会计从业资格证 财经道德与法规 重点

会计从业资格证 财经道德与法规 重点（通用5篇）

篇1：会计从业资格证 财经道德与法规 重点

1.国家实行统一的会计制度，国家统一的会计制度由（）根据《会计法》制定。A、全国人大常委会 B、国务院 C、国务院财政部门D、国家审计部门 2.对违反《中华人民共和国会计法》规定行为的，财政部门可以处以一定数额的罚款，这里的财政部门是指()。

A.乡级以上人民政府财政部门 B.县级以上人民政府财政部门

C.市级以上人民政府财政部门 D.省级以上人民政府财政部门

3、下列各项中，属于会计法律的是（）。A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》

C.《企业会计制度》 D.《会计基础工作规范》

4、下列各项中，属于会计规章的是（）。

A．《企业会计准则》B．《会计档案管理办法》 C．《总会计师条例》D．《中华人民共和国会计法》

5、《总会计师条例》是由（）发布的。

A．国务院B．全国人民代表大会常务委员会 C．省、自治区、直辖市人民代表大会D．财政部

6、《企业会计制度》是由（）发布的。A．财政部 B．国务院

C．全国人民代表大会常务委员会D．全国人民代表大会

7、某企业会计人员在审核一张购买的材料的原始凭证时，发现凭证上的单价和金额数字有涂改痕迹，且材料单价也明显高于市场价格。该凭证应当属于（）。

A．不真实的原始凭证B．不合法的原始凭证

C．不准确的原始凭证D．不完整的原始凭证

8、根据《会计法》及国家统一的会计制度规定，下列有关记账凭证的表述中，不正确的有（）。

A．所有记账凭证都必须附有原始凭证 B．填制记账凭证时出现错误的，应当重新填制

C．企业可以选择不同的记账凭证编号方法进行编号

D．不得根据金额更正过的原始凭证编制记账凭证

9、关于原始凭证错误更正说法正确的是（）。

A.原始凭证金额错误，由开具单位更正 B.原始凭证内容有错误，应由取得单位重开

C.原始凭证金额错误，只能由原开具单位重新开具或更正

D.原始凭证所记载的除金额外的其他各项内容发生错误，可以涂改

10、下列关于总账的说法，正确的是（）。

A.总账是根据总账科目开设的账薄B.总账一般使用活页账

C.总账一般逐日逐笔序时登记

D.应收、应付款项的备查薄也属于总账

11、甲单位会计王某采用涂改手段，将金额为10000元的购货发票改为40000元。根据 《中华人民共和国会计法》有关规定，该行为属于（）

A.伪造会计凭证 B.变造会计凭证C.伪造会计账簿 D.变造会计账簿

12、单位对外提供财务会计报告的责任主体是（）。

A．会计人员 B.会计机构负责人C．主管会计 D．单位负责人

13、根据《会计法》，关于会计核算中记账本位币的说法正确的是（）。

A．不论什么企业，都必须以人民币为记账本位币

B．企业可以随意选用会计核算中的记账本位币

C．业务收支以人民币以外的货币为主的企业，可以把该货币作为记账本位币

D．记账本位币可以随意变动

14、关于会计文字记录说法错误的是（）。

A．我国境内所有的公司、企业的会计记录文字都必须使用中文

B．民族自治地区可以只以本民族的文字作为会计记录文字

C．我国境内的外国经济组织的会计记录，在使用中文的前提下，可以同时使用一种外国文字

D．使用中文是强制性的，使用其他通用文字是备选的

15、会计档案由单位会计机构负责整理归档并保管（）时间后，移交单位的档案管理机构继续保管。

A．一年 B．六个月C．三个月 D．三年

16、会计档案的定期保管期限不包括（）。

A．3年 B．5年C．10年D．20年

17、会计档案分为永久和定期。定期保管的会计档案，其最短期限为（）A．5年B．3年C．2年D．10年

18、下列关于单位内部会计监督制度说法正确的是（）。

A．会计事项的经办人员和审批人员可以由一人兼任

B．记账人员和经济业务的审批人员可以由一人兼任

C．记账人员和财物保管人员的职责权限应明确，并相互分离

D．记账人员和经济业务的经办人员可以由一人兼任

19、我国从事代理记账的机构，应至少有（）名持有会计证的专业人员。

A．五B．三C．八D．十名

20、（）可以根据业务需要，自行决定是否应设置总会计师。

A．国有大型企业 B．外资控股的大型企业

C．国有资产占控股地位的大型企业 D．国有资产占主导地位的大型企业

21、要担任总会计师，须在取得会计师专业技术资格后，主管一个单位或单位内部一个重要方面的财务会计工作不少于（）年。

A．一年B．五年 C．三年D．八年

22、会计人员因某种原因离开原单位时，应由本人或所在单位在（）日内向原颁发会计证的机关备案。A．60 B．10 C．30 D.90

23、不依法设置账薄或私设会计账薄的，情节严重的，被吊销会计证后，（）内不得重新取得会计证。A．3年 B．5年 C．2年 D．4年

24、财务会计报告不包括（）。

A.会计报表 B.会计报表附注

C.其他应在财务报告中说明的资料 D.财务状况说明书

25、按《会计法》的规定，单位有关负责人在财务会计报告上签章的下列做法中，正确的是（）。A．签名B．盖章C．签名或盖章D．签名并盖章

26、依据《会计法》，有关部门有权代表国家行使会计监督权。下列说法，正确的有（）。

A．审计部门有权对各单位的会计资料进行监督检查

B．税务部门有权对纳税人的会计资料进行监督检查

C．保险监管部门有权对各保险公司和投保人的会计资料进行监督检查

D．证券监管部门有权对所有股份有限公司的会计资料进行监督检查

27、对企业会计工作进行国家监督的主体是（）。A．注册会计师 B．国家审计署 C．各级人民代表大会 D．政府财政部门

28、下列各项中，不属于财政部门对有关单位实施会计监督检查的内容的有（）。

A．是否存在私设账薄、账外设账的情况 B．是否按照《会计法》和国家统一会计制度的要求进行会计核算

C．国有企业财务会计报告是否经财政部门审查批复

D．是否建立健全内部会计控制制度并有效实施

29、下列属于内部监督的是（）。A．财政机关的监督 B．税务机关的监督 C．会计人员对于违法收支不予受理 D．审计机关的监督

30、某单位由出纳入员兼管稽核工作。该做法违反了（）。

A．会计机构内部稽核制度的规定 B．会计机构内部牵制制度的规定 C．会计岗位责任制的规定 D．会计监督制度的规定

31、在我国，单位内部会计监督的主体一般是指（）。A．财政、税务、审计机关 B．注册会计师及其事务所

C．本单位的会计机构和会计人员 D．本单位的内部审计机构及其人员

32、代理记账机构所持有的代理记账许可证书的核发机关是（）。

A．县以上工商行政管理部门 B．县以上税务部门

C．县以上财政部门 D．县以上审计部门

33、会计证的年检时间、年检范围和年检内容主要是由（）具体安排。

A．县级工商行政管理部门 B．省级工商行政管理部门 C．县级从业资格管理部门 D.省级从业资格管理部门

34、根据《会计法》规定，下列（）不属于担任会计机构负责人所必须具备的条件。

A．取得会计从业资格证书 B．具备会计师以上专业技术职务资格

C．从事会计工作三年以上经历 D.具备研究生以上学历

35、就其职务而言，总会计师是（）。A．单位行政领导成员B．会计机构负责人

C．会计主管人员 D.会计专业技术资格

36、下列各项中不属于会计专业职务等级的是（）。

A．注册会计师B．高级会计师C．会计师D．会计员

37、从事会计人员继续教育的培训单位，必须向（）申请，经批准取得取可证书后，才能从事该工作。

A．工商行政管理部门 B．会计人员继续教育主管部门

C．会计从业资格管理部门D．审计部门

38、会计人员进行会计工作交接时，移交清册一般应填制一式（）份。

A．一B．二 C．三 D．四

39、会计工作交接时，接替人员在交接时因疏忽没有发现所接会计资料的真实性、完整性方面的问题，如事后发现，则该问题应由（）负责。

A．会计机构负责人 B．接替人员 C．原移交人员负责 D．接替人员和原移交人员共同负责

40、《会计法》适用的行政处罚有（）。

A．警告 B．行政拘留C．责令停产停业 D．拘役

41、《会计法》行使行政处罚的行政机关是（）。

A．县级以上人民政府财政部门B．省级人民政府财政部门

C．县以上工商行政管理部门D．省级工商行政管理部门

42、有权吊销会计人员从业资格证书的是（）。A．省级人民政府财政部门 B．县以上人民政府财政部门

C．县以上工商行政管理部门D．省级工商行政管理部门

43、对于伪造、变造会计凭证、会计账薄的行为，县以上人民政府财政部门可对单位直接负责的主管人员和其他直接责任人员并处（）的罚款。A．5000元以上10万元以下的罚款 B．5000元以上5万元以下的罚款

C．3000元以上3万元以下的罚款 D．3000元以上5万元以下的罚款

44、伪造会计凭证和会计账薄是指（）A．在正规账薄之外，设置另外一套账 B．用涂改的方法改变会计凭证或账薄的真实内容

C．采用销毁原始凭证的方法隐瞒真实业务内容 D．以虚假的经济业务为前提编制会计凭证或账薄

45、账证相符是指会计账薄记录与会计凭证有关内容核对相符。下列各项中，属于账证相符的是（）。A．银行存款日记账与银行对账单相符 B．固定资产总分类账与固定资产卡片相符 C.总分类账与科目汇总表核对相符 D．汇总记账凭证与记账凭证核对相符

46、下列做法，违反《会计法》规定的有（）。A．某企业将财会部与企管部合并

B．某医院在行政办公室设置了会计人员并指定了符合条件的会计主管人员

C.某私营企业委托一持有会计从业资格证书的无业人员为其代理记账

D．某企业聘请一位从事会计工作满5年，且具有助理会计师专业技术职务资格的人员为本企业会计机构负责人

47、《会计法》规定的会计主管人员是指（）。A．会计机构负责人B．会计机构中的主管会计 C.未设总会计师的单位分管会计工作的行政副职D．总会计师

48、某国有大型工业企业，按照《会计法》的要求设置了总会计师，并明确了总会计师的职责权限。该企业下列做法中，正确的是（）。

A．规定总会计师对分管财会工作的副厂长负责 B．由总会计师领导企业的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作 C.规定总会计师对企业财务会计报告的真实性，完整性负全部责任

D．由总会计师负责任免会计机构负责人

49、会计法律是指()。

A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》

C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》 50、会计部门规章是指()。

A.《中华人民共和国会计法》 B.《企业会计准则-基本准则》

C.《会计基础工作规范》 D.《企业会计制度》

51、会计规范性文件是指()。

A.《中华人民共和国会计法》 B.《总会计师条例》

C.《企业财务会计报告条例》 D.《企业会计准则-应用指南》

52、修订后的《企业会计准则-基本准则》是于()以财政部第33号令形式发布的

A.2006年2月15日 B.2001年2月20日

C.1985年1月15日 D.1992年2月15日

53、我国会计工作管理体制的总原则是()

A.统一领导，统一管理B.分级领导，分级管理

C.统一领导，分级管理D.分级领导，统一管理

54、根据《中华人民共和国会计法》及有关法律规定，在公司制企业中，对本单位会计工作承担第一责任的人员的是()。

A.董事长 B.总经理

C.总会计师 D.会计机构负责人

55、根据《中华人民共和国会计法》的规定，负责会计工作行政管理职能的政府部门是()。

A.财政部门B.税务部门

C.审计部门D.业务主管部门

56、不能作为财物处理的项目是指()。

A.原材料 B.建筑物 C.工业产权 D.商品

57、收入中不包括的项目是()。

A.销售商品 B.销售非商品财产 C.提供劳务 D.让渡资产使用权

58、在中国境内的外商投资企业，会计记录文字符合规定的是()。

A.只能使用中文B.只能使用外文

C.在中文和外文中选择一种D.使用中文，同时可以选择一种外文

59、中华人民共和国会计法规定，用电子计算机软件生成的会计资料必须符合（）的要求。

A、企业会计工作规范 B、国家统一会计制度

C、各地方相关法规 D、各项具体会计准则

60、原始凭证出现金额错误，应由（）。

A、经办人更正 B、会计人员更正

C、原开具单位更正 D、原开具单位重新开具

61、根据会计档案管理办法的规定，会计档案保管期限分为永久和定期两类。定期保管的会计档案，其最长期限是（）。

A、5年 B、10年 C、15年 D、25年

62、在我国代表国家对会计工作行使职能的政府部门是()。

A、财政部门 B、国务院 C、审计部门 D、税务部门

63、根据《中华人民共和国会计法》的规定，担任单位会计机构负责人的，除取得会计从业资格证书外，还应当具备的法定条件是（）。

A、具备会计员专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

B、具备助理会计师专业技术职务资格或从事会计工作二年的经历

C、具备会计师以上专业技术职务资格或从事会计工作三年以上的经历

D、具备注册会计师资格或者从事会计工作二年的经历

64、申请人符合会计从业资格考试报名基本条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上（含中专）会计类专业学历（或学位）的，自毕业之日起（）年内免试会计基础、初级会计电算化（或珠算五级）。

A、1 B、2 C、3 D、5

65、会计人员下列（）发生变更，可以不向会计从业资格管理机构办理从业档案信息变更登记。

A、学历 B、学位 C、会计岗位 D、专业技术职务资格

66、（）是指政府有关部门依据有关法律、法规的规定和部门的职责权限，对有关单位的会计行为、会计资料所进行的监督检查。

A、会计监督 B、政府监督 C、审计监督 D、社会监督

67、内部会计监督的对象为（）。

A、本单位的各种活动 B、本单位的单位负责人、会计机构及会计人员

C、本单位执行法律的情况 D、本单位的经济活动

68、《中华人民共和国会计法》特指的“会计主管人员”是指（）。

A、单独设置会计机构的会计机构负责人

B、主办会计、主管会计

C、未单独设置会计机构而在有关机构中指定的行使会计机构负责人职权的负责人

D、未设总会计师的单位中分管会计工作的行政副职领导

69、根据《会计法》和《企业财务会计报告条例》规定，（）应当保证财务会计报告真实、完整。

A、单位负责人

B、总会计师

C、会计机构负责人 D、编制财务会计报告的会计人员

70、下列各项中，不属于会计档案的是（）

A、会计档案移交清册 B、会计档案保管清册

C、财务会计报告

D、工作计划 71、在中国境内的外商投资企业，会计记录使用的文字符合规定的是（）

A、只能使用中文，不能使用其他文字 B、只能使用外文

C、在中文和外文中选一种

D、使用中文，同时可以选一种外文

72、下列各项中，不属于原始凭证的是（）

A、结算凭证 B、记账凭证

C、领料单

D、入库单

73下列关于对外来发票出现错误金额的处理中，符合《中华人民共和国会计法》规定的是（）。

A、退回原出具单位，并由原出具单位重新开发票

B、退回原出具单位，并由原出具单位划线更正并加盖公章 C、接受单位直接更正，并要求原出具单位说明情况同时加盖单位公章

D、接受单位直接更正，并说明情况同时加盖单位公章

74、会计机构负责人办理交接手续，由（）负责监交。

A、总会计师 B、稽核人员

C、单位负责人，必要时主管单位可以派人会同监交

D、单位负责人和主管单位派人

75、根据《刑法》的规定，下列各项中，属于主刑的是（）

A、罚金 B、没收财产 C、剥夺政治权利D、有期徒刑

76、根据《中华人民共和国刑法》规定，刑罚分为主刑和附加刑。下列各项中，属于附加刑的是（）。

A、管制 B、拘役C、有期徒刑D、剥夺政治权利

三、多项选择题

1、我国会计法律制度的基本构成包括()。

A.会计法律 B.会计行政法规 C.会计部门规章 D.企业内部管理制度

2、会计资料是在会计核算过程中形成的、记录和反映实际发生的经济业务事项的资料，包括()。

A.会计凭证 B.会计账簿 C.财务会计报告 D.其他会计资料

3、款项是指作为支付手段的货币资金，一般包括()。

A.现金 B.银行本票存款 C.保函押金 D.各种备用金

4、原始会计凭证按照来源的不同，可以划分为()。

A.领料单 B.自制原始凭证 C.外来原始凭证 D.汇总原始凭证

5、按照我国统一的会计制度规定，会计期间可划分为()。

A.月度 B. C.季度 D.半

6、《会计法》规定，原始凭证应当具备以下内容()。

A.原始凭证名称B.填制原始凭证的日期

C.填制原始凭证单位的地址D.经济业务事项的数量、单价和金额

7、各单位应定期将会计账簿记录与相应的会计凭证记录逐笔核对，检查以下内容是否一致()

A.时间 B.编号C.经济业务内容 D.金额和记账方向等

8.对受打击报复的会计人员，应当恢复其()A.名誉 B.原有职务C.职称 D.级别

9、会计法律制度是指国家权力机关和行政机关制定的各种会计规范性文件的总称。下列各项中，属于会计法律制度的是（）。

A、会计法律 B、会计行政法规

C、会计规章 D、单位制定的内部监督制度

10、刑罚包括主刑和附加刑，以下各项中，属于主刑的是（）。

A、管制B、拘役 C、无期徒刑 D、死刑

11、我国目前的会计监督体系为（）。

A、单位内部监督 B、以注册会计师为主体的社会监督

C、以财政部门为主体的政府监督 D、舆论监督

12、下列各项中属于会计法律制度的有（）。

A、会计法 B、企业会计制度

C、总会计师条例 D、单位内部会计核算流程

13、下列各项中，属于存款人申请开立基本存款账户证明文件的有（）。

A、承包双方签订的承包协议

B、当地工商行政机关核发的《营业执照》正本

C、借款合同或借据

D、个人的居民身份证和户口簿

14、下列各项中，属于财政部门实施会计监督检查的内容有（）。

A、从事会计工作的人员是否具备会计从业资格证书

B、会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整

C、会计核算是否符合会计法和国家统一的会计制度的规定

D、是否按照税法的规定按时足额纳税

15、根据《会计专业职务试行条例》的规定，下列各项中属于会计专业职务的有（）。

A、总会计师 B、高级会计师 C、会计师D、助理会计师和会计员

16、根据《中华人民共和国会计法》的规定，下列各项中，单位出纳入员不得兼任的工作有（）。

篇2：会计从业资格证 财经道德与法规 重点

会计行政法规，国家统一的会计制度（会计部门规章和会计规范性文件）

会计法律

指由全国人民代表大会及其常委会经过一定立法程序制定的有关会计工作的法律，是调整我国经济生活中会计关系的法律总规范。

我国有2部会计法律 《中华人民共和国会计法》会计法和中华人民共和国注册会计师法》注册会计师法

1999年全国人大会常委会修订通过的会计法是会计法律制度中层次最高的法律规范，是制定其他会计法规，是知道会计工作的最高准则

会计法的立法宗旨是 规范会计行为，保证会计资料真实，完整

加强经济管理和财务管理，提高经济效益，维护社会主义市场经济秩序

1993年10月31日第八届全国人大会常委会第四次会议通过中国注册会计师法

会计行政法规 指国务院制定发布或国务院有关部门拟定，经国务院批准发布，调整经济生活中某些方面会计关系的法律规范，制定依据是会计法

行政法规如 《总会计师条例》和《企业财务会计报告条例》 总会计师条例规定了单位总会计师的职责，权限，任免，奖惩等

企业财务会计报告条例自2001年1月1日施行 对企业财务会计报告的构成，编制和对外提供的要求，法律责任等，是对会计法中有关财务会计报告的规定的细化，要求企业负责人对本企业的财务会计报告的真实性和完整性负责。

