退运及退税管理（精选8篇）
篇1：退运及退税管理
中华人民共和国海关进出口货物征税管理办法
中华人民共和国海关总署令第124号
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第五节 退 运 货 物
第五十七条 因品质或者规格原因，出口货物自出口放行之日起1年内原状退货复运进境的，纳税义务人在办理进口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运进境的原出口货物不予征收进口关税和进口环节海关代征税。
第五十八条 因品质或者规格原因，进口货物自进口放行之日起1年内原状退货复运出境的，纳税义务人在办理出口申报手续时，应当按照规定提交有关单证和证明文件。经海关确认后，对复运出境的原进口货物不予征收出口关税。
第四章 进出口货物税款的退还与补征
第五十九条 海关发现多征税款的，应当立即通知纳税义务人办理退税手续。纳税义务人应当自收到海关通知之日起3个月内办理有关退税手续。
第六十条 纳税义务人发现多缴纳税款的，自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还多缴的税款并加算银行同期活期存款利息。
纳税义务人向海关申请退还税款及利息时，应当提交下列材料：
（一）《退税申请书》（格式详见附件3）；
（二）原税款缴款书和可以证明应予退税的材料。
第六十一条 已缴纳税款的进口货物，因品质或者规格原因原状退货复运出境的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退税。纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料：
（一）《退税申请书》；
（二）原进口报关单、税款缴款书、发票；
（三）货物复运出境的出口报关单；
（四）收发货人双方关于退货的协议。
第六十五条 进出口货物因残损、品质不良、规格不符原因，或者发生本办法第六十四条规定以外的货物短少的情形，由进出口货物的发货人、承运人
或者保险公司赔偿相应货款的，纳税义务人自缴纳税款之日起1年内，可以向海关申请退还赔偿货款部分的相应税款。
纳税义务人向海关申请退税时，应当提交下列材料：
（一）《退税申请书》；
（二）原进口或者出口报关单、税款缴款书、发票；
（三）已经赔偿货款的证明文件。
篇2：退运及退税管理
（1）外贸企业出口货物发生退运的，应先向主管税务机关申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》并携其到海关申请办理出口货物退运手续。出口企业发生退货，需在出口退税申报系统进行退运证明录入，生成电子数据，持纸质退运已补税（未退税）证明申请表等资料去主管税务机关办理出口商品退运证明。外贸企业发生退运的，已申报退税的，需先补税，未申报退税的，不需补税。申请开具《出口货物退运已补税（未退税）证明》时应填报《退运已补税（未退税）证明申请表》，提供正式申报电子数据及下列资料：
①出口货物报关单（退运发生时已申报退税的，不需提供）；
②出口发票（外贸企业不需提供）；
③税收通用缴款书原件及复印件（退运发生时未申报退税的不需提供）；
④主管税务机关要求报送的其他资料。
在外贸企业出口退税申报系统录入退运证明的操作说明:
进入外贸企业出口退税申报系统－进入向导－单证申报向导，(1)第二步－单证申报数据录入-退运已补税（未退税）证明申请表-录入数据后‚点击“设置标志”；(2)第五步-生成正式申报软盘-打印单证申报数据-退运已补税（未退税）证明申请表；(3)第五步-生成正式申报软盘-生成单证申报数据。
（2）外贸企业退运时的账务处理：
冲减退运收入：
借：应收外汇账款（红字）
贷：主营业务收入－出口收入（红字）
借：主营业务成本（红字）
贷：库存商品（红字）
借：主营业务成本（征退税率之差）
贷：应交税费－应交增值税（进项税额转出）（征退税率之差）
对已办理申报退税的出口货物，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：
借：应交税费－应交增值税（出口退税）
主营业务成本（消费税退税）
篇3：分析出口退税管理风险及防范机制
1 出口退税管理所面临的主要风险
在出口退税管理过程当中, 由于管理体制的不健全、中小企业数量的增加、骗税手段的增强以及国际竞争环境的恶劣等问题, 导致出口退税管理所面临的风险很大, 其面临的主要风险包括出口骗税的风险和阻碍增值税税收的风险。
1.1 出口骗税的风险
出口骗税的问题是随着我国的税收制度的确立而衍生出来的, 针对这个问题, 尽管国家已经出台了很多的政策来应对, 但是仍然没有得到解决。出口骗税的风险主要包括三个方面的风险。第一, 通过开虚假的进货发票来骗税的风险。在早期要想成功地将出口退税骗取到手, 就需要增值税专用发票来进行证明, 但是由于目前国家法规的日趋完善, 因此, 进货发票就成为了骗税的主要手段了。第二, 通过虚报出口的方法来骗税的风险。海关确认货物离开境内的票据是证明出口退税的凭证之一, 因此也就给不法分子提供了操作的空间。但是由于目前海关方面已经实行了电子管理, 数据都是电子化了, 因此要想虚造海关提供的票据是不可能了, 而虚报出口就应运而生了。第三, 通过谎报货物或者是价值来骗税的风险。退税率、出口离岸价和进货的发票金额决定着出口退税的金额, 而企业自己所申报的HS编码和货物的价值关系着出口离岸价, 因此这就给了不法分子的可乘之机。
1.2 阻碍增值税税收的风险
