4人进行了座谈。

根据上述情况，回答下列问题：

<1>关于会计职业道德与会计法律制度的关系问题，四人观点不正确的有（）甲认为，两者在性质、实现形式上都一样

乙认为，两者在性质、实现形式上都不一样 丙认为，两者性质一样、实现形式不一样 丁认为，两者实现形式一样、性质不一样

<2>关于会计职业道德概念问题，四人观点正确的有（）

甲认为，会计职业道德是会计人员在社会交往和公共生活中应当遵循的行为准则 乙认为，会计职业道德是指会计职业活动中应当遵循的行为准则

丙认为，会计职业道德是体现会计职业特征的、调整会计职业关系的职业行为准则和规范 丁认为，会计职业道德涵盖了人与人、人与社会、人与自然之间的关系

<3>关于会计职业道德规范的内容，四人观点正确的有（）

甲认为，会计人员的根本任务就是强化服务，应当无条件服从领导，不折不扣的贯彻领导意图

乙认为，会计职业是一项极为特殊的职业，整天与钱财打交道，如果爱贪爱占，很容易走上犯罪的道路，会计职业的特殊性决定了会计人员必须做到“常在河边走，就是不湿鞋” 丙认为，会计人员应该热爱本职工作，尽职尽责

丁认为，会计人员在处理业务过程中，应严格依法办事 <4>关于会计职业道德教育问题，四人观点正确的有（）

甲认为，开展会计职业道德教育的唯一途径就是依靠学历教育，只有这样，才能培养会计职业道德观念，强化会计道德情操

乙认为，会计职业道德教育途径包括：会计学历教育、会计继续教育、会计人员的自我修养与教育

丙认为，会计职业道德教育需要内外结合

丁认为，会计职业道德教育不能片面强调学历教育，无视或忽视会计人员继续教育、自我教育与修养

<5>对财政部门检查中发现的违反《会计法》的行为，四人观点正确的有（）

甲认为，应对相关人员在会计行业范围内通报批评 乙认为，应指令相关人员参加一定学时的继续教育 丙认为，应对相关人员暂停从业资格

丁认为，应在行业内部的公开刊物上予以曝光 解析: <1>ACD <2>BC <3>BCD <4>BCD <5>ABCD 【例三】2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”；(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项；(3)向银行申请开立临时账户。

要求：

(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（）A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

(3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）

A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是（）A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转账 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例四】2011年3月10日，企业会计科会同档案科对单位会计档案进行了清理，编制了会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(2)3月21日，会计科在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额栏”“8000”元的数字有更改迹象。经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的。于是，会计科要求该发票的出具单位在发票“金额栏”更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以受理并据此登记入账。

1.下列各项中，保管期满仍不能销毁的会计档案为（）。A.未结清债权债务的原始凭证 B.尚未报废的固定资产的购买凭证 C.没有完工的建设项目的会计档案 D.会计账簿

2.会计档案定期保管期限为（）。A.1年 B.3年 C.5年 D.20年

3.对于保管期满的会计档案，应由（）部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册。A.单位档案管理部门 B.会计机构 C.单位负责人

D.会计机构负责人

4.会计机构.会计人员在审核原始凭证时，对不真实.不合法的原始凭证应当（）。A.有权不予受理 B.向单位负责人报告

C.请求查明原因，追究有关当事人得责任 D.予以退回，要求更正.补充

5.下列事项填写错误的，可以更改并在更改出盖章（）。A.填制凭证的日期 B.金额

C.经济业务内容 D.经办人员签名 解析.1.ABC 不得销毁的会计档案包括.(l)保管期满但未结清的债权原始凭证，(2)正在项目建设期间的建设单位的保管期满的会计档案(3)其他未了解事项的原始凭证

2.BC 本题考核会计档案的保管期限的规定，根据规定，会计档案的定期保管期限为3年，5年，10年，15年和25年五类

3.AB 会计档案保管期满需要销毁的，由本单位档案部门提出意见，会同会计部门共同进行审查和鉴定，并在此基础上编制会计档案销毁清册

4.ABC 根据会计法规定，会计机构会计人员必须按照国家统一的会计制度的规定对原始凭证进行审核，对不真实，不合法的原始凭证有权不予接受，并向单位负责人报告

5.ACD 本题考核原始凭证的更正，根据规定，原始凭证的金额出现错误的不得更正，只能有原始凭证开具单位重新开具。

【例五】华联商店与甲厂签订一份购销合同，合同规定甲厂向华联商店供应家具400套，货款120万元。华联商店为此开出一张120万元的汇票给甲厂，甲厂随后将该汇票背书转让给乙厂。乙厂于汇票到期时向华联商店兑现时，华联商店以资金紧张为由拒绝付款。