国家统一的会计制度

指国务院财政部门根据《会计法》制定的关于会计核算，会计监督，会计机构和会计人员以及会计工作管理的制度 包括会计部门规章和会计规范性文件

会计规章是根据《立法法》规定的程序，由财政部制定，并由部门首长签署命令予以公布的制度办法 如《会计从业资格管理办法》《企业会计准则-基本准则》

会计规范性文件指国务院财政部门制定发布的制度办法。如《企业会计制度》《会计基础工作规范》《会计档案管理办法》

国务院有关部门有特殊要求 行业的规定报国务院财政部门审核批准 如中国人民解放军总后勤部

会计工作管理体系是划分会计管理工作职责权限关系的制度包括 会计工作的管理范围，职责权限及其相互关系等

会计工作管理体系包括 会计行政管理 自律管理 单位会计管理等

会计的行政管理 指 国务院财政部门主管全国的会计工作

县级以上地方各级人民政府财政部门管理本行政区域内的会计工作

财政部门的会计行政管理职能有 会计准则制度及相关标准规范的制定和组织实施 会计市场管理

包括会计市场的准入管理，过程的监管和会计市场退出管理

会计市场准入包括

会计从业资格，会计师事务所的设立，代理机构的设立等 3 会计专业人才的评价

会计专业人才评价机制包括 初级，中级，高级会计机制和会计行业领军人才的培养评价等

对初级，中级，高级会计人才评价通过会计专业技术考试进行 由财政部门 组织实施 人力资源和社会保障部门监督指导

财政部负责组织全国范围内的会计领军人才培养工作，地方财政部门和中央各单位负责本地区，本部门，本系统内的会计领军人才培养工作

对会计人员的表彰奖励也属于人才评价，可给予精神的或物质的奖励 会计监督检查

财政部门实施的会计监督检查主要是 会计信息质量检查和会计师事务所执业质量检查

县级以上人民政府财政部门为各单位会计工作的监督检查部门

财政部门是会计法的执行主体

会计工作的自律管理 中国注册会计师协会

依据《注册会计师法》和《社会团体登记条例》设立的社会团体法人 成立于1988年11月

中国注册会计师协会最高权力机构为全国会员代表大会，及选举产生理事会。2 中国会计学会

会计工作者自愿结成的会员制社会组织

单位会计工作管理 单位负责人要组织，管理好本单位的会计工作

单位负责人必须对本单位的一切经营管理和业务活动负有责任，对会计工作和会计资料的真实性，完整性负责。2 会计人员的选拔任用由所在单位具体负责

会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，还应当具备会计师以上专业技术职务资格 或 从事会计工作3年以上经历

会计核算要求

会计核算必须以实际发生的经济业务事项为依据。

并非所有的实际发生的经济业务事项都需要进行会计记录和会计核算。如签订合同或协议的经济业务事项。

以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算，是一种严重的违法行为。《会计法》做出了禁止性规定即任何单位不得以虚假的经济业务事项或资料进行会计核算。

会计资料要求

会计资料指会计凭证，会计账簿，财务会计报告等 是会计核算的重要成果。

会计资料真实性 指 会计资料所反映的内容和结果 要和单位实际发生的经济业务相一致

会计资料完整性 指构成会计资料的各项要求必须齐全。会计资料真实性和完整性是会计资料最基本的质量要求。

伪造会计资料 包括伪造会计凭证和会计账簿，以虚假的经济业务为前提

变造会计资料 包括变造会计凭证和会计账簿，用涂改，挖补等手段改变真实内容

会计凭证记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，是登记账簿的依据 是整个会计信息系统运行的第一环节

会计凭证按照填制程序和用途不同划分 原始凭证和记账凭证 按来源不同 分为自制原始凭证和外来原始凭证

按填制手续及内容不同 分为 一次凭证 累计凭证 和 汇总凭证 按格式不同 分为 通用凭证和专用凭证

原始凭证记录的是经济信息 是编制记账凭证的依据 是会计核算的基础 由经济交易与事项的经办人员填制或取得 用来编制会计分录的依据

记账凭证记录的是会计信息 是会计核算的起点 由企业会计人员根据原始凭证填制 用来登记账户

记账凭证讲原始凭证的一般数据转化为会计语言

是登记明细分类账户和总分类账户的依据

记账凭证是登记账簿的直接一句

按反映经济业务的内容不同 分为 收款凭证 付款凭证 转账凭证 按填列方式 分为 复式凭证和单式凭证 设置会计账簿的要求

会计账簿是由一定格式，相互联系的帐页组成 根据规定

各单位应设置的账簿包括 总账（总分类账）根据会计科目开设 提供总括核算的资料 总账一般有订本账和活页账 明细账（明细分类账）根据总账科目所属的明细科目设置 提供有关明细核算资料 明细账有 订本式 活页式 三栏式 多栏式 数量金额式 日记账

特殊的序时明细账

按照经济业务发生的时间先后顺序 逐日逐步地进行登记 包括现金日记账和银行存款日记账

采用订本式 其他辅助账簿（备查账簿）包括租借设备，物资辅助登记 有关应收应付款项的备查簿，担保抵押备查簿

登记会计账簿的要求 必须依据经过审核的会计凭证登记会计账簿 2登记会计账簿必须按照记账规则进行 记账规则

A 将会计凭证的日期 编号 业务内容 摘要 金额和其他有关资料逐项计入帐内 B 按页次顺序连续登记 不得跳行 隔页 C 需结出余额的账户，定期结出余额

D 会计账簿记录发生错误时，按照规定的更正方法进行更正 更正方法有 划线更正法 补充登记法 红字冲正法

E 及时对账 保障 帐证相符 帐帐相符 帐表相符 账实相符 F 定期结账

结出本期发生额合计和余额，将余额结转下期或转入新帐，结账分为 月结，季结，年结等

3施行会计电算化的单位，会计账簿的登记 更正应当符合国家统一的会计制度的规定 4 会计账簿的设置和登记 符合有关法律 行政法规和国家统一的会计制度规定 5 禁止帐外设帐

财务会计报告

单位对外提供的反映单位某一 特定日期 财务状况和某一会计期间 经营成果，现金流量的文件

包括财务报表及附注 1 财务报表

对企业财务状况，经营成果和现金流量的结构性表述。

完整的财务报表包括 资产负债表，利润表 现金流量表和所有者权益变动表及附注

财务报表使用者包括 投资者 债务人 政府及其有关部门和社会公众等

资产负债表 反映企业在某一特定日期所拥有的资产，需偿还的债务以及股东拥有的净资产情况

利润表反映企业在一定会计期间的经营成果 表明企业运用所拥有的资产的活力能力 现金流量表反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的情况 所有者权益表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况

财务报表按编制期间 分为 中期财务报表和年度财务报表 按编报主体不同 分为个别财务报表和合并财务报表

会计档案包括会计凭证，会计账簿，财务会计报告及其他会计资料等会计喝酸奶的专业资料

会计档案应由单位 会计部门 按照归档要求负责整理立卷或装订。当年形成的会计档案在会计年度终了后，可暂由本会计部门保管一年，期满后移交档案部门。没有档案管理部门的单位，由会计机构继续保管，并指定专人负责，保管人员不得由单位出纳人员担任。

档案部门接收的会计档案不得随意拆封，个别需要拆封重新整理的，会同会计部门和原经办人员共同拆封整理。

会计档案原则上不得借出，遇有特殊需要，经本单位负责人批准，在不拆散原卷册的前提下，可以查阅或者复制件，必须办理登记手续。

会计档案保管分为永久和定期2类。保管期限从会计年度终了后的第一天算起 定期保管期限分为3年，5年，10年，15年，25年5类。《会计档案管理办法》规定的保管期限为最低保管期限。

会计档案的销毁 编造会计档案销毁清册 由档案管理部门会同会计机构提出销毁意见，编制销毁清册，报本单位负责人，单位负责人对要销毁的会计档案进行复核后在销毁清册上签署销毁意见 2专人负责监销

销毁前，监销人进行清点核对。

一般企业，事业单位和组织，由单位档案机构和会计机构共同派员监销。对国家机关，由同级财政部门，审计部门共同监销 对财政部门 由同级审计部门监销

销毁后，监销员签名盖章 并向单位负责人报告 3不得销毁的会计档案

对保管期满的会计档案，未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁。正在建设期间的建设单位会计档案，无论是否期满，不得销毁，等到项目办理决算后按规定的交接手续移交项目接收单位保管。

会计监督体系 单位内部的会计监督 政府监督 社会监督

单位内部会计监督主体是各单位的会计机构，会计人员 监督对象是本单位的经济活动

单位内部会计监督制度要求 记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员，经办人员，财务保管人员的职责权限应当明确，并相互分离，相互制约，这是机构控制和职务控制的基本要求 重大对外投资，资产处置，资金调度和其他重要经济事项的决策和执行的相互监督，相互制约程序应当明确 这是对业务处理程序控制的基本要求

3财产清查的范围，期限和组织程序应当明确

这是财产安全控制盒会计信息控制的基本要求

4对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确 这是内部审计控制的基本要求

会计机构和会计人员在内部监督的职责 会计机构和会计人员对违反《会计法》和国家统一的会计制度的会计事项，有权拒绝办理或按照职权予以纠正 对单位内部的会计资料和财产物资实施监督

发现会计账簿与实物，款项及有关资料不相符的，按照国家统一的会计制度的规定有权自行处理的，应当及时处理，无权处理的 应当立即向单位负责人报告，请求查明原因，做出处理

财产物资的监督包括

A 完善各种财产物资的定期或不定期的清查盘点制度，及时发现其短少或溢余情况

B根据清查盘点结果和批准处理意见，按规定及时进行相关账务处理，保证会计资料的真实性和完整性。

C任何单位和个人（包括会计机构和会计人员）有权检举违法违规行为

会计工作政府监督是外部监督 财政部门监督的内容 对单位依法设置账簿的检查 对单位会计资料真实性，完整性检查 3 对单位会计核算情况的检查 对单位会计人员从业资格和任职资格的检查

财政部门对各单位会计工作的监督 并不排除其他政府部门如审计，税务等在履行职责时对会计资料的检查 对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查

会计工作社会监督

指由注册会计师及其所在的会计师事务所对受托单位的经济活动进行审计，鉴证的一种监督制度。

会计师事务所业务范围 审查企业会计报表，出具审计报告 2 验证企业资本，出具验资报告 办理企业合并，分立，清算事宜中的审计业务，出具有关的报告 4法律，行政法规规定的其他审计业务

单位会计机构的设置 1 单独设置会计机构

2不单独设置会计机构的，在有关机构中设置会计人员并指定会计主管人员 3 不具备会计机构设置条件的，应当委托经批准设立从事会计代理记账业务的中介机构代理记账

单位是否设置会计机构，取决因素

1单位规模的大小 2 经济业务和财务收支的繁简 2 经营管理的要求

单位会计机构负责人除取得会计从业资格证书外，应当具备会计师以上专业技术职务资格或者从事会计工作3年以上经历。具备基本条件 坚持原则，廉洁奉公 2 具备会计专业技术资格 主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于2年

4熟悉国家财经法律，法规，规章和方针，政策，掌握本行业业务管理的有关知识 5 有较强的组织能力 6 身体状况能够适应本质工作的要求

会计工作回避制度

单位负责人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人，会计主管人员。会计机构负责人，主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构担任出纳工作。

代理记账的业务范围 根据委托人提供的原始凭证和其他资料，按照国家统一的会计制度进行会计核算 2 对外提供财务会计报告

经代理记账机构负责人和委托人签名并盖章后对外提供 3向税务机关提供税务资料

4委托人委托的其他会计业务

委托人的义务

1对本单位发生的经济业务事项，应当填制或者取得符合国家统一的会计制度规定的原始凭证

2应当配备专人负责日常货币资金收支和保管 及时向代理记账机构提供真实，完整的原始凭证和其他相关资料 对于代理记账机构退回的要求按照国家统一的会计制度规定进行更正，补充的原始凭证，应当及时予以更正，补充

代理记账的义务

1按照委托合同办理代理记账，遵守会计法律，法规和国家统一的会计制度的规定 2对在执行业务中知悉的商业秘密负有保密义务

3对委托人示意其作出不当的会计处理，提供不实的会计资料以及其他不符合法律，行政法规和国家统一的会计制度规定的要求，应当拒绝 4对委托人提出的有关会计处理原则问题予以解释

对未经批准从事代理记账业务的，由县级以上人民政府财政部门责令其更改并予以公告

会计从业资格证书适用范围

1会计机构负责人 主管人员2 出纳 3 稽核 4 资本，资金核算 5 收入，之初，债权债务核算 6 工资，成本费用，财务成果核算 7 财产物资的收发，增减核算 8 总账 9 财务会计报告编制 10 会计机构内会计档案管理

报名条件 遵守会计和财经法律，法规 2 具备良好的道德品质 3 具备会计专业基本知识和技能

对下列行为依法吊销会计从业资格证书，吊销之日五年内不得参加从业资格考试 1 不依法设置会计账簿 2 私设会计账簿 未按照规定填制，取得原始凭证或者填制，取得的原始凭证不符合规定 4 以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定 5 随意变更会计处理方法 向不同会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币

8未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损，灭失

9未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督或者不如实提供有关会计资料及有关情况 任用会计人员不符合本法规定 伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告

12隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿，财务会计报告

管理机构准予颁发证书的决定，自决定10日内向申请人颁发证书。考试舞弊的 取消该科目成绩，情节严重 取消全部成绩 用假学历，假证书得以免试取得证书，撤销证书

免试条件 符合基本报名条件且具备国家教育行政主管部门认可的中专以上会计类专业学历，自毕业之日起2年内免试会计基础，初级会计电算化

会计类专业包括 会计学 会计电算化 注册会计师专门化 审计学 财务管理 理财学

证书全国范围内有效 管理 上岗注册登记

持证人员从事会计工作，自从事会计工作之日起90日内，填写注册登记表，并持证书和单位开具的证明向办法证书的管理机构办理注册登记 2 离岗备案

离开会计工作岗位超过6个月的，填写注册登记表，持证书向原注册登记的管理机构备案 3 调转登记

自离开原工作单位90日内，填写调转登记表，持证书和调入单位的证明办理调转登记。在不同管理机构调转，持证书向原管理机构调出，办理调出手续90日内，持证书，调转表和跳入单位证明办理调入手续

会计人员继续教育

对象

取得会计从业资格的人员从事会计工作和不在会计岗位的人员

内容 会计流量，财策法规，业务知识，技能训练和会计职业道德等 分为 高级，中级，初级

高级教育对象 已取得或受聘高级会计专业技术资格及具备相当水平的会计人员 中级教育对象 已取得或受聘中级会计专业技术资格及具备相当水平的会计人员

初级教育对象 已取得或受聘初级会计专业技术资格及具备相当水平的会计人员和已取得会计从业资格但未取得或受聘初级资格的会计人员

特点 针对性

适应性 灵活性

任务 提高法制意识 业务能力和职业道德水平

形式

以接受培训为主 每年接受培训的时间累积不得少于24小时

会计专业职务分为 高级会计师（高级职务）会计师（中级职务）助理会计师 会计员（初级职务）

会计员工作职责

负责具体审核和办理财务收支，编制记账凭证，登记会计账簿，编辑会计报表和办理其他会计事务等

任职条件 初步掌握财务会计知识和技能

2熟悉并能遵照执行有关会计法规和财务会计制度 3能担负一个岗位的财务会计工作

4大学专科或中等专业学校毕业，在财务会计工作岗位上见习一年期满

助理会计师工作职责

负责草拟一般的财务会计制度，规定，办法，解释，解答财务会计法规，制度中的一般规定，分析检查某一方面或某些项目的财务收支和预算额执行情况等

任职条件 掌握一般的财务会计基本知识和技能

2熟悉并能正确执行有关的财经方针，政策和财务会计法规，制度 3 能担负一个方面或某个重要岗位的财务会计工作

4取得硕士学位，或取得第二学士学位或研究生班结业证书，具备履行助理会计师职责的能力；大学本科毕业，在财务会计工作岗位上见习1年期满；大学专科毕业并担任会计员职务2年以上；中等专业学校毕业并担任会计员职务4年以上

会计师工作职责 负责草拟比较重要的财务会计制度，规定，办法；解释解答财务会计法规，制度中的重要问题；分析检查财务收支和预算的执行情况；培养初级会计人才等

任职条件 较系统地掌握财务会计基础理论和专业知识

2掌握并能正确贯彻执行有关的财经方针，政策和财务会计法规，制度

3具有一定的财务会计工作经验，能担负一个单位的财务会计工作或管理一个地区，一个部门，一个系统某个方面的财务会计工作 取得博士学位并具有履行会计师职责的能力；取得硕士学位并担任助理会计师职务2年左右；取得第二学士学位或研究生班结业证书并担任助理会计师职务2-3年；大学本科或大学专科毕业并担任助理会计师职务4年以上 5掌握一门外语

高级会计师工作职责

负责草拟和解释，解答一个地区，一个部门，一个系统或在全国实行的财务会计法规，制度，办法；组织和指导一个地区或一个部门，一个系统的经济核算和财务会计工作；培养中级以上会计人才等 教系统的掌握经济，财务会计理论和专业知识

2具有较高的政策水平和丰富的财务会计工作经验，能担负一个地区，一个部门或一个系统的财务会计管理工作

2取得博士学位并担任会计师职务2-3年；取得硕士学位，第二学士学位或研究生班结业证书或大学本科毕业并担任会计师职务5年以上 4较熟练地掌握一门外语

高级会计师实行考试和评审相结合的评价方法

考试科目为《高级会计实务》 采取开卷笔试形式

高级会计师证书在全国范围内3年有效

初级会计考试科目《初级会计实务》《经济法基础》 中级会计考试科目《中级会计实务》《财务管理》《经济法》 中级考试成绩以2年为一个周期，单科成绩采取滚动计算方法，初级考试未实行滚动，一年内通过全部科目。