增值税税收的征收活动和出口退税的管理这两者是紧密相连的, 因此出口企业正常征收增值税也会因为出口退税管理的不完善而受到影响, 这样就会使税收执法活动失去效力, 使得国家的税收利益被损害。这集中体现在少征和延迟征收内销环节的增值税这两种方法上。当企业在向有关部分申报出口退税额的时候, 其中有部分是不能够用于申报的, 并且这个部分也必须要企业从他的进项当中转出来。
2 出口退税管理风险产生的原因
目前我国的出口退税所面临的风险还是挺高的, 同时风险的种类也是多种多样的, 但从总体上来说, 造成其风险的原因主要包括两个方面:国家管理体制的不健全和工作人员的失职。
(1) 国家体制的不健全。尽管我国的出口退税的政策已经实施多年了, 但是对于出口退税的管理体制尚不健全, 这就给那些不法分子以可乘之机, 一旦被他们发现了哪些方面的漏洞, 漏洞就会被他们所利用, 从而使国家的利益受到威胁。例如不少的非法分子就抓住海关对货物检查不全这一漏洞来浑水摸鱼, 趁机牟取暴利。
(2) 工作人员的失职。在出口退税的管理过程当中, 由于很多的工作人员并未完全履行相关的规定, 因此如果一旦他们所管辖的区域发生了骗税的行为, 那么他们的失职就很会完全曝光。按照国家的相关法规规定, 工作人员应该利用人工的审核和对比的方法对企业所提供的原始凭证进行审核, 但是由于中小企业的不断增加, 工作人员的工作量就越来越大了。因此, 对企业的原始凭证进行一一的对比和审核工作就难免会出现错误了, 但是如果错误涉及到了骗税, 那么工作人员的失职就很明显地表现出来了。
3 出口退税管理风险的防范
由于我国在出口退税管理上所面临的风险是较高的, 同时风险因类型不同所产生的原因也是不同的, 因此, 要想将风险有效地防范就需要从多方面、多角度来进行。
3.1 对出口退税管理的相关法规进行完善
在当今的情况下, 由于我国的退税管理方面依旧还是存在着一些不足之处的, 因此许多的不法分子就容易钻这个空子, 通过骗税等行为来获取国家的利益。为此, 要想对风险进行防范, 首先必须做到的就是要不断地完善我国的出口退税方面的相关规定, 使规定尽量的严谨细致, 杜绝不法分子钻空子这个现象。
3.2 规范化管理
各个省要将国家经过精心修改和完善的“工作规定”以及“操作规定”认真严格的执行, 以此来让全省的出口退税的申报、审核的流程能够实现统一化和规范化。同时各个县或者市也应该根据实际情况对操作流程进行合理的调整, 当省级所下的税收政策发生变化的时候, 就需要采用科学的方法去调整操作流程, 要时刻与省级保持步调一致。同时, 各个单位也应该按照省级的指示, 以本地的实际情况为基础, 制定出既符合省级的要求, 又符合当地的实际情况的操作流程, 以使得出口退税的工作能够得到有序的进行, 从而使其所面临的风险也得到相应的降低。
3.3 与涉外部门要加强联系
同涉外部门的联系的加强也是降低出口退税风险的一个重要举措。同商务、海关等的一些涉外部门的沟通协调机制得到加强, 并且与他们的会议也要定期的召开, 通过这种方式来及时地了解一些相关方面的信息, 并根据所存在的问题来制定相应的解决措施, 让涉外部门的信息能够及时地与中央共享, 从而使出口退税管理加强的目的能够实现。
3.4 对出口退税的管理进行考核
要想让我国的出口退税工作能够不断地向前发展, 出口退税管理的考核也可以作为部门内部的一项重要的工作来抓, 这样做能够让内部的日常监控得到不断的强化, 同时也有利于出口退税的申请以及审批的程序向规范化的方向发展, 通过考核来促进规范化, 然后再通过规范化来使风险降低。同时, 对于出口企业的出口退税的日常管理工作也应该不断的加强, 对于没有按照规定进行申请和审批的企业, 要严格地按照我国的税收管理政策进行处罚, 绝对不允许任何姑息的情况出现, 让正常的出口退税的秩序能够得到有效的维护。
3.5 提高管理人员的素质
要想将管理人员的素质提高, 就需要从以下三个方面入手:首先, 要将人员配备好。根据出口退税的审核要求中的相关规定, 各个市区就应该至少配备2名专 (兼) 职审核人员, 让每一位审核人员都能够明白自己身上的职责, 这样做就有利于加强监督, 预防风险。其次, 对于出口退税的干部队伍要稳定好, 这样做就能够以防因为人员的变动而造成出口退税管理工作的脱节, 最终造成出口退税风险增大的局面。最后, 对于出口退税的培训也要加强。通过加强对工作人员的出口退税的培训, 来不断地让工作人员的职业素养得到提高。另外, 在对工作人员进行职业培训时要对骗税的风险着重的强调, 让每一位工作人员都能够意识到骗税的危害性, 这样做有利于提高工作人员的警惕性, 防止骗税行为的发生。
3.6 加大对骗税企业的惩处力度
国家的利益与骗税是息息相关的, 如果在出口退税的过程中出现了骗税的行为, 那么国家的利益势必受到了侵害。因此, 如果发现了骗税企业必须要严惩不贷, 对于骗税企业决不能姑息。不过当国家发现企业有骗税的行为, 也应根据情节的严重程度来进行惩处。如果骗税的数额较少, 不足一万元, 没有构成犯罪的就应该由国家税务局将其所骗取的数额追回, 并且还要对其进行处罚, 罚款的数目是其所骗取数目的五倍以下;如果骗取金额较大, 超过了一万元, 那么罚款的金额就要是其所骗取的金额的五倍以上了, 同时对其负责人还要处以三年以下的刑罚或者是拘役;如果情节严重者, 国家也可以考虑将该企业或集团吊销营业执照, 并根据情况判处不同程度的有期徒刑。
4 结语
出口退税的管理工作是很繁琐的, 因为出口退税是存在着不小的风险, 既包括出口骗税的风险, 又包括阻碍增值税税收的风险, 并且导致其产生的原因也具有多样化, 总体来说就是国家体制的不健全和工作人员的失职。因此, 在对出口退税管理的风险的预防过程当中, 就需要将各个方面的各种应对措施进行结合, 从实际出发, 根据风险的不同而采用不同的措施, 以达到防范的全面性和针对性。
参考文献
[1]于凤霞.中国现行出口退税制度下的出口骗税问题分析[J].经济研究导刊, 2010 (33) .