（1）下列各项中，属于商业汇票绝对记载事项的有（）。A.表明商业承兑汇票或银行承兑汇票的字样 B.无条件支付的委托 C.出票日期 D 收款人名称

（2）商业汇票的提示付款期限是（）。A.自汇票到期日起3日 B.自汇票到期日起5日 C.自汇票到期日起7日 D.自汇票到期日起10日

(3)该商业汇票的出票人和收款人分别是（）。A.华联商店，甲厂 B.华联商店，乙厂 C.甲厂，乙厂

D.甲厂，华联商店

（4）付款人应当自收到提示承兑的汇票之日起多长时间内承兑或者拒绝承兑（）。A.1日 B.3日 C.7日 D.30日

（5）商业汇票的出票人应具备的条件有（）。A.在承兑银行开立存款账户的法人以及其他组织 B.与承兑银行有真实的委托付款关系

C.资信状况良好，具有支付汇票金额的可靠资金来源 D.与收款人位于同城 解析:(1)ABCD(2)D(3)B(4)B(5)ABC 【例六】夏某毕业于某大学，自从参加工作以来一直担任办公室文秘，恪守职责，兢兢业业，深受公司领导和同事们的好评。由于单位会计部门人手奇缺，公司领导要求夏某担任财务部门的出纳工作。领导认为，虽然夏某没有取得会计从业资格证书，但出纳并不属于会计岗位，夏某工作能力强，很快就能适应。夏某从事出纳工作半年后，参加了当年全省会计从业资格的统一考试，并取得了会计从业资格证书。后夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。几年后，夏某的丈夫在一家私营电子企业任总经理，在其丈夫的多次要求下，夏某将在工作中接触到公司新产品研发计划及相关会计资料复印件提供给其丈夫，给公司造成了一定的损失，但尚不构成犯罪。公司认为她不宜继续担任会计工作。

要求:根据资料回答下列问题:

1、根据《会计从业资格管理办法》规定，会计从业资格适用范围中的工作岗位，包括（）。

A.稽核岗位 B.总会计师岗位 C.工资核算岗位 D.内部审计岗位

2、公司领导任用夏某担任出纳的行为，下列观点正确的是（）。A.领导的决定不违反会计法律的规定

B.夏某应该实习1个月后上岗，不能立刻上岗

C.夏某应当取得会计从业资格证书后才能从事出纳工作 D.出纳岗位属于会计从业资格的适用范围

3、夏某因工作任劳任怨，刻苦钻研业务，积极提出合理化建议，多次被公司评为先进会计工作者。体现了她具有（）的会计职业道德。

A.爱岗敬业 B.客观公正 C.提高技能 D.参与管理

4、夏某将公司新产品的研发资料复印件给其丈夫，给公司造成一定的损失，违背了（）的会计职业道德。

A.客观公正 B.诚实守信 C.廉洁自律 D.强化服务

5、对夏某违反会计职业道德的行为，可由（）给予处罚。A.财政部门 B.人民法院 C.本公司

D.会计职业组织 解析: 1.ABC 2.CD 3.ACD 4.BC 5.ACD 【例七】某市罐头厂为增值税一般纳税人，2011年5月份的购销情况如下：（1）填开增值税专用发票销售应税货物，不含税销售额达到850 000元；（2）填开普通发票销售应税货物，销售收入42 120元；

（3）购进生产用原料的免税农业产品，农产品收购发票注明买价580 000元；

（4）购进辅助材料128 000元，增值税专用发票注明税额21 760元，支付运输货物的运费1 000元，并取得运输企业开具的运输发票；

（5）该罐头厂用价值20 000元（不含增值税）的罐头换进某糖精厂一批糖精，换进糖精的价值是18 000元（不含增值税），双方均开具了增值税专用发票。上述专用发票都通过了相关认证。要求：根据上述资料，回答下列问题。

（1）该罐头厂2011年5月增值税的销项税额是（）元。A.144 500 B.6 120 C.154 020 D.150 620（2）该罐头厂2011年5月增值税的进项税额是（）元。A.75 400 B.100 290 C.3 060 D.21 760（3）该罐头厂2011年5月应纳增值税额是（）元。A.53 730 B.3 060 C.155 550 D.91 550（4）按照外购固定资产处理方式的不同，可将增值税划分为（）。A.生产型增值税 B.收入型增值税 C.服务型增值税 D.消费型增值税（5）增值税的纳税期限为（）。A.1日 B.1个月 C.1个季度 D.1年

【例八】远成公司主要从事建筑工程，2010年开展了以下业务：

（1）承包本市某建筑工程项目，并与建设方签订建筑工程施工总包合同，总包合同明确工程总造价3000万元，其中200万元的建筑工程项目分包给甲建筑工程公司。年底工程项目全部完工，远成公司取得工程款3000万元，并支付甲建筑工程公司200万元工程款（同时代扣代缴营业税）。

（2）甲建筑工程公司向乙建筑工程公司转让闲置办公用房一幢（购置原价700万元），取得转让收入1300万元。

（3）远成公司所属招待所（独立核算）取得客房收入30万元，取得歌厅舞厅收入共55万元，招待所客房收入与歌厅舞厅收入均分别核算。

已知：远成公司招待所在地娱乐业营业税税率为10%。要求：根据以上述材料，回答下列问题。

1、远成公司开展的上述业务中适用5%营业税税率的有（）。A.招待所歌厅舞厅收入 B.招待所客房收入 C.转让闲置办公用房 D.承包建筑工程项目

2、远成公司转让办公用房应缴纳的营业税税额为（）。A.30万元 B.65万元 C.18万元 D.39万元

3、下列关于远成公司开展承包建筑工程应缴纳和代扣代缴的营业税税额说法正确的是（）。

A.应缴纳营业税税额84万元 B.应缴纳营业税税额90万元

C.应代扣代缴营业税税额6万元 D.应代扣代缴营业税税额10万元

4、远成公司所属招待所取得客房和歌厅舞厅收入应缴纳的营业税税额为（）。A.7万元 B.1.5万元 C.4.25万元 D.5.5万元

5、下列关于远成公司营业税纳税地点的说法中，正确的有（）。

A.远成公司转让办公用房，应当向办公用房所在地主管税务机关申报纳税 B.远成公司承包建筑工程项目，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税 C.远成公司转让办公用房，应当向单位所在地主管税务机关申报纳税