参加专业技术资格考试报名条件 坚持原则，具备良好的职业道德品质

2认真执行《会计法》和国家统一的会计制度，以及有关财经法律，法规，规章制度，无严重违反财经法律的行为

3履行岗位职责，热爱本职共走 4具备会计从业资格，持有从业证书

报考初级资格 必须具备教育部门认可的高中以上学历 报考中级会计资格还需具备 大学专科学历 从事会计工作满5年 2取得大学本科学历 从事会计工作满4年 3取得双学士学位或研究生班毕业 从事工作满2年 4硕士学位 工作满一年 5 博士学位

通过资格考试者 由省级人事部门颁发由人事部，财政部统一印制的资格证书 在全国范围内有效

对于伪造学历，会计从业资格证书和资历证明 考试有违纪行为 吊销资格证书 2年内不得参加专业技术资格考试、取得中级会计资格 可聘任会计员

取得初级会计资格具备大专毕业担任会计师满2年或中专毕业担任会计员满4年 不具备学历担任会计员满5年 可聘任助理会计师

设置会计工作岗位的要求

1根据本单位会计业务的需要设置会计工作岗位

会计工作岗位可一人一岗，一人多岗或一岗多人 符合内部牵制制度的要求

出纳人员不得兼管审核，会计档案保管和收入，费用，债权债务账目的登记工作，遵循不相容职务相分离原则

3对会计人员的工作岗位要有计划地进行轮岗，以促进会计人员全面熟悉业务和不断提高业务素质 要建立岗位责任制

对会计档案管理岗位，在会计档案正是移交之前，属于会计岗位，正是移交档案管理部门之后，不再属于会计岗位。档案管理部门的人员管理会计档案，不属于会计岗位。

医院门诊收费员，住院处收费员，药房收费员，药品库房记账员，商场收款员 不属于会计岗位

单位内部审计，社会审计，政府审计工作也不属于会计岗位

总会计师是主管本单位财物会计工作的行政领导。协助单位主要行政领导人工作，直接对单位主要行政领导人负责。是一种行政职务。

总会计师设置范围： 国有大中型企业包括国有资产占控股地位的大中型企业必须设置总会计师

凡设置总会计师的单位，不再设置行政副职如副总会计师

总会计师的任职资格：

1坚持社会主义方向，积极为社会主义建设和改革开放服务 2坚持原则，廉洁奉公

3取得会计师任职资格，主管一个单位或单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于3年

4有较高的理论政策水平，熟悉国家财经法律，法规，方针，政策和制度，掌握现代化管理的有关知识 具备本行业的基本业务知识，熟悉行业情况，有较强的组织领导能力 5 身体健康，能胜任本职工作

总会计师职责：

1编制和执行预算，财务收支计划，信贷计划，拟定资金筹措和使用方案，开辟财源，有效地使用资金

2进行成本费用预测，计划，控制，核算，分析和考核，督促本单位有关部门降低消耗，节约费用，提高经济效益

3建立健全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析

4负责本单位财务会计机构的设置和会计人员的配备，会计专业职务的设置和聘任提出方案，组织会计人员的业务培训和考核，支持会计人员依法行使职权 5协助单位主要行政领导人对企业的生产经营，行政事业单位的业务发展以及基本建设投资等问题做出决策，参与重大合同和经济协议的研究，审查

总会计师权限 对违反国家财经法律，法规，方针，政策，制度和有可能在经济上造成损失，浪费的行为有权制止或者纠正，制止或者纠正无效时，提请单位行政领导人处理 2 有权组织本单位各职能部门，直属基层组织的经济核算，财务会计和成本管理方面的工作 3主管审批财务收支工作

一般的财务收支可有总会计师授权的财会机构负责人或指定人员审批，重大的财务收支须经总会计师审批或报行政领导干部批准

4签署预算，财务收支计划，成本和费用计划，信贷计划，财务专题报告，会计决算报表，涉及财务收支的重大业务计划，合同，经济协议等 在单位内部须经总会计师会签 会计人员的任用，晋升，调动，奖惩应事先征求总会计师意见，财会机构负责人 主管人员由总会计师业务考核

大中型企业总会计师由本单位主要行政领导人提名，政府主管部门任命或者聘任 事业单位和业务主管部门

依照干部管理权限任命和聘任

一般会计人员办理交接手续，由会计机构负责人监交 会计机构负责人交接，由单位负责人监交

移交手续准备工作

1对已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的，应当填制完毕

2尚未登记的账目，应当登记完毕，并在最后一笔余额后加盖经办人员印章 3整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面说明材料

4编制移交清查，列明移交凭证，账簿，会计报表，公章，现金，有价证券，支票簿，文件，其他会计资料和用品等内容，实行会计电算化的单位，从事该项工作的移交人员应在移交清册上列明会计软件和秘密，会计软件数据盘，磁带等内容

5会计机构负责人移交时，还应讲财务会计工作，重大财务收支问题和会计人员的情况等，向接替人员介绍清册

移交点收

1现金要根据会计账簿记录余额进行当面点交，不得短缺，接管人员发现不一致或者白条顶库现象，移交人员在规定期限内负责查清处理

2有价证券的数量要和会计账簿记录一直，有价证券面额与发行价不一致时，按照会计账簿余额交接

3会计凭证，会计账簿，会计报表和其他会计资料必须完整无缺，不得遗漏，如有短缺，必须查明原因，并在移交清查中注明，由移交人负责

4银行存款账户余额要与银行对账单核对一致，如有未达帐项，应编制银行存款余额调节表并调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账有关账户余额核对相符，对重要实物要实地盘点，对余额较大的往来账户要与往来单位，个人核对 5公章，收据，空白支票，发票，科目印章以及其他物品等必须交接清楚

6实行会计电算化的单位，交接双方应在电子计算机上对有关数据进行实际操作，确认有关数据正确无误后方可交接

交接后事宜

1交接完毕后，交接双方和监交人要在移交清册上签名盖章，并在移交清查上注明：单位名称，交接日期，交接双方和监交人的职务，姓名，移交清册椰树及需要说明的问题和意见等 2接管人员应继续使用移交前的账簿，不得擅自另立账簿，以保证会计记录前后衔接，内容完整

3移交清册一式三份，交接双方各持一份，存档一份

法律责任： 行政责任 刑事责任

法律责任包括： 责令限期改正，罚款，行政处分，吊销从业资格，追求刑事责任

行政责任：行政处罚 行政处分

刑事责任：犯罪 刑罚 刑罚分为： 主刑 附加刑

主刑只能独立适用，不能附加适用。对犯罪分子只能判一种主刑。主刑：管制，拘役，有期徒刑，无期徒刑和死刑 附加刑： 既可以独立适用又可以附加适用。对同一犯罪行为既可以在主刑之后判处一个或2个以上的附加刑，也可以独立判处一个或2个以上的附加刑。附加刑：罚金，剥夺政治权利，没收财产。对外国人，可以驱逐出境。

对下列行为处罚：由县级以上人民政府财政部门责令限期改正，可以对单位处3000元以上，5万元以下的罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处2000元以上2万元以下的罚款，属于国家工作人员的由所在单位或有关单位给予行政处分 1 不依法设置会计账簿的行为 2私设会计账簿的行为

3未按照规定填制，取得原始凭证或者填制，取得的原始凭证不符合规定的行为

发现原始凭证错误，由出具单位重开或更正，更正处加盖出具单位印章，金额有错误的，由出具单位重开，不得在原始凭证上更正。原始凭证不能涂改，挖补。

4以未经审核的会计凭证为依据登记会计账簿或者登记会计账簿不符合规定的行为 5随意变更会计处理方法的行为 向不同的会计资料使用者提供的财务会计报告编制依据不一致的行为 7 未按照规定使用会计记录文字或者记账本位币的行为 业务收支以人民币以外的货币为主的单位，可以选定其中一种货币作为记账本位币，但编报的财务会计报告应当折算为人民币。

8未按照规定保管会计资料，致使会计资料毁损，灭失的行为 未按照规定建立并实施单位内部会计监督制度或者拒绝依法实施的监督，或者不如实提供有关会计资料及有关情况的行为

10任用会计人员不符合会计法规定的行为

上列违法行为法律责任： 责令限期改正 2 罚款 3 给予行政处分 4 吊销会计从业证书 5 依法追求刑事责任

行为人偷逃税款，骗取出口退税，贪污挪用公款，造成严重后果，构成犯罪。

其他会计违法行为： 伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告，构成犯罪的，依法追求刑事责任，前款行为不构成犯罪的，由县级以上人民政府财政部门予以通报，对单位处5000元以上10万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下罚款，国家工作人员，由所在单位或有关单位依法给予撤职至开出的行政处分，其中的会计人员由财政部门吊销资格证书。

隐匿或者故意销毁依法应当保存的会计凭证，会计账簿，财务会计报告由县级以上人民政府财政部门予以通吧，对单位处5000元以上10万元以下罚款，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，处3000元以上5万元以下罚款，国家工作人员，由所在单位或有关单位依法给予撤职至开出的行政处分，其中的会计人员由财政部门吊销资格证书。

授意，指使，强令会计机构，会计人员及其他人员伪造，变造会计凭证，会计账簿，编制虚假财务会计报告或者隐匿，故意销毁会计资料，处5000元以上5万元以下罚款，国家工作人员，给予降级，撤职，开除的行政处分。

单位负责人实行打击报复，给予行政处分，受打击报复会计人员，恢复其名誉和原有职务，级别。情节恶劣的，处3年以下有期徒刑或者拘役。

支付结算： 票据，银行卡，汇兑，托收承付，委托收款，电子支付 支付结算法律特征 必须通过中国人民银行批准的金蓉机构进行 2是一种要式行为

必须使用按中国人民银行同意规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证，未使用的，票据无效，结算凭证不予受理 3 发生取决于委托人的意志

4实行统一管理和分级管理相结合的管理体制 5 必须依法进行

支付结算基本原则 恪守信用，履约付款 2 谁的钱进谁的帐，由谁支配 3 银行不垫款

支付结算基本要求 1 单位，个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定的印制的票据和结算凭证

2单位，个人和银行应当按照《人民币银行结算账户管理办法》的规定开立，使用账户 2票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造 伪造：无权限人假冒他人或者虚构人名义签章的行为

变造： 无权更改票据内容的人对票据上签章以外的记载事项加以改变的行为 剪接，挖补，覆盖，涂改

票据和结算凭证的金额，出票或签发日期，收款人名称不得更改，更改的票据无效，更改的结算凭证，银行不予受理

对其他记载事项原记载人可以更改，更改处签章证明

4填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改

金额以中文大写和阿拉伯数字同时记载，二者必须一致 5填写票据和结算凭证的基本要求

A 中文大写金额数字应用正楷或行书填写，不得自造简化字，使用繁体字，也应受理

B中文大写金额数字到“元”为止的，在元之后，应写整“正”字，在角之后可以不写整，有分的，分后面不写整

C中文大写金额数字前应标明“人民币”字样，大写金额数字应紧接人民币字样填写，不得留有空白，大写金额栏内不得预引仟佰等字样

D 阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写

a阿拉伯数字中间有0时，中文大写要写零字

B 阿拉伯数字中间有连续几个0时，中文大写中间可以只写一个零字

C 阿拉伯金额数字万位或元为是0，或者数字中间连续有几个0，万位，元位也是0，但千位，角位不是0时，中文大写金额可以只写一个零字，也可以不写零字

D 阿拉伯金额数字角位是0，而分位不是0时，中文大学金额元后面应写零字 E 阿拉伯小写金额数字前面，均应填写人民币符号 F 票据的出票日期必须使用中文大写

写月，日时，月为1,2和10的，日为1-9和10,20,30的，应在前面加零 日为10-19的，应在前面加壹

G 票据出票日期使用小写填写的，银行不予受理，大写日期未按要求规范填写的，银行可受理，但由此造成损失，由出票人自行承担

开户单位使用现金范围 1 职工工资，津贴 2个人劳务报酬

3根据国家规定颁发给个人的科学技术，文化艺术，体育等各种奖金 4各种劳保，福利费用以及国家规定的对个人的其他支出 5向个人收购农副产品和其他物资的价款 6出差人员必须随身携带的差旅费 7结算起点以下的零星支出

8中国人民银行确定需要支付现金的其他支出

上述结算起点为1000元 需要调整 须由中国人民银行总行确定报国务院备案

除5,6外，支付给个人的款项中，支付现金每人一次不得超过1000元，超过部门，根据提款人的要求在指定的银行转为储蓄存款或以支票，银行本票支付，须全额支付现金，由开户银行审查后支付

库存现金限额由开户单位提出计划，报开户银行审批，经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分于当日终了前存入银行

库存现金由于生产或业务变化，需要增加时，报开户银行批准。一般按照开户单位3-5天日常零星开支确定，边远地区和交通不发达地区，可按多于5天不超过15天日常零星开支确定

没有开户的附属单位也要核定限额，限额包括在开户单位的限额内。

商业和服务行业的找零备用金根据营业额核定，不包括在开户单位的限额内。

现金收支的基本要求： 开户单位现金收支应当于当日送存开户银行，当日送存困难的，由开户银行确定送存时间 2开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位现金收入中直接支付即不得坐支现金

3开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，经开户行审查批准支付

4因采购地点不确定，交通不便，抢险救灾及其他特殊情况，办理转账结算不方便，必须使用现金，向开户行书面申请，由财会部门负责人签字盖章，开户行批准支付

开户单位必须健全现金账目，逐笔记载现金支付，账目要日清月结，做到账款相符。不准用不符合国家制度的凭证顶替库存现金，不准单位互借现金，不准谎报用途套取现金等

现金内部控制要求

1现金收支与记账的岗位分离 2现金收支要有合理，合法的凭据 3 全部收入及时准确入账并且支出要有核准手续 4控制现金坐支，当日收入现金应及时送存银行5按月盘点现金，做到账实相符6加强对现金收支业务的内部审计

现金岗位分工及授权批准

1单位应当建立货币资金业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，办理货币资金业务的不相容岗位相互分离，制约和监督。出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收入，支出，费用，债权债务账目的登记工作。不得由一人办理货币资金业务的全过程 2单位办理货币资金业务，应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换 3对货币资金业务建立严格的授权批准制度

4审批人根据货币资金授权批准制度的规定，在授权范围内审批

5按照规定办理货币资金支付业务程序

a 支付申请 2 支付审批 3 支付复核 4 办理支付 对于重要货币资金支付，实行集体决策和审批，建立责任追究制度 7严禁未经授权的机构或人员办理货币资金业务或直接接触货币资金

银行结算账户特点 办理人民币业务 2 办理资金收付结算业务（储蓄账户功能存取本金和支付利息）3是活期存款账户

根据存款人不同分为 单位银行结算账户和个人银行结算账户

个人工商户凭营业执照以字号或经营者姓名开立的银行结算账户纳入单位银行结算账户管理

个人因投资，消费使用各种支付工具，包括借记卡，信用卡开立的账户，纳入个人银行结算账户

邮政储蓄机构办理银行卡业务的账户也纳入个人银行结算账户。

单位按照账户用途不同 分为 基本存款账户，一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户和合格境外机构投资者在境内从事证券投资开立的人民币特殊账户和人民币结算资金账户（QFII专用存款账户）

单位开立基本存款账户，临时存款账户（注册验资和增资验资开立的除外）和QFII专用存款账户 经中国人民银行核准颁发开户许可证，开户许可证时该类账户合法性的有效证明

根据开户地的不同分为本地银行结算账户和异地银行结算账户。本地指在注册地或住所地

银行结算账户管理基本原则

1一个基本账户原则 2自主选择银行开立银行结算账户原则 3守法合规原则 4 存款信息保密原则

存款人的预留签章为单位公章或财务专用章加其法定代表人负责人或授权人的签名或盖章 账户名称，存款人名称与预留银行签章中的公章或财务专用章的名称的一致性 下列情形可以不一致

1因注册验资开立的临时存款账户 其账户名为工商行政管理部门核发的企业名称预先核准通知书，其预留签章名称应是存款人与银行协议中约定的出资人名称 2预留签章名称依法可使用简称的 账户名称应与其保持一致

3没有字号的个体工商户，预留签章是个体户字样加经营者的签字或盖章

银行结算账户的存款人名称发生变更，但不改变开户银行及账号的，应于5个工作日内向开户银行提出变更申请，并出具有关部门证明文件

单位的法定代表人或主要负责人，住址及其他开户资料发生变更，于5个工作日书面通知开户银行并提供证明，接到申请后，在2个工作日内将变更银行结算账户申请书，开户许可证及证明文件报送中国人民银行当地支行，当地分支行核准后收回原开户许可证，颁发新的开户许可证

银行结算账户撤销事由 被撤并，解散，宣告破产或关闭 2 注销，被吊销营业执照 3 因迁址需要变更开户银行 4其他原因需要撤销的

存款人被撤并，解散，宣告破产或关闭，被注销 吊销营业执照，于5个工作日内向开户银行体粗撤销申请，开户银行自撤销账户2个工作日内书面通知其他银行结算账户开户银行 其他账户开户银行自收到通知2个工作日内通知存款人撤销，存款人自接到通知3个工作日办理撤销

撤销账户应当先撤销一般存款账户，专用存款账户，临时存款账户，将账户资金转入基本存款账户，方可办理基本存款账户撤销

因地址变更或其他原因需要变更开户银行，银行自收到申请2个工作日内办理，存款人需要重新开立账户的，自撤销原账户10日内重新申请，应出具 已开立银行结算账户清单

撤销手续注意事项 未获得工商行政管理部门核准登记的单位，在验资期满后，向银行申请撤销注册验资临时存款账户，账户资金应退还原汇款人账户，以现金方式存入提取现金，应出具缴存现金时的现金缴款原件及身份证件

2存款人尚未清偿开户银行债务的，不得申请撤销

3存款人撤销账户必须与开户银行核对银行结算账户存款余额交回各种重要空白票据及结算凭证和开户许可证，银行核对无误后办理销户

4银行撤销账户应在其基本存款账户开户许可证上注明销户日期并签章，自撤销2个工作日内向中国人民银行报告

5存款人应撤销而未办理销户的单位账户或银行对一年未发生首付活动且未欠债务的，应通知单位自发出通知之日起30日内办理销户，逾期视同自愿销户，未划转款项列入久悬未取专户管理

基本存款账户使用范围： 资金收付及工资，奖金和现金的支取

开户要求

1企业法人 2 非法人企业 3 机关，事业单位 4 团级以上军队，武警部队及分散执勤的支队5社会团体 6 民办非企业组织 7 异地常设机构 8 外国驻华机构 9 个体工商户 10 居民委员鬼，村民委员会，社区委员会 11 单位设立的独立核算的附属机构 11 其他组织

一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的账户，办理借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理现金缴存，不得办理现金支取