[2]孟军.完善出口退税政策与管理的若干建议[J].税务研究, 2010 (12) .
篇4：退运及退税管理
一、一般退运报关单的填制
一般退运是货物退运中最常见的方式，指海关放行后，因原进、出口货物残损、缺少、品质不良、规格不符、延误交货或其它原因退运出、进境的货物。报关单中该类货物贸易方式为“退运货物”代码4561。主要适用于如下货物的退运，一般贸易（0110）、外商投资企业设备物品（2025/2225）、货样广告品（3010/3039）、其他进出口免费（3339）、易货贸易（0130）、寄售代销（1616）、无偿援助（3511）、其他贸易（9739）等。通常情况下，退运货物报关单主要项目填制如表1-1，其中“性质特点”及表1-2中的项目都不是报关单填制的内容，是为区分货物设置的项目。值得注意的是，退运货物是在原来货物的残损、短少等品质不良的基础之上退运的，所以需要在备注项目填原来货物的报关单号。退运分两种情况：（1）品质规格原因，货物出进口1年内，原状复运进出境，按表1-1表填制。（2）其他原因造成的退运，按表1-2填制。
此外，表1-1还适用于：（1）进口转关货物在进境地海关放行后，申请办理的退运。（2）减免税货物的退运。该类货物在备案号有特殊规定，需要填制RT+10位数字的减免税进口货物同意退运证明编号。（3）租赁贸易退运。租赁期在一年及以上的进出口货物，即贸易方式为“租赁贸易（1523）”的货物，在租赁期满退运出进口。但需注意，如果租赁期不满一年货物退运，贸易方式为其他9900。
二、直接退运的报关单填制
直接退运是指货物在进境后，办结海关手续前，由当事人申请或者海关责令退运的货物，贸易方式为“直接退运4500”，主要适用：海关放行前，错发、溢卸、误卸、残损货物；违反法令，或不能提供合法证件的货物。特别需要指出的是，保税区、出口加工区等海关特殊监管场所和保税监管场所货物退运一般都是直接退运。报关单主要项目填制如表2-1。
需要注意的是：（1）同一票货物应先填写出口货物报关单，再填写进口货物报关单。（2）对于进口货物收发货人或者承运人的责任造成错发、误卸、溢卸的，经海关批准，免填报关单。（3）直接退运和一般退运关键区别是退运的行为发起在海关放行货物之前。
三、保税加工货物的退运报关单填制
前面两种退运一般适用于普通货物的退运，对于保税加工货物来说，情况比较复杂，包括多种方式（见表3-1）。
加工贸易货物退运分料件、成品、边角料三种货物，其中退运又分退换（包括维修退换）和复出两种情况。填制中首先要确定贸易方式。边角料退运只有复出一种，分来料和进料边角料复出两种贸易方式。成品只有退换一种，对于一票货物的成品退换，需要有两步，首先加工贸易成品由于品质等原因退运进境，然后我方把修理加工或更换的产品退回给外方。最后，料件比较复杂，它有退换和复出两种情况，退换同样也分两步。复出和退换区别是货物退运后，外方不提供更换的产品。确定贸易方式后，其他项目都是固定格式。征免都是全免，项号都是分两行写。如果是料件、边角料复出备注栏都要填原来报关单号，料件退换需填原报关单号，但成品退换不填。保税加工货物退换的征免性质都免予填报，复出都填其他法定。用途只有进口报关单有，料件退换填加工返销，成品退换填其他。
此外，加工贸易不作价设备是一种特殊货物，是指境外企业与境内企业开展加工贸易，外商免费提供的加工生产设备，并符合《外商投资项目不予免税的进口商品目录》所列商品范围外的不作价设备。报关单主要项目填制如表3-2。
四、无代价抵偿货物的退运报关单填制
无代价抵偿货物是指进出口货物经海关征税放行后，发现货物残损、短少货品质不良及规格不符等原因，由进出口货物的发货人、承运人或保险公司免费补偿更换的与原货物相同或与合同相符的货物，贸易方式为“无代价抵偿3100”。无代价抵偿应涉及同种货物的三次进出口即三票货物：第一票货物正常进口，第二票货物退运，第三票货物更换相同货物。下面以无代价抵偿进口货物为例，填制报关单如表4-1。
该表是无代价抵偿中第二票货物退运货物填制要求，不适用加工贸易货物退运退换（加工贸易退换参见表3-1）。表4-2是无代价抵偿第三票货物，即更换相同货物的报关单填制。
表4-2中的征免性质分几种，跟第一票货物是否征税有关。如第一票货物进口时，已对残损、短少的货物征税则填其他法定；如进口没交税或者交税后海关已退税则填一般征税；如第一票货物放弃给海关，则填其他法定。如果没退运，也没放弃，自己留下，则填一般征税。#代表可填外贸自营内销等多个选项。
五、特殊监管区域的货物退运报关单填制