D.远成公司承包建筑工程项目，应当向建筑工程项目所在地主管税务机关申报纳税。【例九】、2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”.(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项，(3)向银行申请开立临时账户。要求，(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有()A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利

(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是()A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行f昔款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户役有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

(3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有()A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是()A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转帐 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括()A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十】2011年6月，赵某新设一家小规模企业。

1、该企业不具备设置会计机构和会计人员的条件，委托商道代理记账公司办理会计业务。

2、由于委托记账公司办理会计业务，赵某未配备专人负责日常货币收支和保管。

3、2011年9月，商道代理记账公司发现赵某提供的部分原始凭证不符合规定，要求进行更正、补充，但赵某予以拒绝。

4、为了逃避纳税，赵某要求商道代理记账公司以不真实的发票，多计费用，减少利润，商道代理记账公司没有拒绝。根据以上情况，请回答下列问题：

（1）针对事项1，下列说法中正确的有（）A.赵某可以委托商道代理记账公司办理会计业务 B.赵某不可以委托商道代理记账公司办理会计业务

C.除代理记账公司外，赵某也可以委托会计师事务所办理会计业务 D.除代理记账公司外，赵某也可以委托具有代理资格的其他社会咨询服务机构办理会计业务

（2）针对事项2和3，下列说法正确的是 A.赵某在事项2和事项3中都不符合规定

B.赵某在事项2的做法符合规定但事项3不符合规定

C.根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当配备专人负责货币收支和保管

D.根据《代理记账管理办法》的规定，对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度进行更正。补充，的原始凭证，委托人应当及时予以更正补充

（3）根据《代理记账管理办法》的规定，委托代理记账的委托人应当履行的义务有;A.对本单位发生的经济事项，应当填制或取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证 B.应当配备专人负责货币收支和保管

C.及时向代理机构提供真实完整的原始凭证和其他相关资料

D.对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会制度进行更正、补充的原始凭证应当及时予以更正补充

（4）针对4事项说法正确的事

A.商道代理记账公司做法不符合规定

B.商道代理记账公司是按照委托人的要求作出上述行为，不承担任何责任

C.对委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当拒绝 D.委托人示意的不当的会计处理，提供不实的会计资料，商道代理记账公司应当只能接受

（5）根据《代理记账管理办法》的规定，代理记账机构及其从业人员应当履行的义务有;A.按照委托合同办理代理记账业务，遵守有关法律、行政法规和国家统一的会计制度的规定

B.在执行业务中知悉的商业秘密应当保密

C.对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料，以及其他不符合法律、行政法规和国家统一的会计制度的要求，应当拒绝

D.对委托人提出的有关会计处理原则问题应当予以解释 解析：(1)ACD(2)ACD(3)ABCD(4)AC(5)ABCD 【例十一】2012年4月，甲公司发生如下业务：（1）甲企业开出一张付款期限为3个月的汇票给乙企业，丙企业在该汇票的正面记载了保证事项，乙企业取得汇票后，将该汇票背书转让给了丁企业；（2）甲企业采用汇兑的方式结算前欠戊公司的货款。

第1小题：下列各项中，属于保证的当事人有（）。A.甲企业和乙企业 B.甲企业和丙企业 C.丙企业和丁企业 D.乙企业和丁企业 【答案】B 【解析】保证的当事人为保证人与被保证人，商业汇票的债务可以由保证人承担保证责任。甲企业为被保证人，丙企业为保证人。

第2小题：关于背书事项，下列表述错误的是（）。A.若该票据记载“不得转让”，则该票据的背书无效 B.若该票据附有“货到付款”，则该票据的背书无效C.若该票据仅将其一半转让给丁企业，则该票据的背书无效

D.若该票据标明“商业汇票”，则该票据的背书无效 【答案】BCD 【解析】如果出票人在汇票上记载“不得转让”字样，则该汇票不得转让，背书无效，谢谢A是正确的；背书不得记载的内容有两项：一是附有条件的背书，二是部分背书，标明“商业汇票”不是禁止事项，况且本身就是商业汇票，故BCD的表述错误。

第3小题：下列各项中，不得背书转让的情形有（）。A.被拒绝承兑 B.被拒绝付款

C.超过付款提示期限

D.票据记载“不得转让” 【答案】ABCD 【解析】《票据法》第36条规定：汇票被拒绝承兑、被拒绝付款或者超过付款提示期限的，不得背书转让；背书转让的，背书人应当承担汇票责任。《票据法》第27条规定：出票人在汇票上记载“不得转让”字样的，汇票不得转让。故4个选项都不能背书转让。第4小题：保证的绝对记载事项有（）。