开立基本存款账户的存款人都可以开立一般存款账户，没有数量限制

一般存款账户证明文件 1 开立基本存款账户规定的证明文件 2 基本存款账户开户许可证 3 存款人因向银行借款需要，应出具借款合同 4 存款人因其他结算需要，应出具有关证明 于开户之日5个工作日内向人民银行当地分支行备案，3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行，一般存款账户无需备案。

专用存款账户 对特定用途资金进行专项管理和使用

办理各项专用资金的收付 使用范围 单位银行卡账户的资金必须由其基本存款账户转账存入，不得办理现金收付业务 财政预算外资金，证券交易结算资金，期货交易保证金和信托基金专用存款账户，不得支取现金 基本建设资金，更新改造资金，政策性房地产开发资金，金蓉机构存放同业资金账户需支取现金，在开户时报中国人民银行分支行批准 粮棉油收购资金，社会保障基金，住房基金和党，团，工会经费等专业存款账户支取现金按照国家现金管理规定办理 收入汇缴账户除向基本存款账户或预算外资金财政专用存款户划缴款项外，只收不付，不得支取现金

属于预算单位专用存款账户的，应报送中国人民银行当地分支行审核。如不属于，开办理开户手续，于5个工作日内向中国人民银行当地分支行备案，开立账户3个工作日内书面通知基本存款账户开户银行

临时存款账户使用 设立临时机构 2 异地临时经营活动 3 注册验资 4 境外（含港澳台地区）机构在境内从事经营活动

存款人为临时机构的，只能在驻在地开立一个临时存款账户，不得开立其他银行结算账户 建筑施工及安装单位在异地同时承建多个项目，可以根据合同开立不超过合同数目的临时存款账户

临时存款账户审核和基本存款账户相同，有效期最长不得超过2年

个人银行结算账户使用 工资，奖金收入 2 稿费，演出费等劳务收入 3 债券，期货，信托等投资的本金和收益 4 个人债权或产权转让收益 5 个人贷款转存 6 证券交易结算资金和期货交易保证金 7 继承，赠与款项 8 保险理赔，保费退还等款项 9 纳税退还 10 农副矿产品销售收入 11 其他合法款项

使用支票，银行卡，电子支付等信用支付工具的 办理汇兑，定期借记（代付水电话费），定期贷记（代发工资），借记卡等结算业务

开户5个工作日内向中国人民银行备案

注意问题 1单位从其银行结算账户支付给个人结算账户的款项，且每笔超过5万元的，应提供依据 2应纳税的，税收代扣单位付款时应向开户银行提供完税证明

3个人持出票人为单位的支票向开户银行委托收款，或申请人为单位的银行汇票和本票提示汇款，将款项转入个人结算账户，应提供证明

4单位支付个人，银行认真审查付款依据或收款依据的原件，留存复印件，按会计档案保管 6储蓄账户仅办理现金存取业务，不得办理转账结算

开立异地银行结算账户情形 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域需要开立基本存款账户的 2 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的 3 存款人因附属的非独立核算单位或派出机构发生的收入汇缴或业务支出需要开立专用存款账户 4 异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 5 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户

中国人民银行负责对银行结算账户的开立，使用，变更和撤销进行检查监督 管理内容 负责监督，检查银行结算账户的开立，使用，变更和撤销并实施监控和管理 2 负责基本存款账户，临时存款账户，预算单位专用存款账户开户许可证的管理 3对存款人，银行违反银行结算账户管理规定的行为，依法予以处分

银行结算账户管理档案的保管期限为账户撤销后10年

开立撤销账户下列行为处罚

非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款，对于经营性存款人，给予警告处以1万元以上3万元以下罚款，构成犯罪，移交司法机关追究刑事责任 1违反规定开立银行结算账户

2伪造变造证明文件欺骗银行开立账户 3违反规定不及时撤销账户

使用账户行为处罚 非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款，对于经营性存款人，给予警告处以5000元以上3万元以下罚款，构成犯罪，移交司法机关追究刑事责任 1 违反规定将单位款项转入个人账户 2违反规定支取现金

3利用开立账户逃废银行债务 4出租，出借银行账户

5从基本存款账户之外的银行结算账户转账存入，将销货收入存入或现金存入单位信用卡账户

存款人的法定代表人负责人，存款人地址及其他开户资料变更未在规定期限内通知银行，给予警告处以1000元罚款。

存款人违反规定，伪造，变造，私自印制开户许可证的，非经营性处1000元罚款，经营性的处1万元以上3万元以下罚款。银行开立账户的处罚

给予警告并处以5万元以上30万元以下罚款，对银行直接负责的高级管理人员，主管人员，责任人员给予纪律处分，情节严重，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，责令了银行停业整顿或吊销经营许可证 1违反规定为存款人多头开立账户

2明知或应知是单位资金，允许以自然人名称开立账户存储

银行使用处罚

给予警告并处以5000元以上，3万元以下罚款，对银行直接负责的高级管理人员，主管人员，责任人员给予纪律处分，情节严重，中国人民银行有权停止对其开立基本存款账户的核准，1提供虚假开户申请资料欺骗中国人民银行许可开立基本存款账户，临时存款账户，预算单位专用存款账户 开立或撤销单位账户，未按本办法规定在基本存款账户开户许可证上予以登记，签章或通知相关开户银行

3违反规定办理个人账户转账结算 4为储蓄账户办理转账结算

5违反规定为存款人支付现金或办理现金存入

6超过期限或未向中国人民银行报送账户开立，变更，撤销等资料

票据包括 汇票，本票 支票 特点

1票据是出票人依法签发的有价证券 2票据以支付一定金额为目的

3票据所表示的权利与票据不可分离

4所记载的金额由出票人自行支付或委托他人支付

出票人自行支付为本票，委托他人支付的是汇票和支票

5持票人制药向付款人提示票据，付款人即应无条件向持票人或收款人支付票据金额。是无因证券

6是一种可转让的甄权

凡记名票据，须经背书方能支付转让，无记名票，可直接交付转让 我国规定的票据均为记名票据，必须通过背书转让

票据当事人分为 基本当事人和非基本当事人

基本当事人 出票人，付款人，收款人

非基本当事人 承兑人，背书人，被背书人，保证人等

票据权利: 付款请求权和追索权

付款请求权是第一顺序权利 又称主要票据权利 追索权是第二顺序权利，又称偿还请求权利

行使追索权当事人 收款人，最后被背书人，保证人，背书人

票据权利时效

票据权利在下列期限内不行使而消失

持票人对票据的出票人和承兑人的权利，自票据到期日起2年 见票即付的汇票，本票，自出票日起2年

持票人对支票出票人的权利，自出票日起6个月

持票人对前手的追索权，自清偿或者被提起诉讼之日起3个月 丧失票据权利的仍享有民事权利

票据程序 包括 承兑，提示付款，行使追索权等

定日付款或出票后定期付款的汇款持票人要行使票据权利时，要在汇票到期日前向付款人提示承兑。见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起1个月内向付款人提示承兑

提示付款： 支票自出票日起10日内向付款人提示付款 本票：自出票日起2个月内提示付款

银行汇票： 自出票日起1个月内提示汇款

定日付款，出票后定期付款或者检票后定期付款商业汇票，自到期日起10日内提示付款

承兑人或者付款人死亡，逃匿，依法宣告破产 违法被责令终止业务，也可行使追索权

票据权利的行使场所一般是银行营业点 时间银行营业时间 票据时效的最后期限以银行营业结束时间为限，不以当日24小时为限，无营业场所，在住所进行

票据责任 包括付款义务和偿还义务 1汇票承兑人因承兑而应承担付款义务 2 本票出票人因出票而承担自己付款义务

3支票付款人在与出票人有资金关系时承担付款义务

4汇票，本票，支票的背书人，汇票，支票的出票人，保证人在票据不获承兑或不获付款时的付款清偿义务

票据行为： 出票，背书，承兑，保证

背书分为 转让背书和非转让背书（委托收款背书和质押背书）

以背书转让的汇票，背书应当连续 保证人为2人以上的，承担连带责任

出票人在票据上的签章不符合法律规定的，签章无效。背书人签章不符合法律规定的，签章无效，但不影响其前手符合规定签章的效力

票据记账事项 ：绝对记账事项 相对记载事项 任意记载事项 绝对记载事项：如不记载，票据无效 票据丧失： 挂失止付 公示催告 普通诉讼

挂失止付不是票据丧失后采取的必经措施，只是一种暂时预防措施，最终要通过公示催告或提起普通诉讼

公示催告： 票据丧失后失票人向人民法院提出申请，以公告方式通知不确定的利害关系人限期申报权利，逾期未申报者，则权利失效 失票人应当在通知挂失止付3日内，也可以在票据丧失后，向人民法院申请公示催告或提起诉讼

申请公示催告的主体必须是可以背书转让的票据的最后持票人

支票时一种委付证券与汇票相同，与本票不同

特点 1 以银行或其他金融机构为付款人 2 见票即付

按照支付票款方式，分为 普通支票，现金支票，转账支票

普通支票未印有现金或转账字样，可以支取现金，也可以转账。用于转账时在支票左上角画2条平行线 叫划线支票，只能转账，不得支取现金

支票绝对记账事项 表明支票字样 2无条件支付的委托（一般是已印好 上列款项请从我账户内支付字样）3 确定的金额 4 付款人的名称 5出票日期 6 出票人签章

支票金额可以授权补记 可以授权收款人补记，补记之前不得背书转让

收款人名称授权补记

相对记载事项 1 付款地 2 出票地

支票出票法定条件 支票金额不得超过在付款人处实有的存款金额 不得签发与预留本名的签名式样或印鉴不符的支票

支票的出票日即为到期日，不得另行记载付款日期，另行记载的，记载无效

签发支票9不准

1不准更改签发日期 2 不准更改收款人名称 3 不准更改大小写金额 4 不准签发空头支票 5不准签发远期支票 6 不准签发空白支票 7不准签发有缺陷的支票（印鉴不符，印章不全，用印油而不用印泥，印章模糊不清，污损支票，账号，户名不符或户名简写，更改处未盖印鉴，付款单位清户，未填用途或用途不当，不按规定用墨汁或碳素墨水书写，购买未经批的专控商品支票，非本行支票）8不准签发弄虚作假的支票9不准将盖好印鉴的支票存放于他处让其代为签发

要素： 1 按顺序编号连续签发，不得跳号 2 日期中的年份要写完整，不得简写 3 收款人必须写全称，不得写简称，防止户名不符 4 签发人开户银行名称用刻好的银行小条章加盖清查，不得手写 5 签发人对本单位账号要写正确，最好也用小条章 6 注意日期，收款人，大小写金额的准确填写 7 其他更改的地方要加盖印鉴 8 金额大写文字要正确，小写数码规范9 印章要齐全，符合预留印鉴，使用印泥 10 由于现行支票上没有付款单位名称栏目，必须使用预留在银行的印鉴 11 不用蓝墨水填写

持票人可委托开户银行收款，但支取现金的支票不得委托收款

汇票分为 银行汇票和商业汇票

商业汇票按承兑人不同 可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票

商业汇票的收款人，付款人或承兑申请人一般指供货和购货单位 商业承兑汇票中，当事人是 1出票人是买方或卖方

2承兑人 若出票人是买方，承兑人为本人，为卖方，买方为承兑人 3付款人即卖方的开户银行 4收款人 卖方 银行承兑汇票，当事人 1 出票人是承兑申请人

2付款人和承兑人是承兑行 3 收款人是与出票人签订购销合同的卖方

商业汇票的付款期限，最长不得超过6个月，提示付款期限，自汇票到期日起10日

出票人签发没有对价的汇票，出票人等债务人仍应按照汇票记载事项承担责任

汇票绝对记载事项 1 表明汇票字样 2 无条件支付的委托 3确定的金额 4付款人名称 5收款人名称

6出票日期 7出票人签章

相对记载事项 1 付款日期，未记载付款日期即见票即付2 付款地 3 出票地

承兑程序 1 提示承兑 2 承兑成立

定日付款或出票后定期付款的汇票，在汇票到期日前向付款人提示承兑 见票后定期付款汇票自粗票日起1个月内提示承兑 见票即付汇票无需提示承兑

付款人对其提示承兑的汇票，自收到提示承兑的汇票之日起3日内承兑或拒绝承兑，3日内不做承兑与否，表示拒绝承兑

承兑汇票，应在汇票正面记载承兑字样和承兑日期并签章，见票后定期付款的汇票，在承兑时记载付款日期（记载承兑文具，承兑日期，承兑人签章）票据法不允许不单纯承兑，附有条件的，视为拒绝承兑 部分承兑，变更票据记载事项承兑属于不单纯承兑

见票即付的汇票，自出票日起一个月内向付款人提示付款

定日付款，出票后定期付款或见票定期付款汇票，自到期日起10日内向承兑人提示付款

票据转让;背书交付和单纯交付

背书未记载日期的，视为在汇票到期日前背书，未签章的，背书无效，必须记载被背书人名称

粘单上的第一记载人，必须在汇票和粘单的粘接处签章

背书不得记载内容1 附有条件的背书 2 部分背书

如果背书在实质上不连续，如有伪造签章等，付款人仍应对持票人付款，如果付款人明知持票人不是真正票据权利人，不得向持票人付款，否则承担责任

委托收款背书，记载委托收款字样，也可记载 因收款，托收，代理

汇票被拒绝承兑，被拒绝付款或超过付款提示期限的，不得背书转让

保证人必须在汇票或粘单上记载 表明保证字样 2 保证人名称和住所 3 被保证人名称 4 保证日期 5 保证人签章

票据保证必须作于汇票或粘单之上。另行签订保证合同或保证条款，不属于票据保证，适用 担保法

保证绝对记载事项 1 保证文句 2 保证人签章

不记载被保证人名称的，已承兑汇票，承兑人为被保证人，未承兑汇票，出票人为被保证人 为出票人，承兑人保证，记载汇票正面，为背书人保证，记载汇票的背面或粘单上 保证不得附有条件，附有条件的不影响保证责任

信用卡按币种分为 人民币卡，外币卡 信息载体不同

磁条卡，芯片卡IC卡，使用对象不同 单位卡，个人卡 信誉等级不同 金卡，普通卡

向发卡银行交存备用金

贷记卡 准贷记卡（交存一定金额的备用金，备用金不足时刻透支一定额度）

凡申领单位卡的单位，必须在中国境内金融机构开立基本存款账户，凭开户许可证申领单位卡，交存一定金额的备用金，可申领若干张

个人卡的主卡持卡人可为其配偶及年满18周岁的亲属申领附属卡，附属卡不得超过2张，交存一定金额备用金

信用卡销户属单位卡的应将余额转入基本存款账户，不得提取现金 个人卡可以转账结清，也可提取现金 持卡人在还清透支本息后可销户 银行卡有效期满45天后，持卡人不更换新卡 2 银行卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡

3银行卡被列入止付名单，发卡银行已收回银行卡45天的 4持卡人死亡，发卡银行已收回银行卡45天

5持卡人要求销户或担保人撤销担保，已交回银行卡45天 6 银行卡账户2年以上未发生交易的

7持卡人违反其他规定，发卡银行取消资格

单位卡的资金一律从基本存款账户转账存入，不得交存现金，不得将销货收入款项存入 严禁将单位的款项存入个人卡

信用卡使用规定

1单位卡的持卡人不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项的结算，并一律不得支取现金 个人卡仅限合法持卡人使用，不得转借，出租

3持卡人用信用卡提取现金，贷记卡每卡每日累计取现不得超过2000元人民币。持卡人在ATM机取款，每卡每日累计取款不超过5000元人民币

4发卡银行对准贷记卡存款，支付利息。贷记卡存款不计付利息

贷记卡非现金交易 享受 免息还款期待遇 免息还款期最长60天 最低还款额待遇 选择最低还款额待遇或超过批准信用额度用卡，不享受免息还款期待遇

发卡银行对贷记卡未偿还最低还款额和超信用额度用卡的行为，应当分别按最低还款额未还部分，超过信用额度部分的5%收取滞纳金和超限费。贷记卡透支按月计收复利，准贷记卡透支按月计收单利，透支利率为日利率0.05%

商户收取银行卡收单手续费 宾馆，餐饮，娱乐，旅游等行业不得低于交易金的2% 2 其他行业不得低于交易金额的1%

同一持卡人单笔透支发生额个人卡不得超过2万元，单位卡不得超过5万元。同一账户月透支余额个人卡不得超过5万元，单位卡不得超过单位综合授信额度的3%,无综合授信额度不得超过10万元。外币卡透支额度不得超过保证金的80%。180天以上的月均透支余额不得超过月均总透支余额的15%

准贷记卡的透支期限最长为60天

贷记卡首月最低还款额不得低于其当月透支余额的10%

汇兑： 信汇（邮寄方式），电汇（电报方式）

汇兑程序

1汇款人按要求签发汇兑凭证 2 汇出银行受理汇兑凭证，认真审查 3 汇入银行接收汇出银行的汇兑凭证后，审查汇兑凭证上联行专用章与联行保单印章是否一致

汇兑记载事项 表明信汇或电汇字样 2 无条件支付的委托 3 确定的金额 4 收款人名称 5 汇款人名称 6汇入地点，会入行名称 7汇出地点，汇出行名称 8 委托日期 9汇款人签章

汇款人申请撤销汇款必须是该款项尚未从汇出银行汇出 转汇银行不得受理汇款人或汇出银行的撤销 经过2个月无法交付的汇款，应主动办理退汇。

税收概念

1税收是国家取得财政收入的一种重要工具，征税主体是国家 2国家征税依据的是其政治权力 征税的基本目的是满足国家的财政需要，以实现其进行阶级统治和满足社会公共需要的只能

4税收具有强制性，无偿性，固定性的特征

税收作用 是国家组织财政收入的主要形式 2国家调控经济运行的重要手段 3 具有维护国家政权的作用

4是国际经济交往中维护国家利益的可靠保证

按征收对象分类： 流转税类，所得税类，财产税类，资源税类，行为税类5种

流转税类： 商品流转额（商品交换的金额），非商品流转额（各种劳务收入或服务性业务收入）增值税，消费税，营业税，关税

特征： 间接税，对物税，计税依据是商品或劳务的流转额，比例税

所得税类： 企业所得税，个人所得税。受成本，费用，利润高低的影响较大

财产税类： 不动产和动产2大类。房产税，车船税

特点： 1为地方财政提供稳定的收入来源 2 防止财产过分集中于社会少数人，便于调节财富的分配 体现社会分配的公正性 3 当地政府易于了解，能够因地制宜地进行征收管理