由于海关特殊监管区域和保税监管场所都是在海关直接监管之下，没有办结海关手续，所以在特殊监管区内的货物退运大多按照直接退运的方式，参见表2-1。但也有一些例外，如：海关特殊监管区域（不包括保税区、保税物流园区）从境外进口的特定减免税货物，包括从境外进口的用于区内企业自用的生产管理基建等设备物资，区内企业和行政管理机构自用合理数量的办公用品，区内生产性基础设施和基建设备物资等退运境外，则填“区内设备退运5361”；监管区内企业研发物资退运为“特殊区域研发货物5010”。此外，出口加工区加工贸易货物退运退换与普通加工贸易货物的退运退换相同，填制参见表3-1。出口加工区加工设备退运出境外维修后运回为修理物品1300，填制参见表7-1。
六、暂准进出境货物的退运报关单填制
该种货物是在规定的时间内原状复运进境的货物，如果货物没在规定的时间内复运进境，或者不满足暂准进出境方式的其他规定，则要按一般进出口货物来办理，填制参见表6-1。endprint
七、修理货物的退运报关单填制
修理货物是指进出境维修的货物，及所用的原材料、零部件。不包括加工贸易维修退换（参见表3-1）。修理物品征免性质分两种，如果在规定的期限内，一般是6个月，可延期6个月退运，征免性质为其他法定，如果超出期限退运，则填报一般征税，填制参见表7-1。
以上是各种货物退运的报关单填制分析。可以看出，贸易方式、征免性质是各项目最难填写的，只要抓住贸易方式、征免性质这个主要问题，其他就会迎刃而解。下面来看如何应用上面的分析来解决货物退运报关单填制问题。
八、实际应用举例
例1 北京晶彩有限公司2010年4月2日持B****加工贸易手册进口一批料件，6月5日应外商要求将生产剩余的料件退运出境。
本案例中，持字母B开头的加工贸易手册，说明是加工贸易中的来料加工，6月5日将剩余料件退运，没有要求换货，说明这是加工贸易中的来料料件复出，具体填制参见3-1中的来料料件复出。
例2 威海华伟光学有限公司因进料加工光学制品需要，由新加坡商人无偿提供设备2台，设备未列入《外商投资项目不予免税的进口商品目录》进口报关单号0442793114034*****，加工贸易不作价设备手册D4204445****。现因加工合同完成，设备退回。
本案例有D打头的加工贸易不作价设备手册编号，说明是加工贸易不作价免税设备，所以该设备退运参见表3-2。
例3 海阳**金属制品有限公司（370695****）进口循环用盛装货物的铁筐一批，进口前已向海关办理相关行政许可手续。2012年1月7日向海关申报，4月5日再次盛装货物复运出境。
案例中铁筐是循环进出口，属暂准进出口货物，4月5日复运出境，应按表7-1其他暂准出境货物（先进后出）中的复出境处理。
例4 天津ABC科技有限公司将位于征免税证明（Z02020833475）下第3项的画质检查机退运出口，减免税进口货物同意退运证明编号RT02020287689。
案例中有征免税证明，说明是特定减免税货物，该种货物退运应按一般退运货物办理，参见表1-1，但注意备案号栏需填RT+10位数字的减免税同意退运证明编号。
例5 青岛鲁青机械设备制造公司从境外进口50000美元电子材料加工，加工完毕后，按期向海关报核。合同核销前，部分出口成品因质量问题被国外买方拒收，鲁青公司同意退换。
该批货物从境外进口材料，加工成品出口，这是加工贸易特征，而且是进料加工。成品拒收，要求退换应按进料成品退换来填制，参见表3-1项目为成品退换相关栏目填制。
例6 河北天华机械设备有限公司从境外购进电子材料，加工成电子器械出口至马来西亚，合同按期执行完毕，合同核销后，部分出口成品因质量问题被国外买方拒收，经协商，天华公司同意返修。
该案例表面上看，购进原材料，加工后出口成品应该是加工贸易成品的退换，但加工贸易合同核销后的产品退换属于修理物品，所以应参照表7-1进境修理物品来填制报关单。
例7 西安汉中医疗保健公司经批准进口谷氨酸一批，2011.4.15经连云港进境，并转关至西安海关办理进口手续，6月4日，该公司持检验部门的鉴定证书和外商同意换货的函电，向海关申报退运出境。
案例中，表面上看在西安海关办理进口手续中要求退运，是未办结海关手续要求退运，应是直接退运。但该案例是从连云港转关到西安，这种情况进境口岸放行，要求退运应按一般退运货物办理，具体填写参见表1-1。
例8 湖北科技有限公司进口德国产的芯片测试系统一台，设备运行6个月后，公司发现测试数据不准，要求换货，外商同意，设备已交税。问该批货物退运出口，并在规定期限复运进境，两批货物报关单填制。
从案例中分析设备由于质量原因，原状更换应属于无代价抵偿，退运货物贸易方式应填其他9900，其他项目参见表4-1，退换回来货物应按无代价抵偿补偿进境来填写，由于设备已交税，应按贸易方式“无代价抵偿”征免性质“其他法定”填写，参见表4-2。
参考文献：
[1] 盛新阳、彭非. 最新报关单填制实用辅导[M]. 北京：中国海关出版社， 2008. 196-224.
[2] 海关总署报关员考试委员会. 2013年版报关员资格全国统一考试教材[M]. 北京：中国海关出版社， 2013. 357-442.