A.被保证人的名称、住所 B.保证日期 C.保证文句 D.保证人签章 【答案】CD 【解析】（P89）票据保证记载的事项，有绝对记载事项和相对记载事项。其中绝对记载事项包括保证文句和保证人签章两项；相对记载事项包括被保证人的名称、保证日期和保证人住所。选项A和B为相对记载事项。

第5小题：汇入银行向戊公司发出取款通知后，经过（）个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

A.1 B.2 C.3 D.6 【答案】B 【解析】（P96）汇入银行对于向收款人发出取款通知，经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

【例十一】2011年7月，某企业会计人员林某因病暂时不能工作，需要与接替人员刘某办理交接手续。有关事项如下：（1）林某因病不能亲自办理移交手续，故自行委托会计人员杨某代办交接手续。（2）会计机构负责人进行了监交。（3）交接时有一笔经济业务林某已受理，但尚未填制会计凭证。（4）交接完毕后，交接双方在移交清册上签名盖章。移交清册填制一式两份，交接双方各执一份。（5）交接之后，刘某另外开设账簿，进行会计记录。（6）2011年10月，刘某发现林某经办期间的一笔经济业务的会计资料不符合规定，但林某以会计资料已由杨某移交为由，拒绝承担责任。根据以上情况，请回答下列问题： 第1小题：针对事项（1），下列说法中正确的是（）。

A.林某必须亲自办理交接

B.林某因病不能亲自办理而委托他人办理符合规定 C.林某可以委托他人代办交接手续，但应经单位负责人批准D.林某可以委托他人代办交接手续，但应经会计机构负责人批准

【答案】BC 【解析】会计人员调动工作或者离职，必须与接管人员办清交接手续。但如因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续。林某不一定亲自办理交接，A错；林某委托他人是符合规定的，B对；委托他人代办交接，应经单位负责人批准，不是经会计机构负责人批准，故C对，D错。

第2小题：针对事项（2）和事项（3），下列说法中正确的有（）。A.除会计机构负责人外，还需单位领导人进行监交，该企业做法不正确 B.一般会计人员办理交接，由会计机构负责人负责监交，该企业做法正确 C.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当在办理交接之前填制完毕 D.交接时尚未填制的会计凭证由接替人员负责完成 【答案】BC 【解析】《会计法》第41条：„„一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人（会计主管人员）监交；会计机构负责人（会计主管人员）输交接手续，由单位负责人监交，必要时主管单位可以派人会同监交。因林某是一般会计人员，由会计机构负责人监交即可，故A错、B对；《会计基础工作规范》第27条规定：会计人员办理移交手续前，必须及时做好以下工作：①已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕。②尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章。③整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。④编制移交清册，列明应当移交的会计凭证、会计账簿、会计报表、印章、现金、有价证券、支票簿、发票、文件、其他会计资料和物品等内容；实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。故C对、D错。

第3小题：针对事项（4），下列说法中正确的是（）。A.交接双方在移交清册上签名盖章即可，该企业做法正确

B.交接双方和监交人都应在移交清册上签名盖章，该企业做法不正确 C.移交清册填制一式两份，交接双方各执一份，该企业做法正确

D.移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份，该企业做法不正确 【答案】BD 【解析】考核移交后的有关事宜。《会计基础工作规范》第31条：交接完毕后，交接双方和监交人员要在移交注册上签名或者盖章，并应在移交注册上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人员的职务、姓名，移交清册页数以及需要说明的问题和意见等。移交清册一般应当填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。故A、C的说法是错误的。第4小题：针对事项（5），下列说法中正确的是（）。

A.交接之后，刘某另外开设账簿，以分清责任，该企业做法正确

B.交接之后，刘某应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，该企业做法不正确 C.交接之后，刘某可以选择继续使用移交前的账簿或者另外开设账簿 D.交接之后，经单位领导批准，刘某可以另外开设账簿 【答案】B 【解析】《会计基础工作规范》第32条：接替人员应当继续使用移交的会计账簿，不得自行另立新账，以保持会计记录的连续性。故A、C、D都是不正确的。

第5小题：针对事项（6），下列说法中正确的有（）。A.会计资料已经移交，林某不应承担责任 B.林某应承担责任，会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任

C.移交手续由杨某代办，应当由其承担责任 D.林某应承担责任，移交人因病不能亲自办理移交手续的，可以委托他人代办交接手续，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性和完整性承担法律责任

【答案】BD 【解析】移交人员因病或其他特殊原因不能亲自办理移交手续的，经单位负责人批准，可由移交人委托他人代办交接手续，但委托人应当对所移交的会计凭证、会计账簿、会计报表和其他会计资料的真实性和完整性承担法律责任；会计资料移交后，如发现是在其经办会计工作期间内所发生的问题，由原移交人员负责，原移交人员不应以会计资料已经移交而推脱责任。