资源税类： 资源税，土地增值税，城镇土地使用税

特点： 1只对特定资源征税 2 具有级差收入税的特点 3 实行从量定额征收 4 属于中央和地方共享税

行为税类： 印花税，城市维护建设税

特点： 特殊的目的性，较强的政策性，临时性和偶然性，税源的分散性

按征收管理的分工分类：工商税和关税（不包括由海关代征的进口环节增值税，消费税和船舶吨税）按征收权限和收入支配权限分类：中央税，地方税和中央地方共享税

地方税：个人所得税，屠宰税，筵席税

中央和地方共享税： 增值税，资源税

按计税标准不同分类： 从价税（增值税，营业税，关税，各种所得税），从量税（资源税，车船税，土地使用税），复合税

从价税：比例税率，累进税率 从量税：定额税率

复合税： 以从量税为主加征从价税，以从价税为主加征从量税

税法特点： 义务性法规，综合性法规

税收是经济活动 税法是法律制度

税法按功能作用不同： 税收实体法（税法的核心部分）和税收程序法（税法体系的基本组成部分）

税收程序法： 税收确定程序，税收征收程序，税收检查程序，税务争议解决程序

按主权国家管辖权不同分：国内税法，国际税法，外国税法 国际税法效力高于国内税法

按法律级次划分： 税收法律，税收行政法规，税收规章，税收规范性文件 征税主体：税务部门，财政部门，海关

税率： 比例税率，定额税率，累进税率

比例税率（单一比例税率，差别比例税率，幅度比例税率）： 增值税，营业税，城市维护建设税，企业所得税

差别比例税率： 产品差别比例税率（消费税，关税），行业差别比例税率（营业税），地区差别比例税率（城市维护建设税）

比例税率具有计算简单，税负透明度高，有利于保证财政收入，有利于纳税人公平竞争，不妨碍商品流转额或非商品营业额扩大等优点，符合税收效率原则。但不能针对不同收入水平实施不同的税收负担，在调节纳税人的收入水平方面难以体现公平原则

定额税率： 资源税，城镇土地使用税，车船税

累进税率：全额累进税率（已不采用），超额累进税率，超率累进税率（土地增值税）能够适应纳税人的负担能力，可以有效地调节纳税人的收入，正确处理税收负担的纵向公平问题。计算征收较为复杂

超额累进税率应纳税额：应税所得额*适用税率-速算扣除数

计税依据和征税对象多数是一致的:营业额

计税依据： 从价计征（企业所得税，消费税），从量计征（屠宰税，黄酒，啤酒，汽油，柴油），复合计征（卷烟，粮食白酒，薯类白酒）

纳税期限： 纳税义务发生时间，纳税期限，缴库期限

纳税地点：机构所在地，经济活动发生地，财产所在地，报关地

减免税

1减税对应征税款减少征收一部分，免税对按规定应征收的税款全部免除 2起征点 3免征额

税种

增值税特点;价外计税，多环节不重复征税

增值税分类 生产型增值税： 只允许从当期销项税额中扣除原材料等劳动对象的已纳税款，而不允许扣除固定资产所含税款的增值税

销售收入总额减去所购所购中间产品价值后的余额为税基

2收入型增值税： 除扣除中间产品已纳税款，还允许从当期销项税额中扣除折旧部分所含税金

销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产折旧额后的余额为税基 消费型增值税： 除扣除中间产品已纳税款，对纳税人购入固定资产的已纳税款，允许一次性地从当期销项税额中全部扣除，从而使纳税人用于生产应税产品的全部外购生产材料都不负担税款

销售收入总额减去所购中间产品价值与固定资产投资额后的余额为税基

我国原来开征的是生产性增值税，2009年1月1日起全面改正消费型增值税

增值税按纳税人规模大小和会计核算是否健全：一般纳税人，小规模纳税人

一般纳税人认定

1年应税销售额超过小规模纳税人标准的企业和企业性单位：工业性及主营工业（工业销售额超50%）的企业，年应税销售额不低于50万元，商业性企业及主营商业的企业，不低于80万元 会计核算健全，年应税销售额不低于30万元的工业小规模企业 3总机构为一般纳税人的工业性分支机构 4新开业的符合一般纳税人条件的企业

5已开业的小规模纳税人满足一般纳税人标准后，于次年1月底前申请变为一般纳税人 6个体经营者符合条件的，可向省级国税局申请，经批准成为一般纳税人

不属于一般纳税人 年应税销售额未超过小规模纳税人标准的企业 2个人（除个体经营者的个人）3非企业性单位

4不经常发生增值税应税行为的企业

增值税税率

基本税率： 17% 低税率：1 粮食，食用植物油，鲜奶 2 自来水，暖气，冷气，热水，煤气，石油液化气，天然气，沼气，居民用煤炭制品 3 图书，报纸，杂志 4 饲料，化肥，农药，农机，农膜 5国务院及有关部门规定的其他货物

零税率： 出口货物。税率为零不能简单滴等同于免税

增值税应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

一般纳税人因销货退回或折让而退还给购买方的增值税税额，应从发生销货退回或折让当期的销项税额中冲减

销售额：纳税人向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购买方收取的销项税额。

价外费用不包括 1 向购买方收取的销项税额 2 受托加工应征消费税的消费品所代收代缴的消费税 3 同时符合以下条件的代垫运费 承运部门将运费发票开具给购货方的，纳税人将该项发票转交给购货方的

一般纳税人在对销售货物或应税劳务取得的含税小税额计算销项税额时，必须将其换算为不含税销售额

销售额=含税销售额/1+税率

纳税人价格明显偏低并无正当理由，或视同销售货物行为而无销售额的，由税务机关核定销售额

准予从销项税额中抵扣的进项税额 从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值社

2从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额

3购进农产品，除取得增值税专用发票或海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额

4购进或销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用（不包括，装卸费，保险费等其他杂费）的，按照运输费用结算单据（普通发票）上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额

纳税人因进货退回或折让而收回的增值税税额，应当从当期发生的进项税额中冲减

会计核算不健全：不能正确核算增值税的销项税额，进项税额和应纳税额 小规模纳税人认定

1从事货物生产或提供应税劳务的纳税人，以及以从事货物生产或提供劳务为主，并兼营货物批发或零售的纳税人，年应征增值税销售额在50万元（含50万）以下，2对上述规定以外，年应税销售额在80万元以下的 3年应税销售额超过小规模纳税人标准的其他个人 4非企业型单位，不经常发生应税行为的企业

小规模纳税人增值税征收率3% 区别 小规模纳税人销售货物或提供应税劳务不得使用增值税专用发票 2 小规模纳税人购进货物或接受应税劳务不能使用增值税专用发票等扣税凭证抵扣税款，不享有税款抵扣权 3 应纳税额采用简易征收办法计算

纳税义务发生时间 一般 销售货物或应税劳务，收讫销售款项或取得销售款项凭据的当天，先开具发票的，为开具发票的当天

2进口货物，为报关进口的当天 扣缴义务发生时间为纳税义务发生的当天

具体规定 采取直接收款方式销售货物，不论货物是否发出，均为收到销售科或取得索取销售科凭据的当天 采取托收承付和委托银行收款方式，为发出货物并办妥托收手续的当天 采取赊销和分期收款方式，为书面合同约定的收款日期的当天，无书面合同或约定日期，为货物发出的当天

4采取预收货款方式，为货物发出当天。销售生产工期超过12个月的大型机械设备，船舶，飞机等货物，为收到预收款或书面合同约定收款日期的当天

5委托其他纳税人代销货物，为收到代销单位的代销清单或收到全部或部分货款的当天。未收到代销清单或货款，为发出代销货物满180天的当天

6销售应税劳务，为提供劳务同时收完销售款或取得索取销售科凭据的当天 7纳税人发生税收法规中所列视同销售货物行为，为货物移动的当天

增值税的纳税期限：1,3,5,10,15日，1个月或一个季度

纳税人以1个月或一个季度为一个纳税期的，自期满之日起15日内申报

以1日，3日，5日，10日或15日为一个纳税期的，自期满之日起5日内预缴税款，于次月1日起15日内申报纳税并结清上月税款

进口货物，自海关填发税款缴纳书之日起15日内缴纳税款

纳税地点 固定业户向机构所在地主管税务机关申报纳税

总机构和分支机构不在统一县市的，可分别报税，经国务院财政，税务主管部门批准，可由总机构汇总向总机构所在地报税

2固定业户到外县市销售，向机构所在地申请外出经营证明，向机构所在地纳税，未开具证明，向销售地纳税。未向销售地纳税，由机构所在地补征

3非固定业户销售，向销售地纳税，未纳税，由机构所在地或居住地补征 4 进口货物，向报关地海关纳税

一般消费税和特别消费税 我国消费税属于特别消费税

消费税计税方法;从价定率，从量定额，从价定率和从量定额复合征收（只有烟和酒）

消费税对在中国境内征收，指起运地或所在地在境内

现行消费税有14个税目

消费税税率： 比例税率，定额税率

粮食白酒税率为20%+0.5元/500克 摩托车税率 3% 黄酒，啤酒，汽油，柴油按单位重量和单位体积

消费税销售额确认：向购买方收取的全部价款和价外费用，不包括向购货方收取的增值税款 价外费用：手续费，违约金，包装费，包装物租金，储备费，运输装卸费

销售量的确认 销售应税消费品的，为销售数量 2自产自用应税消费品，移送使用数量 3委托加工，纳税人收回的应税消费品数量 4 进口的，海关核定的进口征税数量

只有卷烟，粮食白酒，薯类白酒采用复合计征

外购应税消费品已纳税款的扣除： 按当期生产领用数量计算准予扣除外购应税消费品已纳的消费税税款

委托加工收回的： 准予按照规定从连续生产的应税消费品应纳消费税税额中抵扣

生产应税消费品在销售时纳税，进口消费品在报关进口纳税，但金银首饰，钻石及钻石饰品在零售环节纳税

消费税纳税义务发生时间 纳税人采取赊销和分期收款结算，为销售合同规定的收款日期的当天 2预收货款方式结算，发出消费品的当天

3采取托收承付和委托银行收款，为发出消费品并办妥托收搜徐 4 其他方式，为收完销售科或取得索取销售科凭据的当天 5自产自用的，为移送使用的当天 6委托加工，纳税人提货的当天 7进口，报关进口的当天

消费税纳税地点 销售和自产自用，为核算地纳税

2委托个人加工，委托方向机构所在地或居住地纳税，还可由受托方向所在地代收代缴 3进口，向报关地纳税

因质量等原因退回，由税务机关批准后，可退换已正式的消费税，但不能自行直接抵减应纳税款

营业税：提供应税劳务，转让无形资产或销售不动产

应税劳务： 交通运输业，建筑业，金融保险业，邮电通信业，文化体育业，娱乐业，服务业

（加工和修理修配劳务属于增值税，单位或个体工商户聘用的员工为本单位或雇主提供的劳务，也不属于营业税）

营业税有9个税目 税率 交通运输业，建筑业，邮电通信业，文化体育业，税率3% 2 服务业，销售不动产，转让无形资产，5% 3金融保险业，% 4娱乐业5%-20%

营业额以人民币计算，以外币结算，应折合成人民币

营业税纳税义务时间 转让土地使用权或销售不动产，采取预收款方式，收到预收款的当天 2 提供建筑业或租赁业劳务，采取预收款，为收到预收款

3将不动产或土地使用权无偿赠送其他单位或个人，为不动产所有权，土地使用权转移的当天

4自建行为，为销售自建建筑物并收讫营业收入款项或取得索取营业收入款项凭据的当天

5将自建建筑物对外赠与，为该建筑物产权转移的当天 营业税纳税期限 5,10,15日，1个月或1个季度

营业税纳税地点 提供应税劳务，向应税劳务发生地纳税。从事运输业务，向机构所在地那会随 2转让土地使用权，向土地所在地纳税。转让无形资产，向机构所在地纳税

3单位和个人出租土地使用权，不动产的，向土地，不动产所在地纳税。单位和个人出租物品，设备等动产，为出租单位机构所在地或个人居住地 4销售不动产，为不动产所在地纳税

企业所得税征税对象;生产经营所得，其他所得，清算所得

居民企业：来源于中国境内，境外所得

非居民企业：来源于中国境内所得及发生在境外但与境内所设机构场所有实际联系

企业所得税实行比例税率

基本税率 25% 适用于居民企业和在中国境内设有机构，场所且所得与机构，场所有关联的非居民企业

低税率 20% 适用于在中国境内未设立机构，场所的，或者虽设立机构，场所但取得的所得与其所设机构，场所没有实际联系的非居民企业

应纳税所得额=企业每一个纳税年度的收入总额，减除不征税收入，免税收入，各项扣除，以及允许弥补的以前年度亏损后的月

收入包括销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息，红利等权益性投资收益以及利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入

不征税收入 财政拨款 2 依法收取并纳入财政管理的行政事业型收费，政府性基金 3国务院规定的其他不征税收入，规定专项用途的财政性资金

免税收入 国债利息收入 2 符合条件的居民企业之间的股息，红利等权益性收益（直接投资于其他居民企业的投资收益）3 在中国境内设立机构，场所的非居民企业从居民企业取得与该机构，场所有实际联系的股息，红利等权益性投资收益 4 符合条件的非营利组织的收入

准予扣除的项目： 成本，费用，税金，损失和其他支出 成本：销售成本，销货成本，业务支出及其他耗费

费用：销售费用，管理费用，财务费用，已计入成本的有关费用除外 税金：除企业所得税和允许抵扣的增值税以外企业缴纳的各项税金及附加

损失：企业发生的损失，减除责任人保险赔偿和保险赔款后的余额，可以扣除

不得扣除的项目 向投资者支付的股息，红利等权益性投资收益款项 2企业所得税税款 3税收滞纳金

4罚金，罚款和被没收财物的损失 5超过规定标准的捐赠支出

6赞助支出：与生产经营活动无关的各种非广告性质支出 7未经核定的准备金支出

8企业之间支付的管理费，企业内营业机构之间支付的租金和特许权使用费，以及非银行企业内营业机构之间支付的利息 9与取得收入无关的其他支出

亏损：企业每一纳税年度发生的亏损可以用下一年度的所得弥补，下一年度的所得不足以弥补的，可以逐年延续弥补，但最长不得超过5年

纳税地点

1居民企业以企业注册地为纳税地点，注册地在境外，实际管理机构所在地为地点

2非居民企业在中国境内设立机构，场所的，所得与机构有联系的，以机构所在地为地点。机构2个或2个以上，选择主要机构汇总缴纳

3非居民企业未设立机构，以扣缴义务人所在地为地点 4除国务院规定外，企业之间不得合并缴纳所得税

纳税期限： 企业所得税按年计征，分月或分季预缴，年终汇算清缴，多退少补 纳税年度自公历1月1日起止12月31日止

纳税申报，自月份或季度终了之日起15日内，预缴纳税申报表

个人所得税

居民纳税人： 指在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，负无限纳税义务，就来源于中国境内，境外的全部所得交税 非居民纳税人：在中国境内无住所又不居住或无住所而在境内居住不满一年的个人，仅就来源于中国境内的所得交税

个人所得税11个项目 1工资，薪金所得

2个体工商户的生产，经营所得

3对企事业单位的承包经营，承租经营所得 4劳务报酬所得 5稿酬所得

6特许权使用费所得 7利息，股息，红利所得 8财产租赁所得 9财产转让所得 10偶然所得

税率：比例税率，超额累进税率 1 资金，薪金所得，使用超额累进税率，5%-45% 2个体工商户的生产经营所得和对企事业单位的承包经营，承租经营，5%-35%的超额累进税率

3稿酬所得，比例税率 20%,并按应纳税额减征30%故实际税率为14% 4劳务报酬所得，比例税率，20%，对一次收入很高的，实行加成征收

5特许经营权所得，利息，股息，红利，财产租赁，转让，偶然所得，比例税率20%

工资薪金所得应纳税额=每月收入额-2000元或4800元 4800元指包含附加减除费用 在中国境内的外商投资企业和外国企业工作取得工资，薪金的外籍人员

2应聘在中国境内的企业，事业单位，社会团体，国家机关取得工资的外籍专家 3在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取得工资的个人

劳务报酬所得，每次收入不超过4000元的，减除800元，4000元以上的，减除20%的费用余额为纳税额

特许权使用费所得，财产租赁同上

财产转让： 收入额-财产原值和合理费用

稿酬所得：每次收入不超过4000元，减除800元，4000元以上的，减除20%的费用余额为纳税额

个人所得税征收： 自行申报纳税，代扣代缴 自行申报纳税 自20006年1月1日起，年所得12万元以上的 2在中国境内2处或2处以上取得工资，薪金所得 2从中国境外取得所得

4取得应税所得，没有扣缴义务人

对年收入12万元以上的纳税人，无论取得的各项所得是否已足额缴纳了个人所得税，均于纳税年度终了后3个月内办理纳税申报

税务登记：开业登记，变更登记，停业，复业登记，注销登记，外出经营报验登记

开业登记 领取营业执照从事生产，经营的纳税人

1企业 2 企业在外地设立的分支机构和从事生产，经营的场所 3 个体工商户 4 从事生产，经营的事业单位

开业登记时间： 自领取营业执照之日起30日内，申报税务登记

扣缴义务人自扣缴义务发生之日起30日内，向所在地申报扣缴税款登记 跨地区的非独立核算分支机构自设立之日起30日内向所在地登记

到外县市临时从事生产，经营，持税务登记证副本和所在地管理证明，向营业地登记

在同一地经营累计超过180天的，应在营业地办理税务登记（在连续的12个月内累计超过180天），自期满之日申报税务登记证，合法临时税务登记证

税务机关对纳税人填报的《税务登记表》，提供的证件和资料，在收到之日起30日内审核完毕，不符合规定的在30日内答复

对审核无误的，在30日内发给税务登记证件

对没有税收纳税义务又不需领用收费票据的社会团体，可以只登记不发证

纳税人税务登记内容发生变化的，自工商行政管理机关办理变更登记之日起30日内，持有关证件申报办理变更税务登记

不需要到工商行政管理机关变更的，自发生变化之日起30日内，办理税务变更登记

注销： 在向工商行政管理机关办理注销登记之前，持有关证件向原税务登记管理机关申报办理注销税务登记，不需要再工商行政管理注销的，在批准或宣告终止之日起15日内，办理注销税务登记

因变动涉及改变主管税务登记机关的，先向原税务登记机关申报办理注销税务登记，并在30日内向迁达地主管税务登记机关办理登记

被吊销营业执照的，自吊销之日起15日内，注销税务登记

纳税人持《注销税务登记申请审批表》，未经税务机关查验的发票和《发票领购簿》到发票管理环节申请办理发票缴销，清票后，在《审批表》上签署发票缴销情况。向征收环节清缴税款，并签署意见。拿审批表交登记管理环节，审核后发《税务文书领取通知书》，填制《税务文书传递单》，附《审批表》到稽查。在《税务文书传递单》注明稽查完毕，在审批表签署税款清算情况，返还税务登记