[3] 海关总署报关员考试委员会. 2013年版报关员资格全国统一考试考前冲刺模拟试卷及答案[M]. 北京：中国海关出版社， 2013. 17-82.
篇5：退运及退税管理
为了加强本公司食品质量管理，确保本公司按照法定条件、要求从事食品经营活动，销售符合法定要求的食品，严格按照国家标准，制定本制度，本公司相关人员均应遵守本制度。
一、退运方案
如若本公司进口不符合国家标准，危害国家食品安全的产品，将立即安排退运，并及时联系发货方做退回处理。
二、销毁方案
本公司工作人员若发现产品不合格食品，将立即停止销售该食品，做销毁处理时，立即采取下列措施：
1、立即清点不合格食品，登记入册；
2、将不合格食品撤出市场，并通知生产企业或销售方，积极配合召回以售出食品，并向有关管理部门报告；
3、对有害有毒、腐烂变质的食品应交由有关部门进行无害化处理或销毁或自行送至商检认可的处理机构处理进行制作(无害化处理)有机化肥处理。
4、对已经出售的严重危害人体健康、人身安全的不合格食品，本公司将选择能够覆盖销售范围的新闻媒体予以公告，或者在营业场所内公示，通知购货人退货，将不合格食品追回和销毁。
5、本公司工作人员应对本公司经营单位内的食品进行经常性检查，发现不合格食品应立即停止销售，撤下柜台，退出市场。
三、改变用途方案
本公司工作人员若发现产品需改变用途时，将立即停止销售该食品，做改变用途处理时，立即采取下列措施：
1、立即清点需改变用途的产品，登记入册；
2、对需要改变用途的产品严格管理，立即进行清分，并运送至工业企业进行工业原料加工处理，用于制作工业用原料；或运送至饲料加工企业加工处理，用于制作成饲料产品。
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篇6：退运及退税管理
【发布文号】海关总署令第156号 【发布日期】2007-02-02 【生效日期】2007-04-01 【失效日期】
【所属类别】国家法律法规 【文件来源】中国政府网
中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法
(海关总署令第156号)
《中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法》已于2006年12月21日经署务会议审议通过，现予公布，自2007年4月1日起施行。
署 长 牟新生
二○○七年二月二日
中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法
第一条 为了加强对进口货物直接退运的管理，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《 中华人民共和国海关法》及其他有关法律、行政法规的规定，制定本办法。
第二条 在货物进境后、办结海关放行手续前，进口货物收发货人、原运输工具负责人或者其代理人（以下统称当事人）申请将全部或者部分货物直接退运境外的，或者海关根据国家有关规定责令直接退运的，适用本办法。
进口转关货物在进境地海关放行后，当事人申请办理退运手续的，不适用本办法，应当按照一般退运手续办理。
第三条 进口货物直接退运由直属海关或者其授权的隶属海关决定。
第四条 在货物进境后、办结海关放行手续前，有下列情形之一的，当事人可以向海关申请办理直接退运手续：
（一）因国家贸易管理政策调整，收货人无法提供相关证件的；
（二）属于错发、误卸或者溢卸货物，能够提供发货人或者承运人书面证明文书的；
（三）收发货人双方协商一致同意退运，能够提供双方同意退运的书面证明文书的；
（四）有关贸易发生纠纷，能够提供法院判决书、仲裁机构仲裁决定书或者无争议的有效货物所有权凭证的；
（五）货物残损或者国家检验检疫不合格，能够提供国家检验检疫部门根据收货人申请而出具的相关检验证明文书的。
第五条 申请进口货物直接退运应当在载运该批货物的运输工具申报进境后、海关放行货物前，由当事人以书面形式向货物所在地海关提出申请。
第六条 当事人向海关申请直接退运，应当按照海关要求提交《进口货物直接退运申请书》（格式见附件1）、证明进口实际情况的合同、发票、装箱清单、已报关货物的原报关单、提运单或者载货清单等相关单证、符合申请条件的相关证明文书以及海关要求当事人提供的其他文件。
第七条 对当事人提出的进口货物直接退运申请，海关应当根据下列情况分别作出处理：
（一）当事人不具备进口货物直接退运申请资格的，应当作出不予受理的决定；
（二）申请材料不齐全或者不符合法定形式的，应当当场或者在签收申请材料后5日内一次告知当事人需要补正的全部内容，逾期不告知的，自收到申请材料之日起即为受理；
（三）申请材料仅存在文字性、技术性或者装订等可以当场更正的错误的，应当允许当事人当场更正，并由当事人对更正内容予以签章确认；
（四）申请材料齐全、符合法定形式，或者当事人按照海关的要求提交全部补正申请材料的，应当受理进口货物直接退运申请。
依据前款第（二）项规定作出告知，以及决定受理或者不予受理进口货物直接退运申请的，应当制发相应的《中华人民共和国海关进口货物直接退运申请告知书》（格式见附件2）、《中华人民共和国海关进口货物直接退运申请受理决定书》（格式见附件3）、《中华人民共和国海关进口货物直接退运申请不予受理决定书》（格式见附件4），并加盖本海关行政许可专用印章，注明日期。