【例十二】1.王教授系中国公民，现在国内某大学任职，2010年12月份取得收入情况如下:(1)当月工资收入3400元，奖金收入3000元

(2)受科普出版社委托，为其编写《心理咨询》一书。按照协议约定，出版社于2010年12月20日支付给王教授稿酬19000元。

(3)2010年12月25日.受科技公司培训部邀请.为该公司员工进行心理咨询讲座.科技公司支付给王教授讲课报酬3900元。

王教授2010年的收入总额为20万元2010年税务部门在进行税务检查时，发现王教授的稿酬和讲课报酬均无纳税记录。

工资、薪金所得税税率简表

1.根据我国税法规定.个人所得税的征税项目包括（）。A、个体工商户的生产、经营所得 B、保险赔款所得 C、股息，红利所得 D、特许权使用费所得

2、关于2010年12月王教授取得的工资和奖金收入，以下说法中正确的是（）。A.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税税额为535元 B.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳的个人所得税税额为505元 C.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本人于年末缴纳 D.2010年12月王教授取得的工资和奖金收入应缴纳个人所得税由本单位代扣代缴 3.关于稿酬和讲课报酬，以下说法中正确的是（）。

A.劳务报酬所得，属于一次性收入的，以取得该项收入为一次 B.王教授稿酬所得应缴纳的个人所得税，应由科普出版社代扣代缴 C.王教授讲课报酬应缴纳的个人所得税。应由科技公司代扣代缴 D.稿酬所得和讲课报酬应缴纳的个人所得税，应由王教授自行交纳

4.关于王教授取得的稿酬和讲课报酬.应缴纳的个人所得税.下列说法中正确的是（）A.稿酬所得应缴纳个人所得税2128元 B.讲课报酬应缴纳个人所得税780元 C.稿酬所得应缴纳个人所得税3040元 D.讲课报酬应缴纳个人所得税620元

5.关于税款缴纳，以下说法中正确的是（）。

A.王教授应当在2011年3月31日前办理纳税申报 B.王教授应当在2011年6月30日前办理纳税申报 C.王教授应当补交稿酬和讲课报酬的税款

D.科普出版社和科技公司应当补交稿酬和讲课报酬的税款 解析: 1.ACD 个人所得税的征税项目包括11项.本题中的ACD属于 2.AD 个人所得税:(3000+3400-2000)×15%-125=535元.个人所得税由单位代扣代缴 3.ABC 4.AD 1.稿酬所得，适用比例税率，税率为20%,并按应纳税额减征30%.稿酬所得、特许权使用费所得、财产租赁所得

(1)每次收入不超过4 000元的: 应纳税额=(每次收入额-800)×20%×(1-30%)(2)每次收入4 000元以上的: 应纳税额每次收入额×(1-20%)×20%×(1-30%)得出:1900O×(1-20%)×20%×(1-30%)=2128元 2.劳务报酬所得:(1)每次收入不超过4 000元的: 应纳税额=(每次收入额-800)×20%(2)每次收入4000元以上的，应纳税额=每次收入额×(1-20%)×20% 5.AC 年所得12万元以上的，在终了后3个月内到主管税务机关办理纳税申报。【例十三】1.2011年11月，A公司发生如下业务:(1)向B公司购买一批材料。A公司将一张汇票背书转让给B公司作为付款.背书是往明“货到后此汇票方生效”.(2)向C公司发出一份支票，C公司在转让前发现该支票未记录个别事项：(3)向银行申请开立临时账户。要求，(1)对于转让给B公司的汇票.下列表示中正确的有（）A.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”有效 B.该背书所附的条件“货到后此汇票方生效”无效 C.该背书仍然有效

D.被背书人即B公司可依背书取得票据权利(2)在下列各项中。对基本存款账户与临时存款账户在管理上的区别，表述正确的是（）A基本存款账户能支取现金而临时存款账户不能支取现金

B基本存款账户不能向银行借款而临时存款账户可以向银行借款

C基本存款账户没有开设数量的限制而临时存款账户受开设数量的限制 D基本存款账户没有时间限制而临时存款账户实行有效期管理

(3)根据《中华人民共和国票据法》的规定，下列各项中，支票的出票人可授权补记的有（）

A.支票金额 B.出票日期 C.付款人名称 D.收款人名称

(4)下面关于支票的表述中，正确的是（）A支票结算用于同城支付结算 B支票可以支取现金也可以转账 C支票无金额起点

D支票的提示付款期限自出票日起10日

(5)《中华人民共和国票据法》所指的票据包括（）A.支票 B.信用证 C.汇票 D.本票 解析:(1)BCD(2)D(3)AD(4)ABCD(5)ACD 【例十四】

1、甲事业单位拟对其办公设备(均未纳入集中采购目录)进行政府采购，其中.A设备是不具备竞争条件的物品.只能从乙供应商处取得采购货物，根据B设备的采购条件。甲事业单位选择采用邀请招标方式予以采购.根据C设备的采购条件.甲事业单位选择采用竞争性谈判方式予以采购，报据D设备的采购条件.甲事业单位选择采用单一来源方式予以采购，根据以上资科，请回答下列问题。

(1)以下采购方式中.可以作为甲事业单位政府采购方式的为（）A.公开招标 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.询价

(2)对于甲事业单位拟政府采购的A设备，应当采用的采购方式为（）A.公开招标 B.邀请招标 C.竞争性谈判 D.单一来源采购

(3)以下情形中，甲事业单位对B设备可以采用邀请招标方式采购的为（）。A.B设备具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购