经营场所变化，应向迁达地递交《纳税人迁移通知书》并附《纳税人档案资料移交清单》

税务机关根据《纳税人税种登记表》，自受理之日3日内进行税种登记

发票是确定经营收支行为发生的法定凭证，是会计核算的原始依据，是税务稽查的重要证据

发票：存根联，发票联，记账联

增值税专用发票有抵扣联

税务机关是发票的主管机关，负责发票的印制，领购，开具，取得，保管，缴销的管理和监督

发票：增值税专用发票（增值税一般纳税人），普通发票（营业税纳税人和增值税小规模纳税人），专业发票

增值税一般纳税人在不能开具专用发票时也可使用普通发票 普通发票：行业发票，专用发票

专业发票: 国有金融，保险企业的存货，汇兑，转账凭证，保险凭证。国有邮政，电信企业的邮票，邮单，话务，电报收据。国有铁路，民用航空企业和交通部门，国有公路，水上运输企业的客票，货票等。可由政府和主管部门自行管理，不套印税务机关的统一发票监制章。

发票要求 单位和个人应在发生经营业务，确定营业收入时，才能开具发票 2开具发票时应按号码顺序填开，填写项目齐全，内容真实，字迹清查，全部联次一次性复写或打印，内容完全一致，并在发票联和抵扣联加盖单位财务印章或发票专用章 3填写发票应当使用中文，可以同时使用民族文字或外国文字 4使用电子计算机开具发票必须报主管税务机关批准，并使用税务机关统一监制的机打发票 5开具发票时限，地点应符合规定

6任何单位和个人不得转借，转让，代开发票。未经税务机关批准，不得拆本使用发票，不得自行扩大专业发票的使用范围

开具发票的单位和个人建立发票使用登记制度，并定期向税务机关报告发票使用情况。已开具的发票存根联和发票登记簿保存5年。

纳税申报形式： 直接申报，邮寄申报，数据电文申报，建议申报，其他方式 直接申报：直接到办税服务厅申报，到巡回征收点申报，到代征点申报

邮寄申报： 使用统一规定的纳税申报特快专递专用信封，通过邮政部门办理交寄手续，并向邮政部门索取收据作为申报凭据，以寄出的邮戳日期为实际申报日期

数据电文申报：电话语音，电子数据交换，网络传输

申报日期以税务机关计算机网络系统收到该数据电文的时间

简易申报： 实行定期定额的纳税人，经税务机关批准，通过以缴纳税款凭证代替申报或兼并征期

途径 1 纳税人按期缴纳入库，以完税凭证代替纳税申报 2 纳税人按核定税款和纳税期或3个月，半年，1年申报纳税

税款征收方式 查账征收

财务会计制度较为健全，能够认真履行纳税义务的 2 查定征收 适用于账册不够健全，但是能够控制原材料或进销货的 3查验征收 经营品种比较单一，经营地点，时间和商品来源不固定 4定期定额征收 无完整考核依据的小型纳税单位 5 代扣代缴

有利于对零星分散的税源空管 6代收代缴

7委托征收 8 其他征收方式

税务代理特点： 中介性，法定性，自愿性，公正性

税务代理业务范围

1办理税务登记，变更税务登记和注销税务登记 2办理纳税，退税和减免税申报 3建帐建制，办理账务

4办理除增值税专用发票外的发票领购手续 5办理纳税申报或扣缴税款报告 6制作涉税文书

7开展税务咨询，税收筹划，涉税培训等涉税服务业务 8税务行政复议手续 9审查纳税情况

10办理增值税一般纳税人资格认定申请

11利用主机共享服务系统为增值税一般纳税人代开增值税专用发票

税收检查： 税收保全措施，税收强制执行

法律责任

税务行政处罚： 责令限期改正，罚款，没收财产（对相对人非法所得的财物没收，用于非法活动的财物没收），收缴未用发票和暂停供应发票，停止出口退税权

刑事处罚： 人身罚，财产罚，拘役，有期徒刑，死刑

行政复议： 当事人不服税务机关及工作人员的税务具体行政行为，依法向上一级税务机关提出申请

对各税务机关不服的，向其上一级税务机关行政复议。对省，自治区，直辖市地方税务局行政服务，可以向国家税务总局或省，自治区，直辖市人民政府申请

对国家税务总局不服的，向国家税务总局申请复议，不服的向人民法院提起行政诉讼，也可以向国务院申请裁决，国务院裁决为终局裁决

国家预算原则： 公开性 可靠性 完整性 统一性 年度性 分配，调控，监督职能 预算作用

1财力保证作用 2 调节制约作用 3 反映监督作用

国家预算实行一级政府一级财政，每级财政都建立一级总预算 我国预算设立中央，省，市，县，乡五级预算

预算：国家预算（中央各部门预算，包括地方向中央上解的收入数额和中央对地方返还或给予不住的数额）和地方预算（）

各省，自治区，直辖市总预算组成，包括下级政府向上级政府上解的收入数额和上级政府对下级政府返还或给予补助的数额

总预算：由本级政府预算和汇总的下一级总预算组成

全国人民代表大会审查中央和地方预算草案及中央和地方预算执行情况的报告，批准中央预算和中央预算执行情况的报告，改变或撤销全国人民代表大会常务委员会关于预算，决算不适当的决议

全国人民代表大会常务委员会监督中央和地方预算的执行，审查和批准中央预算的调整方案，审查和批准中央决算，撤销国务院制定的同宪法，法律相抵触的关于预算，决算的行政法规，决定和命令，撤销省，自治区，直辖市人民代表大会及常务委员会制定的同宪法，法律和行政法规相抵触的关于预算，决算的地方性法规和决议 国务院负责编制中央预算，决算，向全国人民代表大会报告草案，将报送备案的预算汇总报常务委员会备案，组织中央和地方预算执行

国务院财政部门负责具体编制中央预算，决算草案，具体组织执行，提出方案，具体编制调整方案，定期向国务院报告执行情况

从来源看，预算收入： 税收收入，国有资产收益，专项收入，其他收入

从归属看你，预算收入：中央预算收入，地方预算收入，中央和地方预算共享收入

从内容上看，预算支出：经济建设之粗，事业发展支出，国家管理费用支出，国防支出，各项补贴支出，其他支出

从主体看，预算支出：中央预算支出，地方预算支出

国家预算年度自公历1月1日起-12月31日

预算编制依据：参考上一年预算执行情况和本年度收支预测

编制内容：按照复式预算编制：政府公共预算，国有资本经营预算，社会保障预算和其他预算

国务院于每年11月10日前向省，自治区，直辖市政府和中央各部门下达编制下一年度预算草案的指示，提出编制预算草案的原则和要求

省，自治区，直辖市政府财政部门汇总的本级总预算草案，应于下一年1月10日前报财政部。

中央各部门汇总编制本部门的预算草案，于每年12月10前报财政部审核。

财政部审核中央各部门的预算草案，编制中央预算草案，汇总地方预算草案，汇编中央和地方预算草案

各级政府预算应按照本级预算支出额的1%-3%设置预备费，用于自然灾害和其他难以预见的特殊开支

国务院财政部门在每年全国人民代表大会会议举行的一个月前，将中央预算草案的主要内容提交全国人民代表大会财政经济委员会进行初步审查。

财政部自全国人民代表大会批准中央预算之日起30日内，批复中央各部门预算。中央各部门自批复之日起15日内，批复各单位预算。

预算年度开始后，各级政府预算草案在本级人民代表大会批准前，可先按照上一年同期预算安排必需的支出数额。各级预算由本级政府组织执行，具体工作由本级政府财政部门负责。

未经财政部批准，不得将预算收入存入在国库外设立的过渡性账户。

预算拨款

1按照预算拨款 2 按照规定的预算级次和程序拨款，按期核拨，不得越级办理预算拨款 3按照进度拨款 国库：办理预算收入的收纳，划分，留解和库款支拨的专门机构，分中央国库和地方国库 县级以上各级预算必须设立国库

中央国库业务由中国人民银行经理，接受财政部的指导和监督，对中央财政负责。

各级国库库款的支配权属于本级政府财政部门。各级国库凭本级政府财政部门签发的拨款凭证于当日办理库款拨付，并将款项及时转入用款单位的存款账户，不得延解，占压应当缴入国库的预算收入和国库库款

办理预算收入退库，应当直接退给申请单位或申请个人。

政府财政部门每月向本级政府报告预算执行情况。省，自治区，直辖市政府财政部门报告执行情况 预算收支旬报，于每旬终了后3日内报送财政部 2 预算收支月报，每月终了后5日内报送 每月预算收支执行情况文字说明材料，每月终了后10日内，每季预算收支执行情况的全面分析材料于季度终了后15日内报送 4年度即年度决算的

各级政府预算预备费的动用方案，由本级财政部门提出，报本级政府决定

经本级政府审定后，提请本级人民代表大会常务委员会审查和批准，批准后报上一级政府备案

在预算执行中，由于上级政府返还或给予补助引起的预算收支变化，不属于预算调整

县级以上各级政府决算草案经本级人民代表大会常务委员会批准后，财政部门自批准之日起20日内向本级各部门批复决算。30日内将本级政府决算及下一集政府上报备案的决算汇总报上一级政府备案

各部门自财政部门批复之日起15日内向所属各单位批复

全国人民代表大会及常务委员会对中央和地方预算，决算监督

各级政府在每一预算年度内至少2次向本级人民代表大会或常务委员会作预算执行情况的报告

政府采购法律制度：政府采购法，政府采购部门规章，政府采购地方性法规和政府规章 《政府采购法》自2003年1月1日施行，共9章88条

政府采购：各级国家机关，事业单位和团体组织，使用财政性资金采购依法制定的集中采购目录以内或采购限额标准以上的货物，工程和服务

特点：非盈利性，资金来源的财政性或公共性，管理上的规范性和公开性 主体：政府机关，事业单位，社会团体

资金来源：财政性资金，需要由财政偿还的公共借款

集中采购范围由省级以上人民政府公布的集中采购目录确定

政府采购原则：公开透明，公平竞争，公正，诚实信用

政府采购功能：1节约财政支出，提高采购资金的使用效益 2强化宏观调控 3 活跃市场经济 4 推进反腐倡廉 5 保护民族产业

采购模式： 集中采购和分散采购相结合

集中采购：采购集中采购目录以内的通用性项目，必须委托集中采购机构 分散采购：集中采购目录以外在采购限额标准以上的项目

集中采购具有采购成本低，操作相对规范和社会影响大的特点 分散采购可以借助单位的技术优势和社会中介代理机构的专业优势

政府采购当事人：采购人，供应商和采购代理机构

供应商条件

1具有独立承担民事责任的能力

2具有良好的商业信誉和健全的财务会计制度 3具有履行合同所必须的设备和专业技术能力 4依法缴纳税收和社会保障资金的良好记录

5参加政府采购活动前3年内，在经营活动中没有重大违法记录

集中采购机构是非营利事业法人

采购方式 公开招标，主要采购方式

2邀请招标，选定一定数目的法人或其他组织（不能少于3家），邀请他们参加投标 具有特殊性，只能从有限范围的供应商处采购，采用公开招标方式的费用占政府采购项目总价值的比例过大的

从符合相应条件的供应商中，随机选择3家以上，自招标文件开始发出之日起至投标人提交投标文件截止之日不得少于20日

招标废标情况 符合专业条件的供应商或对招标文件作实质响应的供应商不足3家，出现影响采购公正的违法，违规行为，投标人的报价均超出了采购预算，采购人不能支付的，因重大变故，采购任务取消的

3竞争性谈判 通过与多家供应商（3家以上）谈判，确定供应商 招标后没有供应商投标或没有合格标或重新招标未能成立，技术复杂或性质特殊，不能确定详细规格或具体要求的，采用招标所需时间不能满足用户紧急需要的，不能事先计算出价格总额

成立谈判小组，由采购人代表和有关专家共3人以上单数组成，专家人数不少于成员总数的2/3 制定谈判文件

确定邀请参加谈判的供应商名单，不少于3家 谈判

确定成交供应商，并通知其他未成交供应商

4单一来源：直接采购，所购商品的来源渠道单一，或属专利，首次制造，合同追加，原有才过项目的后续扩充和发生了不可预见的紧急情况不能从其他供应商采购 只能从唯一供应商处采购

发生了不可预见的紧急情况，不能从他处采购 必须保证原有采购项目的一致性或服务配套要求，且添购资金总额不超过原合同采购金额的10%

5询价 采购的货物规格，标准统一，现货货源充足且价格变化幅度小的 成立询价小组

确定被询价的供应商名单

询价

一次报出不得更改的价格 确定成交供应商

审计机关对政府采购进行审计监督，监察机关对人员实施监察

政府采购监督管理部门对政府采购活动及集中采购机构进行业务监督监察

政府采购监督管理部门不得设集中采购机构，不得参加政府采购项目的采购活动 采购代理机构与行政机关不得存在隶属关系或其他利益关系

经办采购的人员与负责采购合同审核，验收人员的职责权限应当明确，并相互分离

国库集中收入制度特征 财政部门在中央银行或商业银行开设国库单一账户，2财政资金收入收缴和支出方式运作规范

3财政设立专门的国库现金管理和支付执行机构 国库单一账户优点

1可以加快资金的运转速度，提高资金的使用效益

2可以对资金的支付实行有效控制，提高资金支付的透明度

3能够及时准确系统地提供预算执行信息，有利于国家对宏观经济进行正确决策

国库集中收付制度于2003年党的15届六中全会，9届人大4次会议确定 国库集中收付制度改革内容

1建立国库单一账户体系：国库单一账户，零余额账户，预算外资金账户，小额现金账户，特设专户

2规范收入收缴程序：直接缴库，集中汇缴

2规范支出拨付程序：财政直接拨付，财政授权支付

取得成效

1体现了科学理财和依法理财的观念 2增强了财政宏观调控能力

3加强了预算执行过程的监督控制 4提高了预算执行管理信息的透明度 5总预算会计管理基础得到加强

6国库现金管理有效降低了财政筹资成本

国库不单指国家金库，更重要的是指财政代表政府控制预算执行，保管政府资产和负债的一系列管理职能 衡量国库管理水平指标

1对国库现金和债务管理的效率

2能否及时准确地提供完整的预算执行报告，为财政管理和宏观调控提供依据

我国财政国库单一账户体系包括4类账户：国库单一账户，财政部门和预算单位的零余额账户，财政专户，特设专户

国库单一账户：用于记录，核算和反映纳入预算管理的财政收支活动。按收入和支出设分类账

收入帐按预算科目进行明细核算，支出帐按资金使用性质设立分账册

预算单位的零余额账户，在支出管理中，用于财政授权支付和与国库单一账户清算，在收入收缴管理中，财政汇缴专户作为零余额账户，用于非税收入收缴和资金清算

财政专户用于非税收入资金的字长收支清算

特设专户 用于记录，核算和反映预算单位的特殊专项支出活动，并与国库单一账户清算

收入收缴改革内容

1取消收入过渡性账户，由财政部门为执收单位开立财政汇缴专户 2规范收入收缴程序，取消按财务隶属关系层层上缴收入 3使用统一，规范化的执收票据

收缴方式： 直接缴库，集中汇缴

财政支出

按是否对资源和生产要素形成直接需要分类 购买性支出和转移性支出 按支付管理需要具体分为工资支出，购买支出，零星支出，转移支出

支付方式：财政直接支付，财政授权支付

职业道德一方面调节从业人员内容关系，一方面调节从业人员与其服务对象的关系

我国职业道德基本内容：

1爱岗敬业是职业道德的基础

2诚实守信是做人的基本准则，也是职业道德的精髓 3办事公道 4服务群众 5奉献社会

会计职业道德： 他律，自律

他律是以会计职业责任和义务为核心，侧重于防范会计人员的不正当的职业行为，通常采用政府或社会组织的限制性或禁止性条款

自律是以职业良心，职业精神为核心，侧重于倡导会计从业人员应自觉遵循的职业行为，采用描述形式提出会计从业人员应该做什么 会计职业道德是调整会计职业活动利益关系的手段，具有相对稳定性和广泛的社会性

会计职业道德功能: 指导，评价，教化等基本功能

会计职业道德与会计法律制度联系 1在根本目的上一致 2在作用上相互补充

3在内容上相互渗透，相互重叠 4在地位上相互转化，相互吸收 5在实施过程中相互作用，相互促进

性质不同：会计职业道德具有很强的自律性，法律具有很强的他律性。作用范围不同：法律侧重于调整会计人员的外在行为和结果的合法化，道德不仅调整会计人员的外在行为，还要求调整会计人员内在的精神世界。道德在时间和空间上对会计人员的影响比法律要广泛，深刻，持久的多。实现形式不同：法律是通过一定的程序由国家立法部门或行政管理部门制定的。道德依靠社会舆论，道德教育，传统习俗和道德评价来实现 实施保障机制不同

会计职业道德规范内容

爱岗敬业，诚实守信，廉洁自律，客观公正，坚持准则，提高技能，参与管理和强化服务

爱岗敬业是职业道德的基本要求 1热爱会计工作，敬重会计职业 2严肃认真，一丝不苟 3忠于职守，尽职尽责

诚实守信是职业道德的根本

1做老实人，说老实话，办老实事，不弄虚作假 2实事求是，如实反映

3保守秘密，不为利益所诱惑 保守企业自身秘密，不得已不道德手段去获取他人秘密 4职业谨慎，信誉至上

廉洁自律是职业道德规范重要内容之一 公私分明，不贪不占，遵纪守法，清正廉洁 1树立正确的人生观和价值观 2公私分明，不贪不占

客观公正是必须具备的行为品德，是会计职业道德规范的灵魂

1依法办事‘2实事求是，不偏不倚 3保持独立性 注册会计师在执行审计业务的过程中，与相关利益当事人保持独立一 应当回避可能影响独立性的审计事项，实现形式上的独立 二 恪守职业良心，保持实质上的独立

坚持准则 职业道德的重中之重 1熟悉准则 2 遵循准则 3坚持准则

提高技能

1要有不断提高会计专业技能的意识和愿望 2要有勤学苦练的精神和科学的学校方法

参与管理，不能消极被动地记账，算账和报账 努力钻研相关业务，熟悉财经法规和相关制度，提高业务技能，为参与管理打下基础 2熟悉服务对象的经营活动和业务流程，使参与管理的决策更具针对性和有效性

强化服务

1强化服务意识

谦虚谨慎，态度和蔼，语言文明，以诚相待，尊重事实，团结协作，以和为贵 2提高服务质量

会计职业道德教育：接受教育和自我教育

教育内容 职业道德观念教育 2 规范教育 3警示教育

教育途径： 岗前职业道德教育（主要由学历教育完成），岗位职业道德继续教育 岗前职业道德教育：会计学历教育中的会计职业道德教育（大专院校会计类专业），获取从业资格中的会计职业道德基因