第八条 除当场作出直接退运决定的外，直属海关应当自受理直接退运申请之日起20日内作出决定，对于经审查决定予以直接退运的，应当向当事人制发《中华人民共和国海关准予进口货物直接退运决定书》（以下简称《准予直接退运决定书》，格式见附件5）；对于经审查决定不予直接退运的，应当向当事人制发《中华人民共和国海关不予进口货物直接退运决定书》（格式见附件6）。
20日内不能作出决定的，经直属海关负责人批准，可以延长10日，并应当制发《中华人民共和国海关延长直接退运审查期限通知书》（格式见附件7），将延长期限的理由告知当事人。
第九条 对在当事人申请直接退运前，海关已经确定查验或者认为有走私违规嫌疑的货物，不予办理直接退运，待查验或者案件处理完毕后，按照海关有关规定处理。
第十条 本办法未明确规定的进口货物直接退运程序，依照《中华人民共和国海关实施〈中华人民共和国行政许可法〉办法》的有关规定办理。
第十一条 在货物进境后、办结海关放行手续前，有下列情形之一依法应当退运的，由海关责令当事人将进口货物直接退运境外：
（一）进口国家禁止进口的货物，经海关依法处理后的；
（二）违反国家检验检疫政策法规，经国家检验检疫部门处理并且出具《检验检疫处理通知书》或者其他证明文书后的；
（三）未经许可擅自进口属于限制进口的固体废物用作原料，经海关依法处理后的；
（四）违反国家有关法律、行政法规，应当责令直接退运的其他情形。
第十二条 对需要责令进口货物直接退运的，由海关根据相关政府行政主管部门出具的证明文书，向当事人制发《中华人民共和国海关责令进口货物直接退运通知书》（以下简称《责令直接退运通知书》，格式见附件8）。
第十三条 当事人收到《准予直接退运决定书》或者《责令直接退运通知书》后应当按照海关要求向海关办理进口货物直接退运的申报手续。
第十四条 当事人办理进口货物直接退运的申报手续时，除另有规定外，应当先填写出口报关单向海关申报，再填写进口报关单，并在进口报关单“关联报关单”栏填报出口报关单号。
第十五条 进口货物直接退运的，应当按照《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》填制进出口货物报关单，并符合下列要求：
（一）“备注”栏填写《准予直接退运决定书》或者《责令直接退运通知书》编号；
（二）“监管方式”栏均填写“直接退运”（代码“4500”）。
第十六条 经海关批准或者责令直接退运的货物不需要验凭进出口许可证或者其他监管证件，免予征收各种税费及滞报金，不列入海关统计。
第十七条 对货物进境申报后经海关批准直接退运的，在办理进口货物直接退运出境申报手续前，海关应当将原进口报关单或者转关单数据予以撤销。
第十八条 因进口货物收发货人或者承运人的责任造成货物错发、误卸或者溢卸，经海关批准或者责令直接退运的，当事人免予填制报关单，凭《准予直接退运决定书》或者《责令直接退运通知书》向海关办理直接退运手续。
第十九条 进口货物直接退运应当从原进境地口岸退运出境。对因运输原因需要改变运输方式或者由另一口岸退运出境的，应当经由原进境地海关批准后，以转关运输方式出境。
第二十条 保税区、出口加工区及其他海关特殊监管区域和保税监管场所进口货物的直接退运参照本办法有关规定办理。
第二十一条 违反本办法，构成走私或者违反海关监管规定行为的，由海关依照《中华人民共和国海关法》和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第二十二条 本办法由海关总署负责解释。
第二十三条 本办法自2007年4月1日起施行。
篇7：退运及退税管理
海关总署
海关总署令第217号（《中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法》）
《中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法》已于2014年2月13日经海关总署署务会议审议通过，现予公布，自公布之日起施行。2007年2月2日以海关总署令第156号公布的《中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法》同时废止。
署 长
2014年3月12日
中华人民共和国海关进口货物直接退运管理办法
第一条 为了加强对进口货物直接退运的管理，保护公民、法人或者其他组织的合法权益，根据《中华人民共和国海关法》（以下简称《海关法》）制定本办法。
第二条 货物进境后、办结海关放行手续前，进口货物收发货人、原运输工具负责人或者其代理人（以下统称当事人）将全部或者部分货物直接退运境外，以及海关根据国家有关规定责令直接退运的，适用本办法。
进口转关货物在进境地海关放行后，当事人办理退运手续的，不适用本办法，当事人应当按照一般退运手续办理。
第三条 货物进境后、办结海关放行手续前，有下列情形之一的，当事人可以向货物所在地海关办理直接退运手续：
（一）因为国家贸易管理政策调整，收货人无法提供相关证件的；
（二）属于错发、误卸或者溢卸货物，能够提供发货人或者承运人书面证明文书的；
（三）收发货人双方协商一致同意退运，能够提供双方同意退运的书面证明文书的；
（四）有关贸易发生纠纷，能够提供已生效的法院判决书、仲裁机构仲裁决定书或者无争议的有效货物所有权凭证的；
（五）货物残损或者国家检验检疫不合格，能够提供国家检验检疫部门出具的相关检验证明文书的。