B.B设备采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大 C.发生了不可预见的紧急情况，B设备不能从其他供应商处采购 D.B设备只能从唯一供应商处采购

(4)以下情形中，甲事业单位对B设备可以采用竞争性谈判方式采购的为（）A.C设备招标后没有供应商投标或者没有合格标的或者重新招标未能成立 B.C设备技术复杂或者性质特殊，不能确定详细规格或者具体要求 C.C设备采用招标所需时间不能满足甲事业单位紧急需要 D.不能事先计算出C设备价格总额

(5)以下情形中.甲事业单位对D设备可以采用单一来源方式采购的为（）。A.D设备只能从唯一供应商处采购

B.D设备具有特殊性.只能从有限范围的供应商处采购

C.发生了不可遇见的紧急情况。设备不能从其他供应商处采购

D.D设备必须保证原有采购项目一致性或者服务配套要求.需要继续从原供应商处添购，且添购资金总额不超过原合同采购金额百分之十

解析.(1)ABCD(2)D(3)AB(4)ABCD(5)ACD

五、案例分析题

1.某股份有限公司是国有资产占控股地位的大型企业，该公司在设立的初期，经营状况良好。2005年9月以后，该公司在内部管理上出现混乱，公司的总会计师有严重的失职行为，为了改善该公司的内部管理，公司决定不设总会计师，将没有会计从业资格的2名会计调离工作岗位，其工作由该公司的出纳人员刘某兼任，具体负责稽核、会计档案的保管工作。2005年11月，聘任张某担任公司的会计机构负责人，具体负责会计机构的管理工作。张某到任后，发现公司的许多会计帐簿与实物、款项不相符合，财务问题比较严重。要求：根据以上情况，回答下列问题：

(1).该公司决定不设总会计师是否合法?为什么?(2).该公司将2名没有会计从业资格的会计人员调离工作岗位的决定是否正确?为什么?(3).该公司的出纳人员兼任会计工作具体负责稽核、会计档案的保管工作是否合法?为什么?(4).张某担任公司的会计机构负责人，应当具备什么职务条件?(5).张某发现该公司的会计帐簿与实物、款项不符应采取什么措施? 答案：

⑴ 该公司决定不设总会计师是违反《会计法》规定的。

根据《会计法》的规定，国有资产占控股地位的大型企业必须设置总会计师。该股份有限公司是国有资产占控股地位的股份有限公司，因此，不设总会计师是不合法的。⑵ 该公司决定将2名没有会计从业资格的会计调离工作岗位是合法的。

根据《会计法》的规定，从事会计工作的人员，必须取得会计从业资格证书。将2名没有会计从业资格的会计人员调离工作岗位是合法的。

⑶ 该公司的出纳人员兼任会计工作具体负责稽核、会计档案的保管工作是不合法的。根据《会计法》的规定，出纳人员不得兼任稽核、会计档案保管和收入、费用、支出、债权债务账目的登记工作。

⑷ 张某担任会计机构负责人，应当具备的条件是除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。

⑸ 张某应当按照国家同意的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理;无权自行处理的，应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，作出处理。

2.A公司为某中外合资经营企业，于2005年发生以下情况：会计从业培训

(1).2005年1月25日，因合资方对账需要，经本单位负责人批准，将2004年的总账和有关明细账借出，于2005年2月10日归还。

(2).2005年2月15日，经董事会批准对外报送了2004财务会计报告，包括会计报表、会计报表附注、财务情况说明书。封面上有单位负责人、总会计师的签名。因该企业于2004年5月份开业，单位负责人认为开业登记时，已聘请注册会计师进行了验资，且2004年经营未满12个月，因此，在报送2004财务会计报告时无需再聘请注册会计师出具查账报告。

(3).2005年4月该企业在中国银行已开设一个基本存款帐户的情况下，经与本市工商银行负责人疏通关系，又在其营业部开设了一个基本存款帐户。

(4).2005年10月，该厂从外市招聘了一位已取得注册会计师全科合格证的会计人员李某，经董事会批准，决定由其担任会计机构负责人。李某持有外市会计从业资格证书，并在原单位已担任会计工作两年。相关的会计从业资格业务档案至2002年年底仍保存在原单位所在地的会计从业资格管理部门。

(5).2005年12月10日，会计科负责债权债务登记的会计人员王某，因请产假，经会计科长同意，由王某直接向出纳员赵某移交，并由王某在此期间代为登记债权债务账目。

(6).2005年12月20日，会计人员开出1.8万元的转账支票交与供货单位A企业(符合规定手续)，但由于本月销货款尚未到账，持票人到银行转账时无款可以转帐。

(7).2005年12月22日，应好友要求，会计人员黄某私自将本企业开发的新产品的成本资料和相关技术资料复制后转交给了好友。

(8).2005年12月31日，按规定进行期末结账，但编制的记帐凭证后面未附原始凭证。(9).2005年12月末进行现金清查时发现，现金日记账借方余额15600元，而库存实有数11600元差额为4000元，其中：白纸条抵库3950元;50元短缺原因不明(已列作营业外支出)。银行核定该企业每日库存现金定额为5000元。