学历教育目标

1使学生了解会计职业道德规范主要内容，树立职业道德观念

2使学生了解会计职业面临的道德风险，为今后从事会计工作，并在职业活动中保持恰当的价值观与行为模式奠定基础

3培养学生树立会计职业道德情感和观念，提高运用道德标准判断是非的能力

岗位继续教育培训类型：适应性学校，针对性学校，深入性学习，扩展性学习，系统性学习培训组织：培训班，研讨班，进修，自学

会计职业荣誉教育1一定阶段，一定社会用以评价各种职业价值的尺度 2职工对履行职业道德义务社会价值的自我意识

会计职业道德修养环节

1形成正确的会计职业道德认知 2培养高尚的会计职业道德情感 3树立坚定的会计职业道德信念 4养成良好的会计职业道德行为

会计职业道德修养方式 1 不断进行内省 2要提倡慎独精神 3虚心向先进人物学习

会计职业道德建设

1财政部门的组织推动 2 会计职业组织的行业自律 3社会各界齐抓共管

财政部门组织推动

1采用多种形式开展会计职业道德宣传教育

2会计职业道德建设与会计从业资格证书注册登记管理相结合 3会计职业道德建设与会计专业技术资格考评，聘用相结合 4会计职业道德建设与会计法执法检查相结合

5会计职业道德建设与会计人员表彰奖励制度相结合有关会计方面职称论文，发表论文请咨询 编辑张老师

联系电话：*** QQ：1016690332 282607484 邮箱：lunwentiandi100@163.com

篇3：会计从业资格证 财经道德与法规 重点

《财经法规》课程的教学内容, 应当全面涵盖新版考试大纲的所有知识考点, 并且形成体系。会计法律制度方面, 讲解会计法律制度的概念与构成、会计工作管理体系、会计核算、会计监督、会计机构和会计人员、法律责任等;结算法律制度方面, 讲解现金结算、支付结算概述、银行结算账户、票据结算方式、银行卡、其他结算方式 (汇兑、委托收款、托收承付、国内信用证) 等;税收法律制度方面, 讲解税收概率, 主要税种, (增值税、消费税、企业所得税、个人所得税) 、税收征收管理等;财政法律制度方面, 讲解运算法律制度, 政府采购法律制度, 国库集中收付制度等。

总括而言, 我们的《财经法规》课程的教学内容相当丰富, 涵盖了会计法、商业银行法、票据法、税法、财政法、政府政府采购法等方方面面。覆盖了经济法部门的相相当多的一部分内容, 长期以来, 我们坚持以会计法、税法为教学重点, 这是符合实际情况的, 今后应当向坚持下去, 其中的增值税制度与企业所得税制的内容, 不仅是教学重点, 而且是教学难点, 甚至还是核心考点, 须臾不可轻忽。

与会计法律制度, 税收法律制度相比, 结算法律制度, 财政法律制度显得生涩, 欠成熟, 而且倍感凌乱, 体系化程度不足。建议将其划设为教学难点, 补强相关的教学。笔者为主展示相关实物, 配备大量图表, 结合文字论述部分进行条理性、逻辑性较强的说明和评议, 务求学生“有感”。结算法律制度的教学, 应当要求学生了解支付结算的相关概念及其法律构成, 了解银行结算账户的开立、变更和撤销, 熟悉票据的相关概念, 熟悉各银行结算账户的概念, 使用范围和开户要求, 掌握现金管理的基本要求和现金的内部控制, 掌握票据和结算凭证填写的基本要求, 掌握支票、商业汇票、银行卡、汇兑结算方式的规定并能综合分析具体案例。财政法律制度的教学, 应当要求学生了解预算法律制度的构成, 了解国库集中支付制度的概念, 了解政府采购法律制度的构成和原则, 掌握国家预算的级次划分和构成、预算管理的职权, 预算组织的程序以及预算的监督, 掌握政府采购的执行模式和方式, 掌握国库单一账户体系的构成及财政收支的方式。

二、传授法学学习方法

《财经法规》课程是法学课程, 而授课对象则是会计院系的学生, 我们在认真讲解财经法规定的具体内容之时, 也应当努力传授法学方面的学习方法和研究方法, 尤其是法学领域中常用的和专有的学习方法。《财经法规》课程不同于《会计基础》、《会计电算化》课程, 所用的学习方法不尽相同, 对此应予关注。

规范分析法是学习《财经法规》的基本方法, 自应大力倡导。以学习会计法律制度为例, 我们必然需要接触《会计法》、《注册会计师法》, 《企业财务会计报告条例》, 《总会计师条例》、《会计从业资格管理办法》、《企业会计准则-基本准则》、《财政部门实施会计监督办法》等会计法律文件, 必然需要解析相关的法律条文, 这就需要我们善用规划分析法, 擅于对法律条文作语义分析, 通过法律制度的实施与完善来解决在会计核算、会计监督业务中出现的实际问题。

价值分析法是学习《财经法规》的重要方法, 亦应大力倡导。我们可以运用价值分析的方法, 确保秩序, 促进公平, 兼顾效率, 在利益相关者之间作法益的衡量, 形成并固化和谐利益均衡状态。笔者在《税收征收管理法》的教学中, 就广用价值分析法, 对纳税义务人、扣缴义务人、纳税担保人、税务代理人以及税务征收方, 税务复议方的权利、业务配置均价值分析, 探求和谐的利益均衡状态。

比较研究法也是行之有效的法学学习方法, 可予运用, 以比较促鉴别, 以比较促参考, 以比较促借鉴。如我们在《票据法》的教学中, 就相当重视比较研究法的运用, 对银行汇票、商业汇票、本票、支票做了方方面面的比较, 涵及票据行为、票据当事人、票据权利与义务、票据签章、票据记载事项、票据丧失及补救等等, 增进了学生对票据知识的识记和理解。此外, 亦可找寻重大、新颖的判例、案例, 善作实证学习方法的运用。

三、开办学术讲座

为改革与完善《财经法规》课程的教学, 建议诚邀相关的专家、学者或资深业内人士, 开办学术讲座, 拓宽学术视野, 把握学术脉动, 分享学术心得。可以说, 学术讲座是我们《财经法规》课程的课堂教学的有益的补充, 甚至是必要的补充。

学术讲座的开办, 议题的设立相关重要。设定合理、科学、关键的议题, 开办学术讲座, 动员学生普遍且积极参与, 并且启动必要、足够的良性互动, 相关的教学效果应可乐观以待。

如我们所知, 增值税是对在我国境内生产、销售应税货物, 提供应税劳务及服务、进口货物的单位和个人就其增值额征收的一种流转流转税, 而营业税是对我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位, 和个人就其所取得的营业额为征税对象而征收的一种流转税, 长期以来, 增值税与营业税、消费税相配合, 构成我国流转税体系的主体。近年来, 国家推行“营改增”大政方针, 其对我国市场经济影响可谓至深且巨。如果我们开办“营改增”的专题讲座, 系统阐明“营改增”的背景, 适用、推广、意义、影响, 并探究企业的因应之道, 应是深具意义。如果进而开办“增值税会计理论与实务”的专题讲座, 尤其是纵论增值税会计的操作实务, 对于我们研习《财经法规》课程必有正面的助益。

《财经法规》课程的部分内容, 如银行结算账户, 票据结算方式, 预算决算, 国库集中收付等问题, 专门性、业务性比较强, 广大学生对此也普通普遍缺乏认知。为促进广大学生真正掌握这部分内容, 我们有必要细论和强化相应的课堂教学, 并辅之以适宜的专题讲座, 以求相得益彰。当然, 这类专题讲座的主讲人, 还是以人民银行、商业银行、财政机关的业内人士为宜。

四、加强习题训练

平心而论, 我们改革和完善《财经法规》课程的教学, 是服务于会计院系参加全国会计从业资格考试的现实需要, 希望能够帮助他们在《财经法规与会计职业道德》科目中考出更好的成绩。在这个问题上素质教育与应试教育不是对立的, 相反, 我们应该尽其所能, 推动素质教育, 能够更好的兼容应试教育。

篇4：会计从业资格证 财经道德与法规 重点

主要考点总结

第二章

支付结算法律制度

考点

第一节

支付结算概述

（一）支付结算的概念

指个人和单位在社会经济活动中使用票据，信用卡和汇兑，托收承付，委托收款，电子支付等结算方式进行货币给付及其资金清算的行为。

票据结算方式是指通过《票据法》规定的支票，本票和汇票等工具来清结资金的结算方式，具体有 支票，银行本票，银行汇票，商业汇票。

银行本票和支票结算适用于同城结算

汇兑和托收承付适用于异地结算

银行汇票，商业汇票，委托收款既能同城结算也能异地结算

二 支付结算的基本原则

① 恪守信用，履约付款原则

②谁的钱进谁的帐，由谁支配原则

③银行不垫款原则

（银行是支付结算的中介机构）

三 办理支付结算的基本要求

① 单位，个人和银行应当按照《人民币结算账户管理办法》的规定开立使用账户

② 单位，个人和银行办理支付结算，必须使用按中国人民银行统一规定印制的票据凭证和统一规定的结算凭证

③ 填写票据和结算凭证的基本要求 ：（1，中文大写金额数字应用正楷或行书填写，如果金额数字书写中使用繁体字的，也应受理。2，大写金额数字有分的，分后面不写整或正子。3，大写金额数字应该紧接人民币字样填写，不得留白，大写金额数字钱未印人民币字样的，应加填人民币三字。4，阿拉伯小写金额数字中有0时，中文大写应按照汉语语言规律，金额数字构成和防止涂改的要求进行书写。5，阿拉伯西小写金额数字前面，均应填写人民币符号￥。6，票据出票日期必须使用中文大写，为防止变造票据的出票日期，在填写月，日时，月为壹，贰和壹拾的，日为壹至玖和壹拾，贰拾和叁拾的，应在其前加零，日为拾壹至拾玖的，应在其前加壹。7 大写日期为按照要求规范填写的，银行可予受理，但由此造成的损失，由出票人自行承担。）

④ 填写票据和结算凭证应当规范，做到要素齐全，数字正确，字迹清晰，不错不漏，不潦草，防止涂改：票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，两者必须一致，两者不一致的票据无效，两者不一致的结算凭证银行不予受理。

⑤ 票据和结算凭证上的签章和其他记载事项应当真实，不得伪造，变造。

第二节

现金管理

一 开户单位的现金使用范围

：（最常出现的范围）① 职工工资，津贴

② 个人劳务报酬

③ 出差人员必须随身携带的差旅费

（※ 结算起点为1000元，需要增加时由中国人民银行总行确定后，报国务院备案。）二 现金使用限额

：原则上以开户单位3 ~

5天的日常零星开支所需确定，边远地区可以适当放宽，但最多不得超过15天的日常零星支出。需要增加或减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。（※

商业和服务行业的找零备用现金也要根据营业额核定定额，但不包括在开会单位的库存现金限额之内。）

三 现金收支的基本要求：

（一）开户单位现金收入应当于当日送存银行，当日送存有困难的，由开户银行确定送存时间。

（二）开户单位不得坐支现金，因特殊原因需要坐支现金的，应当事先报经开户银行审查批准，由开户银行核定坐支范围和限额。

（三）开户单位根据对于符合现金使用范围规定的，从开户银行提取现金，应当写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。

（四）因采购地点不确定，交通不便，生产或者市场急需，抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的，开户单位应当向开户银行提出申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审核后，予以支付现金。

四 建立健全现金核算与内部控制

（※ 根据

财政部印制的《内部会计控制规范-----货币资金（试行）》）

（一）建立单位货币资金内部控制制度：单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全负完整责任。

（二）加强货币资金业务岗位管理：① 各单位应当建立货币资金业务的岗位责任制

② 出纳人员不得兼任稽核，会计档案保管和收

入，支出，费用，债权债务账目的登记工作

③ 单位不得由一人办理货币资金业务的全过程

（三）严格货币资金的授权管理：单位应当对货币资金业务建立严格的授权批准制度

（四）按照规定程序办理货币资金支付业务：支付申请→支付审批→支付复核→办理

支付

第三节

银行结算账户

（※

中国人民银行于2003年4月10日公布《人民币银行结算账户管理办法》 一 银行结算账户的概念 ※

中国人民银行是银行结算的监管管理部门

银行结算账户的特点：① 办理人民币业务

② 办理资金收付结算业务（※ 与储蓄账户不同，储蓄账户只存

取本金和支取利息）

③ 是活期存款账户 二 银行结算账户的种类

三 银行结算账户管理应当遵守的基本原则

（一）一个基本账户原则

（二）自主选择银行开立银行结算账户原则

（三）守法原则

（四）存款保密原则

四 银行结算账户的开立，变更和撤销

（一）银行结算账户的开立

（二）银行结算账户的变更：银行结算账户的变更是指存款人的账户名称，单位的法定代表人或主要负责人，住址及其他信息资料发生变化。

※ 变更手续 ：① 银行结算账户的存款人更改名称，但不改变开户银行及账号的，应于5 个工作日内向开户银行提出银行结算账户的变更申请，并出具有关部门的证明文件

②

单位的法定代表人或主要负责人，住址以及其他开户资料发生

变更时，应于5个工作日内书面通知开户银行并提供有关证明

（三）银行结算账户的撤销

1，撤销银行结算账户的事由 ：① 被撤并，解散，宣告破产或关闭 ② 注销，被吊销营业执照 ③ 因迁址需要变更开户银行的 ④ 其他原因需要撤销银行结算账户的（※ ② ③ 考的较多）

2，银行结算账户撤销手续变更 ：存款人被撤并，解散，宣告破产或关闭的或

是注销，被吊销营业执照的，应于5 个工作

日内向开户银行提出撤销银行结算账户的申

请（※ 主要记住时间）；存款人尚未清偿其

开户银行债务的，不得申请撤销该账户 五 基本存款账户

（一）基本存款账户的使用范围：存款人日常经营活动的紫金收付及其工资，奖金和现金的支取，应通过基本存款账户办理。

（二）基本存款账户的开户要求：※ 常考

① 企业法人 ② 非企业法人 ③ 社区委员会 ④ 单位单独设立的独立核算的附属机构

（三）开立基本存款账户的程序：中国人民银行应于2 个工作日内对银行报送的基本存款账户的开户资料的合规性以及唯一醒进行审核；存款人只能在银行开立一个基本存款账户。六 一般存款账户

（一）一般存款账户的使用范围：办理存款人借款转存，借款归还和其他结算的资金收付，一般存款账户可以办理现金缴存，但不得办理现金支取。

（二）一般存款账户的开户要求：开立基本存款账户的存款都可以开立一般存款账户，根据规定，只要存款人具有借款或其他结算需要，都可以申请开立一般存款账户，且没有数量限制。

（三）开立一般存款账户的程序：开立一般存款账户，实行备案制，无须中国人民银行核准

七 专用存款账户（※ 对特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户）

（一）专用存款账户的使用范围 ：财政预算资金；期货交易保证金；更新改造资金；粮，棉，油收购资金；社会保障资金；住房基金

（二）专用存款账户的开户要求

（三）开立专用存款账户的程序：报送中国人民银行当地分支行，经其对申报资料进行合规性审查；银行应办理开户手续，并与开户之日起5 个工作日内向中国人民银行当地分行备案 八 临时存款账户

（一）临时存款账户的使用范围：临时存款账户用于办理临时机构以及存款人临时经营活动发生的资金收付。

（二）临时存款账户开户要求：① 设立临时机构 ② 异地临时经营活动 ③ 注册验资④ 境外（含港澳台）机构在境内从事经营活动等。

（三）开立存款账户的程序：银行自开立临时存款账户之日起3 个工作日内应书面通知基本存款账户开户银行。

（四）临时存款账户使用中应注意的问题：临时存款账户的有效期限最长不超过2年；注册验资的临时存款账户在验资期间只收不付，注册验资资金的汇缴人应与出资人的名称一致。九 个人银行结算账户

（一）个人银行结算账户的使用范围：用于办理个人转账收付和现金存取（※ 储蓄账户仅限于办理现金存取业务，不得办理转账业务）

（二）个人银行结算帐呃开户要求：自然人可根据需要申请开立个人银行结算账户，也可以在已开立的储蓄账户中选择并向开户银行申请确认为个人银行结算账户。

（三）开立个人银行结算账户的程序

（四）个人银行结算账户使用中应注意的问题：※ 单位从其他银行结算账户支付给个

人银行结算账户的款项，每笔超过5 万元的应向其开户银行提供依据 P90 十 异地银行结算账户

（一）异地银行结算账户的使用范围

（二）异地银行结算账户的开户要求：① 营业执照注册地与经营地不在同一行政区域，需要开立基本存款账户 ② 办理异地借款和其他结算需要开立一般存款账户的

③异地临时经营活动需要开立临时存款账户的 ④ 自然人根据需要在异地开立个人银行结算账户的

十一 银行结算账户的管理

十二 违反银行账户结算管理制度的罚则：对于非经营性的存款人，给予警告并处以1000的罚款；对于经营性的存款人，给予警告并处以1万元以上3万元以下的罚款；构成犯罪的，移交司法机关依法追究刑事责任

第四节

票据结算方式 一 票据的概念和种类

（一）概念：在我国，票据包括汇票，本票和支票；票据中涉及出票人，付款人和持票人

（二）种类 二 支票

（一）支票的概念：支票的基本当事人为出票人，付款人和收款人；单位和个人在票据交

换区域的各种款项结算。

（二）支票的种类（※

考比较多）：① 现金支票：只能支取现金，不能转账

② 转账支票：只能用于转账，不能支取现金，在票

据交换区域可以背书转让

③ 普通支票：既可支取现金，也可以转账，但划线

的普通支票只能用于转账不能支取现金

（三）支票的出票：（1）支票的绝对记载事项：① 表明“支票”的字样 ② 无条件支付

委托 ③ 确定的金额 ④ 付款人名称 ⑤ 出票日期 ⑥ 出票人签章（※ 欠缺其中一项的，票据无效；但为了发挥支票灵活便利的特点，我国《票据法》和《支付结算办法》规定了支票的金额和收款人名称两个记载事项可以由出票人授权补记，为补记前不得背书转让和提示付款）