第四条 办理直接退运手续的进口货物未向海关申报的，当事人应当向海关提交《进口货物直接退运表》以及证明进口实际情况的合同、发票、装箱清单、提运单或者载货清单等相关单证、证明文书，按照本办法第十条的规定填制报关单，办理直接退运的申报手续。
第五条 办理直接退运手续的进口货物已向海关申报的，当事人应当向海关提交《进口货物直接退运表》、原报关单或者转关单以及证明进口实际情况的合同、发票、装箱清单、提运单或者载货清单等相关单证、证明文书，先行办理报关单或者转关单删除手续。
本条第一款规定情形下，海关依法删除原报关单或者转关单数据的，当事人应当按照本办法第十条的规定填制报关单，办理直接退运的申报手续。
对海关已经确定布控、查验或者认为有走私违规嫌疑的货物，不予办理直接退运。布控、查验或者案件处理完毕后，按照海关有关规定处理。
第六条 货物进境后、办结海关放行手续前，有下列情形之一的，海关应当责令当事人将进口货物直接退运境外：
（一）货物属于国家禁止进口的货物，已经海关依法处理的；
（二）违反国家检验检疫政策法规，已经国家检验检疫部门处理并且出具《检验检疫处理通知书》或者其他证明文书的；
（三）未经许可擅自进口属于限制进口的固体废物，已经海关依法处理的；
（四）违反国家有关法律、行政法规，应当责令直接退运的其他情形。
第七条 责令进口货物直接退运的，由海关根据相关政府行政主管部门出具的证明文书，向当事人制发《海关责令进口货物直接退运通知书》（以下简称《责令直接退运通知书》）。
第八条 当事人收到《责令直接退运通知书》之日起30日内，应当按照海关要求向货物所在地海关办理进口货物直接退运的申报手续。
第九条 当事人办理进口货物直接退运申报手续的，除另有规定外，应当先行填写出口报关单向海关申报，然后填写进口报关单办理直接退运申报手续，进口报关单应当在“关联报关单”栏填报出口报关单号。
第十条 进口货物直接退运的，除《中华人民共和国海关进出口货物报关单填制规范》外，还应当按照下列要求填制进出口货物报关单：
（一）“监管方式”栏均填写“直接退运”（代码“4500”）；
（二）“备注”栏填写《进口货物直接退运表》或者《责令直接退运通知书》编号。
第十一条 直接退运的货物，海关不验核进出口许可证或者其他监管证件，免予征收进出口环节税费及滞报金，不列入海关统计。
第十二条 由于承运人的责任造成货物错发、误卸或者溢卸的，当事人办理直接退运手续时可以免予填制报关单。
第十三条 进口货物直接退运应当从原进境地口岸退运出境。由于运输原因需要改变运输方式或者由另一口岸退运出境的，应当经由原进境地海关批准后，以转关运输方式出境。
第十四条 保税区、出口加工区以及其他海关特殊监管区域和保税监管场所进口货物的直接退运参照本办法有关规定办理。
第十五条 违反本办法，构成走私行为、违反海关监管规定行为或者其他违反《海关法》行为的，由海关依照《海关法》和《中华人民共和国海关行政处罚实施条例》的有关规定予以处理；构成犯罪的，依法追究刑事责任。
第十六条 《进口货物直接退运表》、《海关责令进口货物直接退运通知书》等法律文书，由海关总署另行制发公告。
第十七条 本办法由海关总署负责解释。
篇8：外贸企业出口退税的管理策略探讨
目前,我国外贸企业受国际市场需求降低、运输成本上升以及国内人工、物价上涨等因素的影响,外贸货物出口成本上浮,直接导致外贸出口难度上升。外贸出口数量有下降趋势,因而时常有库存剩余,不少外贸企业为了减少库存,保证资金运转,采用外贸转内销的方式减少库存。由于出口数量降低,直接导致了企业申报出口退税的金额减少,因而不乏存在出口外贸企业设法出口骗税的情况。据报道,出口骗税常用的手段有:虚报出口货物价格,虚开发票,以空头公司形式骗取出口退税,乱用海关商品代码等等。
2 存在问题主要原因分析
2.1 出口退税相关配套培训无法及时更新
近几年来,主管出口税务机关基本上每年3、4月份更新出口退税培训内容,但是每年内的出口退税系统软件以及出口退税的政策不定期更新或升级,有时候出口退税系统软件以及出口退税的政策一年会更新或升级好几次,这要求企业出口退税人员结合自身的技能灵活的处理出口退税问题。但是大多数情况下,外贸企业或新兴外贸企业的财务人员不具备这种硬性规定时,则为企业内部财务人员带来较大的困扰,税务部门管理上也出现不少漏洞。
2.2 选择出口方式不合适
出口退税与出口方式息息相关,选择不同的出口方式,企业最后的利润也不同。一般而言,外贸出口方式有两种,一种是自营出口方式,一种是通过委托关联的外贸企业进行代理出口。选择外贸出口方式比较重要,以下举例说明。
例:广州墩豪贸易有限公司为一般纳税人性质的公司,出口圣诞工艺品的增值税税率为17%,退税率为13%。若2015年某月广州墩豪贸易有限公司出口117万元人民币,购进原材料价款60万,税额10.2万,无上期留抵税额,消费税税额为30%,企业所得税税率为25%。外贸企业代理或收购货物出口时涉及消费税。则该公司税负计算如下:
(1)按照自营出口方式
当期免抵退税不得抵扣税额=(当期出口货物售价-免税购进原材料价格)×(征收率+退税率)=(117-0)×(17%-13%)=4.68万元
当期应纳税额=当期内销销项税额-(当期进项税额-当期免抵退税不得抵扣税额)-期初留抵税额=0-(10.2-4.68)-0=-5.52万元
出口货物免抵退税额=(当期出口货物售价-免税购进价格)×退税率=117×13%=15.21万元
当期应退增值税=5.52万元
当期免抵税额=15.21-5.52=9.69万元
下期留抵税额=0
生产环节利润=100-60-30=10万元