要求：根据上述情况，对照会计法律制度和相关制度的有关规定，回答下列问题： ①该企业借出会计帐簿是否符合规定?为什么?②该企业报送会计报告是否符合规定?为什么?③开设基本存款帐户是否符合规定?为什么?对企业、开户行、人民银行当地分(支)行及其银行工作人员应如何处罚?④李某担任会计机构负责人是否符合规定?为什么?李某的会计从业资格业务档案资料按规定应如何处理?⑤王某直接向出纳赵某移交债权债务账目登记工作是否符合规定?为什么?⑥企业签发支票是否符合规定为什么?银行应如何处理(如处罚款请计算出金额)?持票人有权要求赔偿金额是多少?⑦黄某的行为是否符合会计人员职业道德?为什么?⑧题意中的记帐凭证是否符合规定?为什么?⑨你认为关于现金清查的处理是否正确?若不正确应怎么处理? 答案：

⑴ 不符合规定

因为按《会计档案管理办法》的规定，各单位保存的会计档案不得借出。如有特殊需要经 本单位负责人批准，可以提供查阅或复制，并办理登记手续。

⑵ 不符合规定

因为按《会计法》的规定，企业报送财务会计报告应当由单位负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人(或会计主管人员)签名并盖章，该企业没有会计机构负责人(会计主管人员)的签名并盖章，并且已签名人也没有盖章;按有关法律、行政法规规定，中外合资企业的财务会计报告经注册会计师审计，审计报告应当随同财务会计报告一并提供，而该企业未提供审计报告。⑶ 不符合规定

因为根据《银行账户管理办法》，一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构开立基本存款帐户;对企业应责令其掀起撤销账户，并处以5000元至1万元罚款;对开户银行要掀起撤销账户，并对其处以5000元至1万元罚款;对人民银行分支机构由上级人民银行对其处以2000元至5000元罚款。对银行工作人员应当根据情节轻重，给与行政处分、经济处罚以及追究行使责任。

⑷ 不符合规定

因为按《会计法》的规定，担任会计机构负责人的条件之一应当具备会计师以上专业技术资格或者从事会计工作三年以上经历;李某的会计从业资格档案资料，按《会计从业资格管理办法》的规定，应当到原注册登记的会计从业资格管理部门办理从业档案调转手续，并于办理调转手续后的90日内到新工作单位所在地区的会计从业资格管理部门从新办理注册登记手续。

⑸ 不符合规定

因为按《会计法》的规定，出纳人员不得兼任债权债务账目的登记工作，因此不能向出纳人员移交;同时，一般会计人员办理交接手续，应由会计机构负责人(会计主管人员)监交，不能互相直接移交。

⑹ 不符合规定

按《支付结算管理办法》的规定，支票的出票人签发的支票金额不得超过付款时在付款人处实有的存款金额。禁止签发空头支票。

银行应予以退票，并处以票面金额5%但不低于1000元的罚款。

该企业应交罚款：18000×5%=900元，900<1000,应交罚款为1000元。持票人有权要求赔偿支票金额2%的赔偿金，应赔偿金额=18000×2%=360元。⑺ 不符合会计人员职业道德

因为会计人员应当保守本单位的国家秘密和商业秘密，除法律规定和单位负责人同意外，不能私自向外界提供或泄漏本单位的会计信息。

⑻ 符合规定

因为记帐凭证的性质和内容决定了结账和更正错误的记帐凭证可以不附原始凭证。⑼ 不正确

对现金清查结果，应编制“现金盘点报告单”，并由出纳和盘点人员签字盖章。白条抵库应及时纠正，超限额留存现金及时送存银行。

无法查明原因的短款，会计处理应 借：待处理财产损益 50，贷： 现金 50;经批准转销应 借： 营业外支出 50，贷： 待处理财产损益 50。

3.B公司是一家大型国有控股公司，该公司发生以下情况 ⑴ 2005年3月，公司董事长胡某主持召开董事会会议，研究进一步加强会计工作问题。根据公司经理的提名，会议决定增设一名副经理主管财务工作，现任总会计师配合其工作。⑵ 2005年5月，公司会计科负责收入、费用账目登记工作的会计张某提出休产假。因会计科长出差在外，主管财务工作的副经理指定出纳员兼管张某的工作，并让出纳员与张某自行办理交接手续。

⑶ 2005年9月，公司一供货商多次上门催要逾期货款，经公司董事长胡某同意，会计科长让出纳员开出一张35万元的转账支票给供货商，供货商向银行提示付款时，银行以B公司存款余额不足为由予以退票。

⑷ 2005年12月，公司产品滞销，亏损已成定局，董事长胡某只是会计科长在会计报表上做一些“技术处理”，确保“实现”年初定下的盈利40万元的目标，会计科遵照办理。

⑸ 2006年2月，公司财务会计报告经主管财务工作的副经理、总会计师、会计科长签名并盖章报出，公司董事长胡某未在报告上签章。

要求：根据上述情况和会计、金融法律制度的有关规定，回答下列问题： 答案： ⑴ 不符合法律规定。根据《总会计师条例》的规定，设置总会计师的单位，不应当再设置与总会计师职责重叠的行政副职。