（2）支票的相对记载事项

（3）支票上的其他法定条件：※ 必须使用与其本名的签名式样和印

鉴相一致的签章或使用相应的支付密码，否则票据无效

（四）支票的付款：提示付款期限---------自出票日起10 日提示付款

（五）支票的办理要求：签发空头支票，签发与预留签章不一致的支票，由中国人民银行

处以票面金额5%低于1000元的罚款

三 商业汇票

（一）商业汇票的概念和种类：按承兑人不同分为商业承兑汇票和银行承兑汇票；商业汇

票的付款期限，最长不的超过6个月；商业汇票的提示付

款期限，自汇票到期日起10日

（二）商业汇票的出票：（1）商业汇票的出票人资格

（2）商业汇票的绝对记载事项：① 表明“商业承兑汇票”或“银

行汇票“的字样 ② 无条件支付的为委托 ③ 确定的金额

④ 付款人名称 ⑤ 收款人名称 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人签

章（※ 欠缺其中一项的，商业汇票无效）

（3）商业汇票的相对记载事项：汇票上未记载付款日期的，为见

票即付

（4）商业汇票的出票法定要求

（5）商业汇票的出票效力：① 对收款人的效力—-收款人取得出

票人发出的汇票后，即取得票据权利，一方面就票据金额享

有付款请求权，另一方面，在请求权不能满足时，即享有追索权，同时，收款人享有依法转让票据的权利 ② 对付款人的效力 ③ 对出票人的效力

（三）商业汇票的承兑：承兑程序-------提示承兑（见票后定期付款汇票的提示承兑期限，见票后定期付款的汇票，持票人应当自出票日起一个月内向付款人提示承兑）→承兑成立（一般说，如果付款人在3日内不作承兑与否表示的，则应视为拒绝承兑）

（四）商业汇票的付款

（五）商业汇票的背书：禁止背书的记载，背书人在汇票上记载“不得转让”字样，其后

手在背书转让的，原背书人对后手的被背书人不承担保证责任；《票据法》规定，被拒绝承兑，被拒绝付款或者超过付款提示期限等三种情形下的汇票，不得背书转让，（六）商业汇票的保证：（1）保证的当事人为保证人与被保证人

（2）保证的格式：① 表明“保证”字样 ② 保证人名称和住所 ③

被保证人的名称 ④ 保证日期 ⑤ 保证人签章

四 银行汇票（见票即付）

（一）银行汇票的概念：是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付

给收款人或持票人的票据。（银行汇票的出票银行为付款人）

（二）银行汇票的使用范围

（三）银行汇票的记载事项：（1）银行汇票的绝对记载事项：① 表明“银行汇票”字样 ②

无条件支付承诺 ③ 出票金额 ④ 付款人名称 ⑤ 收款人名称 ⑥ 出票日期 ⑦ 出票人签章

（2）银行汇票的相对记载事项

（3）银行汇票的非法定记载事项

（四）银行汇票的提示付款期限：自出票日起1个月内向付款人提示付款

（五）银行汇票的办理程序：（1）申请人和收款人均为个人

（2）出票银行受理银行汇票申请书，收妥款项后签发银行汇

票，并用压数机压印出票金额，将银行汇票和解讫通知

一并交给申请人

（六）银行汇票兑付的基本要求：未填明实际结算金额和多余金额或实际结算金额超过出

票金额的，银行不予受理；银行汇票的实际结算金额不得更改，更改实际结算金额的银行汇票无效；支取现金的，银行汇票上必须有出票银行按规定填明的“现金”字样，才能办理；银行汇票的实际结算金额低于出票金额

（七）票据签章

（八）票据丧失的补救：① 挂失支付

填明“现金”字样的才能挂失支付

② 公示催告

④ 普通诉讼 五 银行本票（※

较少考到）六 信用卡

（一）信用卡的概念和种类：指商业银行向个人和单位发行的，凭以向特约单位购物，消费和向银行存取现金，且具有消费信用的特制载体卡片；

按使用对象不同，可以分为单位卡和个人卡

（二）信用卡的申领和销户：（1）信用卡的申领：凡在中国境内金融机构开立基本存款账

户的单位，可凭中国人民银行核发的开户许可申领单位卡，单位卡可申领若干张，持卡人资格由申领单位法定代表人或其委托代理人书面指定和注销；凡具有完全民事行为能力的公民

（2）信用卡销户：① 信用卡有效期满45天后持卡人不更换

新卡的 ② 信用卡挂失满45天后，没有附属卡又不更换新卡的 ③ 信用卡被列入止付名单，发卡银行已收回其信用卡45天 ④ 持卡人死亡 ⑤ 持卡人要求销户或担保人撤销担保并已交回全部信用卡45天 ⑥ 信用卡账户2年（含）以上未发生交易 ⑦ 持卡人违反其他规定，发卡银行认为应该取消资格的

（三）信用卡的资金来源：信用卡不得交存现金，不得将销货收入的款项存入其账户

（四）信用卡使用的主要规定：单位卡不得用于10万元以上的商品交易，劳务供应款项

结算；同一持卡人单笔透支发生额，单位卡不得超过5

万元（含等值外币）；免息还款期，银行记账日至发卡银行规定的到期日之间为免息还款日，免息还款最长60天；持卡人还可选择按照发卡行规定的最低还款额待遇；贷记卡持卡人支取现金，准贷记卡透支，不享受上述免息还款期和最低还款额待遇

七 汇兑

（一）汇兑的概念和种类：是汇款人委托银行将其款项支付给收款人的结算方式，单位和

个人的各种款项的结算，均可使用汇兑结算方式

（二）办理汇兑的程序：（1）签发汇兑凭证

（2）银行受理：汇款回单只能作为汇出银行受理汇款的依据，不

能作为该笔汇款已入收款人账户的证明

（3）汇入处理

（三）汇兑的撤销和退汇：（1）汇兑的撤销：汇款人对汇出银行尚未汇出的款项可以申请

撤销

（2）申请退汇：汇款人应出具正式函件或本人身份证件以及原

篇5：会计从业资格证 财经道德与法规 重点

会计从业资格考试《财经法规与会计职业道

德》专项练习合集

第 24 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于支票的提示付款期限的表述中，正确的是（）。A.自出票日起10日内 B.自出票日起20日内 C.自出票日起30日内 D.自出票日起60日内 正确答案：A，第 25 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 4月15日A公司向B公司签发一张金额为30000元的支票，B 公司4月16日向付款人提示付款时，A公司在其开户银行处实 有的银行存款余额为5000元。对A公司签发空头支票的行为，银行应处的罚款数额为（）元。A.1000 B.1500 C.250 D.300 正确答案：B，第 26 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 适用于在银行开立存款账户的法人以及其他组织之间具有真实 的交易关系或债权债务关系的票据结算方式是（）。

A.委托收款 B.托收承付 C.商业汇票 D.汇兑 正确答案：C，第 27 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

下列各项中，不符合《票据法》规定的是（）。A.商业承兑汇票属于商业汇票

B.商业承兑汇票的承兑人是银行以外的付款人 C.银行承兑汇票的承兑人是银行 D.银行承兑汇票属于银行汇票 正确答案：D，第 28 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 商业汇票的付款期限，最长不得超过（），提示付款期限，自 汇票到期日起（）。A.1个月、10日 B.3个月、1个月 C.6个月、10日 D.1个月、30日 正确答案：C，第 29 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 甲公司签发一张汇票给乙公司，付款人为丙银行。乙公司请求 承兑时，丙银行在汇票上签注：“承兑。甲公司款到后支付。” 下列关于丙银行付款责任的表述正确的是（）。A.丙银行已经承兑，应承担付款责任

B.甲公司款到丙银行账上后，丙银行才承担付款责任 C.应视为拒绝承兑，丙银行不承担付款责任

D.按甲公司给丙银行付款的多少确定丙银行应承担的付款责任 正确答案：C，第 30 题(单项选择题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据规定，单位卡账户的资金一律从（）转账存入，不得交存 现金。

Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

A.基本存款账户 B.—般存款账户 C.临时存款账户 D.专用存款账户 正确答案：A，第 1 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列各项中，属于支付结算时应遵循的原则有（）。

A.恪守信用，履约付款原则B.谁的钱进谁的账原则 C.谁的钱由谁支配原则 D.银行不垫款原则 正确答案：A,B,C,D，第 2 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列各项中，符合《支付结算办法》规定的有（）。A.用繁体字书写中文大写金额数字

B.中文大写金额数字“角”之后不写“整”（或“正”）字 C.阿拉伯小写金额数字前面应填写人民币符号“￥” D.用阿拉伯小写数字填写票据出票日期 正确答案：A,B,C，第 3 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于票据的各项表述中，符合规定的有（）。A.票据中的中文大写金额数字应用正楷或行书填写 B.票据中的中文大写金额数字前应标明“人民币”字样

C.票据的出票日期使用小写填写的，银行可以受理，但是由此 造成损失的，由出票人自行承担 D.票据中的中文大写金额数字到“元”为止的，在“元”之 后，应写“整”字 正确答案：A,B,D，Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

第 4 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据《支付结算办法》的规定，下列各项中，属于无效票据的 有（）。

A.出票人在票据上的签章不符合规定 B.背书人在票据上的签章不符合规定 C.中文大写金额和阿拉伯数码不一致的票据 D.更改收款人名称的票据 正确答案：A,C,D，第 5 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列单位现金收支操作，属于错误的方式有（）。A.开户单位现金收入应于当日送存银行

B.开户单位支付现金，从本单位的现金收入中直接支付 C.将单位收入的现金按个人储蓄方式存入银行 D.白条抵库 正确答案：B,C,D，第 6 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列有关银行账户的表述中正确的有（）。A.—个单位只能在一家银行开立一个基本存款账户 B.一个单位可以在多家银行开立多个基本存款账户 C.现金缴存可以通过一般存款账户办理

Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

D.现金支取不能通过一般存款账户办理 正确答案：A,C,D，第 7 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 单位银行结算账户按用途分为（）。A.基本存款账户 B.—般存款账户 C.专用存款账户 D.临时存款账户 正确答案：A,B,C,D，第 8 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列有关银行账户的表述中，正确的有（）。A.现金缴存可以通过一般存款账户办理 B.现金支取可以通过一般存款账户办理 C.注册验资可以申请开立临时存款账户 D.注册验资可以申请开立专用存款账户 正确答案：A,C，第 9 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于支付结算的各项表述中，符合规定的有（）。

A.银行账户分为基本存款账户、一般存款账户、临时存款账户 和专用存款账户 B.存款人只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款 账户 C.存款人可以通过基本存款账户办理工资、奖金等现金的支取 D.存款人可以通过一般存款账户办理工资、奖金等现金的支取

Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

正确答案：A,B,C，第 10 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 存款人对下列资金的管理与使用可以申请开立专用存款账户的 有（）。A.财政预算外资金 B.住房基金 C.基本建设资金 D.社会保障基金 正确答案：A,B,C,D，第 11 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列可以开立个人银行结算账户的款项包括（）。A.由单位销售货款转存入个人账户的 B.使用支票、信用卡等信用工具的

C.办理汇兑、定期借记、定期贷记、借记卡的 D.有单位借用划转款项，提取现金的 正确答案：B,C，第 12 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据《银行结算账户管理办法》的规定，开户银行对银行结算 账户的管理包括（）。

A.负责所属营业机构银行结算账户开立和使用的管理，纠正 违规开立和使用银行结算账户的行为 B.明确专人负责银行结算账户的开立、使用和撤销的审查和 管理

C.对已开立的单位银行结算账户实行年检制度，检查开立的 银行结算账户的合规性，核实开户资料的真实性 D.对存款人使用银行结算账户的情况进行监督 正确答案：A,B,C,D，Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

第 13 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据《银行结算账户管理办法》的规定，存款人对银行结算账 户的管理包括（）。A.应加强对银行票据的管理 B.应加强对预留银行签章的管理 C.应加强对开户许可证的管理 D.应妥善保管其密码 正确答案：B,C,D，第 14 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 存款人在使用银行结算账户过程中，存在下列（）行为的，对 非经营性的存款人，给予警告并处以1000元的罚款；经营性 的存款人，给予警告并处以5000元以上3万元以下。A.违反规定将单位款项转入个人银行结算账户 B.违反规定支取现金

C.利用开立银行结算账户逃废银行债务 D.出租、出借银行结算账户 正确答案：A,B,C,D，第 15 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 票据是由出票人依法签发的、约定自己或者委托付款人在见票 时或指定的日期向收款人或持票人无条件支付一定金额并可转 让的有价证券。下列各项中，属于票据的有（）。A.汇票 B.本票 C.支票 D.信用卡 正确答案：A,B,C，Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

第 16 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 只能用于转账，不能支取现金的支票有（）。A.现金支票 B.转账支票 C.普通支票 D.划线支票 正确答案：B,D，第 17 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列表述中，符合票据法律制度规定的有（）。A.普通支票可以用于支取现金，也可用于转账 B.支票收款人名称，可以由出票人授权补记 C.用于支取现金的支票可以背书转让

D.出票人不得签发与其预留银行签章不符的支票 正确答案：A,B,D，第 18 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据《票据法》的规定，禁止签发的支票包括（）。A.未记载付款地的支票 B.没有记载金额的支票 C.空头支票 D.与预留银行签章不符的支票 正确答案：C,D，第 19 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据《中华人民共和国票据法》规定，下列各项中，属于支票 必须记载事项的有（）。

Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

A.付款人名称 B.出票日期 C.确定的金额 D.付款日期 正确答案：A,B,C，第 20 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 甲公司为了支付货款，签发了一张以本市的乙银行为付款人、以丙公司为收款人的转账支票。丙公司在出票日之后的第14 天向乙银行提示付款。根据票据法律制度的规定，下列表述 中，错误的有（）。

A.如果甲公司在乙银行的存款足以支付支票金额，乙银行应 当足额付款 B.乙银行可以拒绝付款 C.乙银行应当无条件付款

D.如果乙银行拒绝付款，甲公司仍应承担票据责任 正确答案：A,C，第 21 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列各项中，属于无效支票的有（）。A.更改签发日期的支票 B.更改收款单位名称的支票

C.中文大写金额和阿拉伯数字金额不一致的支票 D.由出票人授权补记金额的支票 正确答案：A,B,C，第 22 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于票据伪造和背书的相关规定说法中，正确的是（）。

Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

A.变更票据上的金额的，属于票据的伪造，不属于票据的变造

B.背书人在汇票上记载“禁止转让”字样，该行为属于附条 件的背书，所附的条件不具有汇票上的效力 C.如果持票人转让出票人记载了 “不得转让”字样的汇票，则该 转让不发生票据法上的效力，而只具有普通债权让与的效力

D.甲将汇票背书转让给乙，但未将乙的名称记载在被背书人 栏中，后乙在提示付款时自行在被背书人处填上自己的名称，这种做法是符合规定的 正确答案：C,D，第 23 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列有关支票结算方式的表述中，符合《支付结算办法》规定 的有（）。A.出票人签发支票的金额不得超过付款时在付款人处实有的 存款金额 B.支票一律记名

C.支票的提示付款期限为自出票日起2个月 D.支票丧失，可以由失票人通知付款人挂失止付 正确答案：A,B,D，第 24 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 出票人签发下列支票，银行应予以退票，并按票面金额处以5%但不低于1000元罚款的为（）。A.空头支票

B.支付密码错误的支票

C.出票日期未使用中文大写规范填写的支票 D.签章与其预留银行签章不符的支票 正确答案：A,B,D，Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

第 25 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于支票填制的表述中，符合规定的有（）。A.签发日期应填写实际出票日期 B.支票正联出票日期应用阿拉伯数字书写 C.阿拉伯数字金额前面应填写人民币符号“￥” D.存根联与支票正联填写的用途应一致 正确答案：A,C,D，第 26 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 甲签发一张汇票给乙，汇票上记载收款人乙、保证人丙等事 项。乙在法定时间内向甲提示承兑后将该汇票背书转让给丁。丁又将该汇票背书转让戊。戊在法定期限内向付款人请求付 款，未获付款。根据《票据法》的规定，下列各项中，应承担 该汇票债务责任的有（）。A.甲 B.乙 C.丙 D.丁 正确答案：A,B,C,D，第 27 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于商业汇票的说法正确的有（）。A.票据上未记载出票日期，该票据无效

B.持票人超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行也 应当付款 C.背书人背书时必须在票据上签章，否则背书无效

D.票据背书人记载“不得转让”字样的，后手再背书转让，则转让无效 正确答案：A,C，Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

第 28 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于背书的表述中，符合《支付结算办法》规定的为（）。A.背书附有条件的，所附条件无效

B.背书可以附有条件且所附条件具有票据效力 C.背书日期是背书的相对记载事项

D.将汇票金额分别转让给两人以上的背书有效 正确答案：A,C，第 29 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 下列关于信用卡的说法，错误的有（）。A.信用卡可以分为单位卡和个人卡

B.一个单位只能开立一个基本存款账户，同样，只能申领一 张单位卡 C.任何一个合法公民都可以申领个人卡

D.个人卡销户时，只能通过转账结清，不得支取现金 正确答案：B,C,D，第 30 题(多项选择题)(每题 2.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 根据规定，签发汇兑凭证必须记载的事项有（）。A.无条件支付的委托 B.付款人名称 C.委托日期 D.汇款人签章 正确答案：A,C,D，第 1 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

根据《支付结算办法》规定，单位、个人和银行办理支付结算未使 用按中国人民银行统一规定印制的票据，则票据无效。（）正确答案：A，第 2 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 除中国人民银行另有规定外，银行不得为任何单位或个人冻结、扣款，不得停止单位、个人存款的正常支付。（）正确答案：B，第 3 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 票据的出票日期必须使用中文大写，如果大写日期未按要求规 范书写的，银行不予受理。（）

正确答案：B，第 4 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 某单位出纳填写￥6007.14金额的票据时，写成了 "人民币陆 仟零柒元壹角肆分”，该出纳人员的写法是错误的。（）正确答案：B，第 5 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 如果票据和结算凭证上阿拉伯数字金额为￥16409.02。则其中 文大写数字金额应写为：人民币壹万陆仟肆佰玖元贰分。（）正确答案：B，第 6 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

票据和结算凭证金额以中文大写和阿拉伯数码同时记载，二者 如果不一致的，以中文大写的金额为准。（）正确答案：B，第 7 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 票据和结算凭证的金额、出票或者签发日期、收款人名称不得更改，更改的票据无效；更改的结算凭证，银行不予受理。（）正确答案：A，第 8 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 单位、银行在票据上的签章和单位在结算凭证上的签章，为该 单位、银行的公章加其法定代表人或者其授权的代理人的签名 或者盖章。（）正确答案：A，第 9 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 开户单位现金收入必须于当日送存开户银行。（）正确答案：B，第 10 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 为了简化业务流程，办理货币资金业务的全过程可由一人完 成。（）正确答案：B，第 11 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 银行结算账户是指存款人在经办银行开立的办理资金收付结算 的人民币活期存款账户。（）正确答案：A，Q讨论群: 会计从业: 319345850 初级会计: 316387418 鸭题库在线课堂 YY频道：54006162 客服QQ：4009904123

知识看不懂？需要更多资料？鸭题库在线为您答疑http:///

第 12 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 对单位、个人在银行开立的银行结算账户的存款，银行不得为 任何单位或个人査询。（）正确答案：B，第 13 题(判断题)(每题 1.00 分)题目分类:第2章支付结算法律制度 > 同步系统训练 > 因注册验资在银行开设临时存款账户的单位，若未获得工商行 政管理部门核准登记的，在验资期满后，应向银行申请撤销该 账户，其账户资金应退还给原汇缴人账户。（）