出口环节利润=117-(100-30)=47万元
利润合计=57万元
企业所得税=57×25%=14.25万元
消费税=100×30%=30万元
合计净利润=57-14.25=42.75万元
当期税负为=14.25-5.52=8.73万元
(2)按照代理出口方式
应纳增值税=117/1.17×17%-10.2=6.8万元
应纳消费税=117/1.17×30%=30万元
代理公司应退增值税额=117/1.17×13%=13万元
合计退税总额=13-6.8=6.2万元
本公司利润=10万元
代理出口公司利润=47万元
利润合计=57万元
企业所得税=579×25%=14.25万元
消费税=100×30%=30万元
合计税负=6.8+30-13+14.25-30=8.05万元
由此可见,选择自营出口的税负为8.73万元,选择委托代理出口的税负为8.05万元。选择自营出口方式的税负大于委托代理外贸出口企业,税负越高,说明企业的效益越好,利润越高,市场竞争力越强。所以,广州墩豪贸易有限公司当期应该选择委托代理出口企业出口货物。实际上,而当期企业选择了自营出口,所以给企业选择出口方式不恰当方面的财务损失。但是这种方式仅适合于在征税率大于退税率之时使用,若出现征税率与退税率相等时,这种结论则不能适用。
3 建议或解决方法
3.1 明确审核结果,细化疑点原因
当外贸出口企业的财务人员将出口退税提交至主管税务机关官网进行预审之时,主管税务机关出口退税系统将出口退税预审结果反馈至外贸出口企业。通常预审不通过有两种结果,一是显示出口关单或发票信息填写错误,二是显示发票尚未存在发票总局。前者是人为导致,经过企业办理出口退税的财务人员更正信息后则可正常进行出口退税。而导致发票尚未存在发票总局的情况有多种,比如:销货方尚未进行发票扫描;购货发票为虚假发票;该批次出口货物尚未出口,海关处无该发票信息;发票信息尚未传送至外贸出口企业所在地的主管税务机关等等原因。笔者认为,既然海关的电子口岸平台已与主管税务机关的出口退税平台端口连接,那么审核结果应该明确显示具体的审核结果。外贸出口企业可以根据具体的原因,进行相应的措施。比方,销货方尚未进行发票扫描,则可及时告知对方此信息,适当催促对方及时进行发票扫描。如此细化后,不仅可以加速出口退税各个环节的效率,同时为外贸出口企业办理出口退税起到护航的效果。
3.2 开通信息查询平台,及时反馈出口退税流程
出口退税流程复杂,环环相扣,主管税务机关对于单证的审核比较严格。作为一名外贸企业出口退税申报人员,每次正式申报出口退税后,企业对于出口退税款具体到达企业的基本存款账户的时间是不确定的。如果开通信息查询平台,企业可以通过该平台查询到出口退税款项的到达环节,比方仍在主管税务机关审核;审核通过,主管税务机关通知银行;款项已准备转入企业等等。
有时候外贸出口企业需要进行函调,需要函调的情况有很多,大致可以概括为两种情况,一是单笔出口退税款项在10万以上,二是外贸企业主管税务机关对于出口退税存在疑问。函调的过程是由申报出口退税企业所在地的主管税务机关通知出口退税企业进行取数,将出口退税备案资料的原件进行检查,并将复印件留抵审查,审查通过后,去函销货方所在地的主管税务机关进行取数审查,而后销货方的主管税务机关进行查验,将函调审查结果反馈申报出口退税企业所在地的主管税务机关,若该过程无问题,出口退税款项会自然下达至申报出口退税企业,反之,延迟甚至不给予出口退税。函调不仅保障企业的信用,同时可以保证减少不法商人进行骗税的行为,但是该过程仍具有其复杂性。开通信息查询平台,增加透明查询到函调过程的透明化,可使企业充分筹划对出口退税资金的管理。
3.3 增加对业务真实性的监督
大多数情况下,我们认为业务的真实性比较难控制,源于无法具体跟踪业务的实施方式及实施地点。但是笔者认为,业务的实施方式离不开自产与外包两种,无论是哪一种方式最终都离不开工厂,以往我们的出仓单与进仓单都是由工厂自制的,所以存在漏洞,给不法商人带来钻空子的机会。如果要加强对业务真实性的监督,可从进出仓单由主管税务机关统一发放、统一监管这个角度落实。笔者建议建立成本体系,由主管单位统一印制并发放进仓单、出仓单,年尾或不定期的抽查方式进行结余检查、监督。这样一来,可以将出仓单的数量与发票的数量进行对比,若是业务真实的情况下,两者的数量不会存在较大的差异,反之则存在较大的差异。虽然这种方式看似有点耗费人力财力,但是却可以大大防止骗税及虚假业务的发生。
3.4 扩大出口退税商品的适用范围
我国目前的出口货物税收政策存在以下几种方式:出口免税并退税、出口免税但不退税、出口既不免税也不退税。对于出口外贸企业,首先需要申请进出口权,而后需要核定出口货物适用何种方式进行出口,因而在申报增值税时较困难。而某些企业尚未了解出口退税的行业规则,因而会出现在不知情的情况下进行申报出口退税,结果却不能出口退税。建议对所有国家允许出口的商品一视同仁,不仅可以简化工作流程,同时可以提高出口外贸行业整体经济水平。
摘要：自加入WTO之后,我国外贸企业与国外的交流日益加深,贸易额逐年增加。为了提升国际竞争力,外贸企业研究出口退税是不可避免的。本文通过对广州市部分外贸企业的出口问题管理情况进行研究,指出该类企业出口退税管理中存在的问题,并根据问题进行原因分析,提出加强出口退税管理的建议。
关键词：外贸企业,出口退税,出口方式,海关,关税
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