⑵ 不符合法律规定。根据《会计基础工作规范》的规定，出纳人员不得兼任收入、费用账目等的登记工作。

根据《会计基础工作规范》的规定，一般会计人员办理工作交接，应由单位会计机构负责人监交。

⑶ 属于签发空头支票行为。

该公司应承担的法律责任有：供货商有权要求该公司给予支票票面金额2%的赔偿金，中国人民银行可对该公司处以支票票面金额5%但不低于1000元的罚款。

六、不定项选择题

1.下列各项中，属于我国会计法律的是(AB)。

A.《会计法》 B.《注册会计师法》 C.《审计法》 D.《证券法》 2.政府监督的内容主要是(D)。A.对不合法的收支予以制止

B.监督单位加强经济管理，提高经济效益 C.提高被监督单位财务会计报告的公信力

D.监督会计主体的行为是否合法会计从业考试

3、违反会计制度规定行为应承担的法律责任有(ABCD)。

A.罚款 B.给予行政处分 C.吊销会计从业资格证书 D.依法追究刑事责任 4.票据上的记载事项可以更改的是(BC)。

A.收款人名称 B,.付款人名称 C.付款日期 D.票据金额

5.根据有关规定，单位在填写票据时，下列选项中，应当遵守的有(.ABC)。A.金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载并一致 B.收款人名称必须清楚并不得更改

C.签章应为单位的财务专用章或者公章加其法定代表人或者授权的代理人的签名或者盖章

D.表明签发票据的原因

6.下列各项中，属于违反发票管理法规行为的是(ABCD)。A.向税务机关以外的单位和个人领购发票 B.应取得而未取得发票 C.丢失发票

D.应开具而未开具发票

7.下列属于税法规定的偷税手段的是(ABC)。

A.伪造变造账簿、记帐凭证 B.隐匿、擅自销毁账簿、记帐凭证 C.进行虚假申报 D.以暴力拒不缴纳税款

8.下列会计职业道德规范中，带有强制性内容的有(ABD)。A.廉洁自律 B.客观公正 C.参与管理 D.坚持准则 9.会计职业道德自我教育的根本途径是(C)。

A.加强理论学习B.经常自我反省 C.社会实践 D.批评与自我批评 10.下列各项中，属于财政部门将会计职业道德建设与会计从业人员管理相结合机制内容的是(ABCD)。

A.会计从业人员资格准入制度 B.会计从业人员退出制度 C.会计从业人员考核奖惩制度 D.会计从业人员继续教育制度

七、综合题 海盛国有食品加工企业，2006年发生以下事项：

(1)1月，该企业新领导班子上任后，作出了精减内设机构等决定，将会计科撤并到企业管理办公室(以下简称“企管办”)，同时任命企管办主任王某兼任会计主管人员。会计科撤并到企管办后，会计工作分工如下：原会计科会计继续担任会计;原企管办工作人员、王某的女儿担任出纳工作。企管办主任王某自参加工作后一直从事文秘工作，为了使王某尽快胜任会计主管人员岗位，企业同意王某半脱产参加会计培训班，并参加2007年会计从业资格考试。

(2)2月，原会计科长与王某办理会计工作交接手续，人事科长进行监交。

(3)6月，档案科会同企管办对企业会计档案进行了清理，编造会计档案销毁清册，将保管期已满的会计档案按规定程序全部销毁，其中包括一些保管期满但尚未结清债权债务的原始凭证。

(4)8月，经该企业负责人批准，某业务往来单位因业务需要查阅了该企业2005年有关会计档案、对有关原始凭证进行了复制，并办理了登记手续。

(5)10月，企管办在例行审核有关单据时，发现一张购买计算机的发票，其“金额”栏中的数字有更改现象，经查阅相关买卖合同、单据，确认更改后的金额数字是正确的，于是要求该发票的出具单位在发票“金额”栏更改之处加盖出具单位印章。之后，该企业予以接受并据此登记入账。

要求：根据会计法律制度的有关规定，回答下列问题：

(1)该企业撤并会计机构，任命会计主管人员。会计工作岗位分工是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(2)该企业在办理会计工作交接、销毁会计档案中是否有违反法律规定之处?分别说明理由。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证是否符合法律规定?说明理由。

(4)该企业对购买计算机的发票的处理是否符合法律规定?说明理由。[答案]：

(1)任命王某为会计主管人员有违法之处。根据《会计法》的规定，担任单位会计机构负责人(会计主管人员)的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作三年以上经历。王某不具备法定资格，既无会计师专业技术职务资格，以往从事的又是文秘工作，不能做会计主管人员。

王某的女儿担任出纳工作，也是违法的。依据《会计工作规范》的要求，国家机关、国有企业、事业单位任用会计人员应当实行回避制度，其中会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。因此，王某作为会计主管人员，其女儿不能在本单位任出纳工作。

(2)该企业在办理会计工作交接中有违法之处。根据《会计法》的规定，会计机构负责人、会计主管人员办理交接手续时，由单位领导人负责监交。而该企业则是由人事科长进行监交，不符合法律规定。

财经法规与会计职业道德案例分析题 该企业销毁会计档案中有违法之处。依据法律规定，对于保管期满但末结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，而应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止，所以，并非保管期满的会计档案一律销毁。

(3)该企业向业务往来单位提供查阅会计档案、复制有关原始凭证符合法律规定。